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在医院内部财务控制中,必须要提高会计工作人员的综合素质,不仅要有着会计专业的理论知识,而且还要有实践能力,要对会计工作人员进行一定的培训,能够掌握更多的知识,能够提高工作效率,还要提高会计人员的职业道德,发挥出内部会计工作人员控制作用的条件。今天读文网小编要与大家分享:完善医院内部财务控制制度初探相关论文。具体内容如下,欢迎参考阅读:
完善医院内部财务控制制度初探
在市场经济背景下,随着医疗财务控制的不断改革,医院要想更好的发展,能够在竞争中立于不败之地,就必须要对医院内部财务控制制度进行完善,由于在不同层次的医院中,都会在财务控制中出现问题,要针对这些问题提出一系列的措施进行控制和解决,能够保证医院在竞争中有着良好的优势,本文就对完善医院内部财务控制制度初探进行简单的分析和阐述。
(一)遵循全面性的原则
在对完善医院内部财务控制中,包括了医院内部会计工作的各项的业务以及相关的岗位,并且在对业务进行处理中的控制,要对每一个环节进行重视,按照每一个环节的先后顺序进行管理,在对完善医院内部财务控制制度中,应该从全局出发,并且对医院的各项工作进行整体的管理。
(二)遵循合法性的原则
在对完善医院内部财务控制制度中,必须要按照国家的法律法规来进行实施,在国家法律文件允许的情况下,对医院内部财务控制,如果没有按照法律法规来实施,就会给医院造成一定的影响,给社会带来负面的影响。
(三)遵循有效性的原则
在对完善医院内部财务控制制度中,要对医院内部会计人员进行一定的约束,在医院中,上至领导下至员工都不能有超过医院内部财务控制的权利,如果出现违规的情况就要及时的进行处理,能够保证医院内部财务控制的管理。
(一)医院内部会计控制制度不完善
在医院财务管理中已经能够满足管理,但是在医院内部财务控制并没有一定的规定,医院内部控制的工作不能良好的进行,在有的医院中,虽然有着内部控制,但是由于内部的职责不够明确,并没有对内部财务控制进行一定的完善,以至于控制工作不能进行。
(二)医院领导对内部财务控制认识不到位
在医院中,对财务内部控制有着非常重要的作用,由于有的医院领导对内部财务控制不重视,对内部财务控制认识不到位,虽然建立了制度,但是在制度实施上存在着问题,在对问题进行解决中并不能按照程序来处理,就发挥不出内部财务控制的作用。
(三)信息系统失真,对会计处理中缺乏一贯性
在各个医院中,由于有了电算化系统之后,医院会计管理坏境和会计核算工作发生了改变,由于提高了核算的准确性,但是,计算机技术的复杂性和计算机的危害性,对手工系统的会计控制有着一定的难度。
(一)完善医院内部财务控制制度
在医院内部财务控制中,要完善管理制度,才能使得会计工作更有序的进行,在对医院各个部门,各个工作的环节中要制定一定的规章制度进行管理,并且要把制度进行落实,能够保证对医院内部财务控制,如有发现问题,并立即进行解决,能够做到有效的控制,要建立领导决策机制,发挥出工作人员在决策中的作用,能够降低决策的风险,保证医院内部财务良好的控制。
(二)营造出良好的控制环境,统一认识
在医院内部财务控制中,还要在医院内部会计控制中营造出良好的坏境,要对医院内部财务控制进行重视,要认识到医院内部财务控制的重要性,医院中的管理者对医院内部会计控制的态度决定着控制的执行度,在医院中,不论领导还是员工,都要进行统一的认识,才能保证医院内部财务控制制度的实施。
(三)提高会计人员综合素质
在医院内部财务控制中,必须要提高会计工作人员的综合素质,不仅要有着会计专业的理论知识,而且还要有实践能力,要对会计工作人员进行一定的培训,能够掌握更多的知识,能够提高工作效率,还要提高会计人员的职业道德,发挥出内部会计工作人员控制作用的条件。
(四)在内部财务控制中加强计算机系统的应用
