为您找到与江苏个税汇算清缴时间相关的共200个结果:
我们为什么要进行所得税汇算?所得税汇算清缴的具体时间是什么时候?来看看下面读文网小编为你带来的所得税汇算清缴的时间吧,这其中也许就有你需要的。
内容摘要
一、 我们为什么要进行所得税汇算?
二、 什么是所得税汇算
三、 所得税汇算的使用范围
四、 企业所得税的纳税义务有哪些
五、 企业所得税的征税对象有哪些
六、 企业所得税的税率有哪几个档次
七、 应纳税所得额如何计算
八、 哪些情况下可以免征与减征
九、 高新技术企业有哪些税收优惠
十、 小型微利企业有哪些税收优惠
十一、 研究开发费如何才能加计扣除
十二、 关于鼓励软件产业的发展有何税收优惠
十三、 西部大开发有何税收优惠
十四、 申请创新基金后有何优惠政策
十五、 资产损失要如何才可以税前扣除
十六、 税务机关的重点检查对象是哪些
一、我们为什么要进行所得税汇算?
随着新《企业所得税法》及《实施条例》的正式实施,国务院、财政部和国家税务总局先后下发了一系列配套和补充文件,随着这些配套税收政策的实施,将直接关系到企业一年的经营业绩及应交纳企业所得税的多少。
企业财税人员在实际工作中,面对我们成千上万条税收法规的规定、面对企业五花八门的涉税业务、面对越来越大的会计处理与税务处理的差异,我们的税务经理应该 如何从整体上把控企业的涉税风险?
如何处理那些没有税法规定的涉税业务?
又如何在很短的时间内理解那些干涉的税法条文?
新所得税法在政策上发生了哪些重大的变化?
这些政策对企业的纳税负担会产生哪些变化?
企业在具体收入、成本费用、资产等项目如何根据税收政策进行纳税调整?
二、什么是所得税汇算
企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及规范性文件的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报,提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
三、所得税汇算的适用范围
凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减免、免税期间,也无论盈利或亏损,均应当按照企业所得税法及其实施条例和本办法规定进行企业所得税汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。
个人独资企业和合伙企业不适用。
本条的规定主要包含以下两层含义
排除在境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业依照本条的规定,不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业,不包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。
境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人(比如在中国境内取得收入,也可能会在中国境内设立机构、场所并取得收入),也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人(比如其实际管理机构在中国境内)。
但是不论其为居民企业还是非居民企业,都必须严格依照企业所得税法和本条例的有关规定缴纳企业所得税,也就是说都适用企业所得税法,
本实施条例之所以要把外国的个人独资企业和合伙企业排除在外,主要考虑到,企业所得税法的立法原意是为了解决重复征税问题,因为个人独资企业和合伙企业的出资人对外承担无限责任,企业的财产与出资人的财产密不可分,生产经营收入也及出资人的个人收入,并由出资人缴纳个人所得税。
因此,为避免重复征税,企业所得税法才规定个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。
而依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业,其境外投资人没有在境内缴纳个人所得税,不存在重复征收的问题。
而且,如不对这些企业征收企业所得税,则造成税收漏洞,影响国家税收权益。
四、企业所得税的纳税义务人
企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 纳税义务人分为居民企业和非居民企业。
居民企业是指依法在中国境内成立、或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所、或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
五、企业所得税的征税对象
企业所得税的征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
居民企业的所得包括销售货物所得,提供劳务所得,转让财产所得,股息红利等权益性投资所得,利息所得,租金所得,特许权使用费所得,接收捐赠所得和其他所得。
六、企业所得税的税率
企业所得税存在以下几种税率:
基本税率 小型微利企业 高新技术企业,享受西部大开发政策的企业 国家规划布局内的重点软件生产企业 免征
七、应纳税所得额的计算
企业所得税的应纳税所得额的计算公式如下:
应纳税所得额=收入总额---不征税收入---免税收入---各项扣除---以前年度亏损
下面我们就对公式中的项目分别进行详细的介绍:
(一)、收入总额
1、一般收入的确认
企业的收入总额包括以货币和非货币形式从各种来源取得的收入。具体有:
销售货物收入,提供劳务收入。转让财产收入,股息红利等权益性投资收益,利息收入(但国债利息收入是免税收入的),租金收入,特许权使用权使用费收入,接收捐赠收入,其他收入(包括企业资产溢余收入,逾期未退包装物押金收入,确实无法偿付的应付款项,已作坏账损失处理后又收回的应收款项,债务重组收入,补贴收入,违约金收入,汇兑收益等)。
2、视同销售的情况:
用于市场推广或销售,用于交际应酬,用于职工奖励或福利,用于股息分配,用于外地捐赠,其他改变资产所有权属的用途。
3、收入确认的条件
商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购买方。企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制。收入的金额能够可靠的计量。已发生或将发生的销售方的成本能够可靠的核算。
4、特殊销售方式的收入确认时间
采用托收承付方式的,在办理托收手续时确认收入。采用预收款方式的,在发出商品时确认收入。需要安装和检验的,在购买方检验后确认收入。采用支付手续费委托代销的,在收到代销清单时确认收入。
(二)、不征税收入和免税收入
1、财政拨款
2、国债利息收入
3、居民企业之间的股息,红利等权益性收益。
4、财政性资金
财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金。包括直接减免的增值税和即征即退,先征后退,先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。
要注意的是,企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除。
(三)、扣除项目及其标准
1、工资薪金支出
包括基本工资,奖金、津贴,补贴,年终加薪,加班工资,积极在与任职或者是受雇有关的其他支出。
2、职工福利费,工会经费,职工教育经费
三者均以工资薪金总额为基数。
福利费不超过14%
工会经费不超过2%,但公司必须要有工会组织。
职工教育经费不超过2.5%,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以全额在企业所得税前扣除。
上述“工资薪金总额”是指企业实际发放的工资薪金总和,不包括三费和五险一金。
3、社会保险费
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的五险一金,准予扣除。
企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费用,补充医疗保险费用,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除,超过部分,不得扣除。
企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人生安全保险费和符合国务院财政,税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。
企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费用,准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。
4、利息费用
非金融企业向金融企业借款的利息支出,可据实扣除。
非金融企业向非金融企业借款利息支出,不超过按照金融企业同期贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。
企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除,该比例为:金融企业为5:1.其他企业为2:1
企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分,准予扣除。但需同时符合以下条件:双方的借贷是真是合法有效的,要签订借款合同。
