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摘要:目前,我国中小企业融资面临着自身规模小、银行信贷难及担保体制不健全等诸多方面因素的影响,如何解决中小企业融资难问题成为政府、企业和研究学者所共同关注的课题。要解除这一难题,目前必须从中小企业自身体制的健全、推动建立多层次的直接融资体系,积极推动对于中小企业的经营服务创新和体制机制等方面入手。
关键词:中小企业;融资;对策
中小企业作为国内生产总值的重要组成部分,在经济社会发展中的作用和地位日益增强,中小企业已经成为中国经济增长、市场繁荣、技术创新和扩大就业的重要基础,并以其灵活的运行机制和市场适应能力,成为我国体制改革、经济发展、社会和谐和对外开放的重要推动力。
一、中小企业融资难的原因分析
在国际金融危机的冲击下,中小企业受的影响应当说是首当其冲的,融资难,贷款难,资金短缺这是最主要的问题,已经成为制约中小企业发展的瓶颈,引起了中央领导高度重视和社会各界的广泛关注。中小企业融资难、贷款难应该说也是一个世界性的难题,从我国看,既有体制机制问题,也有中小企业自身的问题,我们分析主要有四个方面的原因:
(一)中小企业自身的问题。
(1)中小企业资本规模小,信息观念淡漠,导致银行放贷慎之又慎。中小企业经营规模小,生产技术水平落后,产品结构单一且科技含量低,抵御风险能力差,经不起原材料或产品价格的波动,经营风险较大。不少中小企业信息披露意识不强,财务治理水平低下,信息缺乏客观和透明。此外,个别中小企业还恶意抽逃资金,拖欠帐款、空壳经营、悬空银行债权,造成信贷资金流失,严重损害了中小企业的整体信用水平。(2)中小企业财务制度不健全,内部控制制度不完善,会计信息失真,造成银行与企业信息不对称,为中小企业融资增加了难度。椐调查,我国中小企业50%以上财务制度不健全,许多中小企业的经营治理者自身素质较低,缺乏应有的财务治理知识,对重大的财务决策全凭自己拍脑袋来决定,治理非常混乱。同时,企业为了应付监督部门的检查,还要预备两套帐,甚至多套帐,这样,企业很难提供准确的会计信息资料,银行也无法摸清企业的真实面目,增加银行对企业贷款的风险。
(二)从银行方面来看,我国的银行大部分是商业银行,它需要考虑自身的风险,自身的利润,因此对于中小企业的贷款条件更加严格。(1)体制政策上的失衡直接影响银行贷款与直接融资的渠道。我国金融机构仍以四大商业银行为主,银行业的高度垄断与产业的高度垄断相一致,导致四大银行只愿给国有企业贷款。这主要是因为中小企业与国有银行在所有制上的差异,造成银行与企业之间制度障碍。此外,国家还规定对银行的逾期、呆帐等不良贷款实行追究制,因此银行方面对中小企业的放贷自然多一份谨慎和小心。(2)信息不对称影响银行与中小企业之间的关系。通常,中小企业在经营治理状况方面比银行拥有更多信息,因此,中小企业就有优势在合同签订的过程中或事后的资金使用过程中损害银行的利益,使银行承担过多的风险。由于中小企业与大企业在经营透明度和保证、抵押能力上的差别,以及贷款规模导致治理成本上的差异,使银行缺乏为家庭式中小企业提供更多融资服务的动力。
(三)我国中小企业的融资活动主要还是以传统的融资机构贷款融资为主,而且资金来源主要是国有银行,其贷款来源过于集中,不利于银行的风险防范。另外改革开放以来,我国中小企业数量将近增长了5倍,而金融机构数量却只增长了一倍,这也一定程度上造成了中小企业的融资困难局面。从贷款条件来看,大多数贷款利率在5%--8%之间,贷款期限在6—12个月,总贷款额不超过500万元。贷款数额的限制和成本的过高不利于中小企业从事回报期长、收益高的项目,从而阻碍了中小企业的发展。
此外,中小企业信用担保的机制体制不健全,这方面也做了很多工作,中央财政、地方财政拿出资金建立担保机构,但是覆盖面不够,力度不够。且现行的《证券法》对上市公司的严格要求,“主板市场”的上市公司主要是国有大型企业,针对家庭式企业,尤其是非国有科技企业的“二板市场”的缺失,基金组织及其他形式的融资尚处于初建阶段,使得中小企业直接融资的渠道很难实现。
二、解决中小企业融资难问题的对策
中小企业要发展,改善融资服务是关键,中小企业融资难是个历史性的难题,产生的原因很多,解除这个难题也是一个复杂的系统工程,需要政府、银行、企业的共同努力。
(一)中小企业自身素质的提高。
1.加快提高中小企业的市场竞争力。
各级政府要积极引导中小企业加快结构调整,每年筛选一批优质中小企业进行培育,重点扶持科技型、就业型、资源综合利用型、农副产品加工型、出口创汇型、社区服务型和信息服务型中小企业的发展。鼓励和支持中小企业增加科技投入,加快技术改造和新产品开发,大力发展科技含量高、技术先进、市场竞争力强的名优产品,加快产品的换代速度,提高企业的经营效益和市场竞争力,增强银行对中小企业信贷投入的信心。
2.全面提高经营管理水平。
各级政府及有关部门要引导和督促中小企业改善经营管理,建立健全规范的生产经营制度和企业管理制度,打破传统的家族式经营管理模式,建立现代企业制度。要积极引进和招聘人才,改善人力资源结构,提高经营管理水平。要帮助中小企业加强财务管理,建立健全各项财务管理制度,尽快形成规范的财务体系,确保会计资料真实完整。中小企业在申请银行贷款和向其他金融机构融资时,必须按规定提供真实、可靠的企业财务报表和资产清单,增强银行对企业的信任度。
3.打造“诚信”品牌。
中小企业要增强“诚信为本、操守为重”的观念,牢固树立信誉兴业的思想,增强重合同、守信用的自我约束意识,自觉地按市场经济规则办事,坚持诚实经营、履约守信,按借款合同偿还贷款本息,提高企业的资信度,靠良好的信誉赢得银行的信任和支持,以信用求得自身的发展。
(二)推动建立多层次的直接融资体系。
建立健全信贷服务组织体系。各国有商业银行省级分行应明确为中小企业服务的业务部门,研究、制定和督促、落实支持中小企业发展的相关政策措施,明确提出支持中小企业发展的工作目标、实施步骤,并定期考核;各股份制商业银行要结合本行实际,在中小企业中筛选和培育优良客户,为中小企业提供全面的信贷服务;城市商业银行、城市信用社要紧密结合本地经济发展实际,强化“立足地方、服务中小”的市场定位,在控制风险的前提下,千方百计满足中小企业的信贷需求。
(三)积极推动对于中小企业的经营服务创新和体制机制的创新。
目前我国政府的信用担保体系尚处于初步发展状态。但由于我国商业银行普遍推行了抵押、担保制度,而大部分中小企业难以提供符合抵押条件的抵押物,所以导致一些成长性较好的中小型企业无法获得贷款,信用保证制度可以使得那些按正常渠道无法获得到贷款的小企业得到了资金上的支持。
我国中小企业信用担保机制刚刚开始成立,业务管理和经营模式都处于探索阶段,有许多问题需要进一步研究和解决。要在不断摸索适应我国国情的中小企业担保机制的基础上,加强对担保基金的管理、监督,加快信用担保体系市场化、规范化的步伐。强化中小企业的信用观念,建立起中小企业信用评级和信用登记制度;谨慎选择担保对象,建立起信用担保的风险控制与防范体系;加强对担保项目的跟踪检测,以便及时发现和处理问题,建立起担保风险预警系统;深化担保机构的内部管理;强化担保机构的外部约束,加强担保业务全过程的质量控制,建立起科学严格的担保操作管理责任制;根据实际情况建立不同模式的信用担保机构,推动担保产业化发展。
参考文献:
[1]何雯君。我国中小企业融资难的成因及治理对策[J].商业研究2003,(2):79—81.
[2]赖小民,缓解当前中小企业融资难的政策思考[J].中国金融,2009(2):61-63?
[3]张晓东,中小企业的融资现状与政策分析[J].国际商务财会,2009(1):66-68
[4]施金影,中小企业融资问题探讨[J].财会研究,2007(1):53-55
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随着我国经济水平的不断提升和企业财务管理整体水平的持续进步,企业财务管理信息化的问题的应对策略得到了越来越广泛的应用。下是读文网小编为大家精心准备的:浅析工业企业财务管理所涉问题以及应对策略相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘要:科学规范的财务管理保障了工业企业的运营,使其资金得到良好的分配。在竞争日益激烈的市场环境中,财务管理出现了这样那样的问题。本文对所出现的问题进行分析,并制定对应的解决方案。
关键词:工业企业;财务管理;方案
工业企业自主经营模式及制度反应了其财务管理具有特殊性和独立性。财务管理贯穿了整个企业的运作,起着至关重要的作用。管理的方面涵盖了财务决策及评估、投资资产等。
工业企业财务管理所处背景是客观性物质、信息和能量的灵活性互换,其发展也是具有规律性的。了解财务管理的主要目的,树立良好的管理思想,为合理的规划管理打下了良好的基础。当前工业企业的财务管理还是相对薄弱,存在着众多的问题。
(一)财务预算不平衡,采购成本消耗过大
财务预算在管理中扮演着很重要的角色,其对企业的投资起指引作用。目前,众多企业的预算体制还不够成熟,不管在哪个方面,其作用都还没有展现得淋漓尽致,导致了资金不能得到很好的运作,管理的不严格也会减弱执行力度,因此阻碍了使用过程的顺利进行。某些把生产预算随意投入,这会导致成本的浪费。
成本要是控制的不合理,各种问题就会随之而来。成本太高,资金运营速度减弱,财务预算不平衡,成为财务管理的一大难题。
(二)资金利用率低,资产管理落后
一个工业企业的日常运营需要依靠资金,但是,一些企业则会盲目寻求利益,不断投资,非正常手段的使用资金;一些企业缺乏健全的调度制度,通常情况下出现资金危机;一些企业账户过多,资金不能很好的分配,错失良机;还有些规模大的企业,旗下的公司缺乏财务之间的交流,致使总公司负债累累,甚至还分割总公司,影响了整个企业的良性发展。对于回款吃力的企业,强大的分散性将使其账目大量损失,如果不能及时的拯救就会导致严重的后果。
工业企业的运营必然会损耗大量的设备和材料,将其更换会缩小企业的空间资源,同时也会造成不必要的浪费。若不能把羁绊资产管理的物品科学的处置,将会导致资金无法灵活运作,财务无法便捷管理。
(三)监管不严格,方法陈旧
众多工业企业在财务管理上都普遍有监管体制不健全的问题。这会导致处置大型应用设备时,企业不能高度重视资金活动情况,增大了投资所带来的危机,企业的弱项不能很好的掌控,另外在投资、担保等方面也将不断有意外的发生。
另一方面,管理制度也需要加强改进良,管理的方法陈旧会导致资金的流失与浪费。某些工业企业总是采用陈旧的管理方法,对于财务方面没有合理的计划,同时也缺少一份科学的制度来管制,因此无法充分利用筹集到的资金。除此之外,陈旧的管理方法也不能使工业企业和行业协会之间的沟通顺利进行,工业企业的财务管理能力也得不到加强。
(四)业务水平及素质低
工业企业财务管理员工业务水平的高低是企业长期运营的关键,其职业道德更为重要。如果员工基本的素质得不到保障,企业将面临着巨大的危机,出现财务损失等问题。只考虑业务水平的增长略自身素质的培养,这会把员工引上一个错误的道路,造成工业企业管理制度的损坏。
(一)健全预算管理体系,减少资金成本
一个健全的预算管理体系,包括了系统的流程,这样才能有条不紊的开展预算管理工作。接着,严格控制好非生产性活动的预算,减少不必要的花费。在建设项目和设备投入上要合理的使用预算,工业企业的运转中都需要资金预算的一齐控制。所有的开支范围、途径以及标准都应将预算工作落实到位。
根据工业企业的财务状况,企业的成本可以归化成显性和隐形。两者相比较,显性成本更容易控制和使用。首先,初次选购能有效控制的产品,确保其质量的情况下,要与多家价格进行比较,尽量把成本控制到最低,提高企业的利润;其次,在人工成本里提升人力资源的利用率。隐形成本的控制只能在工业企业后期业务中进行:如果要同合作对象长期来往,就应该把谈判成本减小;设立一个信息系统,还能增大交易圈,减小了搜索需要的支出。
(二)高效花费资金,提高资产利用率
资金越多对于企业来说益处更大,然而资金却不能无限给予数额。因此,就要使资金的使用效率达到最大化。工业企业需要将资金合理的给予组织,使其合理支配,确保产品和服务的质量之后,再花费资金。努力提高资金的回笼程度,实时监控应收账款,控制好现金的起伏,巧妙采用多方方法督促账务的归还,防止资金的流失。
(三)完善监督体系,选用科学的管理方法
工业企业应该严控财务监管,健全体制,按照企业整体经营战略形势走,遵守财务管理工作制度标准,保证财务会计信息的合理高效,让行内企业了解市场的价格走向和物资采购等消息,多向先进管理模范典例学习,积累经验,使企业的管理水平上升一个层次。
(四)增强员工素质和道德培训
工业企业员工素质的高低直接影响了财务管理的好坏。财务管理对企业管理起着至关重要的作用,要求员工拥有良好的职业道德和思想品质,为提高企业的经济效益奠定良好的基础。只有提高了财务管理能力,整个企业的竞争力得到保障,才能强有力的抵挡外来的风险,防止企业盈利水平的降低。
[1]张晓弘.企业财务管理问题与对策探讨[J].现代商贸工业,2010,(2).