由于随着科技的不断进步,在对医院内部财务控制中,加强了计算机的应用,不仅提高了工作的准确性,而且还要重视系统的操作和对平常维护的控制,应该按照流程进行操作,要对会计工作人员完善岗位责任制。
(五)要对预算管理进行控制
要想完善医院内部财务控制制度,必须要依照国家有关的政策,结合医院实际发展的需要,对预算管理理念进行一定的改革和更新,能够保证预算管理工作在内部财务控制中起到很大的作用,还要对收支管理进一步的加强,要提高资金使用效率,能够保证医院内部财务控制。
(六)对风险评估进一步的加强
随着社会经济的不断发展,不同层次的医院在经营方面各不相同,在经营中要加强风险意识,在医院内部建立一套可执行的风险管理制度,能够使医院在经营中对风险进行一定的预防和控制,能够保证医院内部财务控制制度的完善。
(七)发挥出医院内部审计机构的作用
在医院内部财务控制中,内部审计机构能够进一步对内部财务控制制度进行控制,在内部审计的工作中主要是对医院内部财务收支的情况以及固定资金进行一定的审计,并且要报告给医院领导,能够有效地保证医院内部财务控制制度的完善。
综上所述,在随着医院不断的改革中,完善医院内部财务控制制度显得尤为重要,要想完善医院内部财务控制制度就必须把现如今遇到的问题进行一一解决,能够提出有效的管理措施进行管理,并且还要加强医院内部财务控制,医院内部财务控制是对医院良好运行的一个保证,对财务进一步的管理,针对本文提到的措施进行管理,能够保证医院良好的运行,提高医院管理的水平,不仅能够促进医院良好的发展,而且还能获取利益,可见,完善医院内部财务控制制度非常重要。
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在市场经济背景下,随着医疗财务控制的不断改革,医院要想更好的发展,能够在竞争中立于不败之地,就必须要对医院内部财务控制制度进行完善,由于在不同层次的医院中,都会在财务控制中出现问题,要针对这些问题提出一系列的措施进行控制和解决,能够保证医院在竞争中有着良好的优势,本文就对完善医院内部财务控制制度初探进行简单的分析和阐述。
在对完善医院内部财务控制中,包括了医院内部会计工作的各项的业务以及相关的岗位,并且在对业务进行处理中的控制,要对每一个环节进行重视,按照每一个环节的先后顺序进行管理,在对完善医院内部财务控制制度中,应该从全局出发,并且对医院的各项工作进行整体的管理。
在对完善医院内部财务控制制度中,必须要按照国家的法律法规来进行实施,在国家法律文件允许的情况下,对医院内部财务控制,如果没有按照法律法规来实施,就会给医院造成一定的影响,给社会带来负面的影响。
在对完善医院内部财务控制制度中,要对医院内部会计人员进行一定的约束,在医院中,上至领导下至员工都不能有超过医院内部财务控制的权利,如果出现违规的情况就要及时的进行处理,能够保证医院内部财务控制的管理。
在医院财务管理中已经能够满足管理,但是在医院内部财务控制并没有一定的规定,医院内部控制的工作不能良好的进行,在有的医院中,虽然有着内部控制,但是由于内部的职责不够明确,并没有对内部财务控制进行一定的完善,以至于控制工作不能进行。
在医院中,对财务内部控制有着非常重要的作用,由于有的医院领导对内部财务控制不重视,对内部财务控制认识不到位,虽然建立了制度,但是在制度实施上存在着问题,在对问题进行解决中并不能按照程序来处理,就发挥不出内部财务控制的作用。
在各个医院中,由于有了电算化系统之后,医院会计管理坏境和会计核算工作发生了改变,由于提高了核算的准确性,但是,计算机技术的复杂性和计算机的危害性,对手工系统的会计控制有着一定的难度。
在医院内部财务控制中,要完善管理制度,才能使得会计工作更有序的进行,在对医院各个部门,各个工作的环节中要制定一定的规章制度进行管理,并且要把制度进行落实,能够保证对医院内部财务控制,如有发现问题,并立即进行解决,能够做到有效的控制,要建立领导决策机制,发挥出工作人员在决策中的作用,能够降低决策的风险,保证医院内部财务良好的控制。
