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应收款主要包括应收账款、其他应收款和预付账款,是企业流动资产的重要组成部分,其规模大小、账龄长短、客户信誉等直接影响流动资产质量和变现能力,影响企业资金流。审计调查发现,在企业持续经营的进程中,随着经营规模不断扩大,应收款项长期大额挂账、历史遗留难以处理等问题和存在的潜在风险,影响企业的资金周转和管理效益,一直困扰企业生存和发展。
1、强化客户资信管理,从源头控制应收款增长。为了从源头上控制应收款长期挂账,企业采取赊销方式销售商品时,要做到事前审查客户的资质、银行信用等资信材料,运用信用指标评估办法对授信客户信用进行评价,评定客户信用等级,确定赊销额度、期限、责任人,对应收款挂账范围、规模、期限严格控制。
2、进一步完善应收款管理的制度体系,细化过程管理。要加强制度体系建设及执行过程管理,一是进一步细化管理制度,规范销售及回款行为;二是严格履行既定程序,按章办事,逐级审批,降低风险;三是强化销售队伍建设,加强人员管理,预防人员变动带来的风险;四是积极进行签认,防范法律风险;五是加大奖惩,加快回款进度。
3、基于ERP系统建设,建立联防联控预警机制。目前,部分企业已进行了ERP系统建设。在ERP建设过程中,通过在销售模块补充录入以前年度应收款及相应责任单位信息,及时反映大额、长期应收款,适时预警,实现以销售为核心的综合管理。同时对新发生应收款的信用管理、赊销额度、审批程序、催款责任等流程在ERP线上运行,实现财务、销售以及相关领导信息共享,多角度、多部门参与应收款管理,建立联防联控的管理体系。
4、动态监督应收款回收情况,有针对性地处理长期挂账。对历史遗留长期应收款,根据性质和账龄区间,有重点、分阶段、有计划地推进清理。对能够收回的要深入落实奖励政策促进款项回笼;对符合计提坏账准备的应收款,及时计提减值,提高资产质量;对确实无法收回的应收款,积极收集相关资料,履行审批手续予以核销;对法人清理单位的应收款,纳入清欠日常管理。
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应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失,收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以,企业应设置赊销和征信部门,专门对客户的信用进行调查,并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息,以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:快递企业应收账款管理存在的问题与对策相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
快递企业应收账款管理存在的问题与对策全文如下:
[提要]应收账款管理是现代营销管理的重要组成部分,管理好应收账款,有利于加快企业资金周转,提高资金使用效率,降低企业的机会成本,也有利于防范经营风险,维护投资者利益,促进经济效益的提高。由于行业的特殊性,使快递企业应收账款风险特别大。
关键词:快递企业;应收账款;问题;对策.
对于快递企业来说,随着我国市场经济的逐渐发展,市场竞争越来越激烈。快递企业为了在竞争中保住自己的地位并且将其他企业排挤出市场,大量运用赊销提供服务,造成应收账款日益扩大,财务风险也随之不断的上升,严重影响企业资金运转和经营业务的开展。因此,快递企业关注应收账款问题的重要性是显而易见的。
应收账款作为往来核算科目是每个企业都具有的基本账户,近年来快递企业应收账款日益膨胀,尤其是挂账问题日益严重,使得企业普遍感到流动资金紧缺,本文将对快递企业应收账款膨胀问题进行探讨,以期降低快递企业财务风险,提高资金的使用效率。
在现代商品经济中,企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上,以赊销方式实现的。随着商业信用的逐渐发展,企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也越来越严峻。许多企业盲目赊销,他们的呆账和坏账比例高,利润就随之下降,有的企业甚至连续几年亏损、经营难以继续,最终被迫破产或被重组。
国内外案例大量表明,应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的,其后果令人触目惊心。
因此,企业应充分重视应收账款风险的分析和掌控。
尤其对于快递企业来说,它是从事物流活动的经济组织或仓储一种经营业务,并能够按照客户物流需求对运输、储存、装卸、包装、流通加工、配送等基本功能进行组织和管理,所以快递企业拥有大量的往来客户和流动资金,应收账款对于快递企业来说也就尤为重要。
快递企业为了促进销售扩大收入从而增强竞争力必然产生应收账款,加之信息化网络化使这一情况有所加剧。巨大金额数量众多的应收账款又会给企业带来资金周转困难、产生坏账损失,从而使企业面临巨大的风险。如何控制、协调好以上两种情况,就是快递企业应收账款管理的目标。
快递企业应收账款主要是指企业在提供物流业务服务时应向客户收取的代理费用。应收账款作为企业的一项资产,代表着企业的债权,体现着企业未来的现金流入;作为一种信用结算方式,应收账款又是企业为了扩大市场占有率,常常运用的营销策略。应收账款的管理是现代营销管理的重要组成部分,管理好应收账款,有利于加快企业资金周转,降低企业的机会成本,提高资金使用效率,也有利于防范经营风险,促进经济效益的提高,维护投资者利益。
快递企业要想运行起来就要在营业之前先投入大量的资金,而由于竞争被迫产生的数量金额巨大的应收账款又使得大量资金停止流动,企业的资金运行就产生了矛盾,现金流量变小又使得企业周转困难。加之快递企业在行业中所具有的特殊性,使得应收账款对于快递企业来说风险越来越大。
值得我们研究讨论的主要有以下四个问题:
(一)信息化、网络化中暗藏的风险。
物流信息化是指快递企业运用现代信息技术对物流过程中产生的全部或部分信息进行采集、分类、表达、汇总、识别、跟踪、查询等一系列处理活动,以实现对货物流动过程的控制,从而降低成本、提高效益的管理活动。物流信息化是现代物流的灵魂,是现代物流发展的必然要求和基石。快递企业近几年在大中城市大量涌现,是由于快递企业缺乏财务风险的意识。有的快递企业财务风险意识十分淡薄,盲目抢占市场,只看重大收入、高利润,忽视了大量应收账款能否收回的问题。在快递企业本身的风险意识淡薄的基础之上,企业又大量运用电子计算机对物流进行信息化的管理,一旦管理出现疏忽或者电脑软件出现问题,将给快递企业带来极大的风险。
(二)客户信用管理制度跟不上越发频繁的客户往来。因为物流服务是以分布广泛、数量众多、地区不同的客户为对象,所以,具有网点较强的移动性以及服务面广、客户分散的特性,这无疑给快递企业的管理者带来了很大的管理难度。快递企业客户的分散和行业要求的前期投入要求企业要有更加规范的管理制度,可是在我国,物流还是一项新生事物,管理很不完善,又缺乏经验,客户信用管理制度跟不上越发频繁的客户往来。
快递企业在回收应收账款方面很容易出现各种问题,这些问题给快递企业的发展带来了很多不好的影响。因此,快递企业加强对客户信用的评价与管理刻不容缓。
(三)为应对激烈竞争忽视应收账款回收问题。快递企业数量的增加,必然会加剧同业间的竞争。
有些企业为了扩大自己的市场占有率,除了压价外,赊销也成为抢占先机的手段,导致快递企业的应收账款数额巨大又难以收回。
再加上快递企业提供的服务属于同质的服务,公司与公司之间差别不大,客户选择的弹性很大,因此大量客户故意压低价格、恶意欠款甚至还会用拖延付款的方式来威胁企业,使得快递企业不得不断扩大赊销的数量来相互竞争。而这无疑增加了快递企业管理应收账款的难度,企业如何处理好保持增长和控制风险与质量的难题值得我们思考。
(四)内部管理制度不完善。部分快递企业采用了销售部门员工工资总额与他们的销售额挂钩的政策,销售人员为了完成任务,保证自己的利益,往往采取提前服务的方式,并且很少签订正式的还款合同,都用口头合同代替,使得快递企业的应收账款大幅上升。而企业对于这部分存在坏账风险的应收账款,即使要求相关部门引起重视并采取措施,但由于这部分欠款大多没有提前防范,只是计提了坏账,大量款项无法及时、全额收回,造成了账面流动资金数额很大,可是实际可供调配的资金却极其有限的现象。
如果快递企业不及时地对这种现象加以重视,未形成科学合理的应收账款的管理制度,使得销售与核算脱节而失去控制,这对于企业将是十分沉重的打击。
(一)提高风险意识。我国会计核算实行的是权责发生制,只要货物服务发出,都应该作为营业收入入账。赊销虽然在一定程度上增加了企业的收入,可是实现的仅仅是账面利润,并未使企业的现金流量在实质上有所增加,这样就可能导致收入或利润的虚增。快递企业按照账面收入核算经济效益,但是成本方面,包括发放职工的工资,并且管理费用和销售费用的支出又占用了大量资金,必然造成快递企业占用其他流动资金,造成了企业资金困难。
企业应该建立销售回款完全责任制。
企业应该防止销售人员为了片面追求完成销售任务而盲目销售,快递企业要制定严格的应收账款回收考核制度,员工的工资不仅要与销售挂钩,也要与应收账款的最终回收的数额以及回收时间联系在一起。
(二)管理部门应制定合理的信用政策。企业如果能对客户充分进行信用调查和恰当进行信用评价,就可以针对客户制定合理的信用政策。
这是指企业内部对应收账款管理要有具体的,原则性的规定,具体包括信用期限政策、信用额度政策、收账政策和现金折扣政策。
1、信用期限政策。信用期的确定,主要是分析改变现行信用期对企业的收入和企业所要付出的成本的影响。如果企业认证延长信用期,会使客户增加购买量,从而收入也就自然而然的增加了,增加了企业的资产和现金流量;但是与此同时应收账款、款项回收发生的成本和坏账准备以及最终的资产损失增加,对企业造成损失。在现实分析中,当收入大于费用时,可以适当地对客户放宽信用政策,不然最好不要放宽。如果反向调整信用值,那么就会得到相反的效果。
2、信用额度政策。信用额度指企业根据客户的偿付能力给予该客户的最大的赊销金额,为了有效防止给予某些客户过度的赊销企业应当确定恰当的信用额度,因为如果应收的金额超过客户的实际支付能力最终会使企业受到损失。信用额度实际上就是指企业在与客户往来的过程中所能承受客户给自身带来的负面数额。
在日常业务中,企业会存在经常性往来的客户,对于同一家客户来说,只要制定好了信用额度,只要不超过一定的额度,企业就可以对这些老客户优先提供服务而不着急回收款项;可是一旦超过了企业能承受的限度,除非经企业有关分析认定,否则不应再向这些企业提供服务,并且还要及时通知客户,收回款项。
3、收账政策。企业如果采用较积极的收账政策,虽然可以减少长时间的应收账款的流动资金占用,在一定程度上减少坏账损失;但同时也增加了关注款项所产生的成本和收账费用。
一般来说,收账政策越积极,收账费用会越高,最终的坏账损失越少,但是它们之间不一定是线性关系,有时积极的收账政策也不一定能减少坏账。一般的规律是这样的,如果在事前花费一些评估费用,应收账款和坏账损失会有小幅度的降低;但是收账费用继续增加,应收账款收账费用达到某一限度后,应收账款和坏账损失的下降幅度就明显降低了。
因此,在企业制定收账政策时,要仔细权衡收账政策的改变给企业带来的收入和发生的费用。
(三)建立合理的激励机制。快递企业十分有必要建立理的激励机制。如果企业有数量巨大的应收账款,企业有必要建立专门管理应收账款的部门。及时对应收账款进行监控和分析。企业可以制定奖励机制,对关注企业应收账款动态以及努力回收应收账款,减少了企业损失的工作人员进行相应的现金奖励,而与此相对应的,企业也要奖罚分明,对盲目赊销的工作人员适当惩罚,以提高企业全体人员对于应收账款风险的认识和重视。
(四)加强内部控制.