[2]郭晓松.浅谈中小企业财务管理现状及对策[J].中小企业管理与科技,2010,(30).
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成本核算是施工企业实现财务管理目标,获得企业经济利益最大化的重要手段之一,同时也是施工企业内部经营管理至关重要的组成部分。以下是读文网小编为大家精心准备的:浅析施工企业工程项目成本核算存在的问题及对策相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘要:我国加快推进新型城镇化进程后,建筑施工企业之间的竞争逐渐激烈,若想确保企业的利益,就要谨慎选用施工项目成本核算机制。但是,这当中一般会出现许多对建筑施工企业内部控制十分不利的显著问题。本文通过解析建筑施工企业项目成本核算期间出现的问题并提出相应对策,为企业的长足发展提供借鉴。
关键词:建筑施工企业;项目成本核算;问题;措施
目前,我国的经济正蓬勃发展,建筑产业也跟着日益壮大。面对竞争激烈的市场,建筑施工企业需要增强其内部管理改革和市场竞争力,重点是成本核算。但是,成本核算过程中经常会出现各种问题,这对企业尤为不利。如果不及时应对,将成本核算制度和体系完善,建筑施工企业的前景会让人堪忧。该研究通过解析建筑施工企业项目成本核算期间出现的问题并提出相应对策,为提高企业工作效率与质量做出了参考。
(一)建筑业市场环境使得企业需要加强建筑施工项目成本核算
建筑施工项目成本核算为企业的强大奠定基础。工程项目法人责任制中指出,建筑工程监理制使以危害业主的利益从而让建筑施工成本得以最小化风险性大大降低;合理的竞争机制由招标与投标制组成,规范了建筑工程建设当中承发包的行为。另,项目工程成本核算还可以使企业采集到与建筑工程项目管理方面相关的资源。
(二)建筑企业战略性的发展需要加强建筑项目成本核算
我国多数存在着建筑施工企业没有将项目成本核算贯彻开来的现象。项目成本核算要获取有用的信息,而且也是会消耗成本。信息经济学理论中写道,我们需要信息是因为预期信息相比较得到的所付出的成本能给我们更大的利益。建筑施工企业在工程建设需求量变大的背景下急速增加,大多采用粗放型经营战略。因此,企业预期成本对预算工作的支出明显大于预期收益,这就是为什么不愿分配管理资源和成本核算工作的原因。
在建筑施工企业项目的成本核算中,总会出现这样那样的问题,长期下去将会导致企业危机。以下列举了经常出现的一些问题:
(一)财务人员素质低使成本核算力量不足
负责这项工作的人员需要具备很高的素质,否则成本核算质量将受到影响,问题也随之而来。现在有些建筑施工企业把成本交给新手管理,由于他们各方面的经验不足,不能专业有效的进行管理,加上财务上的专业知识的漏洞,系统化的管理体系也无法建立。更有甚者导致建筑工期延误,是因为不知道预算额度和取费的规范与标准,才缺乏对项目成本核算的能力。
(二)不健全的项目成本核算制度全使成本核算无立足点
当前,建筑施工企业即使有内部管理体制这个力量支柱,还是出现了各种的问题。财务管理无着力点,成本监管力度也不够,关键在于建筑项目成本核算制度的不健全。虽然有的企业已有较成熟的成本核算制度,但在实际操作上并没有得心应手。此外,没有着力点的针对、实际性,制度也将不具有强有力的约束性,这会造成项目成本核算管理的失调。
(三)无有效鼓励机制
项目成本核算制度往往缺少科学合理的鼓励机制,使得员工工作没有积极主动性,办事效率不高,导致企业的实际操起不到控制作用。有奖励才有动力,建筑施工企业应设立有效的鼓励机制,促进企业的良性发展。
(四)项目成本核算对象不明确
明确建筑工程项目才能良好的进行项目成本核算,但实际上企业普遍还存在着项目概念不清楚的情况,例如在结算过程中把不该无关的项目也算入在内,无形中增加了成本,造成不必要的损失。
针对以上的问题,有以下一些应对策略:
(一)正确树立并重视项目成本核算理念
首先,对于出现的问题,不能是无所谓态度。尤其会计人员应特别重视项目成本核算过程,全程严谨地控制好成本费用,减少各种不利影响。第二,正确认识到会计核算是整个项目成本核算的基本工作,细心的管理好资金,做好成本控制和预算管理。
(二)认真完成基础工作并提高其质量
项目成本核算工作需要持续加强,其核心是:1.提高员工的管理意识。工作人员的意识高低会影响核算管理的效率,只有理念正确树立后工作才能畅通无阻。2.提高员工的素质。工作人员的素质也会影响到结果的成败。建筑施工企业首先应制定健全的基础核算程序,再对员工进行专业化培养,既提高了成本核算效率又避免核算过程带来的误差。3.争取到准确真实的成本核算资料。资料对于成本核算工作具有重要作用,因此确保其质量的真与准,重点要做好审计和调查工作。
(三)加强核算力度和提高会计报表质量
一份高质量的会计报表能够清晰显示出建筑施工企业的工作效率,报表的质量与核算力度成正比例关系。因此企业要从以下几点增强其核算力度:1.促使员工不断改进报表。作为建筑施工企业的员工必须深入对数据的解析,结合高端信息技术,把其中出现的问题立即让企业告知。2.不断改善核算分析方法。结合个别与综合的分析,从而准确发现施工成本核算中存在的问题。
简而言之,对于目前的存在于建筑施工企业项目成本核算的问题,应对症下药,这样才能使企业的项目成本核算长久良好的展开下去。
[1]漆军应.谈建筑施工企业工程项目成本控制[J].现代经济信息,2013 (06).
[2]刘承海.试论建筑工程项目的成本控制与管理[J].财务管理,2013(01).
[3]范俊玲.浅谈施工企业工程项目成本控制与管理[J].科技向导,2011(21).