在医院内部财务控制中,还要在医院内部会计控制中营造出良好的坏境,要对医院内部财务控制进行重视,要认识到医院内部财务控制的重要性,医院中的管理者对医院内部会计控制的态度决定着控制的执行度,在医院中,不论领导还是员工,都要进行统一的认识,才能保证医院内部财务控制制度的实施。
在医院内部财务控制中,必须要提高会计工作人员的综合素质,不仅要有着会计专业的理论知识,而且还要有实践能力,要对会计工作人员进行一定的培训,能够掌握更多的知识,能够提高工作效率,还要提高会计人员的职业道德,发挥出内部会计工作人员控制作用的条件。
由于随着科技的不断进步,在对医院内部财务控制中,加强了计算机的应用,不仅提高了工作的准确性,而且还要重视系统的操作和对平常维护的控制,应该按照流程进行操作,要对会计工作人员完善岗位责任制。
要想完善医院内部财务控制制度,必须要依照国家有关的政策,结合医院实际发展的需要,对预算管理理念进行一定的改革和更新,能够保证预算管理工作在内部财务控制中起到很大的作用,还要对收支管理进一步的加强,要提高资金使用效率,能够保证医院内部财务控制。
随着社会经济的不断发展,不同层次的医院在经营方面各不相同,在经营中要加强风险意识,在医院内部建立一套可执行的风险管理制度,能够使医院在经营中对风险进行一定的预防和控制,能够保证医院内部财务控制制度的完善。
在医院内部财务控制中,内部审计机构能够进一步对内部财务控制制度进行控制,在内部审计的工作中主要是对医院内部财务收支的情况以及固定资金进行一定的审计,并且要报告给医院领导,能够有效地保证医院内部财务控制制度的完善。
综上所述,在随着医院不断的改革中,完善医院内部财务控制制度显得尤为重要,要想完善医院内部财务控制制度就必须把现如今遇到的问题进行一一解决,能够提出有效的管理措施进行管理,并且还要加强医院内部财务控制,医院内部财务控制是对医院良好运行的一个保证,对财务进一步的管理,针对本文提到的措施进行管理,能够保证医院良好的运行,提高医院管理的水平,不仅能够促进医院良好的发展,而且还能获取利益,可见,完善医院内部财务控制制度非常重要。
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内部控制是企业管理重要的内容和基础,是企业实现战略目标的基本保障。风险导向型的内部控制是对企业内外部环境中存在的风险进行识别并分析其影响,根据结果采取一定的内部控制应对策略来抵御风险。以下是读文网小编为大家精心准备的:基于财务风险为导向的医院内部控制探讨相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘要:随着我国医疗卫生体制改革的不断深入,医疗卫生机构迎来了新的发展机遇,同时也面临更大的挑战。如何在市场经济中立于不败之地,求得生存与发展,是摆在各类医疗卫生机构面前的新课题。在改革过程中,如果单位内部的财务制度不健全、监督控制力度弱,可能导致医院的财务风险大大增加。本文以汕头国际眼科中心为例,分析其财务风险内部控制的现状,并对其做些有益的探讨。
关键词:财务风险 现状 探讨 内部控制
医院的正常运行不仅能满足当地群众的看病需求,同时也能推动当地的经济建设。但在日常的经营活动中,由于受各种各样因素的影响,医院的财务状况往往具有较大的风险。如何有效规避这些风险,在此笔者也谈谈自己的一些看法。
(1)内部控制机制已经建立。在眼科中心,管理人员认识到了财务部门建立内部控制机制的必要性。这些内部控制机制虽然不能给医院带来直接的经济效益,但它能规范权力运行、促生内在制约力,有利于医院的长期稳定发展。尽管从短期来看,它可能会增加某些业务环节,而增加运营成本。但值得庆幸的是,管理人员对内部控制机制已经有了正确的认识,从而在医院的建设过程中,逐步建立并完善了相关的内部控制机制。
