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摘要:近年来,根据浙江省政府146号令要求,逐步开展了国家建设项目竣工决算审计和专项计调查,发现政府投资领域的一些典型问题,提出建议和意见,引起政府充分重视和关注,促进国家建设项目投资的监督管理机制的健全。
关键词:国家建设项目;审计;问题;建议
根据浙江省人民政府出台的《浙江省国家建设项目审计办法》(第146号省政府令)要求,作为审计系统最基层的县级部门,通过组织开展了国家建设项目竣工决算审计和专项审计调查。获得了第一手关于国家建设项目在投资决策上、项目管理上、工程价款结算等方面中存在问题的资料,引起高度的重视和关注,使国家建设项目管理得到进一步规范,国家建设项目管理水平得到提高,节约国家资金,促进项目管理的科学化、规范化和正常化。
一、存在的主要问题
(一)建设项目超计划投资。
建设项目超计划投资问题,除个别项目系工程立项审批原因外,很多因素与建设单位变更工程设计建设方案、扩大建设规模有关。某综合办公大楼原土建工程合同价为626.58万元,由于工程变更等原因,增加工程造价近400万元。主要是在基础工程施工完毕后,将原半地下室变更为增加一层地下室,不但增加了工程量,并使工程类别由原三类提高到二类增加工程造价56万元。有的建设项目虽经多次调增建设投资规模,但仍超计划投资。该工程原立项批复投资额为800万元,经二次调整后投资规模为1400万元,最后工程投资仍超调整规模约200万元。
(二)项目投资决策不足。
主要表现为投资决策较简单,缺乏统筹规划性。国家建设项目该不该上,应采用什么样的施工方案,应控制在什么样的投资规模上,尚未形成一套科学的决策机制。审计发现有存在个别国家建设项目可行性研究不够深入、对事前的各项施工方案论证缺少前瞻性;甚至有个别项目无可行性研究。如某避风港工程原设计方案投资为505万元,为减少工程投资,变更方案采用拱形透空防波堤设计方案(该方案从未在水下试验过),最终工程无法施工,被迫又重新采用原方案施工。既令工期延长,又使工程总投资额增加达668万元。另外该工程建设投入的社会效益不是非常明显,该避风港的建成主要是解决本村40余船只的临时避风,而与之相邻的已有一座避风港。该乡政府投入资金157万元,基本是乡渔业发展基金近几年的全部收入,影响到乡其他渔业设施的投入。
上述综合办公大楼工程,由于工程设计变更,给工程管理、造价控制、功能使用上带来一定影响。第一,造成施工工期严重延期近9个月,增加工程建设成本。第二,增加工程投资和管理的难度。工程设计变更增加地下室,类别取费由原三类26.55%提高到二类32.02%,使施工单位获得更大的利润空间。工程进度款比规定多预付417万元,结算后仅留13.4万元,低于应预留工程质量保证金。第三,造成部分功能使用达不到预期目标,影响美观。变更增加的地下车库入口高度及坡度不合理,致使部分车辆不能入内停车。增加的大门入口台阶基础没有与原台阶相连,因沉降不均开裂,影响整体美观。
某屠宰场工程,由于事先未做工程可行性研究,对该县的实际情况未做充分调查研究,对工程建设规模未能得到有效的评估,直接进行投资建设,致使严重超规模。原本计划投资120万元,经审计投资额达405万元,屠宰规模达日屠生猪量500头以上。实际该县一般市场日需求约为40-50头,最高峰也不过是150头左右。
(三)部分建设项目工程款超前支付。
目前工程管理均已实行监理制,但监理水平参差不齐、责任心不强、工作不到位、职业操守等,加上建设单位缺少专业人员,在工程发生变更时,无法对工程造价准确把关,致使部分项目工程款严重超支,甚至有个别工程进度款超过最后的工程审定结算价。施工单位在取得较多工程款时,对工程结算办理极不配合,追回多付工程款更是困难。如某学校迁建工程主体部分合同价1066万元,施工单位上报结算价2198.6万元,经审查初步结果为1846.4万元,指挥部已支付该主体工程预付款1927万元,超初步审核价80万元,超合同价近860万元。施工单位对工程结算办理极不配合,对提出的结算不核对不签证,一拖再拖,拖了整整5年经多方努力才予以签证。
(四)国家建设项目绝大多数结算不及时,忽视工程竣工决算的办理。
一项工程结算办理的时间往往需要业主、施工单位、监理及中介机构多方共同配合来控制,目前还没有有效的手段来控制结算时间,致使一些工程结算办理一拖再拖。这种现象在国家建设项目中及为普遍,有的工程建好并已投入使用,而工程结算就办了好几年,超过了保修期,容易引起纠纷,也给工程竣工决算的办理带来很大难度。此外,目前的国家建设项目大多数工程验收未遵循“谁审批、谁负责”的原则,及时组织竣工验收,而业主往往以工程交付使用验收直接代替竣工验收,忽视了竣工决算这个环节,使各指挥部忽视了对工程相关资料的管理。
(五)施工单位高估冒算情况比较普遍。
工程管理不到位,资料保存不完整或不规范,签证单上签证不明确,使施工单位钻了空子,采用工程量减少项目、单价高换成单价低的项目不报联系单,或重复计算定额中已考虑的施工损耗量,或重复上报工程项目,甚至利用抽掉不利签证单、以综合单价代替材料单价、篡改工程联系单等手段多报工程造价。在上述的综合办公大楼工程财务账上列支一套甲供工程电气设备3.68万元,但施工单位没有出具联系单反映该内容,结算时上报该批设备结算价5,32万元。
某剧院工程舞台跟排练厅的地面木地板价格单独签证分别为740元/m2和198元/m2,施工单位就抽调了排练厅的单价签证单,按舞台木地板单价上报工程结算价。同时签证单上没有明确舞台木地板单价是综合单价,结算时又另计了人工费、机械费、其它材料费及损耗每平米一百多元。又如某工程的施工单位在联系单上将不同规格的地砖、瓷砖价格分别由7元/块改为27元/块、3.8元/块改为8.8元/块、70元/块改为97元/块、40元/块改为54元/块,加气砼砌块由295元/m2改为345元/m2,并在工程联系单空白处虚填增加屋面采用挤塑板泡沫隔热板项目,使报送的工程造价虚增30万元。
二、促进投资监督管理的意见及建议
(一)加强投资决策管理,建立科学规范的投资决策机制。
要统筹兼顾,全面规划,合理布局,编制国家建设项目中长期规划和短期投资计划。在制订国家建设项目投资规划时。要注重区域布局、关联效应和可持续发展,克服
目前各种规划之间、规划与可持续发展之间、规划与人口流动布局之间等等的不协调现象。设立国家建设项目投资规划专家决策咨询机构,对各部门编制的专业规划进行调研,并提出可行性研究方案。要严格按照基建程序执行,项目施工图设计要达到一定的深度,方案一经确定,不得随意更改。要把项目的前期工作要做深做细,才能更有效控制国家建设项目投资,才能更有效防止重复投资、减少损失工程浪费。
(二)加强国家建设项目管理,建立创新的管理机制。
建设项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点,建设过程中的决策、规划、设计、采购、招标、施工、监理等任一管理环节出现漏洞,都可能导致无法挽回的损失浪费,影响投资的经济性、效率性和效果性。唯有各相关职能部门在各个环节把好关,将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来,贯穿于可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工决算等建设全过程。才有可能做到及时堵塞漏洞,减少损失浪费,提高审计质量和效果。
为充分发挥各职能作用,维护好国家利益,从源头遏制腐败现象的发生。防止国有资产的流失。一是要进一步接合有部门对国家建设项目监督的职能,建立更有效的监督机制。二是按照建设项目的性质,建立建设项目从事前、事中、事后控制工程造价的跟踪机制。三是健全相关法律法规,营造良好的法律环境,加大执法力度,完善执法环境。四是加强工程技术人员的培养。特别是工程管理和工程造价人员的培养,提高国家建设项目的管理水平。
(三)进一步规范建筑市场,加大对建筑市场管理和监检力度。
日前的建筑市场还处于计划与市场经济的转轨时期,各项法规、制度等管理规定还很不规范,建筑市场中的各项勘察、设计、施工、监理、投标代理、造价咨询等机构资质挂靠、非法转包、违法分包的现象较为普遍,从业机构管理水平参差不起,扰乱了整个建筑市场。一是要进一步规范从业机构资质,严格市场准入制,加强监检和管理力度,一经发现的建筑违法行为,要切实加大惩处力度。二是要加强从业人员的管理,进一步增强从业人员的责任感意识和风险意识,对未按规定履行职责和义务,要加大处法力度。三是进一步完善建筑市场监管体系·要依据《建筑法》和《招投标法》等有关法律法规,充分发挥建设行政主管部门监督作用,针对建筑市场各方主体不规范的行为,制定相应的管理办法,采取有效手段及时进行监管。进一步建立起比较完善的建筑市场监管体系,运用信用机制、约束机制和市场调节机制,规范建筑领域各方主体的市场行为。
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审计是对资料作出证据搜集及分析,以评估企业财务状况,然后就资料及一般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。进行审计的人员必需有独立性及具相关专业知识。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:浅析建设工程项目内部审计问题与管控相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读。
浅析建设工程项目内部审计问题与管控全文如下:
对于内部审计来说,它是相对于外部审计来说的,是根据被审计的单位和审计的关系所进行的分类。内部统计学家劳伦斯,是一位对审计领域有着卓越贡献的人。他曾经认为,内部审计是内部组织中控制各类业务所进行的独立性评价,来充分确定程序和方针具有公证性。
相关的风险管理:对于风险管理来说,是当企业所面临的开发和产品的创新,都使管理环境在一定程度上得到了提高,同时也增加了在经营上的风险性。比较好的风险管理有利于降低相关错误的机率。对于风险的管理来说,它是一种具有管理性的过程,在现代经济环境中是一项必然的风险产物,所以就为风险的管理提供了条件。
有关内部审计和风险管理的实际关系:对于企业的内部审计来说,它是有关企业风险管理的组成部分。在整个企业经营管理的过程中,实际的内部审计具体地分析了有关风险出现的可能性,对风险进行了更加及时的评估和监控。与此同时,对相关的管理层工作和公司治理的有效性给予审查。
1.1、对于企业内部的审计机制不健全
根据法律的相关规定,审计监督单位要按照国家的相关规定建立一项比较健全的内部审计制度。对于内部审计制度来说,其政策性比较强,同时,其涉及面也比较广。其需要企业的大力支持,要由企业的一把手直接进行领导。但是,实际上,其一把手领导的不多,在很多情况下都是副职进行领导,还有由相关的负责人进行领导,而这种领导体制却给内部的审计工作带来了困难。很多审计工作都是以行政为干预的基础性建设。所以,在企业的内部审计机构是不受到重视的,在人员的配置和相关的组织建设以及相关的业务管理环境上都达不到相应的要求。
1.2、对于内部的审计工作可操作性和系统性不强
依法审计时审计的基本原则。相关的审计人员不可以毫无依据的对问题进行主观的想象和分析,要有一定的客观根据和准则。但是,在实际情况中,实际的内部审计业务还是不规范。有些仍在采用上一级部门的做法,还有比照相关国家的审计法等。而造成这种状况的原因就是内审的可操作性和系统性不强,缺乏业务的操作指南。
1.3、内部的审计模式满足不了新形势的要求
日前,很多内审机构还是停留在系统基础的审计模式和按需要授权为主的初级阶段,根本满足不了有关环境发展对内审管理所提出的要求,企业应积极从系统的审计模式转变成风险导向的模式。如果以实际的授权为主来开展内部审计的活动,这就会造成相关的审计工作不能完全的集中在企业的内部管理制度上,完全违背了有关内部审计的原则。
1.4、有关内审工作的质量并不高
受传统的思维模式和内部审计经验等模式的影响,内审比较重视微观上的发展,很容易将服务和监督对立起来。因为不能对内部的控制进行比较全面的把握以及对内部相关的控制不够深入。因此,就不能从宏观出发来对审计的实际情况进行深入的分析,不能揭示相关问题产生的原因和危害。
工程项目从中标开始至验收,一般需要涉及到设计部门、采购部门、财务部门、预算部门等,项目进行的过程就是一个合同履行的过程,也是流程被执行的过程。在这个过程中,项目经理对整个合同履行流程的计划、执行、控制和收尾直接负责,是流程的负责人。但工程项目的特殊性决定了不能完全采用普通流程管理的方法,工程项目流程管理具体有以下要求:
2.1、管理性工作与实施性工作的区分。工程项目中的工作内容,除了如施工方案制订和施工图纸设计这些实施性工作外。项目经理部还必须完成其它相关的行政和管理性工作,如分包结算、材料采购、机构租赁、合同管理等。管理性工作是项目经理部中具有共性的工作,是经常和重复性发生的工作,对这样的管理性工作,必须加大规范和精细化管理的力度,减少管理的任意性和粗放性,这是内部控制的重点,也是流程管理所要解决的问题。
2.2、分级流程描述与流程责任确定。项目经理部在实施项目过程中,面临着大量跨单位、部门、专业的协调问题。如业主、设计、监理、分包商和供应商之间跨单位的工作界面,工程、预算、财务、物资和机械等跨部门之间的工作界面,这些界面关系的处理是项目能否取得成功的关键。通过分级流程描述和流程责任确定可以很好地解决项目运营中跨部门和岗位的工作协同与控制问题。
3.1、各个部门要全力以赴的配合
对于内部审计来说,其不能只是要求领导的重视,还要让其他部门给予一定的合作。
3.2、相关领导要给予高度的重视
风险导向在内部审计中要发挥积极性的作用,这是完全离不开相关领导重视的。
3.3、对于内部审计人员的相关素质要进行提高
对于风险导向的内部理论来说是一种全新的理论,是需要对相关的企业内部风险进行系统的评估和分析,更要对实际的审计工作进行系统的评估。
3.4、要确定比较统一的风险管理体系
要及时地建立风险的管理体系,形成一个统一的评价体系。对于相关的审计人员在进行内部审计时,要衡量内审的作用来充分的保证审计人员对于选择标准的合理性和科学性。
建设工程项目内部审计管理是一项政策性、技术性很强的经济管理工作,而且具有前瞻性,需要进行全过程、全方位的动态控制和管理,来发现项目管理上存在的问题和薄弱环节,从而促使造价管理不断完善,达到造价控制的目的。促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。
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随着我国经济的快速发展,工程建设项目也在逐步增多,为了更好的提高我国工程建设项目的质量和效率,有效的工程建设项目管理是十分必要的。下面是读文网小编为大家整理的工程建设项目管理论文,供大家参考。
在国际化的趋势之下,国家电网也在不断向外发展,其业务不断扩展,尤其是境外电网的营运项目,例如电力工程的建设、国际能源的开发等方面。我国自“十二五”规划以来,对国家电网的国际化趋势也做出了新的战略调整,得到了较好的发展趋势,并逐步显示出了国际化的发展前景。本文结合笔者多年的经验,对某境外电力工程企业进行了探讨,具体分析如下。
1.某输变电工程简介
本次境外工程PUTTALAM1*300M燃煤电厂的工程项目是由国内的一家机械设备进出口公司(CMEC)作为总承包实施此次项目,由恒光电建公司所承担工作范围为约18km光缆的更换,230kV双分裂、双回路约为109km线路施工,210kV“Veyangoda”变电站升压。本公司2007年9月与SPTD签订施工承包合同,2008年3月开始进行建设,2009年11月竣工投产,28个月共835天,积累投入人力资源约12万人。共完成3个131kV间隔,7个230kV间隔,3台230kV变压器,升压230kV变电站与131kV变电站的扩建,以及安装相应的监控与保护装置;230kV变电站的扩建两个230kV之间的间隔;双回路线109km同搭230kV电压级数;换OPGW缆线约为18km,敷设OPGW缆线109km;混凝土浇筑29000m3;135榀的构支架、291基的组立铁塔;发运施工机械、材料、仪器等共56批,人员往返1600多次;1800多件。从上述数据分析可以看出,此次工程涉及大量的工作人员,同时具有较为繁杂的工程量,因此具有较大的管理难度。因本次工程可借鉴的材料有限,大部分工作都是在不断的摸索中进步,逐渐形成了一套有效的管理方案。