浅析施工企业工程项目成本核算存在的问题及对策相关
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摘要:成本战略管理的思想出现在竞争战略理论阶段,是从战略角度研究成本形成与控制的战略成本管理(Strategic Cost Management,SCM)思想。本文试图对成本战略的起源与内涵的进行阐述和厘清的基础上,分析了传统成本方法的缺陷,并对提升企业成本战略管理的分析方法进行探讨,拟为改变我国企业成本管理中存在的问题,做出一点有益的探讨。企业成本战略将企业成本问题提高到了战略高度来考虑,对理论和实践具有一定的意义。
关键词:成本战略 内涵 分析方法
成本战略理论导源于美国哈佛大学战略管理定位学派的代表人物迈克尔•波特教授的战略管理思想。20世纪80年迈克尔•波特出版了《竞争战略》、《竞争优势》,系统阐述了成本战略,提出了价值链(Value Chain)概念,他认为企业的价值增值过程,按照经济和技术的相对独立性,可以分为既相互独立又相互联系的多个价值活动,这些价值活动形成一个独特的价值链。随着这一思想及相关方法讨论的日趋深入,日本和欧美企业管理实践也证明了企业成本战略管理是获取企业长期竞争优势的有效方法。随着研究的深入及战略管理理论的发展与广泛应用,从战略决策方面来讲,仅限于企业内部的成本管理系统已难以满足现实需要。其战略管理理论的核心思想是,在竞争的环境中,企业如何分析和选择其战略,战略成本管理是将战略管理理论导入成本管理理论的结果。
企业的成本战略侧重于为企业内部经营管理服务,它对企业组织的结构或体制以及企业所面临的市场环境具有依附性。纵观成本管理理论与实务的产生和发展,成本战略管理是现代成本管理体系的重要组成部分,是成本管理在战略管理领域的具体应用和延伸,是从战略的高度来分析影响成本的因素,发现降低成本的途径,建立企业核心竞争力,从而,形成一种新的成本管理体系与方法——成本战略管理。
随着经济全球一体化市场格局的形成与发展,仅将产品的成本直接定义为产品的制造成本的传统成本管理方法已不能满足企业发展和竞争的需要,企业将面临更多的机遇和挑战。企业的市场运行机制、管理体制及观念将对企业参与竞争产生深远的影响,传统的成本管理方法体现了其自身的局限性:缺乏市场观念,片面地通过提高产量来降低产品成本,通过存货的积压,将生产过程发生的成本转移或隐藏于存货环节,注重短期利润,忽视了持续发展;只侧重于降低消耗、节约费用,不善于进行战略成本管理,忽略企业的战略定位、发展目标和远景规划,易导致管理行为的短期性,企业发展缺乏持久动力。因此,基于传统成本管理思想的种种缺陷,对传统成本管理系统进行创新势在必行,为了更好地反满足企业战略管理需要,加强企业成本控制,获取企业持久竞争优势,战略管理思想被引入成本管理之中,成本战略管理的选择与运用将成为企业竞争中首选的管理战略。
企业组织结构、生产能力及社会政治、经济、法律等内外部环境因素影响着企业实施成本战略,因此,企业成本战略体系的实施,要结合多因素的影响:
政治、经济、法律及社会等因素与社会经济结构、经济发展水平、经济体制和经济政策密切相关,这些影响要素整合在一起将影响企业的生存和发展,因此,企业经营者能通过对管理经营行为的约束和引导,影响企业所采用的竞争战略,并进一步对企业成本管理方法产生影响。一般来说,社会环境对企业文化的塑造具有决定性作用而企业文化对成本管理的影响是明显的。因此,通过企业文化的形成和发展体现了社会环境等外部因素对成本管理的影响,且不同的文化传统和社会习俗会影响人们的消费方式和购买偏好,进而影响着企业的经营战略,经营战略的变化会对企业的成本管理方法和成本管理体系产生直接影响。同时社会技术的进步可能使企业通过新的生产方法、新的生产工艺或新材料等途径,提高产品的质量和性能,并且也会使产品成本大大降低。因此,企业可能由于技术的进步而获取长久的成本优势或产品差异优势,从而引起成本管理方法和管理重点的转变。
企业的组织结构、生产能力、企业文化、员工素质和管理者水平等内部环境因素对企业成本战略的实施起着关键作用。成本管理系统总是在一定的组织结构基础上实施的,企业内部的制衡机制决定了企业成本管理方法的有效性。企业的组织结构形式的差异影响着成本管理系统实施的效果,也使企业在管理层次、专业化程度等方面表现出不同的特征,而这些特征同样会影响企业内部信息的传递、业务的导向和部门间的分工协作。行业技术特征及经规模等多项因素影响着企业生产方式的选择,同时也影响企业成本管理系统的设计。企业文化是企业在长期的实践活动中所形成的并且为企业成员普遍认可和遵循的具有本企业特色的价值观念、团体意识、行为规范和思维模式的总和,是成本管理系统能够有效实行的精神基础。从成本管理的角度来分析,企业文化影响着企业成本管理的职业道德规范,以及成本管理中激励约束机制的建立和成本管理工作的运行效率。
成本战略理论是以战略管理理论为基础的成本管理的新新领域,是对传统成本管理系统的功能拓展,因此成本战略管理的主要分析方法也应来源于战略管理的价值链分析、战略定位分析和成本动因分析的方法体系,即从战略的高度将成本信息的产生和利用同企业战略管理的分析方法相结合,就构成了成本战略管理的基本分析方法。
通过波特价值链的界定,可以看出企业价值链包括三层次的内涵:企业各项活动之间紧密相连;且每项活动都能给企业带来价值;价值链包括企业内各链式活动和企业外部活动,如企业与供应商、顾客等之间的关系的外部活动。从企业成本战略管理的层面上看,企业成本的形成与其价值活动存在共生性,企业价值生成过程中的所有的成本都能分摊到每一项价值活动之中,因此,对企业价值链进行分析可以衍生出企业的发展战略,并对企业的成本管理模式产生重大影响。而企业价值链分析包括三个方面的内容,即内部价值链分析、竞争对手价值链分析和行业价值链分析。从成本战略的角度出发,企业内部价值链的分析包括确认企业的价值活动的内容、具体内容所处的分布状态及其在整个行业价值链中的位置。在对企业内部价值链分析时要将本企业价值活动的所耗成本与其对产品价值的贡献进行比较分析,确定其合理性,进而决定对其是消除还是改进;在对企业竞争对手的价值链分析中,明确企业的竞争力取决于企业相对于其竞争对手的价值链的合理程度,发掘竞争对手竞争优势或劣势及其形成的原因;而利用行业价值链分析,企业可以通过对供应商和购买商的购并或建立战略联盟来降低成本实现竞争优势,因此利用行业价值链分析对企业是否需要实施纵向整合战略具有重要意义。
决定定企业战略的重要因素之一就是企业的行业的竞争环境。行业中的企业的竞争环境,如产品价格、质量、性能、特色和服务等各竞争要素的特点及其组合影响着企业的战略,且企业要获得战略优势,这些因素必须同企业的战略相相匹配。当竞争环境发生了变化,企业应采取恰当的战略措施,作出积极的反应,保持其竞争优势。因此,从企业成本战略的角度看,战略定位分析要求企业对通过战略环境的分析,确定应采取的战略措施,从而明确成本管理的方向,建立与企业战略相适应的成本管理战略。在确定了企业的战略定位以后,将成本管理同具体的战略相结合,企业资源的配置方式及相应的管理运行机制相协调,才能更好的体现出战略成本的管理效果。 企业成本战略管理以成本动因分析为重要条件
企业成本动因分析能够保证成本战略实施的有效性,因此,企业成本的驱动因素的分析,将成为企业成本战略管理的重要条件。成本动因分析可以从战术层面的作业成本动因分析和战略层面的成本动因分析。又可将战略成本动因细分为结构性成本动因和执行性成本动因。结构性成本动因主要是通过企业基础经济结构的合理安排,来促进企业竞争优势的形成。如企业的规模、业务范围、经验、技术、多样性和厂址等方面的选择,而执行性成本动因分析要求从成本战略管理的视野来强化企业的劳动力参与、全面质量管理、生产能力利用、工厂布局的效率性、产品外观、联系等方面的作业程序安排。
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对于国有企业管理来说,财务管理是各项管理工作的核心,必须引起各级部门的重视。财务管理的效果如何直接影响到企业的长久发展。以下是读文网小编为大家精心准备的:浅析国有企业财务管理中存在的问题及对策相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
[摘要]加入世界贸易组织对我国经济发展的进程有所帮助。经济在发展阶段,企业之间面临着激烈的竞争,国有企业所要遇到的挑战有很多,较大程度的影响着国有企业的财务管理;而改革经济制度,对国有企业财务管理工作的投入力度有所加强;因此国有企业财务管理必须围绕国有资产的保护和增值来开展。从我国目前国有企业财务管理的情况来看,财务管理工作存在着诸多问题,原有的财务管理模式已经满足不了国有企业生产的需求。文章主要从革新观念、引进技术、人才强化内部监督,提升资金使用率等方面提出对策。
[关键词]国有企业;内部监督;财务管理
11思想观念有偏颇
从目前国有企业形势来看,企业领导层关注的视角在于企业经营生产质量和收益以及效率等方面。财务管理工作与它们三个作比较,企业领导层疏忽的地方较多。对于财务管理,企业领导层在思想认识上存在缺陷。财务管理的工作不只是服务生产,做报表这么简单。它与企业员工们的切身利益有着直接关系。很多企业领导对财务管理存在错误观念。国有企业的经营盈亏由国家负责,因此企业领导层没有很强的财务管理意识。在大多时候,财务专员不参与企业的战略商讨会议,财务专员发言机会较少,企业容易在制定经营策略时存在较为严重的问题。由于企业领导层对财务管理的投入力度不够,财务管理部门的员工待遇问题受到严重影响,薪资不高,福利没有其他部门好等现象普遍存在,在一定程度上,对企业留住人才起到阻碍作用。大部分国有企业在财务管理上引进了西方的管理理念,但还有部分国有企业没有适合本企业发展的财务管理理念。企业领导层忽略财务管理理念的形成,容易使企业财务管理部门形同虚设。与财务管理有关的工作人员,很难确定自己的工作职能,对工作表现出无所谓的态度,减弱员工的创造能力,员工责任感不强,工作效率较低。企业领导层在思想上,没有较强财务管理意识,忽略财务管理的作用,从工作态度、工作效率等方面对财务专员有较大影响。
12内部监督有待完善
国有企业的经营管理体制能够得以健全,基于国有企业改革。从实际诸多方面看,企业内部监督机制完善程度不够,很多地方都有漏洞。企业内部看重人情,对相关规章制度或法律不太看重。内部管理工作没有实效性,控制力度在不断减小。企业内部的监督机制的作用没有充分发挥出来,显现不出它有实质的价值性。大多数国有企业缺少正确的管理认识,使得企业内部没有建立起较为完全的监督控制机制,管理层对企业的整治问题上,没有一个明确的治理方案。各部门间的职位与工作范围没有明确的分界线,职能与承担的相应责任模糊不清。企业部门间的监督制衡没有被完全体现,企业内部权力失衡的局面容易形成。部分企业内部没有建立起监督制度,有些企业内部建立了相关的监督机制,但监督机制往往是纸上谈兵,根本不适用于本企业的内部管理情况。企业内部对财务部门的监督力度有所欠缺。我国少数国有企业没有较强的危机意识,在财务方面缺少防范措施,在执行上欠缺有效性和合理性。企业内部在财务方面没有完善、健全的监督机制,企业控制力度不够,都极有可能把企业置于危险之中,阻碍企业走可持续发展的道路。
13资金管理漏洞多
对于资金管理问题,很多国有企业没有投入较大的力度,资金管理的相关机制没有在部分企业中被构建,有资金管理机制的多数企业,操作缺少规范性和不协调管理、分配等情况出现得较为频繁。企业资金流通的方向的记录和企业的安排不同步,频频发生这样的情况。形式监督容易体现在企业问题处理等方面上,没有实效性的控制,考核方法欠缺合理特征。企业随处可见资金使用随意,过多使用资金以及乱用等情况。扩大了企业财务漏洞,支出和收入不成比例,发展企业经营严重受影响。子公司资金管理自主性过于强硬,增加了本公司了解的难度,母公司掌握子公司财务的实际情况存在模糊性,监督管理机制和管理方案没有办法体现出统一性,资金配置失衡容易在企业内部形成。
21革新观念,引进技术
社会主义市场经济体制发展状态良好,国有企业的发展前景能否有好方向,需要企业按照市场经济发展的步骤前进。企业从上级到下级,都要加大对财务管理的重视程度,也就是说,企业领导层要高度重视企业的财务管理,让财务管理能够充分发挥其应该发挥的作用。企业领导层在借鉴西方管理理念的基础上,结合自己本企业发展的实时动态,形成符合企业自身特点的财务管理理念。在思想方面,传统的、旧有的管理观念要摒弃,财务管理的认识要有所革新。企业领导层应该依据市场经济的新要求,制定出新的财务管理方案。企业领导层运用符合市场经济要求的财务管理理念,要体现出它的创新性。企业在财务管理方面加入信息技术,运用应用软件,强化企业的财务管理。
22招纳人才,壮大团队
国有企业可以寻找各种不同的方式,张贴布告或发布广告,招收财务管理专业人员壮大企业财务管理的团队。企业是否能够发展顺利,人才的招纳十分关键。企业财务管理工作是否能够开展,并体现有效性,企业财务管理需要考虑是否有足够强大的团队作为工作的支撑。对培训财务部门的员工需要得到企业重视,统一培训可以是定期的,单个培训可以是不定期的。相关财务人员工作素养和工作能力以及工作效率的提升都和培训工作有关。企业财务管理的专业化程度的提高,以财务专业人员的招收为前提。除此之外,企业应该调整财务工作人员薪资待遇,并对相关问题制定出合理的战略方案,避免企业人才流失现象的加重。企业对员工的思想教育不可轻视,与监督财务人员的工作可以同时进行,造假行为能杜绝就不要让它发生。
23强化内部监督
国有企业应该站在发展的角度,重新审视企业财务管理的现状,在原有的内部监督机制上,加以改进、强化,构建起适应实际形势的全新的内部监督体制。全方位,无死角地监督企业财务管理工作。企业在财务管理方面,要规范、合理的落实好执行工作。企业可以将财务部门的智能细则化,构建起人与责任相对应的职责网,具体问题的具体责任,应当由具体的人员来承担。企业各部门间可以相互制约和监督,可以定期向管理层反映监督情况,管理层可以根据掌握的情况,实施有效的解决方案。员工推责任和抢功劳等弊病,企业能避免就避免,不能避免就寻找办法解决掉,企业内部监督机制若能够被完整地构建起,相关财务人员就有了一个场所,可以进行公平竞争,这有助于员工劳作积极性的提升,让员工在自己的工作岗位提升自我价值。
24提升资金使用率
企业应该记录好企业资金使用的地方或项目,并对记录分析整理,放入档案室,了解资金究竟使用在什么地方。企业在完成某个项目之前,要有规划地控制好资金预算,针对实际情况,列出与之相符合的预算细则,制定合理的资金使用方案。企业要统一、协调企业资金的管理和分配,从而确保企业资金能够合理被使用。物资管理,如分配、采购、使用、验收等环节,企业也需要格外注意,相关工作人员要做好各环节的支出记录,减少物资的浪费。资金的管理,若是企业可以完善,合理使用企业资金,对企业财务管理工作的落实有帮助,还可以体现它的有效性。
综上所述,从我国目前国有企业财务管理的情况来看,财务管理工作存在着诸多问题。原有的财务管理模式已经满足不了国有企业生产的需求。财务管理意识不强、内部监督有待完善、资金管理漏洞多等问题普遍存在。本文主要从革新观念,引进技术、招纳人才,壮大团队、强化内部监督、提升资金使用率等方面提出的一些对策,都有一定的合理性,都是根据文章中提到的一些国有企业财务管理中的漏洞而提出的,以供参考。
[1]朱小平,孙甲奎国有企业加强财务管理的做法[J].财务与会计,2014(2).