5、借款费用
作为资本性支出的计入有关资产的成本,不需要资本化的借款费用,准予扣除。
6、汇兑损失
7、业务招待费
按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰
8、广告费和业务宣传费
不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除,超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。 广告费支出必须符合下列条件:广告是通过工商部门批准的专门机构制作的,已实际支付费用,并已取得相应发票,通过一定的媒体传播。
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,不得扣除。
9、环境保护专项资金
10、租赁费
11、劳动保护费
12、公益性捐赠支出
公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润(会计利润)总额12%的部分,准予扣除
13、有关资产的费用
转让各类固定资产发生的费用,折旧费,无形资产摊销费,准予扣除。
14、总机构分摊的费用
15、资产损失
企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏,毁损净损失,由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后,准予扣除。
16、手续费及佣金支出
企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账。
企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同,并按照国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,以所签订服务协议或合同确认收入金额的5%为计算限额,可在税前扣除。
财产保险企业按当年全部保费收入和退保金等余额的15%为计算限额,人身保险企业为10%的扣除限额。
17、企业员工服饰费用支出
企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
18、航空企业空勤训练费
航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用,可以作为航空企业运输成本在税前扣除
19、其他项目
如会员费,合理的会议费,差旅费,违约金,诉讼费用等
(四)、不得扣除项目
1、向投资者支付利息、红利等权益性投资收益款项
2、企业所得税税款
3、税收滞纳金,指纳税人违反税收法规,被税务机关处以滞纳金
4、罚金、罚款和被没收财务损失,指纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法机关处以罚金和被没收的财物。
5、超过规定标准的捐赠支出
6、赞助支出,指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
7、未经核定的准备金支出,指不符合国务院财政,税务主管部门规定的各项资产减值准备,风险准备等准备金支出。
8、企业之间支出的管理费,企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业的营业机构之间支付的利息,不得扣除。
9、与取得收入无关的其他支出。
八、税收优惠政策
1、免征与减征优惠
(1)从事农林牧渔项目的所得。其中从事花卉,茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半征收。
(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得。从取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,三免三减半
(3)从事符合条件的环境保护,节能节水项目所得。从取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,三免三减半
(4)符合条件的技术转让所得。
对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让,技术开发,技术咨询,技术服务所取得的技术性收入暂免征收所得税。
企业事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,不超过500万元的部分,免征所得税,超过500万元的部分,减半征收。
与之相关的技术咨询、技术服务业务指的是技术转让方或技术开发方(即受托方)根据技术转让或技术开发合同的约定,为使受让方(或委托方)掌握其转让或委托开发的技术,而配套提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款是开在同一张发票上的。
2、高新技术企业优惠
国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收所得税。
高新技术企业指拥有自主知识产权,并同时符合下列六个条件的企业:
(1) 拥有核心自主的知识产权。
(2)产品属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。
(3)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例
(4)高新技术产品收入占企业总收入的比例不低于60%。
(5)科技人员占企业职工总数的比例不
低于30%,其中研发人员的比例不低于10%。
(6)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
3、小型微利企业优惠
小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。其条件是:
工业企业,年度应纳税所得额不超过30万,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。
其他企业,年度应纳税所得额不超过30万,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万。
自2010年1月1日至2011年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
4、加计扣除优惠
(1)研究开发费
研究开发费是指企业为开发新技术,新产品,新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除,形成无形资产的,按无形资产成本的150%摊销。
研究开发费具体包括以下内容:
(1) 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(3)在职直接从事研发活动人员的工资,薪金,奖金。津贴,补贴。
(4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
(5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
(6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
(7)勘探开发技术的现场试验费。
(8)研发成果的论证、评审、验收费用。
(2) 企业安置残疾人员所支付的工资指企业安置残疾人员的,在按支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
但同时具备以下条件:
(1) 签订一年以上的劳动合同并实际上岗工作。
(2)为残疾员工每月足额缴纳了社会保险。
(3)定期通过银行支付了不低于当地最低工资准的工资。
(4)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
5、创投企业优惠
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创投企业的应纳税所得额。
工商登记为“创业投资有限责任公司”,“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业
被投资企业应通过高新技术企业认定,职工人数不超过500人,年销售额不超过2亿元,资产总额不超过2亿元。
6、关于鼓励软件产业发展的优惠
增值税即征即退所退还的税款,不征所得税。
新办的软件企业,自获利报度起,两免三减半。
国家规划布局内的重点软件生产企业,当年未享受免税优惠的,减按10%征收所得税。 软件生产企业的职工培训费,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
7、西部大开发的税收优惠
对西部地区内资鼓励类产业,外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备,在政策规定范围内免征关税。
自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
上述鼓励类产业企业是提以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。
浏览量:2
下载量:0
时间:
大家是不是很想知道所得税汇算清缴的时间是什么时候呢?看完读文网小编整理的所得税汇算清缴时间后你就会明白!文章分享给大家,欢迎阅读,仅供参考哦!
