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摘要：高校财务管理是高校内部管理的重要组成部分，而内部控制又是保障高校财务管理预定目标有效实现的重要保障。本文紧密结合高校财务管理内部控制的实际情况，就目前高校财务管理内部控制存在的主要问题和加强高校财务管理内部控制的方法与对策进行了认真研究。
关键词：高校财务管理；内部控制；存在问题；采取的对策
随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校财务部门所掌管的教育资金规模越来越大，高校财务管理内部控制愈加重要。高校财务内部控制是控制论在高校财务活动中的具体运用，高校内部财务控制就是利用控制论的基本原理和方法，对高校财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列的方法、技术、程序及理念的总称，以期达到高校财务活动预定目标的有效实现。
一目前高校财务管理内部控制存在的主要问题
近年来少数高校对资金安全管理工作重视不够，财务管理内控制度不健全或执行不力，致使学校在资金管理方面出现问题和隐患。这给高校内部不法分子贪污、挪用公款、非法侵占财产的行为带来了便利，为舞弊行为、甚至犯罪带来可乘之机。高校财务管理领域发生的贪污犯罪案件一般为单位负责人、财务负责人、或一般财务人员利用财务管理的漏洞，贪占、挪用甚至私分高校资金。这些问题的出现大多与财务管理内部控制不严、监督不到位有着直接的关系。．虽然各高校大都建立了内部会计控制制度，而且绝大多数高校非常重视内部控制制度，但具体实施情况却并不尽人意，其具体表现：
(一)内部控制制度不健全，贪污、挪用公款现象时有发生。近年来，尽管一些高校按照财政部和教育部要求相继建立了相关的内部会计控制制度，但相对缺乏科学性和合理性，而且原则性强，可操作性弱。一些单位把某些规章制度等同于内部控制制度，内部控制制度不健全，甚至没有建立相应的自我防范、自我约束的内部控制制度和机制，致使财务控制存在许多漏洞，会计信息失真，财务管理秩序混乱。
(二)财务人员素质较低，财务制度形同虚设，财务监督流于形式。由于有些高校特别是新建高校的财务负责人缺乏管理经验，加之财务人员素质较低，财务规章制度不健全，内部会计控制制度难以有效发挥作用。有些规定多停留在文件或口头上，即使出了问题也总是大事化小，小事化了，内部控制制度形同虚设。能够防止财务出现问题的最后一道关口应当是财务监督，财务监督的职能一般由上级主管部门或审计检察部门来执行。一些高校的上级主管部门和审计监察部门疏于对下级财务部门进行检查和监督，特别是一些民营高校无上级主管部门监督，致使个别高校的财务监督流于形式。
(三)财务管理制度松弛，现金管理制度不严格。有些高校经费报销不按审批程序办事，收入不入账，甚至设立账外账，为财务人员贪污和挪用公款提供了可乘之机。还有的高校现金管理制度不严格，随意扩大现金使用范围，增加了财务风险防范的难度。
二实现资金管理内部控制目标的具体方法与对策
(一)加强岗位分工，控制关键环节。配备合格人员，实行定期轮岗。高校应当配备德才兼备的人员办理资金业务。办理货币资金业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正；有胜任岗位工作需要的专业知识、政策水平和业务能力-能通过自我修养、自觉学习、接受培训，不断提高自己的职业道德水平和业务素质。为此，单位应当建立有关人才的选聘、培训、考核、奖惩，晋升．岗位轮换制度，确保财务管理人员德才兼备。对财会人员要定期进行轮换，财会人员调换岗位，须按规定办理交接手续，做到前不清，后不接。
(二)建立资金业务岗位责任制，确保不相容职务相互分离。为了防止出纳贪污挪用，出纳不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账和收入、费用、债权、债务明细分类账登记等工作，否则，会增加出纳进行行私舞弊的机会，增加出纳掩盖贪污、舞弊的可能。建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，不得由一人办理资金业务的全过程。
(三)建立健全现金盘点和银行对账制度。出纳要自觉地进行经常性的对账工作。包括每日营业终了，将库存现金余额与现金日记账核对相符，保证货币资金收付的正确性。出纳应当对货币资金的安全、完整直接负责。同时，单位应重视对现金的盘点，要建立定期或不定期现金盘点制度。财务负责人或内部审计人员每季度至少要进行一次库存现金突击盘点，发现问题，要及时向学校领导报告或提出有关建议，确保高校货币资金内部控制正规高效。
(四)强化印章和重要空白凭证管理。高校的支票保管签发与印鉴保管使用必须实行分工负责。空白支票不得事先签名盖章。高校的财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权的人专门保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印章的使用必须有财务负责人的书面授权，必须详细进行登记，并要求使用印章的人予以签名，盖章按规定需要有关人员签字盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。财务管理人员变更时，对印鉴应及时予以收缴。
(五)规范资金收付程序，严格按财务规范办事。高校应当按照国家财政部颁布的《内部会计控制规范——货币资金》规定的下列程序办理货币资金支付业务：
(1)支付申请。有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途，金额，预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
(2)支付审批。审批人应根据其职责，权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请、审批人应当拒绝批准。
(3)支付复核。复核人应当对批准后的支付申请进行认真复核。
复核支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续和相关单证是否齐备，金额计算是否正确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后交由出纳员办理支付手续。对于复核中发现的审批问题，应提请审批人纠正，审批人不予纠正的，应向单位负责人报告，请求做出处理的书面指示。对支付申请填制不正确的，应要求申请人重新填制和办理审批手续。对违法犯罪行为还有义务向国家有关部门举报。
(4)办理支付。出纳员应根据复核无误的支付申请和会计编制的付款凭证，按批准的金额、支付方式、支付单位等办理支付手续，办妥付款后应在付款凭证上加盖“付讫”章，同时登记现金和银行存款日记账，或办理报销补款或收款手续。
(六)提高校财务人员综合素质。高校的每一项财务活动均是由人发起、操作和控制的，其成效如何主要取决人的知识、智慧及人的努力程度。所以应当树立以人为本的观念，做到理解人、尊重人，把对人的激励和约束放在首位，建立责、权、利相结合的财务运行机制，充分发挥和挖掘人的潜能，调动人的创造性、积极性和自觉性。努力提高财务管理人员的业务能力，加强财会人员的职业道德和财经纪律、财经政策教育，进一步健全高校财务用人机制，大力提高财会人员业务水平和工作能力
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随着计算机和现代信息技术在会计中的广泛运用，会计工作经历了从手工会计到电算化会计的发展过程。会计数据处理的工具也从算盘等发展到计算机单机和计算机网络。作为会计信息系统重要组成部分的内部控制，在电算化会计信息系统环境下，其作用不是削弱而是加强了。它的控制手段呈多元化趋势，对控制本身的要求更加严格，电算化会计信息系统进一步向深层次发展，这些改变既给企业带来效益，同时也带来了内部控制上的问题和挑战。
由于传统的分工控制在会计数据处理系统中基本上失去了原有作用，对会计处理过程中弊漏的防止和揭发更加困难，所以会计系统处理结果的正确与否将有赖于会计内部控制制度的完善。二者的关系表现在：
第一，计算机改变了企业会计核算的环境。企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成;原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要。
第二，电算化会计系统改变了会计凭证的形式。在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。过去反映会计和财务处理过程的各种原始凭证等作为基本会计资料的书面形式的资料减少甚至消失了。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主。
第三，会计电算化系统的建立提高了控制舞弊、犯罪的难度。随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失也可能更大。
电算化会计信息系统的内部控制可以划分为：一般控制和应用控制两大类。它们都是用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行;是提供可靠和及时的信息保证。与手工会计系统相比，它们也是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制。在会计电算化信息系统中引入会计内部控制的意义在于：
面对市场竞争环境的急速变化，以及买方市场的迅速形成，很多企业在经营中遇到了许多困难，如销售不畅、三角债泛滥、资金匾乏、库存积压等。形成这种现象的原因，固然是多方面的，但有一个共同点，就是忽视了电算化会计信息系统的建设。为了及时、准确地提供经营管理所需要的会计信息，近几年来，不少企业相继建立了电算化会计信息系统，就企业选用会计软件的情况来看，主要有两种方式：一是直接外购商品化通用会计软件;二是自己开发或委托开发会计软件。这两者都给企业带来一定的困难，自己开发或委托开发会计软件，优点在于能最大限度地满足企业会计工作需要，但存在较大缺点：不仅开发成本往往较高，开发出来的会计软件较难通过财政部门的认可，而且数据的安全与维护存有隐患。因此绝大多数企业都是直接购买商品化通用会计软件，选用这种方式，投入少、见效快，使用维护容易到位，不过也有其致命弱点，首先，通用性越强的会计软件，软件的初始化工作就越复杂，对操作人员的要求的素质要求就越高，但从现有企业状况来看，往往越是财务负责人，对会计电算化越是知之甚少，这就为正确充分使用软件带来不便;其次，现有的商品化通用会计软件尚有许多不成熟之处，还不能完全满足各个企业的不同核算要求。更为可怕的是，无论是自己开发或委托开发会计软件，还是购买通用商品化会计软件，大多数工商企业在对会计信息系统电算化的好处予以认可的同时，往往忽视了电算化会计信息系统在内部控制方面所存在的巨大风险。
我国加入世贸组织后，将形成全新的市场竞争格局。我国会计信息产业这些年的高速增长，除了厂商的努力，在很大程度上要归功于我国的财政制度和财政部门。财政部规定我国境内的企事业单位在实施会计信息化工作时，必须使用合法的财务管理软件。这就对国外的财务软件厂商形成了较难突破的市场壁垒。随着我国会计核算制度的进一步国际化，国外会计软件对我国会计制度的适应性明显增强，无形中削弱了国产软件遵循现有会计制度、符合财务会计人员操作习惯的优势。可以想见，国外软件企业会抢占中国市场，包括国外风险投资基金在内的外资也会在中国软件行业中大量投资，国外软件企业与我国企业的兼并与合作机会大大增加、国内企业之间的联合和重组也是在所难免。国外软件比较注重会计信息在整个企业管理过程中的综合应用，强调对企业资源的充分利用和管理的系统化、规范化，而且一向注重向国际化方向发展，符合国际会计惯例，同国产软件相比，在电子商务支持技术方面具有优势。能适应多种操作平台，支持国际上流行的多种大型数据库，具有灵活的数据接口，更加符合国际化和网络化的发展潮流。在开放性的市场环境中，国外财会软件无疑对希望向国际化方向发展的企业具有更大的吸引力。目前，信息产业的核心技术如大型数据库技术、操作系统、网络技术等均掌握在国外大公司的手中，这些巨无霸企业拥有雄厚的技术实力和强大的经济实力、一旦这些企业认为某一领域具有潜在的市场价值、依托其技术和市场优势会很快成为强大的对手。另外，随着企业经营环境的变化。在会计实践中产生了多层次、多方位的会计主体，从而形成对编制合并会计报告和分部报告的需求。跨国经营的和对外贸易的发展将更加需要有关外币业务会计和外币报表折算的功能。还有，在成本核算体系、税务会计处理、基金会计、非盈利组织会计等方面，我国都需要进一步完善现存的会计体系，修订和补充具体会计准则。会计制度和会计准则的变化，将对会计电算化以及其内部控制提出新的要求。
在传统财务会计中，财务报表是财务报告的核心;附表、附注提供报表以外货币性信息和非货币性信息，它们是财务报表的重要补充。互联网在财务会计中的运用，使得财务数据的收集、加工、处理都可以适时进行，不仅迅捷、而且可以双向交流财务信息的及时性得到极大的提高。甚至报表阅读者可以根据自身的需要，以财务会计的原始数据为基础。进行再加工，获得更深入的信息。另一方面，互联网是高科技的产物，并将日益成为人类经济生活中不可缺的一部分。在以知识尤其是高科技为基础的知识经济社会，财务报告中包含的人力资源、环境保护等信息重要性迅速提高，以附表、附注形式披露的信息不再知识会计报表的补充，以前并不重要的信息或受成本效益原则约束无法披露的信息，都必须进行充分、及时的披露。由此，传统财务会计报告的结构和内容都需要进行较大的变革。网络是一个开放的环境，在这个环境中一切信息在理论上都是可以被访问到的，除非它们在物理上断开连接。因此，网络下的会计信息系统很有可能遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰。这种攻击可能来自于系统外部，也可能来自系统内部，而且一旦发生将造成巨大的损失，所以，加强会计电算化系统内部控制制度建设就显得十分重要。
国际上近代的审计都是以系统为基础的，即审计师要对会计系统的内部控制进行审查和评价，以作为制定审计方案和决定抽查范围的依据。由于会计系统实现了电算化，手工会计系统原有的内容控制已不能适应电子数据处理的新特点，不能有效地降低电算化会计系统特有的风险。例如，在电算化会计系统中，会计信息的处理和存贮高度集中于计算机，会使手工会计系统中的某些职责分离，互相寄制的控制失效。为了系统的安全可靠和系统处理与存贮的会计信息准确完整，必须考虑电算化系统的特点，针对其固有的风险，建立新的内部控制。这些内部控制除了有关电子数据处理的制度、规定和人工执行的程序控制外，内部控制的程序化是电算化会计信息系统的一个重要特点。如何识别、研究、审查和评价这些新的内容控制，尤其是程序化的内部控制，是会计电算化给审计提出的又一个新问题。在会计电算化条件下，由于内部控制变化了，审计人员必然研究电算化系统的内部控制，掌握其审查方法。对程序控制，审计员要利用计算机辅助审计技术进行审计。对于电算化会计信息系统内部控制的弱点，审计人员要能评估其影响，并向被审单位提出改进的建议。
实行会计电算化以后，计算机数据处理易于篡改而不易留下痕迹。健全的管理制度、职能分割制度、授权的控制制度等都是保证财务系统安全运行的基础。对于计算机文档及时的备份维护、防止病毒的侵害，都可以保障计算机系统的安全性。操作密码设置必须健全，达到合理分工、相互制约、相互监督，防止出现意外。内部审计人员应给予处理数据的系统和数据本身更多的关注。着重做到：
