摘要:近年来,农民工“退保潮”一直在拷问着我国的养老保险制度:这么一个有着美好愿望的制度设计为何不能受到农民工朋友的青睐,为何成为公共政策失效的案例?本文从公平的角度出发,通过分析我国养老保险政策及各地方相关规定,揭示了当前我国养老保险制度运行过程中的困境根源于养老保险制度设计时公平的先天不足,提出养老保险制度的改革应更加注重公平的价值取向,在制度设计时保证参与人享有同等的参与机会、参与标准。只有首先解决了公平问题,才能逐步实现养老保险的效率,达到公平与效率的和谐与统一。

关键词:养老保险公平效率价值取向

1 前言

1.1 问题的缘起

2004年以来,在流动就业人口大量涌入的珠三角、长三角地区陆续爆发了农民工“退保潮”。据统计,广东省东莞市2004年有105万人参加职工基本养老保险,全年有40万人退保,2007年退保人数达到60万人次;深圳市2007年已参加基本养老保险的外来工总数为493.97万人,退保人数高达83万,占外来工参保人数的16.8%。截至2007年年底,珠海市养老保险参保总数已达68.8万人,外来工有38.7万人,其中农民工参保34.2万人。2007年全年农民工退保人数有14.2万人次,占农民工参保人数的41.5%。

1.2 退保之因

农民工是一个特殊的群体。概括来说,农民工群体出现“退保潮”有以下几个原因:第一,经济压力。农民工收入水平低且不稳定,现行的养老保险缴费费率对农民工及其家庭带来明显的经济负担,出于现实经济压力的考虑,农民工自身参保积极性不高;其次,农民工就业的流动性强,绝大部分人难以在一个地区参加养老保险缴费达到15年甚至更久,达不到按月领取养老金的条件;第三,与低缴费相关的低待遇水平。不少用人单位为缩减人工成本,存在不给农民工参保或者以低标准参保的现象,比如就有不少单位以当地的最低工资标准为农民工参加养老保险的缴费基数。因为缴费标准与参保人未来的养老金待遇水平正相关,即使缴费满十五年,预期养老保险待遇仍然偏低,难以满足其丧失劳动能力后的养老需求;第四,难转移。长久以来,我国基本养老保险一直停留在市县统筹的基础之上,全国只有北京、上海、陕西等个别地区实行了基本养老保险的省级统筹。这样一来,我国的养老保险就被人为的分割成了2000多个统筹地区。由于各地区经济发展水平参差不齐,养老保险待遇自然有高有低。各统筹地区尤其是经济发达地区考虑到因劳动力流动引起的未来养老金支付压力,纷纷制定了不少政策性壁垒提高转入门槛,使得农民工养老保险难以在不同统筹地区间转移接续。以广东省为例,广东省自1998年以来就将农民工纳入了城镇职工基本养老保险体系,实行养老保险属地化管理,各个统筹区都有自己的规定。比如深圳市就规定参保人必须有深圳户籍才可转入[①],且“户籍迁入本市但非经市(区)劳动、人事部门调入的人员,其缴费年限按在本市实际缴纳养老保险费的时间计算,迁入前未在本市缴费的工作时间不视为缴费年限”。[②]广州等其他地市的转入政策大体一致。[3]面对如此严格的转移政策,农民工离开参保地时选择退保也自然成了他们无奈然而却是经济的选择。加上新型农村养老保险尚未在全国全面覆盖,农民工的养老也因此呈现“有险无保”的尴尬处境。

1.3 农民工退保的三方影响

不言而喻,农民工一旦退保,在退休或丧失劳动能力后难以保障自身的养老权益。按照现行政策,若农民工退保,当地社会保险经办机构将一次性支付其个人账户储存额。[④]由单位缴纳的社会统筹部分(个人缴费基数的12%)则充入当地养老保险基金。如果农民工日后又参加了养老保险,则个人参保年限要重新开始计算。对于一直处于流动就业状态的农民工而言,在同一统筹区连续缴费15年才能按月领取养老金就成了一个不可逾越门槛。

另一方面,庞大的退保大军使得地方政府“截留自肥”。据珠海市社会保险基金管理中心于坤统计,仅珠海市某一日资企业2007年全年就有4256人次退保,退保后留给当地统筹基金的社会保险费竟高达1724.7万元。而据相关人员测算,深圳市2007年共83万人退保,假定每人平均只缴费一年,则深圳市就有8亿元社会保险统筹基金截留。2004年广东省养老保险基金累计结余达597亿元,占全国养老保险基金结余总额的五分之一。广东省也有此成为从农民工养老保险中获益最为明显的省份。而养老保险待遇中的基础养老金部分则又会随着当地社会平均工资水平等一系列经济指标不断调整,这势必使原本养老金水平就比较高的地区更加“富有”。

与此相对应的,退保的农民工在退休或丧失劳动能力后必然返回户籍所在地养老,势必使得当地政府承担了更重的养老负担,而农民工大量流出的地区往往也是经济上的欠发达地区,这就极易导致当地社会保险统筹基金出现赤字,难以为继。

从以上分析不难看出,现行养老保险政策引起的统筹地区政府间博弈使得我国国家强制性的养老保险蜕变成了地方性的养老保险制度,后果之一就是大量农民工等流动就业人口丧失了养老保险权益,导致养老保险基金的“马太效应”。它已严重影响到养老保险的正常运转,严重影响到养老保险的公平性原则。

2 养老保险的价值取向

2.1 公平与效率的关系

改革开放以来,公平与效率问题逐渐成为人们的关注焦点,并由此产生了“公平与效率之争”。我国养老保险的历史沿革也明显反映出这一现象。公平最高目标论认为,公平与效率属于不同的范畴和逻辑层次,公平是人类追求的最高目标。公平与效率是不同逻辑层次的概念,效率只是人们追求公平目标的一种手段,公平与效率问题的实质是处理目的与手段的关系,公平永远比效率重要,两者之间不存在优先、并重或兼顾的逻辑对等关系。

十六大报告回答了效率与公平的关系:“初次分配注重效率。发挥市场的作用。鼓励一部分人通过诚实劳动、合法经营先富起来。再分配注重公平。加强政府对收入分配的调节职能.调节差距过大的收入。”“初次分配注重效率,再分配注重公平”。在强化效率优先的同时,开始了对公平正义的探索。

2.2 养老保险的价值取向

从严格意义上来讲,再分配的目标是社会公正。而政府强制性的养老保险具有收入再分配的功能。养老保险的核心理念与基本价值目标是实现社会公平,减少老年贫困与调节收入差距。我国养老保险的制度设计遵循“公平优先、兼顾效率”的原则。我国现阶段养老保险实行“统帐结合”的养老保险模式。统筹基金具有互助共济的功能,采用现收现付制,可让劳动者享受到社会经济发展的成果,体现公平;个人账户针对劳动者缴费的历史积累,反映不同缴费基数、不同缴费年限的差别,体现效率。

2005年中共十六届五中全会提出“更加注重社会公平”。2006年10月中共十六届六中全会.把保障社会公平正义提到了前所未有的高度——构建社会主义和谐社会的总要求之一是“公平正义”,着力点之一是“促进社会公平正义”:“加强制度建设.保障社会公平正义”。党的十七大报告又进一步申明:“实现社会公平正义是中国共产党人的一贯主张,是发展中国特色社会主义的重大任务 ”,“合理的收入分配制度是社会公平正义的重要体现。”“初次分配和再分配都要处理好效率与公平的关系,再分配更加注重公平。”这一切都预示着公平正义已成为具有中国特色社会主义分配制度体系的根本价值取向。

2006年以来,我国养老保险统筹账户规模由原来的个人缴费工资基数的17%调整为20%,将个人账户规模由原来的11%缩减为8%,其主要目的就是为了突出养老保险的公平取向,使之真正具备较强的互助共济和更好的解除人们养老后顾之忧。

2.3 现阶段我国养老保险制度的公平性缺失

然而,美好的理念与目标因为制度设计上的缺失难以有效实现。制度性的不公平才是最大的不公平。美国经济学家阿瑟·奥肯曾说:“缘于机会不均等的经济不均等,比机会均等时的经济不均等,更加令人不能忍受(同时,也更加可以补偿)”。对农民工等流动就业人口而言,眼下最大的问题在于“制度分配不平衡”,即流动就业人口不能享有正常的“社会保障供给”的权利。而这种状况无疑根源于我国养老保险制度本身的缺失或不公平。这导致了城乡就业群体间、城镇不同就业群体间参保机会上的不均等。由于制度设计上的公平缺失,导致农民工等流动就业人口的养老保险权益丧失,无法实现养老保险的公平理念;发达地区与欠发达地区养老金支付的责任、压力不平衡,又使得养老保险的再分配功能缺乏效率。那么,以公平的名义进行的再分配就是以损失经济效率为代价的。

养老保险具有很强的正外部效应,是公共性较强的准公共品。由于私人提供公共品普遍不足且缺乏效率,政府必须介入以鼓励公共品的生产和有效提供。因此,政府在制定养老保险政策时,更应坚定养老保险改革的公平取向,从制度上扭转养老保险的不公平现状。

3 当前我国养老保险改革的政策分析

针对目前我国养老保险运行出现的问题,全国各地展开了养老保险改革的积极探索。2008年12月,广东省印发了《广东省基本养老保险关系省内转移接续暂行办法》[⑤],办法提出,为加强劳动力的合理正常流动,参保人员在广东省内流动就业参保时,原参保地社保经办机构应将其个人账户储存额、视同缴费账户储存额、地方养老金总额实帐转入新参保地。在随后发布的《广东省基本养老保险关系转移责任分担与转移基金管理办法》[⑥]中又详细规定了实行省内转移后各地应担负的养老金标准。其中,“根据参保人在最后参保地参保时段缴费记录计算的基础养老金由最后参保地承担;在其他参保地参保时段缴费记录计算的基础养老金由省级养老保险调剂金承担”,明确了各级政府在养老待遇支付中的责任。

尽管只是在广东省内实现了无障碍全额转移,但这却是基本养老保险跨统筹区转移接续的破冰之举。广东省在整体经济实力上较强,但同样也存在着地区发展不均衡的问题。因此,广东省此次养老保险的制度改革必定可以为以后养老保险关系全国无障碍转移以及全国统筹积累宝贵的经验。

2009年2月5日,人力资源和社会保障部就《农民工参加基本养老保险办法》和《城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法》向社会各界公开征求意见。《城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法》规定,参加养老保险的人员在进行跨省流动就业时,不得提前终止养老保险关系,其养老保险个人账户随本人全额转移,同时按本人实际缴费基数12%的总和转移统筹基金。

从这两个办法可以看出,本次基本养老保险的改革目标着力于公平取向,即在养老保险关系发生转移时,在一定程度上平衡转入地和转出地未来养老保险待遇的支付责任;在养老保险覆盖面上,继续扩大养老保险的覆盖范围;从统筹层次来看,正在实行市县统筹向省级统筹的转变。不久之前,国家也已经对于养老保险的全国统筹开出了时间表:2009年底实现省级统筹,2012年实现全国统筹。同时,国家也应在制度设计时建立相应的激励约束机制,如社会保险信息与居民户籍信息全国联网,防止全国统筹所带来的养老保险的道德风险和逆向选择问题,用更有效率的制度达到公平的最终目标。

注释

[①]深圳市社会保险基金管理局南山分局,http://www.nssb.gov.cn/instructionShow.asp?p_id=76.

[②]《关于修改〈深圳经济特区企业员工社会养老保险条例若干实施规定〉的决定》第九条。

[③] 广州市政府门户网站,http://www.gz.gov.cn/jsp/common/wsbs/workGuide.jsp catId=4472&workguideId=9Q6C N1VG-WHAM-NE2J-55HG-YO147KU2XGWP.

[④]劳动和社会保障部. 关于完善城镇职工基本养老保险政策有关问题的通知. 劳社部发〔2001〕20号。

[⑤] 广东省人民政府办公厅文件,粤府办[2008]76号。

[⑥]广东省劳动和社会保障厅《关于印发<广东省基本养老保险关系转移责任分担与转移基金管理办法>的通知》,粤劳社函〔2008〕2092号。

参考文献

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[11][美]保罗·萨缪尔森,威廉·诺德豪斯.微观经济学(第十七版) [M].萧琛等译.北京:人民邮电出版社,2004,(1).

一、我国养老社会保险的制度变迁

1、我国养老社会保险制度建立
养老保险制度的建立和健全，是人类文明与社会进步的重要标志和成果。1951年原政务院公布的《中华人民共和国劳动保险条例》，标志着我国企业职工养老保险制度的建立。但在之后的三十余年里，由于受到国家经济体制等因素的制约，我国现收现付制的养老保险制度没有什么变化，直到1984年我国城市经济体制改革垒面启动。

2、养老社会保险制度的初步改革
1984年我国城市经济休制改革全面启动，在国营企业的市场化改革展开的过程中，传统的养老社会保险制度的缺陷显现出来。随着企业更新职工队伍，企业退休人员骤然增多，企业养老金负担迅速增长，由于实质上的企业保险，企业之间负担轻重不一的矛盾十分突出。传统的养老社会保险制度在80年代首先开始进行了还原养老社会保险基本职能的养老社会统筹的工作，1986年国务院颁发的77号文件，建立了市一级层次上的国有企业养老金的社会统筹机制。在社会统筹机制内，养老金资金由人口结构年轻的国有企业向人口结构老龄化的国有企业的转移，实际上构成传统养老社会保险制度的再保险机制。传统养老社会保险制度在部分企业层面上的支付危机在这样的社会统筹机制的设置上在一定时期内解决了。1990年，劳动部又开始进行养老社会保险养老金计发办法改革的试点工作，提出养老社会保险基本养老金由两部分构成：第一部分按职工退休时当地社会平均工资的一定比例计发；第二部分按职工本人缴费年限和指数化月平均缴费额计发。随后，地方各级政府又建立了专职的社会保险管理机构，归属劳动部监管。1991年为扩大传统养老社会保险的缴费基础，国务院在《关于企业职工养老保险制度改革的决定》中要求国营企业的所有职工(包括固定工与合同工)都要以标准工资的3％为起征点向该计划缴费。《关于企业职工养老保险制度改革的决定》确立了我国养老社会保险由国家、企业、个人三个层次构成的基本模式，初步确定我国企业职工养老保险制度的基本框架：逐步建立国家基本养老保险、企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的制度。在这个多层次的养老社会保险体制中，基本养老保险是核心，由国家立法，在全国统一强制实施，适用于城镇各类职工。第二个层次是单位依靠自己的经济力量举办的，体现不同单位在经济条件上的差别性的养老保障。第三个层次是职工个人储蓄性养老保险，个人根据经济能力和不同需求自愿参加，国家在政策上给予适当引导，在储蓄利率上给予相应的优惠。

3、新型养老社会保险制度的构建
1993年党的十四届三中全会《关于建立社会主义市场经济若干问题的决定》将多层次的社会保障制度确立为我国社会主义市场经济体系的基本支柱之一，并提出建立新型社会保障体系的基本原则。《决定》重要的贡献是养老社会保险在社会统筹机制之外首次肯定了个人账户机制在改革方向上的地位与作用。首先，个人账户机制的导人从根本上改变了传统年金计划的运行机理。个人账户实际上是基金制的一个派生机制，所谓“统账结合”，实际上就是社会统筹与基金制的结合。而实行完全积累的基金制的融资方式、授给资格与受益规则无疑又与传统年金计划大相径庭。其次，个人账户以个人名义的完全积累性质，使其先天地具有了明确的个人财产指向，亦即属于个人长期储蓄的不容侵犯的公民产权地位。1995年3月，国务院发布了《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》，进一步确定我国养老社会保险制度改革的目标，原则和主要任务。即到20世纪末，基本建立起适应社会主义市场经济体制要求，适应城镇各类企业职工和个体劳动者，资金来源多渠道、保障方式多层次、社会统筹与个人账户相结合、权利与义务相对应、管理服务社会化的养老保险体系。基本养老保险应逐步做到对各类企业和劳动者统一制度、统一标准、统一管理、统一调剂使用基金。《通知》首次提出要实行以社会统筹与个人账户相结合为原则的养老保险模式。并同时出台了两套实施方案，两套方案在形式上都将企业的缴费划分为社会统筹部分与个人账户部分，但两者对社会统筹与个人账户在新制度中孰轻孰重的基本选择倾向却存在较大的分歧。1997年国务院针对前一段改革中出现的问题出台了《关于建立统一的职工基本养老保险制度的决定》。《决定》确定的养老社会保险的统一制度的内容主要是：统一缴费比例；建立统一的个人账户；统一个人养老金计发办法。

4新型养老社会保险制度的完善
2000年，中央政府组织专门力量研究提出了完善养老社会保险制度的试点方案，并于2001年7月起在辽宁省进行试点，目前已将试点范围扩大到吉林和黑龙江两省。中央政府提出修改和完善养老社会保险制度，最直接的动因是拯救养老社会保险制度。从1998年起，中国养老社会保险制度面临两方面的巨大压力：其一，养老基金收不抵支，养老金拖欠十分严重。其二，个人账户“有账无钱”，是“空账”，个人账户取舍问题再次引人关注。放弃它，“统账结台”的制度设计落空；保留它，需要财力支撑。在认真研究的基础上，国务院制定了《关于完善城镇社会保障体系试点方案》，核心内容包括两个方面：调整和完善基本养老保险制度。坚持社会统筹与个人账户相结合的制度模式，但对具体实施办法加以改进和完善：一是缩小个人账户规模。企业缴费不再划入个人养老账户，个人缴费比例一步到位提高到8％，并全部记人个人账户；二是个人账户实账运营。社会统筹基金与个人账户基金实行分账管理，后者由省级社会保险经办机构统一管理，在一定时期内只能购买国债；三是提高基础养老金水平。缴费超过15年的，每满1年增加一定比例的基础养老金，但最终控制在当地职工上年度平均工资的30％。

二、对我国养老社会保险制度改革的述评

我国在建立社会主义市场经济的过程中，需要改革传统的社会保障制度。与智利等国社会保险制度的转换不同，我国社会保险制度改革面临两个基本任务：一个是配合社会主义市场经济体制，建立社会化的社会保障制度，完成从企业(单位)保险向社会保险的制度转换。这是不同于其他任何国家社会保障制度改革的一个重要特点。这个转换不属于现收现付模式或基金积累模式争论的范畴。如果说过去是现收现付的，这个转换也需要满足日益扩大的现收现付的需要。第二个任务就是建立包括基金积累制在内的多支柱体制，以符合经济发展与世界范围的社会保障制度改革潮流。我国自20世纪90年代以来逐步实行的社会统筹与个人账户相结合的混合制度(部分积累制)，希望同时解决上面两个任务，即“双重”。
我国养老社会保险制度历经半个世纪的发展演变，伴随着社会经济发展积累了丰富的经验。尽管改革开放以来在养老社会保险立法方面作过艰难的探索和努力，但我们至今仍未摆脱依靠阶段性养老社会保险政策规定调控社会成员行为的局面。由于没有养老社会保险法律作制度保障，国家、企业、公民三者之间的养老社会保险法律关系难以得到社会和政府部门广泛的理性认同，甚至没有受到养老社会保险利益合法享有者的自我尊重。养老社会保险政策不同时期的政策指向留下的不同政策台阶，人为地增大了解决不同时期不同社会群体成员不同属性和矛盾的难度。国家统一的养老社会保险政策在研究解决全国普遍性问题的同时又制造出新的区域性政策矛盾。养老社会保险制度建设由于缺乏养老社会保险法律的导航面临着偏离制度目标的风险。我国养老社会保险制度的改革，一定要建立统一领导、分级管理，以社会化管理为主的管理体制。社会主义市场经济要求有可以自由流动的人才市场，这就决定了我国的养老社会保险制度必须是统一的，不能以行业或地区进行分割。

【摘要】房地产业作为我国目前发展最旺盛的产业之一，能获得高额的营业利润，然而它所获得利润与所交纳的税收并不成比例关系，有“利润巨人，纳税矮子”之称。随着中国房价的节节攀升，许多普通老百姓只能“望房兴叹”。为了完成国民的“安居梦”，2014年两会期间，房地产税的立法再度成为“两会”代表和社会的关注热点。

【关键词】房地产税;国外经验;立法

房地产税是对房地产的价值所征收的一种税。它还有两个别名：不动产税和房地产税。对于房地产业改革的立法问题，引起了社会的广泛关注，财政学界和法学界的学者也纷纷发表了不同的看法。为了更好地调节居民的收入分配，合理配置房地产的资源，正确引导居民的住房消费理念，因此，进一步完善房地产税制度显得格外重要。我国于2011年在上海和重庆实施了对个人住房征收房产税的改革试点，其改革内容主要是围绕征税对象、适用税率、税基、免税面积以及税收管理等方面。基于此改革背景，笔者从我国房地产税立法的现状出发，分析域外适合我国国情的成功经验，为完善我国房地产税立法提出相应建议。

一、我国房地产税立法的现状与存在的问题

在市场全球化全球竞争化的背景下，虽然我国现行房地产税制在一定程度上具有宏观调控的功能，但是现行房地产税制难以适应社会主义市场经济体制发展的需要以及房地产业稳定发展的需要。主要表现为：一是计税依据不合理。我国现行税法在应纳税额计算上主要采取从量定额方式和从价定率方式。其不合理之处主要在于不能有效起到调节作用，也不能合理反映房产现在的价值。二是征税范围窄，税款流失多。目前房地产税针对的在经营活动中涉及的房地产行为，对于居民生活房产免税，并设置了多种税收优惠措施，使得征税范围过窄。三是税种设置不合理。从我国的房地产税立法来看，现行的房地产税制非常复杂，涉及的税种很多，立法位阶不高，重复课税普遍，税法的导向也不明显。房地产税的课征可分为房地产开发、房地产交易和房地产保有三个阶段。中国房地产在开发流通阶段设置了营业税、土地增值税、耕地占用税、契税、企业所得税、个人所得税，另外还要缴纳各种税费。①房地产保有环节仅有房产税和城镇土地使用税，税负过轻，税制结构不合理。在重交易、轻保有的情况下，出现了相应的负面效应。一是，由于保有阶段的税负较轻，其包有成本也较低，会导致一定程度的房地产闲置，同时也会引发投机行为，从而导致在少数人手中集中了大量的房产资源，而对于住房有需求的人则难以获得该资源，致使房地产资源配置格局畸形化;二是，由于房产开发和房产交易阶段的税负偏重，不利于房地产的正常流转，为了逃避税负，出现大量的不动产的地下交易行为。因此，完善房地产税收立法非常重要，不仅有利于使有限的土地资源得到合理的利用，也有利于国民收入的公平分配。