1、应收账款的监控与管理。应收账款较多的企业应该专门设置客户管理,而企业市场部门应该经常对已经产生的应收账款负起责任来,随时注意其动态,万万不可听之任之,每一笔应收账款要想切实地转化为收入是离不开相关部门的关注和追踪的,应收账款的危险体现在其拖欠的时间长短上,过期较长的应收账款更要及时引起注意,不能到损失发生了之后才想办法。应收账款的管理要求企业部门之间的合作,管理部门与销售部门应从相互推诿变成精诚合作,共同应对危机和风险。一方面分清个人的责任;另一方面相互提供信息,相互帮助,最终要达到对应收账款监控和管理的最终目标。
2、内部专门账户对逾期应收账款进行管理。企业要想对逾期应收账款进行管理,就要知己知彼,一方面要整理出关于客户方面的信息;另一方面要对自己能承受的风险有所了解。应收账款的拖欠时间十分重要,因为应收账款账龄越长,回收所要花费的人力物力就越多,应收账款回收失败,最终变成损失的可能性也就越大。所以,定期对应收账款进行账龄分析,将逾期或者快要逾期的账款整理出来,重点管理,提高回收的可能性,减少损失。
3、应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在商业信用行为,坏账损失的发生就不可避免。因此,企业要遵循稳健性原则,对应收账款进行分析之后,制定合理的坏账制度,对风险较大的应收账款提取坏账准备。按照现行会计准则和会计制度以及结合企业自身的坏账政策的规定,对应收账款的坏账在期中不断关注,并在期末进行整理,提高企业风险意识,降低损失。
应收账款在快递企业这样往来业务十分多的单位应该是管理者关注的重中之重。
我国企业应收账款占流动资金的比重远远高于发达国家的水平。逾期应收账款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症。关注并想办法解决这一问题的必要性不言而喻。应收账款的管理是现代营销管理的重要组成部分,管理好应收账款,有利于加快企业资金周转,提高资金使用效率,降低企业的机会成本,也有利于防范经营风险,维护投资者利益,促进经济效益的提高。本文通过研究快递企业应收账款所存在的问题,希望快递企业可以提高风险意识、制定合理的信用体系,加强内部控制管理好应收账款。
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摘要:应收账款管理水平是衡量现代企业管理是否先进的重要标尺。本文从应收账款的功能、应收账款管理目标及措施等方面加以论述,供企业管理者借鉴。
关键词:应收账款 管理 探讨
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。
一、应收账款的功能及副作用
应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。
1. 扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。
2. 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。
3. 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。
二、应收账款管理目标
应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。
企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。
三、应收账款管理制度及措施
信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。
1. 强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。
2. 强化应收账款的回收管理。(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。
3. 应收账款核算办法和管理制度。应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例应严格控制在合理范围内,如超过合理范围,应采取措施及时改善。笔者结合工作实际建议如下:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则,在财务部设立财务监察小组,由财务总监领导专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款进行分析和核算,保证应收账款账账相符,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,不同的客户情况,分别采用不同的核算方法以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。将应收账款回收指标作为业绩考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。严防出现挪用、贪污及资金体外循环等问题。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全相应的监督制度,每个环节都应当监督,不应放任自流。(6)定期召开应收账款分析会议,针对每一笔应收账款形成的实际原因,逐笔进行分析,并及时为有关决策部门提出解决建议。
应收账款管理的好坏,与企业经营目标的实现有着直接的关系。一个企业应收账款管理混乱,就是生产搞得再好,产品质量再过硬,也是徒劳。作为企业的领导人,一定要有清醒的认识,产品研发、技术管理、生产工艺等都是过程,只有将产品销售到市场,并将销售款回笼才是目的。为此,每个企业对应收账款管理,必须有专门领导全面负责,财务部门全程跟踪,相关部门按应收账款管理制度进行全过程监督、控制,并适时采取措施,以免应收账款形成呆、坏账,只有制度健全、措施得力,才能确保企业经营成果得以实现。
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当前青少年心理健康问题已成为全社会越来越关注的焦点 ,青少年有心理障碍者逐年呈上升趋势。研究青少年心理健康问题 ,就要掌握青少年心理健康的科学标准 ,找准青少年心理健康存在的问题 ,进而探索出解决问题的措施 。以下是读文网小编为大家精心准备的:青少年常见心理问题探析与对策相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
【摘 要】随着社会的高速发展,青少年的思想和心理也在发生着变化。由于他们对事物的认识还存在着主观性和片面性,再加上外界因素影响,容易形成错误的人生观和价值观。文章从青少年常见的心理问题出发,并对青少年心理问题产生的原因进行了分析,最后指出解决青少年心理问题的具体措施。
【关键词】青少年;人生观;价值观;青少年心理问题
当前,社会关系日益复杂,社会节奏不断加快,社会竞争逐渐加剧。青少年处于这样的环境中,由于对现实生活缺乏足够认识,往往会迷失自我,他们的心理和精神问题日益突出。常见的心理问题有以下几种:
(一)不适应型心理问题。(1)情绪方面。常见表现有抑郁、厌烦、焦虑、强迫、恐怖、退缩等,具体表现为害怕学习、逃避学习,有些学生上课注意力涣散、思考乏力,不能好好听课和做作业,但又想把学习搞上去,会产生焦虑;有些学生害怕或回避上学,每到要返校上课的时候,或有恐惧反应,或呈萎靡状态。(2)行为方面。适应不良的学生均有行为问题,主要表现在四个方面:第一,能力抑制。以往学习能力良好,成绩不错,有适应障碍后学习能力受到抑制,产生学习困难,上课无法做笔记,记忆力下降,写不出作文,无法解决稍复杂的题目等;因注意力不集中常常不能持续做一件事,莫名其妙终止写作业或看书,无目的地摆弄小物件或发呆等;第二,自我封闭。与同学交往减少,学习活动、课外活动减少,不愿发言,不想运动,游离于群体之外;第三,品行絮乱。常见的表现有说谎、逃学、偷窃、斗殴、抽烟、离家出走等;第四,行为倒退。行为举止像个小孩儿,学习无目标,活动无计划,喜欢儿童游戏,整日沉浸在游戏玩具、动漫动画之中,和同学玩不到一块,谈不到一起。(3)生理方面。表现为上课头昏脑胀,晚上难以入睡,以及腰酸背痛、心悸、乏力等,但经过身体检查后却没有特定的身体问题。
(二)强迫型心理问题。(1)强迫思维。(2)强迫行为。如在临近考试时或正在考试时,总觉得想要大小便,但其实并不需要去上厕所;反复检查自己任何一次作业或试卷;总是在路上数石块数或步数。
(三)抑郁型心理问题。(1)兴趣活动减退。这类同学对生活的兴趣明显减退,不仅对学校、社会中各种新鲜事物不感兴趣,而且自己以前的兴趣爱好也基本丢失。(2)信心不足。自我评价过低、妄自菲薄,并有内疚后悔等自责倾向。(3)精力衰退。记忆力下降,注意力障碍,反应时间延长,自感疲惫无力,不能进行复杂思考和较强运动。(4)自我封闭。不想做事,也不愿和周围人接触交往,情绪苦闷且封闭,不诉说也不写日记,找不到发泄的渠道。(5)躯体不适。主要有乏力、睡眠障碍、食欲减退、体重下降、便秘、身体任何部位的疼痛等。(6)悲观失望。觉得生活中一切都没什么意义,感到前途渺茫;想前进、想成功,但看不到光明和目标;有时下决心改变自己,但没有付诸行动的勇气;无望、无助感强烈。
(四)焦虑型心理问题。(1)急性焦虑。又称惊恐发作。在正常的生活环境中,并没有恐惧性情境时,却有大祸临头之感,并伴有心跳加快、呼吸困难、头晕目眩等,还可能有出汗、发抖、腹痛等。急性焦虑的发作急剧,很难预料,但持续时间不长。发作后虚弱无力,但焦虑体验不明显,数日后恢复。(2)慢性焦虑。又称广泛性焦虑。在焦虑型中较为常见。表现为持续性的紧张和不安;学习、活动时心烦意乱,记忆和思维受阻;交往中紧张、易激惹;遇事时惊慌失措,总往坏处想。明知客观上并不存在威胁、危险和失败结局,但无法控制,惶惶不可终日。同时出现心悸、口干、出汗、脸色苍白、震颤、发抖、肉跳、紧张性疼痛和睡眠障碍、梦惊等现象。
(一)家庭根源。青少年心理上存在问题,与家庭有着很大关系。研究表明:成人的心理问题,50%源头在儿童时期。其中,家庭环境和父母的教育方式对孩子心理的影响最为重要。
在家庭教育中,父母采取何种教养方式,对孩子心理健康的成长影响也很大。从现实情况来看,家长的过分溺爱和严厉粗暴的教养方式对孩子的心理健康危害最大。对孩子过分溺爱,无条件地满足孩子的要求,他们在家中称王称霸,说一不二,以自我为中心,任性骄纵;对孩子严厉粗暴、苛刻,不顾忌孩子的自尊心,动辄打骂,这对于孩子确立积极的自我形象是极为不利的,同时,还会使孩子形成有缺陷的个性,如冲动、冷酷、好斗、自卑等。
(二)学校教育的偏颇。青少年的心理问题,归根到底是素质教育问题。目前我国的教育不是以学生为主体,而是以教学大纲为主体,以分数和升学率来衡量学生、老师和学校,忽视了对学生道德品质和人生观的教育,这是一种“功利主义”的教育。
(三)不良的社会和文化因素。一定社会环境、社会经济地位、社会文化背景、风俗习惯等都会对学生的心理健康产生影响。青少年阶段正是个体的理想、信念、价值观等心理品质的形成时期,物质条件的改善及外来文化的影响,使青少年不知不觉增强了对金钱、权势、物质享乐的崇拜,这是一个潜移默化的过程。仔细想想,现实社会中有这么多的不和谐因素,必然会对青少年的人格形成造成很大冲击。
(一)采取正确的自我疏导方式。
(二)提高家庭教育的科学化水平和民主化水平。
(三)学习国外的先进经验。
近年来心理科学蓬勃发展,世界各国都非常注重青少年心理素质培养,积累了丰富的经验,值得我们学习。
在国外,许多父母都会避免在孩子面前提起自己在社会上遭遇的不愉快。但在国内,许多父母缺乏对孩子的基本保护意识,直接就在孩子面前谈论当前社会上的种种负面,让成长中的青少年预先就感知到了社会竞争的残酷,妨碍了他们的正常成长。
青少年常见心理问题探析与对策相关
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我国教育体制从应试教育向素质教育转变后学生的心理健康问题就倍受各级各类教育机构、学校的高度重视,统计数据和事实表明学生的心理健康关系着他们学习、生活,成长的方方面面,因此,作为一线教师更应该关注学生的心理。以下是读文网小编为大家精心准备的:中小学生常见心理问题及解决策略探讨相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
世界卫生组织早在20世纪80年代就提出了"健康"的新概念,即"健康不仅仅是指没有躯体疾病或残缺,而是要在生理上、心理上和社会适应能力方面都处于完好的状态。"要培养中小学生良好的整体素质,不可忽视学生健康心理的培养。
1.厌学心理。厌学包括厌学情绪、厌学态度和厌学行为,其主要特征是对学习厌学反感,甚至感到痛苦,因而经常逃学或旷课。有厌学倾向的学生,对学习存在认识偏差,一方面他们认为学习成绩好坏对自己未来发展和理想实现并无多大关系,另一方面认为自己学习能力低下,把自己看成学习上的失败者,常以消极的态度对待学习活动,不愿意做作业,不认真听讲,只是在教师和家长的压力下勉强学习,他们在学习过程中体验到的是恐惧或厌恶。
2.考试焦虑心理。表现为害怕考试考不好,影响别人对自己的评价,担心影响自己的前途,也担心受到家长的责骂,因此出现考试焦虑的心理
3.学习压力。虽然学习压力并不是心理问题的唯一原因,对于某些类型的心理问题来说,可能也与学习压力无关,而是由其他方面的压力所诱发的,但很多时候都把原因归结于学习压力。对于教师而言,对于学习压力的性质、类型、影响要有明确、科学的认识,并掌握一些有效减压的方法和策略。
4.挫折压力。具有挫折感的有些个体会表现出一定的攻击性,能引起自尊心的降低,出现自卑、敏感、焦虑抑郁、闭锁等反应。或者以特殊的行为方式逃避,如酗酒、上网成瘾等,或者出现情感冷漠,产生自杀倾向。
面对中小学生诸多的心理问题,应如何解决呢?我主要从家庭、学校角度来探讨,并提出相应的解决对策。
(一)家庭层面
1.要形成优良的家风。优良的家庭氛围是家风形成的基础,(www.fwsir.com)是培养孩子正直、诚实、友爱、善良、宽厚的保证,这样才能形成孩子健康的人格。
2.不能过分娇惯和溺爱孩子,要真正关心孩子,了解孩子的想法,真正了解孩子在想什么,真正需要什么,帮助孩子走出心理困境,使孩子健康成长。
3.要正确看待孩子的学习成绩,家长不要对子女的期望过高,一次成绩的失误不代表孩子成绩永远不好,因此在孩子学习成绩不好时,应给予安慰和鼓励,而不是责骂。
4.要形成稳定的家庭关系,父母因感情不和吵架或发生婚变,都会对孩子的身心造成极大的影响,因此父母要正确对待婚姻,好好抚养自己的孩子。
(二)学校层面
1.开设心理健康教育课。学校一定要把心理健康课纳入学校的教学计划中,排入课表,选配专兼职教师任教。
2.办好心理咨询室,开展心理咨询活动。
3.建立中小学生心理档案,准确地掌握和了解中小学生心理发展规律、特点及现状,进而为学校的科学管理提供心理学依据,这样有助于学校对中小学生实施心理健康教育,有助于学生的健康成长。
4.广泛宣传。学校要充分利用板报、广播站、班队会、手抄报等形式广泛开展心理素质教育活动,让中小学生学会疏导和调节自身情绪,培养良好个性品质,锻炼心理能力。
可见,引发中小学生心理问题的原因是多方面的。我们应针对不同的个体,分析其心理问题的成因,并提出相应的解决策略,做到"对症下药",帮助他们摆脱心理困境,使之健康成长。
曼丽琴。浅谈中学生常见的心理问题及其应对策略。新课程:教育学术版,2009(08)。
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随着资本市场的发展和完善,人们对上市公司财务信息质量的要求在逐渐提高,上市公司应该提供能够真实公允地反映公司财务状况,经营成果和现金流量的会计报表,从而使得投资者及其他报表使用者能够了解到真实的会计信息。应收账款与利润质量联系密切,应收账款是上市公司进行盈余管理的手段之一。以下是读文网小编为大家精心准备的:辽宁省上市公司应收账款的特点分析相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘要:三角债问题一直是困扰国有企业发展的难题之一,上市公司也不例外,我们一般把企业因销售产品、商品或提供劳务而形成的债权称为应收账款,本文只研究上市公司由于赊销而产生的赊销――应收账款,而不讨论因短、长期融资等产生的债权。
关键词:上市公司;特点分析;应收账款
本文仅以2014年度辽宁省上市公司为样本(包括的共56家,可准确收集到数据的有55家,本钢板材除外),研究结果分述于下文。
从股市公布的辽宁省2014年度财务报告的(可收集到数据的有53家,即除去亿城股份和大连亚圣两家没公布的)上市公司来看,超过11亿元(锌业股份),占样本总数的11.04%,超过亿元有25家占样本总个数的45.45%,与2001年比应收账款增幅超过100%的有7家占样本总个数的13.21%,其中超过200%的有3家占样本总个数的5.66%,这些惊人的数字概括起来有以下几个特点:
1.1应收账款大幅增长,超过主营业务收入的增长速度
2014年辽宁省上市公司应收账款平均增幅达16.82%,而同期上市公司主营业务收入平均增幅仅为8.16%。从分行业情况来看,应收账款增长最多的是服务业类上市公司,平均增长52.39%,这恐怕是由于服务行业内竞争激烈,国际竞争国内化,行业平均利润率不断下降,服务类企业为了增大账面利润不惜大幅赊销的缘故。仅次的是造纸业50.20%,因仅此金城股份一家不能代表此行业。并不是所有行业的应收账款都在增长,相反化工业、金融业、建筑业在下降,分别平均下降为26.01%,9.77%,9.507%,这说明个别行业在资金周转方面还比较正常,朝着良性的方向发展。
1.2应收账款占主营业务收入的比重过大
55家上市公司中有3家其应收账款占主营业务收入的比重超过100%,环保股份达到2162.70%,其他2家为鞍山信托(651.50%)和ST鞍合成(102.38%),这些惊人的数字表明这些公司的账面利润是靠赊销而来的,这也说明这些上市公司的盈利质量是比较差的。从总体上看,应收账款占主营业务收入平均高达78.63%,即每销售1元的产品就有约79元是赊销的,这无疑是很可怕的,长此以往,公司的资金周转势必呆滞,不利于整个公司的运转,形成恶性循环。从行业来看,建筑业的平均值最大为1112.34%,这可能是由该类行业的经营周期比较长所致。
1.3其他非统计性特点分析
应收账款存在账龄老化问题比较严重,发生坏账的可能性较大;坏账准备提取的比率适中,说明审慎性原则有所加强;关联交易中应收账款发生额较大,利润操纵迹象比较显著。
应收账款周转率是为了用来反映出企业在指定的一个周期内收回赊销款项能力的指标,它指某一会计期间的赊销净额与应收账款的全年平均余额的比率关系。本文试图对应收账款周转率与反映企业短期偿债能力的指标――流动比率及反映企业经营管理能力的指标――主营业务收入增长率的相关关系进行实证检验。
2.1样本及数据来源
本研究的样本数据来源为2013年(对比样本)和2014年(所选样本)的53家公司,选择的指标为流动比率、应收账款周转率、主营业务增长率这三项重要指标。但需要说明的是:
(1)由于从公开的信息我们无法得到上市公司的年度赊销净额 ,因此用年度销售净额代替赊销净额计算应收账款周转率。
(2)由于数据收集与计算工作量繁重 ,我们仅根据 2013年度、
2014年度第三季度的数据进行分析(查此资料时,由于大部分的年报并未报出,所以采用了最近一期的数据用来分析,但这对实证研究的结果影响不大,即所有数据都采用第三季度的,体现了可比性)
2.2实证检验结果
数据处理结果见表 1和表 2。从表 2可以看出 ,应收账款周转率与流动比率 2013年与 2014年相关系数的 t值检验都很显著 ,这说明应收账款周转率能有效地解释流动比率的变化,但回归方程的测定系数 R2仅为 0. 017和 0. 00,这表明回归模型对样本数据的拟合程度是很低的。从完全 F-检验来看 , F统计量的显著性水平为 0.347和 0.932,这表明回归模型的总体线性关系并不显著。因此我们可以说 ,仅从应收账款周转率的大小来判断企业短期偿债能力的高低是不确切的 ,要准确说明一家企业的短期偿债能力 ,还须结合其他指标综合解释。
3.1结论
第一,我国上市公司在应收账款的管理工作上做得不到位,应收账款在不断增加,账龄有老龄化的趋势。
第二,我国上市公司有着利用应收账款进行利润操作、掩饰表面盈利的情况。
第三,我国上市公司在整体的盈利质量上还比较低,难以将盈利保持长久,产生利润较高的业务占比较少。
第四,我们难以充分利用应收账款周期率的大小衡量出企业的经营状况和企业管理者能力的好坏。
3.2政策建议
第一,尽快对“具体会计准则――应收款项”进行加强和完善,引导和鼓励各个企业采用账龄分析的办法,企业在发展过程中允许其从自身的实际情况出发确定坏账准备的计提比例,并对坏账损失的界定进行完善和修改。
第二,对发展健康、信用较良好的企业,商业银行应对其应收账款予以贴现或抵押。建立和完善应收账款的中介机构,积极开展应收账款让受和应收账款担保借款。
第三,证券监管部门需要加大对上市公司信息披露的力度,与此同时,财政部门需要结合实际出台与之相关的准则和规范,并结合我国上市公司发展的特点,进而建立和完善出一套操作性较强、与我国上市公司发展情况相适应的关联交易定价政策。同时还需要充分重视重大关联交易审计工作,加强审计力度,以提升关联交易的真实性和可靠性,让关联交易的披露能够步入正确的轨道。
第四,对上市公司申请配股的相关条件作出适当的修改,对不合理之处作出相应改革,避免部分上市公司配股圈钱,为投资者的利益提供更多的保障。
[1] 孙启慧.供应链金融下我国应收账款融资风险及防范对策[J].现代经济信息,2015(7).