1.职责明确。会计人员应该检查组织结构、职权和责任的分配与分工情况、其目的在于确定职责分工是否能够提供有力的内部控制，例如，程序与系统开发、计算机操作、输入数据的控制、在可行的情况下应予以分离。
2.安全控制。会计人员应该确定是否制订了有关计算机硬件、计算机程序、数据文件、数据传送、输入和输出资料以及人员的安全规定。该项检查应该不仅涉及中央处理站的计算机设备，还应包括其他地点的小型机、计算机终端、通讯设施及其他外围设备。
3.提高内部会计人员的素质。建立以提高内部会计人员素质为目的控制措施，，组织网络安全方面及高级程序语言的培训，大力开展计算机辅助审计技术的培训。如：数据模拟检测法、整体检测法、程序编码控制法、平行模拟法、程序追踪法。培养一批既懂财会、审计业务、又精通计算机应用技术的有经验的复合型专业内部会计人员。
由于会计电算化知识与功能的相对集中，因此必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制。所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。
职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能(如业务授权、执行、保管和记录)的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。
会计电算化中，为了控制操作人员职能，还可根据系统支持的不同软件进行职能分工，从而起到各个部门权利相互制约、相互平衡的作用。如一般商业公司的软件控制主要是局域网组成的服务器、PC机、POS机等，可以结合商业企业自身特点，根据ORACLE8数据库良好的保密机制以及采用访问控制、口令控制技术的特征，形成以在SUN服务器上运行的ORACLE8数据库系统为中心的网络系统，即俗称的“后台”，并采用以LINIX操作系统以及各帐台的POS机联机操作等。在运行中，后台管理通过商品从进、销、调、存各个方面入手。进货环节则由业务部进行输入登记，然后由财务部审核入帐;销货则采用单品管理，通过收银POS机的输入，电脑月终汇总，产生各类报表供财务部入帐使用。从而体现了各部门间相互牵制和相互监督的作用。
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【摘要】内部控制是强化风险管理，规范管理行为的重要保障措施。事业单位由于其特殊性，完善内部控制、加强风险管理具有更重大的意义。目前我国事业单位内部控制和风险管理体系存在诸多弊端，内控体系不健全，风险管理水平低下，不能有效地对单位内部实施风险控制。本文从事业单位内部控制特殊性出发，对其内部控制发展现状进行简要分析，并就加强事业单位内部控制和风险管理，提高其管理水平提出几点建议。
【关键词】事业单位;内部控制;风险管理
2011年财政部会计司发文指出“应当将事业单位内部控制建设”作为新一年重点工作，这意味着随着企业内部控制制度的建立与完善，事业单位将成为内部控制建设的下一个焦点。加强事业单位内部控制建设，防范事业单位内部财务风险，将内部控制设与完善纳入我国惩治预与防腐败体系，将必势必成为我国防范财政风险的重要环节。
事业单位内部控制是为保护其财产安全、完整，防范和控制财务风险，提高资金使用效率，而对事业单位内部财务运行所做的制度安排。随着事业单位迅速发展，筹资渠道不断增加，产生了内部控制的需要，但是其内部仍然存在着资产管理混乱、预算管理随意、对外投资盲目、财务监督不力等内控不健全的现象，导致其面临巨大的财务风险。在这种情况下，健全内部控制，加强风险管理成为事业单位十分重要和迫切的任务。
所谓事业单位内部控制，是指为实现事业单位的管理目标，以财政部门预算管理为主线，通过制定并实施科学合理的控制程序和方法，对事业单位财务会计管理风险进行有效识别，控制和监督的机制。
理论上说，内部控制是一个不断发展和完善，并贯穿于组织经营管理活动的全过程，而事业单位的内部控制体系即是在这种管理活动中建立起来的，是由内部管理人员逐步总结并完善而形成的自行调整和自我监督的体系，主要包括四方面内容:第一，控制环境控制环境是组织实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策等;第二，风险评估风险评估是组织及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略;第三，信息沟通信息与沟通是组织及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在组织内部、组织与外部之间的有效沟通;第四，控制活动控制活动是组织根据风险评估结果，采用相应控制措施，将风险控制在可承受度之内。
由于种种原因，我国各级事业单位内部控制发展一直处于薄弱阶段。不足之处主要表现：第一，内部控制意识淡薄。目前事业单位管理人员的内部控制意识淡薄，一些单部门领导对内部控制认识不够，只注重事业的发展，提高自己的“政绩”却忽略了单位的内部控制，缺乏对内部控制知识的了解和掌握。还有一些事业单位领导错误的把财务部门的预算控制当成企业的内部控制。忽略了财务部门对单位的监督作用，不重视财务人员的工作，打击了财务人员工作积极性，降低其对单位内部控制的监督意识，无法真正达到单位内部控制的要求。第二，事业单位内部控制制度不完善，岗位设置不合理，多数事业单位控制制度不完善，由于事业单位的编制有限，人员紧张，岗位安排不到位，岗位调协不合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。甚至有的部门的会计、出纳由一人担任，严重违反了会计制度。不相容职务是指如果一人担任既可能发生错误又可能掩盖其错误和舞弊的行为。不相容岗位不能合理设置，容易出现管理漏洞，发生舞弊行为。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，固定资产管理混乱等问题十分突出。
风险管理和内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。许多单位对内部控制的熟悉还停留在内部牵制阶段，碰到具体新问题都强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严厉性。随着社会主义市场经济的深入发展，原有内部控制制度的内容和方法已不能满足新形势的要求。由于社会经济环境的变化，企业将会面临更大的环境变化和生存风险、企业间竞争越来越激烈，企业的经营管理将面临来自各方面的经营风险，如筹资风险、投资风险、开拓市场的风险、担保风险、信用风险、法律风险、声誉风险等。
针对事业单位内部财务风险控制制度疏于建设的现状，各种类型的事业单位应根据自身特点，完善各自单位的财政管理制度，建立科学财务管理体系，如建立各事业单位内部稽核制度，内部牵制制度和内部审计制度。就拿内部稽核制度和牵制制度来说，各种类型的事业单位不尽相同，应建立在本单位会计人员的岗位职责上。总的来说，内部稽核制度包括稽核工作的职责、权限，个体分工和组织形式，以及稽核工作的基本方法和基础流程等等。
为提高事业单位的财务风险管理意识，实行财务管理问责制，以强化事业单位内部财务管理人员以及相关领导层的风险意识。所谓问责制，是指若因为个人过失及故意，损害国家或他人的合法权益，以致产生不良的影响和后果，或者不履行或不正确履行岗位职责，导致正常的工作秩序紊乱，工作效率降低，通过实行内部监督来进行责任追究，以强化事业单位内部人员的风险意识，如让事业单位的财务负责人对本单位的会计信息真实性、完整性负责，并作为本单位财务风险控制的第一责任人等手段来强化事业单位领导层的风险意识。
针对事业单位财务人员素质不高容易引发的风险隐患的现状，应强化对财务人员的素质建设。如为强化财务人员风险意识，应加大财务风险宣传力度，积极利用单位内刊、宣传册等进行宣传教育，强化财务人员风险意识。再如，积极选派单位优秀的财务人员出外学习，提高财务人员业务能力，能有效运用先进财务管理手段来预防与控制财务风险发生，以及学会财务风险的应急与处理等，这些业务素质的提升，都需财务人员与时俱进，不断充电学习获得。另外，还应加强事业单位财务人员道德建设，如积极鼓励财务人员主动识别并说出工作中存在的财务风险问题，并给予一定奖励;而对于触犯职业道德，加深了事业单位财务风险隐患的财务人员，一旦发现，给予重罚。
总之，事业单位作为一个特殊的社会组织，其内部的财务风险控制有自身的特点，需要从制度、意识和人员层面来提高事业单位内部的财务风险控制水平。如完善内部财务管理制度;提高风险管理意识，实行风险问责制;强化财务人员素质建设等手段来保障事业单位内部财务风险控制水平的提升。
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摘要：2010年1月1日，在境内外同时上市的公司必须对公司内部控制的有效性进行自我评价，同时聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。基于此，从当前的国内相关政策背景出发，探析了上市公司内部控制审计相关概念、内部控制审计实施的基本思路以及应该注意的问题，以期对注册会计师审计上市公司内部控制等方面提供一种思路和方法。
关键词：上市公司;内部控制;审计
安然、世通等一系列公司财务舞弊事件使各国政府监管机构、企业界、学术界以及广大投资者对内部控制的重视程度进一步提升，政府监管机构也将监管的重点从单纯注重财务报告本身的可靠性转向同时注重保证财务报告可靠性机制建设，要求企业披露内部控制相关信息，并要求聘请注册会计师对内部控制有效性进行审计。美国的《萨班斯——奥克斯利法案》和日本的《金融商品交易法》都要求注册会计师对企业财务报告内部控制进行审计。
2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》(以下简称配套指引)。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。
2 上市公司内部控制审计概述
内部控制审计是指会计师事务所接受业务委托，对上市公司特定基准日内部控制设计与运行有效性进行审计。注册会计师基于基准日内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵盖的整个期间发表意见。
目前，实行内部控制审计的国家均将审计范围限定在财务报告内部控制。我国《企业内部控制审计指引》规定，注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。财务报告内部控制是指为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。
财务报表审计要求注册会计师在实施进一步审计程序之前，了解企业内部控制，实施风险评估程序。注册会计师会根据在风险评估阶段评估的重大错报风险程度决定实施进一步的审计程序类型。如果被审单位的内部控制本身的设计是合理的，且得到执行，则注册会计师就要测试内部控制运行的有效性，并据此决定实质性程序的性质、时间和范围，否则注册会计师会直接实施实质性程序。由此可知，对内部控制的了解和评价是财务报表审计的一个必要阶段。然而，在财务报告内部控制审计中，也要求注册会计师对企业控制设计和运行的有效性进行测试。可见，内部控制审计中获取的证据可以用于财务报表审计，同样财务报表审计中发现的问题可以为内部控制审计提供审计证据的线索，同一审计证据可以在两种审计中加以利用。
注册会计师应当恰当的计划内部控制审计工作，制定总体审计策略和具体审计计划。在计划整合审计工作时，注册会计师需要评价相关事项对财务报表和内部控制是否有重要影响，以及有重要影响的事项如何影响审计工作。在计划审计工作的同时，注册会计师应当使用与财务报表审计相同的重要性水平。
注册会计师应当测试对评价内部控制有效性有重要影响的企业层面控制。注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试。企业层面的控制包括：与控制环境相关的控制;针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制;企业的风险评估过程;集中化的处理和控制;监控经营成果的控制;监督其他控制的控制;对期末财务报告流程的控制;针对重大经营控制及风险管理实务的政策。
注册会计师应当识别重要账户、列报及相关认定。如果某账户或列报具有合理可能包含了一个错报，该错报单独或连同其他错报将对财务报表产生重大影响，则该账户或列报为重要账户或列报。判断某账户是否重要，应当依据其固有风险，而不是考虑相关控制的影响。
注册会计师通常应用穿行测试来了解潜在错报的可能来源以选择拟测试的控制。在执行穿行测试的，注册会计师使用的文件和信息技术应当与企业员工使用的相同。同时，注册会计师还需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行控制等程序。
注册会计师应当评价控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险，并选择其中对形成评价结论具有重要影响的控制进行测试。如果控制由拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力的人员按规定执行，能够实现控制目标，从而有效地防止或发现可能导致财务报表发生重大错报的错误或舞弊，则表明控制的设计是有效的。注册会计师应当测试控制运行的有效性。如果控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力，则表明控制的运行是有效的。
注册会计师需要评价其注意到的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷。但是，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。同时，在确定一项或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。
注册会计师在出具审计报告前，应当取得经企业签署的书面证明。同时，还应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷。在形成审计意见时，注册会计师需要评价从各种来源获取的证据，包括对控制的测试结果、财务报表审计中发现的错报以及已识别的所有控制缺陷。在评价审计证据时，注册会计师需要查阅本年度与内部控制相关的内部审计报告或类似报告，并评价这些报告中提到的控制缺陷。此外，只有在审计范围没有受到限制时，注册会计师才能对内部控制的有效性形成意见。如果审计范围受到限制，注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对出具的审计报告负责。
健全有效的内部控制对保证上市公司的财务报表的可靠性至关重要，而内部控制审计是内部控制最有效的监督手段，也是监管内部控制外部性的必然要求。因而，内控审计对注册会计师的专业判断能力提出了更高的要求，也加大了会计师事务所和注册会计师的风险责任。然而，我国上市公司财务报表审计发展相对较早，注册会计师大都具有丰富的专业知识和经验，而对于上市公司内控审计这一新生的鉴证业务，我国注册会计师大都缺乏实战经验，我们有很多制度和方法都是借鉴美国内部控制审计理论和实践。因此，注册会计师应当不断加深理论学习，借鉴国外审计实践经验，不断总结规律，深化上市公司内部控制审计理论，优化上市公司内部控制审计方法。
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财务内部控制是财务管理工作的重要组成部分，管理人员应当引起重视。下面是读文网小编带来的关于财务内部控制论文的内容，欢迎阅读参考!