二、域外房地产税立法的成功经验

(一)域外房地产税立法模式

目前，域外房地产税立法模式主要是一般财产税立法模式和特殊财税立法模式。前一种立法模式是将公民的所有财产实行综合课征的财产税。采取一般财产税立法模式，更好地体现了税收公平原则。主要体现在两个层面：一是从征管层面而言，税收征管制度相对比较成熟;二是从纳税人层面而言，依照不同的税率进行征税，并对其所有的财产进行综合评估;特殊财产税模式有两种征税方式，一是将房产和土地单独课征房产税;二是将房产和土地合并课征财产税。特殊财产税征税模式在税收整体公平层面而言弱于一般财产税立法模式，但在征管上的技术要求不高，因此对税制环境不完善、配套设施并不完备的发展中国家而言，往往更有利于防范偷漏税，实现横向公平。

综合分析可以得知，以上两种房地产税立法模式各有所长。各个国家考虑到本国税制结构的特点、税收征管水平高低、税收环境以及纳税意识等等方面作出不同的选择。目前，我国税收征管水平不高和相关配套设施并不完备的情况下，我国房地产税立法应用特殊财产税立法模式更为适宜。

(二)域外房地产税税制要素设计

不同国家由于市场经济发展水平、文化背景以及房地产行业发展水平高低的不同，在一定程度上决定着房地产税制在课税体系以及税制要素设计的差异。上文提到在我国重保有、轻交易的理念，导致税负的不公平。因此，笔者将简要分析域外房地产保有环节以及开发交易环节具体税制要素设计情况，以期对我国房地产税制改革立法提出相应的建议。

首先，保有环节的房地产税。一是征税对象和范围的确定。在实践上，各国在房地产保有环节，依照房地产存在的不同形态――土地、房产和房地合一，分别设置税种。日本、英国等国家课征不动产税，征税对象主要为土地房屋等不动产;对保有环节的不动产征税有统一的不动产税和分类的不动产税两种形式。对于前者是将不同类型的不动产统一征税，适用统一的税率;而后一种则是不同种类的不动产分别适用不同的税率和课征办法。二是计税基础的确定。在计征保有环节房地产税时，不同的国家有不同的做法。大部分国家采取房地产评估价值为计税依据，在少部分国家的计税依据是土地面积和房屋面积。三是房地产税税率的确定。比例税率和累进税率是最重要的两种税率方式，在保有环节的房地产税本质属于地方税种，它是筹集地方财政收入的重要来源，因此在大多数国家会采取差别的比例税率;在部分发展中国家基于税制结构和本国文化背景的考虑，采取超额累进税率。

其次，流转环节的房地产税。在流转环节，不同取得方式有不同的税种。房地产有原始取得和继受取得两种方式。对于原始取得，以新建房屋为例，各国主要开征不动产取得税、登录许可税等。对于继受取得，依据民法相关理论可以分为有偿取得和无偿取得。有偿取得主要课征不动产取得税、登录许可税，印花税等;无偿取得除了征收上述税收外，有些国家还征收遗产税与赠与税。以日本为例，不动产取得税的计税标准是取得不动产时该不动产的价格以及因扩建、改建所增加的价格;不动产取得税率的标准税率为4%，但如果购入土地用于住宅开放和建筑，或购置住宅，税率可降低1/4，即按3%的税率课征，同时也规定了不动产取得税的免征点。②

(三)域外房地产税的成功经验借鉴

结合房地产税立法和税法要素设计情况的分析，以下几点值得我们借鉴。首先，对房产和土地统一征收房地产税的基础上，同时适用不同的税率或减免规定，主要针对于不同地区不同用途的房产、土地。其次，对于实行分税制的国家，房地产税应作为地方税收的主体税种，并将其纳入地方税体系。这有利于激发地方政府征收房地产税的积极性，加强对公共基础设施的建设;再次，进一步完善房地产税评估制度，保证课税的可靠性和正确性，为合理征纳房地产税收提供科学的依据，从而在一定程度上刺激土地和房屋的经济供给，优化配置在房地产保有环节的房地产要素;最后，应贯彻落实“宽税基、简税种、低税率”的基本原则。一是要尽可能扩大纳税对象的范围，以保证房地产税的税收公平;二是为了避免税种复杂而重复征税现象，降低税收征管成本，提高税收效率，应简化房地产的相关税种;三是为了推动房地产市场有序健康发展，应降低纳税人的纳税负担，从而减少税收征管阻力。

三、我国房地产税立法的制度完善

随着市场经济高速发展，房地产税已逐渐成为一个对社会经济发展有重要影响的复杂税种，我们在借鉴域外宝贵经济的同时，也须从我国特有的国情出发完善房地产税，笔者试从一些两个方面进行说明。

(一)房地产税立法模式的确定

在前文中笔者简要阐述了西方发达国家由于拥有较为完善的税收法律制度，公民同时也具备较强的法律意识，因此他们采取的立法模式为一般财产税立法模式。而我国目前税收征管体系并不完备，税务人员的专业素质并不是很高，采用个别财产税立法模式应是我国未来房地产税立法的理想模式。我国目前已经开始对此立法模式的实践，2011年我国在上海和重庆两城市进行改革试点针对个人住房征收房地产税是其典型表征。那么我国采取个别财产税立法模式的原因是什么呢?笔者认为：一是，我国目前税务机关并不具备完善的征管机制，同时公民自觉纳税意识有待提高的前提下，选择个别财产税立法模式可以集中资源实施对房地产税有效征管。二是，采用个别立法模式，对房屋和土地合并征税，有利于简化税制，可以降低名义税率，减轻征税阻力，提高征管效率，节省征收费用等。

(二)房地产税立法的基本原则

税法原则是指导税法的创制与实施的根本准则。③在立法中用基本原则来指导我国房地产税法律制度的构建。一般认为税收法定原则、税收公平原则以及税收效率原则为税法的基本原则，这三项基本原则同样也适用于房地产税收法律制度。税收法定原则的内容包括税收要素法定、明确、征税合法，征收房地产税，涉及房屋产权所有人，同他们自身利益息息相关，因此在房地产税立法、执法以及实践中的每个环节必须贯彻税收法定原则;税收公平原则，税收负担应该纳税人之间公平分配，纳税人的地位应是平等的;税收效率原则的内容包括税收行政效率和税收经济效率，课征房地产税，纳税手续尽量便利透明，提高效率。

(三)课税要素的构建

一是纳税义务人的确定。由于我国实行的是土地公有制，且目前产权制度并不完善。很多房地产的产权不明晰，因此，鉴于我国土地所有制属性和房屋产权的特点，房产税的纳税人应确定为在我国境内拥有房屋产权的单位和个人。

二是征税范围的确定。房地产税的征税范围是纳税人所有或占有、收益的土地、房产和房地合一的不动产及其附属物。④然而，我国目前房产税征税范围不包括农村地区经营性用房和建设用地，因此这会给不法分子留下逃漏税的空间。依照宽税基的改革原则，笔者认为在全国立法时尽可能将所有地区、所以纳税人的不动产都包括进来，以此明确房地产税的征收范围，从城镇房地产税扩大到农村的非农业房地产、土地等。虽然将农村地区纳入征税范围，考虑到全国各地农村发展不平衡，但我们可以通过设计合理的免税等税收优惠措施，实现税收公平。

三是计税依据的确定。许多国家和地区采用对房地产的市场评估价值作为计税依据。房地产评估价值会围绕房地产市场的变化而上下波动，这样能够真实反映房地产市场的变化以及纳税人的税收负担能力的高低。在一定程度上符合税收公平、合理负担的原则。

四是税率的确定。税率作为衡量纳税人税收负担是否适当的标志之一，同时也是税法的核心要素之一，因此，对于税率作出明确规定十分重要。税率一般有比例税率和累进税率两种方式。根据我国现行税制的基本内容，采用比例税率更符合我国的基本国情。为了简明税制，区分生产经营性住房和自住用房，规定两者适用不同的税率，并由中央政府统一立法，地方政府在中央政府确定的税率幅度中，根据地方经济发展水平的状况自行调整确定合理的税率。

五是税收减免的规定。房地产税的税收优惠应重点关注对行政机关、事业单位以及个人自用的房地产税收优惠政策，并进行相应的税制设计。在征税范围的全面性基础上，为确保广大居民的切身利益和减少房地产税开征阻力，笔者建议，我国房地产税在基本采纳上述税收优惠的基础上，在开征房地产税时可以考虑增加以下几种减免措施：首先，个人住宅的房地产税征收过程中在对土地和房屋进行价值评估时采用税基减免的方式予以税收优惠;其次，对于个人住宅的房地产税减免，还应该考虑对家庭人均年收入符合当地相关规定的低收入人群予以一定的税收减免。

四、结语

民以食为天，除了“食”之外恐怕就要属于“住”了，住房系民生。对于城镇而言，温饱问题已基本解决的前提下，住已经成为了他们的首要大事，在新时代背景下完善我国税制结构、优化收入分配、筹集稳定地方财源的房地产税立法与改革迫在眉睫。

参考文献：

①张学诞.中国房地产税：问题与探索[M].北京：中国财政经济出版社，2013.45.

②邓宏乾.中国城市主体财源问题研究[M].北京：商务印书馆，2008：176.

③刘剑文.财税法―原理案例与材料[M].北京：北京大学出版社，2013：168.

④张富强.关于我国房地产税立法的基本构想[J].法学家，2009(1)：119.

摘要：养老保险隐性债务问题一直困扰着我国养老保险制度改革。文章首先阐述了养老保险隐性债务的基本概念、各种定义、测算方法以及转轨时期的养老保险隐性债务问题，然后分析了隐性债务对我国养老保险制度改革的影响，最后对解决我国养老保险隐性债务，建立可持续发展的养老保险制度提出了相关政策建议。

关键词：养老保险;制度改革;隐性债务。

一、引言。

我国养老保险制度正由完全的现收现付制向社会统筹与个人账户相结合(以下简称“统账结合”)的部分积累制转轨。与改革初期人们对“统账结合”模式所寄予的厚望——体现公平与效率的结合相比，制度转轨过程中暴露出的问题增添了人们对改革前景的担忧，其中最主要的一个问题就是个人账户“空账”，而个人账户“空账”产生的原因是我国未解决好养老保险隐性债务所带来的转轨成本。最近几年，国内学者关于养老保险隐性债务的研究非常多，主要集中在两方面：一方面是隐性债务规模的测算，主要有周渭兵(2000)、王晓军(2002)、高建伟(2004)等;另一方面是如何偿还养老保险隐性债务，主要有贾康等(2000)、郭树清(2000)、吴敬琏和林毅夫(2003)、李绍光(2004)、詹明月(2001)、叶响裙(2000)、夏鹰和潘广云(2002)、李明镇(2001)、韦玮等(2006)。从已有文献来看，国内还有不少学者对隐性债务的理解不够深入或者片面，所提出的政策建议往往有失偏颇。针对此种现状，本文将深入系统地阐述养老保险隐性债务的相关理论问题，在此基础上分析我国养老保险制度转轨过程中的隐性债务问题，最后，就建立我国养老保险的长效机制提出政策建议。

二、养老保险隐性债务的理论问题。

(一)养老保险隐性债务的基本概念。

养老保险隐性债务源自于现收现付制。现收现付制体现的是一种代际转移的关系，当期退休人员领取的养老金来自于同期在职职工的缴费。这些在职职工在缴费的同时，也为自己积累着未来退休后领取养老金的权利。一般情况下，随着在职职工缴费记录的增加，他们所积累的养老金权益也在逐渐增加。这部分养老金权益就是养老保险制度对他们的负债。由于不存在任何可见的借贷行为，而仅由国家的规定和强制力来保证实行，故称之为隐性债务。

理论上，解决养老保险隐性债务的办法有四种：第一，通过降低退休人员的养老待遇水平以缩小债务规模;第二，利用下一代职工的缴费来解决;第三，若当前在职职工在缴费过程中出现基金结余，这部分结余也可以用来偿还隐性债务;第四，国家从养老保险制度外筹集资金解决。如果仅仅通过前三种途径就可以完全“消化”隐性债务，那么，从财务可持续性角度，我们就不需要担心养老保险隐性债务问题，现收现付制可以一直运行下去。但事实上，人口老龄化会对现收现付制形成很大冲击，而降低退休人员待遇及提高在职人员缴费通常会遇到很大阻力，当在职人员的缴费不能满足当期退休人员养老金发放的时候，国家为了维持养老保险制度的正常运行和国家稳定，就必须从养老保险制度外筹集资金来解决，这样养老保险隐性债务就转变成了显性的国家债务。养老保险隐性债务与国家的显性公共债务既有联系，又有区别，主要表现在：在一定程度和范围内，养老保险隐性债务的规模是可以控制和调整的，当养老保险隐性债务可以通过制度调整进行消化时，其与国家的显性公共债务有本质区别。只有当现收现付制维持不下去时，养老保险隐性债务才会显性化，成为国家显性公共债务的一部分，从而对宏观经济产生影响。

由此可以看出，现收现付制养老保险中所包含的隐性债务不仅直接关系着养老保险制度本身能否顺利运行，也会间接地对国家财政收支和经济运行状况产生影响。因此，许多国家在考察政府债务的时候，也会把养老保险隐性债务作为一个参考指标考虑在内。

(二)养老保险隐性债务的不同定义与测算方法。

虽然养老保险隐性债务的基本概念不难理解，但是学术界对隐性债务的定义并未形成一致看法，这给各国学者研究隐性债务带来了困惑。根据世界银行养老保险专家Robert Holzmann(1998)的归纳，目前存在三种隐性债务的定义，分别是：

1.计划终止时债务(Accrued-to-date liabilities)。它等于如果现收现付养老金计划在某一时刻终止，所有必须支付给当前退休人员的未来养老金精算现值加上在职职工已经积累、未来必须予以偿付的养老金精算现值。如果有基金余额，还需减去基金余额。

2.当前参保人口债务(Current workers andpensioners' liabilities)。不考虑新加入者，假设现收现付养老金计划继续运行，直到最后一个参保人口死亡，其等于计划终止时债务加上当前参保在职职工未来所积累的养老金权益的精算现值与未来缴费的精算现值之差。当前参保人口债务也被称为封闭人群债务(Closed-group liabilities)。

3.开放系统债务(Open-system liabilities)。考虑新加入者未来的缴费和养老金收益情况，其等于当年参保人口的债务加上新加入者未来所积累的养老金权益的精算现值与未来缴费的精算现值之差。

那么，在研究养老保险隐性债务的时候，尤其在测算隐性债务规模的时候，究竟应该采用何种定义呢?Hagemann和Nicoletti(1989)研究了老龄化对德国、日本、瑞典和美国养老保险债务的影响。该文作者测算了四个国家的封闭人群养老保险债务，结果发现美国、日本、德国、瑞典的养老保险债务分别是各自国家1985年GDP的158%、217%、355%和183%。Kane和Palacios(1996)通过测算多个国家的封闭人群养老保险债务，发现养老保险债务在经历快速人口转变的国家和现收现付制养老保险运行时间较长的国家中显得相对较重。Holzmann、Palacios 和Zviniene(2004)比较分析了35个国家的封闭人群养老保险债务，也得到类似于Kane和Palacios(1996)的结论。不难看出，国外学者主要集中于研究养老保险封闭人群债务;而在我国，周渭兵(2000)、王晓军(2002)、高建伟(2004)主要测算的是计划终止时债务。

实际上，三种隐性债务的定义和测算口径各有用处，究竟测算哪种隐性债务规模取决于各国养老保险改革的实际情况和研究的目的。如果政府有意完全终止现收现付养老保险制度或者向完全基金积累制转轨，比如智利养老保险制度改革，那么测算计划终止时债务是合适的，因为它告诉政府在计划终止那一时刻所需要清偿的债务规模是多少，有利于提前制定解决办法。如果研究人口老龄化、扩大覆盖面等外在因素对现收现付养老保险制度财务可持续性的影响，那么测算开放系统债务是最合适的。如果政府在改革养老保险制度时考虑新老划断，那么，测算当前参保人口债务是合适的。因为它可以明确，不考虑新加入者，当前参保人员按照现行制度缴费和领取养老金，直到所有参保人员死亡，政府所需要承担的债务。

从测算方法来看，由于养老保险制度涉及个人整个生命周期的行为，从年轻时缴费，到退休后领取养老金直至死亡，同时又与人口结构、生命表、工资增长率等因素有关，所以测算隐性债务规模最好利用精算方法，并考虑参保者整个生命周期的情况。当然，由于测算隐性债务规模会面临一些不确定性因素，必然涉及对一些人口经济变量的预测，比如人口出生率、死亡率、个人工资记录、社会平均工资、折现率等等，所以，测算结果不可能百分百准确，更重要的是反映一种变化趋势。考虑所面临的不确定性因素的多少，测算开放系统债务规模的准确程度最低，计划终止时债务规模最高，当前参保人口债务规模居中。一般来讲，研究者会综合考虑多种情形来说明养老保险隐性债务的规模及变化趋势。

(三)转轨时期的养老保险隐性债务问题。

前文已经提到过，如果养老保险隐性债务能够在制度内进行“消化”，则不必要担心隐性债务问题。但是，20世纪80年代以来，许多西方国家为了应对人口老龄化的挑战，开始了由现收现付制向基金积累制的转轨。从养老保险经济学的角度来看，只要养老保险从现收现付制向基金积累制转轨，都无法回避隐性债务问题。这是因为改革前参加现收现付制的职工的缴费用于当期养老金的发放，并形成未来领取一定养老金的权益，即隐性债务。如果不进行改革，这一债务理应由未来代的缴费来偿还。但是，一旦现收现付制向基金积累制转轨，未来新加入者的缴费进入了个人账户，即不再用来偿还这笔债务，那么，现收现付制下的隐性债务在转轨过程中就变得显性化。国家为了维护国家稳定，通常会从其他渠道筹集资金来偿还这笔债务。

养老保险制度转轨过程中出现的隐性债务显性化问题，已经引起了各国政府和学者的关注。这部分显性化的隐性债务就是制度的转轨成本。需要注意的是，我们不能笼统地说，隐性债务就是转轨成本，这要取决于每个国家养老保险制度改革的具体模式。若由现收现付制向完全的基金积累制转轨，则隐性债务就等同于转轨成本;若由现收现付制向部分积累制转轨，即改革后依然保留了部分的现收现付制，那么，在这种情况下，转轨成本就不完全等同于隐性债务，而仅仅是显性化的那部分隐性债务。通常为了保证制度转轨成功，许多国家都会在改革前测算转轨成本的规模，并制定相应的解决办法;有些国家因为发现转轨成本太大，国家经济难以承受，便另寻其它解决途径，比如实行名义账户制;也有些国家事先没有意识到转轨成本的问题，比如中国，结果造成制度在转轨过程中出现很多问题。接下来，本文将分析养老保险隐性债务对我国养老保险制度改革的影响。

三、我国养老保险制度改革与隐性债务问题。

我国养老保险制度目前正由完全的现收现付制向“统账结合”的部分积累制转轨，其中个人账户实行基金积累制，社会统筹依然保持现收现付制。因此，我国养老保险制度的转轨成本并不等于隐性债务，其仅仅是转轨时刻显性化的隐性债务。

当前参保人员和新加入者在向社会统筹账户缴费的同时，也积累着未来的养老金权益，这又形成新的隐性债务。所以，对我国养老保险隐性债务进行研究，不应局限于转轨成本，而要着眼于其对整个社会统筹基金运行的影响。正因为如此，测算我国养老保险隐性债务规模仅仅局限于计划终止时债务是远远不够的，因为现收现付制依然在我国养老保险制度中占很大比重。测算当前参保人口债务和开放系统债务规模对我国养老保险制度改革更有参考价值。前者可以告诉我们，如果不依靠改革后的新加入者偿还债务，政府需要从制度外筹集多少资金来填补缺口。后者则可以让我们了解社会统筹基金长期的运行情况。

目前，我国养老保险制度转轨过程中出现的许多问题都是由于未充分认识养老保险隐性债务的特点所造成，所采取的解决办法也注重短期效应，并未从长远认真考虑，不利于我国建立养老保险的长效机制。具体体现在：

首先，代际不公平阻碍养老保险覆盖面的扩大。从我国养老保险改革的具体实践看，国家承认参保人员在改革前所积累的养老金权益，但是，无论是国务院1997年26号文，还是国务院2005年38号文都规定这部分养老金权益由社会统筹基金来支付。也就是说，政府是想利用新加入者的缴费来偿还这部分显性化的隐性债务，即转轨成本。实践证明，依靠企业长期负担高费率来消化转轨成本已难以为继，既不利于搞活企业，又不利于扩大养老保险的覆盖面。近年来，各地为了保证当期养老金的顺利发放，借助社会统筹账户与个人账户的“混账”管理，挪用个人账户基金，使个人账户有名无实，形成“空账”。据劳动和社会保障部的统计，截至2005年底，我国养老保险个人账户“空账”规模累计已达8000亿元。为了扭转这种不利局面，国务院2005年38号文规定将养老保险社会统筹部分的缴费率提高到20%，改革养老金计发办法，并且强调个人账户与社会统筹账户要分开管理，要求逐步做实个人账户。这一系列举措都可视为国家为解决个人账户“空账”，建立养老保险的长效机制，实现养老保险可持续发展而做出的积极努力。但是，这种做法的效果却不容太乐观，直接原因就是：让新参保者来承担转轨成本严重违背了代际公平原则，许多非公有制企业及职工个人不愿意参加基本养老保险，给扩大养老保险覆盖面带来了很大阻力。即使他们被强迫参加，他们也会通过各种手段来逃避缴费，比如少报缴费基数等等，到一定程度后，提高缴费率并不一定会导致缴费额的增加。