2.境外输变电项目工程管理现状
2.1引入现状
2011年底,120kV以及120kV以上的国家电网公司经营的输电线路已长达620,817km,然而120kV以及120kV以上的设备容量更是214,095万kVA。近年,国内早已成为全球第一大的输变电市场,我国开创全世界中特高压输电系统的伟大壮举。国家电网在编制“十二五”发展计划中明确的提出实施国际化战略,以建立国际一流企业为目标,这为国际化业务发展与拓展境外输变电市场等指明了新的发展方向。
2.2境外工程、工作的管理与实施
国外电力工程施工和国内电力施工在技术上、资源上与投资资金等多个方面都有差异,公司在国内的项目建设上,具有成熟的经验与相关的管理手段,早已得心应手,然而在境外工程远离国内,总会有一些意向不到的事故发生,公司在管理上基本不能面面俱到。管理方案上一定要结合实际来制定,保证境外工程管理的顺利实施,不能完全模仿国内的经验.要在施工过程中积累经验。
3.管理工作完善措施
3.1做好前期的考察工作,进行精心准备
境外电力承包工程的地方基本在一些工业、物资缺乏落后的国家以及地区。国家与家之间的地区政治、文化、经济等等多方面有着很大的差异。所以要满足业主对工程的基本需求,要求技术人员在项目设计和具体施工时,应该深入到现场,实地考察,保证设计方案的可行性,确保施工质量与安全。主要是考察地质、周边用地以及居民居住等方面的实际概况,以全面优化具体项目实施方案。
(1)对工程施工地区的自然地理情况的了解,比如地形地貌、地质条件、文气候与自然灾害等等。如:某地区一年中有四分之三为高实湿或高温的天气状况,且有两个雨量大、来去突然的雨季,但时间持续不长,针对以上这些自然状况,工程施工管理时,应避开雨季在枯水期施工沿泄湖的线路铁塔基础。
(2)对施工区域的交通运输条件方面,交通运输会受到当地天气及降雨等自然条件的影响,为了保证工程项目所需材料能准时进入现场,应该保证施工地区的交通,从而保证工程工期。
(3)对就地取材.根据项目要求,工作设备和材料能不能再当地选购进行分析,一部分施工物资本土化可以降低成本。
3.2加强沟通与协调合作
境外工程施工人员需提前做好出国签证的办理,与签证办理机构的联系需加强。境外工程的执行必须要对施工项目所在国家的法规、签证等规定进行研究,及时掌握政策上的变化,同时相应的管理人员去现场,执行负责各个方面的工作,加强各部门的沟通和协调合作,顺利完成签证办理工作。
3.3材料管理需加强
必须根据施工现场条件和技术方案的要求,采购、选用和运输优质材料。材料、机械、机具的缺少直接的影响了工程工作的进度,若是在施工地区市场上有合理价格的设备及材料等,可以进行适当的采购,当然尽量的考虑租用,降低工程成本。境外工程距离国内太远,运输各样的材料和机械设备成本太大。
3.4制定安全的管理计划
安全是生产的前提条件只有保证工作人员安全,才能确保工程工期,所以,应该制定相应的安全管理规章制度,监督人员的行为。实施安全管理不仅对外出人员人身安全以及设备安全有着重要的保障,做好安全应急预案也是为公众提供的安全生产的一个重要保障。3.5加强图纸审核和设计技术对图纸的审核进行对与工程来说是必不可少的,技术人员在图纸的审查中可以掌握整个项目的工作量与施工过程的重点难点。当然更重要的是发现设计设备与实践情况是否有缺、漏、错等问题,必要的时候需要重新检验计算设备、主材是否符合要求,审核的技术人员必须要严格进行把关。
4.结束语
综上所述,本文概括了国内外输变电项目现状,比较了国内外输变电项目管理的差异。不同于国内电建工程施工管理,境外的电建项目也有自身特点。在境外电建管理当中,我们要做的是加强对前期的考察、加强工程材料管理与运输等,创建电建公司的品牌,以施工安全合质量赢得市场,赢得业主,为业主提供最优质、最高效的电建施工服务,建设一流电建工程施工企业。
1RBAC控制模型在工程建设项目管理中应用
工程建设项目管理系统设计应该是一个高度集成,使用灵活快速方便的综合管理信息系统,才能满足市场化,信息社会发展的需要。而针对工程建设项部门的实际情况,工程建设项目管理系统采用客户/服务器C/S体系结构,以NET为平台MySQL为数据库采用C语言在安全性相对较高的C/S模式中,设计了关于RBAC控制的工程建设项目管理系统。
1.1权限管理的基本要素
在工程建设企业应用中,基于角色的访问控制RBAC一般包括用户、角色、权限,以及角色层次和角色约束等机制。
1.1.1用户分析用户是工程建设项目管理系统中拥有账号的使用者,一个用户在平台里可以拥有多个角色,一个角色也可以拥有多个用户。同理,RBAC基本模型一个角色可以被赋予多项权限,一个权限可以被分配给不同种类的角色。基于这个特点,工程建设项目管理系统管理员可以采取对用户职务的不同,职务就代表了在建设工程工作中处理某项事务的权利,进而对角色分配也为之不同。这样设计的优点就是可以让用户所具有的角色权限来判断他所访问的系统里面资源,才能对该资源相对应的操作过程。把访问权限与角色进行相关联,然后给用户分配一定相关的角色使用户和访问权限有一定的必然关系,达到了用户与访问权限逻辑分离目的。
1.1.2角色分析角色就是用户在系统与组织中参与执行的操作大集合,对一种工作性质和工作职责相同的用户实现其权限大小的唯一相同性,对权限分配中的重复性有减少作用,对权限分配的复杂性有降低作用。也可以理解为用户和权限的集合,执行这些操作时就代表着系统和组织的一个角色。
1.1.3权限分析权限就是主体访问受系统保护客体时的认可,并且代表了主体能否进行对客体进行某一种操作。在RBAC中角色是用户与权限间的沟通桥梁,当某个用户的职能存在改变时只要将该用户从一个角色转变到另一个角色的过程,就能实现权限的协调转换,这样改变了以往在用户的职能改变后,使得直接相关联的用户与权限就要进行大量权限更改工作,发生职能性改变,只需对角色进行重新授权或者是取消其中的一些权限就可以使系统重新适应设计的需要,降低了权限管理与系统维护的复杂多样性。在权限管理中,用户在获取自己的权限后应该按照其所在项目部门的权限及所属角色的权限采取分配措施。对于分配系统权限,应该是把系统资源中的页面资源按不同的职能分配给不同项目部门和角色,最后是对每个页面中的按钮资源再分配给角色。系统管理员对系统中部门权限进行统一分配,并且对于角色权限的分配可以放给各个部门的管理员,然后再进行分配的过程。
1.2RBAC控制模型工程建设项目管理系统的应用分析
工程建设项目管理是工期、质量、费用等方面的综合性管理,在工程建设项目管理系统中,就需用进行多用户性、复杂性、多功能性、安全性本系统的设计应用。
1.2.1用户权限设计用户权限系统的核心设计主要包括三部分:创造权限、分配权限、使用权限。在工程建设项目管理系统中设计。在权限系统中User(用户表)是保存用户信息的地方,(角色表)是用来保存角色信息的地方。(用户角色映射表)是保存用户与角色的对就关系,两者可以多对应多相关,同时,一个用户能对多个不同角色,以及不同的角色拥有一同的权限。权限表也就是不同的角色对多种不一样的权限,字段flag表示权限信息。对于工程建设项目管理系统中用户权限系统的核心设计,首先是由创造权限,并且在存储过程中创建权限信息,指定工程建设项目管理系统模块具有哪些权限;其次,由系统管理进行创建用户与角色),并且指用户角色和角色权限的关联性。在存储过程中,具有创建用户信息、修改用户信息、创建角色信息、删除角色信息、删除用户和角色的关联关系等功能;最后,用户使用Administrator分配里的权限对各个系统模块的使用权限。
1.2.2工程建设项目管理系统中角色添加角色添加是在角色用户权限管理设计中添加和设置角色对应的功能。工程建设项目管理系统主要由前期管理、合同项目管理、建设管理、招投标管理等业务子系统组成。每个模块系统分别相对应着查询浏览、录入修改、打印下载等基本的功能。如(管理员/用户)访问前期管理记录时,就需要读取该子系统访问的记录ID,再通过这个ID查询记录文档表获得前期管理记录TAXONOMY-ID,工程建设项目管理系统就会通过保存在Session的用户ID查询管理或者用户表。通过分析比对,确定当前查询的用户是否是管理员/用户,并获得该查询用户在这机构的所有Role属性值,并且在角色权限表中,是通过Role属性值、值来确定访问权限。
2结语
基于RBAC模型的工程建设项目管理系统是一门应用科学,控制了不同级别的用户对系统应用程序和数据的访问,反映了工程建设项目运作与项目管理的客观规律,属于数据库权限管理机制,能进行对工程建设项目进行有效的管理控制。但是在计算机技术不断发展中,该技术也会存在不足,需要进一步弥补。
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工程审计能够保证对工程概、预算的合理监控,为工程项目的经济核算和审查提供会计层面的依据。下面是读文网小编为大家整理的工程审计毕业论文,供大家参考。
摘要:近年来高校的教育规模逐年加大,给师生提供便利的同时,同时也导致了修缮工程的增加。本文从高校基建修缮工程的特点出发,分析了基建修缮工程中审计工作的存在的问题,提出了如何做好高校基建修缮工程审计的方法。
关键词:基建修缮工程;结算审计;高校
近年来随着科教兴国的战略实施,我国的教育事业得到了很大的发展。高校的教育规模逐年加大,为了满足师生正常的工作学习条件,一方面要修缮老化的教育基础设施,另一方面要扩大基本建设规模。这就给高校基建修缮工程审计工作带来的新的挑战。高校基建修缮工程审计是高校内部审计的重要内容,做好基建修缮工程审计,在减少建设资金的浪费和高校维修资金的使用效率上均有重要意义。
1高校基建修缮工程的特点
高校基建修缮工程不同于新的建设项目,它最大的特点是项目多但项目相对而言很分散。小到简单的换门锁,大到一栋楼的重新改造。基本上涵盖了基建工程的所有分项。高校基建修缮工程不同于大型的基建工程项目,有完备的立项审批、预算、合同、施工方案等。施工单位一般都没有正规的专业设计,施工的随意性也大。后期签证也较多,这些特点都给修缮工程的结算审计工作带来了困难[1]。
2高校基建修缮工程审计工作存在的不足
2.1工程审计力量缺乏
近年来高校内部审计工作已经延伸到更多的领域以及经济活动中。但是审计人员不足以及结构失衡的问题却一直存在。以基建修缮工程审计为例,很多高校并没有配备专业的工程审计人员。基本上都是财会人员经过工程审计培训后直接从事工程审计工作的。对工程量的计算、造价的组成等相关专业知识不熟悉,使工程审计工作存在较大的风险[2]。
2.2高校基建修缮工程审计中内控机制亟待完善
高校基建修缮工程中审计工作所依据主要是教育部的17号令、《审计法》及教育部门所制定的相关规章制度与规范,因高校缺少专业性修缮改造工程中有关审计的实施细则,使得小型修缮工程项目管理与审计中的内控机制不够完善,工程实施办法不够健全,其操作性也不高,致使工程审计程序与关键控制点方面含糊不清。
2.3招标程序不规范,规避招标
《招投标法》第一章第四条规定:任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。相关管理部门经常为了节省时间,将大项目化整为零,从而规避招标,使得工程质量得不到保障[3]。
2.4施工过程监督管理不力
由于大部分的基建修缮工程金额比较小,没有配备专业的监理人员,施工过程监管不到位。加上相关管理部门人员的配备问题,不可能参与修缮工程的每一个分项,这就使得现场管理存在很大的漏洞[2]。
2.5高校基建修缮工程的结算
资料的报审不规范、不及时在高校修缮过程中,由于施工图纸不够完整、施工管理存在监督疏漏等问题。施工中积累的基础资料不规范、不及时,例如图纸随意修改,没有设计变更签证,工程内容随意增加,没有技术业务方面的联系单,而在工程拆除中,记录不够全面,甚至没有相关记录,致使工程竣工决算的时候,没有可靠依据[3]。
3做好高校修缮工程审计工作的方法与对策
3.1建立完善的基建修缮
工程审计的内控机制为了使高校基建修缮工程审计做到有章可循,高校需根据相关政策法规制定一系列的审计办法,对工程审计的依据、目的、范围、程序、责任追究、审计资料的送审时限、审计报告的提交、奖惩体系等做出明确的规定。使得审计工作环环相扣,从而促进审计工作效率的提高[4]。
3.2加强高校工程审计人员的配备,提高现有审计人员的专业素质
目前高校的审计人员大多是从事会计方面的,所以审计人员的知识结构相对单一。鉴于基建修缮审计是一项专业性很强的工作,对从业者的知识结构要求较高。因此,为了适应审计工作的不断发展,应当有意识的吸纳专业人才加入审计队伍,使高校审计人员的知识结构更合理。同时为了不断提高审计人员的业务水平,可以定期组织审计人员参加相关的业务培训。以我们学校为例,审计处会定期进行相关政策法规的集中学习。另外还要加强同行业的沟通交流与研讨,使自己适应基建审计工作的不断发展。同时审计人员要积极主动的学习新政策、新法规,了解本行业的最新动态,是自己的业务水平和自身素质不断提高。
3.3落实好事前、事中、事后审计的全过程跟踪审计
(1)事前审计要从立项至招投标全过程参与审计,对项目的经济分析法与论证结论给予审核,投资预算是否超过投资计划。积极参与设计方案的选择与优化,防止“三边”工程[5]。
(2)对标底进行审查,并有效监督招投标全过程,对工程进行分步验收,尤其是工程中的工程量、定额选套及主材料用量的准确性等。为了避免事后审计中的隐藏工程出现,需要做到事中审计,并对项目设备及材料等进行跟踪调研,如高校中得高层办公楼及学生公寓,可按照施工进度,完工一项进行一项审计;同时,加强施工现场的监督,及时指出施工现场的问题,为结算审计尽量提供充足可靠的资料[6]。
(3)在工程竣工验收之后,也要认真实施事后审计,认真审核工程决算,依据工程审核的结果保证审计结论的客观公正。这种提前介入的审计方式,可有效保证结算审计的及时性[5]。
3.4运用先进的科学技术手段,提高审计工作效率
目前高校基建修缮工程的审计大多还是采用的传统的审计方法,采用计算机辅助审计的方法可以弥补工程审计人员业务上的缺陷,同时又可以大大的提高审计人员的工作效率。运用审计软件还能审计工程的财务决算,也可考虑绩效评价指标的设计,实现绩效评价的信息化管理,因为绩效审计评价指标对修缮工程的社会经济效益具有定量及定性两方面的评估,可发挥工程审计的建设性作用。
4结论
随着我国科教兴国战略及教育体制改革的深入实施,高校基建及修缮工程越来越多,高校修缮工程审计作为一项有机、系统的动态审核监控过程,加强其审计工作的内控制度完善,规范工程的审计程序,做好资料收集工作,提前介入审计工作,积极探索适合高校修缮项目的新模式,改变传统事后审计的缺陷,加强审计人员素质培训工作,提升其综合素质。保证高校修缮工程中的审计工作有效开展,提高修缮工程的投资效益。
参考文献
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[2]宋菁菁.高校修缮工程造价控制的问题与对策分析[J].中国集体经济,2014,13:54~55.
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[4]方金强,梁勇.浅谈高校基建修缮审计存在的问题及对策[J].河南建材,2013,01:171~172.
[5]苏慧,苏清.如何做好建设单位零星修缮工程审计工作[J].基建管理优化,2001,02:38~40.
[6]陈丽瑛.高校基建修缮工程项目结算审计中的问题及对策[J].河南工业大学学报,2008,02:30~32.
[7]卞永葆.跟踪审计是高校房屋修缮工程审计的基本方法[J].青岛职业技术学院学报,2009,04:79~82.