摘要：新时期医疗机构内部控制基础薄弱，从医疗机构健康发展、财经法规法律要求、规范财务管理水平四方面显示内控的必要性，指出医院制度、人员等存在的问题，根据存在问题提出相应建议，确保医院财务健康有序，提高医院社会和经济效益。
关键词：财务内部控制;问题;措施
内部控制作为医院管理的一个有机组成部分，近年来，医疗机构财务管理在实际工作中仍存在诸多问题，许多单位内部控制基础薄弱。
一、医疗机构实行财务内部控制的必要性
1.适应新时期医疗机构健康发展的需要
随着医疗卫生改革的不断深入，医疗机构经济活动从内容到形式上发生了较大变化，财务风险和经营风险也日益加大，传统的内部牵制制度已远远不能适应医疗机构财务管理的需要。
2.贯彻执行国家有关财经法律法规的要求
《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。财政部《内部会计控制规范――基本规范》也明确提出：“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施”。建立医疗机构内部会计控制制度既是贯彻落实国家财经法规的要求，也是严格执行财经法规的有力保证。
4.有利于规范医疗机构经济管理和提高财务管理水平
根据财政部《内部会计控制规范》，结合医疗机构经济活动特点，制定行业性的《医疗机构财务会计内部控制规定》是解决当前一些医疗机构内部管理松弛、控制薄弱和财务管理水平不高的重要举措。财务会计内部控制，作为一种特殊的解决活动监督形式，有利于医疗机构建立健全财务管理制度，规范经济管理活动，提高财务管理水平。
二、医院内部控制制度存在的主要问题
1.因内部管理制度松弛导致内部会计控制工作薄弱、账目混乱、财产不实和数据失真。
2.因会计人员配备不足、素质参差不齐，造成记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重缺失。很多在职内控人员在心理上技能上和行为方式上不能达到实施内控的基本要求，对内控的程序或措施理解不到位。
3.为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造和变造虚假的会计凭证，造成会计信息失真。
4.部分会计人员违反会计职业道德，不履行会计监督职责，发生少列收入或截留各种现金收入、公款私用、私设小金库等贪污挪用舞弊行为。
5.有些单位对内部控制制度理解不够，在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系认识上有偏差，把加强内控与发展和效益对立起来，使得有些单位在实际工作中有制度但缺乏严格的监督检查。
6.强调经济效益，也影响内控职能的发挥。当控制成本大于可能产生的损失时，就认为没有必要设置控制环节或控制措施，这样，某些小错误和舞弊的发生就可能得不到控制。
三、解决医院内控存在问题应加强的工作
1.继续加强医疗机构负责人对本单位财务内部控制制度的建立和有效实施负责。单位负责人必须十分重视财务工作，并花费一定的时间和精力抓好财务工作。会计机构和会计人员充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。
2.加强内控制度的监督检查。单位负责人应定期和不定期的开展内控大检查活动，以监督考核内控制度的执行情况，制定相应的奖惩制度。如检查会计人员是否在授权范围内办事，有无越权现象，内控的监督检查，一方面可起到查错防弊的作用，另外可使单位负责人收集信息。健全内控制度
3.抓好关键控制点，建立补偿控制制度
(1)加强货币资金的管理，医院应对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金;严格执行财务管理制度，收入必须及时入帐，不得私设小金库，不得设帐外帐，核定库存限额，超额部分及时存入银行，并指定专人定期核对银行账户，定期或不定期进行现金盘点，确保银行账面余额与银行对帐单相符、现金账面余额与实际库存相符;对于国家或上级部门核拨的专项资金，必须专款专用，严禁擅自挪用、借出货币资金?办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构的人员应当相互制约，确保货币资金的安全。
(2)加强财产物资的管理。建立健全药品及库存物资的管理制度和岗位责任制，明确岗位职责、权限，确保请购与审批、采购与验收、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，医疗机构不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程;固定资产的采购、付款、领用、管理要有严格的制度，防止在此过程中个人收受回扣，医院蒙受损失;对各类财产物资定期进行盘点，账账、帐实核对，确保帐实相符。
(3)严格票据、印章管理与收费稽核制度。医院应加强收费票据、印章和收费工作的监督和管理，制定收费票据的购入、领用、核销制度，制定挂号、门诊收费、住院收费的工作程序、退费办法以及收费稽核制度，防止乱收费、漏收费及贪污、挪用现象的发生。
(4)进行成本费用核算。医院应树立成本意识，做好成本费用的各项管理工作，建立健全医院科室成本核算制度，落实奖罚措施，调动全院职工的工作热情，降低医疗成本，提高医院经济效益。
综上所述，医院预算控制应以成本控制为基础，以现金流控制为核心，通过实施重点业务控制和现金流量控制，确保资金运用权利的高度集中，形成资金合力，降低财务风险。
【摘要】作为企业内部控制的重要组成部分，财务内部控制在现代企业财务管理体系内处于核心地位，尤其在我国企业财务内部控制出现新的问题、面临新的挑战形势下，探讨现代企业财务内部控制的必要性、有效方法，进而提出相应的加强控制策略，这对于现代企业的管理和发展有着极为重要的意义和影响。
【关键词】内部控制;必要性;问题;策略
一、企业财务内部控制的概念
财务内部控制是指财务机构为保护企业资产安全，保证财务信息的完整和正确，促进财务管理政策得以有效实施，提高财务活动效率，控制财务风险，防止舞弊行为发生并进而实现财务目标的一项重要的管理制度与方法。企业财务内部控制系统由风险评估、控制环境、控制活动、监控、信息与沟通等五个基本要素构成。
二、现代企业财务内部控制的必要性
我国社会主义市场经济体制以及现代企业制度的逐步确立，促进国内企业逐渐发展为自主经营、自我发展、自我约束、自我完善的一种崭新的商品生产者及经营者模式。这使得国内企业不得不积极应对我国国情及当前经营现状，并从组织机构、财务管理角度人手，构建满足自身企业发展的财务内部控制制度和机构，以强化企业内部管理、严格控制企业内部不良行为，从而提高现代企业管理水平，提升企业自身市场竞争力。基于此，优秀的企业管理和财务内部控制已经成为企业在经济全球化的时代中生存和发展的关键，因此加强企业财务内部控制已经成为了众多企业规避风险、应对日益复杂的市场环境的重要手段。
三、现代企业财务内部控制存在的问题
1.企业内部人员对财务内部控制不重视，缺乏理想的环境氛围。大多数企业的经营管理人员在企业财务内部控制上很难形成统一的观念，对于财务内部控制缺乏明确的认知和足够的重视，一部分认为财务控制制度束缚了业务的开展。另外还有一部分认为财务内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，相当一部分管理者把财务内部控制看作是一堆文件、制度，遇到问题时不按规定程序办理，什么事都是领导说了算，从而导致很多企业没有制定合理的内部控制制度，或内部控制制度只流于形式，缺乏实效性。
2.财务内部控制体系人员整体素质不高。目前我国大多数财务人员财务风险管理与控制意识不强，很多财务人员认为财务的工作就是单纯的会计核算。同时，信息技术的快速发展，金融业务的不断创新，使现有的一些财务人员在各个方面表现出很多不适应。特别是一些经历转型改制的国有企业中的财务人员，由于自身年龄与有关旧的思想观念的限制，从而使自身提升专业技能的积极性不高，导致了财务人员自身的整体素质不高，这样给财务内部控制制度的贯彻执行带来许多隐患。
3.缺乏有效的监督机制。由于我国大部分企业财务内部控制体系不完善，重视程度不高，其监控管理机制也呈现为缺失状态。就企业内部而言，很多企业并未设置专门的监控部门，即使有的企业设置了监管机构，也是得不到重视与支持的，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业负责人的主观意愿。就外部环境而言，尽管包括社会、政府在内的企业监督体系已初步形成，但由于我国企业以中小企业占多数，中小企业的发展又有一定的特殊性与灵活性，这套体系对我国大多数企业内部控制的监管能力甚微。
四、完善企业财务内部控制的策略
1.建立优良的内部控制环境。解决企业目前所面临的内部控制问题，需要从根源入手，从理念入手。只有企业经营管理人员从根本上认识到内部控制的重要意义，明确内部控制的内涵和外延，同时注重内部控制在企业经营管理过程中的实际应用，才能确保内部控制在企业管理过程中发挥应有的作用，因此，必须强化企业财务内部控制的应用理念。诸如本人所在的企业随着经营规模的不断扩大，企业决策层从根本上认识到建立一套行之有效的财务内部控制体系已迫在敏捷，但由于企业部分的经营管理人员尚未从根本上认识到这个问题，因此决策层通过不间断的例会，与部分未认识到企业财务内部控制重要性的经营管理人员沟通探讨，最终在观念上达成一致，这样给后续财务机构设立一套适合本企业的财务内部控制体系奠定了扎实的基础，也为后期的有效执行做了良好的铺垫，不使内部控制制度只流于形式。
2.完善现代企业财务内部控制制度。企业财务的内部控制是通过建立健全风险管理控制机制，加强对筹资、投资、营运资金、负债、资产损失、税收支出等关键环节的控制，以识别、评估、预防、控制和分散财务风险，在实现经营目标的同时力求风险损失最小化。同时确保企业的业务流程、监控机制以及风险评估等工作内容是在一定规则制约下，规范完成的，为企业内部风险控制提供制度上的保障。另外还要建立财务控制责任制，权力分隔，不相容职务相互分离控制。每一项业务的处理流程，不能由一个部门或一个人包办，明确职责权限，形成相互制衡机制，把现代企业内部财务控制的责任落实到各有关部门。
3.提升财务机构人员的整体素质。强化财务机构人员的财务管理风险意识，实现由核算型会计到管理型会计的转变。一方面，要加强对财务人员的培训和继续教育，使财务人员具有扎实的财务基本知识，拥有准确的分析力和判断力，及时发现账目中存在的问题。为企业的资金运作保驾护航。另一方面，要以会计工作流程为中心，在保障账目准确的基础上，加强财务执行信息的反馈与控制。摒弃单纯核算的思想，强化资金预算，变事后控制为事前控制，主动防范，提高工作的积极性和主动性，发挥财务人员管理职能，提升财务机构的整体素质，为财务内部控制制度的有效监督提供人员保障。
4.强化企业内部控制的监控管理机制与激励机制。企业财务内部控制是一个过程系统，要确保内部控制在实施过程中的有效性，必须辅助强有力的监督管理。首先要对企业经营管理工作流程进行全面监督，将监督内容落实到每一个环节和每一项具体工作中去，并将监督结果、反馈信息随时下达到具体部门及人员。为增强监管力度，可根据企业实际情况建立专门的内审部门或内审岗位，就企业的经营管理工作进行专业的审核监控。另为了保证企业内控制度的有效实施，进一步加强和完善对内部控制制度实施情况的检查与考核，企业必须定期对内控制度进行检查和考核。从而不断改进内部控制制度，促使其日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和个人，应给予精神和物质奖励;反之则进行处罚，从而达到内部控制的目的。
五、总结
加强企业财务内部控制是出于企业自身竞争发展的要求，是经济社会发展的迫切要求，也是政府监督部门落实科学发展观、服务企业改革与发展的职责履行的要求。内部控制作为贯穿企业经营管理与风险控制全过程的系统工程，因此企业要逐步建立和完善企业各项业务和层次的内部控制制度。同时还需要加强引导、深化认识，逐步适应、分步实施、从而不断完善。
参 考 文 献
[1]张铭.试论强化企业财务内部控制和自我监督约束机制[J].财经界(学术版).2011(4)
[2]时玉同.构建现代企业内部控制机制的研究[J].企业导报.2010(4)
[3]张敏敏.商业企业内部控制研究[J].商场现代化.2008(1)
【摘要】 目前我国高校迫切需要完善财务内部控制。文章从COSO内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通及监督五个要素入手，分析了高校财务内控中存在的问题，并提出了相应解决措施。
【关键词】 高校 财务 内部控制
一、引言
2010年4月正式发布的《企业内部控制配套指引》连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，标志着我国基本形成了以风险为导向的、适合中国企业实际情况的企业内部控制规范体系。随着我国高校教育体制改革的继续深化，高校已经成为独立自主的办校实体，其复杂化、多样化的资金动作和日益活跃的经济活动，使得高校要发挥其最大经济效益就迫切需要遵照上述规范，来完善高校内部控制制度的建设，全面使用好、管理好其多样化的教育教学管理资源。
高校财务经历了1998年的财政部、教育部发布实施的《高等学校会计制度(试行)》、2001年的国库集中支付试点等一系列变革，但许多高校仍然没有及时更新与变革对接的财务内控制度，频频发生高校管理层会计管理意识淡薄，会计业务核算口径不一，私自收取学生费用，预算编制及实施缺乏严肃性和连续性，物资采购、验收、保管、领用等职责未做到严格分离，内部控制有效性的评价监督工作不到位等问题。
高校也迫切需要建立起一套科学高效的财务内控制度，以全面提高教育资金的经济效益和社会效益，保证高校改革的顺利进行，实现学校的可持续发展。COSO委员会将内部控制理论框架分为一个内控要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通及监督。接下来本文将基于这五个要素展开完善高校财务内控制度的讨论。
二、高校财务内控环境分析
高校内控环境是指高校的内控氛围，影响着内控其他要素。环境主要包括高校管理理念、组织结构、教师及各级员工胜任能力及道德水平、责任和权利授权审批方式等。
目前我国高校在营造财务内控环境时仍存在以下问题：第一，高校财务授权方式随意性较大。高校受传统工作习惯的影响，在授予责任和权利时存在一些违规行为，比如某项财务业务审批制度规定应由校长签字，如果由于某些因素使得校长无法及时审批，进而影响学校该项业务的如期顺利进行时，该审批程序往往得不到贯彻执行，本应书面授权的业务最后往往只是通过一个电话告知相关财务人员授权事宜，随意性非常大不能不说是高校财务内控环境的重要缺陷。第二，教师及其他各级员工财务知识有待强化、职业道德有待加强。员工良好的职业道德是高校财务内控管理的基础，加强道德建设是高校内控环境建设的重中之重。第三，高校财务内控环境中传统的管理观念及经营方式需与时俱进，目前高校管理层越来越重视办学成本，专业评估不仅仅是教学质量评估，也要相应评价专业成本和生均成本，高校财务内控管理观念须相应发生转变。
完善高校财务内控环境要在全体员工中普及财务知识，加强高校全体员工职业道德建设，创造一个良好的财务内控环境和文化氛围。文化氛围是高校财务内控的灵魂要素，它是高校财务内控的价值向导和理论支撑，渗透于高校内控的各个层面。高校管理层、决策层、财务人员及其他各级员工对财务内控的深刻理解和切实执行，是财务内控环境建设中最为关键的内容，只有全员共同参与高校内控实施，将经营管理活动融入高校内控之中，才能有助于良好财务内控环境的形成，高校财务内控管理也才能创造良好效益。
三、高校财务内控风险评估分析
风险评估是高校设定控制目标，及时识别、科学分析经营管理过程中会影响内控目标实现的潜在风险，并合理确定风险应对策略。目前我国高校在财务内控风险评估方面仍存在以下缺陷：第一，资金风险缺乏评估。随着高校持续扩招，校园基建投入比重也在持续增加，基建所需贷款不断增加高校的偿债风险;另外，高校财务尚未建立起完整的债权债务等经济合同管理台账，其确切的债权与债务数据就无从统计。第二，高校系统信息的安全系数较低。高校合并是我国高校现阶段发展的重要历程，合并涉及到财务信息的合并汇总、过渡，因而，高校须提供完善的信息系统处理中断的应对措施，例如，高校财务档案管理要满足五至十年前账务数据的查询要求。
完善高校财务内控制度建设，高校须提高风险管理意识、建立健全风险评估及预警机制。首先，要重视风险识别。高校风险分内部和外部风险，外部风险主要是生源变化、宏观调控等风险，内部风险主要包括过度举债、财务收支失衡、投资损失等风险，高校管理者要全面识别内外风险。其次，须加强风险评估与预警。建立包含财务人员在内的风险预警与评估组织，对高校的经济活动(尤其是重大投融资、年度预算等决策)实施风险评估，进行科学论证和理性预警，并对评估和预警活动进行检查监督。最后，财务要加强管理潜在事项，如建立合同台账管理经济合同，详细登记合同有关核算项目，对资金实际运作情况做到心中有数。
四、高校财务内控活动分析
控制活动是高校管理层在获悉风险评估结果后采取相应控制措施，以将风险控制在可承受范围之内，常见的控制措施如不相容职务分离、授权审批、预算控制、绩效考评、内部报告控制、经济活动分析等，这些措施的最终目标是确保风险评估确定的控制和管理措施能得以有效落实。