其次，从短期来看，新参保者的缴费可以缓解社会统筹基金的支出压力。但从个人整个生命周期来看，新参保者能否真正为偿还债务作贡献，还要取决于缴费和养老金收益的现值之差，若大于零，新参保者会为减少开放系统债务作贡献;否则，新参保者会使整个开放系统债务规模越变越大，出现“滚雪球”效应。现阶段，我国各级政府一直致力于扩大养老保险覆盖面，视其为解决转轨成本的“救命稻草”，但是却忽视了可能存在的问题——如果不完善制度设计，扩大覆盖面可能会带来整个开放系统债务的膨胀，短期的社会统筹基金收支状况好转可能隐藏着未来更大的支付危机。扩大养老保险覆盖面，让更多的人享有养老保障，是体现我国养老保险制度公平性的题中之义，但在扩面的同时，必须重视完善养老保险计发办法，才能实现我国养老保险制度的可持续发展。

四、相关政策建议。

国务院2005年38号文提出要建立起适合我国国情，实现可持续发展的基本养老保险制度。要实现这个宏伟目标，我国政府必须立足长远，重视养老保险隐性债务问题。因为养老保险隐性债务不仅与转轨成本有关，也与养老保险基金长期平衡有关。

要解决我国养老保险制度中的隐性债务问题、建立养老保险长效机制必须做到以下几点：

(一)制度外筹集资金消化转轨成本，以顺利扩大养老保险覆盖面。

解决养老保险隐性债务的办法之一是从制度外筹集资金，尤其是在制度转轨时期，加强政府投入更显必要。政府应该在以下两方面有所作为：一是承担制度转轨成本。政府至少应该主动承担一部分转轨成本，这不仅是实现个人账户由“空账”变为实账的前提，也是我国养老保险制度建设走上良性轨道的开端。政府承担转轨成本后，扩面“新人”

的缴费率无疑可以大大降低，职工参加养老保险的积极性会大大增强，从而形成良性循环。二是建立养老保险储备基金。由于养老保险所涉及的时间周期长，所面临的不确定性因素较多，因此国家建立养老保险储备基金以应对外界环境变化的冲击是很有必要的。我国政府在这方面已经迈出了实质性的一步，成立了全国社会保障基金理事会，但在承担转轨成本的责任方面还需进一步明确和加强。

目前，很多地方政府仅仅将扩面工作当成解决养老保险制度转轨成本的一种手段。这种看法是非常片面的。首先，享受养老保障是所有公民的一项基本权利;其次，扩面人群的缴费不能完全替代政府偿债。虽然在短期内，养老保险参保人数的迅速增加会大大缓解社会统筹基金的支付压力和减轻政府的财政负担，但是，在职人员在缴费的同时也积累了未来领取养老金的权利，能否为解决隐性债务作贡献还取决于其缴费与养老金的相对大小。因此，如果片面地把扩面工作当成“救命稻草”，而不重视养老金制度设计，虽然在短时期内养老保险基金的收支状况会大为改观，但从长期来看，只不过是延迟了养老金危机爆发的时间。等到我国养老保险扩面潜力耗尽以后，养老金危机才会真正显现。所以各级政府应该明白——新参保人群的缴费不能完全代替政府偿债。否则，将会导致缴费率畸高，阻碍养老保险扩面工作的推进。事实上，从近些年我国财政收入增长情况来看，政府完全有能力通过调整财政支出结构，增加对养老保险的补助支出来解决我国养老保险制度改革的转轨成本，顺利扩大养老保险覆盖面。

(二)在扩大养老保险覆盖面的同时，立足长远，科学地进行养老金制度设计。

解决好转轨成本问题只是现阶段的主要任务。

真正要实现我国养老保险“统账结合”模式的可持续发展，还必须重视加强养老金制度设计的精算基础，要建立新参保人群的财务自平衡机制——即新参保人群的缴费和其未来领取的养老金在精算意义上保持大致相等。只有这样才可以保证养老保险隐性债务规模不会随着参保人数的增加而膨胀，避免“滚雪球”现象的出现。所以，从长期来看，我国养老保险制度改革不能满足于解决转轨成本问题，更重要的是根据未来养老保险参保人群的变化情况以及合适的养老金替代率水平，运用精算技术设计科学合理的养老金计发办法，以实现我国养老保险制度的可持续发展。

综上所述，各级政府应该在了解养老保险隐性债务的特点以及对我国养老保险制度改革的影响的基础上，积极调整财政支出结构，减少财政“越位”支出和不合理支出，增加养老保险补助支出，以顺利完成养老保险扩面工作，并同时注重养老保险制度的精算设计，才可能解决养老保险隐性债务问题，建立养老保险制度的长效机制，实现其可持续发展。

参考文献：

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目前，我国国债发行主要有两个品种：凭证式国债和记账式国债。凭证式国债由商业银行承销后通过自身的营业网点向国内居民销售;记账式国债由国债一级自营商经过国债利率或国债价格竞标后，在证券交易所于场内挂牌分销。我国加入WTO后，国债一级市场将发生重大变化，主要体现在外资机构将日益成为一级市场的重要参与者。今天读文网小编要与大家分享：中国加入WTO后国债管理面临的挑战与对策相关论文。具体内容如下，欢迎阅读!

中国加入WTO后国债管理面临的挑战与对策

改革开放后，我国国债市场的发展已经走过了20年的历程。和西方发达国家相比，我国的国债市场有两个十分突出的特点：参与国债市场的投资者全部为国内投资者;参与国债市场的资金全部为国内资金。我国加入WTO以后，国债市场这两个带有明显封闭性质的特点，无疑都将面临重大挑战，总体趋势是外资将以各种直接或间接的方式和途径进入我国的国债市场。究竟影响有多大、我国应采取哪些对策，需要进行深入研究。

一、入世后外资进入中国国债市场的前景

(一)WTO有关金融领域的协议条款。

国债市场作为整个金融市场的组成部分，其对外开放的程度与我国加入WTO后整个金融体系对外开放的总体进程密切相关。到目前为止，WTO协议中涉及金融领域的协议条款，主要有两个部分：《金融服务贸易协议》以及我国与美国和欧盟签署的有关协议。

1.世界贸易组织《金融服务协议》。

在WTO的22个协定中，与金融业有关的主要是《服务贸易总协定》中的有关条款及附件和1997年12月13日WTO在日内瓦签订的《金融服务贸易协议》(FSA)，由此构成了WTO关于金融开放的法律规范体系。

《服务贸易总协定》中规定了以下几个重要原则：

(1)市场准入：要求各缔约方在条件待遇等方面，对国外服务和服务提供者给予其承诺义务计划安排表中列明的同等待遇。

(2)国民待遇：按照乌拉圭回合最终协议，各成员方承诺义务协议的附件规定，每一参加方应该允许在其境内已设立机构的其他参与方的金融服务供应商，进入该国的由公共机构经营的支付和清算系统或部门，利用正常的商业途径参与官方的资金供给与再筹集。

(3)透明度：根据《服务贸易总协定》的要求，任何一谈判签字方都必须把影响服务贸易措施的有关法律、行政命令及其他决定、规则和习惯做法(无论是中央政府或地方政府作出的，还是由非政府的有权制定规章的机构作出的)在生效之前予以公布。

(4)最惠国待遇：细医务贸易总协定》提出：每一签约方给予另一签约方的服务或服务提供者的待遇，也应立即无条件地给予其他任何签约方的业务供应商。

(5)逐步自由化：此为发展中国家享有特殊待遇的保护性条款，即考虑到发展中国家的金融业目前大都属于幼稚产业，缺乏与发达国家的竞争力，所以允许存在一定时间段的保护期。《金融服务贸易协议》于1997年12月签署，并在1999年初开始执行。102个WTO成员国作出了开放市场的承诺，全球95%的金融服务贸易随之纳入自由化进程。该协议的签署意味着WTO的管辖范围已经延伸到金融服务业。根据该协议，各国允许外国在国内建立金融公司并按竞争原则运行;外国公司享受同国内公司同等的进入市场的权利;取消跨边界服务限制;允许外国资本在投资项目中所占比例超过50%。70个国家(欧盟以15国计)和地区同意开放各自的银行、保险、证券、金融信息市场。

2.中国和美国、欧盟签署的双边协议中有关金融领域的条款。

1999年中国和美国、欧盟签定的WTO双边协议中，我国金融业开放的条件是：

(l)银行业。中国加入WTO两年后，外国银行将可以与中国企业进行人民币业务往来。在准入后五年，外国银行将可以与中国居民进行人民币业务往来。外国银行可与中国公司开展人民币业务，分支机构不受地域限制;五年后对外资银行实行国民待遇，外资银行进行人民币业务不受地域限制，可吸纳人民币存款，可从事零售银行业务。加入WTO后外国非银行金融机构可提供汽车消费信贷融资业务。

(2)保险业。允许外国财产和人寿保险公司进入中国市场，五年内取消地域限制并逐步扩大外国保险商的业务范围，使之包括人寿保险和养老保险;以审慎原则为基础对外资保险公司发放营业执照，取消数量限制;两年内，允许非人寿保险外国保险商在保险机构中持有51%的股权和建立独资附属机构;五年内，外资在保险公司中持股比例最多可达50%;第六年起，外资股份可超过50%。

(3)证券业。允许外商合作企业参与基金管理，外资证券公司可以承销国内证券，参与以外币计算的证券(债券或股票)的发行与交易。3年内，外资可持有基金管理公司33%的股份;3年后可增至49%。外资券商可持有证券公司33%的股份。

(二)外资进入中国国债市场的具体途径。

中国加入WTO后，国债市场自我封闭的状态将被打破，外资将以多种途径进入我国的国债市场。具体而言，我国的国债一级市场和二级市场都将有外资机构进入。

1.国债一级市场。

目前，我国国债发行主要有两个品种：凭证式国债和记账式国债。凭证式国债由商业银行承销后通过自身的营业网点向国内居民销售;记账式国债由国债一级自营商经过国债利率或国债价格竞标后，在证券交易所于场内挂牌分销。我国加入WTO后，国债一级市场将发生重大变化，主要体现在外资机构将日益成为一级市场的重要参与者。从外资进入一级市场的具体途径分析，可能有以下几种情况：

(1)中外合作基金：我国证券监管部门为发展机构投资者，从1999年开始陆续设立了十大基金管理公司，专门投资于股票、债券等证券资产。现在，中外合作基金的设立也已提上了议事日程。作为基金资产组合管理的一部分，国债无疑将成为中外合作基金的一大重要投资领域。

(2)外资参股证券公司：我国加入WTO以后，允许外资持有证券公司33%的股份。外资参股的证券公司和其他国内的证券公司一样，不仅可以参与国债的承销，还可以参与国债二级市场的交易。

(3)外资参股保险公司：境内保险公司吸收境外资本后，理应享有其他保险公司应当享有的权利。为确保保费收入的保值增值，其最主要的保费投资渠道将首选国债市场。

(4)外资银行：根据《金融服务贸易协议》以及我国与美国、欧盟签署的有关协议，外资银行在规定的保护期限以后，无须采取合资、合作的方式，就可以直接进入中国的金融市场。外资银行将运用国债作为调节资金头寸的灵活手段，直接参加国债一级市场的承销，并在银行间债券交易市场交易。

2.国债二级市场。

上述凡能够参与国债一级市场的国外参与者，自然能够参与国债的二级市场。除此之外，还有两类外资持有者将随着我国加入WTO，也能够逐步进人到国债二级市场的交易中来：

(1)三资企业：在国内资本市场尚未向外资开放以前，一些三资企业由于没有合适的获取稳定收益的投资渠道，纷纷采取高进低出的办法将利润转移到境外，造成我国税收严重流失，也容易影响我国的外汇收支平衡。国债市场对三资企业的开放将有利于这一问题的缓解。

(2)外国投资者：我国国债二级市场的收益率要远远高于大多数西方发达国家，对很多外国投资者有较大的吸引力。我国加入WT0后，随着我国相关政策的调整，外国投资者将可能有机会进入中国的国债市场，直接参与国债二级市场的交易。

外资进入中国国债市场一览表

注：*表示我国加入WTO后外资作为参与者能够进入的市场。

3.外资进入国债市场途径的进一步分析。

中外合作基金、外资参股证券公司、外资参股保险公司、外资银行、三资企业以及外国投资者等六类外资进入中国的国债市场，都有一个共同的特点，就是在人民币汇率体制仍然保持资本项目下不可兑换的情况下，这些投资者都需要将外汇进行结汇处理，兑换成为人民币，才可进行国债的承销或交易。

从六类外资对国债市场投资的资金来源分析，存在一定的差异。

如：中外合作基金、外资参股证券公司、外资参股保险公司都是通过外资投资入股形成资本后再取得人民币(利润，或兑换)进行国债市场的投资，另外其资金来源还包括机构在境内开展业务吸收的境内资金，如中外合作基金发行时筹集的资金，外资参股保障公司吸收的保费收入;外资银行由于必须遵守《巴塞尔协议》中关于资本充足率的规定，其投入国债市场的资金将主要来源于境内人民币存款;外国投资者投入到国债市场的资金则完全是自有的资金。

从六类外资在国债市场中的地位和作用分析，中外合作基金、外资参股证券公司、外资参股保险公司以及外资银行等四类机构无论在国外资进入中国国信市场资金来源分析

债的一级市场，还是在国债二级市场，都将是外资机构的主力军;三资企业以及外国投资者投入国债市场的资金规模虽然不可与前四类机构同日而语，但也是外资参与国债二级市场的重要力量。

(三)外资进入国债市场的有关影响。

外资进入我国的国债市场，直接打破了“投资者”和“资金”两个要素全部在国内的封闭格局，我国的国债市场将产生重大变化，影响十分深远。

1.对国债市场价格形成机制的影响。

中国加入WTO，将大大促进我国国债市场的发育及其国际化。具体反映在国债价格上的表现就是，国债市场利率形成机制将日益趋向于国际化和市场化。国债市场利率的决定，将由国内资金供求决定逐步转向由国内资金和国外资金的供求共同决定，国际上利率和汇率的风吹草动，都可能影响我国国债市场的利率价格水平。

2.对国债市场整体交易规模的影响。

外资进入国债市场，将显着扩大国债市场的容量和交易规模，国债市场交易额占整个证券市场交易额的比例将会逐步提高，国债的流动性要求也将得到更为充分的体现。

3.对国债市场结构的影响。

(l)参与者结构。

外资进驻国债市场，最直接的影响就是改变了投资者结构。投资者全部在境内的历史将宣告终结。外资的进入也将进一步提高机构投资者的比例，有利于国债市场的发展。

(2)市场结构。

外资进人将使国债利率日益市场化国际化的这一结果，无疑要求我国的国债市场结束分割状态，尽快建立统一的国债市场，以便形成统一的利率价格并和国际接轨。

(3)交易工具结构。

目前，我国的国债市场交易品种比较单调，只有国债现货和国债回购两种形式。外资的进入，交易规模的扩大，流通性的提高，国债市场的统一。都将为我国推出国债市场的衍生品种奠定基础。

(四)制约我国对外开放国债市场的现实因素。

如前所述，中国加入WTO后，外资可通过多种途径进入国债市场，既可以参与国债一级

市场(发行市场)，又可以参与国债二级市场(流通市场)。但中国加入WTO后，到底在多大程度上、采取何种方式对外资开放国债市场，这是受许多现实因素制约的。

1.我国国债市场的现时发达程度。

许多发展中国家对外开放的经验证明，一国市场体系的发展状况是影响该国对外开放程度的重要因素，特别是1997年爆发的金融危机进一步证明了这一点。金融的自由化以及金融的对外开放，要求有一个健全、完善、发达的金融市场。国债市场作为金融市场的一个重要组成部分，其对外开放同样要取决于国债市场的发达程度。国债市场越发达，就越可以在较大范围内、在较大程度上实行对外开放。但当前，与西方发达国家相比，我国的国债市场发展滞后，主要表现在以下几个方面：

(l)我国国债的发行市场不完善。首先，我国发行的国债品种较为单一，种类少，与其他国家相比，差距较大。有关资料表明，澳大利亚国债品种达31种、加拿大为20种、英国为17种。瑞士为8种，而我国到目前为止可以上市流通的国债只有5种左右。品种单一的状况，十分不利于适应投资者不同类型的投资要求，也制约了我国国债市场的发展。

其次。我国国债的期限结构也不合理。自1981年恢复发行国债已20个年头，但国债期限大多以2—5年期的债券为主，l年期以内和6年期以上的国债所占比重均不到10%，而2-5年的中期国债则占到80%以上，而且多数不能上市流通。这种单一的期限结构容易由于适应性调节中弹性余地狭窄而导致偿还债务的高峰，加大偿债风险。同时，国债期限结构单一，缺乏可用于公开市场业务操作的多样化国债工具，使得中央银行通过货币政策对宏观经济进行调控的传导机制难以有效形成。

第三，我国国债发行方式的市场化程度不高。1991年，我国第一次实行国债承购包销方式。但是在利率没有实现市场化以前，承购包销中关于价格的谈判只徒具一种形式，而不是真正意义上的承购包销。1994年和1995年，我国引入了国际通行的国债一级自营商制度，然而，除了国有商业银行以外，其他一级自营商自有资金的规模都不大，随着国债的发行规模越来越大，对这些自营商的压力也越来越大，在这种情况下，政府便往往对国债一级自营商实行承购包销的发行方式，通过各级财政，层层下达承销计划。1996年，我国国债开始采用无纸化方式进行招标发行。这种发行方式引入了竞争机制，提高了国债发行的市场化程度。

但由于无纸化国债通过交易所买卖，投资者必须开立一级证券账户，因此给个人投资者带来了极大的不方便。由于我国国债承购往往是以个人投资者为主体的，所以该种发行方式在一定程度上受到限制，至今也未得到广泛推广。

(2)我国国债二级市场流动性不强，尤其是场外市场发展滞后。国债在二级市场的流动性反映着市场的活跃程度，衡量二级市场流动性的标准，主要是市场的交易量，交易量越大，表明市场越活跃。当前我国发行的国债中，多数品

种不能上市流通，沪深两地国债市场可流通的国债存量规模只有不到1000亿元。此外，我国国债场外市场发展滞后。国债场外市场是国债市场的一个重要层次。从发达国家的情况来看，国债交易的绝大部分是在场外进行的。例如，美国国债市场是世界上最大的国债市场，其二级市场交易量的99%是通过场外市场实现的。日本国债市场规模仅次于美国，1994年，日本场外市场交易额为3250万亿日元，占日本国内国债交易的99%。德国的国债市场规模仅次于美国和日本，近几年来，其场外市场的成交额占全部成交额的85一91%。而我国国债的二级交易市场基本限于证券交易所中，其中上海证券交易所在国债二级市场交易中居主导地位，占上市流通量的90%以上。当前，国债场外市场的交易量微不足道。

总之，我国国债无论是一级市场还是二级市场都很不发达，这使外资进入中国国债市场受到制约。一方面，作为运作规范成熟的外资，其本身可能就不愿介入这种不完善的市场，形成外资自身的制约。另一方面，在国债市场不发达、风险承受能力较弱的情况下，国家会对国债市场给予一定的保护。国债是国家的信用工具，是证券市场的重要组成部分，其稳定与否涉及国家的信誉，关系到整个证券市场的稳定。因此，在对外资开放国债市场的过程中，国家必将考虑予以国债市场一定的保护。这也是外资进入国债市场的制约因素。

2.我国国债的持有者结构。

在国债市场较发达的国家，国债持有者通常以专业机构、政府部门为主，个人持有国债的比例较低。比如，美国个人持有国债的比例仅为10%左右，日本也不超过30%。而目前我国国债的持有者中，个人投资者的比例大约在60%以上。他们一般很少进入国债交易市场，其主要原因是，个人投资者一般都属于期满兑付型，而且个人进行国债交易很不方便。长期以来，我国中央银行不持有国债、专业银行很少承购国债。国外投资者基本不允许购买国债。这种极为单一的国债持有者结构，在相当大的程度上制约了我国国债市场的发展。在这种持有者格局下，规模庞大、实力雄厚的外资一旦准备积极进入，很可能造成我国国债市场动荡不安，进而很可能使我国政府不得不采取措施，严格限制外资对我国国债市场的介入。

3.公开市场业务调控力度。

国债发展至今天，早已不再是单纯弥补财政赤字的工具。它对货币政策的实施及其他政府追求的经济目标有着重要的影响。近些年来，我国已经利用公开市场业务操作对宏观经济进行调控，中央银行通过在公开市场上买进卖出国债，不但可以调节货币供应量，还可影响市场利率的变化和整个金融市场的变化，以及总需求状况。但由于我国国债品种单一，流通盘子较小，中央银行的公开市场业务操作还受到很大限制。

特别是场外市场发展滞后，严重制约着公开市场业务的进行。这是因为央行开展公开市场业务操作时，吞吐国债的数量相当大，仅通过交易所集中竞价、撮合成交不现实，而场外市场是解决这一问题的重要途径。今后外国资本尤其是外国“游资”进入国债市场，必然伴随着相应的金融风险。如果公开市场业务发达，中央银行可以通过公开市场上对国债的买卖平抑这种风险。而反观当前我国公开市场业务不发达，调控力度不足，因此对外资开放国债市场则必须采取谨慎态度。