[2]王雪容国有企业集团化财务管理的探讨[J].时代金融(下旬),2014(6).
浅析国有企业财务管理中存在的问题及对策相关
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制定和实施适合本企业需要的绩效管理办法企业必须根据自身的战略目标、目前的发展阶段、行业的特点和员工的素质水平制定相应的绩效管理办法。在今天读文网小编将与大家分享:企业员工绩效管理工作问题的浅析相关论文。具体内容如下:
企业员工绩效管理工作问题的浅析
绩效管理不仅仅是一种管理工具,也是企业战略目标实现的重要手段,通过有效的目标分解和逐步逐层的落实,帮助企业实现预定的战略目标。理顺管理流程,规范管理手段,提升各级人员管理水平和自我管理能力。
客观准确地评价员工工作绩效,坚持“以人为本,实事求是,和谐发展”的理念,从岗位工作关键绩效指标即KPI指标考核、岗位工作履职指标考核、员工工作能力评估、员工工作态度评价四个方面的内容,切实建立起重业绩、讲回报、强激励、比贡献、硬约束的全员绩效管理机制。通过建立实施细则、体系完整、流程顺畅的运营管理和考核体系,创新业绩评价和分配激励机制,对各岗位员工形成有效激励,强化职业责任,切实通过绩效管理,提升部门和员工绩效,达到企业和员工的共同发展与进步。
第一,工作安排更为合理。绩效计划的制定,把工作任务,工作重点,工作的标准以及要达到的程度以合约的形式固定下来,使部门主任在安排工作的时候能充分考虑到每个员工的能力,安排合理的工作量,避免了以往一直存在的鞭打快牛的现象,工作安排更为合理,工作的劲头更足。
第二,工作没有了拖延。绩效管理的重点是放在岗位KPI指标月度工作计划及完成上,这也是我们在绩效管理试行中总结出的亮点。要求各岗位每月末要针对本岗位次月KPI指标月度工作计划,同时对当月本岗位KPI指标完成情况进行总结,对不能完成的员工要及时介入查找原因,帮助其完成,避免了工作的拖延。
第三,提高全员学习积极性。一直以来强调的专业培训学习,对部分员工都带有一定的强迫性,时间久了部分员工没有学习的积极性,差距越来越大,结果是工作热情呈递减的趋势,工作不积极,绩效合约的签订使工作能力强的人更有精力学习提高自己的业务水平,部分对工作心不在焉的职工也有了危机感,工作态度不好、任务完不成就拿不到相应的分数,看到自己的不足就得想法改进,去学习,去提高,否则分数低,奖金也会受到影响。
第一,制定和实施适合本企业需要的绩效管理办法企业必须根据自身的战略目标、目前的发展阶段、行业的特点和员工的素质水平制定相应的绩效管理办法。在绩效考评流程的制定、考评形式的选择、考评周期选择、指标的分解和选择等方面,应当充分考虑以上因素,结合企业实际制定合理的方案和管理办法,而不是直接选择最理想和最完善的。绩效管理体系的完善必须经历一定的过程,循序渐进,急于求成往往适得其反。
第二,KPI指标会使考核者误入机械的考核方式。过分地依赖考核指标,而没有考虑人为因素和弹性因素,会产生一些考核上的争端和异议。
第三,KPI指标并不是针对所有岗位都适用。对于特定的一些岗位,运用KPI不是很恰当,比如部分职能型的职务,它出绩效周期需要很长时间,而且外显的绩效行为不明显,运用KPI来考核就不是很适合。
第四,指标中设定的目标基本是短期目标,忽视了长期目标。月度履职指标的管理是针对短期的目标居多,考核也是有一定的可操作性,但在长期性的目标上,却是短期内很难考核的。
第五,认为所有的员工、所有的工作都应该通过同样的程序、按照完全一致的方法来评估。有些人需要具体的反馈,有些人则不需要;有些人需要更多的沟通,有些人则不要。当然,不相同的工作岗位,工作标准不可能都相同。
第六,忘了评估的目的在于提高,而不在于批评。进行绩效评估的目的是为了提高绩效,而不是找一个典型,进行批评。将员工进行比较,只能破坏团队感情、挫伤士气、互相猜忌。
第七,沟通问题。把太多的时间浪费在绩效评估上,而不是花在绩效计划或持续不断的绩效上。必须重视沟通在整个绩效管理过程中的重要性沟通应当贯穿整个绩效管理的过程考核实施操作过程中的关键问题是考核者与被考核者之间的沟通与互动问题,如果一个部门领导在帮助员工制订个人工作目标的时候不与员工进行充分沟通,过程中没有引导与协助,最后的考核结果没有在与员工充分沟通的基础上提出工作改进点,那么最后的考核结果肯定是失效的,就不会起到绩效改进的作用,从本次考核试行来看,部分考核数据的失效是由于这一问题而产生的,考评周期期初、期中和期末,考核者与被考核者也要进行深入的绩效沟通,确认绩效目标和衡量标准、传递和反馈绩效信息,以实现既定目标和不断的改进提高。
第一,探索与改善,在实践中不断优化考核体系。
第二,通过宣贯、培训,逐步建立“考核层层落实、责任层层传递、激励层层连接”的工作机制。
第三,客观性原则。应以岗位特征为依据,不能一把尺子量所有的岗位。
第四,坚持可比性原则。对同一层次、同一职务或同一工作性质岗位的指标必须在横向上保持一致。
第五,加强沟通。在运用KPI时一定要在整个企业内部有充分的沟通,让部门和员工自己首先认可自己的KPI指标后才来进行考核,可以大大减轻考核阻力,而且可以保证考核结果的认可。
目前,绩效管理工作虽已形成习惯,但绩效管理工作只有起点没有终点,如何把每位员工内心潜藏的能量和热情挖掘出来,建立并全力推行有效的、切合部门实际的绩效管理系统,采取既能有效激励员工,又能得到员工认可的绩效管理模式是我们进一步开展工作的重点。
(一)选择科学合理的考核方法
绩效考核的方法直接影响考核标准的成效和考核结果的正确与否,因此要根据考核的内容和对象选择不同的考核方法,并且考核方法必须具有较高的信度和效度。信度是指评价结果必须相当可靠,即对同一员工多次测评结果应具有较高的一致性;效度是指考核能达到所期望目标的程度,即考核方法与考核目标之间要有较高的关联度。
(二)公开化和及时反馈的原则
企业的绩效评估标准、评估程序和评估责任的设置都应当有明确的规定,做到整个评估过程的透明。这样才能使每位员工对绩效考核产生信任感受,对考核结果持理解、接受的态度。同时,绩效评估的结果一定要及时反馈给被考核者本人,否则就起不到评估的激励、奖惩、培训和的作用,可能导致员工不信任、不合作的后果。
(三)建立考核申诉制度
考核申诉产生的原因,一是考核员工对考核结果不满,或认为考核者在评价标准的掌握上不公正;二是员工认为对考核标准的运用不当、有失公平。因此,要建立一定的程序,以从制度上促进绩效考核工作的合理化,达到提高组织绩效的应有作用。
(四)提取指标需要遵循相应的原则
1、明确性原则。应明确具体,即对工作数量和质量的要求、责任的轻重、业绩的高低做出明确的界定和具体的要求。绩效系统的建立应当是基于明确清晰的企业战略。只有明确企业的战略目标和重点,同时对各种战略概念给予清晰的定义,才能够保证处于组织不同层级的人员都有统一的认识,确立正确的工作目标。
2、细分化原则。指标是对工作目标的分解过程,要使指标有较高的清晰度,必须对考核内容细分,直到指标可以直接评定为止。绩效管理应当自上而下完成实施。企业的目标自上而下系统分解为部门的目标和团队以及个人的目标,部门、团队和个人目标的实现有力地支撑着企业目标的实现。
3、可操作性原则。指标不宜定得过高,应最大限度地符合实际工作要求。
4、界限清楚原则。每项指标内涵和外延都应界定清楚,避免产生歧义。
5、少而精原则。指标应能够反映出工作的主要要求,应当简单明了,容易被执行、被接受和理解。简单的结构可以使考核信息处理和评估过程缩短,提高考核工作效益。
6、相对稳定性原则。指标选择后,要保持相对的稳定,不能随意更改。
7、绩效管理必须与薪酬激励体系和员工职业发展体系明确联系起来。
建立绩效目标明确,组织结构合理,过程管理可控,评价体系科学,适应企业和员工发展的内容健全、门类齐整、层次清晰的绩效管理体系,同时建立健全基于企业和员工共同成长的激励机制,形成符合企业实际的绩效管理长效机制,全面提升企业的整体业绩和管理水平,促进企业进一步发展。
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企业薪酬管理是人力资源管理乃至整个企业管理的核心内容之一,不仅直接体现在企业的经济核算与效益、股东的收益水平上,更与每位员工的切身利益息息相关,成为激发员工工作积极性、主动性和创造性的有效手段。合理有效的薪酬制度不仅能够促使员工努力实现企业的发展目标,而且能在人才竞争日益激烈的市场环境下,吸引和保留住一支素质良好且具有竞争力的员工队伍。但是,必须承认在当今大多数刚刚发展起来的中小型民营企业中,薪酬管理工作还相当薄弱,存在着许多问题。本文对这些问题进行了分析探讨,并积极寻求解决这些问题的方法。