然而，目前我国高校在内务内控活动方面尚存在一些问题：第一，会计系统及授权审批控制存在不足。高校日常经济业务有相关制度规定，会计主管会遵照执行，但对于新的会计业务如果在制度中没有相关规定，高校也没有与之配套的新业务处理措施，这很可能导致高校发生新会计业务时出现控制活动缺失的现象。第二，不相容职务分离控制存在不足。有些高校票据管理人员和收款人员没有有效的职工分工控制，有的财务人员擅开收据，所收款项却不入账，使得各学校各环节挪用学生收费资金的事件时有发生。再如有些高校物资采购与验收付款人员没有适度分离，使得所购物资(如低值易耗品)出现质次价高的情况。第三，预算控制存在不足。高校预算一般是在每年的六月份后才编制完成，由于上半年预算数据出来的晚，这很不利于高校上半年成本费用的控制，且预算数据经常调整在高校也是普遍现象，预算控制缺乏严肃性。
高校应制定完善的财务内控制度流程，严格遵照不相容职位相分离原则进行人员职责分工，堵住职务舞弊的源头;财务负责人每日要查看账户资金;预算调整要经过严格的审批手续。通过这一系列的控制流程来改善财务人员与其他部门人员的关系，实现良好的流程化财务内控活动，规范会计核算，统一报账手续，帮助非财务人员了解各项业务的报销审批等手续，使控制活动渗透到高校财务管理的各个环节。
五、高校财务内控信息沟通分析
信息与沟通是高校及时准确搜集并传递内控有关信息，高校财务内控信息沟通主要是日常确认、计量、记录有效的经济业务事项，恰当地在财务报告中揭示财务高校财务状况、经营成果及现金流量，保证学校财务信息在校内外各利益相关者、注册会计师、监管部门、供应商等组织和个人之间有效传递。
目前我国高校在财务内控信息沟通方面存在以下问题：第一，内部信息沟通存在障碍，影响高校办公效率。虽然高校实现了办公系统自动化，但仍缺乏有效机制使得各层面员工能及时准确地共享所需信息，甚至存在财务人员无法获知所需了解的某些制度规定的现象，其办公效率因而也受到了一定影响。第二，缺乏外部信息沟通，使得高校缺乏校外支持。加强与校外利益相关者的信息沟通，使其认识到高校对当地经济发展的重大协同效应，可有助于高校取得更多资助和拨款，然而，我国高校往往相对独立和封闭，取得的校外支持也相对不足。
高校应加强校内外信息沟通，提升影响力，为减少预算编制的调整次数，高校应在召开内外相关人员的预算会议中，了解项目变更情况及往年经费使用情况，在信息充分沟通的前提下，科学编制预算。此外，良好的信息沟通有助于财务人员及时获得所需信息，在财务内控中更好地履行其相应职责。
六、高校财务内控监督分析
内控监督是高校检查、监督内控制度建立及实施情况，并评价内控有效性，弥补内控缺陷。目前我国高校在财务内控监督方面尚存在一些问题：第一，由高校内部审计主导的日常监督不到位使得内控有效性得不到应有的保障，高校内审权威性和独立性不强，内审人员狭窄的知识面进一步弱化了监督力度，降低了内控评价质量。第二，对内控某些方面具有针对性监督检查的专项监督，在高校日常监督不到位的情况下也存在较大不确定性，其工作在高校也难以为继。
应该说，专项监督的频率和范围应依据内控风险评估结果和日常监督的有效性来确定，而日常监督的有效性在很大程度上取决于高校内审能真正发现内控活动中在存在的不足，为完善高校内控建言献策，保证高校内控的有效实施，最终促进高校工作的持续有效进行。
【参考文献】
[1] 李鸿、邹树梁、佘雅：基于COSO框架的高校财务内部控制分析[J].南华大学学报(社会科学版)，2010，11(2).
[2] 刘娟：健全高校财务内部控制制度，防范财务风险[J].哈尔滨金融学院学报，2011(5).
[3] 王祥：构建高校财务内控机制的措施[J].会计之友，2010(10).
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会计电算化是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程，其目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作的现代化。会计电算化是一个人机相结合的系统，其基本构成包括会计人员、硬件资源、软件资源和信息资源等要素，其核心部分则是功能完善的会计软件资源。以下是读文网小编今天为大家精心准备的：会计电算化内部管理制度的建立相关论文。内容仅供参考阅读!
会计电算化内部管理制度的建立全文如下：
开展会计电算化的单位应根据工作需要，建立健全包括会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度的会计电算化内部管理制度，保证会计电算化工作的顺利开展。
建立会计电算化岗位责任制，要明确各个工作岗位的职责范围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。
会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。电算化会计岗位包括直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。
电算化会计岗位和工作职责一般可划分如下：
(1)电算主管。负责协调计算机及会计软件系统的运行工作，要求具备会计和计算机知识，以及相关的会计电算化组织管理的经验。电算化主管可由会计主管兼任，采用中小型计算机和计算机网络会计软件的单位，应设立此岗位。
(2)软件操作。负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表，和进行部分会计数据处理工作，要求具备会计软件操作知识，达到会计电算化初级知识培训的水平;各单位应鼓励基本会计岗位的会计人员兼任软件操作岗位的工作。
(3)审核记账。负责对输入计算机的会计数据(记账凭证和原始凭证等)进行审核，操作会计软件登记机内账簿，对打印输出的账簿、报表进行确认;此岗要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化初级知识培训的水平，可由主管会计兼任。
(4)电算维护。负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。此岗要求具备计算机和会计知识，经过会计电算化中级知识培训。采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，应设立此岗位，此岗在大中型企业中应由专职人员担任。
(5)电算审查。负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊;要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化中级知识培训的水平，此岗可由会计稽核人员兼任;采用大型、小型计算机和大型会计软件的单位，可设立此岗位。
(6)数据分析。负责对计算机内的会计数据进行分析，要求具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识培训的水平;采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，可设立此岗位，由主管会计兼任。
实施会计电算化过程中，各单位可根据内部牵制制度的要求和本单位的工作需要，参照上述对电算化会计岗位的划分进行调整和设立必要的工作岗位。基本会计岗位和电算化会计岗位，可在保证会计数据安全的前提下交叉设置，各岗位人员要保持相对稳定。由本单位人员进行会计软件开发的，还可设立软件开发岗位。小型企事业单位设立电算化会计岗位，应根据实际需要对上述岗位进行适当合并。
会计电算化操作管理制度的主要内容包括：
(1)明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指点专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件。
(2)预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登入机内账簿。
(3)操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件。
(4)根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。
计算机硬件、软件和数据管理制度的主要内容包括：
(1)保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生。
(2)确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除;对磁性介质存放的数据要保存双备份。
(3)对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升级和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续;在软件修改、升级和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督。
(4)健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性。
(5)健全必要的防治计算机病毒的措施。
电算化会计档案管理制度的主要内容包括：
(1)电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据;会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表(包括报表格式和计算公式)等数据。
(2)电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责。
(3)对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点。
(4)采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。
(5)通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年。
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经济活动和经济现象是审计的对象，也就是审计的内容。经济活动和经济现象的认定代表着被审单位对本单位经济活动的合法合规性或有效性及经济现象(如会计资料)的真实公允性的一种看法。本书第四章将深入探讨这一问题。以下是读文网小编今天为大家精心准备的：浅析电力企业内部审计质量控制与管理相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读。
浅析电力企业内部审计质量控制与管理全文如下：
1.1 开展风险导向审计
电力企业的内部审计是为企业价值增值服务的，业务包括预算管理审计、资产经营审计、经济责任审计、效益审计、资产投资审计和内部控制评价等等。由于目前供电企业普遍存在内审人员不足的情况，因此，要充分利用审计资源，不仅要做好基础的审计工作，同时还要做好风险导向审计，将内部审计资源主要放在对薄弱环节的控制，以及放在风险评估的高风险审计环节，提高审计工作质量。
1.2 充分利用原有的审计结果
内部审计是企业内部控制的一个重要环节，通过审计来评价企业内部控制情况和经营效果，因此，要求审计工作人员必须熟悉企业内部的主要业务流程和内部控制执行情况，这样才能制定针对供电企业现状的审计计划，同时，充分利用审计成果的运用，是提高审计效率的有效手段也是提升审计质量的有效途径。如供电企业原有的审计结果，尤其是上年度的内部审计结果，应作为开展审计工作的重要参考依据，根据以前的审计意见和结果，再结合当前供电企业的发展趋势不断完善业务和开展新项目审计，提高审计效率。
1.3 加强审计人员的素质培养
审计质量的好坏，与审计人员的综合素质密不可分。随着审计领域和技术的不断拓展，要求审计人员具备复合型知识和能力，这样才能在工作中防犯审计风险，合理使用职业判断对纷繁复杂的经济活动做出准确的判断，从而发现问题，解决问题，给出实事求是的结论。因此，应加强对审计人员的综合素质培养。一方面由企业对审计人员进行定期的培训，加强职业观、道德观等方面的教育，使内审人员具备良好的政治素质和职业操守;另一方面鼓励审计人员积极扩充自身的专业知识，审计人员不仅要熟练掌握财务会计知识，还要掌握工程管理、电力营销、信息技术等方面知识，不断提高自身的专业胜任能力。高素质的审计人员才能提高供电企业的内部审计质量。
2.1 做好审前调查
审前调查是保证内部审计质量的关键。审前调查是指在项目审计计划确定后，审计组采用一定的工作方式，了解被审计单位基本情况、人员编制情况、主要业务性质、经营规模与特点等情况、内部控制及其执行等情况，收集与审计项目相关的资料，包括相关的法律、法规、规章、银行账户、会计报表及其他有关资料，重要会议记录和有关文件，电子数据和以往接受审计的情况等等，以便确定审计重点和审计范围，为制订审计方案提供依据。同时，做好计算机辅助审计的准备工作，被审计单位的计算机系统是对相关业务工作的信息化管理，审计进点前审计人员要了解被审计对象的计算机系统和相应的业务流程，并进行数据采集、转换和分析，为审计进点做好准备。
2.2 制定切实有效的审计方案
审计方案是指为了能够顺利完成项目审计业务，达到预期审计目的，在审计项目实施前，经审计调查，对具体审计项目的组织、程序、时间及审计重点等做出的详细安排。编制审计方案时，应充分考虑审计项目的具体要求及目标、审计成本效益和可操作性，并对审计重要性、经营管理活动的风险程度进行适当的评估。审计方案的主要内容包括审计目标、审计范围、审计重点、审计风险提示、审计程序及审计方法，审计组成员、分工和职责、时间安排、工作要求等。
2.3 对审计方案进行论证并确定
对审计方案的论证主要是对已经制定的审计方案进行各项因素的论证，主要从可行性、切实性、有效性等几方面考虑，确定最终的审计方案。正常来说，对于一些小的企业的内部审计方案可以省去这个论证的环节，然而对于像供电企业这样规模较大的国有企业来说，审计方案的论证环节必须重视起来，主要由审计人员、审计专家等人员共同完成内部审计方案的论证，这样更能有效的降低供电企业的内部审计风险，提高内部审计的质量控制。
3.1 对审计方案的执行情况进行控制和管理
首先，开展审前培训，让审计组成员了解被审计单位可能存在的薄弱环节和风险，指导审计人员有针对性的查找被审计单位存在的问题;针对不同的审计项目，分别指出各项目的审计重点和方法，起到抛砖引玉的作用。其次，利用审计信息系统对审计过程进行控制。审计项目实施过程中，审计组成员将工作开展情况、实施审计的步骤和方式、查阅的资料、及审计人员的专业判断和查证结果、审计发现问题及证明资料等以审计日志、审计取证表的形式通过审计现场作业系统上传至审计管理信息系统，审计组长通过系统实时对审计日志、审计取证表进行审核和审批，从时效、质量方面对审计工作进行监控并及时部署和指导工作，从而提高了审计的工作质量和效率。三是建立审计工作底稿的分级复核制度，执行审计组主审、审计组组长和内部审计部门负责人的三级复核制度，明确规定复核的要求和责任，防范审计风险，提高审计质量。
3.2 对内部审计的报告进行质量控制
一是要保证审计报告是客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。二是审计报告要及时编制，以便适时采取有效纠正措施。三是审计报告应对揭示被审计单位存在问题的同时，分析问题产生的原因，指出被审计单位管理中存在的薄弱环节和经营风险，提出切实可行的改进建议或审计意见。四是应加强审计报告的复核，保证审计工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议。五是审计报告的文字表述应简练、表述准确，通俗易懂，便于理解。
3.3 对审计的后续工作进行控制和管理
一是对审计发现问题开展后续跟踪检查。建立审计问题整改问责机制，明确对责任单位和个人的追究标准和方法，并将整改结果纳入个人绩效考核和应用到干部考察机制，确保整改落实到位，巩固审计成果。二是做好审计档案的管理。收集整理与审计项目有关材料，做好审计资料的归档工作，为日后的审计工作打下良好的基础。三是对审计质量进行评价。审计质量评价应包括审计方案的执行情况、目标的完成情况、与被审计单位的沟通、审计证据的质量、审计结果及审计小组的整体情况等。通过评价，总结值得借鉴的经验教训，促进审计工作质量的提高。
内部审计质量的高低是由多种因素决定的，质量控制的环节也很多，从文章的分析中，内部审计的质量控制与管理主要从审计资源的利用、审计方案、审计过程及审计报告质量等几方面进行控制，对确保企业内部审计质量有着重大的意义。
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成本管理的基本任务：认真执行财经纪律，严格控制成本开支范围和开支标准;通过预测、控制、分析和考核，挖掘降低成本潜力，提高经济效益。以下是读文网小编今天为大家精心准备的：浅谈建筑项目成本管理及控制相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!