(五)入市后外资进入我国国债市场的前景展望。

中国加入世贸组织的原则是权利和义务要平衡，在加入WTO谈判的过程中，中国始终坚持两条基本原则：第一，以发展中国家的身份加入WTO。坚持这一原则的最根本利益在于享有发达国家单方面给予发展中国家的最惠国待遇，这是符合我国经济发展实际状况的。第二，要循序渐进，即享有开放市场的缓冲期，逐步地放开中国市场，这也是基于我国现实状况在WTO条款框架下作出的最优选择。当然，加入WTO后，总的趋向将是努力创造条件，开放国债市场。在向外资开放市场的过程中要遵守世界贸易组织规则，即《服务贸易总协定》中规定的最惠国待遇原则、透明度原则、发展中国家更多地参与原则、市场准人原则、国民待遇原则。逐步自由化原则。其中，前三项原则为一般原则，各缔约方在所有服务贸易领域都必须遵守。而市场准入、国民待遇和逐步自由化原则则属于特定义务，需要各缔约方经过谈判达成具体承诺并加以执行。总之，我国对外资开放国债市场，必须以发展中国家为标准，充分考虑我国国债市场的现实情况和制约因素，进行总体战略规划和部署。

前已提及，加入世界贸易组织后，我国金融市场的对外开放在遵循《服务贸易总协定》以及达成的有关协议基础上，有2-5年的缓冲期。国债市场作为金融市场的一部分，其对外资开放的前景可简要地作如下展望：

1.在入世后2—5年的时间段内，应向中外合作基金、养老基金等机构投资者开放国债市场。

在我国金融业开放2—5年的政策保护期内，国债市场作为金融市场的一部分，也必须按照这一规定渐进有序地开放。在此期间，要尽快完善国债市场，提高市场化程度，加强其承受市场风险的能力。如丰富国债品种、合理改进国债的期限结构，增强国债市场的流动性，扩展公开市场业务。随着政策保护期内国债市场逐步走向完善，可考虑向中外合作基金、养老基金等机构投资者开放国债市场。这类机构投资者的进入，一方面可以为国债市场提供先进的运作经验，另一方面这类投资者比较稳定，可避免外资带来过高的市场风险。

2.从远期来看，在加强监管的基础上，应向境外投资者全面开放国债市场。

我国作为发展中国家，在加入WTO后用2—5年的政策保护期加以过渡是合理的和必需的。但作为WTO的成员国，保护只是暂时的，最终要实现国内市场的全面开放，国债市场也不例外。从长远来看，我国通过建立一套从发行到流通的国债管理体制，建立健全公开市场操作，国债市场将走向成熟，自动调整和防范风险的能力将增强。当现实制约因素消除，国债市场将有能力承受外资的冲击，走向全面开放;同时我国作为WTO的成员国，本着国民待遇原则，也有义务履行向外资全面开放国债市场的承诺。从我国的受益来说，全国开放国债市场，不但可大量吸引外资，弥补国内资金的不足，同时也有利于我国进一步借鉴国外金融市场的先进经验，推动我国国债市场的健全和规范。因此，从远期目标看，在国债市场加强监管的基础上，我国应向境外投资者，包括个人投资者全面开放国债市场。

二、外资银行、非银行金融机构进入中国

国债市场后的正面效应与压力、冲击金融业的对外开放，经济各个层面向国际经济的融合，将直接或间接地推动资本市场对外开放的步伐。允许外资银行和非银行金融机构进入中国国债市场是大势所趋，并将随着加入WTO而指日可待。尽早分析其可能产生的各种影响，能够使我们更主动地应对可能出现的问题，在保持市场稳定的同时促进经济与社会的繁荣。

(一)外资银行、非银行金融机构进入中国国债市场所带来的正面效应。

1.使国债市场参与主体多元化。

我国的国债市场主要包括银行间债券市场和交易所市场二大部分。加入WTO后，经营人民币业务的外资银行、外商保险公司和证券公司将逐渐进入银行间债券市场，符合条件的外国证券公司和中外合作基金管理公司也将进人交易所参与国债的买卖。

市场参与者的增加，一方面，可以优化国债持有者结构。目前我国国债机构投资者比重偏低，虽记账式国债相当部分由银行持有，但由于各家银行的资金头寸状况相仿，限制了国债流通市场流动性的提高。外资的进入将显着改变这种情况。另一方面，有利于国内市场主体的发育和壮大。

外资银行和非银行金融机构不仅内部管理制度健全，而且在金融市场上的运作经验丰富。他们的进入不仅为国内机构带来了强有力的竞争对手，也为国内机构提供了参照示范体系。面对激烈的市场竞争，国内的市场主体也会抓紧时间“修炼内功”，提高自身的竞争能力。合资银行、证券公司和基金管理公司，通过直接的交流合作，可以更有效地提高国内金融机构的业务水平，并促进它们的规范化运作。自1995年开始的合资投资银行试点证明，合资金融机构的建立对整个市场的发展和各类市场主体都大有裨益。

2.提高国债市场的效率。

就国债发行市场来说，国外资金的流入将为国债市场提供大量资金来源，加之近年国内利率处于较低水平，财政部可以此为契机，增加长期国债的发行，同时推出短期国债品种，以优化国债品种和期限结构。一级承销商的增加，还有利于降低国债发行成本，缩短融资时间，使国债发行利率趋向合理与稳定。

市场容量的扩大，市场参与者的增多，市场主体结构的优化，都会提高国债流通市场的流动性和安全性。在此基础上，国债一级市场与二级市场的利率水平会趋于统一，使国债利率作为基准利率的地位逐渐凸现，国债市场运行对金融运行和整体经济运行的影响力也会大大加强。此外，随着外资银行和非银行金融机构在银行间债券市场所占市场份额的不断扩大，中央银行进行公开市场业务操作所对应的一级交易商更具市场性和广泛代表性，他们直接感受货币政策的影响，对央行的举措会作出更灵敏。更快捷的反应，从而增加央行实施货币政策的效果。国债、特别是短期国债的扩容，也将为央行公开市场业务操作提供更加充足而合格的交易工具和交易手段。

3.推进国债市场的统一和国债衍生工具市场的形成。

1997年商业银行退出交易所市场后，银行间债券市场与交易所市场形成分割。两市场之间缺乏有效的沟通，导致不同子市场形成的利率存在相互背离的现象。1999年起农村信用联社、证券公司、基金管理公司等非银行金融机构相继进入银行间债券市场，大大削减了这种背离。在放宽外国金融机构的市场准入条件后，必将进一步促进国债市场的一体化进程。因为这些外资金融机构多为混业经营或跨行业集团，直接连接两个市场，从而使国债市场上形成的利率更加真实地反映资金的供求关系，也使证券市场和货币市场的联系更加紧密。

外国投资者基于他们在业务能力、市场经验、风险管理和资金等方面的竞争优势，相应地会对国债市场的金融品种提出多样性的要求，因此我们势必要重新启动国债期货市场，并为投资者提供更多的可以分散、转移、回避各种市场风险的衍生工具及其市场。

4.有利于改变中资银行与非银行金融机构在竞争中的不利地位。

(l)为国内商业银行和国内券商提供走出国门、拓展海外业务的机遇。目前我国政府在海外发行外币债券的承销业务基本被海外券商包揽，这在很大程度上与国内券商没有海外分支机构有关。根据WTO的对等原则，在我国开放金融服务业的同时，国外的金融服务业也要对我国券商开放。

我国券商可以到海外设立分支机构，并享有所在国的国民待遇。他们不仅可以为我国政府及企业的海外融资提供承销服务，还可以学习国外的先进经验和操作技巧，加快我国证券业与国际接轨的步伐，在国际市场争取更广阔的发展空间。

(2)改变目前中资银行在税负上的不利局面。为了吸引外资，我国一直对外资银行给予较多的税收减免和优惠政策。外资银行综合税率为30%，在经济特区为15%，而国内银行原所得税率高达55%，视征收营业税率也适用8%的高税率。加入WTO后，要求对外资金融机构实施与本国金融机构相同的政策，这不仅体现国民待遇原则，也符合公平竞争原则。可以预料，内外资银行的税负水平必将趋于统一。

(二)外资银行、非银行金融机构进入中国国债市场所带来的压力和冲击。

1.国内金融机构面临强大竞争对手的挑战。如果说从长期看，加入WTO有利于国内金融机构的发展和壮大，那么从中短期看，国内金融机构所面临的挑战则是巨大的。随着对外资银行和非银行金融机构的限制逐步减少，外资机构的竞争力将日渐显露出来。他们实力雄厚，操作规范，管理先进，服务手段丰富，资产质量优良，人员素质较高，在竞争中更具优势。他们不仅可以凭借自身优势抢占市场份额，争夺优质客户，而且可以凭借优越的工资待遇、工作条件把中资机构的优秀人才吸引过去。总之，国内金融机构将面临强大的竞争压力。

2.国外投机资本的介入和国际金融市场为国债市场提供大量资金来源，加之近年国内利率处于较低水平，财政部可以此为契机，增加长期国债的发行，同时推出短期国债品种，以优化国债品种和期限结构。一级承销商的增加，还有利于降低国债发行成本，缩短融资时间，使国债发行利率趋向合理与稳定。

市场容量的扩大，市场参与者的增多，市场主体结构的优化，都会提高国债流通市场的流动性和安全性。在此基础上，国债一级市场与二级市场的利率水平会趋于统一，使国债利率作为基准利率的地位逐渐凸现，国债市场运行对金融运行和整体经济运行的影响力也会大大加强。

此外，随着外资银行和非银行金融机构在银行间债券市场所占市场份额的不断扩大，中央银行进行公开市场业务操作所对应的一级交易商更具市场性和广泛代表性，他们直接感受货币政策的影响，对央行的举措会作出更灵敏、更快捷的反应，从而增加央行实施货币政策的效果。国债、特别是短期国债的扩容，也将为央行公开市场业务操作提供更加充足而合格的交易工具和交易手段。

3.推进国债市场的统一和国债衍生工具市场的形成。

1997年商业银行退出交易所市场后，银行间债券市场与交易所市场形成分割。两市场之间缺乏有效的沟通，导致不同于市场形成的利率存在相互背离的现象。1999年起农村信用联社、证券公司、基金管理公司等非银行金融机构相继进入银行间债券市场，大大削减了这种背离。在放宽外国金融机构的市场准入条件后，必将进一步促进国债市场的一体化进程。因为这些外资金融机构多为混业经营或跨行业集团，直接连接两个市场，从而使国债市场上形成的利率更加真实地反映资金的供求关系，也使证券市场和货币市场的联系更加紧密。

外国投资者基于他们在业务能力、市场经验、风险管理和资金等方面的竞争优势，相应地会对国债市场的金融品种提出多样性的要求，因此我们势必要重新启动国债期货市场，并为投资者提供更多的可以分散、转移、回避各种市场风险的衍生工具及其市场。

4.有利于改变中资银行与非银行金融机构在竞争中的不利地位。

(1)为国内商业银行和国内券商提供走出国门、拓展海外业务的机遇。目前我国政府在海外发行外币债券的承销业务基本被海外券商包揽，这在很大程度上与国内券商没有海外分支

机构有关。根据WTO的对等原则，在我国开放金融服务业的同时，国外的金融服务业也要对我国券商开放。我国券商可以到海外设立分支机构，并享有所在国的国民待遇。他们不仅可以为我国政府及企业的海外融资提供承销服务，还可以学习国外的先进经验和操作技巧，加快我国证券业与国际接轨的步伐，在国际市场争取更广阔的发展空间。

(2)改变目前中资银行在税负上的不利局面。为了吸引外资，我国一直对外资银行给予较多的税收减免和优惠政策。外资银行综合税率为30%，在经济特区为15%，而国内银行原所得税率高达55%，现征收营业税率也适用8%的高税率。加入WTO后，要求对外资金融机构实施与本国金融机构相同的政策，这不仅体现国民待遇原则，也符合公平竞争原则。可以预料，内外资银行的税负水平必将趋于统一。

(二)外资银行、非银行金融机构进入中国国债市场所带来的压力和冲击。

1.国内金融机构面临强大竞争对手的挑战。

如果说从长期看，加入WTO有利于国内金融机构的发展和壮大，那么从中短期看，国内金融机构所面临的挑战则是巨大的。随着对外资银行和非银行金融机构的限制逐步减少户十资机构的竞争力将日渐显露出来。他们实力雄厚，操作规范，管理先进，服务手段丰富，资产质量优良，人员素质较高，在竞争中更具优势。他们不仅可以凭借自身优势抢占市场份额，争夺优质客户，而且可以凭借优越的工资待遇、工作条件把中资机构的优秀人才吸引过去。总之，国内金融机构将面临强大的竞争压力。

2.国外投机资本的介入和国际金融市场波动的传入会增加市场风险。

入世后外国投资机构涌入，不可避免会有一些国外投机资金随之而来，在我国证券市场进行投机操作。一旦一些大机构联手出击，可能对我国证券市场造成破坏性影响。随着国际金融资本进出我国频率的加快，我国股市、债市和汇率市场的不稳定性将增加，同时也增加了对短期外债管理的难度。国际金融市场与我国市场之间的传导机制也会增强，进而可能更易将国际金融风潮传入我国，增加我国的市场风险。如何防范国际投机商的过度投机和蓄意破坏，抵御国际金融风险的冲击，提高金融监管和外债管理水平，是我们必须解决的重大课题。

3.对债券托管和结算系统提出更高的要求。

目前交易所对投资人持有的国债实行接券商席位托管，而不是按投资人实名账户托管的制度，以及国债的混合交收制度。券商可以很容易地挪用投资人的国债进行投机。入世后，如不改变这种状况，外国投资人也可能会由于对中国国债市场丧失信心而撤出资金，或者一些外国证券公司也可以利用这一漏洞，动用大量国际游资在国债市场兴风作浪，严重危害国债市场的健康发展。因此交易所应与中央国债登记结算公司的托管制度对接，实行实名账户制和钱券同时过户，保证国债市场处于低风险的运行状态。

银行间债券市场目前的结算服务系统也无法满足入世后的发展要求。现在该市场实行询价交易，结算和托管服务是两个分开的系统，因银行结算效率低下而制约了债券交易结算效率的提高。因此银行间债券市场有必要象股票交易所那样，实行电脑撮合交易，以提高结算效率。

4.现存分业经营的管理模式受到冲击。

加入WTO后，进入国内的外国金融机构基本上是能提供一揽子金融服务的全能型金融机构，他们在融资能力、赢利能力等各方面都比单纯的银行或证券公司强。国内金融机构若固守严格的分业格局，在竞争中必将处于明显的劣势;若也走混业经营的道路，则需先对相关的法律法规进行必要的修改。同时，外资金融机构在我国的混业经营，也对金融监管部门提出了更高的要求。中央银行、证监会、保监会需加强联系和沟通;在进行决策时，不仅要考虑本行业的情况，还要充分考虑相关行业的状况;不仅要考虑国内金融市场，还要充分考虑国际金融市场。

5.削弱货币政策的实施效果，加大宏观调控难度。

我国现行货币供应量中没有包括国内金融机构的外汇存款和外资金融机构存款两项。在金融业开放的情况下，这两部分是不容遗漏的，否则，以货币供应量为中介目标的货币政策将不能取得应有的效果。因此，应将它们增加到货币供应总量的统计中。同时，货币供应量与有关宏观经济指标的相关性也有待于进一步研究。

目前利率管理仍是强制性的货币政策措施。而国内利率政策对外资银行业和中资银行业是差别性的，随着外资银行业务量所占比重的增加，不受央行利率管制的金融业务量也越来越大，利率管制效率也会下降。

6.现行的资本项目管理政策受到挑战，并要求加快利率市场化改革。

迄今为止，我国利率市场化已经取得了一定的进展：1996年在国债发行中正式引入了价格竞争的招标方式，发行利率由意中人决定;1996年在全国范围内形成统一的同业拆借利率，并逐步取消了该利率的上限限制;1998年扩大了对中小企业贷款的利率浮动幅度;1999年放开了对外资银行人民币贷款的利率;2000年放开了外币存款利率;等等。加入WTO后，必然会要求进一步加快利率市场化进程。除了上面提到的利率管制效率下降的原因外，中国金融市场与国际金融市场的关联度提高，中国利率变动与国际市场利率变化的趋同性增强，也需要尽快完善中国的市场化利率形成机制。

目前我国的资本项目尚未放开，本外币之间存在较严格的隔离，但进入WTO后，在华的外资银行和其他金融机构能在国际金融市场上进行低成本融资，而外资的服务对象也扩展到了中资企业，这就会出现大量中资企业从过去在中资银行融资转向在外资银行融资，从而加强本币与外币的融通和国际资本的流入流出，也加大了资本项目严格管理的技术难度。同时中资企业和银行重组将从国内市场走向国际市场，外资银行和企业将持有中资银行和其他金融机构的股份，这都将对中国资本市场产生冲击，最终迫使将资本项目放开。许多国家金融部门改革的经验表明，放开利率、减少信用补贴。强化对金融机构的监管是放松对资本账户管制的必要前提。从这个意义上讲，利率市场化对我国资本市场的完全开放是一个带有关键性意义的问题。

三、加入WTO后我国国债管理的应对方略

中国国债市场经过20年左右的培育和发展，已经形成了一定的框架与基础，国际经验正在被创造性地与中国实际相结合并被应用于指导市场发展的实践中，国债市场对于支持积极财政政策的实施、推进货币市场发展和追求全局性宏观调控目标，正在发挥越来越大的作用。从目前看，国债市场完全对外开放的时间表主要取决于人民币资本项目下可自由兑换的时间安排，这可以给我们再留下数年宝贵的时间与机会作好开放的准备。基于前面关于外资进入前景及影响的分析和我国国债市场现状的考察，我们认为，我国国债管理应对“WTO挑战”，从指导思想上应坚持以下三条：

第一，利用有利的发展契机和正面影响，进一步从规模、效率、规范性、参与者素质及市场基础设施、法治建设等方面提升中国国债市场，使之更好地发挥功能，为我所用，为我所控。

第二，积极寻求以平滑、渐进方式推进国债市场对外开放的途径，使国债市场成为探索金融市场对外开放及与国际接轨的试验田与缓冲带，为开放条件下的金融市场管理、运作积累经验。

第三，恰当设计市场进入的非关税壁垒和附加条件，缓冲外资金融机构进入国债市场带来的冲击，平衡其权利义务，为我方争取有关利益。

具体对策方面，我们认为在今后五年左右的时间中，应实施以下五大方面的举措：

(一)持续、稳步地扩张国债一级市场规模。

近三年我国实施积极财政政策，各年都安排发行1000--1500亿元的建设国债，专项用于基础设施、基础产业的投资和大型骨干企业技术改造，带动了大量银行资金和其它资金向这些领域投入，为克服亚洲金融危机和“通货紧缩”的负面影响，拉动国民经济增长起到了十分重要的作用。从我国面临的实际问题和今后若干年发展的需要看，注重运用国债手段绝非权益之计。今后几年稳步扩大国债一级市场规模，势在必行。

——受经济全球化和世界性产业结构调整的影响，“十五”和今后我国将进入一个持续时间长、力度大、影响深刻的结构调整时期，而“入世”则可能在相当程度上将结构调整中的某些矛盾进一步显现和激化。从理论上讲，“入世”后关税壁垒和其它贸易壁垒的消除或弱化，有利于所有贸易伙伴国各自要素、技术的比较优势的发挥。然而对我国而言，如果不采取必要的产业升级、技术创新措施，加入WTO，将会使我国产业结构更偏向于劳动密集型。这种贸易自由化的结果对我国在世界贸易格局中地位的提升是不利的。即使是某些原本属于劳动密集型的产业(如纺织工业)，随着科技进步，其性质也正在发生变化，有可能发展成为技术密集型和资本密集型产业，因而这些产业我们原来所具有的比较优势正在逐渐丧失。如果我们不能在今后5-10年内对纺织工业进行较为深刻的技术改造升级换代，我们就很可能失去很大部分的纺织品国际市场。国外经验和我国实际都表明，要提升我国产业结构，不能离开财政的支持，必须充分运用国债手段。

——随着产业结构的调整和“入世”后进口产品的冲击，国内一部分缺乏竞争力和比较优势的企业和行业将被逐渐淘汰，失业、下岗和转岗职工人数势必呈上升趋势，做好这部分职工的安置工作，推进社会保障体系建设并加强其财力支持，是各级政府的重要工作。未来5-10年，政府应在两方面进一步发挥其职能作用：

一是再就业培训及职业介绍。仅靠民间市场化运作的培训和职介机构是不够的，政府应举办或补贴这项事业，使失业下岗人员都以尽可能少的支出获得能帮助其重新就业的本领和机会。二是提供失业救济，保证失业者可维持个人最低生活水平。社会保障体系的改革和社会保障运作，也必须得到国债手段的大力支持。

——进入WTO后，关税平均水平进一步降低，进口需求呈上升趋势，为了刺激出口维持贸易顺差或贸易平衡，可能要进一步加大出口退税力度;另外也不排除必要时采取人民币贬值的策略。上述两条都会带来财政增加支出因素，为了维护必要的收支对应关系，筹措增支财力，也必须充分运用国债手段。

基于以上考虑，财政除了应当继续扩大、培育新的税源和厉行节约之外，还应当进一步发挥国债市场的作用。第一，今后5-10年，国债发行规模可考虑与GDP增长保持同步。按我国目前国债发行余额1.5万亿计算，GDP年均增幅按7%计算，则国债发行余额规模可每年增加 1000亿元左右。第二，利用近几年难得的低利率时机，适当扩大期限为10一20年的固定长期附息国债的发行量，以降低国债的平均发行成本。

(二)以提升市场流动性为中心，全面加强—级市场建设。

流动性是市场的灵魂，只有具有较强的流动性，一级市场的战略才能得以有效贯彻。国际上衡量流动性一般有两项指标，一是看换手率的高低，二是看大额交易是否会影响市场价格水平。我国国债市场流动性总体上还很不足，尤其是大宗场外交易市场尚处于培育阶段，换手率不高。2000年我国银行间债券市场交易量为1.67万亿元，可交易的债券存量为1.6万亿元，年换手率大体为100%，而国外成熟的市场这一指标基本在1000—3000%。我国交易所市场的换手率虽然比较高，但市场的大额成交量对市场价格的影响较大，因此也不能认为流动性很好。