对于减免税备案、资产损失申报、特殊重组等涉税事项请按照相关文件准备资料,依规定办理:
(一)减免税备案
按照国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2015年第76号)的要求,准备备案资料。
(二)资产损失申报
按照国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局公告2011年第25号)、《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告(国家税务总局公告2015年第25号)、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2014年第3号)等的要求,准备申报资料。
(三)特殊重组
按照《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)、《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)、《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)等文件的要求准备申报资料。
浏览量:3
下载量:0
时间:
每一年都要进行汇算清缴的,汇算清缴截止时间是什么时候呢?所得税汇算清缴应该怎么做?看完读文网小编整理的汇算清缴时间后你就会明白!
纳税人办理所得税年度申报时,应当如实填写和报送下列报表、资料、文件:
⑴企业年度所得税申报表及其附表;
⑵年度会计决算报表,包括:资产负债表、损益表、现金流量表、存货表、固定资产及累计折旧表、无形资产及其他资产表、外币资金表、应交增值税明细表、利润分配表、产品销售成本表、主要产品生产成本、销售收入及销售成本表、制造费用明细表、销售费用、管理费用、财务费用及营业外收支明细表、预提费用明细表及其他有关财务资料。
纳税人所用会计决算报表格式与上述报表格式不同的,应报送本行业会计报表及附表。
⑶中国注册会计师查帐报告;
⑷主管税务机关要求报送的其他资料,包括:
A、享受税收优惠的有关批准文件复印件;
B、企业发生下列成本费用项目的,需报送有关批准文件复印件:坏帐准备、坏帐损失、本期业有关会计核算方法的改变及其他项目。
猜你感兴趣:
浏览量:2
下载量:0
时间:
有不少同学来问:汇算清缴的时间是到什么时候为止?看完读文网小编整理的汇算清缴的时间是什么时候后你就会明白!文章分享给大家,欢迎阅读,仅供参考哦!
根据现行所得税法的规定,凡财务会计制度健全、帐目清楚,成本资料、收入凭证、费用凭证齐全,核算规范,能正确计算应纳税所得额,经税务机关认定适用查帐征收的企业,均应当在年终进行所得税的汇算清缴。其适用对象具体包括:⑴实行独立经济核算,依法缴纳企业所得税的内资企业或者组织,包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的组织。⑵外商投资企业和外国企业。包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业,以及在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和虽未设立机构、场所,而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。⑶个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税。包括依法登记成立的个人独资企业、合伙企业,独资、合伙性质的私营企业,合伙制律师事务所,及经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期,均应按照相关税法的规定办理年度企业所得税的纳税申报。
浏览量:2
下载量:0
时间:
有一些会计的朋友不是很懂关于汇算清缴的时间,看完读文网小编整理的汇算清缴时间后你就会明白!文章分享给大家,欢迎阅读,仅供参考哦!
自2008年两税合并实施后,《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]84号)被废止失效,而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单: “企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”铂略咨询为Linked-F会员总结了企业所得税税前扣除的各个项目和处理要点:
一、工资薪金及相关支出的税前扣除
二、职工教育经费范围
三、劳动保护性支出
四、成本及费用支出管理
五、广告费和业务宣传费支出的定义
六、手续费及佣金支出
七、运输费用
八、管理费用
九、开办费支出
十、业务招待费支出
十一、差旅费
十二、会议费
十三、咨询费支出
十四、绿化费支出
十五、财务费用
十六、固定资产的“成本调整”
十七、装修装潢支出
十八、公允价值模式计量资产
看了“汇算清缴时间”
浏览量:2
下载量:0
时间:
所得税汇算清缴是每一年都要做的事情,企业所得税汇算清缴什么时候开始?所得税汇算清缴的流程又是什么?一起来看看企业所得税的汇算清缴怎么做吧!
一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。
比如,2016年企业所得税汇算清缴时间:2017年1月1日至5月31日。
浏览量:2
下载量:0
时间:
企业所得税汇算清缴的时间是到什么时候?企业所得税汇算清缴有什么注意事项吗?看完读文网小编整理的所得税汇算清缴时间后你就会明白!