引言：建筑施工项目在具体工程开展的过程中各类工序是比较繁杂的，涉及到的施工项目也比较多。对建筑项目的具体施工过程进行严格的控制与管理，才能有效地控制建筑施工项目的整体建设费用。而且随着经济的快速发展，房地产业等建筑行业的大力扩张，掌握成本管理这一技能也必将成为跻身建筑业的一项必备技能。控制建筑项目的成本不仅对于建设施工方来说有着极为重要的意义，还能够避免施工过程中的不必要费用支出，有效地节省建筑项目的投资。
随着房地产业的飞速发展，以及其他社会基础设施的逐步完善，建筑施工项目的规模越来越大，建筑施工的投资资金也随之水涨船高，而对于庞大的建筑施工规模和巨额的建筑资金能够实行有效地管理与监督，这就是关于建筑施工过程中的成本管理。
对于即将动工的建筑施工项目能够实行有效的成本管理，不仅对建筑施工的工程建设有着重要的意义，能够有效地利用资源，利用最低成本完成施工项目，而且对于投资方也有着巨大的意义，使用最精简的建设方案、最低的投资成本达到预计的建设目的，实现投资建设的最大利益化。因此，有效的、精确地实现对建筑施工项目全过程中的成本管理，对于建筑施工的各方企业来讲都是建筑项目动工之前首先要做好的准备工作。
无论是房地产业的建筑施工项目，还是社会上其他基础设施的建设任务，从经济层面，资源消耗方面来讲都是一件涉及规模较大的项目，而做好对整个建筑施工过程中的成本规划与管理，是保证建设各方利益实现、建筑项目按期完工的重要保障。同时，做好建筑施工过程中的成本管理与监督，既能在建筑原料的资金投入上做到合理有效，又能在对建筑工人的劳动报酬上公平合理，对于调节好建筑投资方与施工建设方的各自利益有着举足轻重的地位。以下是对建筑施工成本进行控制管理的积极意义。
1，有利于减少工程的整体花费资金。
控制建筑项目的施工成本，能够有效地减少建筑工程的整体资金花费。建筑项目一般都是大型的建筑工程，在实际开展的过程中要投入大量的资金款项，从工程项目的前期准备到建筑材料的购买，再到建筑工人的薪酬支付等都需要大量的资金花费。而建筑项目在开展的过程中规模又是比较大的，涉及到的事宜也比较多，这就需要对具体的施工环节做好严格的资金管理工作。有效地控制施工工程在每个步骤中的成本投入，才能对工程整体的耗费资金做出一个良好的管理。
2，有利于减少不必要的资源浪费。
控制建筑项目成本的另一个积极意义是能够有效地节省资源，减少不必要的资源浪费。建筑工程在具体施工的环节中，需要购买大量的建筑材料，砖块、沙石、钢材等建设原料的耗费数量都是比较大的，对建筑项目的施工成本进行有效的控制管理，就需要严格地计算砖块钢材等建筑材料的使用数量，这样就能在建筑项目的实际建设过程中高效地控制工程建设规模。避免了因为规划不合理而造成的建设材料浪费。
3，能够提高建筑项目的施工效率。
有效控制建设工程成本的另一个积极意义是能够提高建筑项目的施工效率，控制好建筑工程的建设进度。想要实现对建设工程的成本管理，就需要对工程建设项目的每一个施工环节都进行严格的监督与管理，需要对每一项建设工程都进行切实的检查，这样也就无形之中能够给工程建设的进度带来一定的促进力，推进工程的建设进度，有效地提高工程的建设效率。因此，可以说对建筑工程的施工成本进行高效率的管理与控制，是有着十分重大的现实意义的，能够促进建设工程的整体施工质量提高。
1，设立专门的管理机构，有效做好管理工作。
因为建筑施工项目在其建设过程中的规模较大，涉及的管理事项较多，因此想要有效的进行施工过程中的成本管理，就需要设立一个专门的管理机构来进行此项事务的执行，针对施工建设过程中的建设成本管理成立一个专项的管理机构，对各项事物的费用支出进行有效地管理，抽调精干人员专项负责此事。必能在施工建设全程中针对成本管理的问题进行有效的管理与处理。对施工建设工程中各类成本支出都能够有一个良好的规划与管理，才能保证建设成本的不浪费、才能最大程度降低建设成本。
2，严格恪守建筑规章，按流程规则办事。
在建筑施工项目的建设过程中，所进行的各项事宜较多，从开始的建筑原料采购，到后面的建筑装修费用，和其建筑施工过程中对建筑工人的薪酬支付等等花费费用的地方，这都属于建筑成本的支出，而这些费用都是最终建筑工程完成后的总成本的一部分，因此，从建筑工程施工开始之初，就要严格按照规则办事，遵守一系列流程，确保各项支出都在预算范围之内，避免不必要的资金混乱。
3，提前做好建筑工程预算，做好大体规划。
在建筑项目正式开工之前，最重要的一项事宜就是整个建筑项目的工程预算，而这也相对于是对实际建筑成本的一个提前估算，在这个估算过程中，一定要请专业的预算人员，对建筑工程的各项成本做好精确的工程预算，工程预算的结果会决定投资方和施工方是否正式动工的决定，而一旦正式开工，就要严格按照工程预算执行，每一项工程支出的资金投入都要在工程预算之内，一旦超出工程预算，那么建筑项目实际投入成本就会加大，只有在建筑项目开工之前做好精确的项目预算，并严格按照预算执行，才能切实有效的保证建筑项目成本的有效管理。
4，设立监督机构，有效进行监督。
有效的管理来源于严格的监督机制，同样，在施工项目建设过程中的成本管理这一事宜也需要严格的监督机制来进行监督，才能达到有效管理的最终目的。前面部分讲到在施工过程中建立了高效的管理机构，而仅有此还不足够，与之同步匹配的是需要设立一个监督机构，对于建设过程中的每个工程部分，费用支出部分都进行严格的监督，并做到每项成本支出都有明了的账目记录，对于施工过程中购买原材料时要保存价目发票，付款收据等，以方便在日后的成本核算中进行账目比对，同时，设立监督机构也是对施工过程中各个部分项目负责人起一个监督作用，防止在施工建设过程中存在贪污款项，私用建设费用的事件发生。
通过以上的分析探讨与建议规划，我们可以对在建筑施工全过程的成本管理这一内容有了明确的理解与概念。通过了解成本管理在建筑施工全程中的意义与作用，学习将成本管理有效运用于建筑项目建设过程中的方法，能够在建筑施工项目过程中充分地利用成本管理这一方法，对建设成本的使用做到有效的管理与节制。因此，我们应该充分利用一切资源，针对建筑施工项目过程成本管理这一技能进行深入地学习与了解。
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长期以来，中国企业对成本管理的理解仍然停留在片面地降低成本水平，强调节约和节省上。对成本的狭隘理解，使中国企业的成本管理方式落后，甚至失败。纵观世界发达国家的企业成本管理，无论是作业成本法还是成本企划，其运用的都是系统的、全方位的成本战略管理观念，从使用的具体方法到参与的人员，无不体现了这一点。如果仍然停留在陈旧的成本管理观念上，企业的成本管理是不会提供有用的成本信息的。以下是读文网小编今天为大家精心准备的：浅谈公路工程中的成本管理与成本控制相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!
公路是现代经济社会发展的重要基础设施;是现代经济社会快速发展的先行条件;公路工程是市场机制作用于人类经济行为的首要物质前提。公路施工企业能否在市场竞争中立于不败之地，能否获得较大的经济效益，关键在于有无低廉的成本控制的好坏是衡量施工企业管理水平的一个综合性指标，直接关系到企业的生存。因此，搞好施工项目成本控制，是每个施工管理者的职责和义务。
公路工程成本管理的内容也是我们需要重点注意的，公路工程的成本管理工作因为公路施工的复杂性也变得比较有挑战性，所以要明确公路工程成本管理的内容。主要有以下几个方面:
(1)公路工程公路工程的成本预测，就是在工程项目开始之前对于施工项目的具体情况，环境影响因素等，进行评估。然后结合这些评估的结果进行一个成本的预测，来保证项目的成本管理工作不会盲目的进行。(2)公路工程公路工程的成本计划，就是根据成本预测的结果，然后再结合费用计划工作，结合工程的管理工作制定出合理的成本管理计划，尽可能的完善费用的内容，并让成本管理计划可以直接作用到实际的成本管理工作中。(3)公路工程公路工程的成本控制，是真正的成本控制执行阶段，在实际的高速公路施工过程中，运用数学统筹学的思想，以严格的现场管理进行成本的管理和控制。实时的跟进成本使用情况，及时发现成本管理的问题，并且能够及时解决。(4)公路工程的成本分析，是一个工作总结的阶段，需要对前面的公路工程3公路工程个步骤中出现的所有问题进行总结分析，需要对正常的成本管理工作作总结，找到更好地成本管理方案和方法。(5)公路工程的成本考核。成本管理的考核工作是高速公路施工所有的项目完成之后，来进行详细的费用分析，根据实际的情况计算企业盈亏，对管理责任人员进行奖励惩罚，以及怎样在以后的项目中降低企业成本的工作。
成本控制是公路工程施工企业能否达到最大经济效益化的重要途径，并且在企业管理过程中起着不可替代的作用。其作用分别从以下三方面来体现：一是在公路工程施工企业中开展成本控制，可以实现限定生产经营中的各项费用和消耗的额度。在费用和消耗的发生过程中，能够实时地控制成本的形成，采取各种措施，使成本不超过预先制定的标准;二是成本控制和成本计划(或成本目标)密切相连，它是成本计划的具体实施过程，可以促进成本计划更好地落实，发挥出成本应该有的作用;三是公路工程施工管理通过成本控制，可以促进企业更好地贯彻执行有关成本管理的各项法令、方针和政策，使企业成本的管理提高到一个新的水平，进而使公路工程施工企业有一个良好的发展平台。成本控制在公路工程施工管理中发挥着不可替代的作用，使该企业提高经济效益，加强成本管理，从而使企业在激烈的竞争市场环境下能有稳定、快速地发展。可见，在公路工程施工管理中实现成本控制的重要性不言而喻。
3.1公路工程材料的价格控制
材料价格同样是降低材料成本的关键。公路工程要确定材料价格，必须组织工程、物供、财务等人员到材料供应地进行充分调查，货比三家，争取找到供货或提供服务的源头，找到价格最优惠的供应商。公路工程所有的材料都必须经过质量检验，不能盲目地追求低价、低成本而不顾保证工程质量。
3.2机械成本控制
机械费用的控制主要有两部分内容:(1)公路工程机械工作效率问题。在传统的建筑施工中往往只重视机械的使用而忽视机械的日常养护、管理，这样无疑加大了机械的负荷，导致机械实际工作效率低，使用寿命相应减少。因此，公路施工中，应重点遵循机械使用说明，严谨机械长时间超负荷工作，并成立机械设备小组，负责机械设备每天的养护工作，以及定期的检修工作，保证机械使用效率最大化。(2)公路工程机械现场调度。施工中因有专人负责现场机械的统筹调度，而不能以技术员兼职管理现场机械。这样一方面可以节约不必要的浪费，如专人负责机械的作业时间，尤其是当外雇机械时，严格控制作业时间能节约不少成本。另外，统筹安排机械作业区域，可以避免窝工现象，提高机械的作业效率。
3.3人工费用有效控制
人工费用控制是指在施工过程有效配置人员，做好人员的调度工作，保证工期的有效完成，人员充分利用。预防工作期间因人员没有充分发挥职能增加费用，延误工期。在签订合同前对工期进行研究时，需要充分考虑施工地的地理环境和自然环境是否对会拖延工期，需要做出切实的预防措施。必须对施工团队的整体素质进行提高，从而提高施工工作的效率，能够人尽其才，物尽其用。最后要加强施工团队的安全意识，避免安全隐患造成的意外支出。
3.4不断强化成本管理意识
在公路工程成本管理中，为了更好地提高成本管理效率，就必须在做好费用控制的同时，还应不断强化成本管理意识，加强对施工全员的教育，使其意识到成本控制的重要性，同时，还应建立相应的奖惩和激励约束机制，不断强化其责任心，使其更加主动积极地参与到成本控制工作中来，进而避免出现偷工减料、以次充好等以牺牲质量为代价的成本管理现象，在确保工程质量的同时提高企业的经济效益。
3.5现场统筹调度安排
现场的统筹协调与工序安排，也是控制施工成本的重要手段。尤其是各类管道工程涉及到的施工队伍多，而且许多管道在标高、走向以及工期上都有重叠，彼此之间的互相牵制。例如在下层的自来水管道如果不施工，上层的电缆工程无法先作业。因此需要在施工前，现场负责人统筹安排好各施工单位的作业时间和顺序，对于位置相邻、标高相近的管道工程，如自来水工程和消防工程，可安排在同一沟渠内施工，然后等管道埋设完成之后统一回填，以此来节约成本。管道工程安装，整体上应把握由下到上的施工顺序，尽可能地保证每一层沟渠在回填完成之后不要再开挖，以免挖坏其它管道工程，造成不必要的维修费用。
3.6加强全面质量管理，进行成本目标控制
俗话说：“保质又保量”是对以一个企业来说最重要的问题，也是其最基础、最核心的问题之一。21世纪是一个诚信的社会，诚实第一，所以在公路工程施工项目过程中，加强质量的管理和保障，是其立足的垫脚石。然而成本控制能否有效地实现，必须从人力、物力和财力使用的效果来衡量，进而考核各项成本之处是否符合标准，以尽可能少的劳动消耗取得尽可能大的经济效果，从而达到降低成本的最终目的。其中，影响产品质量的最要因素就是材料。因此，在采购材料的过程中应该尽可能地选择运费少、质量好、价格合理的材料，从而使产品的质量达到标准，并为企业节资的同时增加其经济效益和扩大其声誉，使企业能在激烈的市场环境下生存和发展。
我国公路事业飞速发展的今天，公路工程每个企业都在以科学的管理，以最少的成本创造最大的效益，只有制定科学的制度，严格管理，认真执行，才能实现企业的经济目标。
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战略成本管理最早于20世纪80年代由英国学者肯尼斯·西蒙兹(Kenneth simmonds)提出，他从企业在市场中的竞争地位这一视角对战略管理理论进行探讨，认为战略成本管理就是"通过对企业自身以及竞争对手的有关成本资料进行分析，为管理者提供战略决策所需的信息"。以下是读文网小编今天为大家精心准备的：浅谈高速公路工程成本管理与控制相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!