中小型民营企业要建立起完整的薪酬制度,从岗位分析到评估、从薪酬等级设计到薪酬标准的设定都要建立和健全起来,既要体现企业内部的公平与公正,又要使薪酬标准与市场行情相吻合,并根据企业实际情况提供合适的薪酬待遇。对于一些对企业生存和发展具有核心价值的人才,企业要舍得投入,为这些人才的发展提供良好的空间,使他们愿意留下来和企业一起发展。中小型民营企业由于起点不是很高,原有的薪酬管理工作基本是空白,这就要求这些企业首先要分析清楚企业的各个岗位工作的内容是什么,工作方法和特点是什么,工作所需要的工具是什么,该工作与其它人之间的联系是什么等等问题,在弄清楚这些具体问题之后,要对每个岗位进行合理的评估,这个岗位难易程度如何,责任大小如何,需要什么才能的人来担任这个岗位,通过岗位评估可以比较企业内部各个职位的相对重要性,得出职位等级序列,从而为薪酬设计建立统一的职位评估标准。当我们有了完整的岗位等级后,我们就可以确定与之对应的薪酬等级,做到薪级与职等的统一,确保了薪酬的公正性和公平性。其次对于薪酬标准的确定,中小型民营企业一般也是“拍脑袋”的结果,没有充分的依据和理由。对此问题,我们可以先进行市场调查,了解市场和同行业的薪酬情况,这样在制定薪酬标准时,就能结合竞争者的情况给出有竞争力的薪酬待遇。当然由于企业规模和实力所限,中小型民营企业可能没有实力去请一些专业的市场调查公司来做这些事,但是仍然可以通过人才中介、行业公会、专业网站等媒介获得有价值的信息。民营企业在充分掌握了市场薪酬行情之后,就可以按照公平和公正的原则,结合公司实际的情况给每个岗位定一个合理的薪酬,这样就避免了薪酬决定的随意性和盲目性。最后我们要根据员工实际贡献的大小分配薪酬,适当拉开差距,避免平均主义现象。与此同时,对于企业核心的、关键的员工,我们的企业家要舍得投入,一流的人才应有一流的回报,使他们的劳动与收入相平衡,不仅给他们创造良好的物质条件,更要为他们营造出一种良好的发展氛围和空间,用企业文化来吸引住他们,留住他们。有条件的一些企业可以使用股票、股票期权、股票增值权等长期激励手段,把他们的个人利益与企业利益紧密结合起来,让他们参与公司的利润分享。这种做法实际上反映了一种管理文化,即强调以“公司大家庭的成员关系”为基础的参与,它创造一种强调绩效和所有权的文化氛围。著名的微软公司自1975年成立以来,始终以超常规的速度向前发展,根本原因在于拥有以盖茨为代表的一大批精通最新技术又善于经营管理的高端人才。(注5)我们必须认识并且承认知识型人才的价值和对企业所起到的关键作用。中小型民营企业应当把留住核心人才提高到关系企业生存问题的高度来看待。只有努力留住人才,才能形成企业的核心竞争能力。
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摘要:随着经济全球一体化进程的加快,企业面临国内外市场竞争空前激烈,企业的创立、生存和发展,每一阶段都离不开资金,融资成为企业发展的头等大事,中小企业融资难问题是个世界性话题,文章就此通过融资规模、方式、速度、成本、难度和风险等因素提出适合我国中小企业的融资策略。
关键词:中小企业;融资;贷款;资金
我国中小企业在改革开放中迅猛发展,占据了国民经济的半壁江山,对增加国家财政税收收入、提供城镇就业机会等方面做出了重大贡献。但因其内部与外部的因素导致中小企业融资困难,成为制约其进一步发展的瓶颈。
中小企业规模小、资金少,经营风险大,资金筹措能力低,资金来源窄,极易出现资金周转困难。资金不足反过来又影响企业经营活动,从而形成一个恶性循环。很多中小企业资金管理者素质低,管理方法简单,财务制度不健全,有的甚至没有建立会计账目。这些不规范性使中小企业很难获得金融机构的支持,更加剧了企业资金的匮乏。中小企业产品技术含量低,规避市场风险的能力较低,经营前途存在不确定性。一旦市场有风吹草动,最先倒闭的一般都是中小企业。中小企业的生产成本往往高于大企业,经济效益较差,市场竞争能力难与大中型企业抗衡,自身弱点导致在资金筹集上与大中型企业有明显的差距。
我国的金融体系对中小企业提供资金的门槛较高。中小企业单笔借款金额较小,银行要对其资信情况进行全面、深入的了解,所要支出的贷款单位成本高,管理费用高,承担了较大的风险,导致商业银行一般不愿意向中小企业提供贷款。
商业银行之间缺乏竞争,只愿意将资金贷给风险小、成本低、金额大的借款对象,否则宁愿减少贷款额度,也不愿冒风险将贷款发放给中小企业。
1、资产变卖融资。资产变卖融资是将企业的某一部门或某一部分资产清理变卖以筹集所需资金的方法。企业资产变卖对象包括:与主要生产经营活动关系不大的资产;盈利能力低于同行业一般水平的资产;清算价值大于账面价值的资产;欲强化专业化生产而放弃的非专业化生产用资产。为优化经营结构和提高专业化程度,也可变卖盈利部门,挪出部分资金用于其他战略部门的投入。通过变卖多余或低效资产筹措到必要的资金,集中力量发展企业优势,提高专业化程度,开拓新市场,提高竞争能力。
2、内部职工集资方式。企业职工对企业的经营状况、发展潜力十分清楚。企业发展了,对内部职工是有利的;企业关门,职工会因此失去工作。中小企业的老板为扩大企业规模或资金周转不便时,向内部职工集资一般都会得到支持。向内部职工集资,不用受银行借款所附条件的限制,运用资金比较自由。当然老板应承诺职工回报较高的利息,这相当于分给集资职工红利。职工把钱投入本企业,所取得的投资收益比银行存款利息高很多,在这种情况下,他们愿意集资。职工把钱借给自己的老板后,彼此之间的关系会更加亲近,职工会更加效忠企业。
1、依靠社会关系。不少小企业常以家庭为核心,以兄弟为帮手,以朋友为辐射,来筹集起家的资本。在向亲朋好友借款时,除了以情动人外,要注意向他们介绍创业计划和投资机会,让他们相信计划是可行的。只要动之以情,晓之以理,就能通过亲朋好友筹集到不菲的资金。
2、政府扶持。国家和地方政府每年都公布一系列政策性拨款、贷款、税收减免等各项政策文件。企业应注意收集这些政策性文件,认真学习,真正领会政府的意图。重点留意与本企业相关的产业政策、科技开发政策,然后对号入座,看看自己的企业可能在什么地方符合国家政策支持的条件。按照政府的意图去投资,考虑所上项目是否符合国家政策,是否可享受到一定的财政融资;按国家政策引导,把握机会,积极主动争取,多向上级主管部门汇报申请,充分准备,才能用足用好政策。相对于大金融机构而言,中小金融机构对中小企业的贷款拥有交易成本低、监控效率高、经营机制灵活、对当地经济情况比较熟悉的优势。我国初步建立了微型金融体系基本框架,政府还要加大力度建立和发展,能更好地为中小企业服务,缓解中小企业资金紧张问题。
3、银行贷款。几乎所有国家,银行贷款在企业融资总额中所占比重都是最高的。借款技巧在中小企业融资中显得日益重要,建立良好的银企关系、合理利用银行贷款是企业解决资金困难的重要手段。与银行建立良好的关系是中小企业顺利取得银行贷款的关键。首先,企业要讲究信誉。企业经济效益和信誉的好坏直接关系到银行信贷资金的安全与否。企业的财务核算是否正规、财会人员素质的高低以及财务管理严格与否是银行衡量企业管理水平的重要标准。企业应苦练内功,真正提高经营管理水平,用实际行动建立良好的信誉。其次,企业应经常主动向银行汇报经营情况。这是一种心理公关技巧,银行由此感受到公司的尊重,改变对中小企业的种种偏见和不信任,逐步建立良好关系。企业不能因一时办事受挫而埋怨银行,在争取贷款时要有耐心,充分理解和体谅银行的难处,避免冲动伤了和气而得不偿失。要选择合适的贷款时机,既保证资金及时到位,又便于银行调剂。银行信贷规模是年初一次性下达,分季安排使用,不允许擅自突破。中小企业如要申请较大金额的贷款,不宜安排在年末和每季季末,应提早将本企业的用款计划告诉银行,以免银行在信贷规模和资金安排上被动。企业要严格按借款合同规定使用贷款,主动配合银行检查企业贷款的使用情况,认真填写和报送企业财务报表;贷款到期履行还款手续。
4、融资租赁。对于中小企业而言,每一设备都由企业自己购买并不划算也难以办到,通过租赁,不必支付设备款项,只须支付很低的租金就能获得此设备,获得的是使用权,并不将其列为负债,也不改变企业的资本结构,增强了企业的借款能力。由于企业不需要一次性支付大量现金,增强了企业的现金流动能力,可以节约出大量资金用于其他方面,补充了企业的运营资本。企业借钱的目的往往是通过购买设备来增加利润,从某种意义上说,租赁融资比银行借贷更为直接,能更快形成生产能力,可避免借贷筹资的条款限制,为企业经营活动提供了更灵活的方式。
5、上市。新的《证券法》对包括股市和债市在内的直接融资市场准入采取核准制,为中小企业打开了通道。创业板市场的建立使中小企业有了一个特定的市场融资渠道,中小企业板块给高成长型中小企业融资需求提供了很好的平台,中小企业通过上市,融资困难可以得到很大缓解。
何时融资,成本最低、风险最小、收益最大,是中小企业融资前必须考虑的因素。企业只能适应外部融资环境而无法左右外部环境,这就要充分发挥主动性,积极寻求并及时把握各种有利时机。企业要有超前预见性,要能够及时了解国内外宏观经济形势、政治环境,掌握国内外利率、汇率等金融市场的各种信息以及国家货币、财政政策,合理分析和预测影响企业融资的各种有利和不利条件及各种变化趋势,以便寻求最佳融资时机,果断决策。企业在分析融资机会时,要考虑具体的融资方式所具有的特点,并结合本企业自身的实际情况,适时制定出合理的融资决策。
每次在进行融资之前,先不要把目光直接瞄向各式各样的融资途径,更不要草率地做出某种融资决策。融资意味着需要付出成本,而融资成本是决定企业融资效益的决定性因素。降低融资成本,确保预期总收益大于融资总成本,这是融资的首要原则。在筹集资金前,企业要加强经济核算。由于筹集过多,会造成资金闲置浪费,增加融资成本;也可能使企业负债过多,无法承受,偿还困难,增加经营风险;而如果企业筹资不足,则会影响企业投融资计划及其他业务的正常开展。因此,进行融资决策之初,要根据企业对资金的需要、企业自身的实际条件以及融资的难易程度和成本情况,确定合理的融资规模。
企业在确定融资规模时要优先考虑企业自有资金,然后再考虑外部融资。属于高科技行业的中小企业可考虑到创业板市场发行股票融资;一些不符合上市条件的企业则可考虑银行贷款融资。对创业初期的小企业,可选择银行贷款;如果是高科技型的小企业,可考虑风险投资、基金融资。如果企业已发展到相当规模时,可发行债券融资,也可考虑通过并购重组进行融资。如果是用于企业流动资产的,可选择各种短期融资方式;如果是用于长期投资或购置固定资产的,可选择各种长期融资方式。结合不同融资方式的不同特点,中小企业应选择适合自身发展的融资方式来缓解资金问题。
1、陈万江.现代企业融资方式与技巧[M].西南财经大学出版社,2001.