(2)内部审计发挥了作用。内部审计是医院的一个重要部门,它能够在很大程度上保证各种财务信息的真实准确性,从而控制医院的财务风险。正因为它具有如此重要的作用,所以,根据《卫生系统内部审计工作规定》(中华人民共和国卫生部令第51号)的规定,越来越多的医院设置了内审部门,且使其保持了良好的独立性。眼科中心的情况是,该部门由医院法人代表直接领导,对医院法人代表负责,并报告工作。在业务上接受上级审计机关的指导和监督。在这种情况下,内部审计能够发挥较大的作用,从而使财务风险得到较好的控制。
(3)财务风险控制意识较强。公立医院作为社会的公益机构,承担着为广大人民群众提供医疗保健服务的社会职能,比较注重医疗活动,而轻视经济管理。但在当前的市场化改革浪潮中,医院的管理人员也必须加强对经济工作的管理。只有这样,医院才能规避财务风险,更好地为人民服务。庆幸的是,从眼科中心的财务工作人员的情况来看,财务风险控制意识比较强,能较为客观地进行财务风险的识别与分析。
(4)财务风险的基础建设较好。在财务风险控制意识比较强的情况下,医院财务风险相关的基础建设也比较到位。首先表现在,财务工作人员及其岗位的分配比较合理。医院在对相关的岗位和人员进行配置时,会结合人员的学历、职称、工作能力、责任意识等因素进行综合考量,使具有较高财务管理水平的工作人员尽可能地发挥应有的作用。由于财务管理工作岗位上的工作人员对财务知识比较熟悉,因而基本能够胜任该项工作。其次,财务部门的工作岗位明确了职责。[1]医院在设置财务内部的相关岗位时,认真分析了岗位应该承担的职责,并充分考虑了岗位之间互相约束、互相制衡的要求。最后,财务部门与采购部门的工作流程基本合理。这表现为,能严格按规定程序采购物资设备、签订相关合同、办理入出库手续和付款申请审批手续等。总之,医院的财务基础建设较为到位,这在一定程度上有助于控制医院的财务风险。
(5)信息化建设比较完善。近几年,由于来院就诊的患者数量大大增加,医院通过不断改变诊疗场所的布局和优化流程,为患者提供优质便捷的诊疗服务。在此情况下,大多数医院在其内部推行信息化建设。就眼科中心的信息化建设现状来看,已建成覆盖各部门的医院信息系统。但某些数据统计口径不统一,这样就使财务部门在核对相关数据时,耗费较多的人力资源和物力资源。所以,信息化建设还应进一步完善。
(1)继续提高医院管理人员对内部控制的认识。医院的高级管理层应强化这种观念,即认识到财务内部控制对于医院的重要作用。不过,这还不够,还必须让医院的其他管理人员,也意识到建立内部控制机制的重要性。为了达到这个目的,高级管理层应组织所分管部门的负责人,针对内部控制相关知识进行研究和讨论,统一各级管理人员的认识。在多数管理人员认识到财务内部控制机制重要性的前提下,医院便可着手完善财务内部控制机制。需要注意的是,为了能使完善后的机制得以更好地运转,医院必须吸收自身和其他医院的经验成果,总结失败教训,从而提高财务风险控制能力。
(2)完善内部控制制度。眼科中心可以根据去年我国颁布实施的财务风险控制规范,来健全或完善本医院的财务内部控制制度。在完善内部控制制度时,一定要结合本医院的实际情况,否则,就很难达到财务风险控制的目的。具体来看,本医院可以从各部门的财务风险和相关业务活动的财务风险两个方面来着手,也就是说,对各部门的财务风险进行评估,找出可能引发风险的节点,并提出相应的解决办法。[2]不仅如此,医院还应对各种财务管理活动进行严格区分。例如,对预算管理、收支管理、债权债务管理等严格实行不相容职务相分离,从而大大细化财务管理活动的程序,降低财务风险的发生概率。
(3)强化工作人员的财务风险意识。在市场经济体制下,医院需要兼顾社会效益和经济效益。为了维持自身的正常运转,医院必须对财务活动进行有效管理,确保医院的营业收入大于营业支出。财务工作者必须对这点有深刻的认识,只有这样,他们才会更加重视对财务风险的控制。因此,为了达到这个目的,应对财务工作人员进行思想教育工作,提高他们的认识水平。