高校建设工程审计之“困”
1和谐审计之“困”
监督者与被监督者间要构建融洽的气氛不是一件容易的事情,可以说本身就存在固有矛盾。审计人员抱着对学校和被审计对象负责的态度去面对被审计对象,希望得到被审计对象的支持和配合、与被审计对象保持和谐的关系,从而有利于审计工作开展;但是,在被审计对象的眼里,审计人员是来找问题的,是来“求疵”的,因而,很容易产生防御、甚至敌对心理。而这种心理的隔阂常常困扰审计人员,使其无法拥有愉快的心情、很难在和谐的工作氛围里工作。
2审计角色之“困”
目前,各高校的内部审计部门对工程审计在工程建设中的职能定位不同,工作方式也不尽相同。有的学校的工程审计只是开展了建设项目的结算审计工作,其他环节没有涉及;有的学校的工程审计在工程建设过程中发挥了很大的作用,直接参与建设过程管理,甚至主导了工程项目建设过程。比如在工程项目建设过程中,审计处参与招标文件和合同起草、设计变更由审计处签批、材料价格由审计处定价、现场施工签证由审计处签批、工程进度款由审计处签批等,审计参与了工程建设管理的各个环节。在这种情况下,不知工程审计该并入基建处,还是基建处该并入审计处。如此审计,审计的独立性难以保证,审计人员也面临巨大压力,也给审计工作植入了潜在风险。因而审计在学校管理工作中扮演的角色和履行的职责不明确。
3审计无奈之“困”
根据有关规定,审计的基本职能是监督。即对已完成和正在执行的任务进行监察,对未实施而应该实施的工作进行督促。拿工程审计工作来说,对工程建设的全过程进行监察是工程审计应尽的义务,对工程建设管理中应实施的环节未实施而提出建议并督促执行,也是工程审计应尽的义务。根据教育部2007年下发的“关于加强高校建设工程全过程审计的意见”,将建设工程的全过程划分为投资估算、设计概算、施工图预算、竣工结算和财务决算。这5个阶段中,绝大多数高校实施了施工图预算、竣工结算和财务决算审计,进行投资估算审计和设计概算审计的高校不多,工程建设管理部门有些工作没到位,审计部门自然无法介入,甚至包括有些关键环节,管理部门没有到位,审计也无力可施。面对教育部的要求,高校审计部门究竟该何去何从,面对工程材料价格签证管理不规范等问题,若建设主管部门没有得力的管理措施,工程审计将无所事从。
4委托审计之“困”
全国的“211高校”中,审计部门从事工程审计的人员数量大于5个人的单位极少,但各高校工程审计任务繁重,因此,需要聘请社会中介审计机构(以下简称“事务所”)来完成工程项目审计[8]。这样,审计部门与事务所就存在契约关系,很自然,事务所就应该为学校的利益而展开工作,当然,学校应向事务所支付报酬。由于委托人和代理人之间利益的不完全一致以及内部与外部各种条件的不确定性,使学校和事务所之间的契约缺乏完备性,加之信息的不对称性,使得这种契约关系在实际履行过程中给学校带来了一定的风险,包括队伍选择和造价工程师职业道德所蕴含的风险。再者,学校与事务所是所谓的合作伙伴关系,审计部门和事务所是共同合作来完成一个又一个工程项目的审计,可以被称为合作伙伴。既然是合作伙伴,首先有为之共同奋斗的目标,当然,这是在理想状态下,为了多一些审减额,审计部门可以多为学校节约建设资金,事务所可以从审减额中多得到审计费,因此,有共同的目标,即加大审计力度,争取更多审减额。审计部门争取多审减额是为了维护学校利益,事务所多审减的目的是多获得审计费。如果有其他方面的来源让事务所获取的利益大于审减额给其带来的利益时,或者,当事务所付出大量的时间和精力去解决一个审减额并不大的问题时,事务所未必会坚决地为审减额而努力争取,那就只能称为所谓的合作伙伴关系了。因此,审计部门如何处理好与事务所的关系,如何在充分信任的同时加大对事务所的监管力度,是需要探究的问题。
解决途径
高校工程审计中存在的诸多问题,需要在思想、制度、行动等方面全面着手才可能解决。
1思想观念方面
(1)找准定位。《审计法》第5条“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”。作为学校的审计部门,其定位应该是依法独立行使审计监督权,即审计部门独立行使法定权力,不受其他部门和和个人干涉;审计部门行使的是审计监督权,而不是管理或处理权。工程审计必须严格遵循这一定位。2003年出台的《审计署关于内部审计工作的规定》和《内部审计准则》明确提出内部审计的职能是“监督和评价”。从这一职能定位可知,在高校工程建设管理工作中,审计充当“监察者”、“督促者”的角色。从审计部门内部来讲,应主要行使管理职能,让内部人员从繁杂、琐碎的业务工作中解放出来,做好对事务所的监管工作,以免拣了芝麻丢了西瓜,这是高校工程审计管理的核心。(2)改进思维方式。思想是行动的先导,思维方式决定工作方式。面对新形势和新要求,审计部门和工程审计人员要有战略思维,努力从促进学校发展的高度谋划工程审计工作,更好地融入高校发展大局,更加积极、主动和有效地发挥好“免疫系统”功能;要有辩证思维,善于透过现象辨本质,透过微观见宏观,透过苗头看趋势,实事求是地做出分析和判断;要有开放思维,善于兼收并蓄、换位思考、博采众长,充分借鉴各方面有益经验,认真分析采纳各方面合理意见,努力取得事半功倍的效果;要有创新思维,善于总结经验、探索规律和提炼意见,敢于突破旧意识的束缚和桎梏,在继承中发展、巩固中提高。要转变观念、与时俱进,及时引进先进的审计理念、审计方法和技术手段。(3)充分履职并把握工作尺度。审计部门应牢牢把握好工程建设全过程中的这5个关口,尤其是这5个关口所包含的一些关键环节。但在实施过程中,不应参与或干预管理,不能替代管理部门履行管理职能,而应扮演好“监察者”、“督促者”的角色,可以针对工程管理制度建设及项目操作中的具体问题提出有效的建议,做到到位而不越位。
2制度机制方面
(1)完善制度。为加强高校工程审计工作,规范工作内容和流程,提高审计效率,提升人员素质,审计部门需要建立完善的制度。需要规范工程审计工作职责、各岗位职责、工作内容、工作流程、操作规范、审计质量评价标准、审计效率考核标准、审计建议落实督查制度、人员培训制度、事务所监管制度等。另外,在现行体制格局下,审计部门是高校行政序列中的一个部门,作为履行审计监督职能的监督者,并不比其他被监督者具有更多的道德优越感和更强的免疫力,工程审计人员也并非生活在可以不食人间烟火的真空里,其他部门及其工作人员可能出现的问题,工程审计人员同样可能出现。所以,审计部门和工程审计人员自身也必须受到严格的审计监督,需要建立内部工程审计外部监督制度。只有完善了制度,工程审计工作才会朝着更加规范、有序、深入的方向发展。(2)建立机制。为进一步促进高校的工程审计工作,审计部门应建立相应的工作机制。一是交流沟通机制。为促进审计部门内部开展充分的工程审计业务交流,应建立内部交流机制;为促进同行间的相互交流,增进相互了解、学习的机会,应建立工程审计同行交流机制;要营造和谐的审计氛围,需要与其他部门建立有效的沟通机制,包括部门间的例行沟通和项目实施中的日常沟通。二是考核激励机制。为提高工作人员的积极性,进一步加强对事务所的监管,以提高审计质量和效率,应在有考核标准的基础上,建立相应的激励机制。三是竞争淘汰机制。首先应通过招标等竞争方式优选工程审计队伍,审计过程中通过完备的监管制度以控制审计质量和效率,并通过有标准的考核形成相应的淘汰机制。(3)和谐审计。塑造阳光心态,促进审计和谐。工程审计人员应该凡事大局着眼,小处着手;用欣赏的眼光看人,用阳光的心态做事。要树立正确的人生观、价值观,坚定理想信念,明确目标追求,牢记使命和责任;要改进思维方式,学会换位思考,学会辩证思考,学会用发展的、历史的观点分析和认识问题,不钻牛角尖;正确认识冲突,主动交流沟通化解冲突;要学会自我调节,注重内外兼修。(4)风险控制。由于社会、经济、法律等外部原因和工程审计人员素质、技术手段、审计对象的复杂性等内部原因,给工程审计工作植入了一定的风险。要控制工程审计风险,需要加强队伍建设,提高工程审计人员政治素质和业务能力;积极主动加强对高校内各单位内部控制的督导;健全自身的管理制度;引入先进理念和技术手段,建立现代化内部管理体系。
3行动实施方面
(1)准点切入。做好高校工程审计工作,应按照教育部的要求,以建设工程全过程的5个阶段为目标,做好审计工作,为领导提供准确数据以支持其决策;应以帮助高校建设主管部门完善内控制度为着力点,通过帮助完善内控制度,使建设主管部门的工作有章可循,也给审计工作减轻负担,提高审计质量和效率;应以工程建设的关键环节为切入点,通过对5个阶段的工作做适度的分解,从而实现对关键环节的有效把控;应以促进管理为落脚点,加大审计力度的目的一方面是为了控制投资,另一方面是为了促进管理,使学校的基本建设工作能得以科学平稳发展。(2)狠抓落实。是一切工作取得成效的关键和保证。要做好高校的工程审计工作,必须狠抓制度建设落实。首先应完善审计部门的内部管理制度,并严格执行;还要帮助建设主管部门完善管理制度,并敦促其落实。除此以外,审计部门定期提出关于工程管理的审计建议及针对特定工程项目提出管理建议后,要敦促建设主管部门落实,并改进今后的工作,即狠抓审计建议落实。(3)规范管理与专业指导相结合。促进高校管理工作逐步规范化是审计部门的基本职责之一。事前为建设主管部门提供专业指导,促使其内部控制制度完善,以确保其管理工作能有据有序地进行,将能更好地促进管理工作的规范化。因此,在规范管理的同时,重视事前专业指导,对促进基本建设管理工作意义重大。
结语
针对高校建设工程审计中关于找准审计的角色定位、委托审计质量控制、构建和谐的审计环境等几个关键问题,分析了目前的现状、深入探讨了问题存在的原因,并提出了解决问题的途径。要做好高校工程审计工作,使审计部门能得以超脱、且能体现工作实效,审计部门要转变观念、找准定位,通过完善制度、建立相应的工作机制、加强专业指导,同时能合理地控制好审计风险,使工程审计能真正体现其价值。
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阅读是一种理解,领悟,吸收,鉴赏,评价和探究文章的思维过程。以下是今天读文网小编为大家精心准备的:高中生英语阅读策略使用存在的问题及教学建议相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
阅读作为英语学习的主要途径和重要技能之一,在高中英语教学中占有非常重要的地位,特别是对于将英语作为外语的中国学习者,阅读更是语言输入的一个非常重要的渠道。提高英语阅读理解水平需要运用良好的阅读策略,因此近年来有关英语阅读策略的研究一直受到广泛关注。本文阐述了高中生英语阅读策略使用存在的问题以及提现出了相应的教学建议。
所谓策略知识是指对阅读策略的认识、理解。笔者通过调查发现,高中生总体阅读策略使用频率为中等,大部分策略都是有时使用,只有少部分是经常使用,甚至还有一些是很少使用。很多时候阅读策略往往被等同于阅读技巧甚至是应试技巧,如在做英语阅读理解时,猜测答案的现象非常普遍,用学生的话来说就是“随便蒙”。这与平时考试题型几乎全是多项选择题有关,因为对于选择题,不明白的可以猜;另外关于预测、文章结构、推论的题目相对来说比较少,由此,长期以来学生满足于一知半解,把注意力都集中于辨认词汇、中心思想和细节,忽视了其他阅读策略的培养。阅读策略与阅读技巧是不同的,更不能将应试技巧理解成是阅读策略。之所以会缺乏阅读策略知识,原因之一是英语学习策略研究近十年来才在我国兴起,许多教师在自己学习英语的过程中或在接受师范教育时,并没有接触相应的课程,缺少学习策略方面的知识,其中就包括阅读策略方面的知识。原因之二是虽然新课程改革以来强调学习策略的重要性,在新课程标准中也有明确规定,但并非每一节英语课都有学习策略方面的教学目标,教师们往往会关注较为明显的知识目标和技能目标,而不会深入挖掘教材语料中的隐性学习策略价值。长此以往,课程标准中的学习策略目标就没有得到落实,作为学习策略之一的阅读策略自然也就被忽视。当前,中国的英语教学还停留在只重结果不重过程的阶段上,很多教师本身也不是很重视阅读策略的作用。正是由于教师自身阅读策略知识缺乏,再加上阅读策略教学目标的隐秘性以及对阅读策略的不重视,因此在教学中就不能够很好地对学生进行阅读策略培训,可能在日常教学中也很少提及有关阅读策略方面的问题。
2、元认知策略受到忽视
元认知策略没有受到足够地重视,主要表现在对自己英语阅读没有相应的计划安排,盲目性、随意性比较普遍,不能够经常对自己的阅读过程进行监控,对阅读策略运用情况缺乏评价、反思。元认知策略被忽视的原因有以下两个:一是传统阅读教学给学生反思的机会少,没有考虑到高中生的生理发展特点,还是沿用初中甚至是小学的英语阅读教学方式,课堂教学几乎全部由教师承担,学生只是知识的被动者接受者,因此学生严重缺少独立思考、自己去理解的机会,因而造成他们不能很好地对自己的阅读策略使用情况进行反思、总结、评价;二是元认知策略对阅读任务起间接作用,不像认知策略中的词汇技巧以及浏览、略读等策略是直接用来解决阅读问题的,因此易被教师和学生所忽视。
3、英语阅读自主性不强
高中生进行英语阅读的主要目的不是出于兴趣,而是为了应付考试。课外很少主动进行英语阅读,更多的时候是在教师的强迫下进行,而且阅读材料大部分是阅读题集。鄢家利等对高中生英语课阅读进行调查显示,学生阅读材料的来源主要是专门为应付考试而编的阅读题集,占31%以上,说明阅读的功利性很强,阅读紧扣高考的倾向性很强,而内容丰富多彩的英文报纸、杂志以及与学生阅读能力相称的名著简写本等阅读资料少之又少。被动地进行英语阅读的现象比较常见的原因可能与我国的传统文化有关,在我国传统文化的影响下,学生在学习中从小就养成了依赖的习惯,老师布置相应的练习,学生才会去完成,却很少进行自主学习。然而,阅读材料对于学生的阅读影响很大,是有效激发学习兴趣、丰富语言知识的先决条件。阅读的量和质对于学生的阅读理解能力具有重要作用。已有研究证明阅读数量和质量与学习者阅读能力的提高是正相关的。
阅读过程中难免会遇到生词,对生词如何处理在很大程度上决定了读者能否正确理解文章内容。虽然教师在平时的教学中会反复强调对待生词的策略,但被试处理生词的策略仍然有待提高。一般来说,有些词对于文章的理解影响不大,而有些词则对文章的理解起着关键的作用,当在英语阅读过程中遇到生词时,首先应该注意区分哪些生词对理解文章影响不大,可以跳过,哪些生词重要,要通过上下文来猜测词义,如有必要还应通过查阅工具书来进一步了解这些词的意思及用法。
首先,教师对阅读策略对英语阅读理解水平的重要影响要有一个清楚的认识,应意识到成功的阅读有赖于合理、恰当地使用策略,学习者,尤其是不善阅读者或者说不成功阅读者,可以通过培训成功阅读者所使用的那些有效策略来提高阅读理解水平,并通过对阅读过程有意识的监控达到自主学习。国内外的众多研究成果表明,阅读策略教学具有可行性,策略训练可以提高学习者的阅读水平。教师只有意识到了阅读策略的重要性及其可教性,才会在实际教学工作中有意识地对学生进行策略训练。
其次,教师自身应不断增强对阅读策略的内涵、类别、功能以及运用方法等的了解和把握,“教师对阅读策略的内涵、类别、功能及运用方法等的了解和把握对策略训练的成效起关键作用。”目前高中生阅读策略运用情况不容乐观与教师教学有很大关系。许多教师没有系统地了解过阅读策略的有关知识,对阅读策略本质的把握不到位甚至出现了偏差,如将阅读策略狭窄地理解为阅读技巧。有些教师意识到了策略的重要性,但在实际教学中只是将介绍阅读策略的文字朗读一遍,而不注重对策略的解读以及策略运用的指导、示范。因此教师不但要有意识,更应该学习与策略相关的理论知识,广泛阅读与策略训练相关的资料,增强自己的理论素养,必要时可进行有关阅读策略教学的研究,以科研促进教学。同时将理论运用于实践,在教学中不断地进行尝试,不断加以总结、思考、改进,真正提高阅读策略训练的有效性。 2、了解学生英语阅读策略运用情况
在英语阅读策略教学中,教师往往凭借自己的主观判断,而非建立在了解的基础上,来决定教授哪些策略。这样,许多学生已经掌握的策略教师反复强调,而学生尚未掌握的策略却没有受到重视。因此,在教授策略前,教师应通过问卷调查、访谈等方法对学生阅读策略运用情况有一个基本的了解,如哪些策略学生已经掌握,哪些策略学生平时使用的少但这些策略对于英语阅读理解的影响很大等。在对学生阅读策略了解的基础上选择合适的阅读策略进行训练,这样才能使策略训练具有针对性。