[2] 许浒.浅析民营中小企业应收账款管理.[J]经营管理者,2015(6).
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教学是教师的教和学生的学所组成的一种人类特有的人才培养活动。通过这种活动,教师有目的、有计划、有组织地引导学生积极自觉地学习和加速掌握文化科学基础知识和基本技能,促进学生多方面素质全面提高,使他们成为社会所需要的人。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:对小学教学中常见问题的思考相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘 要:语文是小学教学中的一门重要课程,也是培养学生良好语言能力和写作能力的基础学科。但是在当前的小学语文教学中,现有的教学活动还存在一定的缺陷。本文主要对小学语文教学中一些常见的问题进行了总结与思考,以供参考。
关键词:小学;教学;问题;思考
小学教育阶段是学生知识启蒙的重要阶段,在这一过程中,教师采取的教学方法和教育方式会对学生一生的学习能力产生深远影响。为此,不断总结和反思教学中出现的问题,并在此基础上对教学模式进行完善是每个小学教师都应该思考的问题。作为一名小学语文教师,笔者对教学工作中常见的问题进行了总结和思考,并提出了相应的改进建议,希望能够为其他教师提供一些借鉴。
在当前的小学语文教学中,有些教师过于重视对文章文本的分析,而忽视了语句教学的重要性。事实上,对于小学生而言,要深刻的掌握文章的内涵还言之过早,在教学中应该更多的重视学生对语句的理解和认识,这样对于提高学生的写作能力大有帮助。例如在《秋天的雨》这篇文章中,第四自然段中有这样一句:“小喜鹊衔来树枝造房子,小松鼠找来松果当粮食,小青蛙在加紧挖洞,准备舒舒服服地睡大觉。松柏穿上厚厚的、油亮亮的衣裳,杨树、柳树的叶子飘到树妈妈的脚下”,这句形象的刻画了秋天到来后世间万物的变化,句子十分优美。在这段教学中,教师若能够带领学生反复朗读,并在朗读中引导学生联合实际,充分发挥想象力,来想象大自然中秋天的实际景象,必然能够加强学生的感受与体验。之后再让学生模仿这种句式来进行造句,可以很好的提升学生的写作能力和语言组织能力。同时,还可以使学生在平凡的事物中发现美妙的意趣,有助于培养学生的美感,对于今后的写作也非常有帮助。
语文是一门课程,应当具有清晰的教学目标。即通过语文教学可以达到什么目的或效果。但是目前一些小学语文教师在教学中没有抓住教学重点,尤其是在阅读课的教学中,出现了盲目阅读的现象。学生仅仅是为了阅读而阅读,阅读中也无侧重,分不清主次,这样的阅读教学效果势必不佳。笔者认为,语文教学与自由阅读不一样,应当具有一定的引领作用,这也是教育赋予语文教学的使命。严格来说,教育本身就带有目的性和政治色彩,就是为了培养人和教育人才开展教学活动的。因此语文教师在教学中必须要有所侧重的教学,有意识的引领学生去阅读,以达到最终的教学目标。这就要求语文教师能够充分掌握教学大纲,抓住关键点,围绕一个中心去开展教学,这样才能循序渐进的让学生掌握不同的知识点,达到最终的教学效果。
在新课改的影响下,很多教师都不再拘泥于传统的满堂灌教学方式,而是开始采取多元化的教学方式,如情景教学、合作教学、探究教学等。但是由于缺乏创新,使得这些教学方法在应用中过于形式化,有些教师甚至是照抄照搬的使用,而没有考虑到实际的教学情况,这样一来,教学效果很难达到满意程度。例如在合作教学方法的应用上,一些教师只注重形式,无论什么课程都以摆“小饭桌”的方式进行,是的学生在课堂上无法自主深入思考,这样不但无法浪费了课堂时间,无法达到预期教学目标,而且还会不利于学生自我思考,甚至会养成依赖他人的毛病。
针对这一情况,笔者认为,教师应该因材施教,采取哪种教学方法应该根据教学内容来确定,只有运用得当,传统的“满堂灌”教学方法也可以取得很好的教学效果。建议教师在教学中,对于要求感知积累的简单内容,可以采取自由默读、背诵等自我感受的学习方式学习;对于具有多元思维趋向、利于结合不同生活体验形成独特感受,培养思维个性的内容,可以让学生分别独立体验、思考、再当众展示不同的思维结果,引发多向思维和创造思维的学习方式;对于疑难的重点内容,可以借助一些辅助手段或采用合作探究方式共同学习交流,以相互启发,加深理解形成共识,突破疑难,只有这样才能有效提高教学质量。
在语文教学中,注重开发学生的想象力和创新创造力固然是可取的,但是仅仅为了激发学生创造力而偏离教学中心则适得其反。例如在课文《司马光》、《曹冲称象》等教学中,不注重对文章词句和思想意义的教学,而是用大量的课堂时间让学生发挥想象力去提出救人、称象的新方法,这样不但无法达到预期教学目的,而且因为学生对文章的思考和领悟程度较低,所想出的办法也多缺乏实际可行性,创新培养效果并不会十分理想,同时也窄化了课堂教学目标,无法很好的提升学生的语文素质。
对于这一点,笔者认为,教学目标是课堂教学的出发点和最终归宿,教师进行教学设计、组织教学活动时,要心中装着教学目标,一切教学活动都要为教学目标的达成服务,否则教学是失败的。为此教师一定要依据教学目标、教学内容和学生实际,以提高学生的语文素养和人文精神为主要目标,突出重点,提高效率,在40分钟里要做对提高学生素养最有价值的事,要加强基本训练,不能把朗读、背诵、写字、听写、巩固、练习都放到课外,教学活动应紧紧围绕识字、阅读等基本任务展开。
有效的课后拓展不仅使学生在课堂教学中所学习的知识、技能、能力得到发展,而且使学生的情感态度价值观得到进一步的升华,但现在有部分教师把拓展变成课堂教学的点缀,出现了拓展的随意性、形式化。如在教《军神》一课时,学习感悟课文后,让学生说说“刘伯承在手术台上忍受着巨大的痛苦,用手紧紧抓住身子底下的白垫单,你会对他说些什么呢?”
殊不知,什么语言能表达这位将军的坚强意志?这样的拓展严重的脱离了教学实际和教学目标,是失败的课堂拓展。对于这种情况,笔者认为,有效的课堂教学拓展要结合教学目标,符合学生实际,要选择与教学内容相适应的拓展模式。如果选择问题思考模式,那么重点设计在课后思考方面采用哪些手段和方法;如果选择问题作业模式,那么重点设计在作业设计安排方面应采用哪种方式和方法;如果选择问题探究模式,那么重点考虑在问题探究活动设计与安排方面采用哪些方式与方法,究竟选择什么样的拓展模式,由教师依据学科特点、教学内容,结合学生需求创新性地选择和确定。
以上是笔者在实际的工作中对当前小学教学常见问题进行的总结与思考。通过本文的探究可以看出,在当前的小学教学中,还有很多地方需要改进完善,这需要广大小学教师在教学中注重总结问题,反思教学模式和方法,结合实际,因材施教,以进一步提高我国小学教育水平。
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综述是指就某一时间内,作者针对某一专题,对大量原始研究论文中的数据、资料和主要观点进行归纳整理、分析提炼而写成的论文。编辑工作中发现,综述论文文稿存在的问题比较多,审编时须慎重处理。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:论文综述文稿审编常见的问题,内容仅供参考,欢迎阅读!
这样做,难免有抄袭之嫌,因为"综述论文"不同于"译文"。在写作综述论文时,可以借鉴他人已发表的综述启发思路,但切不可照抄照搬。也就是说,必须结合自己的工作体会写出有别于他文的特色,有自己的侧重点。要做到这一点,首先必须进行文献更新,补足与自己侧重点有关的和该课题最新发表的文献,然后按照自己的侧重点重新命题,将全文重新整理,综合分析,提出自己的见解。如本刊收到一篇综述文稿,列文献30余篇,而正文不足4000字。在初审中发现,其题名直译自其中一篇文献,进一步发现其内容亦基本来自该篇文献,但鉴于选题是当前研究的热点,故决定让作者重新查阅文献,补足近年的研究进展,改写后再投稿,再审编。
有的来稿超过1万字,但内容既无重点又不深入,层次不清,概念模糊,甚至有误。究其原因,主要是作者对所综述的专题不熟悉,体验不深,不能很好地把握主题,而只是资料的堆积。对于这样的稿件退稿时即提醒作者,倒不如选一个自己比较熟悉的题目,哪怕是写一个较小的题目,只要在该专题范围内写得系统、深入,这样的文章也是一篇好综述。
一般要求综述论文著录的文献应是作者亲自阅读过的原文,但也并不是所有读过的文献都统统列出,应选择最主要和最新近的文献:
1)综述论文论点和论据来自的文献;
2)为分析讨论提供有力依据的文献;
3)为理论和机制提供实验依据的文献;
4)注意引用知名度高的期刊;
5)以新近的文献代替旧的文献。
如本刊曾收到一篇关于微量元素的文稿,字数不过6000,而文献多达97篇,大致可归为4类:
1)早期文献(5年前的居多,甚至有20年前的);
2)文摘检索类文献;
3)见于国内外不知名的书刊;
4)新近的、起核心参考作用、较权威期刊刊载的文献(不足10篇)。
经审阅,决定此文以"小专论"形式刊出,全文压缩到4000字以内,参考文献限在10篇以内。由此例说开去:
1)早期文献,即文献偏旧,无须深入审阅,即给人以资料不新的感觉而留下不好的印象。事实上,科学在不断发展,对一项值得写出综述发表的课题,往往是重要课题或热点课题,其论文每年都以成百上千的数量增长,而新文献又都是旧文献的发展,即新文献能涵盖旧文献;因此,一定要进行文献更新,大胆舍弃旧文献。
2)摘要检索类文献,即二次文献甚至三次文献。阅读此类文献是一种快捷的途径,它能引导读者进一步查阅原始文献,但若单用第二手或第三手材料,文章的可信度就会大打折扣。
3)关于所引用刊物的知名度问题。在国内外期刊族大家庭中,由于刊物的历史、办刊条件和实力以及地域等不同,不同刊物的知名度是有高下之分的。作为综述论文的主要观点和论据应该是来自最具说服力的研究结果。一般来说,知名度高的刊物所报道的结果应该更具权威性,综述论文引用文献时应特别关注本专业较权威的刊物的动向。
讲座和综述的共同点是文章的综合性、新颖性和进展性。一般认为,综述是专业人员写给同专业和相关专业人员看的,要求系统、深入;讲座是专业人员写给相关专业人员和非相关专业的"大同行"看的,一般在深度上不作太高要求。从来稿中看到,把综述写成讲座最显著的特征是,文章中夹带大量的基础知识性的内容,甚至把教科书上的图表也搬了过来,文章冗长而深度不足。对此类文稿应大力删减专业人员所熟知的内容,在深度上下功夫,进一步挖掘提炼原始文献中的科研信息,从理论和机制的高度上进行分析归纳,从而使其达到综述论文的要求。随着我国科技工作与国际接轨,科研论文亦逐步投向国际期刊。相应地,以综合报道国内外科学技术新进展,促进国内科技发展为宗旨的综述性科技论文必将在国内有所加强,因此,科技期刊将会加大综述文章的比重,而综述性论文也将呈现出更强的生命力。
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随着第三次科技革命的迅猛发展,网络和信息技术取得了长足的进步,计算机也逐渐普遍应用于包括审计在内的诸多领域。电子审计证据的取得和运用在审计工作中日益重要,但由于各种原因,当前计算机审计中存在很多问题。以下是读文网小编为大家精心准备的:浅析计算机审计问题相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘要:计算机审计是我国审计事业积极适应信息时代发展要求的一项具体举措,对于提升审计工作效率、促进审计事业全面快速发展具有十分重要的现实作用和意义。首先简要介绍了计算机审计的内涵和必要性,然后重点论述了当前我国在计算机审计实施过程中存在的主要问题,最后就如何进一步做好计算机审计工作提出了几点对策和建议。
关键词:计算机审计 审计事业 信息化
简单来说,计算机审计就是指一种以计算机为先进的审计工具来执行经济监督、鉴定和评价职能的审计方式,与传统手工审计一样,计算机审计过程也可分为四个阶段:接受业务、编制审计计划、实施审计和报告审计结果;其中重点是计算机审计实施阶段,包括计算机信息系统的内部控制评价和对计算机系统所产生的会计数据(信息)进行测评。一方面,实施计算机审计是适应会计电算化发展要求的具体举措,利用计算机审计技术能够在一定程度有效地降低会计电算化给审计环境带来的风险,降低审计过程复杂度,防止违规操作行为的发生。另一方面,随着网络和电子商务的不断发展,传统的审计手段和审计线索早已不能满足现实需要,几乎所有的单据和凭证都是以电磁形式存在于虚拟的网络上,使得审计人员必须要通过相应的计算机审计技术和手段才能更好地完成审计工作。
1、相应的理论和审计标准尚不完善
由于我国开展计算机审计制度的时间尚短,在计算机审计的理论和实施方法上面,当前我国还没有一个成形的理论体系和操作流程,许多地方都还有待完善。一方面,由于缺乏具体的操作流程和工作标准的指导,并且以往的很多审计标准已经不能适用,使得审计人员在实际工作的规范性大大降低,很多情况下只能根据自己以往的经验来处理各种问题,这就造成了在工作上存在一定的随意性和主观性;另一方面,计算机审计领域的相关法律法规目前不够完善,立法工作大多尚处在摸索考察阶段,在与国际接轨方面也存在很多问题,使得在计算机审计在面临各种问题和纠纷时往往缺乏相应的法律依据,工作上有时候显得无计可施,难以满足审计工作客观、公正的基本要求。
2、计算机审计软件发展还不成熟
计算机审计软件是审计人员完成审计的必要工具,对于审计工作和审计结果的质量都具有十分重要的影响。目前计算机审计软件主要存在以下两个方面的问题:首先,在审计软件的数据采集方面存在接口和标准不统一的问题。在审计过程中首先需要将被审计单位的相关电子资料转化成审计软件所能的支持的格式,但是目前由于企业和单位的财务软件基本上都是独立开发的,标准不一,相互之间也不存在一定的兼容性,而且为了保护数据安全,对软件数据接口也采取了很多保护措施,这些都给审计工作造成了很大的困难;其次,在审计软件的功能方面还有很多需要完善的地方,目前国内大多数审计软件在研发时都还是主要着眼于传统的手工审计流程,只注重审计程序的完备性,而忽视了软件本身对审计过程中各种可能出现的问题的适应性。另外,在功能上大多没有强大的数据分析功能,在一定程度上限制了计算机审计优势的发挥。
3、计算机审计人才不足
当前我国在计算机审计人才培养方面是严重滞后的,这在很大程度已经严重影响了计算机审计工作的正常开展和长远发展。首先是高校在这方面人才的培养上针对性不强,虽然有些高校开设了计算机审计课程,但是大多停留在理论教学层面,缺乏对学生实践动手操作能力的培养,使得学生对实际的审计流程没有一个清晰的认识;其次在国家审计系统中我国已经形成了一批计算机审计骨干队伍,但是在注册会计师审计方面在存在比较严重的资金投入缺乏、人才培养淡薄的问题,其中各种软硬件设施建设不到位、资金投入跟不上是主要原因,这些因素都在一定程度上限制了计算机审计在注册会计师审计领域的发展和应用。
1、完善审计标准和工作流程
计算机审计工作的标准化对于提高审计质量具有十分重要的作用和意义。在标准的制定上,可以充分借鉴国外的先进技术和经验,以便加快标准制定的步伐;同时要考虑到当前我国计算机审计发展的实际情况和计算机审计人才队伍的整体水平,重点要切实消除传统审计工作流程中的一些已经不能适用的审计标准和准则。另外,在制定标准时要注重对计算机系统内部控制的评价、对计算机审计过程和相关审计技术以及证据收集等方面做出规范。
2、大力研发计算机审计软件
在计算机审计软件的研发过程中,要求软件开发人员要深入到计算机审计工作一线,加强与软件使用者的沟通和交流,保证软件的实用性和有效性。重点是要制定出统一的财务数据接口,提高数据采集和转换的效率,为此应该加强对财会软件市场的监管力度,要求市场上的财会软件在开发过程中必须满足相应的数据接口标准和规范,以便更好地作用于审计软件的推广和应用工作。
3、加强计算机审计人才的培养
培养和造就一大批高素质的人才队伍是加强计算机审计工作的关键。为此,各大高校要在人才培养发挥出应用的重要作用,一方面要提高计算机审计专业师资力量的储备深度,积极组织该专业的老师参加实际的计算机审计工作,积累足够的实际操作经验,为人才培养打下良好的专业基础;同时在计算机审计专业学生培养方面,要采取理念教学和实践操作并重的教学理念,并且在课程设置上要增加一些计算机基础、网络和数据库等方面的课程,使学生全面掌握计算机审计的相关知识,为将来的实际工作和技术创新积蓄力量。
需要说明的是,计算机审计不仅仅是一种技术手段和工作方式上的创新,更重要的是一种审计观念上的革新。计算机审计工作从业人员必须首先从思想上转变认识,切实消除那些传统的落后的审计理念,提高对计算机审计工作流程和标准规范的认识和理解,以便更好地完成好本职工作。另外,计算机审计在我国尚处在一个发展上升时期,要注意在实际工作中积累经验,发现问题,解决问题,使我国的计算机审计事业在发展中不断得到完善和提高。
[1]陈淑芳.审计机关开展计算机审计存在的问题及对策[J].财会月刊,2007,(27).
