为您找到与新办企业如何纳税申报相关的共200个结果:
企业所得税月(季)度纳税申报表是什么?今天小编整理了相关资料分享给大家,欢迎阅读,仅供参考。
一、本表适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月(季)度预缴企业所得税时使用。
二、本表表头项目: 1、“税款所属期间”:纳税人填写的“税款所属期间”为公历1月1日至所属月(季)度最后一日。
企业年度中间开业的纳税人填写的“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属季度的最后一日,自次月(季)度起按正常情况填报。
2、“纳税人识别号”:填报税务机关核发的税务登记证号码(15位)。 3、“纳税人名称”:填报税务登记证中的纳税人全称。 三、各列的填报 1、“据实预缴”的纳税人第2行~第10行:填报“本期金额”列,数据为所属月(季)度第一日至最后一日;填报“累计金额”列,数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度(或月份)最后一日的累积数。纳税人当期应补(退)所得税额为“累积金额”列第10行“应补(退)所得税额”的数据。
2、“按照上一年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人第12行至15行及“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人第17行:填报“本期金额”列,数据为所属月(季)度第一日至最后一日;填报“累计金额”列,数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度(或月份)最后一日的累计数。
四、各行的填报
本表结构分为两部分:
1、第一部分为第1行至第17行,纳税人根据自身的预缴申报方式分别填报,包括非居民企业设立的分支机构:实行据实预缴的纳税人填报第2行至10行;实行按上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的纳税人填报第12行至15行;实行经税务机关认可的其他方法预缴的纳税人填报17行。
2、第二部分为第18行至第23行,由实行汇总纳税的总机构在填报第一部分的基础上填报第19行至21行;分支机构填报第21行至23行。
五、具体项目填报说明 1、第2行“营业收入”:填报会计制度核算的营业收入,事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。
2、第3行“营业成本”:填报会计制度核算的营业成本,事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的成本(费用)填报。
3、"第4行'实际利润额':填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。
4、第5行“税率(25%)”:按照《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定的25%税率计算应纳所得税额。
5、第6行“应纳所得税额”:填报计算出的当期应纳所得税额。第6行=第4行×第5行,且第6行≥0。
6、第7行“减免所得税额”:填报当期实际享受的减免所得税额,包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。第7行≤第6行。
7、第8行“实际已缴所得税额”:填报累计已预缴的企业所得税税额,“本期金额”列不填。
8、第9行“欠缴税额”:填报“税款所属期间”内应缴而未缴的所得税额。 9、第10行“应补(退)的所得税额”:填报按照税法规定计算的本次应补(退)预缴所得税额。第10行=第6行―第7行―第8行―第9行,且第10行<0时,填0,“本期金额”列不填。
10、第12行“上一纳税年度应纳税所得额”:填报上一纳税年度申报的应纳税所得额。本行不包括纳税人的境外所得。
11、第13行“本月(季)应纳税所得额”:填报纳税人依据上一纳税年度申报的应纳税
所得额计算的当期应纳税所得额。按季预缴的企业,第13行=第12行×1/4;按月预缴的企业,第13行=第12行×1/12。
12、第14行“税率(25%)”:按照《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定的25%税率计算应纳所得税额。
13、第15行“本月(季)应纳所得税额”:填报计算的本月(季)应纳所得税额。第15行=第13行×第14行。
14、第17行“本月(季)确定预缴的所得税额”:填报依据税务机关认定的应纳税所得额计算出的本月(季)应缴纳所得税额。
15、第19行“总机构应分摊的所得税额”:填报汇总纳税总机构以本表第一部分(第1~17行)本月或本季预缴所得税额为基数,按总机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。
(1)据实预缴的汇总纳税企业总机构:第19行=第10行×总机构应分摊的预缴比例25%;
(2)按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构:第19行=第15行×总机构应分摊的预缴比例25%;
(3)经税务机关认可其他方法预缴的汇总纳税企业总机构:第19行=第17行×总机构应分摊的预缴比例25%。
16、第20行“中央财政集中分配税款的所得税额”:填报汇总纳税总机构以本表第一部分(第1~17行)本月或本季预缴所得税额为基数,按中央财政集中分配税款的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。
(1)据实预缴的汇总纳税企业总机构:第20行=第10行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%;
(2)按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构:第20行=第15行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%;
(3)经税务机关认可其他方法预缴的汇总纳税企业总机构:第20行=第17行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%。
17、第21行“分支机构分摊的所得税额”:填报汇总纳税总机构以本表第一部分(第1~17行)本月或本季预缴所得税额为基数,按分支机构分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。
(1)据实预缴的汇总纳税企业总机构:第21行=第10行×分支机构分摊的预缴比例50%;
(2)按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构:第21行=第15行×分支机构分摊的预缴比例50%;
(3)经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构:第21行=第17行×分支机构分摊的预缴比例50%。
(分支机构本行填报总机构申报的第21行“分支机构分摊的所得税额”) 18、第22行“分配比例”:填报汇总纳税分支机构依据《汇总纳税企业所得税分配表》中确定的分配比例。
19、第23行“分配的所得税额”:填报汇总纳税分支机构依据当期总机构申报表中第21行“分支机构分摊的所得税额”×本表第22行“分配比例”的数额。
以上就是小编整理的企业所得税月(季)度纳税申报表资料,希望能帮助到大家。
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小微企业纳税申报指南是什么?今天小编为大家整理分享相关资料给大家,欢迎阅读,仅供参考。
纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为,是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据,是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。那么,小微企业该如何进行纳税申报呢?具体流程如下:
纳税申报
开通网上申报
地税业务
【业务描述】
签订财税库银三方协议的单位纳税人,申请开通山西省地方税务系统开发的网报系统进行网上办税。
【基本流程】
纳税人申请→办税服务厅受理→办结
【办结时限】即时办结。
网上申报
地税业务
【业务描述】
开通网上申报方式的纳税人,通过山西省地方税务局网上申报系统办理纳税申报事项。
【基本流程】
(1)登陆。
登陆山西省地方税务局门户网站,进入“网上报税”专栏,打开山西地税网上申报系统;或者打开IE浏览器,输入网址,打开山西地税网上申报系统登陆界面,输入纳税人编码、密码,点击登陆,进入网上申报界面。
(2)报表填写
点击【报表填写】,填写本月应申报的申报表和财务报表。
(3)申报扣款
报表信息核对无误后,点击保存即完成申报,点击“实时扣税”,即实现税款扣划。
(4)申报查询
点击【申报查询】,查询和打印已申报的税种信息。
(5)扣款查询
点击【扣款查询】,查询已扣款的记录以及金额等信息。
【提示】
(1)申报后实时扣款之前,如果发现申报有误的,可以作废申报;如果实时扣款之后发现申报有误,则无法作废申报,需启动退(抵)税审批流程。
(2)纳税人丢失或遗忘网报登陆密码的,可以向主管税务机关办税服务厅申请办理密码找回。
签订三方协议
国税、地税通用业务
【业务描述】
已办理税务登记的纳税人,与银行、税务部门签订财税库银横向联网三方协议书,实现电子扣划税款。
【基本流程】
纳税人申请→办税服务厅受理→银行录入信息后,办税服务厅网上验证信息,验证办结。
【办结时限】即时办结。
以上就是小编整理的小微企业纳税申报指南相关资料,希望能帮助到大家。
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每个创业的人不可避免会遇到纳税的问题,要如何纳税?有没有什么手续?今天读文网小编整理了小微企业如何纳税分享给大家,欢迎阅读,仅供参考哦!
营业额不超2万元的小微企业如何办理纳税申报
从2013年8月1日开始,根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)、《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号),对小微企业中月销售额或营业额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税。
营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十五条的规定,纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税。
一、应税营业额的确定
(一)按月申报的营业额
财税〔2013〕52号文件规定,对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。这里的“月营业额不超过2万元”,是指月营业额在2万元以下(含2万元)。月营业额超过2万元的,应全额计算缴纳营业税。
某纳税人经营餐饮行业,税款缴纳以1个月为申报期,其中11月营业额1.8万元,12月营业额2.2万元,则11月可免税,12月必须全额纳税。
(二)按季度申报的营业额
国家税务总局公告2013年第49号规定,以1个季度为纳税期限的营业税纳税人,季度营业额不超过6万元(含6万元)的企业或非企业性单位,可按照财税〔2013〕52号文件规定,暂免征收营业税。
某纳税人经营餐饮行业,税款缴纳以1个季度为申报期,其中10月营业额1.2万元,11月营业额1.8万元,假如该企业12月营业额2.2万元,第四季度的营业额合计为5.2万元,则该季度可免税;假如该企业10月营业额2.1万元,第四季度的营业额合计为6.1万元,则该季度必须全额纳税。
二、纳税申报表的填报
根据《税收征收管理法实施细则》第三十二条规定,纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。现在国家对“小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税”,是扶持企业发展的一种减税措施,只是减税程度高些,将应纳税额减为零了。因此在纳税申报期内仍然需要正常进行纳税申报。
某纳税人经营餐饮行业,11月营业额1.9万元,营业税税率5%,以应交营业税为计税依据缴纳城建税(税率7%)、教育费附加(税率3%)、地方教育费附加(税率2%)。这样应纳营业税950元,应纳城建税66.50元,应纳教育费附加28.50元,应纳地方教育费附加19元。应在《地方税综合申报表》的第九列或者《地方税通用申报表》的第十一列“减免税额”一栏填写相应的减免额。
三、兼营行为应当分别核算纳税申报
对增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位,兼有增值税应税项目和营业税应税项目的,纳税人既属于增值税纳税人,又属于营业税纳税人,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额,分别进行纳税申报。
小微企业如何纳税:填纳税申报表应注意的几种情形
由于现行企业所得税税率是比例税率而非超额累进税率,当年应纳税所得额高于10万元不足30万元时,需全额按20%计缴税款;高于30万元时,则全额按25%的税率计缴企业所得税。
在进行企业所得税的纳税申报时,查账征收的纳税人预缴税款,填写2014年版的《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》,年度汇算清缴的申报表待国家税务总局另行制定;核定征收的纳税人预缴和年度汇算清缴,填报2014年版《企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类)》。
一、实行查账征收,本年按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业,预缴时填报A类申报表:
(一)上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元(含),本年预缴时累计实际利润额不超过10万元的纳税人,申报表第14行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第10行“实际利润额”与15%的乘积。
预缴时累计实际利润额超过10万元的,应停止享受减半征税优惠政策改按20%的税率预缴企业所得税。
(二)上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元(含10万元),预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的;以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的纳税人,申报表第14行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第10行“实际利润额”与5%的乘积。
二、实行查账征收,本年按上年度应纳税所得额的季度(月)平均额预缴企业所得税的小型微利企业,预缴时填报A类申报表:
(一)上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的,可以全年按减半征税的优惠政策预缴企业所得税,申报表第25行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第22行“本月(季)应纳税所得额”与15%的乘积。
(二)上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的,可以全年按减低税率的优惠政策预缴企业所得税,申报表第25行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第22行“本月(季)应纳税所得额”与5%的乘积。
三、实行核定征收且系核定应税所得率的小型微利企业,预缴和年度汇算清缴企业所得税时填报B类申报表:
(一)上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元(含10万元),预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的,申报表第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积。
预缴时累计应纳税所得额超过10万元的,不再享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税。
(二)上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元(含10万元),预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的,以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的,申报表第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。
四、实行核定征收且系核定应纳所得税税额的小型微利企业,主管税务机关将根据具体情况,通过调整核定税额的办法,直接给予享受优惠政策,年度终了,也无需再报送相关资料。
定额征税的纳税人在每期申报企业所得税时填报B类申报表,将税务机关核定本期应当缴纳的所得税额(小型微利企业减免税额核减后的数额)作为申报表第15行“税务机关核定应纳所得税额”。
五、本年度新办的小型微利企业,在预缴企业所得税时,凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的,可以享受减半征税优惠政策;超过10万元的,应停止享受其中的减半征税政策改按20%的税率预缴企业所得税。
六、小型微利企业在预缴时享受了优惠政策,但年度汇算清缴时超过规定标准的,应按规定补缴税款。
七、在新政发布之前已预缴2014年一季度所得税而未享受减半征税政策的小型微利企业,可以在以后应预缴的税款中抵减。
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今年,关于小微企业的所得税申报,具体要怎么做?小微企业的所得税申报应该怎么写?小编收集了一系列小微企业的企业所得税申报方法与流程,一起来看看吧!