近些年,国外培训研究主张显性的训练方法,即学生被告知策略使用的价值、训练的原则、目的及预期效果等,在此基础上,从上世纪90年代中期开始,研究者们提出将策略培训与外语教学融为一体,使之成为外语课程的重要组成部分。这种将阅读策略训练融入日常教学的方法通常利用的是教材内容,把策略的训练渗透到教材每个单元的阅读教学中,这样学生对策略的使用有直接的感性认识。同时这样的训练一次一般只训练几项策略,这样可以避免单独策略训练的枯燥无味,同时也可以避免学生由于增添额外的学习负担而产生厌倦心理,从而可以提高训练的效果。国内研究者孟悦针对大学生英语阅读策略训练的实验研究结果证明了将策略训练融入课堂教学的实践是可行的、有效的。
在具体的操作过程中,教师结合教材内容演示策略的使用,并让学生在完成学习任务的过程中有意识地练习使用策略。训练可以基于O’Malley &Chamot的经典五步教学法。具体做法如下:1教师解读目标阅读策略,让学生理解该阅读策略的含义。在具体的学习过程中,教师要通过“有声思维”的方法介绍策略的运用。2选用教材的素材或教材内容演示如何运用策略,让学生在参与中体验策略的使用,体会使用该策略对英语阅读的积极意义。3结合教材中的阅读材料进行策略训练,让学生实践并运用目标阅读策略,获得直接经验。由于训练材料是教材内容,因而可以更好地激发学生使用策略的积极性。4经过练习后,学生需(在教师的引导下)对自己的阅读过程中使用学习策略的情况进行评估、反思和交流。教师借此可以了解学生使用策略的情况,以改进和设置下次课程。5布置新的阅读任务,让学生尝试运用刚学的策略。只有经过多次实践,总结经验,才能达到预期的效果。教师要鼓励学生把所学策略迁移到新的阅读活动中去。
基于这一方法,我们来看一个例子。普通高中课程标准实验教科书必修五第五单元的阅读部分是从《家庭急救》中选取的关于first aid for burns 的短文。这篇文章所要训练的阅读策略就是快速浏览文章找出文章的大意。因此,在这一单元的阅读教学中,教师可以利用这篇文章来训练学生的skimming策略。1教师给学生解释什么是skimming以及它的重要性。2选用课外的相似文章对如何进行skimming进行演示(读标题、第一段、每一段的第一句话、最后一段以及注意关键词);3让学生用这一阅读策略来阅读本单元的文章;4练习完后,引导学生对这一阅读策略进行评估、反思。为了了解学生这一策略的使用效果,可以就文章内容向学生提问;5课后让学生运用这一策略去阅读英语材料。
在进行阅读策略训练时应具有系统性。所谓系统性是指在训练进不应只是认知策略的训练,而应使三类策略训练协调进行。张庆宗、刘晓燕在对某大学173名二年级专科生的英语阅读自我效能感、阅读策略和阅读成绩关系的实证研究中发现,元认知策略与阅读成绩相关系数为0.322,认知策略与阅读成绩的相关系数为0.296,社会/情感策略与阅读成绩的相关系数为0.237,在0.01水平上呈显著相关,这说明阅读策略中的三类子策略都对阅读成绩有很大的影响。假设学生的阅读理解能力与测试时的阅读成绩呈正相关,那么,这也说明阅读策略中的三类子策略对学生的英语阅读理解能力都有显著影响。
在日常教学中,教师对与阅读任务直接相关的认知策略如猜测词义、找主题句强调的比较多,而常常忽视元认知策略以及社会/情感策略的培养。但国内外已有的研究表明,对学习任务起间接作用的元认知策略和社会/情感策略与阅读理解水平呈正相关,在阅读中发挥着重要的作用,特别是元认知策略,对其它策略起主导作用。事实上,元认知策略被许多学者认为是导致学习成绩差异的主要原因之一。这是因为元认知策略具有执行功能,有较强的目的性、规划性,有助于减少学习活动中的盲目性、冲动性和不合理性,在很大程度上对学生的外语学习活动起着导向与调节作用。O’Malley & Chamot(1990)认为元认知策略高于其他所有策略,对其他策略起支配作用,在学习过程中处于中心主导地位。
因此,很多研究者都认为要加强学生对元认知策略的认识,以促进策略的迁移,更好地实现策略训练的目标。“教师在进行阅读策略训练时,不能仅仅局限于教授各项微阅读技能,更重要的是要在教师指导下,引导他们对自己的阅读状况进行有效的反思与评价,并进行适当的调整,真正做到自主学习。”有研究者指出,阅读策略训练效果不明显就是由于没有将元认知策略训练与认知策略训练相融合,被训练者只是学会了策略的具体操作,但对策略的功能还不了解,即关于策略的元认知水平没有得到相应的提高,不能在阅读中灵活有效地运用策略。
英语阅读过程中学生难免会产生焦虑、紧张情绪,适度的焦虑能使学生的注意力更加集中,但过度的焦虑则会影响阅读活动的顺利进行,有研究表明水平较高的阅读者对自身情绪的管理能力较强,能有效地调节情绪的焦虑度。而且学习是一种社会性交往活动,因此阅读不应该仅仅成为个体的单独心理认知,同时也应采取社会性阅读活动方式。有研究表明,采用讨论式阅读的阅读组比单纯阅读组的学生和传统课堂精读阅读教学的学生表现要好,因为讨论式阅读中的教师语言和课堂讨论发言也是很重要的一种可理解性语言输入。因此阅读策略中的社会/情感策略也应受到重视。
此外,学生在认知特点、学习水平、学习风格、学习动机等方面存在很大的差异,在进行阅读策略训练时应考虑这些因素的影响。教师还应明白阅读策略的培养不能一蹴而就,而是一个长期的过程,只有足够长的训练时间和足够多的策略练习才能使学生最终掌握所学习过的阅读策略,在以后的阅读过程中能根据不同的文章体裁以及不同的阅读目的灵活有效地运用阅读策略。
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近年来我国国债市场的交易量迅速上升,但仍存在二级市场流动性严重不足的问题。提高国债市场流动性不仅可以降低国债发行成本,而且国债作为微观金融机构进行风险和流动性管理的重要工具其流动性的提高也有利于完善我国金融市场体系,同时也有利于中央银行利用公开市场业务进行货币政策操作。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:我国国债二级市场现状、问题及政策建议相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
内容提要:近年来,我国国债市场取得了令人瞩目的成绩:规模不断扩大,市场化程度不断提高;投资主体多元化,市场流动性大大增强;期限结构趋于合理,基准收益率曲线初步形成。但是总体上看,我国国债市场尚不能适应经济发展的要求,还存在着流动性有待进一步加强、市场分割局面严重、基准收益率曲线有待进一步完善、市场缺乏有效的避险工具等问题。本文在深入分析的基础上,对进一步推进国债流通市场的发展,提出了一系列政策建议。
关键词:金融市场管理 国债市场 现状 政策建议
我国政府自1981年恢复国债发行以来,国债市场建设取得了令世人瞩目的成绩,尤其是从1998年实施积极财政政策以来,更为市场发展提供了难得机遇。国债市场已经发展成为各类投资者投资国债、金融机构进行资产负债管理以及央行进行公开市场操作、调控货币政策的重要场所。国债流动性有了很大的提高,发行规模日益壮大。总体来说,市场发展主要有以下几个特点:
(一)国债市场规模不断扩大,市场化程度不断提高
我国国债市场经过24年的健康快速发展,国债年发行规模不断扩大,2005年共发行国债7022亿元,比1981年的49亿元增加6973亿元。国债余额到2005年底已超过3万亿元,约占当年GDP的17%。有力地推动了我国经济结构调整,促进了经济的持续稳定快速发展。
与此同时,国债发行的市场化程度也不断提高,从上世纪80年代的行政分配方式,到90年代初的承购包销方式,发展到目前全部国债通过承销团成员承销,全部记账式国债都通过招标公开发行。在招标方式上,财政部以及其他相关部门积极创新,综合运用了国际通用的荷兰式招标、美国式招标,创造出符合中国国情的混合式招标,使得国债管理市场化程度不断提高。
(二)投资主体多元化,债券市场流动性大大增强
为提高市场流动性和交易效率,保证银行间市场的健康发展,人民银行努力拓宽银行间市场的参与者,经过几年的努力,市场参与主体类型从原来单一的商业银行扩大到以商业银行为主体,保险公司、基金、证券公司等投资者为补充的新格局,增加了不同投资偏好的交易对手,形成交叉的市场需求,提高了市场的活跃度。
此外,人民银行还通过建立做市商制度和代理结算制度,使得市场运行架构进一步完善,有效地降低了市场交易成本,促进价格发现机制的形成,对扩大银行间市场宽度、提高市场深度,促进市场的快速健康发展具有重要意义。
(三)国债期限结构趋于合理,基准收益率曲线初步形成
为了完善国债期限结构,形成我国债券市场的基准收益率曲线,财政部经过多年努力,取得了显著的成效。过去我国国债期限集中在3-5年期,期限结构不合理,为此财政部探索发行了15年、20年期国债以及30年期国债,初步实现对超长期国债的持续发行。从2003年开始,财政部积极推行基准期限国债连续、滚动发行,通过基准期限国债发行进一步巩固国债收益率基准。同时,为解决我国国债短期端利率缺位的状况,完善基准收益率曲线,自2006年始,我国开始参照国际通行做法,采取国债余额管理方式管理国债发行活动,使得大量滚动发行短期国债成为可能,为国债短端的市场利率形成提供了必要的支持。我国债券市场基准收益率曲线的建设初见成效。
(一)市场流动性有待进一步加强
国债流通市场目前成交量规模与银行间市场建立之初有了很大的进步。但是与债券托管总量相比,其换手率还是偏低。截至2005年底,银行间市场国债托管总量超过27000亿,而现券全年的交易量仅11000多亿,换手率仅41%,虽然较2004年有了显著提高,但是与国外发达市场相比仍相差很远。从债券交易情况来看,即便是交易最为活跃的跨市场中期国债都无法保证每天存在成交,究其原因,主要有以下几点:一是国债投资机构过于集中,且多为持有到期,从而造成国债市场流通性较差。国债由于其免税以及无信用风险等特征,受到银行的青睐。据统计,在全部国债机构投资者中,排名前三位的分别为国有控股银行、股份制银行和城市商业银行,其总投资额超过15000亿,约占机构持有国债总量的67%。且绝大多数属于银行投资账户,以持有到期为主,从而导致了二级市场流通性低下。二是做市商作用发挥不够充分。由于目前政策条件的不成熟以及部分做市商做市能力的不足,导致目前做市商制度没有能够充分发挥其应有的作用。无法有效地为国债流通市场提供流动性支持。
(二)国债市场分割局面严重
目前交易所和银行间市场割裂,银行间市场在品种和存量上都占绝对的优势,但债券的流动性相对不足,价格发现功能也未能很好实现;交易所市场债券的成交价格连续性相对较好,但现在债券存量比较小,品种比较单一,大额交易经常会对市场价格产生重大影响,价格出现扭曲的可能性比较大,并将传导给整个债券市场,造成市场较大幅度的波动。此外,由于银行等国债主力投资机构无法跨市场交易,造成两市场间国债的交易价格出现差异,同券不同价、不同收益率的现象经常出现,两个市场存在不同的利益水平,还造成统一的市场基准利率难以形成。
(三)基准收益率曲线有待进一步完善
基准收益率曲线作为银行间债券市场定价的基础。自市场建立以来一直受到市场管理机构以及参与者的高度重视,经过几年的努力,我国银行间市场债券基准收益率曲线的建立已经初见成效,但仍不完善,究其原因主要有以下几个方面:一是银行间市场某些机构为做交易量产生了部分的虚假交易,其严重偏离真实利率水平的交易价格,对收益率曲线的形成造成了一定的障碍;二是市场的交易依然不够活跃,即使是关键年限的跨市场国债也无法保证每一个交易日均有成交;三是债券柜台市场未受到重视。近几年,作为个人投资者为主的国债柜台市场取得了一定的发展,其柜台债券做市商报价连续稳定,对基准收益率曲线的形成起到很好的作用,但是由于债券柜台市场开通网点少,债券流通品种不足,期限结构不全,使得柜台市场价格揭示作用未能很好地发挥。另外,国债个人投资者对国债流动性认识不足,多数中老年人投资国债当作储蓄产品,投资后不再抛售,也是主要原因之一。
(四)市场缺乏有效的避险工具
从近几年债券市场的交易情况来看,银行间债券市场经常出现单边行情,主要是目前我国银行间市场的交易主体结构比较单一,投资行为趋同,而目前我国的金融衍生品市场刚刚起步,衍生品市场的交易不够活跃,从已经开办的债券远期交易业务以及进行试点的人民币利率互换交易情况来看,市场成交相对于现货市场而言较为冷清。目前我国的商业银行和保险公司都持有大量固定利率中长期债券,一旦利率波动,市场利率上升,按照市值计算隐藏着巨额亏损,但是当商业银行等大型金融机构需要对自身的债券结构进行套期保值操作时,往往又无法找到交易对手,避险机制难以发生作用。
(一)进一步完善做市商制度,鼓励对国债进行做市
尽管近年来国债市场的交易量逐年迅速增长,但市场的真实流动性仍然存在着的一定的问题。为有效解决这些问题,提高债券流通市场的流动性,需要财政部和监管机构共同商讨进一步完善做市商制度。从国外的经验来看,在发达的场外市场中,做市商制度对于增加市场流动性、形成价格发现机制、稳定市场波动等方面发挥了举足轻重的作用,针对我国目前做市商制度现状,由国债发行单位和市场监管部门共同制定做市商制度,选择有真实交易行为又有一定交易量的机构承担做市商资格,明确做市商考核、融资融券、承销便利等相关问题,从而充分发挥做市商的作用,鼓励对国债进行做市。为了提高国债二级市场的流动性,可以考虑通过对国债承销团成员提供资金与债券的便利,鼓励国债承销团成员进行做市。
(二)加强债券市场基础设施建设,确保市场健康稳定发展
从发达国家的经验来看,债券市场基础设施的建设,直接关系到国债市场健康稳定发展,为了满足我国国债市场的健康快速发展的需要,可以从以下几个方面加强:一是建立健全国债方面的法规。法制建设是维护国债市场规范运作的基础,对市场主体、市场交易、监督管理等都需要以法的形式来确认规则。如美国很早就有了国债法律,至今内容已很详尽,对国债自营商、中间商及其客户、交易商等的持仓量,国债拍卖过程和国债限额等都有详细的规定。一个严密、完善的国债法律体系对于吸引广大国内外投资者,保障国债市场健康运行有相当关键的作用。我们建议应尽快从长远角度出发,把国际惯例与中国国情结合起来起草专门国债市场法律,为国债市场的健康发展提供良好的法制基础。二是推广券款对付(DVP)结算模式,提高市场运行效率。央行可以考虑为大额支付系统直接清算成员提供当日自动回购融资业务,规避特殊情况下的资金缺口,同时根据债券市场业务的发展状况逐步放宽大额支付支付系统开户条件,减少代理行多环节结算方式,促使市场成员共享一个平等的平台。
(三)打通银行间和交易所市场,建立统一的国债市场
目前国债市场的分割格局不利于国债功能的进一步发挥,也是国债市场进一步发展的阻碍。建立统一的国债市场,关键在于实现国债在两个市场的连通和自由流动,即统一两个市场的后台系统。可以考虑上市交易的国债均在中央国债登记结算有限责任公司进行统一托管和结算,交易所不再进行国债托管,银行间债券市场一对一的谈判式交易和交易所市场的集中撮合竞价交易这两种交易方式依然保留。此外,还应该允许商业银行可进入交易所市场买卖债券,在中国债券市场上形成以银行间债券市场为场外市场,沪深交易所市场为场内市场的格局,让投资者根据自己投资需要和交易偏好自主选择,而不是由某个主管部门人为分割。
(四)鼓励金融创新,推广与完善现有金融衍生工具
为完善金融市场体系、发现利率价格、分散利率风险和维护国债投资者利益.要积极稳妥地推动金融衍生品市场的建立与发展。目前,商业银行因资本充足率的约束和流动性管理的需要,银行资产要多元化,大量的存差资金进入国债市场,导致供求失衡、价格扭曲。因此,应积极创造条件推出利率类衍生产品。国际经验表明,国债期货市场提供给投资者有效的风险管理途径,在一定程度上可平抑现货市场价格波动,并对市场繁荣、流动性增强有很大促进作用。而我国国债期货市场于 1995年关闭,其原因主要在于当时现货市场容量过小,非市场化的利率机制及监管不力等。近年来,随着监管能力的不断加强,债券市场容量迅速发展,各方面的形势与几年前有很大区别,选择适当时机恢复国债期货交易应列入可行性研究之内。
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工程地质勘察工作需要定期进行,并且上交结果报告。但是,在许多工作过程中,许多工作人员不能按时定期勘察,并且得出结果报告,耽误工作进度。如果这个工作不能定期顺利进行,致使施工方大量投入资源,并且会影响后续工作的进行,耽误工程的进度,这就造成了一定的经济损失。
今天读文网小编要与大家分享:探讨工程地质勘察中存在的问题相关论文。具体内容如下,欢迎参考阅读!