[2]陶玲.计算机审计中存在的问题及对策[J].科技信息,2011,(05).
[3]陈伟,刘思峰,Robin Qiu.审计数据处理方法研究综述[J].统计与决策,2007,(06).
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应收账款管理是指在赊销业务中,从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商),债权成立开始,到款项实际收回或作为坏账处理结束,授信企业采用系统的方法和科学的手段,对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款,降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分,它属于企业后期信用管理范畴。以下是读文网小编为大家精心准备的本科毕业管理相关论文:报业应收账款管理制度。内容仅供参考,欢迎阅读!
报业应收账款管理制度全文如下:
随着我国新兴多媒体迅速发展,多媒体市场竞争越来越激烈,报业(或报业集团,以下统称为报业)作为传统媒体的重要组成部分,赊销已成为其扩大销售业绩和提升服务的一个重要手段,由此产生应收账款。成熟企业中应收账款的产生、流动和消亡都应当在内部监管部门的全程监控、跟踪和管理下进行。应收账款可由专门机构进行催讨,也可在有关法律法规政策许可范围内进行债务重组、债权出售,及时变现债权,增加现金流或有效资产。
法言之语,存在即合理,报业应收账款存在有其合理性基因。应收账款是指因销售商品、提供劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目,是一项外置资产,只有变现后才能参与到本单位再生产过程,产生新的收益。市场经济是法治经济,也是信用经济,应收账款作为信用经济的一部分,是社会进步的体现。报业为了更好生存,发挥主流媒体作用,在日趋惨烈的市场竞争下,扩大产品和服务销售、提升市场占有率和实现发展多元化等报业集团战略目标,大量商业信用的运用,导致应收账款增加。同时营销人员只重视营销业务量的提升,而忽视应收账款资金回笼,以及缺乏有效应收账款管理制度等都会产生及增加应收账款。但应收账款是把双刃剑,报业集团要良性快速发展,当对其加强管理,将之控制在合理范围内。
当前我国不少报社对应收账款采取各式各样的管理,有的确实能起一时之效,但也存在不少问题:
1.报业经营理念不明确
现代企业制度下,报业享有充分的自主权和经营权,然而由于缺乏相应的约束和引导机制,其经营理念不明确,受领导个人意志影响较大,有的表现为过分追求短期高收入、高利润,盲目实施多元经营、多方位投资,增加了应收账款管理成本,减少了企业流动资金,导致企业利润降低,收入负增长,甚至资金链断裂导致破产。
2.管理制度不健全
报业对应收账款缺乏完善而有效的内部管理制度,应收账款链条上的各部门之间缺乏互相稽核、监控的责任制度,出现问题后,部门间互相推诿或扯皮,特别是营销部门和财务部门配合不紧密,营销部门只注重营销,财务部门则只管记账,不能积极主动向销售部门提供对方单位的欠款情况。营销和收款环节基础工作不牢,相关文件依据、凭据记录保留不完整,财务部门与业务部门账务核对不及时,造成财务账面应收账款余额长期挂账而无人清收。再者,很多报业财务部门对应收账款账目管理不清,缺乏与客户对账、沟通的积极性。一旦遇到特殊情况,拿不出有力证据追讨欠款,导致诉讼时效超限,企业利益得不到法律有效保护,给单位带来巨大损失。一些企业成立讨账机构,但对讨账人员缺乏有效管理,使收回的资金长期滞留在个人手里,严重威胁企业资金安全性。
3.营销考核机制不合理
目前,报业营销考核责任机制设置不太合理,其科学性有待考量,业务人员营销激励机制有余,收款力度不足。营销业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款,盲目放账使销售额上去了,但收款力度的不足却往往给单位带来更多更严重的呆账、坏账损失。虽然由营销部门承担收账职责改变了应收账款无人管理的状况,但效果并不理想,很多企业反而存在更多应收账款,增加了拖欠风险。
4.责任落实不到位
报业中对应收账款管理措施不力,管理责任落实不到位,存在有章不循,执法不严,营销部门和财务部门各司其职,沟通不够造成工作脱节,无人对应收账款管理真正负责,因此也无人对收款问题承担责任。单位整体上对客户所欠的应收账款数额、账龄及增减情况不明,相关人员法律意识、风险意识薄弱,不能根据客户欠款情况进行分类建档,对应收账款不能及时清收,或者前清后欠,屡禁不绝,包袱越背越重,最终导致企业出现呆账、坏账、死账。
5.对客户资信状况缺乏有效评估
企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径,但目前很多企业为了占领市场,对客户不加以选择,对客户的信誉度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策,使企业的应收账款收款期延长,资金占用数额增大,坏账损失发生概率增加[2]。
应收账款是因赊销产生,企业流动资金被占用,金额过大必然影响资金周转速度,导致资金链紧张,对报业战略发展目标将产生不利影响。因此,应尽加快完善报业应收账款管理制度,充分评估应收账款持有成本和风险,强化回收工作,降低损失,将应收账款控制在合理范围内,实现报业价值最大化战略发展目标。加强报业应收账款管理制度建设重点如下:
1.制定科学合理切实可行的信用政策
信用政策是应收账款的重要组成部分,应与报业发展战略目标相一致。报业制定的信用政策要在增强市场竞争力,扩大销售等战略发展目标与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择,调整应收账款的风险、收益与成本的对称性关系,充分考虑同行业竞争对手情况,把握主动,争取优势地位,还应考虑报业承担失信违约风险的能力以及客户的资信程度。具备了科学合理的信用政策,管理人员才能判断是否给予客户信用和给予多大程度的信用。
2.建立信用报告制度
报社应建立信用报告制度,定期召开不同层次的信用报告沟通会,以便相关人员及时掌握情况,将信用风险降到最低。信用报告会议包括信用控制部门内部会议、信用控制单位和业务部门的联席会议、最高财务主管或管理当局会议,相关中心议题为:信用控制部门的运作情况,过去的工作效绩和未来的工作规划;对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价,对逾期账款和超过信用额度的销售账户进行分析,展望未来市场以及收集新客户的财务资料;报告目前信用控制的运作情况,所遇到的困难和信用风险预测,以及报社信用政策的执行情况和改进措施等等。
3.完善应收账款内部管理制度。
为维护资金安全运行,完善应收账款内部管理制度,做好企业层面控制和业务层面控制。
(1)明确划分报业营销部门和财务部门在应收账款管理中的职责。明确营销部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任,应收账款形成的决策者和主要经办人员,就是回收债权的责任人。财务部门做好应收账款账龄分析一览表。
(2)加强企业及员工法律意识。加强员工法律意识教育,对于存在风险的账款和信用状况恶化的客户,及时采取法律措施,维护企业合法权益。
(3)报业负责人必须重视和加强对应收账款的催收工作,对每项应收账款要落实责任人,限期收回。
(4)有关部门还应分析收回应收账款的可能性,掌握客户最新的财务信息,防止客户转移资产和抵押物。
4.健全合理的激励机制和销售回款责任制。
强化对赊销业务的授权和控制,报业在制定营销政策时,要将相关营销和资金回笼结合起来,加强营销人员回款意识,把营销回款率作为考核营销售人员的一项重要指标,并与工资、奖金挂钩,将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及奖惩挂钩。特别是赊销业务领导审批人,他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。指定专人定期与客户核对应收明细往来账,形成文字记录留存。建立催收管理制度,成立专门机构,分配回收任务,明确责任,并专人催收欠款。对有恶意欠账客户,逐步加大催收压力,执行催收每一步骤应形成文字记录,传真、函电等必须留底,以作为坏账损失报损和法律诉讼的文字依据。
5.完善应收账款坏账管理制度。
应收账款是一期权债权,可能会因对方拒付、破产、死亡等原因无法收回而产生坏账、呆账、死账。对此应当查明原因,明确责任,严格履行审批程序,按照国家统一的会计准则制度进行处理[4]。同时,也要对呆坏账进行后续催收。
报业应收账款管理是一个系统工程,需要内部各部门之间相互协调、相互配合,定期进行交流、及时反馈信息,充分发挥财务、营销人员、催收人员的积极性,形成一个统一的与报业集团战略发展目标相一致的应收账款组织体系,力争及时回款,将损失控制在最低限度。
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医学论文是科技论文的一个分支学科,科技论文是以科技新成果为对象,采用科技语言、科学逻辑思维方式,并按照一定的写作格式撰写,经过正规严格的审查后公开发表的论文。写科技论文的目的是报告自己的研究成果,说明自己对某一问题的观点和看法,接受同行的评议和审查,以图在讨论和争论中渐进真理。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:医学论文题名撰写常见问题及相关解析。内容仅供参考,欢迎阅读!