查账征收企业所得税小微企业年度申报如何填写
采用查账征收方式缴纳企业所得税的小型微利企业年度申报表填写方法:
(一)2017年度汇算清缴需区分以下情况:
当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014版)》A100000表第23行>0且≤20万元时,A100000表第23行×15%的积填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第1行“符合条件的小型微利企业”与第2行“其中:减半征收”。
当A100000表第23行>20万元且≤30万元时,A100000表第23行×15%×(2017年10月1日之后经营月份数/2017年度经营月份数)+A100000表第23行×5%×(2017年10月1日之前经营月份数/2017年度经营月份数)的计算金额填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第1行“符合条件的小型微利企业”,A100000表第23行×15%×(2017年10月1日之后经营月份数/2017年度经营月份数)填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第2行“其中:减半征收”。
为简化计算,2017年度汇算清缴申报时,年度应纳税所得额大于20万元不超过30万元的小型微利企业,可以按照《20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表》(见表1)计算填报该项优惠政策。
(二)2017年及以后年度汇算清缴时
当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014版)》A100000表第23行≤30万元时,A100000表第23行×15%的积填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第1行“符合条件的小型微利企业”与第2行“其中:减半征收”。
五、采用核定征收方式缴纳企业所得税的小型微利企业年度申报时如何填写小微优惠?
答:采用核定征收方式缴纳企业所得税的小型微利企业年度申报表填写方法:
(一)2017年度汇算清缴需区分以下情况:
当《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2017年版)》第11行或第14行≤20万元时,第11行或第14行×15%的积填入第17行“减:符合条件的小型微利企业减免所得税额”与第18行“其中:减半征税”。
当《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2017年版)》第11行或第14行>20万元且≤30万元时,第11行或第14行×15%×(2017年10月1日之后经营月份数/2017年度经营月份数)+第11行或第14行×5%×(2017年10月1日之前经营月份数/2017年度经营月份数)的计算金额填入第17行“减:符合条件的小型微利企业减免所得税额”,第11行或第14行×15%×(2017年10月1日之后经营月份数/2017年度经营月份数)的计算金额填入第18行“其中:减半征税”。
为简化计算,2017年度汇算清缴申报时,年度应纳税所得额大于20万元不超过30万元的小型微利企业,可以按照《20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表》(见表1)计算填报该项优惠政策。
(二)2017年及以后年度汇算清缴时
当《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2017年版)》第11行或第14行≤30万元时,第11行或第14行×15%的积填入第17行“减:符合条件的小型微利企业减免所得税额”与第18行“其中:减半征税”。
查询方法说明:
1. 本表由2017年度汇算清缴时应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业查询使用。
2. “企业成立时间”:企业根据其不同成立时间所在行次,查询申报税款所属期的对应优惠比率。
3. “优惠率、其中减半”:优惠率主要指企业同时享受20%、10%(减半征税)的综合优惠情况;“其中减半”指享受减半征税优惠情况。
查账征收企业:应纳税所得额与“优惠率”的乘积,填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第1行“符合条件的小型微利企业”;应纳税所得额与“其中减半”的乘积,填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第2行“其中:减半征税”。
核定征收企业:应纳税所得额与“优惠率”的乘积填入《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2017年版)》第17行“减:符合条件的小型微利企业减免所得税额”;应纳税所得额与“其中减半”的乘积,填入《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2017年版)》第18行“其中:减半征税”。
#p#副标题#e#
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最近广州的一般纳税人有点烦恼,想着在网上申报但是不知道该怎么做好,今天小编整理了广州市一般纳税人在网上如何申报的方法介绍给大家哦!
1. 工作流程
购买发票:企业持IC卡到税务机关购买发票
读入发票:将IC卡上的发票号码读入到开票系统
填开发票:在开票系统中填开打印发票
抄税报税:在开票系统中抄税后,持IC卡及报表到税务机关报税
2.防伪与计税
发票上的主要信息(发票代码、发票号码、开票日期、购方税号、销方税号、金额、税额)加密生成 84位密文;并在打印发票的同时将主要信息逐票存入金税卡黑匣子中
3. 识伪
认证发票的过程为用扫描仪将整张票面(明文与密文)扫入计算机,认证系统将密文解密后与发票上的明文比较,有一项不符即为假票。
(大厅认证、网上认证)
专用发票须先认证相符后才能抵扣,普票不能抵扣,可自愿验证
4. 抄报税
一机多票系统组成和操作流程
一、系统组成
通用设备、专用设备、开票软件
1.通用设备:
1) 计算机: WIN98第二版及以上版本,最低配置要符合:CL2.1以上,硬盘40G以上,内存128M以上,光驱,两个以上PCI插槽,建议您最好使用防伪税控专用机
2) 打印机:针式打印机(建议您最好使用平推式票据打印机)
2.专用设备(包括金税卡、IC卡读卡器和税控IC卡)
3) 金税卡:是防伪税控系统的核心部件
4) 读卡器:用于读写IC卡上的信息,连接在金税卡上。
5) IC卡:是进入本系统的“钥匙”,进入系统前必须插入IC卡读卡器内,分为32K、64K或者更大容量。由于受到IC卡的容量限制32K最多存放630张发票,64K为1350张发票。
注:专用设备必须经所属税务机关发行后才可安装。发行后金税卡和IC卡就是一一对应的关系
2.开票软件
二、系统操作流程
初次使用流程:登录--初始化(开始、结束、设置)--发票管理--报税处理
日常使用流程为:登录--发票管理--报税处理
系统登录和初次使用
一、系统启动、登录、退出:
1、打开计算机,插入IC卡
2、双击“防伪开票”图标
3、单击“进入系统”--选择(管理员)--确认
说明:初次使用入时,需做“初始化”、“操作员管理”等操作必须选“管理员”,平时无要求,但要注意以谁的名字进入,打印在发票上开票人的名字就是谁。
4、退出系统
单击“退出”按钮---“退出系统”
二、系统初始化:
A、初始化起
1、功能:用于建立本系统使用的全套数据库,清除所有硬盘中的开票数据(不包括客户及商品信息),使系统处于“初始设置”状态。
2、方法:“系统设置”/“初始化起”-- 修改管理员姓名—“确认”
B、初始化终
1.功能:使用系统转为“正常处理”状态
2.方法:“系统设置”/“初始化终”- “确定”
注意:
1)系统初次安装或重新完全安装时,必须使用本功能,而使用本软件进行了一定时间的业务处理之后,勿轻易使用本功能。
2)执行了“初始化起”未做“初始化终”前,“发票管理”、“报税处理”业务模块无法激活
三、本单位信息设置(参数设置)
1)企业开票时“销方信息”取自此处,只有银行账号或选择(多个账号),必须事先正确填写
2)方法:单击“系统设置”—“参数设置”
3)注意:
只需修改地址、电话、银行账号,“企业名称”、“开票机信息”各项数据皆取自金税卡,无须输入,也无法修改。 按回车可输入多个银行账号。
本单位名称或税号如要修改,需持金税卡和IC卡去所属税局;其它信息修改只拿IC卡即可。
4、开票最大限额
(1)此处显示的为专用发票的最大限额,当该企业为单废旧物资企业,即只能开具废旧物资销售发票,当查看“参数设置/开票机信息”时,开票机限额处显示为空
(2)系统中所有的最大限额指不含税金额的最大限额。(如:最大限额是百万元,指开票的不含税金额不能大于等于百万元)
(3)最大开票限额只携带IC卡即可。
四、操作员管理
1、功能:增加、修改、删除操作员(只有系统管理员才能做)
2、方法:“系统维护”/“操作员管理”/“操作员管理”—“编辑”--“操作身份管理”窗口中的管理员<开票员>--“操作员管理”窗口中的管理员<开票员>的名字--输入本单位管理员<开票员>的姓名--单击“操作身份管理”窗口—“退出” 以上为修改的过程,若增加按“+”,删除按“-”
3、系统管理员有且只有一个,不能进行增加或删除,只能修改名称。
日常开票工作
一、发票领用
1.发票购买
一次性可购买多卷多种类发票,最多可达五卷
专用发票和废旧物资发票使用同一种纸制发票(增值税专用发票),注意区分号段,做好分类存放
2.发票读入(只需在每次新购发票后做)
1)功能:发票读入功能是开具发票的前提,主要用于将企业购买的存放于IC卡中的电子发票读入到金税卡中。一次可读入不同种类的5卷发票。
(如只购买了发票,未执行“发票读入”操作就直接开票,则系统提示“金税卡内没有可用发票”,应该执行“发票读入”)
2)方法:“发票管理/发票读入”—“确认”---“确定”
3)金税卡已到锁死期不能进行“发票读入”操作
3.发票库存查询
1)功能:查看剩余发票数量及各种发票的开票限额
2)方法:“发票管理/发票领用管理/发票库存查询”。
注意:如果在税务端系统中对纳税人某种发票最大开票限额进行了新的授权,那么对于不同发票新限额的作用对象有所不同。
对于专用发票,限额作用于开票系统并在开票时即刻生效,但对于废旧物资发票和普通发票,限额作用于限额改变后所购买的发票,而不是直接作用于开票系统。
4.发票退回(须征得国税同意,不得随意操作)
功能:发票退回是将企业金税卡中未开的发票卷电子信息退回到税控IC卡中,不能通过“发票读入”重新读入到金税卡中,只能到国税处理。
一般情况下,企业在遇到下列情况时应将金税卡内剩余的发票退回:1.所购电子发票的代码或号码与实际拿到的纸质发票不符;2.需要进行更改纳税号或更换金税卡等操作;3.当地税务部门要求将剩余发票退回。
二、编码设置
1.客户编码设置
1)功能:主要用来录入与该企业发生业务关系,需要为其开具发票的客户信息,也可以对已录入的客户信息进行修改和删除。填开发票时,“购方信息”可以从该客户编码库中选取。