探讨工程地质勘察中存在的问题
地质勘察指对某一地区的岩石、地质构造、等各种地质状况进行的勘察和研究工作。工程建设有三个阶段的工作:工程地质勘察、结构设计及最后的施工工作。地质勘察工作是第一阶段的工作,在进行其他工作之前,必须保证工程地质勘察的质量,这样才能顺利完成后续阶段的工作。在实际工作中会时常发生事故,给人们的生活造成了一定的影响,这些问题的矛盾逐渐尖锐。
1.1地质勘察工作的目的
通过工程勘察及野外工程地质调查,分析和评价场地稳定性及适宜性;结合拟建工程特点,选择合理的基础持力层和基础形式;对地基施工和不良地质作用的防治等提出建议;提供满足基础设计及施工所需的岩土参数。
1.2地质勘察工作的任务
任务主要有以下8点:①收集拟建工程建筑平面图、工程性质、规模、荷载结构特征等资料。②查明场地地形、地貌、地质构造、不良地质现象的成因、类型、分布范围、发展趋势及危害程度。③查明建筑物范围各层土的类别、结构、厚度及其均匀性,以及各岩土层的物理力学性质。④场地和地基的地震效应评价。⑤地下水的埋藏情况,类型和水位变化幅度及规律,以及对建筑材料的腐蚀性。⑥对可供采用的地基基础设计方案进行论证分析,提出经济合理的地基基础方案建议,提供与设计要求相对应的地基承载力及变形计算参数,并对设计与施工应注意的问题提出合理建议。⑦基坑开挖的稳定性评价和提供支护设计所需的岩土技术参数,论证其对周围已有建筑物及环境的影响。⑧基坑施工降水的有关技术参数及施工降水方法的建议。
1.3地质勘察工作的方法
工程地质勘察的内容主要包括测绘、地质勘探、地质检验、观测等方面。对于勘察方法的选择,应该注意其实用和高效,使得勘察工作高效顺利进行。使用这些方法时应该注意地区的地理条件和自然环境,并且结合遥感等现代技术,辅助勘察工作。
2.1工作中技术问题
地质的构造是复杂的,其中存在的某些不明物体的位置、分布等不易确定。并且,岩石的构造会因为环境的变化而发生变化,比如会风化等因素而无法得到最原始的结果。但是,目前我国的技术不够成熟和先进,无法准确地得到准确的取样和原位测试,不利于勘察工作的进行。在工程地质勘察工作中,工程的质量是最为重要的[1]。但是许多施工人员的素质不够,对于勘查工作中的专业知识不够了解,不能准确地把握地质勘察的重点,并且有的工作人员态度不认真,在工作中出现勘察方法、理论错误使用,以及计算错误等问题导致结果的不准确。在这过程中,技术不成熟,手段不当等问题造成地质结果的不准确。
2.2工作人员的问题
工程地质勘察工作需要定期进行,并且上交结果报告。但是,在许多工作过程中,许多工作人员不能按时定期勘察,并且得出结果报告,耽误工作进度。如果这个工作不能定期顺利进行,致使施工方大量投入资源,并且会影响后续工作的进行,耽误工程的进度,这就造成了一定的经济损失。同时,这些报告结果和图纸的错误极多,某些报告不是专业的地质师撰写,没有专业的负责人来对这些报告把关。报告的不准确导致我们队勘察结果把握不准确,就导致我们的错误判断,那么勘察结果就失去了意义。勘察单位的选择对于勘察工作有着重要的影响,但是,某些单位不重视这个工作,无法正确对待工作的进行。建设单位随意选择勘察单位以及勘察单位的工作态度的不认真。这些问题导致工作不严谨,最后直接影响工作结果。
2.3人才问题
工程地质勘察需要高素质人才,需要注重对于人才的培养。现在的人才流失和对人才的阻隔问题较为严重。工作人员在遇到问题时,互相推卸责任,逃避责任,并且不能认真对待工作。地质勘察需要综合性人才,需要能够结合实际,联系自身专业知识解决复杂的地质问题,并且具有强大的责任心和事业心。这类人才,能够结合自己的专业知识和能力,高效地解决地质勘察工作中的问题。
在面对这些问题的时候,我们必须提出相应的解决办法使得这些问题对于工程地质勘察工作的伤害降到最低。
3.1加强管理
各个行业都需要合理的管理,合理的管理可以使工作高效有序的进行。管理人员应该注意对仔细严格审查勘察合同以及纲要,必须制止盲目性的勘察。有关部门应该加强对勘察过程的进行以及认真核实有关资料,对于有些数据、信息,应该进行核查验证,避免低级的错误产生造成的巨大损失[3]。有效的监督使得项目科学、规范地进行,使得工程的质量得到提升。
3.2提高技术人员的素质
技术人员是整个勘察过程中的核心因素,加强核心人员的素质培养就是对于工程的负责。技术人员,要拥有专业的勘察技术、掌握最专业的知识。除此之外,优秀的技术人员应该拥有良好的品德,拥有足够的责任心和事业心。责任心可以使得技术人员运用自己的专业知识高效认真地完成工作。这样才可能提高工程地质勘察工作的质量,合理控制工作进度。
3.3注重提高勘察技术。先进的技术和设备可以确保施工中各种复杂参数的准确性。工程地质勘察工作需要迅速采集信息,高效有序处理信息,技术的提升可以使我们得到可靠的原始数据和最初的取样。因此,解决技术问题是发展趋势。重要数据的准备性受到技术先进程度的影响,重要数据的准确性决定分析结果。
目前,国内的工程地质勘察工作已经取得了相当大的成就,但是在地质环境恶劣的地区,地质勘察工作还存在一定问题。水利工程地质勘察工作的开展面临着工作时间紧、任务重、难度大等问题。水利工程地质勘察工作的进行不能单纯依靠人力来解决,还应当从现代的科技发展着手,充分发挥科学技术优势,将科学理论与实践工作结合,使水利工程地质勘察工作更有预见性和实用性,确保国民经济的健康持续发展。
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在理论研究中,教材编写的原则受到了较多的重视,教材的使用是教师工作的重要方面。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:高职公共英语教材建设研究的现状、问题与建议相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
高职公共英语教材建设研究的现状、问题与建议全文如下:
为了解高职公共英语教材建设的研究现状,把握最新的研究热点,笔者对与高职公共英语教材建设相关的论文进行文献调研和深入研究,并提出相关问题和建议。
本文中的高职公共英语教材是指高职高专院校非英语专业学生学习使用的的公共英语教材,包括综合教材也包括为听说读写译单个语言技能编写的教材。笔者以“高职”“英语”“教材”为篇名检索词,对中国知网期刊全文数据库2011年1月至2015年6月期间发表的论文进行检索,然后剔除掉专业英语教材研究方面的论文,共125篇与高职公共英语教材建设研究相关的论文。
(一)研究的总体趋势
从表1可以看出,2011年至2015年,发表论文的数量依次为37篇、26篇、24篇、30篇、8篇,共计125篇。2015年只统计了6个月的时间,不能和其他年份全年的发表量相比较。总体来看,每年发表的论文数量相对平稳、变化不大,相比2000至2010年10年间的107篇论文[1]的数值有较大增长。但发表在核心期刊上的论文比例一直不高,说明论文的总体水平有待提高。作者大多数为教师,极少数为研究生或研究员,在这几年中没有与教材直接相关的出版、编辑人员发表与高职英语教材建设相关的论文,不能不说是一个缺憾。总体来看,对高职公共英语教材建设的研究进入了一个数量相对稳定、质量有待提高的时期。
(二)研究主题
在教材的整个生命周期中,大家关注的问题可以分为理论研究和实践研究两类。这两类研究都体现出以教学现状为起点、以教学目标为终点、以教学问题为导向的螺旋上升的过程,并且理论研究和实践研究相互影响、相互促进。理论研究中的理念、原则、方法、策略、标准等是对教材设计、编写、评价、选择和使用的指导思想,是不分先后的。但实践研究中对教材的设计、编写、评价、选择和使用却是一个由各个独立的环节组成的从先到后的循环。
借鉴以上各种分类方法的优点,结合搜集的论文的具体内容,笔者将研究主题分为六类,第一类是与教材相关的理念、原则、方法、策略、标准等的研究,也就是理论研究,其他五类是对教材的设计、编写、评价、选择和使用的实践研究。这六类研究主题虽然不在一个层面上,但因为理论研究得出来的指导思想对实践研究的各个环节都有借鉴意义,而且理论研究方面的论文相对较少,因此对理论研究不再细分。这六类研究主题的内涵或特征如表2所示。
主题确定的标准有两点:第一,以作者自己的观点为准,而不是引用的内容。如很多文章里都引用了与教材相关的理念、原则、方法、策略、标准,那些都不是作者自己经过研究得出的结论,而是以这些原则或理念为基础设计了教材的框架或对教材做出评价,在这种情况下,这些文章都被归类为实践研究,而不是理论研究。第二,以作者的论点为准,而不是论据。例如有些文章先分析了教材使用中出现的种种问题,然后提出对已有教材的修改建议或对新教材的设计思路,在这种情况下,这些文章被归类为设计而不是使用。
从表3可以看出,数量最多的是研究教材设计、教材评价和教材使用方面的论文,但这里的设计大多是对已存在教材的修改建议,说明教师在教学中对教材改进有较多的思考,对教材的评价和使用也是教师在教学中较为关注的方面。
1.理论研究
在理论研究中,教材编写的原则受到了较多的重视,例如黄玉君(2011)认为在高职英语教材编写的过程中应突出职业场景、循序渐进和寓教于乐的原则[2];史洁(2012)从境界论的角度提出教材编写时应该关注教材内容的兴趣化、语料的生活化以及编写的科学化[3];蒙诗茜(2012)论述了“因材施教”原则下高职英语教材的编制与开发的需求分析的原则,提出应该根据社会需求和个人需求确定教学内容和教学形式[4]。近五年的理论研究的论文中,只涉及到教材编写这一个环节,还需加强对其他环节的理论研究。
2.教材设计
在本文中,教材设计被重新定义,这里的教材设计不仅是指对新教材的设计,还包括对已有教材的修改建议。在这一方面,以职业为导向或基于职业需求分析的教材设计受到极大的重视。魏英玲(2011)提出应该以需求分析为前提,以工作过程为导向来设计教材,激发学生的学习兴趣[5];李奇(2011)提出应该按照工作流程来划分单元内容,创造低焦虑的学习环境[6];李芳芳(2011)认为教材的编写要以实用为主,以应用为目的,要考虑到语言基础和专业知识两个方面[7];谢盟梦(2013)提出英语项目课程教材的编写思路是:教材设计职业化,项目内容任务化[8];季正红(2013)认为应该基于CBI理念将基础英语和职业英语有机融合[9]。胥芝韵(2014)提出应以就业为导向,注重教材的职业性[10]。甘利(2014)认为应该构建基于工作过程和项目导向的教材体系[11]。 教材设计中受到较多重视还有以下几个问题:一是教学的重点从知识传授转为能力培养,教学的主体从教师转为学生,逐渐重视对学生学习方法的培养。二是对教材的立体化建设的研究[15][16]。三是在英语教材编写中增加中国文化的内容[17][18]。
3.教材编写
教材编写工作的首要任务是要确定教材编写的方向。这几年的论文中体现了以培养实际工作中英语综合运用能力为目标的教材编写趋势。如张淑琴(2011)从对英语教学进行专业化改革的角度总结了英语教材编写工作的步骤与措施[19];王爱琴(2012)在工学结合的理念下提出了“课程单元化,单元主题化,主题行动化,行动情景化”的教材编写思路[20]。赵玲洁(2013)提出通过职业分析来确定某一职业要求的各种能力[21],等等。在这样的方向指引下,作者们详细介绍了所编写的教材的特色、框架、内容等方面,对编写的步骤与措施也有所提及,但相对较少。
4.教材选择
在教材选择方面,高小芹(2012)提出在选择教材时应该注意教材内容的专业性、趣味性、时效性和练习的实践性[22];侯丽娜(2013)认为在选择教材时应该关注内容上的实用性和趣味性,还有结构上的连贯性与引导性[23];张鹏(2013)提出的选择教材的思路是注重分级分类和教材的立体化建设[24];梁春莲认为应该选择符合学生水平和专业特色的教材[25];总体来看,在教材选择方面,大家比较关注教材内容的职业化、教材结构的引导性以及教材资源的立体化。大多数作者认为,内容要突出实用性和职业性,结构要分级分类、循序渐进,要有配套的多媒体教学资源,只有选择这样的教材,才能更好地培养学生的英语综合能力。
5.教材评价
对教材评价的论文可以分为两类:第一类是对某套特定教材的评价,例如杜鹃(2011)对《高级职业英语》、皮艳玲(2011)对《成长英语综合教程》、冼嘉璐(2012)对《新潮实用英语》、王晓峰(2013)对《新实业英语教程(第二版)》和《新职业英语教程》、鲍彬(2014)对《新世纪高职高专英语》、曾艳(2014)对《新编剑桥商务英语(初级)》都做出了评价。得出的结论是这些教材都在不断追求适应新的教学理念以及高职英语发展的现状,但仍有许多需要改进的方面。另一类是对教材的特定方面进行评析,例如王丽(2011)对阅读教材的易读度、黄艳萍(2012)对课文练习的设计、刘斌(2012)对听力练习的难度、刘丽(2013)对教材的文化内容、郑艺真(2014)对多模态内容、王丽媛(2014)对教材的职业取向等问题都进行了评价和分析,为教材的编写和使用提供了有益的参考。
6.教材使用
教材的使用是教师工作的重要方面。黄文星(2015)从互动教材、蒋晓雯(2014)从听说教材、令亚贞(2012)从《走遍美国》这套特定教材的角度论述了使用教材的原则和方法;周静(2014)从概念隐喻、阮莲菊(2013)从词汇衔接、杜鹃(2011)从需求分析、许泽芳(2011)从融入中国文化的角度论述了要达到不同的教学目标时应如何使用公共英语教材。也有些作者提出了使用教材的通用原则和方法,例如黄小妹(2011)论述了教师在课前、课中和课后引导学生有效利用现行教材培养自身英语语言能力的方法及具体措施[26];黄映雪(2012)提出的应该根据学生的情况对教学内容、教学顺序和教学活动进行调整[27],成为大多数作者的共识。
(三)研究方法
根据不同的分类标准,对研究方法可以进行不同的划分。例如,根据数据的来源,可以分为第一手研究和第二手研究;根据数据收集的时间可以分为横向研究和纵向研究;根据研究的性质和作用可以分为基础研究、应用研究和实用研究,等等。本文讨论研究方法的主要目的是为了了解在各个研究主题中支撑作者的观点的数据或材料是否来自有系统、有计划的采集和分析,因此笔者参照束定芳的界定,将其分为实证研究和非实证研究两大类[28],实证研究又分为量化研究、质性研究和混合研究三种,其内涵或特征如表4所示。
125篇论文中采用非实证研究方法的论文有103篇,占82.4%。采用实证研究方法的22篇,占17.6%。相比前十年的论文中的非实证研究和实证研究的比例分别为90.7%和9.3%来看,已经有更多的作者开始通过有系统、有计划地收集和整理数据的方法来支持自己的结论,说明研究的方法逐渐向着科学、规范的方向发展。
实证研究方法出现在教材设计、教材评价和教材使用三个方面的论文中,全部采用了定量研究法,主要是使用问卷调查学生和教师对教材的满意度,统计分析数据得出结论,或对教材的内容特色进行对比分析得出结论。数据表明,近五年与高职公共英语教材建设相关的论文,大多数是个人感想、操作描述、思辨探讨,虽然通过有系统有计划地采集和分析材料得出结论的论文比例有所增加,但数量仍然较少。
三、问题和建议
(一)研究主题分布不均、薄弱环节比较多,应从更全面的领域开展全方位的研究
首先是理论研究领域薄弱环节比较多。如果按照基础研究、应用研究、实用研究来划分,对高职英语教材的理论研究应该属于应用研究,应用研究是连接基础研究和实用研究的桥梁,在高职公共英语教材建设研究领域,理论研究是把心理学、脑科学、认知学等基础研究领域的成果转化成对教材设计、编写、评价、选择和使用的具有可操作性和指导性的理念和原则。但是这次收集到的论文中只出现了对教材编写这一个环节的理论研究,其他环节没有涉及。而且实践研究的论文作者们所借鉴的较为权威的理论,大多不是中国人创立的,更显示出我们理论研究的薄弱。
其次,在实践研究领域,对教材的使用和使用以后对教材做出评价、提出修改建议和设计构想是三个研究较为密集的方面,对教材的实际编写和选择是研究中的薄弱环节。教材的编写是教材的整个生命周期中最重要的一环,只有编写出优秀的教材,其他环节才有实施的依据。在编写的过程中,除了关注编写的内容,同样应该关注编写队伍的组建、编写的步骤和措施等方面。选择优秀的、符合学生水平和实际需求的教材是保证教学质量的前提。应该加强对教材选择的研究,积极选择出更多优秀的教材并加以推广使用,才能够有效促进教学质量的提高。
(二)学术研究缺乏规范性,研究方法比较单一,应采取更加严谨科学多样的研究方法
规范的学术研究应该采用科学规范的方法取得相关数据和材料,并对这些数据和材料进行有效的分析,以揭示其中隐含的规律。近五年的论文主要采用的是非实证研究的方法,支撑论点的论据主要来自经验性的材料,其说服力有待商榷。采用实证研究法的论文都采用了量化研究方法,虽取得了一些客观数据,但因为抽样程序和方法不规范,甚至没有取样说明,同样无法保证数据的可信度。而且对取得的数据进行分析的过程也良莠不齐,不利于揭示教育规律。
进行教育科研工作,是需要有指导、有培训、有专家领路的。应该多给教师提供这种教育研究方法学习和交流的机会,从数据的采集、数据处理、论文写作等各个方面对教师进行指导,才能有效提高教师的科研水平,促进高职英语教材研究的进展。最关键的是评价指标的指引,在当今重数量不重质量的科研考核指标下,很难激发教师提高科研水平、严谨治学的动力。因此应该改进科研评价指标,鼓励更多的教师把时间和精力放在论文的质量而不是数量上。
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随着第三次科技革命的迅猛发展,网络和信息技术取得了长足的进步,计算机也逐渐普遍应用于包括审计在内的诸多领域。电子审计证据的取得和运用在审计工作中日益重要,但由于各种原因,当前计算机审计中存在很多问题。以下是读文网小编为大家精心准备的:浅析计算机审计问题相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘要:计算机审计是我国审计事业积极适应信息时代发展要求的一项具体举措,对于提升审计工作效率、促进审计事业全面快速发展具有十分重要的现实作用和意义。首先简要介绍了计算机审计的内涵和必要性,然后重点论述了当前我国在计算机审计实施过程中存在的主要问题,最后就如何进一步做好计算机审计工作提出了几点对策和建议。
关键词:计算机审计 审计事业 信息化
简单来说,计算机审计就是指一种以计算机为先进的审计工具来执行经济监督、鉴定和评价职能的审计方式,与传统手工审计一样,计算机审计过程也可分为四个阶段:接受业务、编制审计计划、实施审计和报告审计结果;其中重点是计算机审计实施阶段,包括计算机信息系统的内部控制评价和对计算机系统所产生的会计数据(信息)进行测评。一方面,实施计算机审计是适应会计电算化发展要求的具体举措,利用计算机审计技术能够在一定程度有效地降低会计电算化给审计环境带来的风险,降低审计过程复杂度,防止违规操作行为的发生。另一方面,随着网络和电子商务的不断发展,传统的审计手段和审计线索早已不能满足现实需要,几乎所有的单据和凭证都是以电磁形式存在于虚拟的网络上,使得审计人员必须要通过相应的计算机审计技术和手段才能更好地完成审计工作。
1、相应的理论和审计标准尚不完善
由于我国开展计算机审计制度的时间尚短,在计算机审计的理论和实施方法上面,当前我国还没有一个成形的理论体系和操作流程,许多地方都还有待完善。一方面,由于缺乏具体的操作流程和工作标准的指导,并且以往的很多审计标准已经不能适用,使得审计人员在实际工作的规范性大大降低,很多情况下只能根据自己以往的经验来处理各种问题,这就造成了在工作上存在一定的随意性和主观性;另一方面,计算机审计领域的相关法律法规目前不够完善,立法工作大多尚处在摸索考察阶段,在与国际接轨方面也存在很多问题,使得在计算机审计在面临各种问题和纠纷时往往缺乏相应的法律依据,工作上有时候显得无计可施,难以满足审计工作客观、公正的基本要求。
2、计算机审计软件发展还不成熟
计算机审计软件是审计人员完成审计的必要工具,对于审计工作和审计结果的质量都具有十分重要的影响。目前计算机审计软件主要存在以下两个方面的问题:首先,在审计软件的数据采集方面存在接口和标准不统一的问题。在审计过程中首先需要将被审计单位的相关电子资料转化成审计软件所能的支持的格式,但是目前由于企业和单位的财务软件基本上都是独立开发的,标准不一,相互之间也不存在一定的兼容性,而且为了保护数据安全,对软件数据接口也采取了很多保护措施,这些都给审计工作造成了很大的困难;其次,在审计软件的功能方面还有很多需要完善的地方,目前国内大多数审计软件在研发时都还是主要着眼于传统的手工审计流程,只注重审计程序的完备性,而忽视了软件本身对审计过程中各种可能出现的问题的适应性。另外,在功能上大多没有强大的数据分析功能,在一定程度上限制了计算机审计优势的发挥。
3、计算机审计人才不足
当前我国在计算机审计人才培养方面是严重滞后的,这在很大程度已经严重影响了计算机审计工作的正常开展和长远发展。首先是高校在这方面人才的培养上针对性不强,虽然有些高校开设了计算机审计课程,但是大多停留在理论教学层面,缺乏对学生实践动手操作能力的培养,使得学生对实际的审计流程没有一个清晰的认识;其次在国家审计系统中我国已经形成了一批计算机审计骨干队伍,但是在注册会计师审计方面在存在比较严重的资金投入缺乏、人才培养淡薄的问题,其中各种软硬件设施建设不到位、资金投入跟不上是主要原因,这些因素都在一定程度上限制了计算机审计在注册会计师审计领域的发展和应用。
1、完善审计标准和工作流程
计算机审计工作的标准化对于提高审计质量具有十分重要的作用和意义。在标准的制定上,可以充分借鉴国外的先进技术和经验,以便加快标准制定的步伐;同时要考虑到当前我国计算机审计发展的实际情况和计算机审计人才队伍的整体水平,重点要切实消除传统审计工作流程中的一些已经不能适用的审计标准和准则。另外,在制定标准时要注重对计算机系统内部控制的评价、对计算机审计过程和相关审计技术以及证据收集等方面做出规范。
2、大力研发计算机审计软件
在计算机审计软件的研发过程中,要求软件开发人员要深入到计算机审计工作一线,加强与软件使用者的沟通和交流,保证软件的实用性和有效性。重点是要制定出统一的财务数据接口,提高数据采集和转换的效率,为此应该加强对财会软件市场的监管力度,要求市场上的财会软件在开发过程中必须满足相应的数据接口标准和规范,以便更好地作用于审计软件的推广和应用工作。
3、加强计算机审计人才的培养
培养和造就一大批高素质的人才队伍是加强计算机审计工作的关键。为此,各大高校要在人才培养发挥出应用的重要作用,一方面要提高计算机审计专业师资力量的储备深度,积极组织该专业的老师参加实际的计算机审计工作,积累足够的实际操作经验,为人才培养打下良好的专业基础;同时在计算机审计专业学生培养方面,要采取理念教学和实践操作并重的教学理念,并且在课程设置上要增加一些计算机基础、网络和数据库等方面的课程,使学生全面掌握计算机审计的相关知识,为将来的实际工作和技术创新积蓄力量。
需要说明的是,计算机审计不仅仅是一种技术手段和工作方式上的创新,更重要的是一种审计观念上的革新。计算机审计工作从业人员必须首先从思想上转变认识,切实消除那些传统的落后的审计理念,提高对计算机审计工作流程和标准规范的认识和理解,以便更好地完成好本职工作。另外,计算机审计在我国尚处在一个发展上升时期,要注意在实际工作中积累经验,发现问题,解决问题,使我国的计算机审计事业在发展中不断得到完善和提高。
[1]陈淑芳.审计机关开展计算机审计存在的问题及对策[J].财会月刊,2007,(27).