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摘要:随着市场经济的发展,市场竞争日益激烈,企业为了保持和增强其在市场中的相对地位并谋求更好发展,不断通过各种方法扩充自身增强市场竞争力,企业合并是其中重要的方式之一。
关键词:财务规范企业
为了规范企业集团会计信息的披露,合并报表也随之产生和发展,而合并范围的确定、少数股东权益的处理一直是会计界讨论的重点。合并范围是指纳入合并会计报表编报的子公司的范围。在确定了合并会计报表的理论基础后,合并报表编制首先遇到的问题就是如何确定合并范围,正确界定合并范围是编制合并报表的重要前提条件。本文通过对国内外合并报表合并范围发展变化的比较,指出我国合并准则存在的不足并探讨相应的解决方法;同时对我国新会计准则下少数股东权益的处理进一步明确,为企业合并财务报表的编制提供参考。
自从企业作为一种经济实体产生以来,企业之间的合并就从未间断过,随着市场发育程度的不断提高,各种制度的不断完善,掀起了一次又一次的企业合并浪潮。
第一次浪潮是1895年至1905年。19世纪末至20世纪初,企业合并的浪潮袭击制造业,此时的合并多为竞争对手之间的横向合并,以控股公司形式进行是其主要特征,如美国通用电气公司,美国钢铁公司和标准石油公司就是那时诞生的。第二次浪潮是1916年至1929年。此时参与企业合并的大多数企业的产品具有连贯性,此次合并的主要动因是对规模经济的角逐,至今仍营业的有通用汽车(GM)等。第三次浪潮是1965年至1969年。混合合并占据了此次并购浪潮的绝大部分,合并范围涉及到与原有业务无关领域,并且时而出现小企业兼并大企业的现象。第四次浪潮是1981年至1989年。此次合并浪潮以巨型合并为主,并且在运输机械、食品、通讯、设备以至服务行业等很广泛的行业范围内展开,如日本索尼公司收购美国大型电影公司CPE公司。第五次浪潮是1996年至今。此次合并浪潮的形成是企业大型化和经济全球化的结果,以大型合并和跨国合并为主流,如1998年德国戴姆勒——奔驰公司以920亿美元兼并美国克莱斯勒公司等。
我国企业合并是改革开放之后才出现的事物,从1984年至今短短20多年的时间,合并逐渐为人们所熟悉和接受。我国的合并历史可以分为以下四个阶段:
探索阶段(1984—1987)。这一时期的合并有以下特点:合并数量少,规模小,都在同一地区、同一行业进行;政府以所有者身份主导合并,其目的是为了消灭亏损,减少财政包袱;合并方式主要是承担债务和出资购买。
第一次合并浪潮(1987—1989)。1987年以后,政府出台了一系列鼓励企业合并重组的政策,促成了第一次合并高潮。这段时间企业合并的特点如下:出现了跨地区、跨行业合并;出现了控股等新的合并方式;合并动因由单纯消灭亏损向提高企业经营活力、优化经济结构发展;局部产权交易市场开始出现。
第二次合并浪潮(1992—2001)。1992年邓小平同志的南巡讲话确立了市场经济的改革方向,促进了我国企业合并重组的进程。随着产权交易市场和股票市场的发育,上市公司出现,外资并购国企和中国企业的跨国合并不断涌现。这段时间的企业合并特点如下:企业合并的规模进一步扩大;产权交易市场普遍兴起,在企业合并重组中发挥了重要作用;上市公司股权收购成为企业并购的重要方式;以资本为纽带的混合式合并有所发展,涌现了一批优秀的企业集团;民营企业和外资企业纷纷参与合并,合并的主体不再局限于国有企业。
第三次合并浪潮(2002至今)。2002年中国正式加入WTO,既反映了经济全球化的趋势进一步加强,又促进了中国与世界经济的接轨。中国政府先后制定了一系列合并法规,如《上市公司收购管理办法》、《上市公司股东持股变动信息披露管理办法》、《关于向外商转让上市公司国有股和法人股有关问题的通知》和《外国投资者并购境内企业暂行规定》等。这些法规的制定必将引发新一轮的合并高潮的涌现。
随着企业合并的产生和发展,信息使用者对企业集团信息要求的提高,合并报表诞生了。它最早出现在美国。为了满足信息使用者对上市公司会计信息的要求,这些股份有限公司均对外报送合并财务报表。中国证券监督委员会为规范上市公司会计信息的披露,规定上市公司必须披露其合并财务报表。财政部于1995年,发表了《合并会计报表暂行规定》以规范上市公司财务报表的编报。并于2006年颁布了《企业会计准则》。
为了对下文奠定一定理论基础,在论述有关合并范围问题之前,本部分先
对合并范围相关的几个基本概念作如下界定:
1.企业合并,是指将两个或两个以上单独的企业联合,或取得对另一个企业净资产的控制权和经营权,形成一个报告主体的交易或事项。
2.合并报表,指将企业集团视作单一经济主体编制的反映企业集团整体财务状况、经营成果、权益变动和现金流量的财务报表。
3.少数股东股权,是指子公司所有者权益中,既不为母公司直接拥有,也不由母公司通过子公司间接拥有的份额。
4.合并范围。指纳入合并会计报表编报的子公司范围。
早在20世纪70年代中期,国际会计准则委员会(IASC)发布《国际会计准则第3号—合并财务报表》,规范了合并范围的问题。1989年IASC发布了《国际会计准则第27号—合并财务报表和对子公司投资的会计》。1994年重编《国际会计准则第27号—合并财务报表和对子公司投资的会计》。2001年4月国际会计准则委员会(IASC)正式改组为国际会计准则理事会(IASB),改组后的IASB将27号准则纳入了改进范围,2004年IASB发布《改进估计会计准则》对原27号国际会计准则进行了修订。
从IAS合并范围规定的变化来看,对合并范围的规定呈逐步“放宽”的趋势,主要体现出以下特点:首先,“控制”观念逐渐深化,1994年的27号准则强调除了两种特殊情况外应当将企业“控制”下的所有子公司纳入合并范围。其次,注重实质控制权。最后,例外情况逐步减少。
美国是最早采用合并财务报表的国家,早期要求将“拥有多数股权”的子公司纳入合并会计表的范围,如1959年美国会计程序委员会发布的第51号会计研究公告和1987年FASB发布的第94号《拥有多数股权的子公司的合并》的规定。FASB,1995和1999年先后两次发布的合并会计报表征求意见稿要求以“控制”作为判断原则,1999年征求意见稿将临时(一年)控制的经济实体排除在外。安然事件爆发后,特殊目的实体备受关注,2003年发布的第46号解释公告《可变利益主体的合并》体现出了FASB期望将可变利益主体纳入到与一般经济实体相同的“控制”框架内。从US GAAP对合并范围规定的发展趋势看也是一个逐步“放宽”的过程,在确定控制原则基础上明确提出豁免范围,最后在实践操作中发现豁免范围的问题并逐渐减少不纳入合并范围的特殊情况。
1992年《股份制试点企业会计制度》规定上市公司对其他企业的投资如占该企业资金总额半数以上的,应编制合并会计报表。1993年《企业会计制度》首次提出了实质控制权的概念。
1995年的《合并会计报表暂行规定》要求将拥有半数以上权益性资本的被投资公司和拥有权益性资本半数或半数以下但形成“法定控制”的被投资公司纳入合并范围,同时也规定了不纳入合并范围的关停并转、破产等6种特例情况。1996年发布的《关于合并会计报表合并范围请示的复函》又增加了两种不纳入合并范围的特例情况:一是资产总额、销售收入及当期净利润在集团中占10%以下的子公司;二是特殊行业子公司。
2006年财政部正式颁布的《企业会计准则第33号—合并财务报表》对我国的合并财务报表合并范围进行了规定,从总体来看33号准则的规定呈国际趋同的特征,但其中也体现了我国国情的变化。
不论是IAS、US GAAP还是我国的33号准则,在确定合并财务报表的合并范围时都以“控制”作实质性判断原则,这一原则的确定使得在判断合并范围上更加清晰。FASB新修订的征求意见稿对合并范围的定义主要以“控制”为基础,定义为:一个经济实体具有指导另一经济实体经营活动的政策和管理的非共享的决策能力,从而由后者正在进行的经济活动中增加自身的利益或限制自身的亏损。IAS对“控制”的定义为:统驭一家公司的财务和经营政策,并以此从该公司的经营活动中获取利益的权利。2004年IASB发布的《改进国际会计准则》仍以“控制”作为一个主题是否纳入合并会计报表的意见,只是对“控制”概念的界定做了补充,更加注重实质控制原则的应用。我国2006年新颁布的《企业会计准则第33号—合并财务报表》中规定,对控制的定义为:一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策并以此从另一家企业的经营活动中获取利益的权力。我国企业会计准则和国际会计准则与美国会计准则征求意见稿没有本质区别,他们都强调对一个实体的财务和经营决策制定权并以此从该实体中获得经济利益(或限制损失),只是我国和IAS将决策制定权理解为一种权力,而US GAAP将其理解为一种能力。
美国征求意见稿对于纳入合并范围的子公司不仅要求法定上的控制,更体现了“有效控制”的思想。美国公认会计原则对控制规定的两个基本特征为:一是母公司具有不可分享的决策制定能力,该能力使得母公司可以指引子公司正在进行的经营活动;二是母公司有能力通过决策权的使用增加从子公司经营或活动中取得的利用和限制从子公司经营活动遭受的损失。改进后的IAS第27号准则对实质控制权也做了详细的说明。其确定存在控制并应纳入合并范围的具体原则:一是母公司直接或间接拥有半数以上表决权;二是母公司虽拥有不足半数以上表决权,但有下列四种情况之一的也可纳入合并范围,即:根据章程或协议,有权决定公司的财务和经营决策;有权任免董事会或类似权力机构的多数成员;在董事会或类似权力机构的会议上有权投多数票。我国第33号具体会计准则的规定为:公司直接或间接拥有被投资单位半数以上表决权,表明母公司能够控制被投资单位,应当将该被投资单位认定为子公司,纳入合并财务报表的合并范围。但是,有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。我国合并财务报表会计准则与国际会计准则第27号在控制的认定上是一致的,而与US GAAP对有效控制的可辩驳的推动相比,后者要求合并的范围比前者广泛得多。主要体现在:第一,我国和IAS提出的控制主要是指现在拥有的权力;而US GAAP所提出的控制不仅指现在存在的有效控制,还包括为了潜在的控制能力,如持有可转换证券等。关于这一点,我国借鉴了US GAAP的观点,在《企业会计准则第33号—合并财务报表》应用指南中这样规定:以控制为基础规定合并财务报表的合并范围,应当强调实质重于形式,综合考虑所有相关事实和因素进行判断,如投资者的投资情况、投资者之间的相互关系、公司治理结构、潜在表决权等。第二,US GAAP认为拥有足够的少数投票权以及议案的合伙关系、战略联盟和其他资产负债表外的财务筹划等都可能导致有效控制,从而将其纳入合并范围;而IAS更强调多数股权。