近日,国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》,为确保营改增试点纳税人能够顺利完成首期申报,明确增值税纳税申报期事项,同时明示了汇算清缴时间调整事项。
1、5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人,6月份增值税纳税申报期延长至6月27日。
2、根据工作实际情况,省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间,但最长不得超过6月30日。
3、实行按季申报的原营业税纳税人,5月申报期内,向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税;7月申报期内,向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
浏览量:2
下载量:0
时间:
最近有很多人都在问2017年的所得税清缴的时间,2017年的所得税汇算清缴是什么时候开始呢?所得税汇算清缴究竟怎么做的?一起来看看所得税汇算清缴时间与流程吧!
1、各种预提费用未支付也未调整
这种情形主要在“预提费用”“其他应付款”“长期应付款”和“应付利息”等负债类科目贷方余额中体现。
案例一:A公司2012年开业,2017年5月15日,申报2015年应纳税所得额26万元。已知该公司符合税法规定的小型微利企业条件,所以,申报当年所得税为4.55万元(26×25%-26×7.5%)。然而,最近公司财务人员却发现,2015年12月,预提的2015年度借款利息支出30万元,已作为财务费用在所得税前扣除,但由于种种原因,在2015年所得税汇算清缴以后仍未支付,没有取得相应的有效凭证。那么,A公司应该如何进行所得税处理?
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税收总局公告2011年第34号)第六条“关于企业提供有效凭证时间问题”的通知精神:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。因此,A公司30万元借款利息不能作为2015年费用在所得税前扣除,应调增应纳税所得额30万元。这样,A公司应申报2015年所得税14万元〔(26+30)×25%〕,应补缴企业所得税9.45万元,需要按规定补充申报。
重点注释:根据税法和财税〔2015〕34号、99号文件的规定,2015年度享受减半征税优惠的“小小微企业”,其年度应纳税所得额以两个判定标准:1~9月份不超过20万元,10~12月份不超过30万元。2015年度应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的,全年可享受减低税率的优惠,但只有10~12月的所得可以享受减半征税的优惠,其他月份的所得则不能享受减半征税的优惠。
所以案例一:申报当年所得税为4.55万元(26×25%-26×7.5%)
2、汇缴年度工资、薪金未实际支付也未调整
这种情形主要在“应付职工薪酬”和“其他应付款”等负债类科目贷方余额中体现。
案例二:B公司2017年5月20日,申报2015年应纳税所得额200万元,申报当年所得税为50万元。然而,最近公司财务人员却发现,2015年12月,计提的2015年度各种奖金100万元,已作为成本费用在所得税前扣除,但由于种种原因,在2015年所得税汇算清缴结束以后仍有60万元未发放。那么,对此B公司应该如何进行所得税处理?
根据《国家税务总局关于企业工资、薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第二条“企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资、薪金税前扣除问题”的通知精神:企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资、薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。但根据国家税务总局2011年第34号公告规定,在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。因此,B公司2015年工资、薪金60万元在汇缴以后未支付,不得扣除。这样,B公司应申报2015年所得税65万元〔(200+60)×25%〕,应补缴企业所得税15万元(60×25%),需要按规定补充申报。
3、估价的材料和库存商品未取得发票也未调整
这种情形主要在“原材料”和“库存商品”等资产类科目借方余额中体现。
案例三:C公司2017年5月30日,申报2015年应纳税所得额1200万元,申报当年所得税为300万元(1200×25%)。然而,最近公司财务人员却发现,2015年12月,估价入账原材料一批,价税合计468万元,但由于未按规定时间付款,在2017年7月8日仍未取得增值税发票。那么,对此C公司应该如何进行涉税处理?
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年第34号)第六条“关于企业提供有效凭证时间问题”的通知精神:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。所以,C公司468万元的材料,不能作为2015年的成本费用,在所得税前扣除。
猜你感兴趣:
浏览量:3
下载量:0
时间:
在江苏,如何进行汇算清缴?汇算清缴应该怎么做?今天读文网小编整理了江苏的国税汇算清缴方法分享给大家,欢迎阅读!
案例1:货币性基金的投资分红是否属于不征税收入?
基本情况
B公司购买了货币性基金,得到分红。分红收入是否属于不征税收入?
政策依据
《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)第二条规定:
对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。
事务所意见
根据《公开募集证券投资基金运作管理办法》第十三条的规定,货币市场基金属于公开募集证券投资基金,因此依据财税〔2008〕1号文件第二条的规定,投资者从证券投资基金分配中取得的收入,属于暂不征收企业所得税的收入。之所以B公司会产生疑问,是相关法规对财税〔2008〕1号文件规定的暂不征收企业所得税收入的证券投资基金种类规定不详细,有的人认为货币性基金不属于暂不征收企业所得税的证券投资基金。
建议
对属于财税〔2008〕1号文件规定的暂不征收企业所得税收入的证券投资基金种类,希望财税部门予以明确,以便纳税人能准确地适用政策。
案例2:原始依据提供不全,资产损失如何认定?
基本情况
某国有企业A,2015年度申报固定资产报废损失,其中一项报废固定资产账面价值104.20万元。A公司属于老国企,该项固定资产形成年份较早,且该项固定资产与同时取得其他固定资产项目涉及施工、安装成本分摊,因此账面价值包含两部分,购买价款77万元及在建工程分摊成本27.20万元。当时同时进行施工的固定资产项目较多,在建工程(分摊成本)总金额将近2000万元,分摊成本中主要包含当时的施工成本、人工费用等。企业问:资产损失如何认定,是否需要将2000万元在建工程相关原始确认依据全部核查?