今后5—10年，政府应通过健全游戏规则和市场基础设施建设，重点围绕市场流动性的提升做好以下工作：

1.积极建立做市商制度和引入同业经纪人。做市商制度已被国际债券市场证明是提高市场流动性、尤其是促进现货交易的有效手段。近一两年来，我国已有少数商业银行尝试在市场上进行双边报价，积累了一些经验。规范与完善这项制度应当成为主管部门在市场建设方面的重要工作之一。为了促进大宗交易和适应部分市场参与者希望在交易达成前不暴露身份的商业经营要求，应当参照国际运作规则引入同业经纪人。同业经纪人一般都不是金融机构，没有必要用行政的办法去“官办”，应让市场去选择，政府的职责在于制定规则，实行监督。

2.完善资金清算与债券结算机制，尽快实现“券款对付”。较长时间以来，由于国家自动支付系统建设相对滞后，债券过户与资金清算一直未能同步进行，既增大了结算风险，也影响了市场运作的效率。进入WTO后且不论外资机构进入市场因结算条件不利可能会引致的风险，就连许多国内投资人也会因结算风险而裹足不前。因此，加紧支付系统的建设，并使债券结算系统与之相匹配，是市场基础设施建设方面的重要事项。

3.努力实现银行间债券市场与交易所国债市场债券的统一托管结算。目前，两市场的债券是分别登记托管、分别结算。实现统一托管结算，可以实现两个市场逻辑上和运作中的统一，不仅有利于合理的市场价格的形成，恰当发挥两个市场各自的优势，减少因体制原因造成的投机现象，而且可以使市场参与者获得以一个账户同时参与两个市场的便利，有利于提高市场效率。

4.在适当时候恢复国债期货交易，逐步引入衍生品种。国际经验表明，衍生品种的多少既是国债市场繁荣的标志，又是促进市场发展的重要催化剂。目前国债市场除了现货交易外，衍生品种只有“质押”式“回购”，但质押式回购项下的债券在回购期间内不能被再次使用，虽然有利于控制结算风险，但对市场流动性有一定消极影响。今后几年应在严格的风险管理和统一的托管系统的支持下，依次、逐步引入“开放式回购”(即回购首期与到期均按买断关系进行结算)、远期、掉期以及期货等衍生品种。我国期货交易几年前因“327”、“319”事件而暂停，但当时的相关条件(保值补贴率和贴息)如今已发生了根本变化，在风险可控性上今非昔比，应积极考虑在适当时机恢复国债期货交易。

(三)推进市场信息建设和法治建设。

1.加快市场的信息建设。提高市场信息集散与揭示的水平，是发展市场规范市场、提高监管水平的需要。随着市场参与者、交易品种等方面的扩展与深化，市场信息需求正逐渐增大，应充分重视，采取措施，建设专业的国债信息系统及报价系统，培育专业信息服务商。

2.加强法治建设，完善监督体系。要利用几年的时间，在充分吸取国际经验教训的基础上，逐步形成比较严格、健全的市场法治规范体系。同时要积极发挥交易场所、托管结算机构的一线监督和信息报告职能，逐步形成高效、灵敏的监督体系。应争取在市场对外全面开放之前，做到市场规范体系和监督体系基本与国际接轨。

(四)培育机构投资者，提高人才素质，扩大中间业务份额和发展柜台交易。

目前，国内市场参与者的构成中，商业银行所占市场份额最大，其债券持有额与交易额大体占到80%左右，因为随着资产管理意识的加强和准备金管理方式的改革，它们需要在自身资产中保有更高比例的无风险(或低风险)、高流动性的国债、金融债等。在近两年的市场运作中，绝大多数的商业银行已将债券作为流动性管理的重要手段加以应用。但是，仅仅出于自身资产管理和流动性管理的目的参与市场，商业银行是难以在市场发挥应有作用的，无法应对进入WTO后，外资金融机构进入市场后迅速扩张其市场份额的挑战。事实上，如果商业银行能够在满足自身流动性管理需要的同时更多地从市场经营的角度积极参与市场，则不仅有利于市场的活跃和流动性的提高，而且能为自己培育新的中间业务生长点和赢利点。但令人遗憾的是，我国商业银行尤其是国有商业银行目前还未真正以经营者的角度进入市场，因此在国债市场完全开放以前，促进国内市场参与者转变观念，练好内功，培育其优势业务，显得十分迫切。这其中，抓住了商业银行和国债市场主要的机构投资者，就抓住了关键和重点。

1.应加大对市场参与者的培训力度。加入WTO后的竞争，首先会突出表现在人才的竞争方面。我们应充分认识这一挑战的严峻性，大力加强人才培训，不仅要让市场交易人员熟悉操作要领和提高市场分析能力，更要针对目前高层管理人员市场意识和经营策略存在的不足，重点加强这部分人的进修和提高。

2.扩大金融机构在国债市场上的中间业务份额。我国银行间债券市场经过几年的培育，已基本吸纳了全国所有商业银行、农村信用联社、保险公司、财务公司、证券投资基金进入市场，部分证券公司和信托投资公司也已进入市场。将这一市场扩展为以商业银行等金融机构为主体，各类机构投资人均可参与的批发性大额债券市场的时机，已渐趋成熟。从提高市场效率、减少市场交易结算风险的角度考虑，应当积极发展以商业银行等金融机构为交易结算代理人或经纪人的中间业务，使企事业单位均可通过代理人或经纪人进入市场。

3.发展国债柜台交易。国内商业银行在网点数量上具有优势，在计算机处理系统的支持下，储蓄网络发行、登记并挂牌买卖记账式国债是一项一举数得的好事。既有利于化解因利率变动、凭证式国债可能大量提前赎回而给商业银行造成的压力和风险，也有利于扩展国债市场、方便公众投资人，并使柜台市场与银行间市场形成联动，同时还有利于商业银行扩展中间业务份额，发展自己在国债市场中的作用。这项工作应在做好风险防范的前提下积极试点，取得经验后尽快推开，使国内商业银行的优势得以发挥。

(五)在人民币自由兑换前，开办美元国债市场。

B股市场向中国国内投资人开放，是实现局部美元化(硬通货化)的一项有份量的举措，是中国金融市场与国际接轨的重大尝试和进展。考虑到我国债券市场已有相当的基础，在人民币自由兑换前，开办美元国债市场应是另一项值得研究和探索的举措。所谓美元国债市场，是指利用现有国内债券市场的基础设施，面向国内现有债券市场参与者和境外投资人发行以美元计价的政府债券，以及所有投资人之间进行上述债券交易的市场。从目前看，开办美元国债市场具有现实意义和必要性：

第一，开办美元国债市场能更好地满足财政筹资的需要，更好地利用外资。我国目前政府外债余额大约为700亿美元，主要由美、日证券机构作承销商，在欧美金融市场或日本证券市场上发行，比较典型的有“扬基债”、“武士债”，发行工作复杂，发行费用较高，也较难实现连续发行和均衡发行。开办由我们自己管理的美元国债市场，建立稳定规范的承销体制，吸引国内外机构投资人参与市场，可为财政提供更为理想的筹资机制。

第二，B股市场开放后，B股投资者参与美元国债市场的需求增强。B股市场的开放意义重大，其规模在几年内将会迅速扩大。但是从长远计，如果投资人没有一个较为理想的美元债券市场作为资产管理和避险的手段，则B股市场也难以有稳健和长足的发展。

第三，开办美元国债市场有利于优化国际收支机制。目前我国居民、企业所持美元基本都存入了银行，形成了上千亿美元的外汇储备，而它们大都被用于购买美国政府债券，而我国财政所需要的美元债务资金则要从国际市场上筹措。如果国内有一个美元国债市场，必然能吸引大量国内投资人参与市场，这一市场不仅可支持我国财政，而且也有利于外汇储备的调控，使之保持合理的总量水平和结构。同时，我国经济地位的提高和政府的良好形象，将会使我国发行的美元国债在信用等级与收益水平方面的“收益信用比”保持一定的优势，对国外投资者会有相当的吸引力，尤其是会吸引海外华人社会的关注和投资。这些情况都将有利于建立新的、更为合理的国际收支机构。

第四，允许国外金融机构进入美元国债市场是一个很好的筹码，同时也不会招致汇率风险。允许和批准国外金融机构进入美元国债市场，可以在人民币资本项下自由兑换这个重要的资本市场约束条件未解之前，就做出金融市场有限开放的实质性动作和极为主动的姿态，有利于增加我方在WTO组织中的筹码。同时，将参与美元国债市场作为国外金融机构的“权利”后，可以相应地增加其在其它方面的“义务”和有关附加条件，使其希望尽快参与中国市场的积极性能更好地为我所用。由于美元国债市场是向世界敞开大门的市场，其交易也全部用美元进行支付和结算，因此有可能成为国际游资的蓄水池，但其资金的涌入、涌出对人民币汇率不会有太多的影响。这样既可实现资本市场对外开放，向实现对世贸组织的承诺迈进一大步，又同时使金融管理层在现有条件和经验下保持对市场的控制。

第五，美元国债市场会使我们进一步积累管理市场的经验。美元国债市场的管理和运作必须按照国际通行做法进行，这将激励我国金融管理者、市场中介机构以及市场参与者进一步转变观念，学习市场，学习国外先进经验，有利于我们提升管理和运作水平。

对美元国债市场的监管和风险控制有三个重要的着力点，一是立好规矩。法制规则一定要明确，具有可操作性，同时与国内相关法律和国际法相协调。二是加强关于市场信息系统建设与信息披露管理;三是控制住托管结算环节的运作风险。只要我们积极谨慎地合理把握，局部美元化的美元国债市场就有可能成为中国金融市场对外开放的成功的试验田和渐进阶梯。

多年来，许多教师用大量的事实证明，英语教学本身，不仅应该承担掌握语言的教学任务，还应该而且完全能够承担培养学生以下七个方面的基本素质和发展能力的教育功能。这七个方面是：思想品德、心理素质、思维品质、个性品质、文化素养、学习能力、社会能力。下面是读文网小编为大家精心准备的：关于改革我国中学英语教育的思考相关论文。仅供大家参考!

关于改革我国中学英语教育的思考全文如下：

根据二十一世纪社会发展对英语教育提出的要求，遵照国家教育部于99年11月份公布的《关于我国基础教育阶段英语课程标准的设想》(以下简称《英语课程标准》)[征求意见稿]的有关规定，再结合我国当前中学英语教育的实际状况，目前，我们应该集中精力重点思考以下五个方面的主要问题。换句话说，我们应该实现以下五个方面的转变。

一、教育思想：变“以英语为本”为“以人为本”

二、教育目标：变“以掌握知识为主”为“以培养综合能力为主”

三、教学原则：变“以教师为中心”为“以学生为主体”

四、课堂模式：变“以教定学”为“以学定教”

五、评价体系：变“单一的终结性评价”为“形成性评价与终结性评价相结合”

一、教育思想：变“以英语为本”为“以人为本”

新的《英语课程标准》在我国首次提出了英语教育要“以人为本”的教育思想。以人为本，就是以人的综合素质为本，以人的持续发展为本;培养的是一个具有健全人格又能持续发展的完整的人，而不是单纯着眼于他眼下掌握了多少个单词和句型。先成人，后成才，英语教育也同样责无旁贷地承担着这项历史使命。

多年来，许多教师用大量的事实证明，英语教学本身，不仅应该承担掌握语言的教学任务，还应该而且完全能够承担培养学生以下七个方面的基本素质和发展能力的教育功能。这七个方面是：思想品德、心理素质、思维品质、个性品质、文化素养、学习能力、社会能力。

思想品德

通过英语教学渗透思想品德教育，是教学大纲规定的重要的教学原则之一，也是一项英语教师长期以来研究探讨的重要课题。教学实践证明，通过英语教学能够渗透以下几个方面的思想品德教育：

爱国主义、国际主义;人生观、价值观;热爱集体、热爱劳动;遵纪守法、文明礼貌;行为准则、是非观念;关心他人、学会合作。

心理素质

与智商(IQ，Intelligent Quotient)相对应，美国心理学家戈曼提出了情商(EQ，Emotional Quotient)的概念。所谓情商，是指了解、控制、调整和激励自己的情绪，使自己为实现一定的目标而增强注意力和创造力的能力。

显然，戈曼所说的情商，大体上相当于我们所说的包括诸如兴趣、爱好、动机、态度、内驱力、情感、性格、毅力等在内的非智力因素。也相当于新的《英语课程标准》在课程目标中提出的“情感”目标的内涵与外延(见第29页图表)。

戈曼指出，一个人要想成就事业，不仅要有一定的智商水平，更需要有较高的情商。情商是使智商发挥作用的重要条件，是应付波折，抵御挫折的动力。因此二者必须同时开发，交融并举，它们互补融合才能构成人的完整素质。

然而，长期以来我国教育偏重认知活动，而忽略情感活动;只重视开发智商，而忽视开发情商，致使学生心理障碍严重，耐挫能力低下。顺利时忘乎所以;受挫时悲观丧气，严重地阻碍着智力因素的发挥。

在英语教学过程中，我们应该对学生进行兴趣训练、好奇感训练、情感训练、毅力训练、性格训练、注意力训练等诸方面的心理素质的基础训练。这样做，在语言方面，能够激励他们大胆进行语言实践，不碍口、不害羞、不怕犯错误，勇于矫正错误，从而提高他们的学习效率。同时，在心理素质的铸造方面，也有助于他们逐步形成争强好胜，不怕困难、不怕挫折，敢于冒风险，敢于迎接挑战，勇于在众人面前表现自己，对挫折和失败具有一定承受能力的健康完美的心理素质。

思维品质

语言既是思维的主要载体，也是思维的表现形式。英语语言教学与思维品质的形成有着直接和密切的关系。

在英语课堂呈现阶段，教师应该创设真实或模拟的情景，运用实物、模型、图片、动作、表情、身姿、手势等直观手段把抽象的、概念化的新语言变成具体的、形象化的、立体的直观影像呈现给学生，既达到了语言输入的任务，完成了理解新语言的功能，同时也发展了学生形象思维能力。

在语言操练阶段，教师应该引导学生运用类似联想、对比联想、搭配联想和相邻联想等联想思维的方法来掌握和记忆单词和句子，既能事半功倍地学习语言，又能开发学生联想思想能力。同时，在该阶段，还可以引导学生运用概念、判断和推理以及归纳与演绎、分析与综合、比较与概括、抽象与具体等抽象思维的方法来理解掌握句型和方法，以此来培养学生抽象思维能力。

在语言实践阶段，教师可以设计一些诸如读图对话、憧憬想象、打破定势、发散集中、新旧连接、矛盾辩论等话题，组织学生进行小组讨论或对子表演，以激活学生的想象力和创造力，培养他们的灵感思维能力。

综上所述，通过英语教学应该而且能够训练学生形象思维、抽象思维和灵感思维的方式和方法，培养他们具有广泛性、深刻性、灵活性、批判性和创造性的思维品质。

个性品质

长期以来，我国的应试教育过分强调共性制约，无论是课程设置，教学内容，教学方法，测试手段甚至试题答案都必须整齐划一。学生跟着教师走，教师跟着教材走，师生都跟着考试的指挥棒走，用这同一个模子塑造人才;一个标准、一个规格、强求一致，人人都必须进行求同思维，谁也不许越雷池半步;这些都限制了学生个性的发展，扼杀了学生的想象力和创造力，使他们成了循规蹈矩、人云亦云，被教师和教材牵着鼻子走的“小绵羊”和“书呆子”。

没有个性就没有创造性，而且个性素质包含并表现共性素质。因此，在发展学生共性素质的同时发展他们的个性素质，这是英语教学又一项教育功能。针对当前我国学生个性不强的弱点，更应该着重对他们进行个性素质和特殊才能的培养。

以思维方法为例，应该鼓励学生求异思维、发散思维、反向思维、逆向思维，敢于唱反调，善于用不同语言结构表达同一思想，以使他们在具有普遍素质的前提下具有自己的特殊素质，成为“全面发展加个性”或者“合格加特长”的21世纪所需要的人才。

文化素质

语言是人类文化的载体。任何一种语言的背后都隐含着使用该种语言的民族长期的历史演变过程中沉积下来的文化底蕴。所以，学习一种语言，不仅要掌握这种语言的结构，而且还要了解该种语言所依附的文化背景，从而拓宽学生的文化视野，丰厚他们的文化功底。

此外，我国长期应试教育造成过弱的文化陶冶，致使学生的人文素质和思想底蕴严重缺损，这

又使通过英语教学对学生实施文化素质教育的任务显得更为重要。

继承和发扬我国优秀的文化传统，了解世界各国尤其是英语国家的先进文化以及汉英两种文化之间的差异，应该是文化素质教育的主要内容。这就要求英语教学要把语言和文化有机地结合起来，使二者同步发展，并采取对比的方法，结合语言教学的内容，适时地介绍汉英文化在价值取向、思维方式、国民性格、礼仪习俗、家庭模式等方面的差异，以提高学生的文化素养。

学习能力

由于科学技术的迅猛发展，培养人才的周期远远滞后于社会对人才需求规格变化的速度。现今已经没有“管用一生”的一次性教育，只有“贯穿一生”的终生教育。那种在学校一次性“充电”毕业后终生“放电”的观念已成为历史。因为学习不可能一次性完成，而且一个单一的专业也很难应付未来复杂的社会需求。因此，学校教育只能教会学生学会学习，把开启知识宝库的钥匙交给学生。“授人以鱼，只供一餐之食;授人以渔，则终生受益”。掌握了学法，具有较高的学习能力，要比多记几个单词或句型重要得多，因为这将受益终生。

英语，作为一门实践性很强的技能学科，更要采取科学正确的学习策略、方法和技巧，具备较强的学习能力。因此，学习英语方法的培养和能力的形成，其核心是实践，实践，再实践。

学法决定教法，教法源于学法;反转过来，教法又影响学法，学法依赖于教法。只有教的有方，才能学得有法。教法与学法是互相渗透、互相影响、互相促进的双向关系。我们必须以学促教，以教示学，才有助于培养学生正确的学习方法，提高他们的学习能力。

据此，培养学法，必须从改进教法切入。教师在教授语音、语法、词汇等基础知识和训练听、说、读、写等基本技能时，就必须充分尊重语言学习规律和符合学生的学习过程，不折不扣地贯彻以学生为主体，以实践活动为主线的教学原则，把课堂上大量的时间交给学生，引导他们进行大量的语言实践活动，并以此为主线构建英语课堂教学的框架结构。从而确保学生在学会英语的同时逐步学会会学英语，提高学习能力。

社会能力

现行《英语教学大纲》提出，要培养学生具有“为交际运用英语的能力”;新课程标准也规定，学生要具有“初步的交际能力”。

我国著名的语言学家胡文仲指出，交际能力是由语言能力(Linguistic Competence)和社会能力(Social Competence)构成。

社会能力，哈佛心理学家嘉纳称之为“人际智能”。他指出，人际智能是指认知他人、善解他人、关心他人并能与他人友好合作的能力。他还把人际技巧分成四类：领导能力、交友能力、解决纷争的能力和分析社交生态的能力。他还强调，与情商其它诸因素相比，人际智能是最为重要的一种能力。卡耐基曾说，一个人事业上的成功，只有15%是他的专业技术，另外85%是靠人际关系的处理技巧。洛克菲勒也曾说：“与太阳底下所有能力相比，我将更多关注的是与人交往的能力。”

由此可见，培养社会能力，不仅是铸造一个人素质的需要，也是英语教学培养交际能力的需要。

英语教学，如果能够坚持以学生为主体，以学生活动为主线，以小组活动为主要的活动方式的原则，那么，学生便可在与同伴合作活动中训练自己的结伴交友、关心他人，群体组织、协商调解、团结合作的意识和能力。而这一切正是二十一世纪信息社会所需要的开放型、合作型、竞争型人才的重要组成部分。

二、教育目标：变“以掌握知识为主”为“以培养综合能力为主”

新的《英语课程标准》中关于课程的目的做了如下阐述：

基础教育阶段英语课程的目的是激发和培养学生学习兴趣，帮助学生树立自信心，形成有效的学习策略，养成良好的学习习惯;使学生掌握一定的语言基础知识和基本技能，建立初步的语感，获得基本的语言动用能力，开发智力，培养观察、记忆、思维、想象和创造能力，了解文化差异，培养爱国主义精神，增强世界意识，使学生初步形成健全的人格，为学生的可持续发展打下良好的基础。

以上说明，新课程标准在总体目标设计上体现了素质教育的思想，突出对学生综合能力的培养，将原有的基础知识和基本技能两项扩大为五项。具体内容与目标如下图：

其中，关于英语语言方面的目标要求，从基础教育的整体考虑出发，以目标分级的方式设计，取代现行大纲的分学段、分年级的设计方式。即小学、初中、高中通盘考虑，保证各学段课程的有机衔接。

新的课程标准对语言能力的要求共设计八个级别。第三级为义务教育阶段结束时(即初中毕业)应达到的级别;第六级为普通高中毕业必须达到的级别。不同地区的学校以及不同学生和个人可视具体情况适当提高级别要求。暂不具备条件的地区和学校，可适当降低要求，但要积极创造条件，尽快达到国家规定的标准。

这种保底不封顶的做法，体现了“能飞则飞、能跑则跑、能走则走”的因材施教原则，具有较强的灵活性和可操作性。

关于情感、策略、文化等目标要求，在我国也是第一次纳入教学大纲之中，我们必须花大气力进行探索研究。新课程标准对每项要求均列出具体细目，以便于我们具体操作和评估。

总之，新课程标准关于内容与目标的设计，突出了学生综合语言能力的培养，以及情感、策略和文化素质的综合发展。

三、教学原则：变“以教师为中心”为“以学生为主体”