FASB发布征求意见稿认为“暂时控制”是不应被纳入合并范围的。新的征求意见稿指出:如果母公司在收购之日就已计划在一年内放弃控制权或被要求放弃控制权,则这样的控制是暂时的;如果母公司打算在一年内放弃对子公司的控制权,而由于无法控制的外在因素导致计划无法实现,则仍然视为暂时控制。同时US GAAP也指出“一年规则”不是决定的,如子公司获取之日,管理层不可控的因素很可能要求更多的时间来完成对控制权的处置,那么这种控制权可认为是暂时的。2004年改进后的第27号IAS对子公司不应合并的范围进行了更为严格的限制,即对“暂时控制”采取了与US GAAP征求意见稿中相似的“明线规则”。其中暂时控制被明确为:“购买和持有该子公司就是准备在购买后12个月内处置,并且管理层正在积极地寻找购买者”的情况。我国2006年颁布的《企业会计准则第33号—合并财务报表》应用指南规定仅有不能控制的被投资单位,不纳入合并财务报表的合并范围。2004年改进后的IAS与US GAAP征求意见稿关于子公司豁免并入合并会计报表的条件已趋于一致,豁免条件越来越严格,即只有特定意义上的“临时控制”的子公司才可以不予合并。严格的豁免条件,客观上可以减少实务中一些公司随意变更合并会计报表编制范围的行为,理论上也有利于保证合并报表会计信息的完整性和可比性。目前我国同FASB及IASB均不赞同“非同质排除”的做法,这就有效的减少了母公司通过选择合并对象来操纵利润、扭曲会计信息的范围。
2001年的“安然事件”出现后,特殊目的实体的合并问题引起了会计界的非常重视。特殊目的实体是指为了进行租赁、从事研究和开发活动、完成金融资产证券化等具体目标,而采用公司、信托、合伙或非公司实体的形式创立的经济实体。美国财务会计准则委员会于2003年发布的第46号解释公告,要求“如果一公司须承担由某一可变利益实体的活动产生的多数风险或损失,或者有权收取某一可变利益实体的多数剩余报酬,或者两种情况兼有,那么该公司即主要受益方应合并该可变权益实体”,其中的“可变权益实体”包括特殊目的实体、表外融资机构及类似实体。IASB下属的常设解释委员会(SIC)发布的第 12 号解释公告《合并:特定目的实体》,对于公司是否合并特定目的实体提出了明确的指南。如果公司与特殊目的实体之间关系的实质表明特殊目的实体是由公司控制的,则应合并特殊目的实体。我国 2006年2月15日颁布的《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》规定:母公司控制的特殊目的主体也应纳入合并财务报表的合并范围。但未对特殊目的实体做出具体规定。
通过以上对国内外合并报表相关规定的比较可以看出我国新《企业会计准则》中的许多规定已与国际会计准则、美国会计准则一致或接轨,这正体现了我国新准则的国际趋同。同时,新准则也根据我国的基本国情制定了适合我国自身特点的规定,由此可以看出这些趋同并不是模仿,而是在我国国情变化的基础上对原有准则的适时修订。但是,我国新的会计准则仍然存在不足。现本人根据自己对国内外相关会计准则的理解谈一下我国新准则应加强和改进的地方,并提出自己的解决意见。
从以上国内外对“控制”定义的比较可以看出我国会计准则缺少对“暂时性控制” 的规定。一旦企业集团收购一子公司,不是为了通过影响其子公司的财务和经营活动来获取未来利益,而只是为了在短时间再出售获利,这时就出现了暂时控制。而母公司正好利用这一不纳入合并财务报表的“暂时性控制”子公司来调节利润,粉饰财务报表。所以我认为,暂时性控制是对控制的重要补充,对于准确控制的定义、减少人为操纵的可能性具有重要作用,建议将暂时性控制的规定写入会计准则,并将其具体化、准确化,作到尽量清楚、详细。可参照美国会计准则和国际会计准则的规定,把企业计划在12个月内出售、并在积极寻找买家的子公司作为暂时性控制子公司,不纳入合并范围。同时规定,对于暂时控制的子公司的相关财务信息应在会计报表附注中单独列示反映,并进行充分披露,以满足潜在投资者、债权人以及社会公众对这些信息的需求。
纵览我国企业会计准则有关合并范围的规定,都是在对“企业”、“公司”进行限定,而并没有提到“实体”。我认为,在会计准则中应尽量做到措词准确。我国现阶段的经济市场也存在着越来越多的非企业实体,被控制者的组织形式日趋多元化,如果只强调对“企业”的合并,而忽略了对非企业实体的合并,必然会导致合并信息不准确。建议参考国际会计准则中的措词,将“企业”以“实体”来代替,使合并范围更加完整。
至今我国会计准则还未对特殊目的实体做出具体规定,虽然我国还不像市场经济发达国家那样将特殊目的实体发展成了一项金融创新的普遍手段,但我国经济生活中确已存在了特殊目的实体,如中集集团应收款的证券化。可见制定这方面的规定势在必行。本人认为,首先,应借鉴国际上的相关规定,对特殊目的实体进行界定。其次,充分考虑报告实体是否控制着特殊目的实体的经营、决策、收益和风险,对特殊目的实体进行合并范围界定。由于特殊目的实体的特殊性,在两公司经营范围存在较大出入或其他情况下,将其报表并入报告实体报表并不一定可行,但可规定将其报表予以披露,以避免留下可操纵的空间。此外,随着经济的发展,特殊目的实体还会出现越来越多的组织形式,单纯地通过己有的规定对特殊目的实体进行辨认和管理是不够的。建议:应加强、规范公司的决策信息披露制度,要求公司董事会会议必须有记录,当涉及到公司资金变动或产生抵押、担保时,必须将会议记录予以披露,因为每一次的公司决策及资金变动,都可能产生未来形式的特殊目的实体,这时只能通过建立决策信息披露制度对其进行约束和管理,将相关信息反映给社会公众。
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摘要:小企业融资难是我国经济进一步发展面临的一个亟待解决的问题,通过对我国小企业融资市场的分析,认为我国小企业融资难的原因在于利率的非市场化、资本供给的有限、资本需求的旺盛以及较高的交易费用等四个方面,并提出了针对性的政策建议。
关键词:资本供给;资本需求;交易费用
1.小企业融资渠道过于狭窄,主要依赖银行贷款。企业的融资渠道归根到底只有两个,即内源融资和外源融资,小企业一般处于初创期和成长期,内源融资远远满足不了企业发展的需要。外源融资分为权益融资和债务融资。权益融资是指企业得到新的资本金的注入,可能是原有股东的资金注入,也可能是新股东的资金注入,增加了资本金总额;债务融资,是指企业通过债务债权关系的建立,达到资金使用目的的融资方式,包括债券融资、银行贷款和企业间债务等。对于小企业而言,银行贷款是其主要的融资方式。据中国人民银行的一项调查显示,我国中小企业融资供应的98. 7qo来自银行贷款
2.小企业贷款覆盖率低,占银行贷款总额的比重小。2008年中国人民银行对8000多家民营工业企业和近3000家金融机构的调查结果表明,截止2008年5月末,全国中小企业贷款覆盖率为18.7%[2],而小企业的贷款覆盖率更加有限。中国人民银行统计结果表明,我国大、中、小企业贷款在各类企业贷款中的相对分布达到2.1:1.5:l. 0[3],数量众多的小企业只能得到银行贷款总额的20%多。
3.小企业融资缺乏长期稳定性。小企业对资金的要求是“短、频、快”,资金需求一次性量小、频率高,这样就加大了融资的复杂性,增加了融资的成本和代价,而银行又需要花费很大的成本和精力来搜集小企业的信息,因此,小企业很难获得银行长期债务支持。小企业通过银行贷款以外的渠道进行融资,除了个别特别具有发展情景的小企业能够得到新的资本金的注入外,对于大多数小企业而言,仍缺乏长期稳定的资金来源。
1.较低的利率水平。如果小企业融资市场按照其均衡的利率水平r。进行融资,就不存在供需差额,即资本供给量正好等于资本需求量,但是由于存在着一个法定的利率水平rL,使得小企业只能按法定利率水平rL进行融资,这样就减少了资本供给量、扩大了资本需求量,制造并扩大了供需差额。
2.资本供给有限。我国正处于经济发展的高速时期,各种生产要素的供给呈现不足,尤其是资本的供给不足。另外,由于我国的市场体制还不是很健全,导致很多民间资本无法进入资本市场,更不用说是小企业融资市场了。加之我国的资本市场不发达,致使大企业挤占小企业的银行贷款份额。
3.资本需求旺盛。小企业融资需求旺盛的原因有二:一方面,表现为较低的利率水平,使得小企业的融资需求被放大,即小企业愿意在此利率水平上进行融资,却最终得不到满足;另一方面,是小企业的内源融资不足,这其中既有小企业自身的主观原因,也有税负不合理的客观原因。当企业遇到资金困难时,小企业首先想到的是向商业银行等金融机构贷款,对一些适合小企业的融资方式或手段知之甚少,实际采用的很少。
4.交易费用高。前三点都是针对小企业融资市场本身而言的,相比于大企业融资市场,小企业融资市场存在的最大问题就是交易费用问题,既包括事前的,也包括事后的。无论这部分费用由资本供给方或资本需求方支付,最终都表现为对小企业融资市场上资本总量的侵蚀,致使资本供应量减少或小企业实际利用资本量的减少。不仅如此,审批程序的繁杂和时间成本的高涨,造成资源配置效率的下降。交易费用同时造成小企业融资市场上,资本利用的量的减少和质的下降。
通过对小企业融资难的原因分析,可以很清楚地找到小企业融资难的症结所在,为了解决小企业融资难的问题,就要针对前面提及的四个原因逐一进行改进。由于利率市场化问题,涉及到的广度和深度超出本文的分析范围,故不作分析。针对其他三个问题,可以通过以下途径解决。
1.充实小企业融资市场资本。央行可以通过增发基础货币,增加货币的供给,促使一部分新增发货币进入小企业融资市场,但是该方法存在的最大问题是,过剩的流动性会造成通货膨胀,扭曲资本和其他生产要素的配置,降低经济运行效率。 通过强制手段促使资本流入到小企业融资市场,是最常见的方式,例如贷款援助,即国家在财政预算中划拨出一部分资金,由特定机构在许可范围内直接向小企业贷款。
正规化非正规金融也是一个很好的选择,非正规金融,是指尚未被国家法律法规认可的个人、金融组织及其融通行为。未被法律认可的金融活动并不意味着不具有存在的合理性,不同于不被法律法规认可的金融活动。正规化非正规金融,可以更好地保护借贷双方的权益,也更加有利于国家对此类金融活动的监督,小额贷款公司和村镇银行的试点及普及推广,就是我国正规化非正规金融的典型举措。
发展和完善资本市场。袁增霆等人通过对3 1省市区调查问卷的分析,得出了两个悖论,第一个悖论是:经济发达地区的小企业比欠发达地区面临更严重的融资难问题。对于这一悖论的解释,袁增霆等人认为是东部地区太多的大企业挤占了小企业的信贷资源,这一解释是正确的。大企业对小企业融资资本的挤占,问题就在于我国的资本市场不发达,即使是大企业也很难通过直接发行企业债券和股票进行融资,因而大企业也更加倾向于向银行贷款,这样就会挤占小企业的贷款额。要解决这一问题,最好的办法就是发展和完善资本市场,使大企业更加容易采取直接融资的方式进行融资,减少对小企业融资市场资本的挤占。
2.降低小企业融资的交易成本。完善征信制度,全面详实地记录小企业的资金往来,成立和扶持专门的信用评级机构和担保机构,专业化的经营有利于提高经济运转效率,减少资源浪费。袁增霆等人提出的第二个悖论就是:样本企业资信等级较高但仍然表现出融资难。对于这一悖论.袁增霆等人认为,银行针对小企业的放贷行为是不唯评级信息而只唯不良率的。他们的这种解释有一定的说服力,但是问题的关键在于,正是由于我国的征信制度和评级制度不完善,不具有公信力,才导致了这种现象。因而,我国要加大扶持力度,推动征信制度和评级制度走向成熟。