题名应准确无误地表达论文的中心内客,恰如其分地反映研究范围和深度,使读者理解到文章的主题思想、主要观点和结论;应避免过于抽象,使用含义笼统及一般化的词语,不可夸大其辞,以偏慨全,也不可缩小研究范围,以偏代全,以免在审稿过程中给审稿专家留下夸夸其谈的印象而影响稿件的录用。
例1:地塞米松对哮喘豚鼠模型嗜酸细胞中白细胞介素的影响
白细胞有许多种,从文章的内容看作者只检测了白细胞介素4和6,用白细胞介素例题显然是标题过大,应改为地塞米松对哮喘豚鼠模型嗜酸细胞中白细胞介素4和6的影响
例2慢性阻塞性肺疾病患者呼吸道合胞病毒、单纯疤疹病毒等感染的研究
文中述及的内容除以上两种病毒外,还有副流感病毒、腺病毒、巨细胞病毒等,单列2种病毒不全面,应改为:慢性阻塞性肺疾病患者与病毒惑染的研究。
题名应适应学术交流和信息传递的需要,用词应严谨规范。病名、解剖生理名词、冶疗方法、检查方法等必须使用全国自然科学名词审定委员会公布的名词。题名中不应使用非公知公用,同行不熟悉的外来语、缩写词、符号、代号和商品名称。
例如(括号内为不宜使用者):心肌梗死(心梗、心肌梗塞)、食管炎(食道炎)、反流性(返流性)、慢性阻塞性肺疾病(慢阻肺)、异位妊娠(宫外孕)、原发性高血压(高血压病)、综合征(综合症、症侯群)、同工酶(同功酶)、山莨若碱(654一2)、血管紧张素转化酶(ACE)、抗感染洽疗(抗炎治疗)等。
同时题名中应尽可能不用或少用标点符号,标题末不用标点符号。
例如:结、直肠良、恶性疾病中细胞凋亡、bc1-2基因蛋白表达的关系及其临床意义的研究
此题名冗长且多处使用标点符号。而文章中主要内容为测定了结直肠腺瘤及癌的细胞凋亡指数及bc1-2基因蛋白表达之间的关系。因此,题名应改为:大肠肿瘤细胞凋亡和bc1-2基因蛋白表达的研究,就足以涵盖文章所研究的内容。
题名应准确反映文章的特定内容,因此用词应准确,贴切,不能含糊其词。
例:V型截骨股方肌骨瓣转移,应改为:V型截骨股方肌骨瓣转位。
GB7713一87规定,科技论文题名一般中文以20字以内为宜,英文以10个实词以内为宜。应将其视为上限,在保证准确的前提下,力求字数越少越好,做故到言简意赅。当然如果内容需要(如疾病或药物的名称过长)确实不能简短,也可酌情处理。
例1:火器伤病人血管内皮细胞及其功能变化与阿托品治疗的临床研究
文章内容只介绍了阿托品对火器伤病人血管内皮细胞的保护作用,因此题名应改为阿托品对火器伤患者血管内皮细胞的保护作用。
例2:谷光甘肽S转移酶Pl基因第5外显子多态性与北京地区汉族人群慢性阻塞性肺疾病
此题名虽然很长,但认真斟酌后,不能对其中的任何一个字进行删减,否则就会使题名的意义表达不确切。
药物的名称应以《中华人民共和国药典》为准,应使用药物的化学名称,不得使用商品名。
例如:普米克治疗支气管哮喘的随机、双盲、安慰剂对照的多中心临床岍究
其中的“普米克”应改为化学名“布地奈德”。
医学研究包括基础实验研究和临床研究,在题名中应体现该研究是动物实验还是临床研究,使读者一目了然,同时便于检索。
例1:蛋白激酶C在慢性缺氧大鼠模型肺动脉胶原中的表达
例2:血管紧张素II受体基因在充血性心力衰竭患者心肌中的表达
温馨提示:医学科研论文是医学科学研究的重要组成部分,是医学科技信息产生、存储,交流和推广的主要媒介形式。题名是揭示论文主题和概括文中内容的简明词语,是一篇论文的核心。题名不但要展现论文的中心内容和重要论点,而且要提供给二次文献机构、数据库系统检索和收录,因此,题名应概念明确,层次分明,美观醒目,并尽可能包含主题词和关键词。
【医学论文题名撰写常见问题解析】相关
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企业为加强对应收账款的管理,在总分类账的基础上,又按信用客户的名称设置明细分类账,来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。会计的作用在于提供与决策相关的信息,应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是,决策的正确与否,还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:快递企业应收账款管理之思考相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
快递企业应收账款管理之思考 全文如下:
快递企业属于劳动密集型企业,人工成本占据了主要的成本支出,人工成本的支出需要大量现金,这就决定了快递企业的流入资金也必须是快速实现,否则企业很容易陷入资金流断裂的危险境地。对于快递企业而言,应收账款的管理十分重要。
(一)快递企业应收账款的形成。
快递企业提供的是快递服务,是在一定时间内将邮件从一个地点传送到另一个指定地点的服务,是传统的邮件寄递服务的延伸。传统的邮件寄递服务,一般是以现金形式在收寄邮件的时候进行结算 ;若有批量或长期的寄递业务,则以预收款的方式,邮政企业向客户收款一定金额的款项,待额度不足交付邮寄费时,客户再补充付款。因此对于传统邮件寄递服务,应收账款并不存在。随着快递市场的开放,市场竞争日益剧烈,快递企业在价格竞争的同时,也对寄递费用的收取时间进行了一定程度的让步,这样就形成了快递企业的应收账款。
(二)行业特点。
与商品销售企业相比较,快递企业提供的服务是无形的,既没有商品的发货单,也没有收货单,只有邮件的收寄信息 ;对账方式与商品销售企业也有着较大区别,收寄信息是其对账的主要内容。这就要求快递企业在收寄邮件的最开始,就必须注意信息的规范和有效性,在收集对账资料、往来对账时是更应加强法律意识,做好原始材料的规范与保管。
(三)客群特点。
快递企业的客群主要有四大类 :一是电子商务客群,二是国际业务客群 ;三是政务企业客群,四是政务类客群,五是零星散户客群。五大客群各有各的账期特点 :
1. 电子商务客群,有 B2C(企业对个人)的客群,也有C2C(个人对个人)的客群,而 B2C 的客群用邮量均较大。与电子商务业务现状相呼应的是,B2C 客群转账方式较普遍,而C2C 则现金结算方式较多。由于电子商务客户受整个电子商务各方面的监督越来越完善,恶性欠款一般较少,回款也较为及时。
2. 国际业务客群 :寄递国际邮件的客户,一部分是国际电子商务型客户,另一部分是外贸企业和外资企业。国际电子商务客户一般为个体工商户或个人,大都以现金方式结算,与国内电子商务客户相比,由于国际电子商务信用系统国内快递公司较少介入,无法从其信用系统中受益,因此这类客户存在较大风险 ;外贸企业和外资企业,一般以转账方式付款,这类客户的坏账风险与其他类型客户的坏账风险较相似。
3. 实体商务客群 :这类客群付款多为转账方式,是传统的用邮协议客户。而企业客户的坏账风险除了快递企业内部管理风险之外,还与客户自身的经营风险高度关联。
4. 政务类客群 :政务客户的坏账风险来自于快递企业内部的管理,这类客群几乎没有恶意欠款。
5. 零星散户客群 :散户客群是指临时用邮的客群,这类客群全部以现金方式付费,对此这类客户目前不存在坏账风险,而存在在途资金的安全问题。
(一)应收账款管理制度不完善,或对应收账款的管理仅仅停留在文件层面,管理政策存在执行不力的情况。
迫于激烈的市场竞争压力,企业对于业务的发展需求往往高于管理的要求,因而就出现了企业为了业务的发展而舍弃记账客户应当具备的某些条件(应收账款坏账风险形成)。
在应收账款管理规定中,企业仅对某些符合特定条件的客户采取赊账结算,对未符合特定条件的客户,是不允许赊账、而必须采取现金即时结算的。但在实际执行过程中,很多不符合条件的客户以赊账作为业务合作的交换条件,企业被动接受 ;有些客户在业务一开始符合记账条件,但后来业务量萎缩未能达到赊账条件的,企业也未及时取消其赊账资格。这些都给应收账款的管理带来难度。
(二)企业在实际管理中未投入相应足够的管理资源支撑,导致应收账款的管理不到位。
快递企业的应收账款管理是一项繁琐而又必须十分细致的工作,如果没有相应的信息系统来进行支持管理,就必须有相应能力和数量的人员来管理。但在现实工作中,有些快递企业对于这项工作缺乏重视,不舍得在信息技术上投入,又不愿意舍下相对高的薪资聘用管理人员,将应收账款管理人员视同普通后勤工作人员,在应收账款管理上,效率和质量都不高。
(三)应收账款客户数量多,金额小。
快递企业服务单价低,存在着客户多、月均消费额度(用邮量)不高的情况。许多记账客户月均消费额度在 500 元以下,记账客户越多,对账工作量越大,对账的难度也随之增加。
(四)记账客户结算方式不固定,现金或转账方式交替付款时有发生,增加对账工作的工作量。
虽然客户在签订协议时已经约定了付款方式。但由于结算金额不大,有些签约的中小客户会临时变更付款方式,由转账结算变更为现金,或由现金变更为转账,这些很大程度上增加了对账的工作量。
(五)对大小记账客户均“一视同仁”.
对记账金额特别大的客户,未进行一对一实时对账,仍与小客户一样按月对账,以至于对账时间过长,影响回款效率,也增加了坏账风险。
针对以上五类客户的不同特点,快递企业的应收账款管理应该从以下几个方面入手 :
(一)从源头抓起,完善各环节的操作流程,防患于未然。
1. 有针对性地对客户给予现金折扣,促使客户预先付款,尽可能减少赊账客户,减少应收账款的产生。
(1)销售预付卡,对使用预付卡消费的客户予以优惠折扣。
(2)在协议中增加实时付款可以享受到叠加优惠政策的条款。
2. 分析客群信用度,不同信用度的客群使用不同的结算方式和账期。
一般而言,快递企业的应收账款账期不允许超过一个月。
而是否允许客户以赊账方式进行结算,快递企业也必须有十分清晰的标准。这个标准应该有几个方面 :
(1)客户性质快递企业首先要区分客户是政务单位、或是国有企业、或是外资企业、民营企业,是生产型企业,还是服务性企业。不同企业的性质决定了其资金实力及管理方式和水平,对结算方式有着重要的影响。
(2)企业合作模式随着电子商务的飞速发展,代收货款业务也快速成长 ;对于代收货款客户,其快递费用一般从其代收的商品款中抵扣,这与普通客户结算方式有所不同。而与此同时,代收货款客户应收账款风险控制点也从客户端转到快递企业内部管理环节上。
(3)预计月均用邮量客户用邮量达到一定水平,允许其以赊账的方式进行结算。而允许赊欠的金额,也应该有个起点数和封顶数,对低于起点数或超过封顶数的快递费用,都不允许赊账。
(4)寄递对象性质合同签订之前,应该对客户日常需要寄递的对象进行了解,判断其寄递结果是否与其还款有直接的联系,由其关系来判断是否可予按月结算。
3. 规范快递服务合同。[Buhui.Com]
合同中必须指定双方共同认可的寄件信息,对账时以寄件信息为准,快递企业对指定寄件信息提供相应的记账服务和优惠政策,寄件人只对指定寄件信息付款 ;合同中还应明确对账往来信息途径(如邮箱等);明确双方的结算方式、对账时间、结算时间等。此类信息对应收账款的后续管理提供了保障。
4. 规范收件操作,明确单据必填内容、对账程序和对账材料。
根据合同的规定,快递企业在收件时必须严格按指定收件信息给予相应优惠政策或记账服务,这是企业内部管理和内部控制的一个重要方面,同时也是应收账款原始信息真实准确和有效性的有力保证。
(二)加强事中控制,保证应收账款在合同期内及时回收。
1. 重点客户重点跟踪。
这里的重点客户,是指资金管理的重点对象,一种是月用邮量超记账封顶数的协议客户 ;另一种是使用现金进行结算的协议客户。该两类客户,快递企业应设立专门的对账催缴人员,直接与客户进行对账。
月用邮量超记账封顶数的客户,对账人员应根据客户实际情况定期(三天或者五天或一旬)与客户进行对账,确保账款及时对清并回款。
对于使用现金进行结算的协议客户,对账人员必须对资金入账情况进行实时跟踪,避免收寄人员或营销人员与客户直接进行大额现金交易,降低资金在途风险,从而避免坏账的产生。
2. 普通记账客户重点关注对账过程及各时点。
对于月用邮未达到规定金额且以转账方式付款的协议客户,由营销人员催款,督促营销人员在规定时间内与客户对账,取得对账确认函,并开具发票。
3. 利用信息技术进行资费管理及资金回收监控。
通过设定信息及时向客户反馈收件及费用情况,对收寄人员或营销人员形成全方位的监督控制,全面减少在途资金,及时将资金回收入账。
4. 建立和完善应收账款台账,及时更新台账内容。
应收账款台账是应收账款管理的基础资料,基础资料健全、完整了,应收账款的管理才有了依据。在基础财务工作中,应收账款台账的建立和更新,是一个比较薄弱的环节,尤其对于快递企业客户多、记账金额小的情况,应收账款台账的管理更需要有扎实的基础工作。从记账客户的清单,到账期的记录,回款核销,每个步骤都必须清晰有条理,才能确保整个应收账款管理工作的有效性。目前,多数快递企业已经通过电子技术实现了应收账款基础数据的自动更新,但其中仍有一些环节只能通过手工进行衔接,这就要求手工登记的工作必须更加及时和准确。
(三)重视事后管理,采取一切手段将坏账损失减少到最小。
1. 对即将逾期的客户,在逾期前三天逐日发出催款提醒函,提醒客户按期付款 ;对逾期不付款的客户,逾期第一天即提出限时还款、否则停止发运邮件的警告 ;对逾期三日不付款的客户,根据合同条款考虑采取实际扣押邮件的方式再次提出还款要求。
2. 对于已不再发生邮件交寄、又逾期不付款的客户,在发出催款函后未收到回复的,及时发出律师函。
3. 在发出律师函后仍无回款的,在诉讼有效期内及时向法院提出诉讼。
4. 及时跟踪诉讼结果,诉讼成功者,确保结果执行 ;未成功的部分及时备齐材料进行坏账处理。
无论是哪一类型的企业,应收账款管理的重点首先应该放在事前控制事中的管理这两个环节,而事后的处理,都只是一种补充。快递企业自身的特点决定了其应收账款的账期、金额与其他类型的企业有较大的不同,只有根据企业自身的特点进行管理,应收账款的管理才可能是高效的。
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审计是对资料作出证据搜集及分析,以评估企业财务状况,然后就资料及一般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。进行审计的人员必需有独立性及具相关专业知识。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:浅析建设工程项目内部审计问题与管控相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读。
浅析建设工程项目内部审计问题与管控全文如下:
对于内部审计来说,它是相对于外部审计来说的,是根据被审计的单位和审计的关系所进行的分类。内部统计学家劳伦斯,是一位对审计领域有着卓越贡献的人。他曾经认为,内部审计是内部组织中控制各类业务所进行的独立性评价,来充分确定程序和方针具有公证性。
相关的风险管理:对于风险管理来说,是当企业所面临的开发和产品的创新,都使管理环境在一定程度上得到了提高,同时也增加了在经营上的风险性。比较好的风险管理有利于降低相关错误的机率。对于风险的管理来说,它是一种具有管理性的过程,在现代经济环境中是一项必然的风险产物,所以就为风险的管理提供了条件。
有关内部审计和风险管理的实际关系:对于企业的内部审计来说,它是有关企业风险管理的组成部分。在整个企业经营管理的过程中,实际的内部审计具体地分析了有关风险出现的可能性,对风险进行了更加及时的评估和监控。与此同时,对相关的管理层工作和公司治理的有效性给予审查。
1.1、对于企业内部的审计机制不健全
根据法律的相关规定,审计监督单位要按照国家的相关规定建立一项比较健全的内部审计制度。对于内部审计制度来说,其政策性比较强,同时,其涉及面也比较广。其需要企业的大力支持,要由企业的一把手直接进行领导。但是,实际上,其一把手领导的不多,在很多情况下都是副职进行领导,还有由相关的负责人进行领导,而这种领导体制却给内部的审计工作带来了困难。很多审计工作都是以行政为干预的基础性建设。所以,在企业的内部审计机构是不受到重视的,在人员的配置和相关的组织建设以及相关的业务管理环境上都达不到相应的要求。
1.2、对于内部的审计工作可操作性和系统性不强
依法审计时审计的基本原则。相关的审计人员不可以毫无依据的对问题进行主观的想象和分析,要有一定的客观根据和准则。但是,在实际情况中,实际的内部审计业务还是不规范。有些仍在采用上一级部门的做法,还有比照相关国家的审计法等。而造成这种状况的原因就是内审的可操作性和系统性不强,缺乏业务的操作指南。
1.3、内部的审计模式满足不了新形势的要求
日前,很多内审机构还是停留在系统基础的审计模式和按需要授权为主的初级阶段,根本满足不了有关环境发展对内审管理所提出的要求,企业应积极从系统的审计模式转变成风险导向的模式。如果以实际的授权为主来开展内部审计的活动,这就会造成相关的审计工作不能完全的集中在企业的内部管理制度上,完全违背了有关内部审计的原则。
1.4、有关内审工作的质量并不高
受传统的思维模式和内部审计经验等模式的影响,内审比较重视微观上的发展,很容易将服务和监督对立起来。因为不能对内部的控制进行比较全面的把握以及对内部相关的控制不够深入。因此,就不能从宏观出发来对审计的实际情况进行深入的分析,不能揭示相关问题产生的原因和危害。
工程项目从中标开始至验收,一般需要涉及到设计部门、采购部门、财务部门、预算部门等,项目进行的过程就是一个合同履行的过程,也是流程被执行的过程。在这个过程中,项目经理对整个合同履行流程的计划、执行、控制和收尾直接负责,是流程的负责人。但工程项目的特殊性决定了不能完全采用普通流程管理的方法,工程项目流程管理具体有以下要求:
2.1、管理性工作与实施性工作的区分。工程项目中的工作内容,除了如施工方案制订和施工图纸设计这些实施性工作外。项目经理部还必须完成其它相关的行政和管理性工作,如分包结算、材料采购、机构租赁、合同管理等。管理性工作是项目经理部中具有共性的工作,是经常和重复性发生的工作,对这样的管理性工作,必须加大规范和精细化管理的力度,减少管理的任意性和粗放性,这是内部控制的重点,也是流程管理所要解决的问题。
2.2、分级流程描述与流程责任确定。项目经理部在实施项目过程中,面临着大量跨单位、部门、专业的协调问题。如业主、设计、监理、分包商和供应商之间跨单位的工作界面,工程、预算、财务、物资和机械等跨部门之间的工作界面,这些界面关系的处理是项目能否取得成功的关键。通过分级流程描述和流程责任确定可以很好地解决项目运营中跨部门和岗位的工作协同与控制问题。
3.1、各个部门要全力以赴的配合
对于内部审计来说,其不能只是要求领导的重视,还要让其他部门给予一定的合作。
3.2、相关领导要给予高度的重视
风险导向在内部审计中要发挥积极性的作用,这是完全离不开相关领导重视的。
3.3、对于内部审计人员的相关素质要进行提高
对于风险导向的内部理论来说是一种全新的理论,是需要对相关的企业内部风险进行系统的评估和分析,更要对实际的审计工作进行系统的评估。