政策依据
《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第三十条规定,固定资产报废、毁损损失,为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:
(一)固定资产的计税基础相关资料;
(二)企业内部有关责任认定和核销资料;
(三)企业内部有关部门出具的鉴定材料;
(四)涉及责任赔偿的,应当有赔偿情况的说明;
(五)损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的,应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
事务所意见
企业提出2000万元分摊成本的全部原始确认依据难以全部提供,提出是否仅提供部分原始凭据(超过本项固定资产分摊成本部分)。
考虑本项固定资产分摊成本占全部分摊成本比重较小,本次资产损失确认金额仅限于实际取得成本(购买价款)占全部账面价值比重×实际损失金额。
企业意见
企业提出2000万元分摊成本的全部原始确认依据难以全部提供,提出是否仅提供部分原始凭据(超过本项固定资产分摊成本部分)。如不行将自动放弃分摊成本部分损失金额的确认。
建议
一方面考虑由于分摊成本事实上已经被认定,每年作为计税基础的一部分以折旧方式进行税前扣除,对该部分资产价值基本可以确认。另一方面,考虑到部分国有企业成立时间较长,资产原值可能存在评估增值等不能税前扣除的调整因素,因此仍然是取得原始确认依据更为稳妥。#p#副标题#e#
案例3:公司实施股权激励计划,允许在企业所得税税前扣除的金额如何确定?
基本情况
X上市公司制定了股权激励计划,并与被激励职工签订了股票期权授予协议。公司在股权激励计划授予激励对象时,按照该股票的公允价格及数量,计算确定相关年度的成本或费用。 该公司股权激励成本,允许在企业所得税税前扣除的金额应如何确定?
政策依据
《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)第二条规定:
(一)对股权激励计划实行后立即可以行权的,上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。
(二)对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的,上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后,上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条关于合理工资薪金问题规定如下:实施条例第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第二条规定:企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。
事务所意见
股权激励是上市公司以本公司股票为标的,对其董事、监事、高级管理人员及其他员工(以下简称激励对象)进行的长期性激励,可从以下两个方面进行理解:第一,股权激励的性质实际上也属于工资、薪金的一部分,参照国家税务总局公告2015年第34号的规定,如果员工未行权,视同企业在年度汇算清缴结束前未向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,所以不应该在汇缴年度按规定扣除;第二,国家税务总局公告2012年第18号也专门对股权激励的企业所得税税前扣除金额有明确的规定:在股权激励计划可行权后,上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。
因此,企业计提的股权激励允许所得税税前扣除金额=(职工实际行权时该股票的公允价格 - 职工实际支付价格)×行权数量。
企业意见
企业认为,股权激励的企业所得税税前扣除金额为冲减计提时计入资本公积的金额。
建议
企业按照国家税务总局公告2015年第34号规定,根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。
案例4:缴纳补充养老保险税前扣除,如何理解有关“全体员工”的规定?
基本情况
某建筑公司在各地均设有分公司及项目部。目前部分项目部职工为当地子公司的外派人员,人事关系在子公司,劳动协议签订在子公司,仅工资在该公司发放,社保及补充养老保险在子公司费用中列支。该公司本年仅给所有与公司签订合同的员工缴纳补充养老。该公司缴纳的补充养老保险是否符合为“全体员工”购买的规定,能否按5%计算扣除?
政策依据
《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕号)规定:为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。
企业意见
与该公司签订合同的员工均已缴纳补充养老,完全符合税收政策为全员购买的要求,应该在不超过工资5%的范围内全额扣除。
建议
建议子公司就外派到项目部工作的人员与母公司签署劳务外派协议,捋顺母、子公司的各项人员费用关系,这样母公司缴纳的补充养老保险可按照规定计算扣除。
案例5:开发项目融资成本是否允许税前扣除?
基本情况
2015年,甲公司开发建设某项目,开发项目融资方式为:信托公司融得项目资金,以两种方式转入甲公司:一是信托公司受让甲公司股权,向甲公司原股东支付股权转让款,甲公司股东将股权转让款转入甲公司作为项目开发资金;二是甲公司以拥有的项目收益权进行转让,项目受益权转让价款由信托公司分期转入甲公司,甲公司向信托公司支付资金成本。问题:甲公司向信托公司支付资金成本是否允许税前扣除?