为了提高开票员的工作效率,建议企业在开票前事先将客户信息正确录入到客户编码库中。
2)方法:“系统设置” /“客户编码”
常用工具栏:“+”增加一行(在所选中行的上方增加一空行)
“-”删除一行(首先选中要删除的客户行)有下一级的编码不能直接删除
“√”使数据生效
各项数据的输入
a编码:如不分组建议编为0001、0002……。
b名称:
c简码:可以不输
d税号:企业的纳税登记号前四位为所对应的行政区编码。(注:若其前四位编码在行政区编码表中不存在,则系统便给出增设行政区编码的“对话框”,写出行政区域名称以记入行政区编码)
e地址电话、银行账号:将光标在此栏目中点击两下,点击该栏目中的“…”
按钮,在弹出的“备注字段编辑器”中输入相关信息。输入完毕点击“确认”。
3)注意:“退出”与“X”的区别:
“编辑”的状态:未处于编辑状态时只能查询不能修改
4)导入导出:导出用于将编码库中的全部编码信息,以文本文件格式导出到指定路径下。此功能一般用于备份编码库信息,以避免编码信息丢失或重新安装系统时手工录入编码的繁琐性。导入用于将文本文件数据导到编码库中。#p#副标题#e#
2.商品编码设置
1)功能:商品编码设置主要用来录入本企业所销售的商品信息,也可以对已录入的商品信息进行修改和删除。填开发票时,“商品信息”只能从该商品编码库中选取。因此,在开票前,企业必须事先将商品信息正确录入到商品编码库中。
2)方法:“系统设置/商品编码”
各工具按钮及各项填写与客户编码基本相同
3)注意:
A必须选择“商品税目”
B商品编码库只能在“商品编码”中建立,必须事先建立,不能在票面直接输
C单价可以是含税或不含税,F代表“否”(不含税) T代表“是”(含税)
3.税目编码
1)功能:主要用来对商品的类别名称、税率和征收率等信息进行录入、修改、删除以及查询等一系列编辑操作。系统已存有常用税目,一般情况下无需进行设置。
2)方法:“系统设置”-“编码设置”-“税目编码”-“增值税”
三、发票填开
三种发票的填开方法基本相同,以下主要对专用发票的各种填开方法,包括对清单、折扣、复制等的操作进行详述。
1.简单发票(最多8行)
1)调空票:“发票管理/发票填开”—“确认”(按顺序自动弹出)
2)填写:
A、购方信息的填写: a 直接输,点击“客户”按钮可将购方信息保存到客户编码库中
b点名称或税号后的“”选择
B、商品信息的填写:只能从商品编码库中选取,点击商品名称再点出现的“…”按钮选择。填写信息后,税额系
统自动算出,无法修改
(如客户信息或商品信息较多时,可通过点击要查找内容所属项目的标题栏,执行ctrl+鼠标左键操作可以实现快速定位或匹配查找客户及商品信息)
一张发票只能开一种税率,第一行商品决定本张发票税率
C、收款人、复核人:可直接输入(不保存)或点“”选择。
3)保存:点“打印”按钮
4)打印发票:在打印确认框中选择“打印”则立刻打印出来;选择“不打印”则暂时取消打印,但发票已保存,只是未打印,可以在“发票查询”中打印。
2.带清单发票(超过8种商品)
1)调空票、客户填写:同前
2)清单填写:单击“清单”按钮,在清单窗口中填写商品明细数据,点“退出”返回票面。销货清单在填开时不能直接打印,只能在“发票查询”功能中查询后再打印。
3)注意:A带清单的发票只能有清单行和清单的折扣行,无其它商品行。即一张发票票面即能填商品信息也能填清单信息,但两者不能同时出现。
B销项正数发票可以开具清单。
C 每张发票只能带一份销货清单
3.折扣销售
A、无清单发票的折扣
1)调空票、客户和商品的填写:同前
2)选中要折扣的商品,选择“折扣”按钮,在窗口中输“折扣率”或„折扣金额‟二者确定其一另一项自动算出。
3)注意:
折扣行算在商品的总行数中,商品行和其折扣行之间不可再插入其它商品行
折扣后的商品不能修改,需修改时,先删除折扣行。
可以对每一单行商品折扣,也可以对连续多行或所有商品统一折扣。
必须所有商品行均生效后才能折扣
B、清单发票的折扣
点击票面“清单”进入“销货清单填开窗口”,填写清单内容后,选中要折扣的商品,选择“折扣”按钮,在窗口中输“折扣率”或„折扣金额‟二者确定其一另一项自动算出,点“退出”返回票面。
4.开一张负数发票
1)功能:当企业所开发票有误或者由于商品质量等问题购方退货时,但因已抄税不能作废,可开具负数发票来冲抵。
填开负数发票时,必须先指定其对应的正数发票的代码和号码,在打印负数发票时,系统自动将对应的正数发票的代码和号码打印在负数发票“备注栏”内。
2)方法:
调空票:同前
点“负数”按钮,输入对应的正数发票的代码、号码,并确认一遍,--“下一步”—“确定“,会出现两种情况:
A、当前发票库中有对应的正数发票:系统会自动填入发票信息,并且数量和金额填充为负数。
B、当前发票库中没有对应的正数发票:点击“确定”后自行手工填写发票信息(数量或金额填负数)。 保存、打印发票:同前。
3)注意:
A、销项负数发票不允许附带清单,也不能加折扣。
B、已作废的票不能开负数
5.复制发票:
1)功能:当将要开的发票与以前开过的内容完全或部分相同时,可用此功能提高开票速度
2)调出空票,按“复制”按钮,双击要复制的发票(如只复制商品信息可在“选项”中取消“客户信息”) 只有正数发票可以复制,复制的发票在打印前可以修改
6.普通发票和废旧物资发票填开
三种发票的填开方法基本相同普通发票、废旧物资发票同样可以带清单、折扣和开具负数,各种发票打印在票面上的为不含税单价
下面主要对普通发票与废旧物资发票填开过程中的特点进行说明。
1)普通发票
“发票管理”-“发票开具管理”-“发票填开”-“普通发票填开”:系统自动按顺序调出待开具的普通发票号码确认窗口。
A、名称必须填写,其它项可以为空。购方有税号的必须填写,税号可以为15位、18位或20位。
B、系统支持填开税率不大于31%的增值税普通发票,但企业应自觉根据当前的增值税政策填开发票,所选税率应符合国税局要求,以免造成开具的发票无效。
C、发票票面左上角会生成一个20位效验码,便于购方查验真伪
D、普通发票不可以抵扣,企业可以按照自愿原则去税局进行发票验证。
2)废旧物资
“发票管理”-“发票开具管理”-“发票填开”-“废旧物资发票填开”:系统自动按顺序调出待开具的废旧物资发票填开窗口。
A、废旧物资发票只能选取税率为“0”的商品进行开具,其它税率商品无法选取。
B、废旧物资发票打印在纸质专用发票上,系统自动在纸质发票左上角打印“废旧物资”字样,以区别与一般的增值税专用发票。
四、发票查询
1、功能:已开发票查询主要功能查询已开具的各种发票、清单内容及实现发票重复打印、连续打印、销货清单打印。
2、方法:“发票管理/发票查询”--(选择月份)--“确认”
A重复打印发票:选中要打印的发票,点击工具栏中的“打印”---“发票”。
B打印清单:选中要打印清单的发票,点击“打印”---“销货清单”(全打格式)--“打印”
C连续打印:用“Ctrl+鼠标左键”选择发票—“打印”—“发票“。
D通过“查找”按钮,然后在购方信息处输入该企业的名称或税号,可以查询给某企业开具的所有发票。
注:打印发票既可以在发票填写窗口,点击打印按钮打印,也可以在“发票查询”功能中重复打印。(发票可以单张打印,也可以多张连续打印。)
五、发票作废
1.已开发票作废
1)功能:当企业所开各种发票有误或者由于商品质量等问题购方退货时,若该张所开发票未抄税,则可利用已开发票作废功能来作废该张发票的电子信息。
2)方法:“发票管理/发票作废“—选中要作废的发票—“作废”—“确认”-“确定”
3)说明:
A、已抄报税的或跨月的发票不能作废,只能开具负数发票冲销。
B、发票作废后无法改变作废状态,作废时要仔细核对。
C、对已开发票进行作废时,系统限定除“系统管理员”身份可以作废任何操作员开具的发票外,其他操作员身份必须遵守“谁开具,谁作废”的原则。(作废时提示“当前发票库没有符合条件的发票”可能是本期本开票员没开具发票)
2.未开发票作废(一般不用)
1)功能:当企业尚未使用的纸质发票遗失或损毁时,可利用未开发票作废功能将金税卡中相应的电子发票进行作废处理。必须等到该发票成为金税卡中的“当前号码”才能操作
2)方法:“发票管理/发票开具管理/未开发票作废”—“确认”—放弃(只作废一张)
抄税报税
一、抄报税处理
1.抄报税流程及抄税时间
1)基本流程:抄税写IC卡-打印销项报表-持IC卡及报表到国税报税
2)抄税时间:
征期抄税:每月1日开票时系统提示“已到抄税期请及时抄税”,此时必须做抄税处理,否则无法开票;报税期
内必须报税,否则,系统自动锁死;1-10
系统提示“金税卡已到锁死期,请及时抄报税”,则需抄税后到税局报税。
非征期随时抄税:抄税时间不受限制,但在下次抄税前必须报税。
注意:系统支持随时抄税,是为了解决开票量不断增大的问题及税务机关的管理,系统提示“发票写入区已满”企业可以执行非征期抄税,然后才能继续开具发票,因此如无需要不允许操作,每月只进行征期抄报税即可,并且无论该月是否领用及开具发票都必须进行征期抄报税。
2.抄报税方法步骤:
1)写IC卡:“报税处理”-“抄税处理”
2)打印报表:“报税处理”-“发票资料”
3)说明:
“抄税处理”一次性将所有种类的开票数据都写在一张IC卡上。
可选择的抄税期中包括“本期资料”和“上期资料”两项
本期资料是指已开具但从未抄过税的资料,在对其进行抄取时选择“本期资料”。抄本期资料时,系统自动效验IC卡上有无购票或退票信息。如IC卡上有购票和退票信息,则无法抄税。
上期资料是指在抄税过程中重抄的旧税,例如抄税后,不小心将IC卡损坏,可到税务机关更换IC卡,在“抄税处理”中重新执行抄上期资料即可。抄上期资料时,IC卡中购票和退票信息不影响抄税
建议报税后及时进入一次开票系统
二、金税卡管理
1.状态查询
功能:用于显示金税卡和IC卡当前状态信息
2.金税卡时钟设置
1)功能:用于修改金税卡时钟。此操作需先持IC卡到国税局授权,授权后第一次进入系统必须修改,否则授权会消失(即授权一次只能修改一次),一般不用
2)方法:“报税处理”-“金税卡管理”-“金税卡时钟设置”
三、发票资料统计
1.金税卡年度资料统计
2.金税卡月度资料统计
3.发票领用存月报表
系统维护
一、数据整理
1.“系统维护”-“数据整理”-“数据文件整理”:出现意外操作或异常现象时重建数据库索引。
2. “系统维护”-“数据整理”-“数据文件清理”:删除硬盘中前几个月的数据,提高运行速度,一般不用
二、查询备份
1.“系统维护”-“查询备份”-选择要数据备份目录:用于查询备份数据库信息
2.“系统维护”-“退出查询”:恢复业务操作
第八部分 主分机结构
在一机多票开票子系统支持主分机结构,对于主分结构的开票系统,其使用方法和工作流程与单机基本相同,主要区别:
(1)分机不能直接到税局购退票,买票时主机到税局购买后分配给分机;分机退票先退回主机再退到税局
(2)抄税时不用进行报税数据汇总,分机可以单独进行报税,所有分机报税成功后再报主机
(3)无论主分机在操作过程中,如出现“累加和错”、“日历时钟错”、“年基超出范围”均表示金税卡损坏,需更换金税卡
一般纳税人网上申报相关
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最近有很多的朋友来问关于所得税汇算清缴的事情,申报企业所得税汇算清缴应该怎么做?小编整理企业所得税汇算清缴的申报流程给大家,欢迎阅读!