3.4、要确定比较统一的风险管理体系
要及时地建立风险的管理体系,形成一个统一的评价体系。对于相关的审计人员在进行内部审计时,要衡量内审的作用来充分的保证审计人员对于选择标准的合理性和科学性。
建设工程项目内部审计管理是一项政策性、技术性很强的经济管理工作,而且具有前瞻性,需要进行全过程、全方位的动态控制和管理,来发现项目管理上存在的问题和薄弱环节,从而促使造价管理不断完善,达到造价控制的目的。促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。
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随着经济的发展和社会的进步,审计的职能早已超越了查账的范畴,涉及到对各项工作的经济性、效率性和效果性的查核。这就需要与之相配套的审计信息化产品不再局限于财务收支审计,而应拓展到对各类业务数据的审核。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:审计信息化问题浅析相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读。
审计信息化问题浅析全文如下:
1.1、审计信息化的发展历程
1.1.1、审计信息化产生的原因
随着现代科技的发展,网络已经成为获取和传递信息的主要途径,同时计算机也成为计算、分析、设计以及存储的主要工具。同时在审计准则与国际审计准则的逐步接轨以及国外会计师行业对我国审计市场的不断冲击的情况下,传统的审计方法已经远远不能达到现代审计的要求。在现代风险导向审计模式下,审计的业务内容已经由原来的以制度为基础的采用抽样的随意性审计扩展到了以内部控制测试为基础合理分配审计资源。风险控制基础的审计开始与信息系统的安全性、可靠性与其所服务的组织所面临的各种风险越来越紧密联系在一起,以保持随时对直接或间接地影响到财务报表的真实、公允性的各种因素做出迅速反应。从发展情况看,企业正在不断地扩大信息技术在其经营活动和会计领域中的应用范围。因而运用传统的审计模式。已难以很好地适应信息化条件下的风险评估、内控测试与评价要求,从而无法进行真正意义上的“风险基础模式”的审计业务。
1.1.2、计算机审计的发展阶段
(1)初始阶段
早期的计算机审计又称EDP审计(电子数据处理审计),是由于计算机的应用改变了审计环境,审计人员需要判断计算机会计信息系统对财务报告的影响。1968年,美国注册会计师协会出版了《会计审计与计算机》一书,就计算机环境下的会计信息系统如何影响财务报表及审计师执行鉴证业务能力等问题进行阐述,但早期的会计信息系统设计比较简单,计算机审计主要关注被审计单位电子数据的取得、分析、计算,其业务内容是对交易金额和账户、报表余额进行检查,它实际属于审计程序中的实质性测试环节。计算机审计与这一时期审计实务中使用的主要审计方法,即账项基础审计法相符合。
(2)发展阶段
随着信息技术的发展和财务数据处理需求的增长,计算机会计信息系统由单项设计阶段转人系统设计阶段,系统不仅包含账务处理和报表处理,还包含工资和成本核算、固定资产管理以及购销存管理等,组合为一个财务数据加工处理的综合系统,并在企业中广泛使用,另一方面,这一时期的审计理论与审计技术也得到较快的发展,由详细审计转向对企业管理制度,特别是会计信息赖以生成的内部控制的了解、测试和评价,并在内部控制评价的基础上进行抽样审计。这两种因素的综合,导致计算机审计由关注电子数据的取得、分析和计算转向计算机会计信息系统内部控制设计的评价,并判断其可靠性,防止财务报告重大错误和舞弊的发生。
1.2、会计信息化对审计的影响
会计信息化系统审计是会计信息化的产物,会计信息化对传统的会计产生了重大影响,也导致了对审计的影响。这些影响主要表现在以下几个方面:
1.2.1、改变了传统审计线索
在手工会计系统中,从原始凭证到记账凭证,由过账到财务报表的编制,每一步都有文字记录,都有经手人签字,审计线索十分清楚。审计人员进行审计时,可以根据需要进行顺查、逆查或抽查。但在会计信息化系统中,传统的账簿没有了,由存储会计信息的磁盘和光盘等取而代之,肉眼所见的线索减少。此外,从原始数据进入计算机,到财务报表的输出,这中间的全部会计处理集中由计算机按程序指令自动完成,传统的审计线索在这里中断甚至消失。
1.2.2、增加了审计内容
在会计信息化信息系统中,会计事项由计算机按程序自动进行处理,如果会计信息化系统的应用程序出错或被人非法篡改,结果将是不堪设想的。系统的处理是否合法合规,是否安全可靠,都与计算机系统的处理和控制功能有关,这是在传统的手工审计中所没有的。在会计信息化条件下,审计人员要了解和审查会计信息化系统的功能,以证实其处理的合法性、正确性、完整性和安全性。又如,传统的手工记账一般可以从字迹上辨认出登记人,从而明确责任,但是计算机只能提供统一模式的输出资料,没有记录人的笔迹,无法从记录上辨认登记人,这可以使在信息化的记录中建立、更新、消除一切资料而不留半点痕迹,就需要审计人员对会计信息化部门的内部管理制度、职责的划分情况进行审查和评价。
1.2.3、对审计手段和方法的影响
传统的记账方法是每登记一笔账,便可以从账上看到相应一笔记录,而电子计算机却不能每登记一笔记录就打印一笔记录,一般是经过一个阶段、一个月或一旬打印一次。平时,记录输入到计算机以后,在尚未打印以前,若想看这些记录,只能凭借屏幕阅读,倘若想同时在几笔记录中对照查看,则很难做到。这样一来,审查取证的方法,对证据进行检验和审核的方法必须相应地改变。
1.2.4、对审计人员的影响
实现会计信息化后,审计人员只依靠原有的知识和技能是无法胜任对会计信息化系统的审计工作的。审计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识和技能,熟悉有关的政策、法令依据以及其他的审计依据外,还应掌握一定的电子计算机知识和应用技术。审计人员的作业手段应由手工操作向电子计算机转变,即审计人员应掌握电子计算机知识及其应用技术,不仅要适应变化了的情况,还应把电子计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用。 1.2.5、对审计标准和准则的影响
各国的审计界在以往的审计工作中已经建立了一系列的审计标准和准则,实现会计信息化以后,由于审计对象和审计线索发生了重大变化,审计的技术和手段也相应地发生了变化,显然,应在原有的审计标准和准则的基础上,建立一系列与新情况相适应的新的审计标准和准则,否则将无法适应新形势的需要。
1.2.6、审计控制风险增加
手工会计下的控制风险与企业内部控制结构有关,会计信息化可以减少手工会计下的一些风险,同时,也带来了一些新风险,具体表现为,数据的集中存储,增加了计算机舞弊风险,由于过去企业的分散交易数据,都被集中存储在中央存储器里,如果网络病毒或其他人为的不法行为破坏中央存储器,所有的交易数据都可被操纵,而无须像手工环境下,进入企业的不同地点去获取所有信息,同时,会计信息化环境下,企业数据都存储在磁性介质上,可以进行“无痕迹”的修改和删除操作,这都给舞弊者提供了可乘之机,所以说,数据的集中存储增加了审计控制风险。此外,信息系统应用程序的编写和运行过程,也容易产生审计控制风险。总之,只要存在不完善的内部控制,就存在审计控制风险,而完美无缺的内部控制是不存在的,只能通过加强内部控制来降低风险,而不能消除控制风险。
1.3、会计信息化系统下审计程序的变化
会计信息化系统下,审计程序与传统手工会计情况下相比,在某些方面有很大的变化,具体有以下几个方面:
1.3.1、准备阶段
需要调查了解被审计单位会计信息化系统的基本情况。包括会计信息化系统的硬件配置,系统软件的选用,应用软件的功能结构,网络结构,系统的管理结构和职能分工、文档资料等。
1.3.2、制定审计计划阶段
对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面做出安排,确定符合性测试、实质性测试的时间和范围,以及测试时的审计方法和测试数据。如果要安排利用计算机辅助审计,则还需列出所选用的通用软件或专用软件。对于复杂的会计信息化系统,也可聘请专家,但必须明确审计人员的责任。
1.3.3、审计实施阶段
主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法,进行取证、评价,综合审计证据,借以形成审计结论,发表审计意见。
1.3.4、审计结论和执行阶段
审计人员对会计信息化系统,进行符合性测试和实质性测试后,整理审计工作底稿,编制审计报告时,除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见,做出审计结论外,还要对被审单位的会计信息化系统的处理功能和内部控制进行评价,并提出改进意见。
2.1、加快审计信息化网络建设步伐
要开发现代化审计工作平台通过现代化审计工作平台的建立,彻底改变现有的办公手段及模式,进一步规范现代化审计工作流程,积极使用计算机辅助审计。建立封闭、安全、快速的审计信息网络,要在县、市、省,以至全国审计系统内形成高速、畅通的审计信息化网络。要努力实现审计资源的共享,对国家审计署开发的各种审计软件和一些省、市开发的审计软件要加以实际运用,并要积极探索审计信息资源的共享方式,不断提高审计信息化建设的水准。
2.2、加快制定计算机审计准则、标准与规范
在2004年的全国审计会议上,计算机辅助审计被提到了一个很高的位置。但现有的审计准则、标准与规范已不能适应计算机辅助审计的要求,对审计人员开展计算机辅助审计带来了一定的风险和障碍。造成审计人员在要求被审计单位提供数据电子资料或“访问接口”时,常常是遇到阻力,也没有任何法律依据来约束,给审计的安全性、科学性、审计证据可靠性等方面带来极大的风险。因此,计算机审计的立法、计算机审计准则的制定时不我待。
2.3、提高审计人员的计算机应用水平和能力
审计信息化建设不可能一劳永逸,必须随着被审计对象的信息化水平的不断提高而随之跟进。由于审计信息化建设是依附于其他专业管理的信息化的基础上,这就决定了其开发和应用过程只能是随着其他专业管理的信息化的不断发展而不断完善。另外,由于审计信息化建设开发的是应用软件,即使最初业务方案设计的再周全,经过应用实践的检验,也难免会有这样或那样的弊端或不足,为了满足不断发展的实际工作的需要,审计信息化建设也必须与时俱进,紧随着审计实践的发展。
总之,会计信息化呼唤审计信息化,只有适应会计信息化环境,不断提高审计技术,才能更好地发挥审计的作用,达到审计的目的。
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应收账款管理是指在赊销业务中,从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商),债权成立开始,到款项实际收回或作为坏账处理结束,授信企业采用系统的方法和科学的手段,对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款,降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分,它属于企业后期信用管理范畴。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:浅论南晶公司应收账款的管理相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
南晶股份有限公司是中原地区一家以生产医科内外用药品的制造型公司,公司从乡镇公司起步,经过几次公司体制的改革,逐步成长为一个股份制有限公司。
公司始建于2001年,现占地面积3.5万平方米,建筑面积7万余平方米,公司现有固定资产近4000万元,现有员工近340人,其中大专、本科以上学历的各类专业人才80余人,是个以中西药制剂为主的现代化中型制药公司。现已能生产了7个剂型,近60余个品种的中西药制剂,并建有年加工中药材2000吨的多功能提取车间。
2009年又有一座新厂区建成投入使用,说明了公司的经营规模正在逐步扩大。但是,随着公司规模的不断扩张,公司现存的管理工作水平函待提高,而作为公司管理工作核心的财务管理工作自然成为公司在提升管理水平中的一个重要的环节。
(一)南晶公司应收账款财务指标分析
2011年6月31日,公司应收账款达到2331万元,占流动资产的59%,占总资产的25%.2011年上半年公司产品销售收入比2010年下降了9.6%,但净利润降幅却高达39.5%.固然,由于这两年厂家之间竞争加剧,利润空间下降是导致利润大幅下降的主要原因外,应收账款在收入、利润都下降的前提下,却以19.9%的增幅在增长。可以看出,应收账款居高不下、连年增加无疑也对利润的大幅下降起了推波助澜的作用。
(二)南晶公司应收账款的账龄分析
公司6个月以上的应收账款占应收账款总额的55%,而其中三年以上的应收账款就占到了总额的13%.换句话说,公司的很大一部分的应收账款都已经失去流动性了,变现能力很差,已经不能称其为流动资产了。所以公司营运资金紧张,回收的风险很高,也就不足为奇了。
如此高比例的逾期应收账款的存在,说明公司在应收账款的管理上存在很大的问题。它给公司带来的损失决不仅仅是账面上所体现出来的损失,如果计入应收账款的管理成本(主要包括:客户信用调查费用、账簿记录与保管费用、催款费、信息收集费用及其他费用等)及坏账损失成本,应收账款管理不善而对公司经营造成的损失无疑是非常巨大的,对公司的正常经营带来极为不利的影响:
1.降低资金使用效率,延长正常营业周期,增加资金供给的负担,降低南晶公司支付能力。应收账款占有流动资金数额大,加剧了公司周转资金不足的困难。公司在赊销产品时,发出存货,货款却不能同时收回,而公司对逾期不还款的客户若不能采取相应措施,会使公司流动资金被大量占用,长此以往必将影响公司流动资金的周转,资金使用效率降低,使公司货币资金短缺,增加资金供给的负担,从而影响公司的正常开支和正常生产经营,公司的支付能力也会降低,公司信誉、形象也会受到影响,会使公司经营陷入困境。
2.虚增公司经营成果,公司业绩与利润中相当一部分只是“纸上财富”并且还有提前纳税的负担。应收账款夸大了公司经营成果,使公司存在着潜亏或损失。目前,我国公司确认收入时遵循权责发生制原则,发生赊销的账务处理为,借记“应收账款”科目,贷记“主营业务收入”或“其它业务收入”科目,将赊销收入全部记入当期收入,公司本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。如果对应收账款管理不善,则会加速公司现金流出,如公司流转税支出的增加。应收账款带来销售收入,但实际并未收到现金,而流转税是以销售为计算依据的,公司必须按时以现金交纳税收。这样,反而使公司不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,公司交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等等,必然会随着销售收入的增加而增加,公司增加了提前纳税的负担。另外,根据谨慎原则,公司可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备,但在实务中,为了便于纳税,有关税法、行政法规中明确规定,计提比例一般为3‰-5‰。如果公司应收账款大量存在,存在坏账的可能性也会随之增加,即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样,等于夸大了公司的经营成果,而对可能发生的损失不能充分估计。
3.公司持有成本加大,增加管理成本、机会成本、收帐成本、坏帐损失。公司信用销售发生的应收账款何时能够变现,以购销双方协商的时间收回,但在实际工作中十分复杂,客户往往有意无意地无限拖延。而公司持有的应收账款持续的时间越长,收账费用就越高,坏账风险也就越大,这样就会使公司产生额外的成本。持有应收账款的成本大体上包括管理成本、机会成本和短缺成本,管理成本是指对应收账款进行管理而耗费的开支,如对客户的资信调查费用,收账费用、坏账损失等等;机会成本是指资金投放在应收账款上所丧失的其他投入,即公司资金如果不被应收账款占用,就可用于其他投资而取得相应的收益,或归还银行借款而减少的利息负担。
不良应收账款的存在,会极大程度地影响公司的经营,进而影响公司的绩效,严重时甚至会危及公司的生存。那么,南晶公司应收账款管理存在哪些问题,其存在的原因又是什么呢?有必要进行进一步的分析,进而找出解决问题的关键。
(一)公司对销售风险控制滞后
目前药品行业市场竞争十分激烈,销售人员对于任何客户都不会轻易舍弃。真正的风险控制是在销售员与客户签订合同后才开始的,公司也希望通过对签订的销售合同的严格把关来达到控制风险的目的。而这种把关本身只是对合同文本本身的一种控制,真正风险来源是客户,即客户违约的概率不仅仅是合同条款本身。同时,各部门在参加合同把关时,也只是从本部门的角度考虑合同情况,不能对销售合同进行总体评估和把握。
(二)合同执行上的缺陷
由于相关部门未能严格执行合同导致大量应收账款拖欠,按照规定公司只有在至少收到货款时才能开增值税专用发票,然而落实到实际上,有些片区为了留住一些老客户或是拉拢新客户,没有付款就开出增值税专用发票,失去了对客户的约束力,造成货款拖欠的问题,同时反映片区销售过程中在对合同执行缺乏严肃性。
(三)公司应收账款流失严重
通过对公司几个销售片区应收账款的调查结果显示,应收账款流失严重,有的销售片区账面应收账款占实际发生应收账款的75%,账面平均应收账款为实际发生应收账款的82%,造成公司应收账款流失除上面谈到的外主要表现为以下几个方面:
1.业务员直接从购货方提走货款
业务员违反财务和销售制度,直接从购货方提走货款,不交回公司。这种情况有几种操作方法。一种是进行现金交易,收取的货款直接纳入业务员的腰包;另一种是业务员采取向购货单位借款,购货单位直接在应付账款中扣除借款冲抵货款。
2.走货
走货即明为销往甲方而实际上销往与甲方并无业务关系的单位,甲方未收货,由业务员提取货物后销给乙方。论文格式比如业务员找一家没有直接业务关系的单位,货和发票都发往此单位,但该单位并不收货和发票,业务员再提走货物以低价直接在市场上销售或销售给另外的客户以获取现金。
3.违规兼职与购货单位串通一气
一部分业务员违规兼职,同时兼做其他药厂的业务,为了某种利益或原因与购货单位串通一气,将应付甲公司的货款付往乙公司,而所附发票又为甲公司发票。
4.销售折让中应收账款不实
应收账款中包含销售折让,而财务部门不知晓,未作财务处理,造成应收账款不实。业务员在进行交易时承诺给购货方一定的让利,而业务员又未通知财务做折让处理,直接挂在应收账款上。购货单位在付货款时,直接在应付货款中扣除让利部分。如某些单位甚至只按货款的85%付款,折让幅度最高达到15%,低的5%.