政策依据
《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2013年第41号)规定:
一、企业混合性投资业务,是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合下列条件的混合性投资业务,按本公告进行企业所得税处理:
(一)被投资企业接受投资后,需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利润、固定股息,下同);
(二)有明确的投资期限或特定的投资条件,并在投资期满或者满足特定投资条件后,被投资企业需要赎回投资或偿还本金;
(三)投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权;
(四)投资企业不具有选举权和被选举权;
(五)投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。
二、符合本公告第一条规定的混合性投资业务,按下列规定进行企业所得税处理:
(一)对于被投资企业支付的利息,投资企业应于被投资企业应付利息的日期,确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;被投资企业应于应付利息的日期,确认利息支出,并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年第34号)第一条的规定,进行税前扣除。
(二)对于被投资企业赎回的投资,投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益,分别计入当期应纳税所得额。
事务所意见
该业务不符合混合性投资的条件,不得按混合性投资的相关规定进行所得税处理。
企业意见
与信托公司的融资行为,名义为股权,实质为债权的融资,只是形式上不符合税法的规定,不能以形式来否定融资行为的实质,应按融资行为进行税务处理。
建议
对甲公司原股东转让股权获得资金,再转入甲公司的部分,可由甲公司向原股东支付利息,原股东向甲公司开具利息发票后作为税前扣除凭证,甲公司可作为项目成本在企业所得税税前扣除。对以转让项目收益权的方式从信托公司获得资金的方式,所支付的资金成本,信托公司提供合法有效的扣除凭证应允许税前扣除。
案例6:以前年度的收入成本调整能否在当年企业所得税汇算清缴进行?
基本情况
某公司拟定上市,2015年度财务审计时,按照权责发生制原则调整了部分收入、成本,涉及2013、2014两个年度的财务报表调整。由于2015年度汇算清缴期时限的问题,企业先行依据审计后的财务报表填报了2015年度的企业所得税年度纳税申报。对于2013、2014年度的收入成本财务审计调整事项,以及由此波及的2015年度申报数据变动,对各期企业所得税税额造成的最终影响应如何处理?
政策依据
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条“关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题”规定:对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业作出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。
事务所意见
根据国家税务总局公告2012年第15号的规定,以前年度的收入成本调整不能计入2015年度的企业所得税汇算清缴,建议企业逐年对以前年度的企业所得税进行重新申报处理。
建议
类似企业以前年度的收入成本调整,不能计入2015年度的企业所得税汇算清缴,应逐年对以前年度的企业所得税进行重申报处理。
案例7:房地产行业广告宣传费、业务招待费如何填报?
基本情况
房地产开发企业在当年度销售完工产品,会计核算确认的销售收入与税法规定应确认的销售收入存在差异。广告宣传费、业务招待费的扣除应以税法确认的销售收入为扣除基数确认,但由于申报表的逻辑关系,不能按税法确认的收入作为广告宣传费、业务招待费扣除的计算基数,由于基数不同,使广告宣传费、业务招待费的纳税调整金额存在差异,该如何填报?
政策依据
企业所得税纳税申报填表说明。
事务所意见
按税法确认的收入作为广告宣传费、业务招待费扣除基数,将其调整的差异部分金额填入扣除类——其他项目中,并在审核说明中针对此特殊调整事项进行具体说明。
建议
建议税务机关对房地产行业企业所得税年度申报表的填报统一填报口径。在开发产品完工年度及以后年度,企业所得税申报时,不仅需要对会计确认的收入成本与税法规定的收入成本之间的差异进行纳税调整,还要根据税法确定的收入进行广告宣传费、业务招待费进行纳税调整。
案例8:投资与资产管理类公司的证券买卖收入如何填表申报?
基本情况
投资与资产管理类公司的证券买卖收入应当计入投资收益还是主营业务收入,若计入投资收益,则在地税申报系统中无法将这部分收入确认为业务招待费扣除限额的收入依据。
政策依据
无
事务所意见
暂时以投资收益核算证券投资收益,与税务机关协商修改申报表公式,在税务机关拒绝后建议企业按照全额调整业务招待费扣除限额。
企业意见
由于2015年度报表审计报告无法修改,因此同意按照投资收益核算证券收入,对业务招待费进行调增。
建议
投资与资产管理类公司的证券买卖收入可以计入主营业务收入,在主营业务收入下设置证券买卖收入科目。希望税务机关修改所得税申报表格,方便企业填报。
猜你感兴趣:
浏览量:3
下载量:0
时间:
在江苏如何进行所得税的汇算清缴?汇算清缴应该怎么做的呢?今天读文网小编整理了江苏所得税汇算清缴分享给大家,欢迎阅读,仅供参考哦!
1、企业与税务师事务所沟通,确定是否需要做、价格、时间等
2、税务师事务所去企业预审(此步可以省略)
3、税务师事务所发给企业税审所准备资料清单
4、税务师事务所发给企业税审业务约定书
5、下户审计,外勤1-3天,出报告:5天
浏览量:2
下载量:0
时间:
所得税汇算清缴相信大家都有听过,但是所得税汇算清缴是什么时候开始?具体的所得税汇算清缴时间是到几月的?小编分享了所得税汇算清缴时间小知识给大家,欢迎阅读!
纳税人应特别注意,以下债权和股权损失不允许税前扣除:债务人或者担保人有经济偿还能力,未按期偿还的企业债权;违反法律、法规的规定,以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权;行政干预逃废或悬空的企业债权;企业未向债务人和担保人追偿的债权;企业发生非经营活动的债权;其他不应当核销的企业债权和股权。
浏览量:2
下载量:0
时间:
2017年汇算清缴截止的时间是到什么时候?什么是所得税汇算清缴?今天读文网小编整理了2017年所得税汇算清缴截止时间分享给大家,欢迎阅读!