由于当前的建筑市场已经从过去计划经济指导下的等、靠、要、不计盈亏、以完成任务为目标发展到现在的市场经济指导下的竞争机制，所以，工程竞标成为施工企业在建筑市场中争取任务的主要途径。当然竞标的过程是非常残酷的，优胜劣汰的选择规律必将导致施工队伍的相互竞争，适者生存。在激烈的竞争中要求得生存和发展，一要把握机会，立足市场，重视对建筑市场范围的开拓，并加大承揽任务的力度;二要加强施工企业的管理，力求在管理中求效益。然而，现阶段我国的投标过程是非常复杂和困难的。随着建设主管部门三令五申“改革、规范、整顿”建筑市场，不久的将来，招投标过程中违规操作将越做越少。所以，要想通过竞标中标，只能确保编制好的、规范的标书，才能使标书在正常程序中立于不败之地。确定参与工程投标后，必须重点把握好以下几个过程的问题：
(1)答疑过程：在标前答疑会中，一定要仔细研读招标文件招标图纸及其他资料。从中找出问题及疑问，向招标方征询。但是，向招标方征询问题应有选择性，对于确实有影响造价或较模糊的及概念有歧义的，可向招标方提出。对于有些可能成为索赔依据的或其他对造价影响偏差小的，可不问。
(2)编标过程：企业应对标书的编制成立专门的编标小组，且各人员应分工明确。编标时应一丝不苟，充分满足招标文件中的各项要求。尤其应注意工程量的计算，按图纸计算的工程量应准确，以确保工程报价的准确性。对于有些图纸不全的，需凭经验估算的，应征询有丰富现场施工经验的人员，实事求是，不准高估冒估;也不许低于成本价。同时应准确、合理应用报价依据和定额，编标程序一定要根据招标文件要求，不得擅自改动。
(3)定标和确定最终报价：根据工程量清单和图纸等招标文件，编标小组得出预算结果后，根据企业的实际情况最后的确定标价。确定投标报价主要根据招标文件的评标办法定价，评标办法多种多样，有的是投标方的报价与业主标底的对比，靠近标底者分值较高;有的是复合标底，有效投标报价的加权平均值与业主方标底的复合;有的是投标报价的算术平均值等，分情况不同对待;同时要做到“知已知彼”，了解一下其他竞争对手的企业情况，模糊测定其他单位的报价及业主的标底，选取几种方案;另外还应充分应用不同的投标策略和投标技巧，考虑企业自身实际利益，确定最终报价。最终报价一定要在合理范围内略低，增大中标概率。投标书中，技术标和经济标是同等重要的。
工程造价的控制与管理是一个动态的过程, 应始终贯穿于项目的全过程。在项目建设的各个阶段, 包括建设项目的工程立项决策、设计、招标和施工, 都应该时刻有控制投资造价的意识, 各级相关人员要充分利用和认真分析建设周期中的重要信息,把握住市场经济的脉搏, 通过对造价的控制, 减少或避免建设资金的浪费及流失, 最大限度地提高建设资金的投资效益。
2.1搞好前期立项的各项准备工作
2.1.1业主方积极参与立项决策阶段在市场经济条件下, 项目立项决策阶段的工程造价控制己并不仅仅是社会职能部门的事, 建设单位作为投资的主体应积极参与工程造价管理与控制, 充分发挥自身主体优势的作用。在这一阶段对工程造价的管理与控制, 重点是积极参与立项决策前的准备工作, 认真搜集有关资料进行工程实施后的效益分析, 编制工程投资估算等。工程估算是项目立项决策的重要依据之一, 因此, 必须严格控制设计任务书规定的编制深度, 在优先建设方案的基础上, 根据有关规定和估算指标合理确定投资估算, 并且须经有资质的造价咨询单位提出评估意见, 投资主管部门要认真审查估算, 既要防止漏项少算, 又要防止高估多算, 使投资估算真正起到控制总造价的作用。
2.1.2审计部门应主动参与立项审计
审计部门在此阶段的工作, 是审核主要文件资料包括项目的可行性研究报告、工程主管部门的立项报告、资金来源报告、国土部门的工程建设用地许可证、工程建设项目报建资料和设计任务书等。审计时应重点审查建设项目可行性研究报告, 包括立项的理由、建设规模、建设方案、环境保护、城市规划、社会和经济效益的预测是否科学合理等; 审核建设资金的来源渠道是否合法和到位, 是否有多报、瞒报、出具假证等情况; 审核建设单位编报的工程设计任务书的设计规模与工程行政管理部门、投资主管部门批准的计划投资规模是否一致, 防止建设单位擅自扩大建设规模, 增加工程投资。
随着市场经济的迅速发展和经济体制的转换,公路工程建设管理机制和投资监督约束机制尚未完善, 审计部门只注重对工程竣工结算的审计, 缺乏对工程项目的全程跟踪审计, 特别是忽视对投资决策阶段和工程设计阶段造价的审计监督, 致使有些不顾整体利益、乱立项目、超计划建设、超投资建设的行为时有发生, 使工程造价一再增大, 给投资主管部门、建设单位、施工单位等带来了很多负面效应。加强高速公路项目的全程跟踪审计, 严格控制工程造价, 是高速公路工程项目建设健康科学发展的迫切需要。
现场跟踪审计人员应进驻施工现场, 深入施工一线, 及时了解和掌握工程实际情况, 对现场实际工程数量进行实测实量的抽查, 并做好记录, 以备审查核实。只有这样才能防止变更项目的工程数量多计多报, 确保工程数量的准确性、真实性, 为后期竣工结算的审核工作打下坚实的基础, 从而使工程造价得到更有效控制。
高速公路工程造价的控制是一门综合了经济、工程、法律等专业同时专业性和综合性极强的学科,做好工程造价的控制对于提高公路建设的经济和社会效益都有着至关重要的作用。随着时代的发展,控制与管理的侧重点与方法也会发展变化, 因此需要研究部门及现场实践者不断的探索和追求。相信随着市场经济的发展, 工程造价管理体制的不断完善、计算机技术的成熟和先进技术的应用, 在相关部门的共同努力下, 高速公路造价的控制定会取得令人满意的成效。
高速公路工程造价管理的范畴包括投资管理体制、项目融资、工程经济、工程财务、建设项目管理、经济法律法规、工程合同管理在内的对工程项目建设全过程实施造价控制的各个阶段。其中既有对工程造价的计价依据、计价行为的控制, 也有对工程造价编制与确定、咨询单位资质、从业人员资格的监督和控制, 它是保障工程项目施工质量与效益, 维护各方利益的有效手段。高速公路工程造价管理的要点就是合理确定和有效的控制造价形成的过程。
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参与成本管理的人员也不能仅仅是专职成本管理人员，应包括各部门的生产和经营管理人员，并要发动广大职工群众，调整全体员工的积极性，实行全面成本管理，只有这样，才能最大限度地挖掘企业降低成本的潜力，提高企业整体成本管理水平。以下是今天读文网小编为大家精心准备的：浅谈人力资源成本控制与成本管理相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!