5.发票遗失而拒付款
有一些购货单位自身管理不规范,不是货到入库即入账,及时做应付账款挂账,往往是要求厂方先发货,等销货完后再开发票送购货方财务部门挂账等待付款。这样发票长期压在购货方业务员或有关人员手中,时间一长,造成部分发票遗失而拒付款,或者重复开发票虚增应收账款。
南晶公司作为一家中型的药品生产公司,其体现行业特色的生产方式和经营过程,决定了在应收账款管理上所面临风险、控制目标、程序和方法等方面具有一定的特殊性。但是其以最大限度的提高应收账款效益的目标和方法,针对不同公司必然存在很多的共性,该公司构建应收账款管理体系对于各类公司加强应收账款管理具有较强的借鉴意义。
(一)完善应收账款管理组织机构
传统的应收账款管理把管理重点放在对逾期应收账款的催收上,管理起点是应收账款逾期以后,因而它是一种被动的、事后的控制。科学的应收账款管理应该从事前防范、事中控制和事后处置三个环节对应收账款实施全方位、全过程的管理,并把管理措施和管理责任分解到应收账款管理的各个环节,实现风险识别和评估、风险防范、风险控制的有机结合,建立一套完整、科学、合理的应收账款管理系统。
根据南晶公司的管理模式、业务特点和组织机构的设置情况,考虑经营规模和经济性原则,建议将各事业部下属市场营销部收到公司层面,设立统一的销售部,实现对公司产品销售业务的集中管理。同时在公司层面增设独立的信用管理部,构建在“应收账款管理委员会”协调下由信用管理部、销售部、财务部、法务部、审计监察部组成的、完整的应收账款管理组织架构。
例如:信用管理部会同销售部、财务部、法务部等职能部门,根据公司发展战略和现金流量情况制定公司信用政策。包括信用标准、信用期限、收款政策等,报请应收账款管理委员会批准后执行;销售部门及销售人员负责客户资信调查,收集客户资信资料,出具客户信用调查报告并提交信用管理部;信用管理部根据销售部和销售人员提交的信用调查报告,结合自身调查情况(必要时信用管理部门可以直接调查客户信用情况),运用专业知识和技术,对客户的信用风险进行识别、分析和评估,确定不同客户的信用级别,并根据不同客户的信用级别,提出相应的信用额度和信用期限等,通知销售部门执行……审计监察部对应收账款管理制度的执行情况等进行监督检查。
(二)防范信用风险,控制应收账款发生
1.制订信用标准
信用标准是指公司同意向客户提供商业信用的基本要求,是给予客户最低的信用条件,通常用预期坏账损失率表示。制定信用标准的目的是实现应收账款风险、收益与成本的最佳选择。南晶公司在确定信用标准时着重考虑三个因素:
(1)市场竞争情况。面对激烈的市场竞争,公司要知己知彼,根据自身的竞争实力、财务状况等,通过相应的信用标准,提高市场竞争力,取得竞争优势;(2)公司的抗风险能力。风险承受能力的强弱直接影响到信用标准高低的选择。公司抗风险能力强,就可以以较低的信用标准争取客户,扩大产品销售。反之,则只能执行严格的信用标准,最大限度地降低违约风险;(3)客户的资信程度。客户资信程度高,违约风险就小,公司就可以提供较低的信用标准,以扩大商品销售。反之客户的资信程度低,违约风险就高,公司必须实行严格的信用标准,控制坏账损失的发生。因此,确定信用标准时,必须对客户群进行分类,对客户的资信程度进行充分调查、了解和分析,识别潜在信用风险,确定客户信用等级,并针对不同客户信用情况给予不同的信用标准。
目前,工程机械制造行业市场竞争激烈,南晶公司产品市场竞争力不强,资金周转紧张、抗风险能力比较弱,但出于扩大商品销售的目的,建议考虑以预期坏账损失率3%作为信用标准,即对预期坏账损失率低于3%的客户给予信用销售,对预期坏账损失率高于或等于3%的客户不给予信用销售,控制对信用销售客户的选择。
2.建立客户信用评估机制
信用风险识别只是对客户潜在的信用风险因素及其影响进行的一种了解。为了实现对信用风险的有效控制,还需要公司对客户信用情况进行评估,并针对不同信用级别的客户实行不同的信用政策。只有这样,才能真真实现对应收账款的事前控制。信用评估又称信用评价、资信评估、资信评级。是指由特定的机构或部门根据“公正、客观、科学”的原则,按照一定的方法和程序,在对客户进行前期调研和系统分析的基础上,对客户的信用能力可靠性、安全性进行评价,并以专用符号或简单文字加以表达的一种管理活动。
(三)完善应收账款回收日常控制措施
1.事前控制
应收账款的事前控制也就是在销售环节的控制。应收账款是指公司因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,也就是说应收账款是由于公司的销售行为产生的,因此要有效的控制应收账款必须从其产生的源头即公司的销售行为抓起。
2.事中控制
(1)信用管理部门应对赊销客户的资料进行动态管理,随时关注对方的相关信息。
(2)会计部门应定期向赊销客户寄送对账单,以确保双方在应付账款数额、还款期限、还款方式等方面的认可一致;对客户提出的异议要及时查明原因,做出相应调整;根据信用管理部门提供的信息督促相关销售人员提前催收账款,避免发生坏账损失。
(3)销售部门也应随时关注赊销客户的信息,并根据会计部门的要求催收那些被认为有可能成为坏账的款项。
3.事后控制
赊销合同到期时,会计部门应书面通知相关销售人员进行款项催收。对于顺利收回的款项应及时入账。对于逾期未收回的款项,会计部门应及时报告给有关的决策机构进行审查,以确定是否确认为坏账。如果确认为坏账损失,应做出相应的账务处理,在账面上核销该笔应收账款;但信用管理部门和相关销售人员还应继续关注赊销客户的情况,一旦发现其经营状况或其他情况好转,有了还款可能,应及时通知会计部门并加以催收;会计部门也应对己注销的坏账进行备查登记,并加强监督,如仍旧定期寄送对账单,以防止相关人员己私自收回坏账却据为己有。
4、结论
南晶公司的生存、发展和壮大,不仅需要南晶公司生产出令客户满意的产品,顺利实现销售,而且还要南晶公司能够成功收回货款,获得经营利润。然而,现实经营中,许多南晶公司销出产品后货款难以收回,应收账款居高不下,呆坏账问题突出,严重影响和制约了南晶公司的发展。
目前,国家的信用风险管理体制建设刚刚起步,还缺乏相应完善的法律法规;南晶公司风险意识较差,风险管理方法还较缺乏。理论界对应收账款风险的研究时间不长,并且主要是从财务方面进行的探讨,还不够全面和深入;市场营销的研究主要集中在销的层面还没有涉及收的层面,也缺乏应收账款风险在市场营销领域的研究。本文针对目前南晶公司应收账款风险管理和市场营销的现状,提出了在市场营销过程中对应收账款风险进行有效防范和控制的观点,这对南晶公司应收账款风险管理的实际运作将很有现实指导意义。
希望该思路和办法能够给被应收账款问题困扰的企业有所帮助,能够使更多的企业受益。希望对应收账款风险和市场营销的研究工作能够起到抛砖引玉的作用,能够对这方面的更深入研究有所裨益。
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广义的应收账款管理分为两个阶段:第一个阶段是,从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理,即拖欠前的账款管理;第二个阶段是,应收账款到期日后的账款管理,即拖欠后的账款管理。信用管理机构为了对这两个阶段的管理加以区别,往往将账款被拖欠前的管理称为应收账款管理(即狭义的应收账款管理),而将逾期后的账款管理叫做商账追收。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:浅论江门远鸿公司应收账款的管理相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
(一)远鸿公司概况
远鸿股份有限公司是江门市一家从事工程机械和液压油缸制造、土木工程施工、机械设备租赁、各类进口和国产工程机械及配件代理销售业务为主的综合型企业。
2010年又有一座新厂区建成投入使用,说明了公司的经营规模正在逐步扩大。但是,随着公司规模的不断扩张,公司现存的管理工作水平函待提高,而作为企业管理工作核心的财务管理工作自然成为公司在提升管理水平中的一个重要的环节。
(二)远鸿公司应收账款财务指标分析
2010年12月31日,公司应收账款达到1331万元,占流动资产的55%,占总资产的21%.在2008年,公司当年实现销售收入2837万元,与上年同期相比有所下降,但同时应收账款却有所增加,并且出现逐年递增的趋势,与此同时应收账款周转率不断下降,影响公司健康发展。
2010年公司产品销售收入比2009年下降了9.6%,但净利润降幅却高达39.5%.固然,由于这两年厂家之间竞争加剧,利润空间下降是导致利润大幅下降的主要原因外,应收账款在收入、利润都下降的前提下,却以17.9%的增幅在增长。可以看出,应收账款居高不下、连年增加无疑也对利润的大幅下降起了推波助澜的作用。
(三)远鸿公司应收账款的账龄分析
应收账款作为流动资产的一个项目,是否保持流动性是判断应收账款质量的关键。因此,对应收账款进行账龄分析是一项必不可少的分析手段。逾期应收账款的产生通常是由于客户已没有能力偿付或是不愿意偿付。所以应收账款逾期,其形成坏账的可能性就大增。应收账款逾期的时间越长,形成坏账的可能性也就越大。从流动性来说,应收账款存续的时间越长,它的流动性就越差。严格地说,那些存续时间超过企业的一个经营周期(通常是一年)的应收账款己经不能算是流动资产。在考虑企业短期偿债能力时,应通过账龄分析将此部分变现能力差的应收账款剔除。
应收账款的账龄分析有两种方法:一是分析应收账款是否过期及过期天数;一是直接分析应收账款存续的时间,而不论应收账款是否过期。国外的企业通常是采用前一种方法,而我国的企业目前通常采用后一种方法。
公司6个月以上的应收账款占应收账款总额的47%,而其中三年以上的应收账款就占到了总额的13%.换句话说,公司的很大一部分的应收账款都已经失去流动性了,变现能力很差,已经不能称其为流动资产了。所以公司营运资金紧张,回收的风险很高,也就不足为奇了。
如此高比例的逾期应收账款的存在,说明公司在应收账款的管理上存在很大的问题。它给公司带来的损失决不仅仅是账面上所体现出来的损失,如果计入应收账款的管理成本(主要包括:客户信用调查费用、账簿记录与保管费用、催款费、信息收集费用及其他费用等)及坏账损失成本,应收账款管理不善而对公司经营造成的损失无疑是非常巨大的。
(一)缺乏专门的信用管理部门和专业信用管理人员目前,远鸿公司的应收账款管理主要由公司所属市场营销部、财务部和公司法务部负责。其中,市场营销部是应收账款管理的主要职能部门,负责签订赊销合同,销售产品并承担收款的责任;财务部负责本事业部应收账款的日常核算、与客户定期对账及协助销售人员催收货款;公司法务部负责事业部移交的逾期应收账款的清欠工作。这种应收账款管理机制,表面上明确了应收账款的管理主体,但存在很大的风险隐患。
市场营销部门及销售人员的职责是组织产品销售,在高额销售激励机制的诱导下,销售人员所关心的是与他们的业绩息息相关的销售额而不是应收账款的回收。不管客户信用情况好坏,不管客户偿债能力强弱,不管客户提出的信用条件多么苛刻,只要能拿到订单,完成销售目标,实现销售业绩,他们就可以拿到高额的销售业务提成。经统计,远鸿公司被拖欠的应收账款中,85%以上的是由于销售人员盲目赊销所造成的。主要原因是:
1.目标存在差异。市场营销部门及销售人员是以追求产品销售额为己任,以产品销售业绩为导向,而公司应收账款管理的目标是以追求经营利润最大化为目标。
2.管理职能存在缺陷。市场营销部门及销售人员的主要任务是从客户手中争取更多的订单,实现更多的产品销售收入,而不是及时收回账款和控制呆账、坏账。因此,目前远鸿公司销售人员普遍存在“重销售,轻回款”的现象。
3.缺乏专业胜任能力。应收账款管理是一项技术性很强的综合性管理工作。如信用调查、信用风险识别和评估、信用政策制定、客户档案管理、应收账款日常管理和催收等都需要与公司的整体发展战略相结合,单个销售人员难以胜任。因此,在选择客户、确定信用标准、签订赊销合同及催收应收账款等环节中难以实施对应收账款的有效控制。
4.工作目标具有局限性。财务部门的工作重点是对应收账款的发生、收回及坏账损失等进行会计核算,确保应收账款得到及时、全面、准确的反映。不与客户进行商品交易,不可能了解客户的资信情况、财务状况及交易背景,不能对客户的信用风险作出正确的判断,无法承担应收账款的回收工作。
5.专业能力的局限性。财务部门对应收账款的发生、收回及坏账损失所进行的核算,是按照企业会计准则和企业会计制度的有关规定所进行的事后核算。在客户信用风险的识别和评估、应收账款动态监控和逾期应收账款的处置等等方面缺乏专业胜任能力,无法履行防范信用风险、控制应收账款发生、处置逾期应收账款之职责。
(二)缺乏对客户的信用调查
目前,客户信用评估制度没有建立起来,依靠的是销售人员对客户情况的了解来进行主观判断,并未进行真正的信用测定。
1.从内容上说,公司不了解客户的真实实力及诚信情况。没有与客户的财务状况结合起来,通过财务数据分析了解客户的信誉情况、偿债能力情况,比如:分析客户的应付账款、流动比率、速动比率、资产负债率等。
2.从形式上说,调查人员片面追求效率,忽视了效益。他们在完成任务的过程中,只是主观对企业的销售规模、口碑等情况进行判断,忽略对客户在一些细节上的观察、分析,如企业实力仅仅凭注册资本是不能完全证明的。
3.分析方法的弊端
在对客户信用分析中,定量分析具有客观性,但是定量指标不能涵盖所有影响客户信用的因素,有些定性指标(即非财务因素)的分析是必不可少的。同理,定性分析具有主观性,对定量指标(即财务因素)的分析同样是必不可少的。只有二者有机地结合起来,才能做到主客观结合,建立的指标体系才是全面的。而远鸿公司只对定性指标包括销售能力、市场能力等进行了分析,而忽视了定量指标。
4.未有指标体系的设计
对公司来说,客户的流动性即短期偿债能力决定着公司授信风险的大小。流动性越强,客户用来满足短期现金需要的能力就越强,短期偿债能力也就越强,公司的授信风险就越小。因此,流动性是在指标体系设计中应该考虑的一个重要因素。
但是应该看到,不同的流动资产其流动性存在很大差异。存货的流动性较差,变现周期长,并且可能滞销积压;预付账款不能变现或直接用来偿还债务;待摊费用只能减少现金流出而不能变现,因此,还要用速动比率来判断客户短期偿债能力的大小。
5.鼓励客户及时还款措施的缺乏
采取一些客户及时还款的优惠措施,让客户及早付款。如利用现金折扣,即资金时间价值来吸引客户及早还款。利用得好,会使企业的资金流保持畅通,给双方带来实惠。但目前公司在与客户的合同中还没有写入此条款。主要原因是:
(1)没有引起领导重视。领导不要求,在签定合同时,往往就没有此项议题,除非客户提出要求,可能会给予考虑。
(2)时间价值如何计算。尽管企业知道利用时间价值可以吸引客户及早付货款,但真正从理论上升到实践,如何计算,都应考虑哪些因素,是一个值得商榷的事情,做起来并不顺手,所以企业就忽视了。
(3)员工素质。企业人员素质参差不齐,也影响时间价值的应用,到最后企业干脆就不予考虑了。论文格式由于采用的方法有限,主观上也降低了客户付款的积极性。
(三)账款回收不力
正如远鸿公司的领导所言,由于产品处于买方市场,为了获得订单,企业不得不接受客户远期付款的要求。不赊销是等死,赊销是找死。能否从根本上解决好营销方式与应收账款拖欠的矛盾,已成为企业经营管理成败的重大战略问题。
在以买方市场特征为主的竞争环境下,赊销已成为远鸿公司扩大市场份额的重要手段,它在扩大市场份额、减少库存、促进企业提高社会声誉、优化资源结构等方面发挥了积极作用。但赊销是把双刃剑,在带给远鸿公司获利机会的同时,也带来了巨大的风险,趋利避害,利用好赊销这个信用杠杆,是远鸿公司财务管理的一项重要使命。
当前,远鸿公司赊销信用管理存在的问题主要有以下几方面:
1.盲目采取赊销方式。远鸿公司为了销售产品,销售人员为了取得销售业绩,在对客户情况不了解或了解甚少的情况下,贸然采取赊销方式,导致发出商品后货款无法收回。
2.未按规定签订规范的销售合同。远鸿公司为了实现销售,刻意逢迎客户,相信客户的口头承诺,在未与客户签订规范合同的情况下,贸然发货,造成应收账款无法及时收回。
3.销售手续不严密,造成应收账款无法及时收回。仓储、销售、财务部门缺乏配合,远鸿公司内部控制制度不能很好地执行,使得部分现销的业务转为赊销。
4.应收账款催收不力,坏账损失严重。这降低了资金使用效率,提高了企业的经营成本;虚增了企业利润,在一定程度上高估了企业经营成果,增加了企业经营风险;延长了营业周期,影响了企业资金的循环,加大了远鸿公司经营风险。
例如:截止2010年12月31日,公司财务部门账面应收账款余额8,450万元,而市场营销部门的合同管理台账反映的应收款项金额8,640万元,相差190万元。主要原因是2010年11月20日,一个客户增加了一台设备和配件,产品发出后,销售人员没有将补充协议和有关资料传递给财务部门所致。
(一)完善应收账款管理组织机构
传统的应收账款管理把管理重点放在对逾期应收账款的催收上,管理起点是应收账款逾期以后,因而它是一种被动的、事后的控制。科学的应收账款管理应该从事前防范、事中控制和事后处置三个环节对应收账款实施全方位、全过程的管理,并把管理措施和管理责任分解到应收账款管理的各个环节,实现风险识别和评估、风险防范、风险控制的有机结合,建立一套完整、科学、合理的应收账款管理系统。
根据远鸿公司的管理模式、业务特点和组织机构的设置情况,考虑经营规模和经济性原则,建议将各事业部下属市场营销部收到公司层面,设立统一的销售部,实现对公司产品销售业务的集中管理。同时在公司层面增设独立的信用管理部,构建在“应收账款管理委员会”协调下由信用管理部、销售部、财务部、法务部、审计监察部组成的、完整的应收账款管理组织架构。
(1)信用管理部会同销售部、财务部、法务部等职能部门,根据公司发展战略和现金流量情况制定公司信用政策。包括信用标准、信用期限、收款政策等,报请应收账款管理委员会批准后执行;
(2)销售部门及销售人员负责客户资信调查,收集客户资信资料,出具客户信用调查报告并提交信用管理部;
(3)信用管理部根据销售部和销售人员提交的信用调查报告,结合自身调查情况(必要时信用管理部门可以直接调查客户信用情况),运用专业知识和技术,对客户的信用风险进行识别、分析和评估,确定不同客户的信用级别,并根据不同客户的信用级别,提出相应的信用额度和信用期限等,通知销售部门执行;
(4)销售人员根据信用管理部门核定的信用额度和信用期限与客户洽谈业务。但正式签订赊销合同前,必须经信用管理部和法务部审核,并出具“赊销审批通知”(对超过核对信用额度和信用期限的赊销由应收账款管理委员会审批)。同时,销售部门将签订后的购销合同留存一份给信用管理部、法务部和财务部;
(5)销售部门向生产部门提出生产计划,生产部门按照客户要求组织产品生产;同时销售部门应督促物资仓储部门按照合同约定发出产品,并与客户保持后续联系和沟通;
(6)财务部门根据销售合同和发货资料等对应收账款进行核算,进行账龄分析并向销售部门、信用管理部门反馈账龄信息。同时,在客户信用期限到期前5天,向销售部门发出“催款通知书”;
(7)信用管理部门建立应收账款监控台账,对应收账款的增减变动情况进行动态监控。同时,动态了解客户信用变动情况,及时修订和调整信用政策,并向财务部门及销售部门反馈。此外,信用管理部门负责建立客户信用档案管理,并及时更新客户信息;
(8)根据“谁经办,谁负责”的原则,销售人员负责应收账款的催收,并承担应收账款的回收责任。对于逾期应收账款,经应收账款管理委员会审核后,移交法务部清收。
(9)财务部门在销售部门的协助下定期(每季度)与客户核对债权债务;
(10)应收账款管理委员会组织审计监察部定期对相关职能部门的应收账款管理工作进行考核和评价。
(11)审计监察部对应收账款管理制度的执行情况等进行监督检查。
(二)防范信用风险,控制应收账款发生
事前防范、事中控制和事后催收是应收账款管理的三道环节,也是公司构筑的控制应收账款、减少坏账损失、降低财务风险的三道防线。其中,事前防范是应收账款风险管理的首要环节,对控制信用风险的发生、合理选择客户、提高应收账款质量具有重要的意义,是应收账款管理的核心。
信用风险事前防范措施主要包括:制定信用政策,确定信用额度和信用期限;加强客户资信调查、识别客户信用风险、评估客户信用等级,控制应收账款的发生。
1.应收账款管理的总体目标
应收账款持有水平的高低在影响企业产品销售规模的同时,也影响了应收账款持有成本。因此,应收账款管理就是要在收益和成本之间寻求均衡点,即通过合理的信用政策,降低应收账款持有成本,实现企业效益和价值最大化。
从财务角度看,应收账款流动性虽然比存货好,但毕竟不能用于日常开支和对外支付。因此,应收账款管理还必须加强其流动性,促使应收账款能够尽快收回,实现应收账款向现金的快速和足额转换。所以,远鸿公司应收账款管理的总体目标是在效益性和流动性之间求得平衡,以确保资金周转良性循环并实现企业价值最大化。具体说,公司必须根据不同时期资金的需求情况,在确保资金正常周转的情况下,通过增加赊销,最大限度地扩大产品销售,增加销售收入。
2.制订信用标准
信用标准是指公司同意向客户提供商业信用的基本要求,是给予客户最低的信用条件,通常用预期坏账损失率表示。制定信用标准的目的是实现应收账款风险、收益与成本的最佳选择。远鸿公司在确定信用标准时着重考虑三个因素:
(1)市场竞争情况。面对激烈的市场竞争,公司要知己知彼,根据自身的竞争实力、财务状况等,通过相应的信用标准,提高市场竞争力,取得竞争优势;(2)企业的抗风险能力。风险承受能力的强弱直接影响到信用标准高低的选择。企业抗风险能力强,就可以以较低的信用标准争取客户,扩大产品销售。反之,则只能执行严格的信用标准,最大限度地降低违约风险;(3)客户的资信程度。客户资信程度高,违约风险就小,企业就可以提供较低的信用标准,以扩大商品销售。反之客户的资信程度低,违约风险就高,企业必须实行严格的信用标准,控制坏账损失的发生。因此,确定信用标准时,必须对客户群进行分类,对客户的资信程度进行充分调查、了解和分析,识别潜在信用风险,确定客户信用等级,并针对不同客户信用情况给予不同的信用标准。
目前,工程机械制造行业市场竞争激烈,远鸿公司产品市场竞争力不强,资金周转紧张、抗风险能力比较弱,但出于扩大商品销售的目的,建议考虑以预期坏账损失率3%作为信用标准,即对预期坏账损失率低于3%的客户给予信用销售,对预期坏账损失率高于或等于3%的客户不给予信用销售,控制对信用销售客户的选择。
3.建立客户信用评估机制
信用风险识别只是对客户潜在的信用风险因素及其影响进行的一种了解。为了实现对信用风险的有效控制,还需要公司对客户信用情况进行评估,并针对不同信用级别的客户实行不同的信用政策。只有这样,才能真真实现对应收账款的事前控制。信用评估又称信用评价、资信评估、资信评级。是指由特定的机构或部门根据“公正、客观、科学”的原则,按照一定的方法和程序,在对客户进行前期调研和系统分析的基础上,对客户的信用能力可靠性、安全性进行评价,并以专用符号或简单文字加以表达的一种管理活动。
(三)完善应收账款回收日常控制措施
日常控制又称管理过程控制或称事中控制。是指对应收账款从发生日至账款收回日之前所实施的控制,或者说是应收账款发生之后所进行日常管理。这是应收账款管理的第二个重要环节。
1.完善定期核对机制
定期对账是公司应收账款日常管理的重要内容。目前,远鸿公司财务部门没有严格执行应收账款定期核对制度,公司与客户之间债权、债务差异较大,矛盾比较突出。因此,建议远鸿公司财务部门按月或按季向客户寄送对账单,与客户在债权债务数额、还款期限、还款方式等方面核对一致。对于存在的差异,及时查明原因,进行处理。如果属于交易业务发生变化,财务部门没有及时入账造成的,应及时调整公司账面记录,做到账实相符;如果是客户业务人员没有及时提交有关业务资料,导致其财务部门没有及时入账,应要求客户及时进行账务处理;如果是购销双方存在分歧或纠纷,应通知销售部门和销售人员,根据合同约定及时处理,并将处理结果告知财务部门。
通过定期对账,对未超过结算期限的应收账款可以起到提醒客户按约定期限付款的作用;对超过结算期限逾期的应收账款,可以为日后可能进行的法律诉讼提供合理证据,避免因没有及时催收,缺乏催收记录等而导致诉讼期失效的情况发生。
需要注意的是,财务部门和销售部门要及时关注并跟踪经对方签章确认的对账单的回函情况。在客户没有回函的情况下,财务部门应通知销售人员及时与客户联系,查明是否存在债务单位出现财务危机或债务人潜逃、单位破产、注销等情况,及时取得对方的确认资料并由财务部门留存。
2.建立风险预警机制
所谓应收账款风险预警机制,是指远鸿公司通过一定的指标体系,设定应收账款持有水平最高控制线,当应收账款实际持有水平接近或达到最高控制线时,及时发出赊销预警,提醒销售部门控制赊销业务,及时催收账款,控制应收账款持有数额。
3.完善应收账款催收机制
有效催收应收账款既是应收账款日常管理的重要环节,也是确保应收账款及时、足额收回的重要手段。目前,远鸿公司虽然规定由销售人员催收货款,但缺乏明确的应收账款催收政策和催收流程。应收账款催收工作基本处于无序和混乱状态。因此,有必要对应收账款催收进行规范。
(1)明确账款催收责任主体
明确职责、分清责任是应收账款催收工作中首先必须解决的问题。根据“谁经办、谁负责”的原则,本人认为信用管理部门和财务部门应该履行协助、监督和“书面告知”的责任,销售部门及相关销售人员应该承担催收货款的责任。具体说,信用管理部门应该根据其掌握的市场环境、经营环境和客户资信情况等确定客户信用级别,并将客户的信用级别、信用额度、信用期限及对客户的风险预警信息等告知销售部门及销售人员;财务部门通过对应收账款的核算和账龄分析,及时向销售部门发出“催收通知”.同时,将与客户的定期对账情况告知销售部门和相关销售人员;销售部门和相关销售人员履行收款职责,并对款项回收情况承担责任。
对于信用管理部门没有严格按照“应收账款管理委员会”批准的信用政策履行赊销审批程序和没有向销售部门履行告知义务的,公司应追究其责任;对于财务部门没有进行账龄分析、没有定期对账,没有及时发出催收通知、没有履行告知义务的,公司应追究其责任;对于销售部门和相关销售人员催收不力或工作疏忽而导致应收账款没有及时收回,公司应追究销售人员的责任。只有严格界定职责分工,明确责任才能确保各环节工作到位。同时,应收账款管理委员会、审计监察部应定期或不定期检查、评价各职能部门的职责履行情况,并根据检查情况对职能部门和相关责任人进行奖罚。
(2)合理选择催收方式
追讨欠款的主要方式有:公司自行追讨、委托专业机构追讨、仲裁追讨、诉讼追讨四种。针对远鸿公司客户的分布情况,建议以自行追讨为主,适当考虑诉讼追讨的方式。对逾期时间不长的应收账款由相关销售人员负责收取;对逾期时间较长且销售人员多次催收无果的应收账款则移交公司法务部,由法务部组成清收小组专门清收;对法务部清收无果的应收账款,则提起法律诉讼。同时,合理运用电话收款、催收函收款和上门追讨等催收方法,其中首选方式是电话收款。原因是:公司的客户大部分都是大型工程施工企业,有意逃避债务的情况并不多见,采用这种催收方式有利于降低追账成本和维护与客户的良好业务关系。
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