首先需要准备好:
所得税清算A类表、B类表、关联企业表、企业基本信息表,企业税收优惠申请表,公章,法人章,会计章,财务章,圆珠笔。
企业所得税汇算清缴内容和资料如下:
1.企业所得税年度纳税申报表及其附表;
2.财务报表;
3.备案事项相关资料;
4.总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;
5.委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;
6.涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;
7.主管税务机关要求报送的其他有关资料。
纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的,应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。
8.实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人,由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构,按照上述规定,在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报,进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴,但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。
9.经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团,由集团母公司(以下简称汇缴企业)在汇算清缴期内,向汇缴企业所在地主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳税申报表,以及本办法第八条规定的有关资料及各个成员企业的企业所得税年度纳税申报表,统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。
(一)纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符,各项目之间的逻辑关系是否对应,计算是否正确。
(二)纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。
(三)纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。
(四)纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人,其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。
(五)纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证,完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。
(六)纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。
#p#副标题#e#
当年的4月30日是企业所得税汇算清缴的截至日期,在4月30日之前要前往公司的税务专管员处交表,交表时带上公章、法人章,以便备用。
申报企业所得税汇算清缴常见问题
1、企业年应纳税所得额是3万多,并且符合小型微利企业的条件,享受税收优惠时如何填写季度申报
答:《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)第一条规定,自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号)第一条规定,上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元(含6万元),同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准,实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业(以下称符合条件的小型微利企业),在预缴申报企业所得税时,将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告[2011]64号)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第9行“实际利润总额”与15%的乘积,暂填入第12行“减免所得税额”内。
因此,您企业在填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》需要将第9行“实际利润总额”与15%的乘积,暂填入第12行“减免所得税额”内。
2、企业在筹建期间发生的业务招待费、广告费,应该如何进行处理?
答:企业在筹建期间的业务招待费,按照实际发生额的60%计入企业筹办费,企业生产经营开始后,其按照国税函[2009]98号文件摊销的筹办费中的业务招待费,加上当年度发生的业务招待费的60%,作为该年度的业务招待费总额,按照有关规定计算扣除。
企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费,按照实际发生额计入企业筹办费,企业生产经营开始后,其按照国税函[2009]98号文件摊销的筹办费中的广告费和业务宣传费,加上当年度发生的广告费和业务宣传费,作为该年度的广告费和业务宣传费总额,按照有关规定计算扣除。
3、核定征收企业取得的营业外收入是否需要并入收入额缴纳企业所得税?
答:《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函[2009]377号)第二条规定,国税发[2008]30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为:
应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入
其中,收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
因此,您企业取得的营业外收入如果不属于不征税收入、免税收入的,均需要并入收入额中缴纳企业所得税。
4、企业聘用没有毕业的实习生,支付的工资可以作为工资薪金税前扣除吗?
答:《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第一条规定,企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
因此,您企业聘用没有毕业的实习生,支付的工资可以作为工资薪金税前扣除。
5、企业13年4月份一次性收取13年4月份至14年3月份一年的租金收入,请问此部分应该如何确认收入?
答:《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第一条规定,根据《实施条例》第十九条第一款规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。
因此,您企业取得租金收入可以在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。
6、企业有笔应付未付款已确认无法向外支付,请问对于这笔款项还需要并入收入总额中吗?
答:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十二条规定,企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
因此,对于您企业确认无法向外支付的应付未付款需要并入收入总额中。
7、企业向自然人股东借款发生的利息支出应该如何处理?
答:《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)第一条规定,企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,应根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)规定的条件,计算企业所得税扣除额。
《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)第一条规定,在计算应纳税所得额时,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出,除符合本通知第二条规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:
(一)金融企业,为5:1;
(二)其他企业,为2:1。
因此,您企业向股东借款发生的利息支出按照上述规定进行扣除。
8、企业的固定资产已经到使用年限,账上进行了清理,请问处置时发生的损失如何税前扣除?
答:《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第九条第(三)款规定,企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。
因此,您企业的固定资产已经到使用年限,账上进行了清理,并且已处置,发生的损失需要以清单申报的方式向税务机关申报扣除。
9、软件企业取得的即征即退税款是否需要并入收入缴纳企业所得税?
答:《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)第五条规定,符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
因此,您企业取得的即征即退税款如果是用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
10、我公司从农户手中收购裙带菜,进行挑选、整理、切丝、包装,然后出口。这是否属于农产品初加工项目,可以享受企业所得税的优惠政策?
答:《财政部 国家税务总局关于发布<享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)>的通知》(财税[2008]149号)附件第三条第二款规定,将水生植物(海带、裙带菜、紫菜、龙须菜、麒麟菜、江篱、浒苔、羊栖菜、莼菜等)整体或去根、去边梢、切段,经热烫、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理、包装等简单加工处理的初制品,以及整体或去根、去边梢、切段、经晾晒、干燥(脱水)、包装、粉碎等简单加工处理的初制品。
* 罐装(包括软罐)产品不属于初加工范围。
因此,您企业所述的裙带菜加工业务属于税法规定的农产品初加工范围,可以申请享受农、林、牧、渔业项目企业所得税的优惠政策。
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2017年新办企业需要的注册流程是什么?新办企业的注册有什么条件与注意事项?今天读文网小编分享了新办企业流程与条件给大家,欢迎阅读!
一、要注册不同类型的市场主体,必须符合相应的条件:
1.设立有限责任公司应具备什么条件
(1)股东符合法定人数(50人以下);
(2)股东出资达到法定资本最低限额;
(3)股东共同制定公司章程;
(4)有公司名称,建立符合有限责任公司要求的组织机构;
(5)有公司住所。
外商投资的有限公司还应当经审批机关批准。
2.设立股份有限公司应具备什么条件
(1)发起人符合法定人数(2人以上200人以下);
(2)发起人认购和募集的股本达到法定资本最低限额;
(3)股份发行、筹办事项符合法律规定;
(4)发起人制定公司章程,采用募集方式设立的经创立大会通过;
(5)有公司名称,建立符合股份有限公司要求的组织机构;
(6)有公司住所。
外商投资的股份公司还应当经审批机关批准。
3.设立合伙企业应当具备什么条件
(1)有两个以上合伙人(有限合伙企业合伙人不超过50个),至少应当有一个普通合伙人(依法承担无限责任者);
(2)有书面合伙协议;
(3)有各合伙人实际缴付的出资;
(4)有合伙企业的名称;
(5)有经营场所和从事合伙经营的必要条件。
4.设立个人独资应当具备什么条件
(1)投资人为一个自然人;
(2)有合法的企业名称;
(3)有投资人申报的出资;
(4)有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件;
(5)有必要的从业人员。
5.设立个体工商户应当具备什么条件
经营者为有经营能力的城镇待业人员、农民以及国家政策允许的其他人员。
6.设立港澳个体工商户应当具备什么条件
(1)申请人为香港或者澳门永久性居民中的中国公民;
(2)组成形式为个人经营;
(3)从业人员不超过8人;
(4)营业面积不超过300平方米;
(5)营业范围限于CEPA允许的经营项目。
二、新办企业注册注意事项:
(1)选择适合自己的企业类型
企业按组建形式可以分为有限公司、个人独资企业、合伙企业。目前,90%以上的企业类型为有限公司(以注册资本承担对外赔偿限额),而个人独资企业或合伙企业因投资者承担无限责任而选择这2种企业类型的较少。
(2)公司注册资本要求
按照《公司法》的规定,有限公司最低注册资本为3万元人民币,其中,一人有限公司最低注册资本为10万元人民币。注册资本可以分期出资,首批不低于20%,其余注册资本可在2年内到位。
但是,不同公司类型对于最低注册资本的要求是不一样的。例如,国际货运代理公司要求最低注册资本为500元人民币。需注意的是,任何公司在设立登记时,除了要符合公司法对注册资本的要求,也要符合行业法规对最低注册资本的规定。在注册外资公司还需符合外资企业法律法规对于注册资本的要求.