一、企业所得税汇算清缴数据文件导入(介质申报数据导入)
点击“企业所得税客户端导入”栏,再点击“浏览”,选取要导入的“企业所得税汇算清缴XML数据”,点击“提交处理”进行导入操作。
系统要先对导入数据进行初步审核
点击确定
二、查看导入结果
三、导入成功后保存汇算清缴年度申报表
四、申报数据提交和税费缴纳
以上就是小编整理的知识,不知道有没有帮助到大家呢?
2017所得税汇算清缴相关
浏览量:2
下载量:0
时间:
外资企业的汇算清缴怎么做?所得税汇算清缴有什么要点?读文网小编把整理好的2016外资企业所得税的汇算清缴分享给大家,欢迎阅读,仅供参考哦!
关于外商投资企业和外国企业年度所得税汇算清缴,其在下列几个方面具有一定的特殊性,其他内容可参照内资企业所得税汇算清缴的规定予以适用。
1、汇算清缴期限外资企业缴纳所得税,按年计算,分季预缴。
纳税人应当在者季度终了后十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表;年度终了后四个月内,向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表,并在年度终了后五个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的,主管税务机关予以及时办理退税,或者抵缴下一年度应缴纳的税款。
纳税人因特殊原因,不能按照上述规定期限办理所得税申报的,应在申报期限内提出书面申请,报经主管税务机关批准,可以适当延长申报期限,或者纳税人因特殊原因,不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的,应在规定期限内提出书面申请,经主管税务机关批准,可先按规定报送所得税申报表及附表,其它有关报表、资料可以适当延期报送。但经主管税务机关批准延期申报的最长期限不得超过一个月。
2、纳税申报应当附送的资料纳税人办理所得税年度申报时,应当如实填写和报送下列报表、资料、文件:
(1)企业年度所得税申报表及其附表;
(2)年度会计决算报表,包括:资产负债表、损益表、现金流量表、存货表、固定资产及累计折旧表、无形资产及其他资产表、外币资金表、应交增值税明细表、利润分配表、产品销售成本表、主要产品生产成本、销售收入及销售成本表、制造费用明细表、销售费用、管理费用、财务费用及营业外收支明细表、预提费用明细表及其他有关财务资料。
纳税人所用会计决算报表格式与上述报表格式不同的,应报送本行业会计报表及附表。
(3)中国注册会计师查帐报告;
(4)主管税务机关要求报送的其他资料,包括:A、享受税收优惠的有关批准文件复印件;B、企业发生下列成本费用项目的,需报送有关批准文件复印件:环帐准备、坏帐损失、本期业有关会计核算方法的改变及其他项目。
外资企业所得税的汇算清缴:外资公司注册流程
1. 企业名称预核准通知书;
2. 授权委托书;
3. 外商投资企业设立登记申请书(一式两份原件);
4. 项目申请报告书(内附提纲供参考,需由法定代表人或持有授权委托书的代理人签字);
5. 企业章程(需由投资方法定代表人或持有授权委托书的代理人签字);
6. 董事会成员名单;
7. 法定代表人及董事会成员委派书(附法定代表人及董事会成员有效合法的护照或身份证件复印件);
8. 法定代表人委派书(不设董事会的提交此项, 附法定代表人有效合法的护照或身份证件复印件);
9. 投资者的合法开业证明复印件,需附法定代表人证明函(原件)及其身份证明复印件; 外方投资者为自然人的需提供身份证明复印件,台湾客商需提供台胞证复印件;
10. 投资者开户银行出具的资信证明;
11. 环保部门审批意见 请申请者提前持投资计划书、场地或土地使用证明、授权委托书以及申请书前往环保局申请批复,但本批复不能代替新公司取得营业执照后须完成的〈环境影响评估报告〉(由新公司邀请专门的评估公司根据项目量身制定);
12. 企业场地落实证明或厂房租赁合同(需提供出租方产权证明、营业执照及法定代表人身份证明复印件);
13. 涉及照前行业许可的其它有关文件、证件。
以上就是读文网小编为大家提供的2016外资企业所得税的汇算清缴,希望大家能够喜欢!