鼓励小企业进行集群融资,包括横向集群融资、纵向集群融资和园区集群融资。横向集群融资,是指处于生产链条同一环节或相近环节的若干小企业集合起来进行融资。纵向集群融资,是指处于同一生产链条不同环节的若干小企业自行集合起来或依托链条上某一大企业而集合起来进行融资。园区集群融资,是指某一园区内的若干小企业集合起来进行融资。
3.减轻小企业税负,增强小企业内源融资。在所得税方面,与其他国家相比,我国小企业的所得税税负较重,而像加拿大等发达国家,小企业所得税税率一般是大企业的一半;在增值税方面,虽然小规模纳税人的征收率分别为6%和4%,低于一般纳税人的法定基准税率17%,但是由于小规模纳税人的进项税不得抵扣,使得小企业的税负远远超过一般纳税人。为了能够为小企业创造公平的竞争环境,我国亟需改革现行税法,并对小企业的划分进行重新调整。税负的降低,减少了小企业的经营成本,提高了小企业的利润,这样,小企业就可以用自有的资金进行扩大再生产,缓解了对外源融资的依赖。由工信部主导的新的中小企业划分标准出台后,将为小企业创造一个新的发展机遇。 4.政策措施要切实可行。自1998年以来,中国人民银行和银监会陆续出台了若干指导意见、政策来鼓励、引导银行金融机构进一步完善对小企业的金融服务,但是由于面对日益增长的小企业融资需求,这些政策由于种种问题的存在而明显力度不足。对于小额贷款公司和村镇银行的各种限制,导致了试点与推广的缓慢,远远没有达到预期的效果。虽然国家对小企业融资十分重视,但是由于风险控制的必要性,决策者往往在出台扶持政策的同时,又设计了种种关卡因此,要通盘考虑政策的效果来制定相应的政策,不可限制太多,阻碍其正常发展。
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通过对小企业融资难的原因分析,可以很清楚地找到小企业融资难的症结所在,为了解决小企业融资难的问题,就要针对前面提及的四个原因逐一进行改进。由于利率市场化问题,涉及到的广度和深度超出本文的分析范围,故不作分析。针对其他三个问题,可以通过以下途径解决。
1.充实小企业融资市场资本。央行可以通过增发基础货币,增加货币的供给,促使一部分新增发货币进入小企业融资市场,但是该方法存在的最大问题是,过剩的流动性会造成通货膨胀,扭曲资本和其他生产要素的配置,降低经济运行效率。 通过强制手段促使资本流入到小企业融资市场,是最常见的方式,例如贷款援助,即国家在财政预算中划拨出一部分资金,由特定机构在许可范围内直接向小企业贷款。
正规化非正规金融也是一个很好的选择,非正规金融,是指尚未被国家法律法规认可的个人、金融组织及其融通行为。未被法律认可的金融活动并不意味着不具有存在的合理性,不同于不被法律法规认可的金融活动。正规化非正规金融,可以更好地保护借贷双方的权益,也更加有利于国家对此类金融活动的监督,小额贷款公司和村镇银行的试点及普及推广,就是我国正规化非正规金融的典型举措。
发展和完善资本市场。袁增霆等人通过对3 1省市区调查问卷的分析,得出了两个悖论,第一个悖论是:经济发达地区的小企业比欠发达地区面临更严重的融资难问题。对于这一悖论的解释,袁增霆等人认为是东部地区太多的大企业挤占了小企业的信贷资源,这一解释是正确的。大企业对小企业融资资本的挤占,问题就在于我国的资本市场不发达,即使是大企业也很难通过直接发行企业债券和股票进行融资,因而大企业也更加倾向于向银行贷款,这样就会挤占小企业的贷款额。要解决这一问题,最好的办法就是发展和完善资本市场,使大企业更加容易采取直接融资的方式进行融资,减少对小企业融资市场资本的挤占。
2.降低小企业融资的交易成本。完善征信制度,全面详实地记录小企业的资金往来,成立和扶持专门的信用评级机构和担保机构,专业化的经营有利于提高经济运转效率,减少资源浪费。袁增霆等人提出的第二个悖论就是:样本企业资信等级较高但仍然表现出融资难。对于这一悖论.袁增霆等人认为,银行针对小企业的放贷行为是不唯评级信息而只唯不良率的。他们的这种解释有一定的说服力,但是问题的关键在于,正是由于我国的征信制度和评级制度不完善,不具有公信力,才导致了这种现象。因而,我国要加大扶持力度,推动征信制度和评级制度走向成熟。
鼓励小企业进行集群融资,包括横向集群融资、纵向集群融资和园区集群融资。横向集群融资,是指处于生产链条同一环节或相近环节的若干小企业集合起来进行融资。纵向集群融资,是指处于同一生产链条不同环节的若干小企业自行集合起来或依托链条上某一大企业而集合起来进行融资。园区集群融资,是指某一园区内的若干小企业集合起来进行融资。(下转第36页)(上接第36页)
3.减轻小企业税负,增强小企业内源融资。在所得税方面,与其他国家相比,我国小企业的所得税税负较重,而像加拿大等发达国家,小企业所得税税率一般是大企业的一半;在增值税方面,虽然小规模纳税人的征收率分别为6%和4%,低于一般纳税人的法定基准税率17%,但是由于小规模纳税人的进项税不得抵扣,使得小企业的税负远远超过一般纳税人。为了能够为小企业创造公平的竞争环境,我国亟需改革现行税法,并对小企业的划分进行重新调整。税负的降低,减少了小企业的经营成本,提高了小企业的利润,这样,小企业就可以用自有的资金进行扩大再生产,缓解了对外源融资的依赖。由工信部主导的新的中小企业划分标准出台后,将为小企业创造一个新的发展机遇。 4.政策措施要切实可行。自1998年以来,中国人民银行和银监会陆续出台了若干指导意见、政策来鼓励、引导银行金融机构进一步完善对小企业的金融服务,但是由于面对日益增长的小企业融资需求,这些政策由于种种问题的存在而明显力度不足。对于小额贷款公司和村镇银行的各种限制,导致了试点与推广的缓慢,远远没有达到预期的效果。虽然国家对小企业融资十分重视,但是由于风险控制的必要性,决策者往往在出台扶持政策的同时,又设计了种种关卡因此,要通盘考虑政策的效果来制定相应的政策,不可限制太多,阻碍其正常发展。
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从目前情况来看,我国的中小企业主要由民营企业构成。由于缺乏营销经验,往往在市场营销上落后于其它企业。同时,由于营销观念上的偏差,往往忽视了营销的重要性,或者将其错误地理解成了推销或促销,导致企业销售滞后,经济效益得不到改善。综合分析中小企业在市场营销策略上的问题,并相对应地给出合理的解决办法,把营销落到实处,并将其贯彻到企业的发展始终,对于,企业来讲,无疑是至关重要的。
(一)营销环境恶劣。在大环境里,中小企业与大型企业相比,存在着明显的劣势和不足。对比来看,大型企业在营销方面,有着充足的资金和人力资源,可以单独设立一个营销策划和执行的部门或机构,进行完整和全面的营销运作。从整体的营销策划,品牌文化的建立,到具体的大规模广告覆盖,一切都在充足的资源支持下完整而有序地实行。而中小企业普遍由于缺少足够的人力和物力,不能科学合理地进行系统营销,在市场营销上处于被动从属地位,跟着大型企业的步伐走,甚至依附在大企业的营销系统上,不能很好地实现独立自主、符合自身企业特点的市场营销。
(二)营销观念落后。由于对营销的认识不足,很多中小企业仍然固守着落后的营销观念,方法陈旧传统,不能很好地适应新兴的市场情况。主要表现为,通过简单的硬性指标指导销售,将销售任务野蛮粗暴地分发给销售部门,不从当前的市场情况和企业自身情况出发。缺乏市场调研,不了解市场和消费者的需求。只通过推销、促销和随机直销进行销售,忽略了当前的新型营销方式如网络营销和绿色营销,在企业品牌营销和资源整合营销上也做得不够。没有科学的营销战略和营销计划,不仅不能取得好的营销成果,也会造成企业的资源浪费,给企业带来相应的损失。
(三)缺乏科学的营销战略。科学的营销战略,能够给企业的销售一个明确的营销规划和方案,使企业营销能够有效地得以开展。同时,还能使营销目标清晰,条理鲜明,不至于摸着石头过河,毫无方向。而目前的中小企业由于在营销管理上的缺失,没能形成一套科学的营销战略。只注重短期效果,忽视了其它的营销方式,网络营销和绿色营销等得不到运用,没有资源整合,直接导致营销效果差、营销成本浪费。另外,市场营销跟不上市场的变化,被动而盲目。
(四)营销方式单一 。如今的市场情况不同,营销方式也应随之变化和调整。过去单一化的营销方式在如今已经跟不上市场发展的脚步。网络营销和绿色营销以及整合营销日渐兴起和发展,取得了很大的营销成果。各中小企业应当重视,并结合自身企业的实际情况,合理规划,将各种营销方式恰当地运用起来,形成科学统一的营销战略。多样化的营销统一配合,才能实现营销成果最大化。
(一)制定有自身特色的营销战略。面对大企业在营销上的巨大压力,中小企业要做的不应该是盲目跟从或简单粗暴的硬碰硬的较量和比拼。应该从企业自身的情况出发,相应地作出营销战略的布置。首先,寻找市场上的服务空白和盲区,把大企业忽略或放弃的市场充分开发利用起来,拾遗补缺,寻求更广阔的市场,并把产品和服务做到最好。其次,针对大企业在量的优势,中小企业应寻求质的提高和个性上的差别。以特色和个性寻求市场突破口。
(二)改变落后的营销观念。中小企业应将管理方式与当前的市场情况相结合,改变旧传统和老观念,认识到企业的发展离不开科学的市场营销策略。应从长远来分析营销方式,制定科学的营销策略,使营销策略具有系统性、全局性和长期性。营销策略应多元化,结合网络营销、绿色营销和整合营销等各种营销方式,并根据市场变化作出适时的调整。只有营销观念转变了,营销策略才能得到很好的落实实施。
(三)制定科学合理的营销策略。只有有了科学的营销战略,企业的营销才能在科学有序的情况下顺利开展,不致毫无方向。中小企业应结合市场情况和自身情况,进行严谨的分析和研究,制定出一套科学合理的营销策略。营销策略应多元化,合理运用各种营销方式。针对大型企业的压力,应适当采取符合自身特色的营销方式,灵活多变。大企业兼顾不到的则积极利用争取,能从大企业和其它中小企业身上获取到的经验和资源也应有机利用起来。唯其如此,中小企业的市场营销才能取得巨大成果。
(四)营销方式多元化。多元化的营销方式能够灵活有效地使市场营销得以开展。对于不同市场和不同的受众群体,相应采取不同的营销方式。“对症下药”,才能实现营销目的最大化,才能够使企业的营销资源得到合理利用不致浪费的产生。
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[摘要]小企业融资难是我国经济进一步发展面临的一个亟待解决的问题,通过对我国小企业融资市场的分析,认为我国小企业融资难的原因在于利率的非市场化、资本供给的有限、资本需求的旺盛以及较高的交易费用等四个方面,并提出了针对性的政策建议。
[关键词]资本供给;资本需求;交易费用
前三点都是针对小企业融资市场本身而言的,相比于大企业融资市场,小企业融资市场存在的最大问题就是交易费用问题,既包括事前的,也包括事后的。无论这部分费用由资本供给方或资本需求方支付,最终都表现为对小企业融资市场上资本总量的侵蚀,致使资本供应量减少或小企业实际利用资本量的减少。不仅如此,审批程序的繁杂和时间成本的高涨,造成资源配置效率的下降。交易费用同时造成小企业融资市场上,资本利用的量的减少和质的下降。
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