(3新办企业注册费用
新办企业注册费用由行政收费、银行开户费用、验资费及代理公司服务费构成。但是,各个区及开发区对于公司注册登记费用的补贴政策是不一样的。
(4)特殊项目审批
请以下行业的公司,需要到相关部门申请特别准证,也叫前置许可。如:加油站,成品油仓储,屠宰,教育,宗教团体,拍卖业,典当业,刻章业,停车场,律师、会计服务,代理记账,人才中介,职业介绍,出国留学机构,投资移民机构,建筑、装饰、工程、企业资质,道路货运,网吧,出版印刷,化妆品、药品、食品生产经营,旅行社,医疗机构,药品及器械、安技防产品经营,农药、保险业、银行业等项目。
(5)经营场地
市对于企业登记的场地要求非常严格,公司注册地址必须是办公性质的商务楼,住宅是不能用于注册公司的。
如果是生产型企业,需租赁厂房作为注册地址。如果是餐饮企业,其经营场地还要办理环境评、消防等审批手续。
(6)银行开户
有限公司办理营业执照之前需开设验资帐户,公司注册登记完毕后需要开设基本帐户。基本帐户是企业日常办理转帐资金收付和办理现金收付的帐户;非基本帐户是单位基本帐户的附属帐户,如:纳税帐户、验资帐户等,只可存入现金或转帐,不可提取现金;公司可以有多个非基本帐户,基本帐户只有一个。中国公司处理银行业务通常使用财务章和指法定代表人印章。
注册公司开设银行帐户需注意的是:一是不同的银行或同家银行不同的营业点收取的银行开户费用是不同的,有的要相差上千元。二是在与税务局有税款划拨系统接口的银行开设基本帐户后,无需另开设纳税帐户。
(7)进出口权
自2006年开始,的公司都可以申请进出口备案,拥有自营进出口权。在注册外贸公司或进出口公司的流程是:
首先,办理公司注册登记,需特别注意的是在公司经营范围中需加上"从事货物及技术的进出口业务"这一条。有了这条经营范围就才能申请进出口备案。在注册外资公司从事进出口业务的也写清楚具体的业务范围.
其次,在公司注册完毕及银行开户之后,申请进出口备案。进出口备案包括海关、电子口岸、外汇、检验检疫等备案手续。
(8)一般纳税人资格
对于贸易公司或进出口公司来说,基本上都要申请一般纳税人资格(开具增值税专用发票)。各个区或同一个区的不同税务所对于企业申请一般纳税人资格的要求或规定是有些差异的。
三、注册公司税收优惠政策
吸引很多人注册公司的一个重要因素便是的税收优惠政策了。各个区或开发区对于企业的财政扶持优惠政策是有很大差异的。
税收优惠政策好的区县,例如,崇明县、奉贤区等,给予企业的税收返还比例达到:营业税40%,增值税7%,企业所得税16%。其它郊区的税收优惠政策要次于崇明、奉贤等区,市区的优惠政策要差于郊区。
需注意的是,各区或开发区的财政扶持比例有很大的差异性,此外,才税收扶持的要求、方式、时间等方面也存在着很大的差异性。
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小微企业纳税调整了,现在的具体内容是什么?小微企业如何进行汇算清缴呢?今天读文网小编整理了小微企业的汇算清缴纳税调整相关知识给大家!
企业所得税汇算清缴已经开始。2015年出台了不少新法规,汇缴工作难度不小。做好企业所得税汇算清缴,应在细节上下功夫,要关注法规的变化,纳税事项的调整,税收优惠的运用,纳税申报表的填写等关键环节。
仔细填写申报表
汇算清缴时年度纳税申报表的填写十分重要。首先,纳税人应明确报表填报的先后顺序,结合现行税收法规,分析其数据来源于哪个相关附表,然后先填写该附表的数据,再填写主表该行数据。其次,注意报表的勾稽关系,比如,分期收款、政府补助等同一项业务在不同报表中的分配。政府补助,一部分在《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)第9行反映,一部分又在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040),且这两种表中的纳税调整信息都要关联到《纳税调整项目明细表》(A105000)中并最终反映到主表。为了避免被重复调整,在对政府补贴的填表中要分类,属于享受不征税收入的政府补贴填入《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040),要征税的政府补助填入《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)。再次,注意报表调整栏次填写,比如,申报表主表将境外所得和税基优惠项目从纳税调整项目中剔除,单独作为计算应纳税所得额的项目。这样,对利润总额进行纳税调整计算纳税调整后所得,就包括三个方面的纳税调整:一是境外所得的纳税调整,二是税会差异的纳税调整,三是税基计算过程优惠产生的纳税调整。
注意新旧政策的衔接
2015年出台了一些所得税新政策,比如,《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)、《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)对小型微利企业优惠所得额进行调整,汇算清缴时要根据政策进行相应调整。再比如,国家税务总局发布的《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)明确了企业福利性补贴支出、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金、企业接受外部劳务派遣用工支出等的税前扣除问题,与原政策有较大的不同。还有,《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)对生物药品制造业、专用设备制造业等6个行业的企业2014年1月1日新购进的固定资产,《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。这些新政策,对所得税影响较大,要特别关注,按照相关政策办理汇缴事宜。
把握收入费用计税标准
税法中的收入与会计规定有差异。有些收入或所得,在会计上不确认为收入,但按税法规定应确认为收入或所得,如视同销售收入;也有些收入或所得,在会计上确认为收入,但按照税法规定则作为免税收入或不征税收入,如国债利息收入,要注意进行纳税调整。企业年度内发生的有些费用,按照会计制度规定可以列支,但按税法规定却不能税前列支或税法规定了一定的税前扣除标准。汇算清缴时,必须调减超标费用,调增应纳税所得额。这些费用主要有广告和业务宣传费、业务招待费、销售佣金、折旧费用、捐赠支出、各种跌价准备和减值准备、各项行政罚款和滞纳金等。另外,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,在年度末的5个月内,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。如果企业在以前年度存在未弥补完的亏损,未超过5年的,企业可以用当年的应纳税所得额弥补以前年度的亏损。
关注优惠政策的运用
国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(2015年第76号公告)明确,企业所得税优惠政策均实行备案管理。备案分为正常备案、变更备案二种,正常备案指企业享受优惠政策所履行的一种备案方式;变更备案主要针对享受定期减免税的企业,其在享受定期减免税政策的第1年履行备案手续后,在此后优惠政策有效期限内,如果减免税条件未发生变化的,不再备案。企业已经享受税收优惠,但在汇算清缴期间未按照规定备案的,应在发现后及时补办备案手续,同时提交《企业所得税优惠事项备案管理目录》,列示优惠事项对应的留存备查资料。
对相关事项纳税调整
由于税法规定与会计制度规定在涉税事项处理上存在一定的不同,企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径或计算时间不同而产生的差异可分为永久性差异和时间性差异,对于时间性差异的纳税调整,企业应作好备查,避免以后时间性差异转回时,因为遗忘在税前进行反向调整而给企业带来损失。
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最新的一般纳税人申报流程是怎样的?在网上如何进行一般纳税人申报?今天读文网小编分享了增值税一般纳税人申报流程给大家,欢迎阅读哦!
一般纳税人申报流程
问:一般纳税人办理纳税申报必须填报哪些资料?
答:一般纳税人纳税申报须填报的资料主要包括1张主表8张附表:
(1)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》(主表);
(2)《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细);
(3)《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细);
(4)《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细);
(5)《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表);
(6)《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表);
(7)《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》;
(8)《本期抵扣进项税额结构明细表》;
(9)《增值税减免税申报明细表》。
需要注意的是,主表、本期销售情况明细、本期进项税额明细、本期抵扣进项税额结构明细表等4张表,是所有的一般纳税人都要填报的,其余的表是发生相关业务才要填报的。比如,服务、不动产和无形资产扣除项目明细,当一般纳税人销售服务、不动产和无形资产,在确定销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需填报此表,其他情况无需填写。
问:一般纳税人纳税申报除必报资料外还需其他资料吗?
答:是的。一般纳税人纳税申报除必报资料外还需准备以下留存备查资料:
(1)已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联;
(2)符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)的抵扣联;
(3)符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件;
(4)符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税税收完税凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票;
(5)已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联;
(6)纳税人销售服务、不动产和无形资产,在确定服务、不动产和无形资产销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单;
(7)主管税务机关规定的其他资料。
问:新纳入营改增试点的一般纳税人申报应注意哪些事项?
答:建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等四大行业的一般纳税人,在纳税申报时应注意以下事项:
(1)2016年5月1日新纳入营改增试点的一般纳税人,在5-7月免于发票认证,自8月起按照纳税信用等级分别适用发票认证规定。
(2)申报时注意核对《本期抵扣进项税额结构明细表》和《本期进项税额明细》中的进项税额是否一致,以及存根联明细与当期开票情况是否一致。
(3)财务报表要先于申报表点击全申报,请注意财务报表和申报表之间相关数据的一致性。
(4)在提交全部附表和主表后需要点击“全申报”,系统会对表内、表间逻辑进行自动校验,校验不通过时产生相应提示,需按照提示要求对报表进行修正后重新提交。
小规模纳税人
问:哪些纳税人可选择按季申报?
答:可选择按季申报的纳税人包括小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司和信用社,除特殊情况外,均应实行按季申报(包括实行按季申报的原营业税纳税人),在7月征期内申报二季度(5、6月)的增值税。上述试点纳税人需要选择按月增值税纳税申报的,应书面告知主管国税机关。
问:小规模纳税人纳税申报必须填报的资料包括哪些?
答:增值税小规模纳税人应当填报的纳税申报表及其附列资料,共计1张主表2张附表,具体包括:
(1)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》;
(2)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》;
(3)《增值税减免税申报明细表》。
这里要强调的是,附表不是所有小规模纳税人都要填报的,当发生相关业务时才需填报。如《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》,是小规模纳税人在确定服务销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需要填报;《增值税减免税申报明细表》是享受增值税优惠政策的小规模纳税人需要填报。
问:使用税控器具开具发票的按季申报小规模纳税人,是否仍需要每月进行抄报税?如果企业上月没有开具发票,本月初还需要抄报税么?
答:是的,使用税控器具开具发票的按季申报小规模纳税人,仍须每个月按原规定期限进行抄报税处理。
如果企业上月没有开具发票,本月初也需要进行抄报税,否则会影响申报以及本月开票。
按季预缴企业所得税的纳税人
问:当年新办企业预缴企业所得税时是否可以享受小型微利企业优惠?
答:根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号)规定:“本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时,凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的,可以享受减半征税政策;超过20万元的,停止享受减半征税政策。”
根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)规定:“本年度新成立小型微利企业,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的,可以享受减半征税政策。”
问:企业安置残疾人,支付给残疾员工的工资在季度预缴申报企业所得税时是否可以加计扣除?
答:根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)规定:“企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资,在进行企业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再依照本条第一款的规定计算加计扣除。”
以上就是小编整理的增值税一般纳税人申报流程,不知道有没有帮助到大家呢?
一般纳税人申报流程相关
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金华市企业所得税申报如何做?要什么准备吗?今天读文网小编整理了金华市企业所得税申报分享给大家,欢迎阅读,仅供参考哦!
企业所得税申报流程
申报程序
1、为提高为纳税人服务质量,提高纳税人申报质量,我局继续推行申报前预审制度,请年度实际应纳税所得额在5000万元以上的企业、亏损5000万元以上的企业和汇总纳税企业,在2010年4月20日前将汇算清缴资料报予税收管理员处预审,预审后再进行网上申报或手工申报。
特别提示:符合预审条件的企业需在2010年4月20日前将汇算清缴资料报予税收管理员处预审,预审后再进行网上申报或手工申报。
2、网上申报的企业完成网上申报后3日内将汇算清缴纸制申报表及其他资料报送至税收管理员处;手工申报的企业先将汇算清缴资料报送至主管税务所税收管理员处,再进行手工申报,完成申报后将纸制年度申报表交回。汇算清缴的纸质申报表及各项资料请设置为A4规格纸报送,并加盖企业公章和税收管理码章(七位税务代码章)。
特别提示:汇算清缴的纸质申报表及各项资料请设置为A4规格纸报送,并加盖企业公章和税收管理码章(七位税务代码章)。
3、经税务机关审核后,需办理退税的企业,在完成年度申报后即可向我局提出退税申请,并按照退税要求办理退税手续。
特别提示:需办理退税的企业,在完成年度申报后即可向我局提出退税申请。
报送资料
1、企业报送汇算清缴纸质申报表及资料时,应按照“2009年度所得税汇算清缴申报资料清单(居民企业适用)”准备提交的相关资料,并提供“2009年度所得税汇算清缴申报资料清单(居民企业适用)”一式两份(“资料清单”可从我局网站下载)。受理人员进行资料审核并在两份清单上履行接收手续后,将“2009年度所得税汇算清缴申报资料清单(居民企业适用)”退还企业一份。
特别提示:以上汇算清缴需报送的表、证、单、书,请登录我局网站下载。我局网址:登陆北京市国家税务局,点击“区县分局”中的“直属分局”(请不要直接搜索“直属分局”)。
2、符合条件的企业必需报送中介机构出具鉴证报告
(1)根据《北京市国家税务局、北京市地方税务局关于2008年度企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知》(京国税发[2008]399号)的规定,凡发生下列事项的企业,在进行汇算清缴时应附送有法定资质的税务师事务所出具的鉴证报告:
a.当年亏损超过10万元(含)的纳税人,附送年度亏损额的鉴证报告;
b.当年弥补亏损的纳税人,附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告,以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送;
c.本年度实现销售(营业)收入在3000万元(含)以上的纳税人,附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。
(2)委托中介机构代理纳税申报的,切记一定要出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。
(3)鉴证报告应注明年度应纳税所得额,有应纳税所得额调整项目的,应列示包括所得税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额及以前年度损益调整项目等内容的调整事项说明,不符合要求的鉴证报告我局将予以退回,重新报送。
(4)鉴证报告应符合《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令第14号)及《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》(国税发[2009]149号)的有关规定。
特别提示:委托中介机构代理纳税申报的,切记一定要出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。另,不符合要求的鉴证报告我局将予以退回,重新报送。
金华市地税局:企业所得税政策的问答
一、搬迁企业资产损失如何税前扣除?
答:企业根据搬迁规划异地重建的,其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额,计入企业应纳税所得额,各类拆迁固定资产的折余价值因已得到补偿,不得再税前扣除。
企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告,企业拍卖机器设备等发生的损失,由企业自行计算扣除。
二、查补收入是否可以作为计算税前扣除业务招待费、广告费和业务宣传费(三项费用)的基数?查补所得能否弥补以前年度亏损?
答:查补收入不允许作为计算税前扣除三项费用的扣除基数。国家税务总局2010年第20号公告已经明确规定,查补所得允许弥补以前年度亏损。
三、企业向非金融企业及个人借款发生的利息支出,在不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许扣除。由于各金融企业的浮动利率不一致,在计算利息扣除时如何掌握?企业向非金融企业或个人借款发生的利息支出,是否需要地税局代开的发票在税前扣除?对个人借款支付的利息支出,是否需要代扣代缴个人所得税的凭证作为企业所得税扣除的凭证?
答:企业向非金融企业及个人借款发生的利息支出,年支付利息不超过12%的部分允许税前扣除。
非金融企业借款,应当提供地税机关代开的利息发票,向个人借款支付的利息,应当提供地税机关代开的利息发票及个人所得税扣税凭证,方可在企业所得税前扣除。
四、2010年下半年成立的公司,上半年没有开始营业,但是有一些筹建的费用支出,现在汇算清缴的时候,企业是亏损的,那么上半年这些费用是不是也可以算在亏损额里面?
答:根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号)规定:企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定执行。
企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。
五、小型微利企业在2010年享受什么优惠政策?
答:根据《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》(财税[2009]133号)规定:自2010年1月1日至2010年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
财税[2011]4号规定:自2011年1月1日至2011年12月31日,继续实施小型微利企业所得税优惠政策。
六、房地产开发企业未签订预售合同收取的定金是否征税?
答:根据国税发[2009]31号文件规定,签订预售合同或销售合同的收入为销售收入,因此签订销售合同之前收取的定金不属于销售收入,不应当征税。对于收取的定金将来签订预售合同时,一并纳入预收账款核算,作为销售收入,如果客户不再要房子,而没收的定金,作为营业外收入处理。如果企业虽然没有签订规定格式的预售合同,但是签订了相当于预售合同的协议,也应当认定为已经签订了预售合同,对此定金应该作为销售收入征税。
七、供水、供热企业收取的一次性入网费如何处理
答:根据《企业所得税法实施条例》第9条规定,企业所得税除另有规定外,采取权责发生制原则,因此企业应当对一次性收取的入网费,在服务合同期限内摊销,服务合同未规定期限的,应该按照3年摊销。
八、企业购进货物估价入库,至次年汇算清缴结束前仍未取得发票,是否调增应纳税所得额?
答:企业购进货物估价入库,至次年汇算清缴结束前仍未取得发票,应调增应纳税所得额。实际取得发票时,作追溯调整,涉及应补、退税款的通过“以前年度损益调整”处理。
九、高新技术企业取得认定证书的当年,主动放弃到税务机关备案或未及时备案,至次年才去备案,能否享受企业所得税优惠?
答:可以。但是从次年开始享受企业所得税优惠政策。
十、企业发生的在建工程试运行收入,是否允许冲减工程成本?
答:2008年以前,财税[1996]79号文件规定试运行收入应当计入收入,而不是调减工程成本,新税法实施后,对此问题没有明确界定,但是根据《企业所得税法》的基本精神,试运行收入也是收入,不能相互抵顶,因此不应当冲减工程成本。
十一、商场采取购物送赠品的形式销售商品,收入如何确认?赠品支出如何处理?
答:商品销售收入按实际取得的收入计算,赠品按成本价做销售费用税前扣除。
十二、返聘离退休人员,支付的工资如何扣除?
答:按照工资的规定税前扣除。
十三、企业为本单位离退休人员发放的报刊费以及报销的医疗费如何扣除?
答:离退休人员已经纳入社会统筹,为其发放的报刊费以及报销的医疗费不允许在企业所得税前扣除。
十四、企业职工报销通讯费或领取补贴,如何扣除?
答:在职工福利费中支出。
十五、企业为离家远的职工租房负担的租金,如何扣除?
答:以单位名义租房,计入管理费;以职工个人名义租房,单位负担,计入职工福利费。
十六、有的单位未参加社会统筹,单独设置一个医疗中心,按照国家规定计提医疗保险,对在职职工发生的医疗费凭票报销,如何扣除?
答:计提医疗保险,不能税前扣除。在职职工发生的医疗费凭票报销,在福利费中列支。
十七、核定征收企业取得的股权转让所得、转让土地使用权等非经常经营所得,是否可以减除其股权成本?
答:根据国税函[2009]377号文件规定,按应税所得率核定征收企业的应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为:应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入,其中,收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,不得减除成本费用。
十八、国税函[2009]118号文件中的搬迁补偿收入税收政策应当如何理解?属于免税收入的范畴么?假设某企业土地使用权计税基础为1亿元,取得政府补偿为1.5亿元,该企业用该笔款项在异地重建支出款项1.4亿元,是否可以理解为只需要将1000万元计入应纳税所得额即可。
答:虽然国税函[2009]118号文件没有明确说明搬迁补偿收入属于免税收入,但是其政策含义其实就是免税收入,因此以上案例中应当将1000万元计入应纳税所得额,1.4亿元作为免税收入,不计入应纳税所得额。
十九、企业无法提供公安机关存货、固定资产被盗破案和结案证明材料,是否可以税前扣除?
答:存货、固定资产被盗损失,需要提供向公安机关的报案记录,公安机关立案、破案和结案的证明材料。对于立案后长期无法破案和结案的案件,在公安部门破案和结案前涉案资产的损失不得税前扣除。
二十、向关联企业或非关联企业的无偿借款是否需要核定利息支出,纳入应纳税所得额征税?例如:某公司借款1000万元给关联企业,没有收取利息。
答:答:如果两个公司是关联企业(一家是居民企业,一家是非居民企业,则按照《特别纳税调整-办法》处理;如果两个公司是关联的居民企业,且税负相同,不进行关联交易调整。
以上就是小编整理的金华市企业所得税申报,不知道有没有帮助到大家呢?
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最新一般纳税人申报流程是什么?有什么政策吗?今天读文网小编整理了最新一般纳税人申报流程分享给大家,欢迎阅读,仅供参考哦!
国税申报流程:
1一般纳税人国税每月都要申报纳税,不像小规模纳税人可以一个季度一次申报纳税;每月的1-15号是申报纳税的时间,申报上月税金;申报纳税最好是开通税库银,这样就不用缴纳现金,之间网上扣缴税款。一般纳税人每月主要申报:增值税、企业所得税预缴;
2增值税申报
抄税:一般纳税人每月报税之前首先要抄税,抄税很简单,电脑上插入IC卡,进入【防伪开票】系统,找到【抄税】点击就可以了。
3计算税额:增值税应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额就是我们开具的增值税票据税额金额总和,进项税就是我们收到的增值税票据税额总和!进项税票据一定要进行当月认证,未认证的票据是不能够抵税的。
4填写申报表:增值税纳税申报表一般都是在网上申报了之后打印3份出来,交到税务大厅。增值税网上申报之间在百度一下搜索【四川(省份名称)国税网上申报系统】,输入纳税人税号和密码登陆进入申报就可以了,很简单的。
5企业所得税预缴
企业所得税预缴每月都要预缴,分我查账征收和核定征收两种方式,具体缴纳方式根据税务机关确定。企业所得税预缴也是在网上申报了之后交纸质资料到大厅就可以了。
6如果你实在不清楚相关流程的话,可以咨询你公司的税务专管员或者税务大厅工作人员。
一般纳税人纳税申报流程
一般纳税人纳税申报流程 通过“企业电子报税管理系统”(以下简称电子申报软件)制作生成增值税电子申报文件。在申报期内通过网上申报系统将申报资料电子数据传递到税务机关,同时在网上申报系统内完成表表之间勾稽关系和进项的比对(在此环节不进行销项税额的比对)。纳税人提交的申报文件各项比对相符的,申报资料信息上报成功,纳税人按系统提示在网上通过ETS划缴税款。
一、网上申报、缴税
1、通过“企业电子报税管理系统”(以下简称电子申报软件)制作生成增值税电子申报文件。
2、在申报期内通过网上申报系统将申报资料电子数据传递到税务机关,同时在网上申报系统内完成表表之间勾稽关系和进项的比对(在此环节不进行销项税额的比对).纳税人提交的申报文件各项比对相符的,申报资料信息上报成功,纳税人按系统提示在网上通过ETS划缴税款。
3、在网上申报系统成功进行增值税申报的,纳税人应通过网上申报系统的报表查询功能查询打印相关增值税申报报表。
二、(上门)报税
纳税人在网上完成申报缴税后,在申报期限内到税务机关办理报税、销项、税款的比对和IC卡的解锁等业务。
纳税人到税务机关报税之前,在税控机上将金税卡中本月开具专用发票明细与统计数据抄到本机税控IC卡上。
1.报税资料
(1)税控IC卡
(2)打印的本月销项发票的汇总表与明细表。
(3)当月开出的所有记账联纸质资料(采用 “存根联补录报税”的方式进行抄税的纳税人须提供)。
网上申报纳税人到税务机关前台只需办理报税和销项的比对,因此可不携带申报文件。同时纳税人应向税务机关提供网上已完成申报并通过网上办税系统打印的纸质申报资料,在纸质申报表的左上角有“国税网上办税”的标志。
2.报税及结果处理
税务机关进入网络版报税子系统通过纳税人的IC卡采集纳税人防伪税控开票系统的开票数据。经审核一致的,存入报税子系统,报税成功。
报税审核不一致或因金税卡或硬盘损坏等原因报税失败的,视实际情况处理,必要时纳税人应提供当月开具的全部专用发票,通过存根联补录方式进行报税。
三、(上门)销项比对、税额比对和IC卡解锁
完成报税工作后,税务机关对纳税人申报销项数据与IC卡报税数据进行比对,同时根据“增值税一般纳税人销项比对”界面提示的纳税人“本期应纳税款”、“本期已缴税额”和“本期未缴税额”数据,人工校验纳税人的税款入库情况,并区分不同的情况在网络版中采用不同的解锁方式对纳税人IC卡进行清零解锁。
四、申报资料报送
网上办税方式的一般纳税人当期的申报资料应在报税时一并报送。
1、通过网上申报系统打印的《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》和《增值税纳税申报表附列资料》
2、《资产负债表》和《损益表》复印件
3、《成品油购销存情况明细表》(发生成品油零售业务的纳税人填报)
4、退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和《生产企业出口货物增值税纳税申报补充资料(适用于一般纳税人)》(实行免、抵、退税的生产企业须报送)
5、当月抵扣联《认证结果通知书》
6、《机动车销售统一发票清单》
7、《机动车销售统一发票领用存月报表》
五、注意事项
1.在申报期内由于特殊原因不能按时完成增值税申报的,纳税人必须先到税务机关进行防伪税控开票系统开票数据的报税,确保在规定期限内完成开票信息的采集,但暂不进行IC卡的清卡解锁。
2.纳税人未完成申报、缴税、报税、销项比对、表税比对时,IC卡不能清卡解锁,纳税人则无法进行购领、开具增值税专用发票等操作。
3.如纳税人报送的申报文件出现比对不符的情况,网上不接收申报。纳税人应根据系统显示的《电子申报数据检查结果通知书》,检查错误原因,如属于申报表有关数据错误,可在企业电子报税管理系统中修改数据后重新生成申报文件提交申报。经修改后提交仍不能通过申报的,纳税人应在规定期限内到税务机关进行上门申报。
4.个人所得税的全员申报和个税税表是两种表格。
5.请携带税务登记证副本,到国税办税报务厅领申请领购发票审批表,税务人员受理后,会交一份票种核定表你填,妈即填你所需什么样的发票,如增值税专用发票等。应注意的是,若公司是增值税一般纳税人,要使用的发票是在国税机关领购使用,地税不会领购发票你公司。因为地税是管服务行业,发票对应的是服务行业的纳税人,如开饭店、住宿、建筑工程等服务行业。
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2017年小微企业的增值税如何进行申报?2017年小微企业增值税申报的流程是什么?今天读文网小编分享了小微企业增值税申报流程给大家,一起来看看吧!
一.认证:
纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联,必须在纳税申报之前到所属国税机关申报管理窗口认证金税工程数据.税务机关认证后,向纳税人下达"认证结果通知书"和"认证结果清单".对于人种呢感不符及密文有误的抵扣联,税务机关暂不抵扣,并当场扣留作调查处理,未经认证的,不得申报抵扣.
二.办理纳税申报:
1.纳税申报资料:
(1).增值税纳税申报表;(2).工业企业增值税纳税申报销项进项明细表;(3).货物清单;(4).增值税纳税申报表附列清单;(5).发票领用存月报表;(6).分支机构销售明细表;(7).增值税(专用/普通)发票使用明细表;(8).增值税(专用发票/海关完税证/收购凭证/运输发票)抵扣明细表;(9).生产企业"免抵退"税计算明细表;(10).税务机关规定的其他资料.
2.备查资料及其保管:
(1).已开具的增值税专用发票存根联;(2).已开具的普通发票存根联;(3).符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联;(4).收购凭证(发票)的存根联或报查联;(5).海关进口货物完税凭证复印件;(6).运输发票复印件(如果取得的运输发票数量较多,经主管税务机关批准可只附列发票面额在一定数额之上的运输发票复印件);(7).免税农产品的普通发票复印件以及废旧物资回收企业开具的普通发票复印件;(8).代扣代缴税款凭证复印件;(9).进料加工申请表和来料加工免税证明单;(10).税务机关规定的其他备查资料.
备查资料由纳税人在月度终了后,整理装订成册,加装<<增值税一般纳税人征税/扣税单证汇总簿封面>>,按规定填写封面内容,由办税人员和财务人员分别审核签字,并按照<<中华人民共和国税收征收管理法>>有关规定,接受税务机关的检查.
3.增值税纳税申报资料的填报要求:
纳税人按月申报纳税,于每月10日前到国税机关办理申报纳税,并按照相应的填报说明填报下列资料一式三份(认证通知书及其附列清单复印件两份),加装<<增值税一般纳税人纳税申报资料汇总簿封面>>后递交税务机关,税务机关对纳税申报资料的完整性审核后签收,将申报表录入
电脑
在申报表上加盖"征收章",一份退还纳税人,两份留存.对于各种纳税人报送的纳税申报资料的具体要求如下:
企业类型属商业企业的报送:"纳税申报资料"第(1)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(10)项;
企业类型属工业企业的报送"纳税申报资料"第(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(10)项.其中实行"免抵退"税的纳税人须加送第(9)项.
三.抄税:
纳税人每月将防伪税控开票系统中的数据抄至"税控IC卡"上,在办理完纳税申报手续的同时报所属税务机关申报管理部门,申报管理部门抄税后,将"税控IC卡"退给纳税人.纳税人抄税数据大于申报表数据的,税务机关暂扣"税控IC卡",核实处理后再退还纳税人.纳税人必须在纳税申报的同时进行抄税,逾期抄税的,税务机关将暂停供应发票.
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纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为,2017年纳税申报是什么时候呢?网上纳税申报应该怎么做?一起来看看吧!
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从税务管理部门的角度来说,必须要建立比较健全的纳税人自行申报管理制度,这个自行申报的管理制度是由税务机关或是主管部门进行批准。对于纳税人或是扣缴义务人来说,可以采取不同的方式来进行申请以及上报,大多可以采用邮寄或是数据电文的方式来进行办理相应的纳税申报管理。通过报送或是代扣代缴,或是代收代缴等不同的方式来进行税款的上报工作。除此以外,中国还实行定期定额进行缴纳税款的方式进行纳税,对于纳税的方式来说分别可以采用简易申报、简并征期等不同的方式来进行纳税申报的工作。
在实际的工作当中大多选择上门申报的方式来进行税款的申报,纳税人或是扣缴人可以在纳税申报期间内到主管部门的办理大厅进行办理纳税申报工作。除了这种上门申报的工作以外,还可以采取邮寄的方式进行申报工作,纳税人在邮局办理相应的纳税申报工作,可以使用纳税的专用卖报信封,通过邮局的收据为凭证进行税款的申报依据,以寄出的时间以及实际申报的日期为基础进行上报。
税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。但经税务机关批准,纳税人、扣缴义务人亦可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。另外,实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
邮寄申报
纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的,应当使用统一的纳税申报专用信封,并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
数据电文申报
数据电文申报是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人采取电子方式办理纳税申报的,应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料,并定期书面报送主管税务机关。
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有朋友问小规模纳税人的企业所得税率是多少,一般纳税人需要纳税情况是指什么呢?今天小编就整理小规模纳税人的企业所得税相关资料分享给大家,欢迎阅读。
1. 每个月国税都要申报增值税,收入*3%交税,
2. 每个月地税都要申报城建税,为增值税*5%;(郊区)申报教育附加,为增值税*3%;地方教育附加,为增值税*2%,总计为增值税*10%。
3. 每个月地税申报个税,中国公民扣除标准是3500,即超过3500交个税。外国人扣除标准是4800元,超过部分要交个税。
4. 每季度都要申报企业所得税,税率25%。
5. 如果有收入按上述标准交税,如没有收入也要申报,做零申报。
6. 签定购销合同要交印花税,按合同金额的万分之三缴纳。
7. 每年根据职工人数交残保金。
8. 新办企业购税控发票可以全额抵扣。
9. 每月必须清卡,从2014年4月1日起每月不按时清卡的要缴纳罚款。
10. 小型微利企业可享受税收优惠政策,月收入小于2万,免增值税及附加税,但不免所得税。
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《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定:企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。企业所得税汇算清缴网上申报是怎样操作呢?企业所得税如何进行汇算清缴?今天读文网小编整理了企业所得税汇算清缴的相关资料分享给大家,欢迎阅读!