摘要：人力资源作为现代企业中的重要资本，其成本的控制和管理对企业的发展有着重大的意义。本文针对当前企业中人力资源成本控制与成本管理的现状，探讨了相应的改进措施，旨在减少企业人力资源的消耗。
关键词：人力资源 成本控制 成本管理
随着社会经济文化的快速发展，人力资源的重要性渐渐引起了所有人的关注。二十一世纪是以人才作为核心的知识经济时代，企业的竞争实质上就是人才的竞争。在日益激烈的市场竞争中，企业人力资源成本的合理控制和管理已刻不容缓。因此，降低人力资源的成本投入，保证企业低成本的运行对于其长远发展有着相当重要的现实意义。
当前，大多数企业由于出现机构职能的重复、员工数量过多、定员不严密等现象导致其人力资源的成本逐渐增加，甚至占到了企业总成本的20%以上，严重制约了企业的经济效益，成为其发展的主要绊脚石。目前，大部分去也在人力资源成本控制以及成本管理等方面存在一系列的问题，主要表现在以下几个方面。
1.1 思想观念落后
大多数企业领导人在人力资源成本的控制上存在一定的心理误区，他们误以为成本控制是指通过各种手段和方法减少工作人员的收入，对企业的长远发展有着消极影响。因此，很多企业拒绝进行人力资源成本的控制，导致其成本的迅猛增长。同时，受传统思想观念的影响，企业人力资源成本管理意识淡薄。我们可以发现很大一部分企业的人力资源成本管理方式仍然沿袭过往的传统，并未与时俱进，其工作仅仅局限于人事的管理，尚未考虑相应的人力资源成本总量的控制和核算，缺少人力资源投入与产出比例的分析，导致成本管理并未起到预期的效果，企业人力、物力、财力仍然出现大量的浪费[1]。
1.2 管理制度的不完善
有些企业并未制定相应的人力资源成本管理机制，缺乏相关的成本预算体系，使得人力资源管理的目标性和计划性不强，缺乏规范性和系统性。部分企业虽然制定了相关的管理制度，但是由于管理人员的不重视，在实施过程中未付诸行动，导致制度形如虚设，成为一纸空文，起不到任何实质性的作用。同时，我国尚未形成完整的人力资源会计体系，导致在计量方面仍然使用传统的管理制度，缺乏成本的控制体系，管理方式较为落后，导致制度在实施的过程中缺少可操作性和战略性。
1.3 盲目进行人才招聘
企业中存在工作人员数量较多的现象特别是国有企业，导致人力资源的成本居高不下。当前，为了促进各大企业的快速发展，管理人员纷纷引入了大量的工作人员。但是由于存在大量的专业不对口以及岗位不合适的现象，加上企业并未对引入的人员进行严格的考察，导致企业花费了大量的招聘成本和人力资源成本却仍然处于缺乏技术人才的状态。这种现象会造成大量的富余人员，大大降低人才的利用率，引起人力资源成本的浪费[2]。
2.1 树立正确的人力资源管理观念
思想是行动的先导，树立正确的人力资源管理观念是强化成本控制和管理的首要前提。首先，应该加强企业对于人力资源成本管理的重视度，使其明确成本控制和管理是一种合理的投资，是创造最佳经济效益的基础和保障，进而转变其思想观念，顺应社会实际发展的需求。其次，加大宣传力度，强化工作人员对于人力资源成本管理的正确意识，从自身做起，创造良好的企业氛围，坚持人才的引进，合理配置人员，尽量减少人才的浪费。
2.2 建立健全的控制管理机制
完善的人力资源控制管理体系对其相应工作的指导具有十分重要的意义。首先，针对当前企业人力资源的运行模式，管理人员应对成本的支出提高警觉，建立人力资源成本预算管理制度。同时应增加人力资源支出的监督管理力度，通过预算管理制度及时地反馈相关的信息数据如人员的增减、劳动生产率以及人力资源供求状况等，对来年的工资支出以及各项福利、保险的支出进行合理的预测，进而达到有效控制成本，降低预算的作用。其次，在成本控制的过程中实行灵活多变的分配制度，减少无效成本的投入，创新分配方式，减少无效部门所占的人力成本，提高成本管理的效果。最后，建立考核激励机制，对工作人员的工作质量和成效定期的进行公平公正的考核和评估，提高员工工作的效率，减少人力资源的投入，同时，适当的鼓励能够有效地激发其工作的积极性，为企业留住优秀的人才[3]。
2.3 提高工作人员的综合素养
工作人员综合素养的高低是决定企业发展的主要前提，高质量的人员队伍能够有效地帮助企业减少人力资源成本的投入，确保企业的稳定发展。人力资源是整个企业的核心，因此企业在进行人才的招聘时，应加强考核的力度，严格把关，从根源上提高工作人员的综合素养，减少聘用无效工作人员的现象。另一方面企业应加强员工的专业培训，提高其专业技能和个人素养。员工培训作为低风险高收益的投资能够帮助企业建立坚实的人力资源平台，提升人力资源的利用率和企业的综合竞争力。当然在企业的发展的过程中，要尽量减少人才的流失，保障精干的工作团队。
2.4 优化企业组织结构
从当前企业的发展而言，其组织结构日益庞大。组织结构是指企业中各部门间的分工协作关系，其主要包括职能结构以及部门结构。目前企业中重复的岗位设置以及无效部门明显加重了企业人才资源的投入成本。因此，企业应当积极地转变传统的官僚组织结构，创新机构设置，尽量避免岗位的重叠性和无效性，撤除冗杂人员以及业绩不饱和的部门，明确部门之间的分工，减少人才的浪费，发挥组织结构的最大效能，实现人力成本的最优化[4]。
2.5 加强企业文化建设
企业文化象征着整个企业的精神面貌，加强企业文化建设能够营造良好的工作氛围，增强工作人员之间的凝聚力和向心力。良好的企业精神文化和制度文化能充分提高员工的工作效率，形成和谐的工作氛围，促进工作合力的产生，减少员工的内耗，进而提高人力资源的利用率，减少成本的消耗。
人力资源成本控制和管理是企业成本中的重要组成部分，因此，企业应更新观念，完善管理制度，优化组织结构，加强专业人才和企业文化的建设，进而充分发挥人力资源的效用，节约经营成本，实现自身经济效益的最大化，促进企业的健康长远发展。
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内部财务控制是为了进一步提高内部财务管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制,防止错误和舞弊的发生。但是,现阶段多数事业单位的主要领导对内部财务控制意识淡泊,控制的力度不够,财务环节基础管理比较薄弱,资产管理不严,缺乏内部审计和监督,内部财务控制存在很多漏洞。这需要我们建立一套系统的、完整的、科学的、规范的且可操作的内部财务控制制度,以促进事业单位得到更好的发展。以下是读文网小编为大家精心准备的：浅谈事业单位如何有效提高内部财务控制相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!
摘要：随着市场经济的不断深入，人们生活水平得到不断的提高，外部环境对我国财政提出了更高的要求，行政事业单位的财政改革不断的深化，但是事业单位的内部财务控制仍然存在一定的问题。为了提高事业单位的内部财务控制，本文先对事业单位的内部财务控制中存在的问题进行分析，探究提高内部财务控制的必要性和原则，再针对这些问题提出改进措施。
关键词：事业单位 内部财务控制 有效措施
内部财务控制是为了约束单位内部的财务上的支出，制定出一系列的制度规范用来提高单位的经营质量。内部财务控制是事业单位内部管理的重要部分。而事业单位的收入主要来自于国家的财政支持，其支出就是支出的国家的资金。为了保障国家资金的安全，必须加强事业单位的内部财务控制，贯彻执行相关的制度规范，保证支出的合理性和效率性。
财政体征改革的不断深化，我国的事业单位的内部财务控制已经得到了一定的认识和重视，并取得了一定的提高，但是纵观整个事业单位的内部财务控制仍然可以发现其中的问题。
(一)单位对于内部财务控制的重视度不够
我国大部分的事业单位对于其内部财务控制仍然没有清晰的认识，不能充分的认识到其重要性，单位就不能积极的发挥其作用，也就不能真正的做好内部财务控制工作。现在的事业单位的财务管理仍有部分存在听从领导的指示，不按严格的程序进行，甚至只是在单位缺乏周转资金时向上级政府申请资金，而不管资金领回来后是怎样支出的。
(二)内部财务控制缺乏标准规范
目前我国事业单位的内部财务控制规范大多表现于形式，止于内容。部分事业单位在制作出规范后将规范高挂在单位内部办公场所，却不进行实质的执行，甚至一些单位的规范并不符合单位的本身的情况，漏洞百出，也不严格的执行。例如，日常公用支出有专门的制度，但是在实际上人们很少遵从，财政部门也不会专门的管理限制。
(三)岗位设置不合理，人员素质不高
单位财会部门在岗位设置上人员的配备不合理、不科学，尤其是在会计和出纳等职位上存在一人兼任多职的现象，无法进行有效的监督，引发单位财务控制的不规范，导致暗箱操作等现象，降低其使用效率。同时，不重视单位内部的固定资产的管理，在采购和利用方面存在一定的风险，固定资产在采购后，没有相关的人员负责管理。此外，单位内部的财务控制的会计人员的专业素质较低，很少是专业对口的人员担任此项工作，不能规范的进行会计工作。
(四)薄弱的财务基础工作
事业单位在没有进行改革前的性质是政府公益性，是服务于人民大众的。受到传统因素的影响，单位内部的财务控制工作基础较为薄弱，部分单位的会计信息更新较慢，在数据等方面的统计不准确，会计资料更是保存较少，这也成为事业单位在改革后其财务管理难以控制的原因之一。同时，单位内部的财务人员在经过多年的工作后，其原来掌握的知识已不能满足现在的需要，但是单位对于人员的培训很少。事业单位在内部财务的预算管理上仍然存在不完善的地方。
此外，事业单位内部的财务控制还缺乏必要的内部监督和外部监督，相关的监督也没有信息渠道，甚至在监督后也不能得到严格的惩罚，这就使得相关人员的违纪操作无法得到有效的监督，从而导致了内部控制失效。
(一)必要性
随着政府职能的不断转变，事业单位的性质经过不断的财政改革后，人们日渐关注政府财政的公开，并对财政公开提高了要求。政府建设服务性政府的同时也日渐的注重人们的反应，顺随民意，加大财政支出信息的公开。事业单位在外部条件发生变化的情况下，加强内部财务控制，完善相应的制度规范，可以对其支出进行有效的管理，减少单位内部财产的浪费，有助于避免违纪事件如暗箱操作等的发生，从而减少单位内部的资产的流失，提高资金的使用效率，同时可以统计单位内部的资金的流动，完善会计信息，在有关部门检查时及时的提供相关的资料。
(二)原则
事业单位在进行内部的财务控制时，要注意遵循其原则：第一，全面性，即财务控制应该涵盖在单位的各个环节，确保对单位内部进行全面的内部财务控制，同时，确保内部财务控制严格的执行在每一个员工身上，不能因为职位的原因有所疏忽。第二，合法性，即在进行单位内部的财务控制时要注意合法性的原则，在手段等方面确保合法，结合相关的法律法规，加强内部财务控制，完善单位内部的管理。第三，分工原则，为了更好的开展内部的财务控制工作，合理的分工有利于岗位和人员的优化，促进单位的内部的相互监督、相互制约。第四，经济原则，即在事业单位进行内部财务控制时，要注意成本应小于收益，科学合理的进行成本的控制，使得效率最大化。第五，适时性原则，即在内部财务控制时要注意与外部环境的协调，并根据环境的变化进行一定的调整，以保证内部财务控制的正常进行。
事业单位内部财务控制有利于节省资金，提高资金的使用效率并完善单位的会计信息。针对事业单位内部财务控制中出现的单位对于内部财务控制的重视度不够、内部财务控制缺乏标准规范、岗位设置不合理、人员素质不高、财务基础工作薄弱以及缺乏监督等问题，应该结合内部财务控制的原则即全面性、合法性、分工性、经济性和适时性，提出提高事业单位内部财务控制的有效措施――加强对内部财务控制的重视，建立健全单位内部的财务控制制度规范，严格审查预算以及提高工作人员素质。
(一)加强对内部财务控制的重视
首先，从领导层加强对事业单位的内部财务控制的重视，加强其对相关法律规范的学习，并对其进行一定的培训，使其在培训中认识到内部财务管理的重要性，从上层抓起单位的内部财务控制工作，推动全体员工认识到其重要性，并遵循标准。其次，促进全体员工的参与，在其认识到该工作的重要性时，积极的配合相关部门的工作。从上层抓起，促进单位内部财务控制工作的严格进行。
(二)建立健全单位内部的财务控制制度规范
首先，单位内部建立健全财务控制的制度规范，使得内部开展财务控制工作时有硬性的指标可以遵循，例如日常公用开支的申请程序等。其次，完善内部财务控制的审批制度，明确财务部门的工作职能，在相互监督的基础上实现内部财务的有效控制。再次，在涉及单位的最大事故的审批事项时，必须加强审批的程序规范，不能随意或者单凭领导的指示。最后，加强分工和职责的对等配置，在工作优秀时给予一定的表扬，在出现错误时，能够确定责任人，及时的开展急救工作，促进内部财务控制工作的有效的开展。
(三)严格审查预算
最有效的控制事业单位支出的方法之一就是对年度的经费的预算进行严格的审查。首先，单位在制作预算支出时，需要认真的考虑单位内部的实际情况，借鉴往年的经验做出科学合理的预算方案。其次，财务部门在审查时要充分的考虑各种情况的发生，及时的与各部门的相关预算方案制作人沟通，避免考虑不全面。最后，在预算审查通过后，单位内部应对经费的支出保持慎重的态度，对相关的行为进行规范和调整，以严格的按照预算执行，提高资金的使用效率。
(四)提高工作人员素质
任何工作的实施必须考虑人的实施这一因素。在内部财务控制工作的开展工作时，也要注意内部员工的实施方式。首先，加强对于工作人员的培训，提高其专业的财务管理的能力，同时提高其自身的综合素质，在道德得到提升的同时工作人员一般就很难做出违纪行为。其次，在对工作人员的培训后，要注意对其培训的效果进行一定的强化，可以采取考核追踪的方式检查并强化培训效果，同时，对考核优秀的工作人员给予一定的表扬，对于不合格的人员进行批评，以激发员工的好胜心，强化培训的质量，进一步的提高工作人员的素质。
事业单位在面临外部的环境的巨大变化时，需要及时的结合自身的情况进行内部财务控制：加强对内部财务控制的重视，建立健全单位内部的财务控制制度规范，严格审查预算以及提高工作人员素质。
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随着我国市场经济发展进入一个崭新的高速发展阶段,企业之间的竞争愈加激烈，成本管理是企业管理永恒的主题。下面是读文网小编为大家整理的企业成本管理控制的管理论文，供大家参考。
一、我国企业成本管理现状分析
(一)我国企业成本管理总体概况分析
相较于改革开放初期，我国企业在成本管理方面取得了长足的进步，与原来的计划经济相比，在成本管理的各个方面都有了很大的改观。但是随着世界经济不断迅猛的发展，市场在资源配置中起的作用越来越大，我国在成本管理的规范化和个性化方面仍然存在着许多的不足，它主要表现在成本管理的理念、范畴、手段以及内部控制环节等方面。
(二)我国企业成本管理现状的形成原因
行成我国企业成本管理现状的因素是多方面的，其主要原因可以总结为以下几点。第一，我国企业的成本管理的发展脚步没有跟上不断变化的外部经济环境，这主要表现在两个方面，一是没有及时采用先进的成本管理方法，如作业成本法。另一方面是没有运用先进的成本管理手段，没有大规模的引入计算机技术来解放人力。第二，我国企业的成本管理普遍存在短期行为。由于管理技术的落后以及管理人员的素质普遍不高，导致企业的管理总是只注重眼前利益而忽略了长期发展。第三，企业的技术水平制约了生产经营过程中成本的降低。由于企业管理者总是考虑更新技术会使企业投入大量成本而放弃更新技术，最终可能导致企业总成本不降反增。
二、企业成本管理的规范性思考
(一)加强规范性对成本管理的重大意义
成本管理的规范性指的是严格按照企业制定的成本管理流程对企业的成本进行管理，从而形成严密的成本管理内部控制制度并进行有效的执行，最终实现企业成本的规范管理。加强成本管理规范性对企业生产经营发展有着非常重要的作用。提高了成本管理的规范性可以有效的避免成本分配混乱和乱挤成本的现象，可以使企业对成本的管理更加清晰，成本是企业进行很多决策的重要依据，要做正确的决策，就必须依托真实可靠的成本管理信息，而真实可靠的成本管理信息则需要依靠加强成本管理的规范性去实现。另外，成本是产品制定价格的一项重要因素，只有调理清晰真实可靠的成本信息才能为产品指定价格提供正确的依据，如果由于成本管理的不规范性使成本信息的真实性产生了严重的扭曲，那么合适的产品价格就很难被制定出来，这对企业现在和未来的生产经营发展都会带来非常不理的影响。
(二)加强企业成本管理规范性的对策
1.加强成本管理观念要对整个企业各个部门甚至每个员工充分贯彻，有效的成本管理对于一个企业的重大意义，制定有效的奖惩激励制度，把有效降低成本的任务下放到每个员工身上，明确每个员工的责任，管理好了就奖励，管理不好就惩罚，使职工都积极的投身到有效的成本管理当中去。
2.运用先进的成本管理方法高效合理的管理成本离不开科学先进的成本管理方法，由于世界经济的迅猛发展，我国大部分企业的成本管理方法并没有跟上世界发展的脚步，出现发展缓慢甚至依然停留在最原始的成本管理现象。先进的成本管理方法可以为企业的成本管理体质搭建合理稳固的框架，为公司管理成本做出有效的经济决策和预测未来的走势都起到了非常大的帮助。
3.利用先进的成本管理手段随着经济的不断发展与企业的不断壮大，手工进行企业成本管理已经远远跟不上时代的脚步，引进计算机技术手段对企业进行成本成为大势所趋。计算机技术可以使企业的成本管理更加系统，还可以降低数据计算的错误率，而且计算机技术的引入还可以减少大量的人工工作量，为企业节约人工成本。运用一些计算机软件可以对成本管理进行科学的预测，并且网络的联通可以实现资源共享，第一时间获得最有价值的信息。
三、企业成本管理的个性化思考
(一)企业成本个性化管理形成的基础
在市场经济不断蓬勃发展的今天，企业的成本管理制度不能千篇一律，每个企业都需要根据自身情况制定个性化的成本管理制度，但是这种个性化并不是一味的追求企业的与众不同，而是要以一定的传统成本管理方法和对成本管理的规范性作为理论基础。个性化的成本管理方法就像是一座美丽的上层建筑，而传统成本管理方法和成本管理的规范性就是经济基础，地基不牢固，又怎么能支撑上层建筑屹立不倒呢?适合企业自身的个性化成本管理方法，可以为企业注入鲜活力量，为企业搭建行之有效的成本管理框架，使企业的生产经营更加有序科学的进行。而这些都为企业降低整个生产经营过程中的成本提供了莫大的帮助。
(二)适合不同类型企业的个性化成本管理方法
1.作业成本法作业成本法就是先进成本管理方法中一个典型的代表。作业成本法顾名思义就是划分各个作业中心，并围绕各个作业中心对企业成本进行计量、管理、决策的一种成本管理方法。作业成本法往往适用于符合以下几个条件的企业，这类企业往往规模比较大，并且在整个生产经营过程中会产生大量的间接费用。例如，大型的高新企业，物流企业，制造业。对于有着大量间接费用的企业，作业成本发可以更加真实有效的分配间接费用，为企业的生产经营决策奠定良好的基础。
2.标准成本法标准成本法是通过指定企业生产经营的标准成本，并且将实际成本与标准成本进行比较，针对这些成本差异进行分析，据以加强成本控制的一种会计信息系统和成本控制系统。标准成本法是一种形成较早比较传统的成本管理方法，发展的比较完善，但是其发展的速度已经不能适应一些发展速度较快的行业。标准成本法适用于一些传统行业进行品种较少的大批量生产。
3.定额法定额法是企业以预先制定的产品定额成本为标准，在生产费用发生时，就将实际发生的费用和定额相比较，有利于管理者及时正确的做出预测决策，控制成本费用的数额。符合以下几个条件的企业比较适合运用定额法对企业进行成本管理。首先，企业的定额管理制度比较健全，定额管理的基础比较好。其次，企业的产品生产已经定型，这样对企业制定合理的定额标准有利，大量大批生产产品的企业比较容易具有以上的条件。
(三)对于企业成本管理个性化的双重理解
我国企业成本管理的个性化指的不仅仅指的是选定符合企业自身情况的个性化管理方法，还指的是根据企业自身的特点，将企业选定的成本管理方法进一步的细分修改完善并加以创新，这样企业就不单是拥有了符合企业自身的成本管理方法，并通过对这种标准方法的改造，使其更适合该企业自身的成本管理。这种对企业成本管理个性化的双重理解，就像是量体裁衣，为企业打造一套合身的成本管理新装。
四、企业成本管理规范化和个性化之间的内在联系
(一)规范化为个性化的基础
在企业成本管理活动中，规范化占有着主导的地位，一个企业只有有了规范的成本管理制度，企业的工作质量才能得到正确的反映，生产的产品才能得到合理的定价，企业才能做出更多正确的决策。企业成本的规范化管理更是其个性化管理的基础，如果一个企业能够实现规范化的管理成本，那么就为它个性化的发展提供了更加广阔的平台。没有了规范化作为保证的个性化，就相当于企业做的一切有关于个性化管理的决策都是建立在不规范的管理和有偏差的成本信息的基础之上，那么，这样的个性化往往不会有效的管理企业的成本，有时可能还会起到适得其反的作用。所以，个性化是应该以企业成本管理的规范性作为基础的。
(二)个性化为规范化的补充
要想实现对企业的成本进行科学有效的管理，只依靠成本管理的规范化还是远远不够的，规范化的管理企业成本只能说明企业的管理严格按照制度去执行了，但是这种成本管理制度本身是否适合企业我们无从知晓。这时，个性化的成本管理就显现出了自身优势，因为不同的企业，其生产经营状况肯定会有所不同，个性化的成本管理可以让企业依据自身的优势和劣势制定出更符合企业自身的成本管理模式，个性化可以及时找出规范化成本管理模式存在的不足，对规范化成本管理起到补充和完善的作用。
五、结论
我国企业成本的规范化和个性化管理，对于企业系统有效的管理成本，做出正确的经营管理决策和企业的未来发展前景都有着非常重要的意义，如果一个企业没有适合自身的成本管理方法，就像是一个人穿着两只不合适的鞋子一样，不仅会磨脚，而且很难顺利的往前走。我国企业应该加强对成本管理的重视程度，努力改善我国成本管理现状，改变成本管理理念，正视规范化和个性化在成本管理中的重要地位，探寻出适合企业自身的个性化成本管理模式，使企业降低生产经营过程中的成本，并最终实现获得更大收益的目标。
一、目前制造企业成本管理存在的问题
(一)管理者缺乏战略成本管理意识
传统的制造企业属于劳动密集型产业，固定资产设备陈旧、工艺水平落后、浪费及环境污染严重，一些管理者认为企业发展重在规模经济，主要靠人力来扩大生产，在价格竞争方面也只是单纯依靠廉价劳动力;往往只重视事后的成本计算，忽视事前的成本计划、事中的成本实施。另外，有些企业经营管理者成本管理观念不清晰、理解不够，不重视生产经营技术的成本管理，缺乏将企业成本管理与战略相结合的现代成本管理意识，企业生产的产品结构单一，自身缺乏核心技术的创新发展，从而导致传统成本管理理念已跟不上瞬息万变的外部市场环境，使企业在行业竞争中处于劣势。
(二)间接费用分配不准确、品种结构不合理，成本核算方法落后
制造企业内部的一些会计管理人员，盲目控制原材料成本，只重视产品产量，而对会计核算程序、会计核算方法、费用分配方法的选择都不够合理，导致会计账面成本不全，总账明细账的设置不合理，成本核算信息失真，给企业的经营决策提供错误信息。制造企业外部伴随着市场环境发生的剧烈变化，一方面，在现代化大生产方式下，流水线机器设备等固定资产成本越来越高，导致制造费用在产品成本中比重直线上升，人工成本急剧下降，造成制造费用分配率虚高，产品成本失真;另一方面，随着生产力的提高、顾客需求的多样化，企业从少品种、大批量的传统生产模式转化为多品种、小批量的现代生产模式，那些与人工工时不具有直接因果关系的费用大大增加，而传统的成本核算方法忽视了这些快速增长的费用，导致小批量的产品成本被低估而大批量产品的成本被高估，必定会产生虚假的成本信息，给企业的经营决策提供错误信息。
(三)只重视成本核算，不重视成本管理
企业成本核算只重视制造成本，忽视研发成本、营销成本和人力资源，由于产品市场格局的转变，销售区域网络的不断扩张，营销成本快速增长，研发成本和人力资源等服务成本比重也在不断上升，造成企业的成本结构发生了重大变化。在传统卖方市场结构中，制造企业只要通过自动化生产线生产出高质量、低成本的产品便能占领市场，制造企业只需要把主要精力放在提高生产效率，降低生产成本，因为产品制造成本所占的比重大，产品研发、产品设计售后服务相对占的比重小，所以忽视了其在成本管理中的重要性。但随着市场环境结构的变革，卖方市场转化为买方市场，企业成功的关键在为顾客创造价值，满足顾客对产品的性能、质量、服务等因素，企业必须加强产品研发、产品设计、产品营销和售后服务的管理。如果只考虑产品制造，将有可能导致错误的经营决策结果。
二、加强制造企业成本管理的对策建议
显然，在这样一个竞争的时代，平庸无奇的企业是难以继续生存和发展的;相反，制造企业必须采用以战略为中心的成本管理体系，必须制定使自身与从不同、并能吸引顾客的战略，才能在竞争中立于不败之地。为此，建议从以下方面措施，以加强制造企业成本管理。
(一)加强企业管理层战略成本管理意识
在竞争激烈的市场环境中，管理层应以约束理论作为制造企业解决瓶颈问题的最优战略生产技术理论。而约束理论有助于解决企业盲目提高局部自动化效率，避免投资浪费或滞留过多的产品带来间接浪费。制造企业大多都存在瓶颈工序，这意味着企业如果能够消除间接浪费，管理层就会尽可能扩大每单位的最大边际贡献率的产品，以实现整个企业边际贡献的最大化。另外，制造企业管理层要对整个生产过程进行管理，避免产品堆积，减少存货，减少存货的同时更容易发现存货中的质量缺陷产品，利用科学先进的生产信息技术，提高产品的质量、降低总体存货水平，取得有竞争优势的合理成本，并最终为企业创造价值。企业管理者往往认为设备成本不可控制，而仅仅关注直接材料及直接人工成本的企业，现在不得不转变成本管理理念，重点关注设备使用效率，关注设备维护成本、服务成本及其对产品成本的影响。由于产品成本结构的巨大变化，不仅要求企业加强对产品成本的精密核算，而且还要求企业透过生产成本信息技术进行有效生产经营决策，以提高生产效率和资产利用效率。
(二)采用作业成本核算方法核算企业成本
由于传统的成本管理只关注成本核算，且将成本核算重点放在产品制造过程所发生的产品成本，而这些产品成本只涉及直接材料、直接人工及制造费用的简单分摊，其生产成本无法如实反映企业资源消耗和利用效率。而作业成本法的出现在很大程度上弥补了传统成本分配导致的成本扭曲，清楚的展现了企业多样化的产品和服务，主要体现在：1.提供了真实而丰富的产品成本信息，由此能得到更真实的产品盈利能力信息和与定价、客户市场需求及成本效益等战略决策相关的信息;2.提供了真实的作业驱动成本的计量信息，它把公司成本管理的视角扩展到车间之外，有助于管理层做出更好的产品设计决策;3.提供了正确的作业成本信息，使管理层容易利用相关成本进行经营决策，实现企业战略目标。作业成本法与战略成本管理更是紧密相连。它根据产品消耗的资源，将成本分配给产品，显示了作业如何消耗以及产品如何引发作业，战略选择决定着作业，它帮助管理者将战略落实到实处所需要的作业与资源，为作业增强竞争能力。所有这些无不体现作业成本核算方法的战略思维。
(三)强化全面预算管理
全面预算作为一种内部控制和决策的有效管理工具，能将企业各项经济活动的决策目标与市场环境、内部资源配置规划相连接，通过事先的规划、以组织协调的方式应对复杂多变的外部市场环境，有效地聚集企业内部的各种资源为企业创造更多价值，实现企业战略目标。制造企业可以制定与预算相应的适合企业要求的各项管控目标，预算指标与预算目标必须根据企业在不同的生命周期的战略要求确定，如在设计阶段，管理层可以使用目标成本法来推动设计方案的改进工作，以市场为导向，对独立的制造过程的产品进行利润计划和成本管理，不是试图降纸成本，而是在产品生命周期的研发及设计阶段倒算出产品成本。为了消除库存，减少浪费，优化生产，制造企业应通过生产的计划和控制及库存的管理，追求零库存或库存达到最小的生产系统，更好的帮助企业做出利润最大化的决策。
(四)重视成本管理中的质量管理
随着党的十一届三中全会的召开，在改革开放的形势下，“质量第一”已成为我国经济建设的重要指导方针，对产品质量的忽视，不仅使企业经营利润锐减，而且还直接威胁到企业的持续经营。我国的制造企业必须生产高质量的产品，并提供优质的服务。制造企业质量的提高有利于降低产品的返修率，为企业增强品牌忠诚度;质量的提高有利于降低存货水平，为企业自身提供更合理可靠的生产流程;质量的提高有利于减少生产成本，消除返工工序，提高产品的生产效率。重视质量管理，还有助于增加企业机会，减少竞争威胁，提升企业投资回报率。质量改进的战略意义在于满足顾客需求的原则下，为企业获取竞争优势、持续的利润增长以及长期的繁荣。制造企业应该认识到质量是企业获得成功的关键，更应该将质量管理溶入到企业战略中。
三、结语
当今社会，瞬息万变、竞争日益加剧，制造企业想要在竞争中脱颖而出，获得成功，必须将战略与企业成本管理有效结合，强化战略意识，运用战略思维进行成本管理，从战略角度谋求企业竞争优势，扩大生产规模，提高经营利润，实现企业价值最大化。
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