[2]陶玲.计算机审计中存在的问题及对策[J].科技信息,2011,(05).
[3]陈伟,刘思峰,Robin Qiu.审计数据处理方法研究综述[J].统计与决策,2007,(06).
浅析计算机审计问题相关
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审计方法是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。审计方法贯穿于整个审计工作过程,而不只存于某一审计阶段或某几个环节。审计工作从制定审计计划开始,直至出具审计意见书、依法做出审计决定和最终建立审计档案,都有运用审计方法的问题。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:有关建筑工程造价审计方法的相关探讨相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读。
有关建筑工程造价审计方法的相关探讨全文如下:
随着建筑市场的不断规范以及建筑行业的不断发展,造价审计与造价控制逐渐成为建设工程当中十分重要的一部分,提高我国工程审计是提高建筑企业能力的关键,是整个行业都专注的焦点,建设工程需要工程审计来保障工程造价。建设工程从开始注资到最后竣工,由很多个环节共同组成,包括设计、施工等等,这些环节环环相扣又有其自身特点功能,都需要有效的造价审计与造价控制,建设工程全过程造价审计与造价控制也需要落实到每一个环节,这样才能对整个工程进行系统的、精确的、有效的造价审计控制。因此必须不断探讨工程审计在工程造价控制中的应用,来确保工程的顺利进行。
1、工程的前期准备阶段存在的问题
在工程前期,是整个工程的准备阶段,如果前期准备不充分,必然会导致在之后的施工阶段和竣工阶段出现难以预料的问题。审计人员无法有效控制投资方案是工程前期准备阶段最容易出现的问题。审计人员很难干预到投资方案的制定和审查,更别说是干预到投资方案通过与否这件事之中了。审计人员无法参与到工程的投资方案中,会就无法准确拿捏工程总成本,难以对此做出准确估计,最终导致在之后的施工、竣工过程中无法有效的控制工程造价。
2、工程造价审计工作存在滞后性
很多审计师在造价审计中,缺乏对审计工作的积极性,导致审计工作滞后性严重,往往设计工作已经结束,审计方案还没有出来,工程急于开工,审计工作还未完成,就导致先施工后审计的现象的发生这严重影响到造价审计工作的正常进行,滞后就失去了对建设工程全工程造价审计工作的意义所在。应加大重视程度,确保先审计,后施工。
3、工程竣工阶段存在的问题
在竣工阶段,审计人员面临的最主要的问题就是工程建造过程中的资料不全面,比如施工阶段所用的建设材料价格、数量不完整或者与合同所要求的不同。另外一个很大的问题就是工程结算数据不实。审计工作是以此为基础而展开的,数据不实就必然会影响审计工作的准确性,在审计的过程一旦发现数据不正常,就只能重头开始重新计算,这也直接影响了审计工作的效率。
1、分组计价审查法
分组计价审查就是将在建工程项目分为几个不同的小项目,但是在审核过程中要按照实际的工程量来计算,通过对实际的项目工程建设过程中小项目之间的联系,进而使项目工程量得以制定的方法。
2、抽查重点法
对于工程项目的规模较大,项目工程的施工工艺比较复杂,且审计的造价非常高,一般情况下就会采用抽查重点法。在进行审查的过程中,相关工作人员一定要按照规定进行审查,使用这种方法进行审查可以减少工作量,提高工作效率。
3、图集计价审计法
图集计价审计法一般运用在如电梯井等需要进行图集计价的工程项目上,依照市场中现行的建筑材料的价格并参考图集来完成计价审计工作,这对于项目工程计价的步骤有较大的缩减,从而提高了审计工作的效率。
1、审计的前期工作
审计人员在对工程项目进行审查之前,必须要对可能存在的问题提前做好相对应的工作,同时还需要进行工程的招标和图纸交底的工作,对工程项目的施工进行全方位的了解,并检查社工现场,给出详细的造价评估以及分析结果。审查过程中,审查人员要重点关注工程项目的预算方案的审查,对方案中可能出现的错误进行查找,并及时的纠正,从而更好地保证工程造价的科学合理性,顺利完成总的工程项目的结算工作。在进行审查的过程中,审计人员一定要以公平、公正的态度积极的进行相关的审查工作,同时及时的解决一些造价错误的问题,并与上级的领导部门保持联系。在工程建设的过程中,施工单位一定要与审查人员进行定期的联系。在工程施工的时候出现的一些超出的费用提交书面的材料,审计人员要对相关的材料进行调查,严格的按照审查程序进行审查,只有这样才能够最大限度的减少结算过程中出现的错误。
2、搜集签证齐全有效的经济文件,理解并审核其相关内容
对工程项目的相关文件和技术规范等进行认真的研究和分析:如在合同中对工程的质量、工程的造价以及工程工期进行相关调整的要求;对招标文件的收费标准和工程量进行计算的原则以及在工程量出现变更的时候的计算方法等;如在对公路工程施工过程中的技术规范的要求,每一个章节都必须要有严格的计量和支付要求,对于具体的工作必须要有相关的工程明细,哪些工作是属于工程承包商附属的工作,对于这些工程量就不应该进行单独的计量和支付;如在工程量的清单中,每项工作的价格以及所包含的工作量等。对合同的合理性和合法性等相关要求进行审查,最后中标的价格与合同上面的价格是否一致。对相关的工程合同和工程记录的真实性和规范性进行审查。例如,对工程项目的相关手续办理是否符合规范,合同的内容是否具有合法性,对工程施工影响较大的结构性变更有没有取得设计单位的认可,是否符合工程的主体建设。
3、重点审核工程量
一般情况下,工程的造价是根据工程量进行计算的,所以,工程量计算的准确与否对整个工程的造价结算有着非常重要的影响,审计人员一定要对工程量进行严格的审查。首先,审计人员需要按照图纸上的工程量同实际的工程量进行对比,同时根据具体的计算规则进行预算,并对已经计算出来的工程量进行工程造价上的审计。然后,对于一些审查出来不合规范的工程量进行严格的调查,对于工程施工过程中出现的变更一定要与变更记录进行核对,对施工单位的材料采购报表和审查报表进行认真的审查,以免出现虚假信息。如果出现疑问,审计人员可以与材料供应商进行联系作进一步的调查,保证工程造价的准确性。
4、做好甲供材料费用的审核
在施工过程中,为了避免甲供材料被多计,所以,审计人员一定要严格的按照审核程序进行审查。对甲供材料的审查可以通过以下几个方法进行:第一,通过对整个工程项目的材料数量进行整体的审查,然后对比实际领料票量和定额含量是否一致;第二,审查实际施工过程中的加工材料是否出现重复计量的情况;第三,查明工程造价中的材料是否出现找差情况;第四,调整甲供材料在实际结算金额上的税金,实行多扣少补的政策。审计工作人员在对甲供材料进行审查的时候一定要严格的按照以上几个步骤进行审查,这样就能够确保甲供材料费用的真实性。
5、对定额单价的审核
首先审查各个分项的工程内容、材料的规格以及工程计价单位是否和设计图纸上的要求相同。第二,审查换算定额的单价是否同规定的要求进行换算。有些单位在施工过程中对定额规格的换算只换材料不换人和机械,有些就只换人工和机械不换材料,这些都是应该值得注意的地方。如装饰工程中镶贴面层定额中,贴面材料与定额不同时,可以换算调整,但人工、机械台班消耗量不变。
工程审计在我国审计监督中起着不可替代的重要作用,它是控制工程造价的重要手段。建设工程中造价审计还存在着很多问题,我们应该根据每个问题不同的特点进行解决,从而使造价审计和造价控制在建设工程全过程中发挥出其应有的功效。审核部人员必须与各个部门积极配合,不断提高工程的审计水平。
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工程造价的确定与控制始终贯穿于项目建设全过程,投资决策阶段影响工程造价的程度最高,因此,项目决策阶段的内容是决定工程造价的基础,直接影响着决策阶段之后的各个建设阶段工程造价的确定与控制是否科学、合理。今天读文网小编要与大家分享:浅谈建设项目的工程造价控制相关论文。具体内容如下,欢迎参考阅读:
【摘要】做好工程造价的控制工作,对保证和加速经济发展具有非常重要的意义。笔者提出应利用工程的决策、设计、施工、竣工结算阶段,对工程造价进行控制。
【论文正文】
浅谈建设项目的工程造价控制
一个建设项目往往需要数百万、上千万甚至上亿元的资金。项目建成以后能否盈利,能否达到预期效果,是每个业主非常关心的问题。这就要求工程造价管理人员对项目从立项、可行性研究、项目设计、施工直至竣工验收进行全过程跟踪,使项目造价控制贯穿于项目建设全过程。据了解,项目决策阶段及设计阶段,影响建设项目造价的可能性为30%—75%,而在实施阶段影响建设项目造价的可能性仅为5%-25%。同时控制工程造价不仅仅是防止投资突破限额,更重要的是促进建设施工、设计单位加强管理,使人力、物力、财力等有限的资源得到充分的利用,以取得最佳的经济效益和社会效益。
建设工程造价的有效控制就是在批准的工程造价限额以内,随时纠正发生的偏差,保证项目投资目标的实现,以求在各个建设项目中能够合理地使用人力、物力、财力,以取得较好的投资效益,最终实现竣工决算控制在审定的概算额内,避免“三超”现象的发生。笔者认为,为了有效控制工程造价,应做好以下几方面工作:
工程造价的确定与控制始终贯穿于项目建设全过程,投资决策阶段影响工程造价的程度最高,因此,项目决策阶段的内容是决定工程造价的基础,直接影响着决策阶段之后的各个建设阶段工程造价的确定与控制是否科学、合理。
(一)在投资决策阶段做好基础资料的收集,保证详实、准确
要做好项目的投资预测需要很多资料,如工程所在地的水电路状况、地质情况、主要材料设备的价格资料、大宗材料的采购地以及现有已建的类似工程的资料。对于做经济评价的项目还要收集项目设立地的经济发展前景、周边的环境、同行业的经营等更多资料。造价人员要对资料的准确性、可靠性认真分析,保证投资预测、经济分析的准确。
(二)认真做好市场研究,是论证项目建设必要性的关键
市场研究就是指对拟建项目所提供的产品或服务的市场占有作可能性分析。包括国内外市场在项目计算期内对拟建产品的需求状况;类似项目的建设情况;国家对该产业的政策和今后的发展趋势等。要做好市场研究,技术经济人员就需要掌握大量的统计数据和信息资料,并进行综合分析和处理,为项目建设的论证提供必要的依据。
(三)投资估算必须是设计的真实反映
在投资估算中,应该实事求是地反映设计内容。设计方案不仅技术上可行,而且经济上更应合理,这既是编制投资估算工作的关键,也是下阶段的重要依据。
(四)项目投资决策采用集体决策制度
为避免投资的盲目性,项目投资决策企业应采取集体决策制度,组织工程技术、财务等部门的相关专业人员对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证。分析论证过程不仅要重视新设企业的经济效益的分析,还应立足节约,充分重视项目在市场中的领先地位,以减少项目建成后的运营成本和影响企业今后的发展。
工程设计是建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程,是工程建设的灵魂,是处理技术与经济关系的关键性环节,是确定与控制工程造价的重点阶段。
(一)优化设计方案,有效控制工程造价
设计质量是否达到国家规定、功能是否满足使用要求,关系到建设项目一次性投资的满足。方案优化不仅关系到建设项目一次性投资的多少,而且在建成交付使用后影响项目的经济效益。建设单位在审查设计单位的设计时,要重视设计方案的优化。在选择工艺技术方案时,应从我国的实际出发,以提高投资效益为前提,积极而稳妥地采用先进的技术方案和成熟的新技术、新工艺。据国外统计资料表明,在项目前期方案优化过程中节约投资的可能性为80%左右,所以,要真正有效地控制工程造价,就应该把工作重点放在前期方案优化工作上。通过方案优化,使工艺流程尽量简单,设备选型更加合理,从而节约大量资金。
(二)对工程项目实行限额设计以控制工程造价
1.分解投资和工程量是实行限额设计的有效途径和主要方法
在设计过程中采用限额设计,而分解投资和工程量是实行限额设计的有效途径和主要方法。它是将上阶段设计审定的投资额和工程量先分解到各个专业,然后再分解到各单位工程和各分部工程,通过层层分解,实现对投资限额的控制和管理,同时也实现了对设计规范、设计标准、工程数量、概预算指标等各方面的控制。
2.加强设计变更管理也是限额设计的一个重要内容
在工程各实施阶段,设计变更应尽量提前,变更发生得越早,损失越小,反之就越大。如在设计阶段变更,则只需修改图纸,其他费用尚未发生,损失有限;如在采购阶段变更,不仅仅需要修改图纸,而且设备、材料还须重新采购;若在施工阶段变更,除以上费用外,已施工的工程可能要拆除,势必造成重大变更损失。为此,必须加强设计变更管理,尽可能把设计变更控制在设计阶段初期,尤其是对影响工程造价的重大设计变更,使工程造价得到有效控制。
3.改革设计费的支付办法,建立优化设计的激励机制
笔者认为,在设计评优中不能缺少对造价控制的评价。把投资效益作为评优的一项重要指标,既有利于促进设计人员树立经济观念,又有利于激励工程造价人员努力工作,更有利于设计阶段造价控制的深入开展。在与中标方签设计合同时应约定激励性的设计费支付方式,如正常情况下按国家现行规定适当下浮作基本费率支付费用,对设计单位通过优化、限额设计而节省的投资,按一定比例给予奖励,如因设计原因引起超额投资,不仅要扣减设计费还应给予经济惩罚。
(一)制定合理工期是控制施工项目成本的关键
施工工期是一种有限的时间资源,在项目管理中有特定的价值,即“工期价值”。对工程项目而言,工程的质量、成本和工期是施工管理的三大主线,工期是否合理直接影响着施工质量和成本,因此,施工项目管理中的时间管理非常重要。
当施工工期变化时,会引起工程劳动量(人工与机械)的变化。市场中的物价是波动的,材料价格会随工期的长短而不同。因此,同一工程项目,工期不同,工程成本就不同。因此,合理的施工进度安排,能最大限度地缩短工期,将减少工程费用,使施工单位获得较好的经济效益。
(二)降低材料成本是控制施工项目成本的核心
在工程成本中,材料费占总成本的60%左右,因此加强材料成本控制在实现成本目标管理中起着核心作用。材料成本的有效控制,集中反映在对材料的价格和用量的控制上。
1.价格控制
为了降低材料采购成本,提高采购质量,须在各个环节上强化成本观念,加强监督管理,力求购进质优价廉的产品,避免在材料的采购过程中出现管理漏洞,造成不必要的浪费现象。要求材料采购采用招投标及竞价的方式,采购人员应承担起降低采购成本的责任。采购成本的降低是工程项目利润来源之一。
2.用量控制
在工程施工中,材料成本的降低主要来自材料用量的节约。在施工管理中,要使材料的质量有保证,数量有控制,就必须加强材料的现场管理。管理人员要根据施工计划用量对施工队伍使用材料量进行监督,减少材料使用中的漏洞,以节约用量。
另外,对所供材的剩余材料及多次使用性材料的回收与保管往往被忽视。常常出现工程完工后,剩余材料丢失与损坏现象;对工程收尾工作中的材料清查、回收入库工作缺乏重视;对材料的管理没有做到善始善终,造成了不必要的浪费。因此加强材料管理,强化用量控制,要从材料的采购、保管、使用、回收等各环节入手,达到对材料成本的有效控制。
(三)充分发挥注册造价师作用,变被动为主动控制
造价人员从设计伊始就应全面介入。因工程设计中许多设计人员缺乏经济观念或者说某种程度上希望工程造价越高越好,只要技术可行,安全可靠即可。所以,要真正控制造价,在设计中需发挥工程造价人员懂技术、精造价的优势,使之参与设计,密切配合设计人员。造价人员应充分利用功能定位,并利用同类建筑的技术经济指标进行分析比较来优化设计,降低工程造价。
(四)加强工程计量和控制工程付款
在工程施工过程中,一般大、中型工程项目执行按月或按阶段付款。付款时首先按照合同规定的施工内容进行计量,对于超合同范围和工程质量不合格的不予付款。另外在办理工程付款时,要注意及时扣回各种应付款项。
(五)加强合同管理减少工程索赔
建设合同是承发包双方进行工程建设、拨付工程价款、进行工程结算、工程索赔的依据,为此,必须把好合同的起草、审核、签订关,严格执行合同条款,减少不必要的纠纷和违约索赔。
竣工结算过程中施工单位编制工程结算书普遍存在冒算多算、高套定额单价、高套取费标准等提高工程造价的现象。因此,做好施工阶段投资控制中各有关方面因素的归集整理工作,为顺利进行竣工结算准备完善的条件。施工期工程造价控制属于过程控制的范围,此期间各环节控制点的工程计量、签证、变更及索赔的核定在竣工结算时需重新归集汇总。除此之外,可转化为价款责任的合同约定内容在工程竣工后均会以货币形式体现。处理好施工过程中各类费用的归集和整理,对于工程竣工结算将起到事半功倍的效果。
现在我国的造价控制管理还是静态滞后的,不利于动态的控制投资,这就要求造价管理人员规范、系统地做好造价资料的积累,以适应造价工作新的要求,为项目决策提供科学的依据,提高企业竞争能力。
工程造价投资控制涉及到工程建设的诸多方面,它与工程建设的全过程中每个环节紧密相连。控制工程造价不仅是领导者和工程技术人员的职责,而且是每一位工程建设参与者份内之事。只有提高造价人员的素质,提高技术经济分析论证能力,提高设计产品的经济性能,才能增强企业的市场竞争力,为企业的长远发展奠定基础。
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成本核算是施工企业实现财务管理目标,获得企业经济利益最大化的重要手段之一,同时也是施工企业内部经营管理至关重要的组成部分。以下是读文网小编为大家精心准备的:浅析施工企业工程项目成本核算存在的问题及对策相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘要:我国加快推进新型城镇化进程后,建筑施工企业之间的竞争逐渐激烈,若想确保企业的利益,就要谨慎选用施工项目成本核算机制。但是,这当中一般会出现许多对建筑施工企业内部控制十分不利的显著问题。本文通过解析建筑施工企业项目成本核算期间出现的问题并提出相应对策,为企业的长足发展提供借鉴。
关键词:建筑施工企业;项目成本核算;问题;措施
目前,我国的经济正蓬勃发展,建筑产业也跟着日益壮大。面对竞争激烈的市场,建筑施工企业需要增强其内部管理改革和市场竞争力,重点是成本核算。但是,成本核算过程中经常会出现各种问题,这对企业尤为不利。如果不及时应对,将成本核算制度和体系完善,建筑施工企业的前景会让人堪忧。该研究通过解析建筑施工企业项目成本核算期间出现的问题并提出相应对策,为提高企业工作效率与质量做出了参考。
(一)建筑业市场环境使得企业需要加强建筑施工项目成本核算
建筑施工项目成本核算为企业的强大奠定基础。工程项目法人责任制中指出,建筑工程监理制使以危害业主的利益从而让建筑施工成本得以最小化风险性大大降低;合理的竞争机制由招标与投标制组成,规范了建筑工程建设当中承发包的行为。另,项目工程成本核算还可以使企业采集到与建筑工程项目管理方面相关的资源。
(二)建筑企业战略性的发展需要加强建筑项目成本核算
我国多数存在着建筑施工企业没有将项目成本核算贯彻开来的现象。项目成本核算要获取有用的信息,而且也是会消耗成本。信息经济学理论中写道,我们需要信息是因为预期信息相比较得到的所付出的成本能给我们更大的利益。建筑施工企业在工程建设需求量变大的背景下急速增加,大多采用粗放型经营战略。因此,企业预期成本对预算工作的支出明显大于预期收益,这就是为什么不愿分配管理资源和成本核算工作的原因。
在建筑施工企业项目的成本核算中,总会出现这样那样的问题,长期下去将会导致企业危机。以下列举了经常出现的一些问题:
(一)财务人员素质低使成本核算力量不足
负责这项工作的人员需要具备很高的素质,否则成本核算质量将受到影响,问题也随之而来。现在有些建筑施工企业把成本交给新手管理,由于他们各方面的经验不足,不能专业有效的进行管理,加上财务上的专业知识的漏洞,系统化的管理体系也无法建立。更有甚者导致建筑工期延误,是因为不知道预算额度和取费的规范与标准,才缺乏对项目成本核算的能力。
(二)不健全的项目成本核算制度全使成本核算无立足点
当前,建筑施工企业即使有内部管理体制这个力量支柱,还是出现了各种的问题。财务管理无着力点,成本监管力度也不够,关键在于建筑项目成本核算制度的不健全。虽然有的企业已有较成熟的成本核算制度,但在实际操作上并没有得心应手。此外,没有着力点的针对、实际性,制度也将不具有强有力的约束性,这会造成项目成本核算管理的失调。
(三)无有效鼓励机制
项目成本核算制度往往缺少科学合理的鼓励机制,使得员工工作没有积极主动性,办事效率不高,导致企业的实际操起不到控制作用。有奖励才有动力,建筑施工企业应设立有效的鼓励机制,促进企业的良性发展。
(四)项目成本核算对象不明确
明确建筑工程项目才能良好的进行项目成本核算,但实际上企业普遍还存在着项目概念不清楚的情况,例如在结算过程中把不该无关的项目也算入在内,无形中增加了成本,造成不必要的损失。
针对以上的问题,有以下一些应对策略:
(一)正确树立并重视项目成本核算理念
首先,对于出现的问题,不能是无所谓态度。尤其会计人员应特别重视项目成本核算过程,全程严谨地控制好成本费用,减少各种不利影响。第二,正确认识到会计核算是整个项目成本核算的基本工作,细心的管理好资金,做好成本控制和预算管理。
(二)认真完成基础工作并提高其质量
项目成本核算工作需要持续加强,其核心是:1.提高员工的管理意识。工作人员的意识高低会影响核算管理的效率,只有理念正确树立后工作才能畅通无阻。2.提高员工的素质。工作人员的素质也会影响到结果的成败。建筑施工企业首先应制定健全的基础核算程序,再对员工进行专业化培养,既提高了成本核算效率又避免核算过程带来的误差。3.争取到准确真实的成本核算资料。资料对于成本核算工作具有重要作用,因此确保其质量的真与准,重点要做好审计和调查工作。
(三)加强核算力度和提高会计报表质量
一份高质量的会计报表能够清晰显示出建筑施工企业的工作效率,报表的质量与核算力度成正比例关系。因此企业要从以下几点增强其核算力度:1.促使员工不断改进报表。作为建筑施工企业的员工必须深入对数据的解析,结合高端信息技术,把其中出现的问题立即让企业告知。2.不断改善核算分析方法。结合个别与综合的分析,从而准确发现施工成本核算中存在的问题。
简而言之,对于目前的存在于建筑施工企业项目成本核算的问题,应对症下药,这样才能使企业的项目成本核算长久良好的展开下去。
[1]漆军应.谈建筑施工企业工程项目成本控制[J].现代经济信息,2013 (06).
[2]刘承海.试论建筑工程项目的成本控制与管理[J].财务管理,2013(01).
[3]范俊玲.浅谈施工企业工程项目成本控制与管理[J].科技向导,2011(21).
浅析施工企业工程项目成本核算存在的问题及对策相关
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要搞好成本管理,应该安排好成本的考核和分析工作,正确评价各部门的成本管理业绩 ,促进企业不断改善成本管理措施,提高企业的成本管理水平。要定期积极地开展成本分析,找出成本升降变动的原因,挖掘降低生产耗费和节约成本开支的潜力。进行成本管理应该实行指标分解,将各项成本指标层层落实,分口分段地进行管理和考核 ,使成本降低的任务能从组织上得以保证,并与企业和部门的经济责任制结合起来。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:土建工程施工现场成本管理问题及对策分析相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
成本管理作为企业管理的核心,如何适应新时期企业经营管理的需要,成为企业兴衰的主要课题。通常意义上,控制成本、提高效率是实现企业利润的有效途径。对于建筑施工企业,由于建筑产品的操作复杂性、生产周期长等特点,加强施工现场的成本管理更具有积极的意义。
1、成本管理意识不强
随着建筑市场竞争日趋激烈,施工企业如何利用科学的管理参与竞争,建立科学合理的经营体系极为重要。施工项目的管理水平,集中体现在成本管理的水平上,而成本管理又主要决定于直接成本以及相关管理目标的控制。在工程管理中,有许多管理人员受传统观念的影响,成本管理意识不强,缺乏法律意识、责任意识,没有合同观念、经济意识,经常是有的项目干完了活甚至多干了活,却因无完善必要手续和证据而收不回工程款。很多人把成本管理当做是财务人员的事情,从而在以往的土木工程现场施工方案中,一些土木工程现场施工部门往往只偏重于快和好,不惜价钱地投入大量人力和物力,从而加大了成本,造成了很大程度上的浪费。从土木建筑企业的全面性上来说,每个部门工作都达到最优,对于企业来说未必是最优的。企业要的是在保证工程质量的前提下,得到最大利润。
2、忽视土木工程工程项目质量成本的管理和控制
我国施工企业在很长一段时间未能充分认识质量和成本之间的辩证统一关系,习惯于强调土木工程工程质量,而对土木工程工程成本关心不够,造成土木工程工程质量虽然有了较大提高,但增加了提高土木工程工程质量所付出的质量成本,使经济效益不理想。质量成本是指为保证和提高工程质量而发生的一切必要费用,以及因未达到质量标准而蒙受的经济损失。保证质量往往会引起成本的变化,但不能因此把质量与成本对立起来。土木工程项目管理部却存在对经济效益的盲目追求,从而忽视质量,虽然就单项土木工程而言,利润指数会很高,但是由于质量上不去,可能会增加因未达到质量标准而付出的额外质量成本,既增加了成本支出,又对企业信誉造成很坏的不良影响。
3、人员素质不高,责任心不强
目前,我国的土木工程现场施工项目部通常存在着一种现象,即在项目内部,搞工程的光对施工生产和工程进度负责,搞技术的只对技术和质量负责,搞材料的只对材料的采购及进场点验工作负责。这样表面看上去职责清晰,分工明确,但土木工程项目的成本管理是靠项目管理团队来管理、去控制的,土木工程项目效益是靠项目管理团队来共同创造的。如果搞技术的为了保证工程质量,选用那些可行却不经济的方案施工,必然会保证了质量但增大了成本;如果搞材料的只从产品质量角度出发,过度采购优质的高价材料,即使这些材料没有一点使用浪费,成本还是无法降下来。另外,一些具有施工管理和组织经验的人,成本管理能力有限,专业文化理论知识水平不高,具有理论知识水平的大学生经验又不足,复合型人才不多。尤其是有的土木工程项目部没有落实责任制,没有分解目标成本,更滋长了土木工程项目部人员的消极怠工情绪。
1做好材料采购前的基础工作。
工程开工前,项目经理、总工、工程部长、工长必须反复认真的对工程设计图纸进行熟悉和分析,根据工程测定材料实际数量,提出材料采购计划,采购计划应做到准确无误。在材料采购前,实验部门做好抽检工作,确保各种材料符合施工要求;材料采购部门应建立询价小组,小组对市场价格进行调查。
2加强材料在使用过程中的管理。
2.1各分项工程都要控制住材料的使用。物资消耗,特别是钢材、木材、砂石料严格按定额供应,实行限额领料。在材料领取、入库出库、投料、用料、补料、退料和废料回收等环节上尤其引起重视(各方签字手续必须齐全),严格管理。对于材料操作消耗特别大的工序,要重点控制。每一阶段工程完工后,由材料员、技术员(此种至少有两个人签认)清点、汇报材料使用和剩余情况,材料消耗或超耗分析原因并与经济责任制挂钩予以奖惩。
2.2也可实行材料包干使用,切实发挥好技术人员的作用。在现场根据施工工段或工区划分成立包干小组,由工长、技术人员材料员等相关人员进行包干与经济责任制挂钩。另外要切实发挥好技术人员的作用,一方面什么部位用多少料,用什么样的料,有多少节余的潜力,他们最清楚。另一方面成本控制离不开施工技术,技术必须与成本、经济效益相结合否则它就没有生命力。
2.3及时发现和解决材料不节约、出入库不计量,生产中超额用料和废品率高等问题。实行特殊材料以旧换新(安全帽、手套等等),领取新料由材料使用人或负责人提交领料原因。材料报废须及时提交报废原因。正常报废由项目部承担,否则由使用人自行承担。以上所提到的提交的各种申请及汇报材料无须大篇幅编写,简单说明原因即可,但必须提交,以便有据可循,作为以后奖惩的依据。
另外,对于周转材料还必须注意一点:租赁还是购买?租赁可以保留更多的周转资金,有效减轻资金方面的压力等等。但是在实际操作过程中你必须考虑时间,时间若是比较长那就必须算一下成本。
3从细处入手,切实发挥各责任人的作用。
3.1项目经理部必须准确地把握工程进展的情况,不断提高协调能力和预测能力,及时发现和处理现场施工的进度问题。同时,要严格执行限额领料,在下达施工任务书中,附上完成该项施工任务的限额领料单,作为发料部门的控制依据,防止错发、滥发等无计划用料,从源头上做到材料的“有的放矢”。这是成本控制的指导性文件,必须毫无保留的执行。
3.2施工技术管理人员除了熟读施工图纸,吃透设计思想并按规程规范向施工作业班组进行技术质量交底外,还必须将自己的施工估料意图灌输给班组,以单线图、排版图的形式做好用料交底,防止班组下料时长料短用、整料零用、优料“劣”用,做到物尽其用,杜绝浪费,减少边角料,把材料消耗降到最低限度。施工队长、钢筋班长必须知道边角料有多少,在那儿,还有什么用处,用在什么位置。以施工中常见的钢筋制作、浇筑混凝土为例:由技术人员以单线图、排版图的形式做好“钢筋下料单”并注明用什么型号的钢筋。然后协同钢筋班长及有关人员根据现场实际情况选料制作。
最后钢筋班长和技术人员要对对边角料进行记录并交由有关人员整理归放,做好标记。同样浇筑混凝土,在施工前由技术人员做好交底交由拌合站。在浇筑过程中,拌合站工作人员确保混凝土不外流,后台施工人员要保证混凝土不流失。最后施工人员要及时通知技术人员还剩多高,由技术人员算出具体还要多少方,以尽快通知拌合站,避免造成不必要的浪费。施工的这个环节要交由专人负责。
综上所述,本文主要通过对施工现场成本管理的原则和方法进行分析和总结,从而为提高施工企业经济效益提供一些参考意见,在实际生产中还要不断总结成本管理经验,具体问题具体对待,确保工程质量,有效控制工程项目成本。
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“余额宝”作为当前互联网金融发展阶段中的一个巅峰之作,其凭借支付宝奠定的基础及强劲的宣传手段,在极短的时间内便取得了迅速的发展。由于其新颖性和发展的迅速性,“余额宝”本身存在的问题不断显露,而我国目前对它的监管却有所欠缺。也基于此,从“余额宝”产生以来,来自诸多方面的质疑便一直存在。以下是读文网小编为大家精心准备的:余额宝法律问题与解决建议相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘要:余额宝凭借其操作简单、收益高等显著特征,自成功上线以来便得到广大消费者的青睐。然而在高收益的背后也存在着巨大的风险,其安全隐患、销售资格、信息披露不完善问题亟待解决。笔者主要从这几个方面分析余额宝存在的法律问题并提出解决意见。
关键词:余额宝;法律问题;解决建议。
2013年6月13日,阿里巴巴旗下的第三方支付平台支付宝正式推出一项新的功能——余额宝,其实质为支付宝的合作方天弘基金管理有限公司提供的一款名为增利宝、集增值功能和支付功能为一体的货币型基金新产品。相比于传统的公募基金,余额宝具有操作流程简便、收益率高、最低限购金额没有限制、使用灵活等显著特点。余额宝用户只需将支付宝内资金转入余额宝账户,即可像使用支付宝一样随时进行转账、缴费、消费。余额宝自推出以来吸引了众多互联网金融消费者,截止2014年5月,余额宝规模已超过5000亿元,客户数超过5000万户,天弘基金靠此一举成为国内最大的基金管理公司,余额宝也成为中国互联网金融发展史上的重要里程碑。
在加快推进利率市场化和互联网金融快速发展的宏观背景下,余额宝对于满足投资者特别是中小投资者的低风险理财需求、多渠道增加居民财产性收入、发展普惠金融、促进货币市场发展均具有积极意义。但是,在余额宝业务开展过程中,存在着销售、宣传推介行为不规范,风险揭示不足及风险管理不到位等法律问题,其安全性、公平性、监管性问题亟待解决。
(一)余额宝片面强调货币基金高收益,风险揭示不足。
余额宝自身宣传、推介行为不够规范。余额宝从其本质上来说,是一种借助具有基金支付机构资信的第三方电子商务平台进行销售的货币基金,主要投资于国债、央行票据、商业票据、银行定期存单等短期、风险小的货币市场工具。与其他类型的基金相比,货币基金具有风险低、流动性好的显著特征。货币基金是厌恶风险、对资产流动性和安全性要求较高的投资者进行短期投资的理想工具,或是暂时存放现金的理想场所。但是,尽管货币基金的风险较低,并不意味着货币基金没有投资风险。即货币基金与银行存款不同,并不保证收益水平,其同样会存在利率风险、购买力风险、信用风险、流动性风险。
因此,余额宝应当根据《证券投资基金法》第九十九条之规定,向投资人充分揭示投资风险,从而为投资者提供价值判断的依据,防止利益冲突与利益运输。电子商务支付平台则应通过网站或者及时的网络信息向消费者提供服务,但其存在单一性和静止性的劣势。因此,为了维护投资者的合法权益、使其作出有利于自己的价值判断,余额宝应该在其首页对余额宝货币基金性质和资金用途进行明确说明,且有义务对与投资风险相关的信息进行完整揭示。但余额宝自上线以来,过分宣传其高收益特征,其万无一失、年化收益率达到7%的承诺并未真实全面向消费者披露潜在风险,这些标语极容易使消费者产生余额宝毫无风险,涉嫌违反了法律规定的真实信息告知义务和知情权。
同时,笔者进入余额宝官方主页,看到的是其收益稳健、被盗100%赔付、灵活存取等宣传内容,仅用一行小字提示“货币基金不等同于银行存款,过往业绩不预示其未来表现,市场有风险,投资需谨慎”。因此,余额宝较高收益、安全保障与不足的风险提示相结合,极易对消费者产生误导作用,投资者权益难以得到有效保障,行业系统性风险增加。
(二)基金信息披露不完善,不利于投资者利益保护。
基金信息披露不仅能培养和完善市场运行机制,也能够增强市场参与各方对市场的理解和信心。同时,真实、准确、完整、及时的基金信息披露是树立整个基金行业公信的基石。根据《证券投资基金销售机构通过第三方电子商务平台开展业务管理暂行规定》,基金销售机构通过第三方电子商务平台开展基金销售活动的,应当在第三方电子商务平台的醒目位置披露其工商登记信息和基金销售业务资格信息,并提示基金销售服务由基金销售机构提供。但笔者进入到余额宝官方主页后发现其仅以一行小字提示“支付宝打造的余额增值服务,把钱转入余额宝即购买了由天弘基金提供的增利宝货币基金,可获得收益”,并未找到天弘基金工商登记信息和基金销售业务资格信息。
仅仅凭借寥寥几句信息,投资者难以全面了解天弘基金管理公司业务及发展现状,在此情况下贸然将资金投入有天弘基金推出的货币基金产品,容易产生安全隐患和矛盾纠纷。其次,根据证券法规定,投资者享有对于基金性质、运作情况、收益情况的知情权。基金管理人、基金托管人和其他基金信息披露义务人应当真实、准确、完整地依法披露基金信息,并保证投资人能够按照基金合同约定的时间和方式查阅或者复制公开披露的信息资料,具体披露内容包括招募说明书、基金合同、托管协议、定期报告、收益报告、重大事项报告等等。支付宝作为在互联网开展的基金销售活动中,为基金投资人和基金销售机构之间的基金交易活动提供辅助服务的信息系统,其扮演着类似于传统公募基金中基金托管人的角色,因此其至少应当在官方主页上登载基金合同、基金托管协议供投资者阅读。但是笔者发现在余额宝整个交易活动中,投资者看不到任何与自身利益息息相关的信息披露内容,必须通过超链接到天弘基金网站才能查阅。这样的信息披露使得缺乏基金购买经验和背景知识的普通客户,没有意识到在投资前需要仔细查询基金的相关信息,仅仅凭借第三方支付平台的简单介绍就进行基金流转,基金交易难以充分保障投资者的知情权,对投资者和基金管理人以及第三方支付平台都有潜在危险。
(三)余额宝法律定性不明确,涉嫌基金销售行为。
根据《余额宝服务协议》内容提示,支付宝及其关联公司仅向投资者提供资金支付渠道,其公司及其关联公司并非为理财产品购买协议的参与方。即天弘基金开通网上基金直销业务,余额宝仅提供资金支付服务。所谓基金直销,是指投资者通过基金公司或基金公司网站进行买卖基金的一种方式,申购和赎回直接在基金公司或基金公司网站进行,不通过银行或证券公司的网点。但是余额宝的运作模式和直销区别很大,如基金直销过程中必需的客户身份证、银行开户账户等用户的资料并不由天弘基金掌握,而是由支付宝提供给天弘基金,用户个人更是没有在天弘基金直接开设账户,也不拥有独立的天弘基金账户密码,余额宝的行为更接近于基金代销。这也正是余额宝销售资格的问题所在。支付宝虽然于2012年5月获得基金支付牌照,却没有获得基金销售牌照,不能作为销售主体直销或者代销基金。“余额宝”借助天弘基金实现基金销售功能,通过打法律的“擦边球”进入基金销售领域,涉嫌违背证券法规定。其次,根据《证券投资基金销售管理办法》规定,证监会对银行等机构代销基金有严格的要求,包括具有健全的治理结构、完善的内部控制和风险管理制度,并得到有效执行;有安全、高效的办理基金发售、申购和赎回等业务的技术设施,且符合中国证监会对基金销售业务信息管理平台的有关要求。支付宝尚未取得基金销售牌照,自然不完全具备上述基金代销条件,因此其通过打法律“擦边球”的行为不利于证券市场的稳定,同时也存在着监管的真空,对投资者的利益构成了潜在的威胁。余额宝当务之急为尽快取得基金销售牌照,并对结算账户进行备案。
余额宝虽然具有诸多法律方面的漏洞,但是随着互联网金融的蓬勃发展,像余额宝一样的第三方支付、手机银行、比特币、P2P等业务的推广已成为大势所趋。因此,如何改变余额宝存在的法律问题现状,更好地保护金融消费者的合法权益成为当前的重中之重。结合前文分析的余额宝存在的问题,提出相关完善的建议如下。
(一)完善互联网金融的法律体系。
余额宝虽然自推出以来就走在合法与非法的钢丝上,处于舆论的风口浪尖处,但是余额宝作为一项金融创新产品,对于推动我国金融市场的活跃无疑具有正面意义和积极影响,只是必须被严格置于法律法规和监管之下。余额宝作为一种新兴的理财方式,对于满足中小投资者的低风险理财需求、多渠道增加居民财产性收入具有重大推动作用。但是,与这种发展势头不相适应的是法律的严重滞后。第三方支付是在政策模糊、法律真空与监管缺位的大环境下摸索着前进的,承担着巨大的法律风险与政策风险。相关的法律基础理论研究不够成熟,现实法律制度设计缺乏理论支持,这些问题时刻威胁着第三方支付的健康发展。尽管为完善第三方支付业务,中国人民银行先后颁布了《非金融机构支付服务管理办法》《支付机构客户备付金存管办法》等相关法规,但相对于传统金融业,互联网金融为新兴的金融领域,我国目前尚未形成关于互联网金融的法律体系,因此为了更好地促进余额宝等互联网基金的健康稳定发展,尽快出台相关法律势在必行。比如第三方支付平台证券销售资格问题、举证责任分配问题、消费者保护等问题亟待解决。
(二)完善基金交易信息披露制度。
我国证券法中有对于证券投资基金信息披露制度的相关规定,但是对于投资者通过第三方支付平台购买基金的信息披露的相关法律制度不够完善。因此,为了培育和完善市场运行机制,增强市场参与各方对市场的理解和信心,进一步完善基金交易信息披露制度具有重要意义。首先,基金信息披露管理方面的法律法规应该对通过第三方支付平台购买基金的信息披露规定作出严格规定,比如第三方支付平台应当在其首页刊登基金管理公司的基本情况介绍、公司经营业绩介绍以及基金产品存在的风险介绍。为投资者在作出投资判断前提供依据,增强投资者风险意识。其次,基金管理人应当与第三方支付平台联合创办信息披露官方主页,对于基金合同、托管协议、定期报告、投资收益等对投资者切身利益具有重要影响的信息及时进行披露并定期披露更新信息内容。第三,应当进一步完善投资者的申诉和监督机制。与基金有关的信息对于投资者的投资判断几乎起到决定性作用,因此,若赋予投资者监督信息披露的权利,不但能够进一步增强投资者风险意识和维权意识,同时能进一步完善信息披露制度。
(三)强化投资者风险意识。
余额宝业务的宣传材料显然符合经济学的“不对称信息”概念,支付宝推出余额宝业务,为了吸引金融消费者,并未明确、醒目地告知客户此业务存在的风险以及所谓的“利息”并非银行存款的利息而是购买基金所得收益。但是,尽管其风险披露如此不完善,余额宝仅仅用了6天时间用户即突破100万,余额宝合作的增利宝货币基金开户数即突破100万。这反映出消费者在巨大收益面前极其容易忽视其所潜在的风险而盲目消费,将自身的利益置于危险之中。加之消费者在市场中本来属于弱势群体,而互联网金融存在信息不对称、实力不等、技术风险等特征,因此,加强对消费者的教育和保护,提高其风险防范意识和自我保护意识变得十分重要。金融监管机构可深入基层,开展消费者风险讲座、消费者交流会等多种形式的活动,使得消费者在学习和交流中进一步了解互联网金融特征,增长法律知识,增强法制观念,证券法中也应适当加入互联网金融消费者投资保护内容。
余额宝自从上线以来就成为多方争议的焦点,虽然它存在着众多亟待解决的缺点,但是随着我国市场经济的快速发展、消费者消费观念的转变,以余额宝为代表的互联网金融产品的发展已成为必然趋势。以余额宝代表的金融产品也成为促进我国资本市场进一步准暖升温的重要手段之一。因此对于余额宝我们不应过分打压,而是应该使之于传统金融业巧妙地结合,各自发挥作用,共同促进我国金融理财活动向着更好更健康的方向发展。
[1]赵鑫。余额宝的法律问题—余额宝高收益背后的巨大风险[J]。知识经济,2013(23).
[2]王春丽,王森坚。互联网金融理财的法律规制—以阿里余额宝为视角[J]。上海政法学院学报,2013(5)。
相关文章:
2.高二政治暑假作业答案(3)
[3]杨东。互联网金融推动金融法体系变革[N].中国社会科学报,2014。1。22。
[4]王兰。余额宝:互联网金融时代的“鲶鱼”[N]。中国社会科科学报,2013。8。21。
[5]白牧蓉。从“余额宝”的法律隐患看相关制度之完善[J]。西北民族大学学报(哲学社会科学版),2014(1)。
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工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:工程结算审计的方法与技巧相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读。
工程结算审计的方法与技巧全文如下:
1、固定接纳法。为削减审计风险,工程结算送审资料的接纳应当由固定有关人员或参审人员按照有关准则接纳。接纳资料时,应当仔细清点资料,逐项检查报送资料的签章是否完整,并出具签收回执清单。
2、全部检查法。对工程结算资料应当进行全部了解。关于工程前期文件资料,要点检查建设单位是不是按照基本建设程序处理各种手续;关于招投标文件和施工合同或协议,要点把握造价断定的根据;关于施工图和竣工图,要点检查图纸的设计变更是不是契合规划变更需求和有效的变更程序;关于施工管理、质量保证和检验鉴定以及工程竣工验收文件资料,检查资料是不是完整、实在和合法;关于工程结算书,应当全部检查。
3、勘测法。指审计人员深入施工现场,对照施工图、竣工图和工程结算书,对工程量进行实地测量;对制品、半制品和设备器件的数量、标准、类型、生产厂家、品牌等进行逐个核实并记载取证,以便于结算审核。
4、开挖法。对于通过周密取证后有重大疑点的隐蔽工程,可以采用破除开挖的办法核实工程量和有关工程现实情况。此办法能够直接验证隐蔽工程的真实性,但作业量大,存在审计风险,通常选用随机抽样定点开挖,减少不必要的修复费用。
5、查询法。关于需求核实的工程量和价款,审计人员能够经过问询建设、监理等单位的有关知情人员,了解和证明工程施工工序、办法、机械台班及工程量、工程价款的实在性。初审通常不宜直接向施工方了解状况。
6、全部审计法。工程造价审计首先有必要根据现场勘测的数据,联系结算资料,按照核算规矩及有关规则,对工程量进行全部审计。其次,对单价、设计变更、工程量签证及各项取费等进行详细检查。
7、询价法。为了断定报价实在性和合理性,审计人员能够选用询价法进行市场查询。这就需求审计人员有必要查阅资料并联系现场勘测状况,将需求询价的制品、半制品和设备器件的数量、标准、类型、生产厂家、品牌等记载清楚,以备询价时满意答复商家的发问,获得商家的信任,然后了解到实在的资料报价信息。
1、仔细研讨合同、招投标文件等有关资料
结算审计前仔细研讨建设工程施工合同、招标文件、投标文件等有关资料,仔细琢磨,关于合同条款明确的要求签订合同各方进行说明,再根据有关结算办法和计价规范进行结算审计作业。
2、提高工程量审计结算的准确度
工程量既是工程结算的根底,也是结算审核的要点。工程量的结算审计是工程结算审计最为重要的因素,影响着工程结算审计作业的准确性,因而,对工程量审计的准确度就显得尤为重要。要做到工程量审核最大程度的准确,关键要做到以下三点:在审计工程项目中,审计人员首先要以施工图、竣工图和现场签证为根据,对全部工程项目设计和施工要有一个系统的、完整的概念;其次,要深入现场,根据施工图、竣工图等资料,进行实地测量,核实图纸和现场实际是不是吻合或采用其他技术手段进行现场勘测;最终,根据工程量计算规则、施工规范和相关办法,一项一项按次序进行核对。在结算审计时,要根据建设工程施工合同规定的时间、当地的建设设备、材料市场的采价,做好工程结算审计的工作。
3、加强资料与实地的联系,隐蔽资料仔细酌量
首先审计人员要深入施工现场了解情况,进行实地勘测,检查核实工程量。特别是隐蔽工程,能够联系签证资料,再实地检查状况,在审查过程中,发现问题及时到施工现场进行核实,并找到基建第一线的建设单位管理人员、技术人员了解状况,把握较多的有关资料。其次审计人员要注意资料的实时报价。审计人员不只是订阅定额站定期发布的材料信息,还要经过其他途径了解有关材料报价信息。关于定额中未发布的新材料,则要深入了解该材料的市场报价及各厂家的产品质量、型号、参数等,把握信息,然后做到审计时有理有据。
4、提高审计人员的整体素质。
当今社会,经济和科技迅猛发展,只有树立一支高素质、高水平的专业队伍,才能面对日益激烈的竞争。因而,只有树立一支高高素质、高水平的专业审计队伍队,才能把握工程结算审计的准确性,降低审计风险。首先,审计人员要有积极主动的心态,在结算审计前,做好足够的准备作业。能够经过剖析审计资料,现场勘测,做好核实工程量的前期准备工作。工程量的增减直接关系到发包方和承包方的利益,因而会使结算审计工程量核对工作多次反复进行。
在结算审计时,有些施工单位没有到达预期的意图,常常胡搅蛮缠,对此审计人员必定要经过摆事实、讲道理等方法,严厉地拒绝他们的无理需求。审计人员必定要有良好的心态,以礼待人,战胜各种困难,做好工程量的结算审计工作。要培养审计人员对公平公平、依法审计、脚踏实地、以理服人等结算审计基本原则。
其次,在结算审计工作中,审计人员要有坚决的态度,坚持结算审计的基本原则,不受建设方或施工方的影响,更不受其他人员的情面关系的搅扰,对工程结算审计成果做到真实合法、公平公正。最终,审计人员要精通已有业务知识,学习新规范、新技术。要进一步提高专业素质,就有必要了解国家和当地管理部门对结算审计的有关规则和文件内容;了解与本项目有关的方案、合同、现场材料等项目实施根据;明确工程结算审计目标,把握科学的工程量核算办法;了解建设造备、材料的报价和市场供给状况,把握信息价的改变信息。只要这样才干做到精通业务,依法进行结算审计。
5、采用科学的结算审核和复核方法
工程结算审计的不同阶段具有不同的特点,因此要采用不同的审计方法。一般的工程,结算审核阶段应采用全面审查法,全面了解工程结算的材料和逐项审核。在复核阶段可以采用重点审查法,重点把握工程造价的依据和审查资料的完整性、合法性。对于存在疑点的工程项目,要进行重点复核,参照图纸等再一次检查工程的质量,核实工程量。另外,针对工程的造价的问题,可以采用询问法,一方面对施工、监理等单位的知情人士进行询问,了解工程的施工过程、方法及工程量、工程款是否真实可靠。另一方面,结算审计人员可以去市场调查询问各种工程用品的真实价格,从而有利于确定工程造价的合理性和真实性。另外,在进行工程结算审计工作时,可以根据具体工程的特点,采用合理、灵活的审计方法,并把多种结算审计方法相结合,加快审计进程,提高审计的质量,从而取得令人满意的结算审计效果。
综上所述,就简析工程造价结算审计的方法和技巧这方面而言,不仅能在工程造价审计方面更加的简便和快捷,也能促使工程审计能够顺利的完成,虽然在设计的方法和技巧方面还是需要完善,但是也能减少人员的工作量。
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