1、年度所得税的处理
每年年末应该根据企业会计准则-CAS 18所得税的相关要求以及企业所得税法及相关行政法规、部门规章的规定进行所得税的处理。
当期所得税:从审定的会计利润Profit出发,调整当期的暂时性差异A和永久性差异B后得到当期的应纳税所得额(X=Profit+A+B),并以此为准计算出当期的所得税费用-当期所得税的金额C。
递延所得税:根据CAS18,应该按照资产负债表债务法进行核算,除准则豁免确认递延所得税的事项外,应该按照暂时性差异确认递延所得税。即按照暂时性差异A计算出所得税费用-递延所得税。
按照公司的日常处理,所得税费用下面还应该有一个明细科目:以前年度汇算清缴差异,用于核算上一年度汇算清缴差异的金额。当然这个也是报告披露事项。
如果没有以前年度汇算清缴差异,没有永久性差异,当期的所得税费用应该等于会计利润*所得税税率。因为当期所得税调整的暂时性差异与递延所得税确认的暂时性差异刚好金额相等,符号相反。这个可以作为一个验算账务处理是否正确的逻辑。
2、汇算清缴差异的处理
汇算清缴差异,一般都是依据税务师事务所出具的所得税鉴证报告进行处理。例如鉴证报告的应纳税所得额为Y,计算出的当期的所得税费用为C’,但是C和C’之间的差异并不能仅确认以前年度汇算清缴差异,还需要考虑递延所得税的影响。
一般税务师事务所鉴证报告起点与审计报告是一致的,均是税前利润Profit。不同的是税务师事务所的鉴证报告中可能用的是Y=Profit+A’+B’,它调整了不一样的暂时性差异A’和永久性差异B’。
首先,针对C和C’之间的差异,调整计入以前年度汇算清缴差异科目。
借:所得税费用-以前年度汇算清缴差异C-C’
贷:应交税金-应交所得税C-C’
同时,根据A和A’之间的差异,调整递延所得税费用
借:所得税费用-递延所得税A-A’
贷:递延所得税资产/递延所得税负债A-A’
结果就是汇算清缴差异处理分录做完后,所得税费用科目累计反映了永久性差异B-B’的金额。这个可以作为一个验算账务处理是否正确的逻辑。#p#副标题#e#
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微型企业是:11年7月,工业和信息化部、国家统计局、国家发改委和财政部四部门研究制定了《中小企业划型标准规定》,明确相关问题。 规定指出,中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。那么下面小编给大家讲下微型企业申报流程。
1.减少贫困的有效途径。
微型企业尽管其规模很小,没有正式的组织方式,拥有者和经营者大都为“生活在社会边缘的穷人”开办(拉翁迪·阿尔沃森,1999),它们往往得不到政府的帮助,也不受政府的重视,但是大量存在的微型企业在国内生产总值中占有很大比例,它们往往为处境最艰难的家庭提供主要经济保障。因此,作为世界各地数亿人口收入的主要来源,微型企业对个人、家庭和国家经济的深远影响是显而易见的,为减贫做出了显著贡献,在减少贫穷化方面具有其重要的作用。
2.扩大就业的主要渠道。
微型企业之所以成为扩大就业的主要渠道,原因在于微型企业单位投资的劳动力(就业容量)和单位产值使用劳动力(就业弹性)都明显高于大企业和中小企业。而且创办微型企业所使用的资源少,对环境的适用性更强,新微型企业创办速度更快,从而使得数目众多的微型企业在总量上提供社会的就业机会更多些。因此,鼓励创办微型企业,不仅是世界各国发展经济的重要手段,也是解决就业问题的根本之策,它对国家社会发展起着举足轻重的作用。有关统计资料表明:在拉丁美洲,5人以下微型企业的雇工占非农业劳动力的一半,在非洲占三分之二。在欧洲经济区(EEA)内和瑞士,中小企业提供了 1.22亿个就业岗位,在2050万家中小企业中,93%的是微型企业,即雇员在0人~9人之间;6%的是小企业,即雇员在10人~49人之间;而中型企业,即雇员超过50人的企业只占不到1%。
3.培训大批的企业家,提高了民族素质。
微型企业除了能吸收大量的劳动者就业,稳定社会,还在于可以培训大批的企业家,从而提高整个民族创造欲、革新意识、冒险精神、勇于开拓的素质。企业家是在企业优胜劣汰中寻找自己的生存空间,胜利和失败是企业家必须面对的两道门槛,在失败中总结经验,在胜利面前保持清醒的头脑是衡量成功企业家的标尺。据统计1997年硅谷内有2000家企业破产,又有3500家企业诞生。这些企业大多数是小企业,70% 的企业少于10人。据李新春提供的资料显示,中国企业家在创业前从事的主要职业是个体户,占36.9%,若考虑到农民企业家相当一部分原来就是个体户,两者加起来超过50%。另据抽样调查,浙江的数十万户私营企业主,70%以上只有初中以下学历,近80%出生于农村,近三分之一是土生土长的农民。早期作坊式家庭工业是农民成为企业家或经营者的主要孵化器。
4.培育社会经济发展新动力。
微型企业规模虽小,但数量庞大,依靠团队力量,会产生所谓的“蝴蝶效应”:一个小小的扰动可以通过系统的加乘作用放大。世界上许多著名的大型企业或公司就是由微型企业发展而来的。美国的微软和惠普公司就是成功的典范。根据美国《新闻与世界报道》的统计,自20 世纪90年代以来,美国每年新形成企业300多万个,90%以上为小企业和微型企业。在信息经济下,企业规模超大型化和蓬勃兴起的微小规模的企业构成了现代企业规模的两极。一方面,企业间的横向扩张盛行,企业的规模不断扩大,超大规模的企业不断涌现,在新经济时代,形成了以制造业或经营为核心能力的企业大型化、巨型化发展格局;另一方面,企业的微型化趋势也非常明显,微型企业数量的猛增,尤其是以研发为核心的创新性微型企业的涌现,为经济发展提供了巨大的活力。有专家断言,“美国新经济”实际上是创新型小企业经济。
5.社会和谐发展的重要稳定器。
社会发展的历史进程表明:没有社会稳定就没有经济发展,社会稳定与经济发展是紧密联系和互相依托的,社会稳定推进经济发展、经济发展又使社会局面得以稳固。大企业与小企业(含微型企业)是一种特定的结构功能关系,现代经济是一种系统经济,或者说是生态经济,没有小企业(含微型企业)是很难想象的。我们需要阳光普照,需要明月当空,更需要繁星满天。数目众多的微型企业对缩小中国地区经济差距、突破“二元”社会经济结构以及促进社会政治稳定与社会和谐等方面具有极其重要的战略意义。
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一般纳税人大家都有听过了,但是小微企业转一般纳税人怎么办理?今天小编为大家整理一般纳税人的相关资料给大家,欢迎阅读!
1、一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”五个明细科目进行核算。
2、“应交增值税”明细科目的借方发生额,反映企业应税行为的进项税额、实际已交纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额;贷方发生额,反映企业销售应税行为收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税;期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。
为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况,企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
(1)“进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
注意:进项税额转出与“退回所购货物应冲销的进项税额”是两码事。
(2)“已交税金”专栏,记录企业本月已交纳的增值税额。企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记;退回本月多交的增值税额用红字登记。
(3)“减免税款”专栏。记录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。
还核算增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额。
注意:抵减增值税和进项税额抵扣是两码事:抵减增值税是指全部费用(价税合计)一起抵税,进项税额抵扣指的是税额部分的抵扣。
(4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录企业按规定的退税率计算的零税率应税服务的当期免抵税额。
(5)“转出未交增值税”专栏,记录企业月终转出应交未交的增值税。月终,企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
(6)“销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税行为应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税行为应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。
注意:视同销售产生的销项税额也在“销项税额”科目核算。
(7)“营改增抵减的销项税额”专栏,核算一般纳税人提供应税服务,适用一般计税方法按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。
注意:进项税额抵扣与“允许扣减销售额而减少的销项税额”是两码事。
(8)“出口退税”专栏,记录企业零税率应税服务按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额;零税率应税服务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款,用红字登记。
(9)“进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
注意:进项税额转出与“退回所购货物应冲销的进项税额”是两码事。
(10)“转出多交增值税”专栏,记录企业月终转出本月多交的增值税。月终,企业转出本月多交的增值税额用蓝字登记。
特别提醒,进项税额留底跟“转出多交增值税”是两码事:月底进项税额留底不需要账务处理,本月多交的增值税用“转出多交增值税”。
3、“未交增值税”明细科目的借方发生额,反映企业月终转入的多交的增值税;贷方发生额,反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税;期末借方余额反映多交的增值税,贷方余额反映未交的增值税。
特别提醒,“未交增值税”明细科目贷方核算一般纳税人提供适用简易计税方法的应纳税额,同时“未交增值税”明细科目借方发生额核算一般纳税人提供适用简易计税方法按规定允许扣减销售额而减少的应纳税额
4、“待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额。
“待抵扣进项税额”明细科目,还核算不动产进项税额分期抵扣中的待抵扣进项税额记入“应交税金—待抵扣进项税额”科目核算,并于可抵扣当期转入“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目。
5、“增值税留抵税额”明细科目,核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月,不得从应税行为的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。
6、“增值税检查调整”明细科目:根据国家税务总局关于《增值税日常稽查办法的通知》,增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及到应交增值税账务调整的,应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记“应交税费——增值税检查调整”;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记“应交税费——增值税检查调整”,贷记有关科目;全部调账事项入账后,应对该账户的余额进行处理,处理后,该账户无余额。
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