素质教育的本质是人的主体性。主体性是素质的根本规定。素质教育的主要机制是内化机制。也就是说，人的素质是靠其本人主体的内化形成。学生是任何人都不能替代的思维的主体。英语是一门实践性很强的技能性学科，英语是学生自己练会的，而不是教师讲会的。所以，国家教委[1998]1号文件指出“优化教学过程最根本的是引导学生积极主动参与学习过程，学会学习，使他们成为真正的学习的主体”。新的《英语课程标准》还提出了“体验学习”。也就是说，学习英语是靠学生自己去体验、去感悟、去内化(Internalization)。

由此可见，以学生为主体，以学生的实践活动为主线，是构建英语课堂教学模式应该遵循的最根本的一条原则，是素质教育的生命线，是灵魂。没有学生主体地位的回归，就没有素质教育，也就没有成功的英语教学。

那么，应该如何贯彻落实这条原则呢?我认为，首先应该转变教育思想，更新教育观念，然后在课堂教学中做到以学生的实践活动为主线，以小组活动为主要的活动方式。

(一)转变教育思想，更新教育观念。

目前，主要应该转变两种观念：

师生观要实现四个转变：

①由学生为教师服务，转变成教师为学生服务;

②由学生围着教师转，转变成教师围着学生转;

③由学生被当作充塞知识的容器，转变成课堂活动的主人;

④由教师在台上表演(拉大提琴)，转变成导演或指挥;

总之，要由教师为中心(Teacher Centred)变成以学生为中心(Student centred)。

教学观要实现六个转变：

①由只研究“教”变为同时研究“学”;

②由“教决定学”转变为“学决定教”;

③由“只研究教法”变为“同时研究学法”;

④由“教法决定学法”变为“学法决定教法”;

⑤由“只研究教的过程”变为“同时研究学的过程”;

⑥由“教的过程决定学的过程”变为“学的过程决定教的过程”。

总之，要由“以教定学”变为“以学定教”。

(二)以学生实践活动为主线，以小组活动为主要方式。

对子或小组活动(Pair work /Group work)在西方国家已经有数十年甚至上百年的历史了。从幼儿园到小学，到中学，到大学，都是课堂上最基本的学习方式。

小组活动的必要性

概括起来，分组活动主要有以下七个优势：

①面向全体，人人参与。组内人少，人人有机会，消灭了遗忘的死角。

②讨论争论，强化记忆。在记忆金字塔中，小组活动的记忆率是50%。

③互帮互学，共同提高。好生帮助差生，学到后马上教别人，记忆率是95%;差生没有心理负担，可以大胆实践。

④组内合作，强化集体荣誉感。人人认真准备，出谋划策，增强责任感、荣誉感。

⑤组织比赛，增强竞争意识。你争我赶，互不相让。

⑥组内交流，锻炼能力。沟通交流，培养开放型、交际型人才。

⑦轮流坐庄，提高组织能力。组长有权组织安排组内活动。

小组活动的可行性

分组的方法：

①Friendly Grouping自愿结组

②Multi-ability Grouping不同水平混合编组

③Single-ability Grouping同等水平编组

④Neighborhood Grouping邻里分组

我们国家班型大，学生多，采用第④种为宜。同桌两个人组成对子(Pair);前桌两人回头与后桌两人结成四人小组：

组长的确定：

刚开始小组活动时，可先由教师指派学业好、组织能力强的学生担任组长，经过一段磨合师生形成默契之后，可轮流坐庄，让每位学生都有锻炼的机会。

具体操作———贯穿课堂教学始终。

①复习阶段(Revision)

值日生报告、自由谈话应以小组形式进行。

*老师设计题目，小组先准备2—3分钟，然后集体表演。

*上节课布置题目，课后准备，课上表演。

*在组内，一人说，大家补充。比如，每人轮流宣读日记，大家讨论。

②呈现阶段(Presentation)

按五步教学法规定，该阶段是逐一呈现新的语言材料：单词、词组、句型等。但要呈现一个练一个，不要欠债;经过全班和半班操练之后，便可在组内练，先口头，后笔头。可印发题单，主要是模仿型和机械型题目，如模仿、重复、替换、转换、选择、判断、填充、补全、造句等。然后组内互判，大家一致者，放过;有争议者，请老师指导，二、三分钟即可。

③操练阶段(Drills)

这是对整个对话或课文的操练，这更需要在组内进行。老师可以印发题单，个人做完之后，组内同伴互批互判，无争议者，放过;有争议，老师答疑，也可抽样检查。

④实践阶段(Practice)

大家做得较好，老师出题目，小组讨论、抽样表演、反馈检查。

⑤巩固阶段(Consolidation)

也可按操练阶段方式进行，印发题单，小组作为主要的活动方式是完全可以实现的。开展小组活动，必须事先准备学习材料，可以把写在小黑板上或投影胶片上的练习题打印下发，供各个阶段学生活动时使用。

四、课堂模式：变“以教定学”为“以学定教”

遵照上面提到的“以学生为主体，以教师为指导，以活动为主线和以小组活动为主要方式”的教学原则，我省经过上下共同努力、研究探索，初步构建了以下“以学定教”的导学式英语课堂教学模式。

英语课堂教学模式基本框架

(仅为多种模式之一，只供研究探讨)

(一)理论依据

1?“面向全体，全面发展，主动参与”的素质教育观;

2?“学生为主体，教师为指导”的师生观;

3.“英语是学生练会的，不是教师教会的”的学科教学观;

4?“独立性与依赖性相统一”的心理发展观;

5?“学会学习”的学习观。

(二)操作程序

1?复习阶段———营造语境、以旧引新。通过值日生报告、自由谈话、角色表演或歌曲游戏等创设英语环境，营造英语氛围，激活学生的情趣，提升他们的情商，使其尽快进入角色，全身投入语言实践和思维活动中去;同时通过复习与当课相关的语言现象导出新课内容。

2?呈现阶段———目标设疑、直观呈现。针对当课应完成的单词、短语和句型等语言教学的重点和难点，以及素质教育的综合目标，通过实物、模型、图画、动作、表情、手势等直观手段把线形的、抽象的、新的语言现象变成立体的、形象的多维图像呈现给学生，激活学生右脑形象思维器官，完成新语言的感知、理解和输入过程。

3?操练阶段———指导操练、解疑点拨。运用全班、半班、男女、分行、分排、小组、对子、个人等多种活动方式，其中以小组活动为主，指挥学生进行模仿、替换、转换等有控制的机械操练，以获得语言技能;同时，对重要的语言规则和规律，精讲解疑，点拨升华，以发展学生联想、归纳、演绎等抽象思维能力。

4?实践阶段———创设情境、设计话题。根据当课所接触的语言项目和应完成的语言功能，结合可能实施的素质教育目标，设计相关的开放型话题，组织学生分组讨论或辩论，以激活学生的想象力和创造力，发展他们的灵感思维和交际运用能力。

5?巩固阶段———反馈强化、总结归纳。通过对当堂课所接触的新的语言的总结归纳和学生自测、群测的信息反馈，达到巩固强化和查缺补漏的目的。

(三)操作策略

1?学生是课堂活动的主角，是思维的主体，他们的活动应占课堂绝大多数时间。

2.在不同教学阶段，教师可以是课堂活动的策划者、发动者、组织者、指导者、咨询者、评判者或参与者。

3?小组活动应该是贯穿课堂活动始终的主要活动方式。每接触一项语言点时，经全班齐声模仿操练之后，一般均应组织对子或小组活动，先口头，后笔头。做完练习之后，或组内互判，遇有争议的共性问题提给教师统一质疑;或全班共判，指定某小组个人作答，教师指导点拨。但与小组练习的时间相比，单人或单组在全班范围内的检查评判时间宜短不宜长，获得反馈信息后进行及时补救便达到目的。

4?为了便于学生活动，教师在备课时应在为自己设计教案的同时，按照课堂教学五个步骤的教育教学内容为学生设计同步练习的题单或学案，列出教学重点、难点、知识点、能力点、教育点，以及与教学同步的诸如模仿、替换、填空、选择、转换、补全、问答、思考、讨论或辩论等口、笔头练习题或检测题，供学生在不同教学阶段活动时使用，同时也是考查学生平时表现的依据。

五、评价体系：变“单一的终结性评价”为“形成性评价与终结性评价相结合”

任何一种教学改革都必须得到与其相适应的评价体系的支持，否则必将失败。

新课程标准明确提出了形成性评价与终结性评价结合的评价体系：既关注结果，又关注过程，把对学生的评价作为整个英语教学的一个有机部分。这是世界先进国家一直沿用的评价手段，也是我国基础教育必将采用的评价体系。

过程性评价，主要指平时表现(Daily Performance)。它应该包括出勤情况、课堂活动情况(发言的次数和质量)、课堂反馈检测或诊断性测试情况、作业完成情况以及参与课外英语活动的程度和表现等。这一切，可主要采用量化的手段进行评价。

关于学生在学习过程中表现出的情感、态度、策略、文化知识和发展潜能等，则可根据大纲的细目要求，采用宽松的、开放式的描述性评价形式。

过程性评价的手段可以是通过观察、交谈、问卷调查、学生自评或组内互评等来完成。总之，要由教师和学生相互配合，共同协作完成。

终结性评价，主要指包括听力、口试等在内的期中和期末考试等。

综上所述，新的评价体系既重视终结性评价，也重视形成性评价;既重视对运用英语能力的评价，也重视对学生综合素质和发展能力的评价;评价的手段既有分数量化，也有文字叙述;评价的执行者既是教师，也可以是学生本人和其他同学。这是一种先进的、科学的、全新的评价体系。

成本会计先后经历了早期成本会计、近代成本会计、现代成本会计和战略成本会计四个阶段。成本会计的方式和理论体系，随着发展阶段的不同而有所不同。以下是读文网小编今天为大家精心准备的：新形势下成本会计发展面临的挑战与对策相关论文。内容仅供参考阅读，希望能对大家有所帮助!

新形势下成本会计发展面临的挑战与对策全文如下：

随着时代的发展，尤其是电子计算技术运用会计领域，给成本会计带来巨大的发展机遇，同时也造成极大的冲击，使得成本会计正在经历着前所未有的新变化，这种变化不但是量变的过程，更是质变的过程。不但是技术方法和技术手段的更新，更是应用范围和操作领域的拓展。

一、新形势下成本会计发展面临的挑战

当前，成本会计随着技术手段与方法不断更新，尤其是会计电算化的广泛应用，传统上对成本控制并不重视的行业都对成本控制投入了越来越多的精力，成本控制已变得不可或缺，给成本会计带来巨大的挑战，这主要体现在环境的变化和理论的革新。

首先，现代科学技术下新制造环境带来的挑战。新制造环境就是指充分利用了现代科学技术的最成果，表现为自动化和电脑化两个特征。具体包括弹性制造系统、电脑辅助设计、电脑辅助工程及电脑辅助制造系统、制造资源规划、电脑整合制造系统等等，这些系统的广泛运用，有益于产品制造工序的弹性化，也可以从事产品多样化的生产，解决对产品多样化、精致化的需求，更可以减少人工成本，节省时间并提高工作效率。生产力的大幅度提升，必然带来成本的下降和质量的提升。相应其对企业经营方式和管理方式带来调整，尤其是对传统成本会计带来冲击。

这一方面体现在传统成本会计对产品成本计算不正确。比如作业成本会计控制，在新制造环境下“机器人和电脑辅助生产系统在某些工作上已经取代了人工，人工成本比重从传统制造环境下的20%―40%降到了现在的不足5%。但制造费用剧增并多样化，其分摊标准如果只用人工小时已难于正确反映各种产品的成本”;另一方面，传统的成本控制可能产生及功能行为。比如说为获得有利的效率差异，会导致企业片面追求大量生产，造成存货风险的增加。大宗采购，也会造成质量问题或材料库存积压等等。

其次、新的经营成本计算方式带来的挑战。这一方面体现在无形资产的计算成本方面，传统成本会计强调的是以硬资产，也就是常说的有形资产作为主要成本核算对象，比如说厂房、机器等。但进入知识经济时代，无形资产逐渐成为企业资产的主体，无形资产成为企业创造收益的重要源泉。比如说品牌价值。无形资产的成本计量、无形资产是否应该进入产品成本以及如何分配计入成本，这是当前我国成本会计面临的重要挑战。

另一方面，经营成果计算的重点也要从利润计算向增值计算转变。传统的定期进行利润计算，是以生产要素中的权东权益为中心，而当前根据西方国家编制的“增值表”，以总括的形式，并且通过定期的方式，反映企业增值的形成过程，而且还会分析其在企业内外各贡献主体之间的分配情况，并以此作为分析和利用的基础。在这个过程中，如何将经营成果的计算重点从利润计算向增值计算转变，是成本会计面临另一大挑战。

最后，新管理理论与方法创新带来的挑战。随着市场竞争日趋激烈，随着科学技术的快速发展，新技术、新工艺不断涌现和广泛运用，管理理论与方法也在不断创新，促进了成本会计学科的发展并丰富了其内容。比如适时制、全面质量管理、战略管理、基准管理和持续改进、限制理论、目标管理等6大理论，对成本会计影响巨大。有关六大理论的创新，学术界有较多的阐述，在此我们不罗列，仅以全面质量管理理论和方法创新为例。

从20世纪60年代起，尤其全面质量管理的目标在于公司的生产各个环节追求产品“零缺陷”，而且将这个裁判权交由顾客来把握，伴随着这个优势，逐渐发展成为企业竞争的核心武器。对于成本会计来讲，由于提高质量所产生的收益难以计量，质量会计发展的重点就放在质量成本的确认、计量和报告上。一般来说，质量成本由检验成本、内部失败成本、外部失败成本、质量成本预防成本、外部质量保证成本构成。同时，在全面质量管理情况下，会计人员绩效衡量标准包括了产品的可靠度、服务的及时性等，这些衡量指标在一定程度上会驱使管理人员去提高产品的质量。

二、新形势下推进成本会计发展的对策

面对新制造环境，针对新管理理论与方法的创新和新的经营成本计算方式，为适应国内外市场环境的需要，促进企业经济效益的提高，我们建议从几个方面发展成本会计：

第一，加强理论研究。

随着社会主义市场经济的快速发展，成本会计工作日显重要，为成本会计工作提供理论支持的理论研究已显得越来越重要，这也是马克思主义认识论的基本原理。要建立具有中国特色的会计理论研究方法体系，理论研究者必须冲破传统会计观的束缚，解放思想，本着创新精神和务实态度，与实际工作者密切合作，发现问题，解决问题，从理论高度提炼成功经验。在此基础上，建立成本会计理论研究成果的考核、评价和激励机制，充分发挥成本理论研究对成本会计实践的理论先行指导作用。

第二，更新成本观念。

思想是一种认识，一种客观事物在我们头脑中认知的反映，并通过语言、文字、动作表达出来，是一种“思”与“想”的结合。要解放思想，首先就要有思想观念更新，这运用在会计成本中也一样。与传统成本计算法相比，作业成本计算法不仅是一个成本分配、计算过程，更是一个分析资源流动的过程。它能够为作业分析提供了可行依据、揭示作业特性、提供详细信息、区分出增值作业和非增值作业。但长期以来，我们在评价企业成本工作绩效时，往往把成本作为唯一标准。这在理论上是说不通的，在观念上更是保守和僵化。因为成本只表现一定时期内所发生的各种劳动耗费，至于这种耗费效益如何，却不是产品成本指标本身所能反映出来的，所以必须更新成本的观念，才能促进成本会计的发展。

第三、借鉴国外经验。

会计学是从西方传入我国的，西方成本会计也是一门历史悠久的生机勃勃的学科，特别是随着适时制、基准管理、战略管理、行为科学、运筹学、限制理论、系统工程等各种科学技术成就在成本会计中的广泛应用，形成了新型的着重管理的经营型成本会计。对此，我们应结合国情和不同企业的具体情况认真研究，采取批判吸收的方法，学习借鉴国外成本会计的先进经验。如有的可以直接引进，有的要改革完善或局部吸收。

第四、总结历史经验。

我国近代化的历程已有一百多年，一百多年当中，企业在长期实践中，积累了许多行之有效的成本会计经验，如编制成本计划阶段的项目测算法、成本指标归口分级管理等，就实际案例来说，如邯钢“模拟市场核算，实行成本否决”的经验、潍坊亚星集团有限公司的“购销比价管理”经验，这些都值得我们认真总结，只有在总结历史经验的过程当中，也才能更好地找到自身的不足，也才能更懂得应当如何吸收国外的先进经验，也会更明白加快促进成本会计发展的重要性。

第五、推进成本会计电算化进程。

现代成本会计发展的一种必然趋势是利用以计算机技术作为信息管理手段。但这虽然是一种趋势，不过在现实中还遇到不少问题，例如成本会计电算化仅停留在模仿替代手工核算，这种方式只能进行事后反映，无法对科学决策、预测和事中控制起到促进作用。还有就是企业管理信息系统中，人事、营销、采购、财会等子系统互相分割，没有形成一个良性的有机系统。因此，为了推动会计电算化深入发展，必须“加快会计电算化从核算型向管理型转变，将会计信息系统有机地融入企业整个管理信息系统，通过电算化的应用，为成本会计和管理会计提供可靠的技术支持”。

最后，完善成本会计组织。

为了适应现代成本会计的发展，必须完善成本会计的组织。从管理学角度来讲，完善组织可包括建立健全成本会计规章制度、形成全过程、全员管理成本等机制、提高全员成本意识和素质等。对于成本会计人员来说，除了应具备会计职业道德之外，还要熟悉并掌握现代成本会计的理论与方法，懂经营管理，学会运用价值工程、成本最优化理论和方法，学会预测、决策和控制，学会使用电子计算机进行信息处理。

教育学术论文是以教育为研究对象的理论文章。教育论文是学术论文的一种。以下是读文网小编今天为大家精心准备的教育论文相关范文：我国会计制度改革不足与完善。内容仅供参考，欢迎阅读!

我国会计制度改革不足与完善全文如下：

[摘要]会计改革是一个内涵丰宫、外延广泛的范畴，其中会计制度改革是会计改革的实质和核心。我国会计制度改革不足之处主要表现在行业会计制度的具体行为规范不适应企业改革的要求，现行会计制度在构成上缺乏完整性和系统性，国际化进程缓慢，规范的协调性差等方面。应按市场经济发展的要求构建企业会计制度，按“横向到边”、“纵向到底”的原则完善会计制度，加快我国会计规范的国际化进程，强化约束和监督机制。

[关键词]会计制度;改革;不足;对策

自20世纪90年代初期开始，我国在会计领域迈出了改革的步伐。会计改革是一个内涵丰富、外延广泛的范畴，它包括会计制度的改革、会计手段的改革、会计管理体制的改革、会计教育的改革以及会计观念的变革等，其中会计制度改革是会计改革的实质和核心，它不仅是会计改革成败的决定性因素，而且反映着会计改革成效的优劣。

一、我国会计制度改革的不足

(一)行业会计制度的具体行为规范不适应企业改革的要求

1. 不能适应企业经营多元化发展的要求。随着市场机制的日益完善和风险机制的日益形成，多元化经营将成为企业经营的必然趋势和战略选择。多元化经营必然使企业涉足于各不同行业、不同性质的经营业务，而执行现行会计规范要求企业对不同行业、不同性质的经营业务分别设置账户，并采用不同的会计程序与方法进行会计处理，这不仅增加了多元化经营企业会计核算的工作量，影响核算效率和质量，而且难以保持口径一致与反映综合的财务会计信息。

2. 不利于会计信息的行业比较和分析。执行行业会计制度，使得不同行业、不同企业会计处理所依据的原则、程序、方法各不相同，这就必然导致会计信息在行业、企业之间失去可比性，不便于投资主体对潜在投资对象的比较、分析和选择，最终不利于资金的合理流向和资源的优化配置。

3. 不便于投资主体对企业实施有效的财务监督。企业各投资主体对企业实施财务监督的主要依据是财务会计信息。然而，一方面各投资主体出于增加投资收益、回避投资风险的考虑，会不断的改变投资对象，使资金经常性地从一个行业转向另一个行业，或同时分布于若干不同行业;另一方面不同行业又执行不同的财务会计制度。在这种情况下，投资主体要实施财务监督就必需熟悉不同行业的会计处理原则、程序和方法，这无疑加大了财务监督的难度，影响财务监督效率。

(二)现行会计制度在构成上缺乏完整性和系统性

完整性和系统性是现代会计制度应具备的基本特征。所谓“完整性”是指会计制度应包括和覆盖全部会计实务，使每一会计行为，每一会计事项都有相应的制度予以规范;所谓“系统性”是指现代会计制度应是在会计目标统一约束下，由相互联系、相互依存的多分支、分层次的会计制度构成的有机体系。然而，我国现行的会计制度基本上是围绕企业常规会计事项由国家统一制定，在构成上缺乏完整性和系统性，具体表现在两个方面：

1. 一些现代会计分支尚未纳入会计规范体系。近年来，随着会计领域的改革开放以及会计理论研究的深化，一些新的会计分支，如人力资源会计、质量成本会计、物价变动会计、金融工具会计等早已为人们所熟悉，然而，有关这些会计分支，我国目前尚无具体的制度或准则规范，使得现行会计规范在内容上残缺不全，尽管一些企业认识到需要通过会计系统确认和计量人力资源的耗费，需要核算与报告物价变动对企业财务状况和经营业绩的影响，也需要核算和报告金融资产、金融负债及其对股东权益的影响等等。但由于缺乏这方面的准则、制度，使得企业会计人员力不从心，或只能按各自的需要作出不规范的会计处理。

2. 许多企业缺乏健全、完善的内部核算制度。完善的会计规范体系不仅包括国家统一制定的各个层次的会计规范，而且还包括企业根据其经营特点和管理要求制定的内部核算制度和办法、会计核算的基础管理制度与办法、成本核算制度与办法、内部财务成本的分析考核制度及办法等。然而，目前许多企业只执行统一层次的会计规范，而无完善的内部核算制度与办法，不但损害了会计制度的完整性和系统性，而且往往导致企业成本不实、账目不清、数据不真。