看了“2016外资企业所得税的汇算清缴”
浏览量:2
下载量:0
时间:
审计报告和汇算清缴有什么区别啊?来看看下面读文网小编为你带来的汇算清缴审计报告吧,这其中也许就有你需要的。
1、营业执照、税务登记证、企业章程复印件、(外商投资企业还需提供:外汇登记证、批准证书复印件;)
2、验资报告、上期审计报告;
3、需审计年度的总帐、明细帐、记帐凭证;
4、各明细科目的余额表;
5、存货盘点表
6、固定资产明细清单及折旧计算表,固定资产所有权凭证(房产证、车辆行驶证等);
7、需审计年度的会计报表(包括资产负债表、利润表、现金流量表、外汇收支情况表);
8、年末银行对帐单及余额调节表;
9、所得税汇算申报表;
10、国地税纳税申报表及重要的税务资料,税收优惠政策批准文件;
11、与资产购置、在建工程及销售相关的重要合同、协议;
12、借款合同、抵押担保合同及贷款证;
13、其他需提供的资料。
浏览量:2
下载量:0
时间:
相信大家都知道汇算清缴吧,今年的汇算清缴期会延长?有哪些是改动了?来看看下面读文网小编为你带来的汇算清缴的注意事项吧,这其中也许就有你需要的。
一、企业所得税汇算清缴数据文件导入(介质申报数据导入)
点击“企业所得税客户端导入”栏,再点击“浏览...”,选取要导入的“企业所得税汇算清缴XML数据”,点击“提交处理”进行导入操作。
系统要先对导入数据进行初步审核,审核通过
点击确定后,会弹出如下对成功话框
二、查看导入结果
三、导入成功后保存汇算清缴年度申报表
1.(A类)导入结果成功后,在“申报表录入”栏保存年度报表数据。
2.(B类)导入结果成功后,在“申报表录入”栏保存年度报表数据。
四、申报数据提交和税费缴纳
猜你感兴趣:
浏览量:2
下载量:0
时间:
汇算清缴大家都知道是什么了,但是汇算清缴怎么做呢?汇算清缴有什么流程要走吗?来看看小编为你带来的汇算清缴流程吧,这其中也许就有你需要的。
汇算清缴的对象
凡在2015年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在该年度中间终止经营活动的查账征收和核定征收纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应办理2015年度企业所得税汇算清缴。
实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的总分机构纳税人,由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额,扣除总机构和各分支机构已预缴的税款,计算出应缴应退税款,按照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款,分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。
省内跨地区设立不具有法人资格分支机构的汇总纳税企业,由总机构统一计算企业年度应纳所得税额,并按规定在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报,进行汇算清缴。
汇算清缴的方式
目前我市国税系统企业所得税纳税人主要通过网上申报方式进行汇缴申报,网址见“网上办税厅入口”或“电子税务局入口”。网上申报暂不支持更正申报和补充申报。
纳税人需要更正申报和补充申报的,请到办税服务厅上门办理。
涉税事项的报备
纳税人发生以下涉税事项的需到主管税务机关进行报备。可登陆“江苏国税企业所得税汇算清缴一站通”(以下简称“一站通”),查阅相关政策规定、资料报送要求以及下载表证单书。
1.税收优惠备案
企业应当自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的,应当按照规定在不迟于年度汇算清缴纳税申报时,向税务机关履行备案手续,妥善保管留存备查资料。具体优惠项目对应的备案资料和留存备查资料见“一站通”—“汇缴准备”—“优惠备案”栏目内容。
企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧(含一次性扣除)政策,通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。
2.资产损失申报
存在税前资产损失扣除情况的企业应报送资产损失申报材料和纳税资料。资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式。
属于清单申报的资产损失,企业可按会计核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查。
属于专项申报的资产损失,企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。专项申报具体资产损失类型的政策规定及资料报送要求,请参阅“一站通”—“汇缴准备”—“资产损失申报”栏目内容。
3.特殊性税务处理重组
企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的,重组各方应在该重组业务完成当年,办理企业所得税年度申报时,向主管税务机关提交书面备案资料,证明其符合各类特殊性重组规定的条件。相关资料要求请参阅“一站通”—“汇缴准备”—“特殊性重组备案”栏目内容。
4.其他事项
企业纳税年度中发生其他项目的,应在企业所得税年度汇算清缴申报时将相关资料报税务机关备案。相关资料要求请参照“一站通”—“汇缴准备”—“其他项目报备”栏目内容。
其他项目具体包括:政策性搬迁、非金融企业向非金融企业借款的利息支出、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用、手续费及佣金支出、有直接管理项目部的跨地区建筑企总机构、中小企业信用担保机构准备金、保险公司农业巨灾风险准备金、境外抵免、房地产企业开发产品完工年度、房地产企业经济适用房、房地产企业限价房和危改房、企业发现以前年度应扣未扣支出、非货币性资产对外投资分期递延纳税、特殊性税务处理的股权或资产划转等。
猜你感兴趣:
浏览量:2
下载量:0
时间:
审计报告和汇算清缴有什么区别吗?主要的体现在哪?看完读文网小编整理的审计报告和汇算清缴后你就会明白!文章分享给大家,欢迎阅读,仅供参考哦!
审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施了必要审计程序后出具的,用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。这里涉及的被审计单位包括负责编制和报送会计报表,并接受注册会计师审计的企业和实行企业化管理的事业单位。审计报告是审计工作最终成果体现,具有法定证明效力。注册会计师在实施必要的审计程序后,以经过核实的审计证据为依据,形成审计意见并出具的审计报告,对于各方面的关系人来说都具有十分重要的意义。
审计报告的作用
(1)鉴证作用。注册会计师是以超然独立第三者的身份对被审计单位会计报表所反映的财务状况、经营成果和资金变动情况是否合法、公允和一致发表自己的意见,这种客观意见得到政府及其各部门和社会各界的普遍认可,客观上起到了鉴证作用。
(2)保护作用。注册会计师出具不同意见类型的审计报告,以提高或者降低会计报表使用者对会计报表的信赖程度,能够有效地保护被审计单位的财产、债权人和股东的权益以及企业利害关系人的利益。 (3)证明作用。注册会计师通过签发审计报告,可以证明(或表明)审计工作的完成质量和注册会计师的审计责任,可以证明注册会计师在审计过程中是否实施必要的审计程序,是否以审计证据为依据发表审计意见,发表的意见是否客观和真实,同时通过审计报告还可以证明注册会计师审计责任履行情况。
浏览量:2
下载量:0
时间: