现代企业筹资过程中涉及到许多税收问题,它深刻影响着企业理财目标的实现。筹资活动税收筹划有利于企业做出财务决策,实现企业价值最大化。本文以现代企业筹资活动为背景和研究范围,研究企业如何通过筹资税收筹划进行财务决策,为企业理财目标服务。以下是读文网小编今天为大家精心准备的：浅析负债筹资中的税收筹划相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!

浅析负债筹资中的税收筹划全文如下：

摘要：税收筹划是企业优化纳税方式维护企业合法权益的过程，有利于纳税人利益最大化。从税收筹划的角度合理安排负债筹资，适当增加负债额度，建立合理的资金构成，可以获取节税效益，大大提高权益资金的收益水平。做好税收筹划工作必须遵守国家的法律法规，还要进行成本效益分析。

关键词：税收筹划 负债筹资 节税效应 资金利用

税收缴纳的多少，直接影响到企业税后利润的多寡。在市场经济发达国家，税收筹划可以减轻企业税负、有效降低企业成本，使纳税人利益实现最大化，因而普遍受到企业的重视，已经成为现代企业制定经营和发展战略时一个非常重要的考量因素。我国的税收筹划事业虽然起步较晚，但随着宏观税负的不断调整和税制的逐步完善，企业经营者在进行经营决策时，也应当重视税收筹划工作，为企业的经营和管理做出正确、合理的决策。

一、税收筹划及其意义

(一)税收筹划的概念

税收筹划一般是指企业在法律的许可范围内，合理优化以及选择企业的纳税方式和方案，以便使企业在不违背法律的框架内享受一定的税收优势，从而维护企业的合法权益使企业利润最大化的过程。税收筹划在我国出现的时间相对较短，以至于一部分人把税收筹划等同于偷税漏税。另外还有些人则认为，在不违反国家税法的前提下进行合理的避税是不可能的，结果导致许多企业忽视税收筹划工作。

(二)税收筹划的意义

纳税筹划通过对税收方案的多重比较，选择纳税较轻的方案，最大程度减少纳税人的现金流出或者尽可能减少本期现金的流出，从而增加可支配资金数量，从财务方面有利于纳税人的生产和经营。例如，某公司多年来一直以废煤渣为原料生产建筑材料。按照我国企业所得税暂行条例，使用“三废”作为原材料进行生产的可以免缴所得税5年，但该企业多年来却一直在申报缴税。该企业如果进行纳税筹划，对税法进行深入研究，至少可以不缴这种“冤枉税”。

二、负债筹资税收筹划实例分析

负债筹资中产生的利息是债务资金的主要成本，这部分成本按规定可以在税前进行扣除，因而具有很强的抵税作用，或者说，负债筹资可以带来节税效益，一定程度提高权益资金的收益水平。

例如，某公司总资产为1200万元，假设息税前投资收益率定为10%，年息税前利润为120万元，所得税率为33%。假设有五种筹资方案(见表1)。

从表1可以看出：

(1)方案二和方案三利用了负债筹资。由于负债融资中财务杠杆的作用，导致这两个方案的权益资本收益率和每股普通股收益额水平都超过未使用负债的方案一，这组数据充分体现了负债的杠杆效应。

(2)随着负债总量的增加和负债比例的逐渐提高，利息成本总体呈现上升趋势。

(3)权益资本收益率及普通股收益额并非总是与负债比例的关系呈正向相关，而是存在一个临界点，超过临界点之后则表现为反向杠杆效应。

(4)负债具有挡避应税所得额的功效，其特点是负债比率与成本水平越高，带来的节税作用越大。例如，没有使用负债的方案一与使用负债率50%的方案二，息税前利润是相同的，而实际税负相差为11.88万元。原因是方案二的负债利息成本36万元(6000000×6%)一定程度上挡避了相应的应税所得额，减少应纳税额11.88万元(360000×33%)。同样道理，由于方案三负债成本产生的应税所得额挡避税额数量更大，因而节税效果更加明显。

方案四中，由于使用的负债总额超过了临界点，节税利益最终超过风险成本的增加，导致企业的所有者权益下降，已经脱离了税收筹划的初衷。

虽然方案五的节税效应最大，但由于出现企业所有者权益收益率水平的下降也就是说节税的机会成本超过了节税的收益，最终导致企业收益的减少。

三、税收筹划的注意事项

(一)必须遵守国家的法律法规

一是税收筹划必须限定在税收法律许可的范围内，不能违反税收法律规定和国家财务会计法规及其他经济法规。二是税收筹划必须随时关注国家法律法规的变更。税收筹划都是在特定背景下制定的，一旦有关的法律法规发生变更，财务人员必须尽快对税收筹划方案进行修正和完善，否则，将给企业带来不必要的损失。

(二)必须进行成本效益分析

无论多么好的筹划方案，它在给纳税人带来税收利益的同时，也会因筹划和实施该方案本身付出额外的成本。同时，还存在因为选择该筹划方案而不得不放弃其他方案而失去相应的机会收益。只有新发生的费用或损失小于获得利益的筹划方案才是合理可行的。此外，税收筹划还必须要考虑企业的整体利益，只有给企业整体带来最多利益的筹划方案才是可取的最优的方案。

(三)积极引入社会中介机构

负债筹资中的税收筹划工作专业性很强，承办人员必须要具备较好的税法、财务会计知识和一定的政策水平。从我国企业目前人力资源情况来看，如果仅凭自身的力量进行税收筹划肯定是力不从心事倍功半。有条件的企业应主动寻找专业机构协助进行税收筹划，保证使筹划工作得以科学有序进行，使企业得到及时、全面、优质的服务。

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财务管理活动总是依存于特定的财务管理环境。作为企业财务管理主要内容的税收筹划只有关注目前我国税制改革及其产生的影响,才能尽快适应新的税收环境,使企业的税收筹划更有利于财务目标的实现。以下是读文网小编今天为大家精心准备的：基于新税制改革形势下的企业税收筹划研究相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!

基于新税制改革形势下的企业税收筹划研究全文如下：

摘 要：税收筹划是企业当前扩大自身利益与资金来源的重要工作，该研究以新税制改革为背景，展开了企业税收筹划的相关研讨，提出了利用税收筹划扩大企业资金来源，增加企业资金份额的理念，在深层次研讨新形势下税制改革对税收筹划影响的基础上，提供了企业更好驾驭税制改革方向，做好税收筹划的措施与方法，希望为提升企业税收筹划水平，提高企业对税收筹划重视程度有所帮助，真正实现企业对市场经济与社会主义法制化的适应。

从企业运行的实际看，资金的来源多种多样，利用税收筹划扩大企业税务利益，控制企业税务负担成为新时期企业财务工作的新方向。新税制改革给企业合理进行税收筹划提供了可能，不但使企业的负担得到减轻，更为企业提供了资金的来源，新形势下应该认清税收筹划对企业现实经营和长远发展的价值，积极利用新税制改革的优惠政策，合理利用企业税前扣除项目，扩宽企业筹集资金渠道，平衡税收筹划与新税制的关系，真正体现出税收筹划的价值，达到对企业财务、管理、法治工作不断强化的作用与效果，为企业进一步发展提供核心动力。

1 新税制改革背景下企业税收筹划的概述

1.1 税收筹划的概念

税收筹划是法律、管理与经济相关学科的交叉概念，通俗地讲，税收筹划就是在企业在法律体系的允许范畴和空间内，以合理经营、科学投资、多样理财等一系列活动的统筹与设计，起到节约企业税负的目的，是企业税收利益最大化的基本途径与方法。尤其是随着我国市场经济体制改革的逐步深化以及商业经济的持续发展，纳税人的纳税理念也在不断强化中。对企业而言，追求价值的最大化是其根本目的，而税收筹划就是一个非常重要的途径。因此，在企业财务管理工作中，税收筹划早已成为企业经营管理的重要组成部分。

1.2 新税制改革下的企业税收筹划

新税制改革是新形势下国家对税种、税收方式的重要调整。而国家政策性的调整往往会带来巨大的筹划空间，营改增是目前税制改革的重点，也是在税制改革的首要工作，增值税范围在不断扩大，也成为新税制改革的核心与重点，是国家财税政策向消费、向市场转变的重要标志。新税制改革的基本方向就是将增值税的重点从生产型及时调整到消费性，以此来实现税收的均衡与公平。企业在过去相当长的时间内一直采用生产型计税方式，对外购固定资产没有扣除与减免，这会造成企业过重的税负和经济支出。而新税制改革就是解决这一问题，允许将企业购入的固定资产在增值税中予以扣除，这无疑会减轻企业的税负，提高企业的自由资金，并做到了对社会公平的兼顾。新税制的改革给企业税收筹划提供了可能，无论从国家的经济建设，还是从社会的法制建设，乃至于企业的自身建设上讲，新税制改革给企业税收筹划提供了空间、基础和可能，企业应该更好地利用税改政策的方向，积极进行税收筹划，实现对企业成长发展的有效维护与保障。

2 新税制改革背景下企业进行税收筹划的策略与方法

2.1 充分利用新税改中的优惠政策

新税改的主旨是平衡社会税负水平，以宏观的手段实现对经济与产业结构的控制与调整，进而实现产业结构升级和经济发展转型的目标。基于这一形式，企业应该利用新税改提供的政策优势，在结合企业经营和管理特点的基础上，依据企业自身的规模，有效控制企业发展与成长的方向，向新税改倡导的产业和优惠政策进行倾斜，以此来享受新税改带来的又会，以对税收筹划实现对改革与发展大局的适应，从经济上环节企业的负担，确保自身的持续发展。

2.2 做好税前扣除项目的文章

要把握新税改的趋势积极将企业工资与薪金支出列为企业成本，使企业能够合理地享受税务方面的政策与相关优惠，例如：企业应该根据行业特点、区域发展水平制定出合理而规范的工资结构与工资水平，积极依法履行代缴代扣的义务，以此来真实反映企业的实际成本;应该将开发支出与各种经费列入企业科研经费和开发资金，根据国家相关的税收优惠来获得税负的相关减免;要将企业培训费用列为企业支出，享受新税制下税收的优惠。

2.3 扩宽企业资金筹集的渠道

企业经营中资金长期处于紧张状态，这是我国企业经营的常见现象，应该利用税收筹划的措施积极扩宽企业资金的筹集范围和渠道。对于很多还没有上市的小企业来说可以争取得到政府对创业投资企业的投资。目前我国的税法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。对于很多以技术开发为核心的企业来说还可以尽快的申报自主知识产权来享受到税务优惠，或者是企业尽量的投资到国家重点扶持的领域内，包括了生物技术、新型资源、服务业以及航空技术等中来享受到税务优惠。增加企业的研发费用，比如说投入到产品研发中的比例不要低于企业总收入的比例，或者是使用社会招聘、自主培养等，为企业打造一批自有的高水平的团队，让科技人才占企业人数的比重不低于规定的数值。

2.4 确定企业税收筹划与新税制改革的关系

应该看到企业利用新税制改革进行税收筹划存在着一定的风险，为了避免企业对税收筹划的过度解读，应该明确现实市场经济条件下税收筹划与新税制改革的关系，要有法制化理念和现实性考量，要结合新税制的趋势坚持做好税收筹划的事先准备，要把握法律体系创新和新税制发展的方向，结合企业实际经营，以多种财务管理工作和理财活动实现事先对税收筹划的准备，进而在减少税收筹划违法风险的同时，控制企业应税的范围和数量，在减少企业税务负担的基础上，实现高质量、高效率的税收筹划。

3 结语

新税制改革为企业实现税收筹划提供了可能，税收筹划成为企业实现税收利益最大化的重要途径，在市场经济法律体系逐步完善的前提下，企业应该积极利用法律、政策上的倾斜优势，做到科学、合法、高效地税收筹划，为企业开源节流，提高运行与调节能力打下坚实的基础，真正实现对企业经济、经营、管理工作的综合发展。应该看到新税制形势下税收筹划是一项复杂而系统的工作，此间要点和方法还需要进一步地创新与摸索，应该继续研究税收政策，利用税前项目扣除份额，进行多渠道的税收筹划，有效做到对企业资金的控制与开源，达到促进企业健康、有序、长期发展的目标。

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目前税收筹划正在中华大地兴起并迅猛发展,企业税收筹划更是受到了企业和政府的高度重视。随着新企业所得税法的出台,企业税收筹划的策略也需要随之调整。并购重组是企业扩大经营规模、提高资源使用效率的重要途径。合理的税收筹划可以降低企业并购的成本,实现并购的最大效益。以下是读文网小编今天为大家精心准备的：新形势下企业并购中的税收筹划探讨相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!

新形势下企业并购中的税收筹划探讨全文如下：

摘 要：随着社会经济的发展，社会进入以网络与高科技为标志的新的经济时代，面对这样的经济环境，我国正处于产业结构调整与升级的重要阶段进行大规模的并购非常关键。基于企业的战略发展高度，通过并购能够实现战略的重组，继而让企业的经营目标与财务管理目标实现一致，共同作用帮助企业获得更大的优势。企业并购中最重要的成本要素就是税收，怎样在依法纳税的同时利用其产生作用谋取更大的效益是企业经营管理过程中的重要环节。

在市场经济的环境下，各行各业的竞争都非常激烈，企业的并购是企业经营资本的一个重要方面，也是实现资源的优化配置以及提高资源的使用效率、提高综合竞争实力、提升品牌价值的重要手段。随着社会主义市场经济的发展，企业之间的竞争日益激烈，并购的现象也屡见不鲜。但是并购是一个非常复杂的过程，涉及到的环节和专业非常多，其中并购的成本非常重要，直接影响到并购的成功与否以及后期的发展。所以怎样合理规划税收，降低企业的并购成本是企业在进行并购重组工程中需要面对的问题。

企业在实施并购过程中的税收筹划是指依据国家相关的政策与法规，在并购之前安排好并购过程中的各项工作，让并购企业与目标企业都能够获得更好的税收效益。在并购重组过程中，税收筹划工作很大程度上受到国家税收的政策影响。

1 企业并购概述

企业并购是经济学中非常具有研究价值的概念，基于不一样的语言以及法律环境，并购的含义也有所却别。在本文中，并购一词指的是企业的兼并和收购，指的是两家以上的公司结合形成一家新的公司，原公司需要承担的义务以及享受的权利均由新的公司承担。其中兼并包含吸收兼并和新设兼并;收购有分为资产收购和股份收购。在并购的程序中，不仅要对外部的经济环境和市场情况进行调研，还需要掌握整体的国家政策、社会责任以及企业的财力、设备以及员工的素养等因素，通过将宏观发展与微观变化相结合，确立科学可行的战略决策。

2 新形势下企业并购中的税收筹划

在新形势下，税收法律法规不断发生变化，传统企业并购过程中使用的方法也不一定能够完全适应当前的环境，部分的税收筹划的方法不适用当前的企业发展，或者是能够适用，但是其受到社会环境等相应条件的限制。在原来所得税法的基础上，内、外资企业的税负存在很大的差距，外资企业享有非常优惠的税收政策，所以在并购过程中内资企业将股权转让、合并，使外资企业能够实现降低税负的目的。但是在新的所得税法的环境下，就没有这样的区别对待，利用外资身份在并购重组的过程中减少税负的方式已经不适用。在新形势下，企业并购重组过程中的主要税收策划途径有：

2.1 目标企业选择中的税收筹划

在并购重组期间，目标企业的选择是成功的关键，目标企业选择中的税收策划途径主要有：首先是并购有税收优惠政策的公司企业，在新的所得税法中，最重要的转变就是重视行业的优惠。在选择并购重组的目标企业时，要仔细考虑行业的优惠政策与相关因素，相同的条件下，选择具有优惠的企业，就能够享受优惠政策。新的所得税法也将优惠政策上的地区差异保存下来，对于高新技术企业能够减征半年的所得税，而特殊地区如边境和少数民族地区的新设企业则能够享受减征或者是免征3年的所得税。所以并购企业选择相应的地区同样能够降低税负;再者是并购发生持续亏损的企业，根据相关规定，并购这样的企业税务处理根据不同的条件进行区分，特殊性的税务处理，在当时从某些方面来说就是拥有免税的政策。如果满足相关的规定，同时股东在并购过程中的股权支付金额不低于总交易额的85%，企业能够按照特殊的规定处理。

2.2 并购支付方式选择中税收筹划

在我国的企业并购的实践过程中，支付方式主要包括三种，分别是现金支付、股权支付以及混合支付的方式。同样的并购支付方式所对应的税务处理手段也不一样。这就为税收筹划提供相应的空间。首先是现金支付：依照当前的法律规定，企业在并购中采取现金支付的方式，那么目标企业的股东需要股权转让期间缴纳所得税。所以，使用该支付方式需要对目标企业股东的税收负担进行考虑，这样也会造成收购成本的增加。在现金支付方式下，使用分期付款的方式能够适当地减轻税负。对于并购企业来说，使用这样的支付方式能够享受目标企业固定资产增值的这就税收抵免的政策;其次是股权支付：并购过程中使用股权支付的特征为在活动期间不会发生税费支出，但是可能对未来的企业税负造成影响。

对目标企业来说，股权的支付不用立刻进行确认，因为产生的收益在出售股票的过程中才能够得到确认，也意味着能够延期纳税。同时，基于不一样的股权支付类型，会计的处理方式也有区别，使用权益法以及购买法确认并购资产和市场价值之后，对于并购企业的纳税情况也将产生一定的影响，且并购企业能否作为并购之后的独立法人也将影响到税务的处理方式;第三是混合支付的方式：并购公司通过现金、债券或者股票等多种形式完成支付的方式。使用这样的方式进行支付的过程中，需要注意非股权支付占到全部支付额的比值。

因为在我国新的所得税法当中：非股权支付没有超过全部支付额价值20%时，并购企业需要接受目标企业所有资产的税收成本，并且以目标企业的账面净值为准，这样产生的好处在于收购企业能够使用被收购企业资产的相关盈利来填补之前的亏损，而对于被并购企业来说可以不需要确认资产的转让所得，因此也不要缴纳对应的所得税。但是当非股权支付超过全部支付额价值20%时，并购企业在计税的过程中按照评估的价值确定成本，这样带来的税收利益在于，并购企业能够按照被并购企业评估后的资产计税，在发生资产升值之后，能够获得折旧造成的抵税利益。企业选择哪一种方式需要基于实际的情况，在精细的测算之后选择方案。如果在混合支付的过程中使用债券等，并购企业的资金周转难题能够得到有效的解决，同时债券产生的利益可以在税前扣除，获得相应的抵税利益。

2.3 融资方式选择的税收筹划

融资一般有内部融资、股权融资以及债务融资三种方式。基于税收负担的筹划角度来看，内部融资资金使用成本在税前不能进行抵扣，且有着征收双重税的现象，产生的税务负担相当重;股权融资的方式会将股东的受益稀释，包括将大股东的控股权削弱。与此同时，企业支付股东的股利，并且不能用于税前抵扣，产生的税负也较重;负债融资的方式，并购企业除开支付少量的手续费用之外，主要的支出就是利息。根据我国当前的税法，企业的借款利息一般能够在征收所得税之前扣除，因此基于税务筹划的层面而言，一定程度的负债能够减少企业产生的税务，降低企业的税收负担。采用债券发行的方式在程序上以及时效性上相对于银行来说要更加灵活。并且如果企业发行的是可转换债券，同时公司的业绩较好，债券的持有者会愿意将其转化成为股份，这样在实施转化之后就能够减轻一定的负担，债券到期需要还款的压力很大程度上被缩小。最后，债券产生的利息也会在征税之前不被扣除，这样融资产生的税务负担相对来说要小得多。

3 新形势下企业并购中的税收筹划需要重视的问题

根据上文能够发现，企业实施并购重组的过程中，税收的筹划是一个非常关键的问题，其影响到企业的并购成本与后期发展，在活动期间不容许忽视。充分利用税收筹划不仅能够为企业打造更好的竞争优势，同时能够基于企业的内部来改变，促使企业管理水平的上升，进而提高企业的综合实力和竞争力。企业并购中实施不同环节的税收筹划的主要目的就是为了将企业并购的总成本控制在合理的范围中，尽量减少并购的税负，进而提高企业的降级利益，实现价值的最大化。因此，总结出企业在实施并购中的税收筹划期间需要注意的问题：

首先，在进行税收筹划期间应当统筹考虑并购中各个环节的规划要点，从宏观形势上入手，着眼于企业的税负，考虑怎样才能够降低并购大税收负担。不能够基于某个微观条件，仅仅从某一环节、某一种税收的缴纳上考虑;

第二，企业并购过程中税收的筹划应当基于成本的效益原则。在充分权衡税收筹划的成本以及效益的基础上进行税收筹划的总体安排。在进行税收筹划成本计量的过程中，要注意体现出机会成本。例如由于企业税收筹划方案的实施造成企业中其他费用的增加，就是典型的方案的机会成本，在进行策划的过程中也需要统筹把握。同样的，在进行税收筹划效益计量的过程中，也要考虑到增量产生的利益。只有在税收筹划所产生的增量大于税收筹划产生的实施成本的情况下，才能够确定该策划是有效的，否则税收筹划具有一定的缺陷，不能够在企业并购过程中实施;

第三，税收筹划不但需要考虑当前的成本与收益，更需要考虑长远的效益，结合企业的现实情况掌握并购税收筹划对于企业经营产生的长久的、持续性的影响。企业能否成功地完成并购重组，除开成本的因素之外还有很多因素同样需要考虑，关键在于完成并购之后对被并购企业的整合与重组。前文中税收负担的减少只是关系到企业发展的理财手段之一，要真正地对企业产生更大的积极作用，需要与其他手段结合，综合使用。对于并购企业而言，并购只是一种经营手段，只是企业发展过程中的管理决策的一小部分，不能将其认定为拯救企业、改善企业经营难题的灵丹妙药，不能够盲目估计并购产生的积极意义，也不能将税收筹划的成效作为评估并购的唯一标准。

4 结束语

总而言之，并购中实施税收筹划具有一定的可行性与必要性，主要包括目标企业选择中的税收筹划、并购支付方式选择中税收筹划以及融资方式选择的税收筹划，做好税收筹划功能能够帮助企业减少税收负担，但是不是拯救企业的万灵丹，因此在实际工作中要准确认识税收筹划工作的内涵与本质，做出科学合理的决策，实现企业经济效益与政府财政收入的双增长。

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随着我国市场经济的逐步发展，尤其是加入WTO以来，税收筹划逐渐成为企业降低税负，取得税后收益最大化的主要工具。但是，税收筹划在带来税收利益的同时，也存在着相当大的风险，如果无视这些风险，而进行盲目的税收筹划，其结果可能事与愿违，以节税为目的开始，却以遭受更大的损失而结束。以下是读文网小编今天为大家精心准备的：企业税收筹划风险控制探讨相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!

企业税收筹划风险控制探讨全文如下：

【摘 要】进入新世纪以来，我国企业的经营环境有了非常大的变化，企业内部的税收筹划是企业采取经济行为之前的策划活动，具有很大的滞后性。企业内部的税收筹划工作在一定程度上能够给企业带来客观的利润，同时也给企业带来非常大的经济风险。本文中笔者结合自身多年税收筹划工作经验，从企业税收筹划存在的风险以及企业税收筹划风险控制方面进行了简要的探讨。

【关键词】企业;税收筹划;风险控制

一、引言

近些年来，我国在税收方面的法律得到了逐步的完善，国内的税改制度也发生了很大的变化，企业内部的税收管理工作已经成为企业能否在日益激烈的竞争环境中取得发展先机的重要组成部分，因此，企业内部应该切实做到对税收筹划工作的重视，多角度，全方位的控制企业内部的税收筹划风险，使企业在多变的市场环境中，不断提高自身的竞争力，不断提高自身的经济效益，最大程度的减少自身的财政损失。由此可见，研究企业税收筹划的风险控制，对企业的长远有序发展有着非常重要的意义。

二、企业税收筹划的筹划的根据

现阶段企业内部税收筹划主要的依据包括两个理论：契约理论、公共财政理论。现分述如下：

1.契约理论

契约理论认为企业内部的各个环节都是契约理论的结合点，这些结合点主要包含股东、原材料供应商、债权人、商品购买商、政府和企业员工等利益相关者。企业和这些利益相关者签订一些契约，股东的主要作用就是保证整个企业的生产生活所需全部财务以及对企业利润剩余的分配权。债权人主要是保证整个企业资金的正常供应，同时享受企业一定的利润剩余。原材料供应商主要是保证企业所需原材料的供应，同时企业的股东向其给与一定的报酬。政府主要责任是为整个企业提供正常的社会保障，同时企业要想政府按比例交一定的税务。这其中股东享有的利润剩余是不固定，是刨除其他费用以后剩余的净利润。其他的利益相关者享有的利润是先前确定好的，企业向政府缴纳的税款就是国家税法规定的企业税款，所以，企业要实现股东利益最大化，就必然会设法降低包括向政府支付的税金在内的其他利益关系人的支付。因此，通过税收筹划来减轻税负也就成为企业管理的一种必然内容。

2.公共财政理论

公共财政理论就是政府为按照社会公共秩序的需求，按照相关的程序标准向其管辖范围内的企业无偿得到财政收入的一种合理手段。企业向政府得到各个方面的社会保证，从中得到企业生产生活所需要的各种社会公共品，同时也需要也必须付出一定的代价，这种代价以向政府交一定的税款来实现的。

三、房地产企业税收筹划风险的表现形式

在调查中发现，当前国内企业税收筹划的主要风险包括三大类：国家税收政策的变化、企业内部税收筹划操作不正确以及行政执法风险。现详述如下：

1.遵从国家税收政府的变化

国内税收政策的变化主要是国家为了更好的应对当前社会的需求，对税收采取的一种宏观调控的方法，主要的目的是为了更好地迎合市场的发展需求。但这给企业的税收筹划工作带来非常大的风险，非常容易造成企业内部的不可掌控的风险。

2.企业内部税收筹划工作操作不正确

操作风险是指因为房地产市场信息的多变和操作方法的更新，加上税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，使得企业对有关税收优惠政策的运用不到位，顾此失彼，导致税收筹划承受极大风险。企业内部税收筹划工作操作不恰当这是引起企业税收风险的主要方面，给近期目标的达成以及企业长远的发展都会带来非常大的影响，企业税收筹划部门必须认识到企业的税收筹划仅仅是企业应对企业税收的最基本的方法，而不是企业的最终目的。税收筹划工作仅仅是为企业制定相关的计划提出的一种参考的数据，这种数据和现实是存在一定差距的。

3.行政执法风险

从理论角度看，房地产税收筹划涉及企业经营的每个方面，涉及到的税种繁多。但由于每个企业的具体情况千差万别，在目前复杂、多变的经济现实条件下，房地产企业的风险伴随经营活动客观存在，果未加合理选择随意开展纳税筹划，其成功的概率必然较低。而且任何筹划都有相应的投资及成本，如果忽略直接和间接成本影响，必然造成企业经营风险的发生。企业与税务机关法都是遵循同样的税法规定，在法律地位是平等的。但现实生活中，行政机关滥用执法权的情况比较普遍，企业相对来说处于弱势一方。而且，税法不可能规定企业行为的方方面面，很多地方只是笼统地规定了一般性原则，给行政执法机关留下自由裁量权。双方对税法理解差异，一般以税务机关的理解为准。所以企业在进行税收筹划工作时必须要注意相关方面的问题。

四、控制企业税收筹划风险的相关策略

房地产企业面对税收筹划中存在的一系列动态的因素以及多变的潜在的风险，要想做到全面的税收筹划控制工作，就必须尽快研究出一套适合企业自身的税收筹划控制制度，以下几方面是笔者根据自身工作经验而提出的控制企业税收筹划风险的相关策略。

1.构建全面的税收筹划风险预警机制

税收筹划风险在房地产企业内部几乎是无处不在的、无时不在的，所以，房地产企业内部应该建立全面的税收筹划风险预警机制，全方面的考察企业内部的税收筹划风险，从整体上把握房地产企业内部的税收筹划风险，建立符合企业自身科学合理的税收筹划预警机制，强化该体系及系统风险预知功能和信息收集功能"在房地产企业税收筹划过程中，如果意识到存在风险，便可以根据税收筹划信息系统以及财务风险预警体系所提供的信息，采取有效的风险处理措施，最大限度的规避税收筹划风险。

2.全面准确的理解国家税收法律的相关精神

随着市场的不断变化，国家的税收法律也在不断地调整，这就需要房地产企业内部的财政税收筹划人员一定紧跟时代发展的要求，不断更新自身的税收法律知识，这是一个非常复杂的工作，房地产企业内部的税收筹划人员一定要多总结，多整理及时跟随政策的变化，逐步挖掘企业税收利益增长点，不断调整房地产企业税收筹划工作的要点，使其更好地适应时代的要求，将整个房地产企业税收筹划工作的风险降到最低，达到预期的相关目标。

3.提高房地产企业内部税收筹划人员的专业素质

一般来说，税收筹划的最佳状态是：根据每一个企业的实际。比如，针对企业的格局、经营现状和有关的财务数据，合法合理地制定出适合该企业的纳税方案，这些方案的实施能给企业带来效益的最大化，并合法地规避了风险。国外实践证明，大多数的企业，都会在其内部设立税务研究机构，也有企业自己所聘请如会计师事务所、审计师事务所等专门机构，对企业的纳税进行服务，如纳税政策咨询、疑问的解答和税收筹划等等。国外的这种模式和经验是值得我们借鉴和实施的，这种模式完全可以在国内开展和不断完善的，这还取决于相关人员的具有很好的业务水平，对企业的税收、财务、会计等方面的政策与业务比较熟悉，在这样的前提下，进行的税收筹划成功的才有可靠的保障，因此，企业税收筹划人员的专业素质对于企业税收筹划风险的管理与控制十分重要，因而应结合企业人力资源情况，对其税收筹划人员进行有计划的培训，不断提升其专业素质和业务水平，以使他们精通税收政策和会计业务知识，并了解工商、金融、保险、贸易等方面的知识，既能制定正确的筹划方案，又能正确地组织实施税收筹划。

五、结束语

随着国家再次飞速发展，整个社会市场的风险性、多变性将会更大，房地产企业内部的税收筹划风险控制工作将越来越重要，这就要求房地产企业内部财务人员一定要认识到现实的严峻性，刻苦钻研，认真分析房地产市场的变化，总结出符合本房地产企业的税收筹划工作依据，不断地提高房地产企业内部的财政税收筹划工作质量，逐步完善房地产企业税收筹划工作的全面性，为房地产企业将来更好的发展保驾护航。

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企业进行税收筹划活动对提高财务管理水平、提高市场竞争力具有现实意义。税收成本是房地产企业成本构成的重要部分。随着我国市场经济的逐步深入,房地产企业面临的竞争压力逐步加大,通过税收筹划手段降低企业成本是房地产企业获取竞争优势的重要途径之一。以下是读文网小编今天为大家精心准备的：税收筹划在房地产开发企业中的应用探讨相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!

税收筹划在房地产开发企业中的应用探讨全文如下：

摘 要：随着我国经济的不断增长和房地产市场竞争的日趋激烈，国家对房地产企业的调控力度也越来越大，房地产企业自身能够节约的成本越来越少，而有效的税收筹划也成了一个节约成本的重要领域。本文立足于房地产企业的税收筹划，通过对该类企业各个主要的环节进行税收筹划的操作，为房地产企业提供一些有益的借鉴资料。

关键词：房地产企业;税收筹划;应用

一、房地产企业税收筹划的必要性

(一)税收筹划对企业的财务管理有极大的促进作用

房地产业的发展离不开对现金流的使用，现金流同时对于相对收益与绝对收益都有着不可忽视的作用。而税收筹划能够有效地提高资金的使用，同时能够对现金流进行改善，对企业的发展起到促进作用。

(二)纳税人对税收进行筹划有利于提高纳税的意识

税收筹划是少缴费、缓缴费，并不会违反国家的法律。它是依法根据国家出台的相关优惠政策采取节省税收的策略，从而达到税收零风险，保证自己经济和名誉方面的健全。

(三)税收筹划能够促进房地产业的规划、有序发展

运用税收筹划，能够正确地引导房地产行业规范化地发展，对房地产行业中的倒把投机等行为有一定的抑制作用。企业合法根据国家推出的优惠政策和鼓励政策对资金进行合理的运用，对企业的产品结构进行重新组合来减少赋税，这样对资源适当配置与资本流动都有极大的促进作用。

二、房地产企业各个环节的税收筹划的应用

(一)准备环节筹资

房地产企业对资金的需求量较大，如何筹措资金，对公司的经营发展起着至关重要的作用，从税收的角度观察，不同的筹资方式公司所承担的税负是不同的。

(二)建设环节

房地产企业建房通常是通过自建、代建和合作建房三种方式。首先，虽然大部分房地产企业比较偏向于自建，但在这种方式下税收筹划的操作空间是比较小。其次，房地产的代建是指房地产企业代替客户进行房地产开发建造，建造完成后向客户收取收入的行为。这种方式对于房地产开发企业来说，其收入只是劳务报酬，属于营业税的征收范围，其中并没有发生房地产权的转移。因此，不需考虑土地增值税，从而减轻了税负。最后，房地产的合作建房。这种建房方式由于投资方没有发生用建造成功的房屋换取土地使用权的行为，对于投资行为本身是不用缴纳营业税的。而建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。而房屋建成后转让的，再按规定征收土地增值税，使得合作企业双方共同减轻税负获得利益。

(三)销售环节

房地产的销售环节是房地产企业涉及税种最多的环节。例如，营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税及教育费附加等，而房屋的销售价格则是各开发商和购房者最关心的问题，并且直接影响缴纳企业营业税和土地增值税的多少。

(1)营业税筹划。案例1：A企业系房地产开发公司，其对外签订了一份分期收款销售房产合同，合同规定房子总价款为300万元，分3次付清，首期付款40%。首期付款后即把商品房所有权转让，如果此时确认收入，应交营业税为15万元(300×5%);如果按分期收款确认收入，第一次应交营业税为6万元(300×40%×5%)，以后两次分别交营业税4.5万元(300×30%×5%)。虽然两种方法确认收入都是交营业税15万元，但采用分次确认收入可以延缓纳税时间。

(2)土地增值税的筹划。案例2：X房地产开发公司商品房销售收入为1.5亿元，其中普通住宅的销售额为1亿元，豪华住宅的销售额为5000万元。税法规定的可扣除项目金额为1.1亿元，其中普通住宅的可扣除项目金额为8000万元，豪华住宅的可扣除项目金额为3000万元。如果不分开核算，X公司应缴纳土地增值税为：增值率为(15000-11000)÷11000×100%=36%。因此，适用30%的税率，应纳土地增值税=(15000-11000)×30%=1200万元。如果分开核算，应缴纳土地增值税计算如下：普通住宅的增值率=(10000-8000)÷8000×100%=25%，适用30%的税率，应纳土地增值税(10000-8000)×30%=600万元;豪华住宅的增值率=(5000-3000)÷3000×100%=67%，适用40%的税率，应纳土地增值税=(5000-3000)×40%-3000×5%=650万元，应纳土地增值税合计金额=600+650=1250万元。分开核算比不分开核算多支出税金50万元，因为普通住宅的增值率超过20%，还要缴纳土地增值税。所以接下来就是通过适当减少销售收入使普通住宅的增值率控制在20%以内。

(四)保有环节

房地产企业一般的两种投资方式分别是依靠出租房地产获得租金收入和以房地产入股联营获得利润。这两种方式所涉税种及税负各不相同。房地产企业将建成的商品房对外出租收取租金，由于涉及的税种较多，也为企业带来了较重的税负压力。因此，更多的房地产企业往往倾向于第二种方式。即将房地产投资入股，与被投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为。这种行为将不征收营业税及其附加，也不用直接缴纳房产税，在承担一定投资风险的基础上，只需要缴纳企业所得税。

案例3：甲房地产公司在市中心有一处房产，该房产有两种不同的投资方式：一是出租取得租金收入。二是以房地产入股联营分得利润。这两种投资方式所涉税种及税负各不相同，存在着较大的筹划空间。假设房产原值为800万元，实际使用面积为200平方米，出租则每年可取得租金收入180万元;用于联营，则预期每年的联营企业利润中甲公司所占份额为400万元。

第一，采取出租方式应承担的税负。营业税：房屋租赁业属于服务业，按租金的5%征税，应交营业税为90万元;房产税：房产税依照房产租金收入计算缴纳，税率为12%，则房产税税负为21.6万元;城建税：甲企业处于市区，城建税税率为7%，以其缴纳的营业税税额为计税依据，则城税税负为6.3万元;教育费附加：2.7万元;印花税：在订立合同时必须要缴纳印花税，印花税税负为0.18万元;所得税：营业税、城建税、教育费附加可在税前扣除，租金收入应纳所得税。因此，所得税税负为42.53万元。最终总体税负为163.31万元。

第二，采取联营方式应承担的税负。房产税：房产税依照房产原值一次减除10%～30%的余值计税，税率为1.2%，减除30%，则房产税税负6.72万元;土地使用税：此税种从量定额计征，假定地区单位税额为0.7元/平方米，土地使用税税负14万元;所得税：税负为100万元。最终总体税负为120.72万元。

由以上计算我们可以得出甲企业采用联营方式所承担的税负要少42.59万元，这样可以为企业节省一大笔成本支出。

三、小结

现阶段伴随着我国经济以及房地产行业的迅猛发展，房地产企业呈现出多样化、复杂化的发展趋势，这就导致了房地产企业的纳税管理变得越来越复杂。由于房地产企业投资规模较大，开发周期较长，缴纳的税种较多，税额大。因此，房地产企业税收筹划需要统筹兼顾，根据企业自身发展环境、经营环境、税收环境的改变而进行调整，制定适用于自身企业发展的税收筹划方案，这样才能在节约税款的同时，使得企业利益最大化。

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