(三)会计制度改革的国际化进程缓慢

《企业会计准则》的颁布实施，标志着我国会计在国际化进程中迈出了关键的一步，但其进展不尽人意。现行会计规范在许多方面与国际会计准则尚未协调，甚至差异较大。例如有关固定资产折旧、存货计价等会计方法，国际会计准则规定在保持一致性的前提下，企业可以自行选择，而在我国的会计准则和制度中，有关这些方法的选择作了较严格的限制，因此，一些在国外被广泛使用的会计程序和方法，在我国尚未应用或受到严格限制。

由于这些差异的存在，使得我国的会计信息缺乏国际可比性，不能充分发挥其“国际性商业语言”的功能，这正如我国的涉外企业需要按照我国会计准则与上市地或子公司所在地会计准则编制两套口径不同的会计报表，并分别由不同国别的注册会计师进行审计。这充分表明，由于会计规范的差异，一方面使我国涉外企业的会计工作量增大，会计信息成本上升， 不利于这些企业的国际性竞争，另一方面有碍于我国市场经济的国际化发展和企业经营的国际化拓展。

(四)现行会计规范的协调性差

在我国，自《企业会计准则》出台后，分行业、分所有制颁布了一系列会计制度，对相关事项的核算与报告作了许多规定。如《公司法》第六章对公司制企业的财务会计作了一系列规定，《公开发行股票公司信息披露实施细则》第三章对上市公司财务报告的编制和披露作了若干规定。这些规定从基本面看，与会计制度的规定是一致的，但也存在诸多不协调的方面。以报表种类的设置为例，工商企业会计制度规定应编制的财务报表主要是资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配表和主营业务收支明细表(商品销售利润明细表)，而《公司法》规定企业除编制几个基本财务报表外，还应编制财务情况说明斗书，对主营业务收支明细表(商品销售利润明细表)则没有明确要求。新近出台的假份有限公司会计制度变则规定企业须编制资产负债表、损益表、现金流量表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表、利润分配表以及分部营业利润和资产表等。由于相关法律规定不一致，导致企业会计人员在实务操作中无所适从。比如一个从事产品制造的股份有限公司，是应执行《工业企业会计制度》还是按《公司法》规定处理，是无从明确的，结果可能导致同一类型企业按照不同的规定进行处理，损害会计信息的可比性。

(五)会计制度的严肃性受到损害

会计制度作为指导各企业进行会计处理的规范，具有强制性和严肃性，即各企业会计人员均应自觉地按照会计制度的规定进行核算和报告。但在现实中，一方面，由于监督措施不力，导致一些企业为了自身局部利益而在会计处理上“各尽所需”，主要表现在一些企业的会计人员置会计制度规定于不顾，完全按厂长、经理的意图进行会计处理，导致核算不实、数据不真，或设置“两套账”以应付财政、税务等机关的审查。更为甚者，一些审计部门和审计人员，在执行业务时，为了不得罪客户，不顾执业规范而按客户意图进行审计，提供虚假审计报告。另一方面，由于执法不严，纵容了违规违纪行为，比如一些企业虽然在审计或财务检查中查出了不少问题，但在处理上大多是“限期纠正”、“下不为例”，对负责人从轻处理或不予处理，这就纵容了会计上的违规违纪行为，致使一些企业违规行为屡查屡犯，屡禁不止。

二、深化我国会计制度改革的思路

(一)按市场经济发展的要求构建企业会计制度

1. 建立能适应各个行业的统一的会计规范体系。为适应这一要求，国家有关部门应改革以行业会计制度规范企业会计处理的状况，尽快制定和颁布能适用于各行各业的《具体会计准则》，以使企业能对不同行业、不同性质的经营业务按统一规定进行会计处理，简化企业的会计处理程序和处理方法，提高财务会计信息的综合程度和可比性。

2. 制定和完善各项资本经营业务的会计处理规范。随着企业集团化经营战略的逐步实施，每个企业都可能发生各种形式的资本经营事项，这就要求有关部门改革过去那种针对企业常规经营业务制定会计制度的状况，为各种形式下的资本经营事项制定出相应的会计处理规范，并纳入统一的准则体系。

(二)按“横向到边”、“纵向到底”的原则完善会计制度

现代会计在构成上具有横向多元、纵向多层的特点。横向多元即指现代会计除传统意义上的企业会计、预算会计外，还包括人力资源会计、金融工具会计、租赁会计、通货膨胀会计、破产清算会计等若干分支;纵向多层则指现代会计是由宏观会计、社会责任会计、企业(单位)会计、内部责任会计等若干层次构成。以上各个分支、各个层次相互联系、相辅相成，共同构成完整的现代会计内容体系。与这一体系相适应，现代会计制度应按“横向到边”、“纵向到底”的原则予以构建和设置，这里的“横向到边”就是会计制度的构成在广度上应具有全面性，既要包括对传统财务会计事项的规范，又要针对各现代会计分支，制定出相应的准则和制度，如通货膨胀会计准则、金融工具会计准则、租赁会计准则、人力资源会计准则等。“纵向到底”就是会计制度的构成在层次上应具有完整性。它包括两方面含义：其一，与会计构成的层次性相适应。现代会计制度既要包括宏观会计、社会责任会计等方面的准则或制度，又要包括企业(单位)的刽十准则与制度;其二，与会制胶制定主体的层次性相适应。会计制度既要包括国家统一制定的会计准则、会计制度，又要包括各企业(单位)根据统一会计准则或制度，结合企业(单位)实际情况制定的内部核算制度。

无论是“横向到边”还是“纵向到底”均是一个相对的动态的过程，从辩证的观点看，这里的“边”和“底”均是无止境的，理由在于：其一，随着我国会计改革以及会计理论研究的日益深化，将会不断拓展新的会计领域，形成新的会计分支，进而需要有新的会计制度来规范这些会计领域的会计行为，这表明会计制度在“边”的扩展上具有无限性;其二，随着集团化经营的进一步发展，企业规模不断扩大，层次不断增多，进而使得企业内部核算制度与办法的层次不断增加，这表明会计制度在“底”的延伸上具有无限性。

(三)加快我国会计规范的国际化进程

1. 按照国际会计规范的构成构建我国会计准则的结构框架。包括：(1)加快具体会计准则的制定、颁布和实施，尽早实现从行业会计制度向具体会计准则的转变;(2)参照国际会计准则体系的构成，补充和完善我国会计准则的相关内容，如物价变动会计准则、施工合同会计准则、租赁会计准则、外币汇率变动影响会计准则、金融工具会计准则等等。

2. 参照国际会计准则有关会计处理程序与方法的规定，修正和完善我国会计规范中有关会计程序与方法的选择范围和原则。如将成本与市价孰低法、现值计量法等纳入会计准则，并允许企业在特定的约束条件下自行选择。

加快会计规范的国际化进程这一命题并非否认会计规范的国家特色。不容质疑，我国的基本经济制度与市场经济特征决定了我国会计规范应在加快国际化进程的同时，体现国家化特色。具体说，其一，我国是社会主义国家，其基本经济制度决定了会计制度的制定应能体现会计主体利益与国家利益协调的要求，特别在目前我国财力尚十分薄弱的环境下，更要首先考虑所执行的会计制度对国家宏观利益的影响;其二，我国的市场经济是宏观调控下的市场经济，因此，会计制度的制定不仅要满足会计主体核算与报告财务状况及经营业绩的需要，而且要满足国家宏观调控的需要。

(四)强化会计制度执行的约束和监督机制

1. 各会计主体强化自我约束机制。相对于外部监督而言，自我约束具有防范性和能动性的特点，因而是确保会计制度正常执行的主要措施。从目前情况看，强化会计主体的自我约束，主要是各会计主体应根据国家统一准则和制度的要求，制定出与本会计主体生产经营特点及管理要求相适应的内部会计制度，以规范内部会计行为。同时，各会计主体的管理当局应从增进局部利益、维护国家利益这一双重利益观念出发，督促会计人员严格执行制度规定，必要时应将会计人员对制度的执行和遵守情况纳入业绩考核，以促使会计人员自觉遵规守法。

2. 强化外部监督机制。主要是外在于会计主体的各有关部门，如财政、税收、银行等定期对各社会主体的会计核算情况实施跟踪检查和监督，经常性了解各会计主体对会计制度的执行情况。对于能严格执行会计制度的会计主体给予各种形式的嘉奖或信贷优惠，而对违反会计制度、损害国家利益的会计主体则视情节轻重、违纪金额大小等给予相应的处罚(如通报、罚款等)，以督促各会计主体从维护自身的形象和利益出发，自觉遵规守法。同时强化审计部门的监督职能，即审计部门应在对社会主体的审计业务中严格按照执业规范的要求执行审计业务，出具审计报告，对于审计中发现的有关制度执行方面的问题，应予以指出，并督促企业限期纠正，企业不予纠正的，则应在审计报告中如实披露，以促使会计主体从维护其社会形象出发，自觉执行会计制度。

一个国家或者地区按人口平均的实际福利增长过程，它不仅是财富和经济机体的量的增加和扩张，而且还意味着其质的方面的变化，即经济结构、社会结构的创新，社会生活质量和投入产出效益的提高。简而言之，经济发展就是在经济增长的基础上，一个国家或地区经济结构和社会结构持续高级化的创新过程或变化过程。以下是读文网小编今天要与大家分享的是：马克思主义视角下改革开放以来我国经济发展问题分析相关论文，内容仅供参考，欢迎阅读!

马克思主义视角下改革开放以来我国经济发展问题分析全文如下：

一、改革开放以来我国经济发展的成就

新中国成立以来，特别是党的十一届三中全会以来，党开始把工作重心转移到经济建设上来，在新时期经济政策的指引下，我国的经济发展取得了重大成就：(1)经济规模稳步提升，成为全球第二大经济体。(2)贸易规模快速提升，成为全球第一大货物出口国。(3)黄金与外汇储备大幅增加，应对经济风险能力显著提升。(4)中国积极加入全球及区域经济组织。伴随着经济发展的推动，中国的综合国力也显著提升。

二、中国经济发展过程中出现的问题

虽然我国国内生产总值跃居世界第二，但是人均GDP却排世界九百多位。同时我们也应注意到，在我国历经30余年从计划经济向市场经济转轨时期，由于制度的不完善，也暴露了一些经济问题，衍生出一些社会问题。

(一)收入差距扩大化。在改革开放三十年来，我国出现了收入差距扩大化的现象。主要体现在两方面：(1)由于区域经济发展不平衡导致收入差距扩大。自从中国采取改革开放政策以来，国家制定先发展沿海地区，后发展内陆地区的战略。沿海地区的快速发展，形成了独立于内陆地区的沿海经济体。相反，中西部地区资本集聚缓慢，加之引进技术较为困难，经济发展速度较慢。(2)由于产业结构不合理导致行业间收入差距扩大。根据马克思的劳动价值论，工人工资应该按照工人的劳动量来决定，即按劳分配，这样也就不会出现行业间的工资较大落差。但目前的情况是，劳动力作为生产要素在整个生产要素中处于弱势地位，缺乏争取工资提升的实力，而土地和资本在行业外不均等的分布，导致了过分集聚资本的行业收入高，福利待遇好。

(二)生态环境问题被人们忽视。我国在相当长的时期内，过分强调经济的发展，导致生态环境被忽视。改革开放以来，各中央和地方政府纷纷采取粗放型增长的经济政策，我国经济快速发展，人民生活水平也有显著提高，但我国经济规模与质量，还远远落后于经济发达国家。落后的实质是劳动生产率低，经济效益差。在经济发展中的粗放型增长模式，使人们不重注人与自然的和谐，生态环境遭到破坏而带来了数次生态灾害。但值得注意的是，科学发展观逐步转变人们对待经济增长的看法，从而使得经济增长的概念在未来有可能与经济发展的内涵相同，进而逐步治疗粗放式增长的后遗症。

(三)“三农”问题仍然严峻。“农村真穷，农民真苦，农业真危险”是“三农问题”的一般说法，仔细分析起来，其实就是在说农民收入增长相对缓慢的问题。1985年开始，改革的重点由农村转向城市，城市收入增长速度超过了农村，最终导致了目前的城乡收入差距较大。尽管农村收入水平是增加的，但是由于城市增加较快和一定程度的通货膨胀，特别是实行市场化经济将各种商品和服务的价格放开后，不少农民家庭就出现了“看病难、看病贵，上学难、上学贵”的情形。归根结底，农民的苦是有限的收入造成的。

三、基于马克思主义视角考量经济发展中出现的问题

在众多问题之中，经济问题是基础，民生问题是根本。要在大力发展经济的基础上提高居民的收入和生活水平。

(一)实施区域发展的总体战略，优化产业结构，缩小居民的收入差距。马克思告诉我们：“我们首先应当确定一切人类生存的第一个前提，也就是一切历史的第一个前提，这个前提是：人们为了能够‘创造历史’，必须能够生活。”。区域经济结构不协调拉大了居民的收入水平。实施区域发展的总体战略，缩小地区发展差距是科学发展观的客观要求。其中，优化产业结构，使产业合理布局是我国当前经济体制改革的重要一环。优化产业结构和和合理布局产业，不仅成为我国经济增长的主要动力，也能很好地缩小居民的收入差距，提高了居民的生活水平，推动了社会的和谐发展。因此，国家要实施区域发展的总体战略，优化产业结构，缩小居民的收入差距。

(二)推动生态文明建设，建设美丽家园。马克思说：“人创造环境，同样，环境也创造人。”这告诉我们：人类和环境是共存的互动的同一体，人离不开环境。因此，我们在建成小康社会的同时也要搞好生态文明建设。胡锦涛同志在报告中指出，建设生态文明，是关系人民的福祉、关乎民族未来的长远大计。要求我们必须树立尊重自然、顺应自然、保护生态自然的文明理念，把生态文明建设摆放在突出地位，融入经济建设、政治建设、文化建设和社会建设各方面和全过程。因此，我们在搞经济建设，推动社会发展的同时，必须注重保护环境，防止出现环境反人化现象，威胁人类的生存。要大力推动生态文明建设，建设美丽的家园。

面对能源资源和环境制约我国经济发展的严峻形势，在我国经济发展处于转型的关键期，我们发展的途径一定要切实从外延式或者粗放型经济的发展为主转向内涵式或者集约型经济的发展为主的路子，从数量型经济转入到质量型经济上来，形成有利于节约资源、降低消耗、增加效益的企业经营机制。

(三)切实解决“三农”问题，推进农业现代化，确保农产品有效供给。农民是中国革命历史的主力军，也是中国历史发展的推动力量和决定力量。胡锦涛同志在报告中指出，解决好农业农村农民问题是全党工作的重中之重。我国是人口大国，任何时候都要立足于解决国内吃饭问题。没有农业、农村的稳定和发展，就不可能有城镇的发展和繁荣，也难以支撑工业化和城镇化。因此，在中国特色社会主义建设的新时期，要切实解决好“三农” 问题，推进农业现代化，确保农产品有效供给。胡锦涛指出，城乡发展一体化是解决“三农” 问题的根本途径。在经济建设过程中，必须打破城乡二元结构模式，促进城乡资源要素平等交换和公共资源均衡配置，形成工农互惠、城乡一体的新型关系，为更好的解决“三农”问题提供一个良好的互动平台，实现农民收入增长与粮食增产同步，与国民经济发展同步。

马克思主义(Marxism)是马克思主义理论体系的简称，马克思主义理论体系覆盖了马克思本人关于未来社会形态——科学社会主义的全部观点和全部学说。以下是读文网小编今天要与大家分享的是：新时期高校培养青年马克思主义者面临的挑战及途径探索相关论文，内容仅供参考，欢迎阅读!

新时期高校培养青年马克思主义者面临的挑战及途径探索全文如下：

[摘要]在大学生中培养坚定的青年马克思主义者，是确保党的事业后继有人的重大工程，是社会主义高校的重要使命，也是大学生自身成长成才的需要。当前各种新兴媒体的兴起、社会转型期各种矛盾的凸显以及人们价值观的多元化，对高校培养青年马克思主义者带来了诸多挑战。新时期高校培养青年马克思主义者必须重情感、抓信念;重层次、抓机制;重效应、抓榜样;重平台、抓载体。

[关键词]高校;青年马克思主义者;培养

青年是祖国的未来，民族的希望。党的报告指出：“中国特色社会主义事业是面向未来的事业，需要一代又一代有志青年接续奋斗。”[1]胡锦涛在党的十六届六中全会上强调，要从赢得青年、赢得未来的高度，抓好大学生的理论学习，在广大青年中培养一大批坚定的马克思主义者。党的后，提出了中国梦的重要论述，指出“实现伟大复兴就是中华民族近代以来最伟大梦想”，而且满怀信心地表示这个梦想“一定能实现”。[2]他在2013 年5 月4 日同各界优秀青年代表座谈时再次强调：“中国梦是我们的，更是你们青年一代的。中华民族伟大复兴终将在广大青年的接力奋斗中变为现实。”[3]中国梦的丰富内涵对青年马克思主义者培养工作起着重要的引领作用。高校作为青年的聚集地，要把培养造就一大批青年马克思主义者作为一项重要任务。

一、高校培养青年马克思主义者的重要意义

“青年者，国家之魂。”历史的经验告诉我们，谁把握住青年，谁就可以把握未来。我们党历来十分重视对青年一代的培养。

(一)培养青年马克思主义者是保证党的事业后继有人的根本措施

中国共产党是用马克思主义武装起来的政党。因此，培养一代又一代的马克思主义者是保证党的事业后继有人的根本措施。

青年学生是一个知识程度较高、思想较为开放、思维较为活跃、易于接受新生事物的群体，但由于他们的社会阅历不够丰富、社会经验相对匮乏，思考问题不够全面和成熟，容易产生偏激想法，对西方一些错误的思想和观点缺乏鉴别力和敏感性，容易受其影响。另外，随着中国市场经济的发展和社会转型期的到来，社会也出现了贫富分化、消极腐败等不良现象，而西方敌对势力往往以此为借口，利用网络、手机等新媒体加大渗透力度，恶意放大个别社会不良现象的负面效应，扰乱思想、混淆视听，青年学生即是其渗透的重点对象之一。所有这些都要求我们充分发挥马克思主义理论作为科学真理的优势，在广大青年学生中加大马克思主义理论的宣传教育力度，切实增强青年学生对马克思主义的认同感，用马思主义理论牢牢占领广大青年的思想阵地，毫不动摇地坚持马克思主义的指导地位，用一元化的指导思想引领多样化的社会思潮，巩固和发展积极健康向上的主流意识形态。

中国共产党夺取政权不容易，执掌好政权尤其是长期执掌好政权更不容易。而保证党长期执政除了不断加强党的执政能力建设外，希望在青年。为此，我们必须不断巩固和扩大党长期执政的青年群众基础。从这个意义上说，高校培养青年马克思主义者就是为党和社会主义事业赢得青年、赢得未来的基础工程、战略工程。只有这样，我们才能确保党和国家的命脉牢牢掌握在马克思主义者手中，确保党的事业薪火相传，后继有人。

(二)高校培养青年马克思主义者是由其历史使命决定的

《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010―2020年)》指出，高等教育承担着培养高级专门人才、发展科学技术文化、促进现代化建设的重大任务。要牢固确立人才培养在高校工作中的中心地位，着力培养信念执著、品德优良、知识丰富、本领过硬的高素质专门人才和拔尖创新人才。胡锦涛在全国加强和改进大学生思想政治教育工作会议上强调指出，高校必须把培养中国特色社会主义事业的建设者和接班人作为根本任务，赢得青年，才能赢得未来。

因此，在高校中培养大批青年马克思主义者，这是贯彻党的教育方针、坚持社会主义办学方向、体现中国高等教育社会主义性质的需要，是社会主义国家办学的题中应有之义，是社会主义国家的一项重要使命。这就要求我们培养的人才不仅要掌握先进的科学技术，而且要政治素质高、立场坚定、忠于党和社会主义的事业。

新中国成立以来的实践也证明，我们不仅培养了成千上万的在各条战线上作出突出贡献的高级专家和学者，而且也培养了一大批领导社会主义建设和现代化事业的坚定的马克思主义者。大学阶段正是青年学生增长知识、认识世界的关键时期，是他们世界观、人生观、价值观形成的重要时期，高校应当把培养青年马克思主义者作为自己的一项重要使命。

(三)高校培养青年马克思主义者是大学生自身成长成才的需要

青年马克思主义者的基本要求与青年学生的成长需求、发展方向是一致的。根据《“青年马克思主义者培养工程”实施纲要》，培养青年马克思主义者的主要目标是，加强党史、革命史和改革开放教育，了解国家发展历程，学习和掌握党的理论创新成果，了解国情，认识社会，提高思想政治素质，坚定理想信念，培养大局意识，提高在经济社会发展过程中应对复杂问题的能力，增强贯彻党的路线、方针、政策的自觉性和坚定性，自觉走与实践结合、与人民群众结合的道路。概括起来，就是青年马克思主义者要具备以下素质：一是具有坚定的马克思主义信仰;二是具有正确的世界观、人生观和价值观;三是具有高度的社会责任感和与时俱进的历史使命感;四是具有健全的人格。应该说，这种素质要求既是我们党的教育方针的重要体现，也反映了当代青年的发展愿望。

当代青年身处社会大变革时期，他们对自身的追求、发展考虑得较多，从小就为了未来付出了艰辛的努力，学外语、学唱歌、学乐器，从小就接受各种专业知识的学习，而相应的价值引导和道德教育却往往被忽视，在人生理想、价值观上往往充满了困惑和迷茫。因此，在高校中开展青年马克思主义者培养工程，对大学生具有很大的引领作用和影响力，能够为他们的成长成才指明方向，使他们少走弯路。

二、新时期高校培养青年马克思主义者面临的挑战

自2007年团中央下发《“青年马克思主义者培养工程”实施纲要》以来，各高校积极响应，结合自身实际进行了积极探索，并取得了一些成果。但另一方面也要看到，随着社会形势和经济状况的发展变化，高校在培养青年马克思主义者的工作中，也面临着一些新的挑战。

(一)网络新兴传播媒介的快速兴起对培养方式的挑战

近年来，微博、微信、QQ群和各类社交网站等都成为青年学生最热衷的交流园地，这些新兴传播媒介与传统的媒介相比有三个较为典型的特征：一是开放性，网络新兴媒体的传播和影响是不受时间、地点等条件限制的，尤其是微博和微信的广泛应用，只需要一部手机就可以和其他人沟通，甚至是从未谋面的人;二是互动性，传统媒体的信息传递与宣传教育功能基本上是单向灌输的，主体与客体的界限非常清楚，而网络新兴媒体的兴起，为受众提供了交流互动的广阔平台，人们既是信息的接受者，又是信息的发送者，尤其是随着个人受关注度(或是粉丝人数)的快速提升，反过来又极大地刺激了个人参与的热情;三是不可分辨性，虚拟性是网络新媒体区别于传统媒体的关键特征，在网络媒介上，虚拟的个体在虚拟的环境中进行虚拟的活动，这就造成了信息的“杂乱无序”和“真假难辨”。这些特征交织在一起，给青年马克思主义者的培养和教育工作带来了严峻的挑战。

(二)多元化的价值观对青年马克思主义者价值观培养的挑战

随着中国改革开放的不断深化，中国与其他国家的交往与融合也在日益加深，社会经济结构也在发生着多元化的变化，与此同时社会阶层也发生了剧烈的变动和分化。在这个过程中，人们思想活动的独立性、选择性、多变性和差异性不断增强，从而产生了多元化的价值观，这对坚持社会主义核心价值观产生了不利影响。而大学作为思想的集散地，自然也成为各类思想和价值观碰撞、交锋、传播的地方，大学生人生阅历简单，还没有形成稳定的价值观和自身的判断标准，年少冲动和感情用事又恰恰使他们在面对各种思潮的时候表现出接纳的盲目性，而强烈的自立意识又很容易使他们高度自信，表现出明显的排他性，甚至攻击性。在多元化的思想和价值观的冲击以及自我意识的影响下，实用主义、自由主义、反权威思想、反传统思想在青年学生中颇有市场，自我设计、自我奋斗、自我实现的英雄主义成为他们梦想成功的途径。这些都加剧了高校培养青年马克思主义者的难度。

(三)社会转型期中社会矛盾激化对青年马克思主义者培养社会环境的挑战

经过30多年的改革开放，中国各方面都取得了较大发展，但同时也到了矛盾凸显期，进入所谓的“中等收入陷阱”阶段。即：新兴市场国家突破人均GDP1000美元的“贫困陷阱”后，很快会奔向1000美元至3000美元的“起飞阶段”;但到人均GDP3000美元附近，快速发展中积聚的矛盾集中爆发，自身体制与机制的更新进入临界，很多发展中国家在这一阶段由于自身矛盾难以克服、发展战略失误或受外部冲击，经济增长回落或长期停滞，陷入所谓“中等收入陷阱”阶段。《人民论坛》杂志在征求50位国内知名专家意见的基础上，列出了“中等收入陷阱”国家十个方面的特征，包括经济增长回落或停滞、民主乱象、贫富分化、腐败多发、过度城市化、社会公共服务短缺、就业困难、社会动荡、信仰缺失、金融体系脆弱等。

按照世界银行的标准，中国2012年人均国内生产总值达到6100美元，已经进入中等收入偏上国家的行列。[4]而从现实情况来看，中国的各种矛盾和问题确实也在开始显现。其中城乡差别、地区差别、阶层差别，成为当今中国最突出的社会问题。国有企业改制、农村土地征用、城市房屋拆迁，这些现代化中绕不过的重大举措，衍生为尖锐矛盾爆发的导火索。当下人们普遍存在着压力感、失落感、孤独感、急躁感、不公平感等。这些群体心理的存在，更容易使无名之火燃烧，人们动不动就走极端，心理底线和行为底线一再失守。在这样的社会环境下进行青年马克思主义者的培养，一方面显示了其必要性，另一方面也显示了其艰巨性。

三、新时期高校培养青年马克思主义者的基本原则和基本途径

(一)高校培养青年马克思主义者的基本原则

在高校中培养青年马克思主义者既是一项战略工程，也是一项系统工程。为了全面、深入地推进这项工程，从理论和实践两个方面都获得提升和突破，必须坚持一定的原则，这是我们正确开展工作的前提。青年马克思主义者培养的核心和本质，就是用马克思主义中国化的最新成果武装当代大学生、青年干部和青年知识分子，培养和造就一大批理想远大、信念坚定、永远跟党走的中国特色社会主义道路的合格建设者和可靠接班人。[5]笔者认为，实施好这项工程，需坚持以下基本原则：

一是理论学习和实践锻炼相结合的原则，通过社会实践的锻炼，让青年学生增进对社会实际的认识和了解，在“受教育、长才干、做贡献”的同时，熟悉国情，加深对中国特色社会主义理论体系的理解，深化对党的路线方针政策的认识，坚定理想信念，增强为实现民族复兴、祖国强盛而积极奋斗的社会责任感和历史使命感。

二是日常培训与长期培养相结合的原则，建立并完善学生骨干的跟踪培养机制，通过长期不间断的全面培养，促进学生骨干形成自我反思、自我教育、自我培养的良好习惯。

三是前期选拔和后期使用相结合的原则，让青年马克思主义者在实际的工作中得到提高。建立重点培养对象信息库，切实加强跟踪培养，为他们的成才发展提供切实帮助。各级团组织要探索完善定期向党政部门积极举荐优秀青年人才的机制，积极推动把“青年马克思主义者培养工程”纳入各级党委、政府的人才培养规划，推动党委、政府把优秀的青年人才纳入相应的后备人才培养范围。

(二)新时期高校培养青年马克思主义者的基本途径

应该说，在团中央下发的《“青年马克思主义者培养工程”实施纲要》中已明确了培养方法和途径，如对大学生骨干要通过理论学习、实践锻炼、志愿服务、对外交流、课题研究;对共青团干部要通过理论研讨、参观考察、挂职锻炼、出国培训;对青年知识分子要通过社会服务、国情考察、高端研讨等。并明确提出了各自的工作目标和工作格局。这是培养青年马克思主义者的纲领性文件。笔者认为，在坚持“纲要”精神的同时，新时期高校培养青年马克思主义者还必须结合新的情况和高校实际，探索一些新的途径。具体来说要做到以下“四重四抓”：

第一，重情感、抓信念。情感因素是人的认识形成的重要因素。青年大学生具有年纪轻、阅历浅、易冲动、求知欲强、可塑性大的特点，他们正处于人生观、价值观、世界观形成的关键时期。他们对自我的认识、对价值的追求、对意识形态的辨别很大程度上受到自我以及他人情感的左右。因此，在进行培养时要善于重视学生的情感变化，只有掌握了他们的情感变化，才能“因材施教”。培养青年马克思主义者，重要的是抓理想信念的培养。20世纪90年代以来，随着苏联解体、东欧剧变以及资本主义国家新经济形态的发展，加之中国转型期各种乱象的产生，马克思主义在意识形态领域一元化的指导地位受到了质疑，各种非马克思主义甚至反马克思主义的思潮开始滋生蔓延，马克思主义“过时论”和“失败论”等错误观点冲击着年轻人的头脑。因此，我们必须以理想信念为核心，强化青年的马克思主义信仰教育，增强马克思主义科学理论的创造力、说服力、感召力，用一元化的指导思想来统领多元化的社会思潮，引领大学生健康成长。

第二，重层次、抓机制。《“青年马克思主义者培养工程”实施纲要》中特别指出要加强机制建设，要通过规范培养时限、科学安排内容等途径健全培养机制。对高校培养青年马克思主义者来说，一是要建立强有力的组织领导机制，构建校、院、班三个培养层次，覆盖学生社团干部、理论学习骨干等每个群体以及学术活动、文化活动和体育活动等多个层面;二是要建立选拔、培训、使用机制;三是要建立学习保障机制和考核机制;四是要建立跟踪培养机制以及骨干和准骨干的联系和辅导机制。

第三，重效应、抓榜样。榜样教育历来是十分重要的教育方式。榜样具有十分重要的辐射效应，能够起到“培养一个，带动一群”的效果。因此，在培养青年马克思主义者工作中，我们要注意发掘榜样，比如身边的优秀同学、杰出校友等。这样的榜样生活在大学生中间或与大学生存在共同点，容易引起大学生的共鸣，对大学生具有很大的引领作用和影响力。榜样教育对培养青年马克思主义者具有事半功倍的效果。

第四，重平台、抓载体。高校培养青年马克思主义者要注重搭建平台和借用载体。要给他们提供思考的平台、交流的平台、发展的平台，努力引导他们剖析社会、批判现实、思考问题、加强交流，更全面地发展自己。要全方位地利用各种载体，形成培养青年马克思主义者的立体网络。一是要充分发挥“两课”的作用，用系统生动的教学活动夯实广大学生的马克思主义理论功底。二是要注重发挥校园文化的作用，利用高校优美的校园环境、高尚的校园文化形成培养青年马克思主义者的合力，充分利用校报、广播、网络、橱窗等宣传阵地，确立马克思主义在校园文化中的主体地位和主导作用。三是要积极发挥实践锻炼活动的引导作用，让大学生走入社会，了解国情，在实践中收获，在实践中成熟成长。四是要积极发挥学生组织的自我培养功能，让大学生自我管理、自我服务、自我教育。

总之，培养大学生青年马克思主义者是高校义不容辞的责任，也是一项长期的、艰巨的系统性工程。高校要深刻认识培养大学生青年马克思主义者的战略意义，采取多种措施进一步推进和深化“青年马克思主义者培养工程”。

我国职称制度经历了非常曲折的发展演变过程。解放初期我国职称制度基本上是实行技术职务任命制和职务等级工资制。对在旧中国获得的技术职务予以认可,由各单位领导和组织部门考核任命。职称制度作为我国专业技术人才评价和管理的一项基本制度,关系到广大专业技术人才切身利益。伴随着经济发展和社会进步,特别是用人和分配制度改革与经济多元化发展,我国职称评价工作正迎来一个新的发展时期。以下是读文网小编为大家精心准备的：我国职称制度改革与发展探析相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!

我国职称制度改革与发展探析全文如下：

内容摘要：本文通过研究我国职称制度改革发展的历程，分析职称工作面临的问题及现状，对我国职称制度改革与发展方向做了初步探索研究。

关键词：职称 改革 评价机制

国以才立，政以才治，业以才兴。对一个国家民族而言，人才是最宝贵的首要战略资源，人才竞争将在综合国力的竞争中越来越具有决定性意义。对人才进行准确、客观、公正的评价是选拔人才、合理使用人才的一个关键环节。在我国，党政干部、企业经营管理者和专业技术人员是人才队伍的主体。专业技术人员作为我国人才队伍的重要组成部分，在我国的执业资格制度还不完善的情况下，通过科学的评审和考试，确定专业技术人员的专业技术职务任职资格，是对专业技术人才进行评价的一个重要手段，也是优化人员配置和使用的基础。

随着社会发展的步伐越来越快，在各项改革正处在不断深化的时期，我国职称制度改革工作面临着一系列挑战，成为目前人事行政部门面临的重要问题。职称工作是一项政策性强、涉及面广、任务繁重的工作，这项工作开展得如何，直接关系到尊重劳动、尊重知识、尊重人才和尊重创造政策的贯彻落实，关系到社会稳定，关系到科教兴国、人才强国战略的成败。

一、职称制度改革与发展历程

从我国职称制度的演变过程来看，根据其内容和性质的不同，我国职称制度改革大致经历了三个阶段：

(一)自解放初期至50年代末的技术职务任命制度。该时期，国家规定统一的技术职务级别，单位根据需要和机构编制确定技术职务，并任命人员，提升职务就可增加工资。主要的技术职务有工程技术人员、高校教师、科研人员、卫生技术人员、新闻出版人员等，职务也分等级，如教授、副教授、讲师、助教等。到了60年代初期，由于国家经济困难，工资基本处于冻结状态，这种需要增加工资的职务任命制度基本上停顿了下来。

(二)自1977年至1983年的技术职称评定制度。作为尊重知识、尊重人才的一项重要措施，实行了技术职称评定制度。只要评上相应的职称，不需聘任职务，不用履行职责。技术职称实际上成了工作成就、学术水平和业务能力的标志。评定职称的专业范围涉及22个系列。1983年9月，中央决定暂停职称评定工作，进行全面整顿，并研究改革方案。

(三)自1986年开始实行的专业技术职务聘任制度。1986年，中央决定改革职称评定、实行专业技术职务聘任制度。其主要做法是：企事业单位在上级主管部门核定的专业技术职务结构比例范围内，结合本单位专业技术工作需要，设置专业技术岗位;专业技术人员通过评审委员会评审取得专业技术职务任职资格;企事业单位在获得任职资格的人员中聘任。聘任职务有任期，在任期内履行职责，并享受相应的职务工资待遇。其中包括了人力资源开发与管理中的工作分析(职业分析)、人力资源计划、人员选聘、绩效评估、工资福利等方面的内容。从1995年起，职称制度改革工作转入到探索实行职称系列分级分类管理、强化专业技术职务聘任和推行职业资格制度的过渡探索阶段。①注册建筑师、注册资产评估师、房地产估价师、执业药师、注册会计师、执业医师、执业律师等多个专业岗位开展了专业技术人员职业资格制度的试行工作。

二、我国职称改革面临的问题及现状

可以肯定的是，改革开放后多年职称改革工作的成绩是巨大的，对于发展和稳定我国专业技术人员队伍，促进科技、教育、文化、卫生等各项事业的繁荣和发展，尊敬知识、尊敬人才，调动广大专业技术人员积极性，发挥专业技术人员作用，激励各行业人才成长和脱颖而出，对于适应市场经济建立和发展，促进经济建设等方面，都起到了积极的作用。职称工作之所以有顽强的生命力，是它不仅有强大的社会基础，而且有特殊的内涵和独特的作用，对个人而言，具有体现自身价值、起着解决政治、经济地位的作用;对单位而言，有着吸引、稳定和激励人才的作用;对社会而言，起着人才配置、优化结构，提升民族整体素质，促进经济和社会发展的功能，并得到了社会的认可。但是，其中也存在着不少弊端：例如各地区评审标准不一，导致评审不公平;论资排辈之风盛行，只要年限到头，资料齐全，一般就能上去，既评不出水平，又阻碍优秀人才脱颖而出，评职称变成了一种形式主义;职称与工资福利挂钩，于是出现拉关系和暗箱操作现象，直接滋长腐败和不正之风等。

但是我们也要看到，职称评定作为一种对专业技术人员资格的评定方式，虽然在实际操作过程中衍生出的种种弊端必须加以纠正和改进，但目前仍是适应我国现行的工作机制。我们应该看到，在我国急需知识和人才之际，改革现有职称评聘体制，通过职称评审的进一步社会化和实行岗位聘任制，逐步实现专业技术人员由“单位人“向“社会人”的转变，这样的职称社会化评价机制更适合我国市场经济发展对人才的高层次需求，更适应人才成长发展的需要，更适应让真正有才学、有能力的青年人脱颖而出。就目前来说，我国职称改革有：

(一)按需设岗、按岗聘任、竞争择优、优胜劣汰――强化专业技术岗位聘任制。在进入21世纪后，我国在逐步推行 “按需设岗、按岗聘任、竞争上岗、契约管理、严格考核”的运行机制，实行全员岗位聘任制，即实行岗位与职称的“双聘合一”。

(二)个人申报、社会评价、单位聘任、政府调控――尝试职称评审的社会化。社会评价是由社会对科技人员的学术水平或工程技术的水平、能力进行评价，授予相应称号，为市场化的人才使用机制提供依据。世界上大多数市场经济国家或地区的职称认定制度，特别是职业资格认证制度，一般是通过学会、协会采用社会同行专家评价的办法解决。因此，无论是从解决内部存在的问题，还是从与国际接轨的角度出发，我国都亟待建立职称或职业资格认定的社会化评价机制。国家在这方面也在进行不断的努力，“专业技术资格考试”制度就是对专业技术人才进行社会化评价的一个重要手段。实行资格考试，即用考试的办法取得专业技术资格，更能客观公正地评价专业技术人员的水平、能力， 减少评审工作中的地域差异和人为因素;通过考试能促使专业技术人员钻研业务、努力进取，有利于提高专业技术人员的整体素质;实行全国统考，为专业技术人员提供了公开、平等的竞争机会，为克服“论资排辈”、鼓励优秀人才脱颖而出，创造了良好的社会环境。①

在职称制度改革方面，我国很多地方和部门都进行了积极的探索和实践，根据自己的情况选择方案，不再搞“一刀切”，也不强行推广某一种方案，不断完善专业技术岗位聘任制， 真正建立按需设岗、按岗聘任、能上能下、竞争激励的用人制度;不断完善人才评价机制， 通过职称评审社会化方面的尝试，提高人才评价的公正性、公平性和科学性，提高人才评价质量。

三、我国职称制度改革的方向探析

(一)政策导向

虽然近几年国家没有正式出台关于职称改革方面的政策性文件，但在不同的场合和文件中，都提到了关于人才评价及职称制度改革的问题，我们从中可以看出未来一段时期我国职称改革的偏重于：

第一，建立以能力和业绩为导向、科学的社会化人才评价机制，加强社会化评审的制度化建设。继续坚持个人自由申报、社会公正评价、单位自主聘任、政府宏观调控的人才评价与使用的职称改革方向。不断创新评价方法，提高人才评价的科学性、公正性。

第二，继续改革和完善专业技术职务聘任制度。把完善专业技术职务聘任制度与事业单位人员聘用制度结合起来，按照“按需设岗，按岗聘任，签订聘约，优胜劣汰”的要求，科学设岗，严格考核，全面推行聘约管理，切实解决职务聘任“能上能下，能进能出”的问题。

第三，全面推行职业资格证书制度。今后几年，国家将重点在市场经济急需的领域逐步建立执业资格制度，逐步扩大实施范围，基本形成符合市场经济需要的执业准入体系，并进一步推进从业资格制度的建设和发展。

(二)职称评聘工作与事业单位改革结合

评聘分开有利于实现职称工作社会化， 更大程度地调动专业技术人员的积极性。但是，只有在严格、科学设立专业技术岗位的基础上， 才能做到真正的评聘分开。所以各部门和单位应根据工作需要，科学设置专业技术职务岗位，严格按岗聘任，实现专业技术职务的聘任与岗位聘任的统一，使职称工作与事业单位聘用制改革相互促进，推动事业单位人事制度改革的顺利进行。

(三)积极推进社会化人才评价机制的建立

1、贯彻以人为本的原则。一是人才评价的科学性。专业技术人员拥有的劳动价值是由其具有的知识与技能的宽度和深度决定。在专业技术职务聘任中，这种价值就是靠专业技术职称来反映。二是人才使用的公正性。职务聘任标准制定的合理性，直接决定了能否职得其人、人适其职，影响到单位的利益和发展。

2、建立分类分级的管理体系。对于不同系列，可以实行不同的评聘办法。

(1)以考代评。国家已经设立了专业技术人员任职资格考试的系列，如计算机软件、会计、统计、审计、经济、国际商务、出版，并规定，在这些系列和专业，各级政府职改部门不再进行相应级别专业技术职务任职资格的评审工作(高级除外，高级采用考试与评审相结合的办法)。另外，执业资格考试中规定了，可作为相应级别专业技术职务任职资格的，可以根据需要直接聘任相应级别的专业技术职务 如按规定取得注册税务师资格的，单位根据工作需要可聘任经济师职务，不必再参加经济师的评审。

(2)只聘不评。对于没有实行国家统一专业技术任职资格考试系列和专业的初级职称，可实行只聘不评。

(3)考评结合。国家设立了专业技术职务任职资格考试系列和专业中的高级职务，按国家规定实行考评结合，即通过国家的统一考试后，再按国家有关规定进行评审。如《高级审计师资格评价办法(试行)》(人发[2002]58号)规定，高级审计师资格实行考试与评审相结合的评价办法，凡要求参加高级审计师资格评价的人员，须参加全国统一组织的考试，并在同一次考试中取得双科合格成绩后，方可申请参加评审。

(4)资格评审。其它中级和高级系列可根据具体情况， 按国家有关规定实行资格评审。

3、继续推进执业资格制度的建设和发展。在国际上，许多国家是以执业资格和专业技术职务的方式进行管理。我国于1994年建立执业资格制度，目前已经确立了33项执业资格，约有60多万人取得各类资格。可以说，推行执业资格制度是实行人才评价社会化的一个方向。这一制度的实施，规范和统一了对相应专业技术人才的评价标准，不但加强了专业技术人才队伍的建设，促进了相关行业管理体制的改革，而且为在人才管理方面与国际接轨创造了条件。目前越来越多的部门和行业协会要求在相关专业领域建立新的执业资格制度。因此，不断拓展执业资格范围和领域，加快执业资格制度的建设步伐，是深化职称制度改革的重要内容，是未来一个时期职称工作的重要组成部分。

参考文献：

[1] 中共中央组织部、人事部、科学技术部：《关于印发<关于深化科研事业单位人事制度改革的实施意见>的通知》,2000.

[2] 国务院：《关于发布<关于实行专业技术职务聘任制度的规定>的通知》,1986.

[3] 国务院办公厅转发人事部：《关于在事业单位试行人员聘用制度意见的通知》,2002.

[4] 中共中央国务院：《关于加强人才工作的决定》,2003.

[5] 陈杰：《对现行职称评审制度的几点思考》，北京：中国社会科学院学报,2003年.

注释：

①刘宝英：《在全国职称工作培训班上的讲话》，2002，P5.

②孙晓艳、赵俊杰、卢萍.《职称制度改革与科学的人才评价机制研究》，《科技进步与对策》2007年11期，P121―P122.

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