(4)加强财务内部控制队伍的建设。从前文的叙述可知,眼科中心财务人员的素质、能力相对较高。但是,在此基础上,医院仍对财务工作人员进行严格培训。通过定期的培训工作,提升他们的业务能力。同时,对培训人员进行一定的考核,确保他们的工作能力不仅能胜任其所在的岗位,还尽可能使工作人员在岗位上做出较大的贡献。在提升财务部门工作人员的专业能力的基础上,还需要进行持续的职业道德教育,提高他们的法律意识和责任意识。在必要的时候,医院甚至可以吸收外界的优秀财务管理者的管理理念,增加本医院的财务管理实力。在优秀的财务管理团队的管理下,财务风险就能进一步得到控制。
(5)完善信息化建设。医院的管理人员应继续完善各部门的信息建设,保证医院的财务数据信息能真实有效地传递给财务工作人员。为此,管理人员应了解各部门之间,有哪些地方衔接不到位。管理人员只有了解了相关情况,才能制定相关的完善措施,从而为完善信息化建设做好准备。[3]从前文叙述的情况来看,管理人员的主要工作是使各部门的工作能平稳、安全地交接给下一个部门。所以,管理人员应在这个方面下足功夫,尽可能地使各部门形成一个有机整体,这样就能大大降低医院的财务风险。
本文对汕头国际眼科中心财务风险内部控制的现状做了一番论述,主要介绍了五个方面的建设成果,在此基础上,笔者提出了五点强化措施。希望通过文章分析,能为我国医院内部控制质量的再次提升做出有益分享。
[1] 文芳清.加强医院内控管理防范医院财务风险[J].行政事业资产与财务,2014(12):117-118.
[2] 蒋雪艳.浅谈医院内部控制与财务风险防范[J].经济视野,2013(24):211.
[3] 郑大喜.基于财务风险导向的公立医院内部控制框架研究[J].中国卫生经济, 2012,31(2):72-75.
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随着改革的深入以及现代企业制度的不断完善,企业作为市场的基础正以其独立经营及利益主体的身份,参与社会主义的市场竞争。加强内部财务控制是提高企业竞争力的重要途径,如何建立和规范企业内部控制体系,强化内部财务控制机制,建立一套科学、适用的内部财务控制示范体系,成为当前企业管理改革和发展的一项紧迫课题。以下是读文网小编为大家精心准备的:汽车4S店财务内部控制制度的缺陷与优化方案相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
【摘 要】助推汽车4S店的良性发展,财务内部控制与管理必不可少,尤其是在当前汽车4S店市场竞争极为激烈的情形下,更加需要科学性与实效性的财务内部控制来实现汽车4S店“跨越式”发展。笔者正是基于此,着重探讨汽车4S店在财务内部控制中存在的不足之处,并根据相关财务内部控制的理论与实践,提出解决汽车4S店财务内部控制问题的相应对策,以期为推进汽车4S店财务内部控制的完善提供一点参考。
随着市场经济的深入和人民生活水平的极大提升,对于交通工具的消费正出现“倍增式”增长状态,作为汽车生产厂家代理商的汽车4S店如雨后春笋般繁荣起来,为消费者提供专业的销售服务、优质的售后保障、充足的零配件供应和及时的产品意见反馈渠道,为消费者购车、保养、维修等提供一条龙服务,大大满足了消费者多元化需求。当然,汽车4S店的剧增也产生了激烈的市场竞争,亟需强化管理尤其是财务管理来增强汽车4S店的竞争力。本文正是基于此,探讨汽车4S店财务内部控制制度的缺陷与优化方案,为实现汽车4S店财务管理的优化提供借鉴。
(一)成本控制不到位
美国经济学家加里?贝克里认为:“人类一切行为其实都蕴含着效用最大化的经济性动机,都拥有以尽量小的成本换取尽量大的收益要求。”这就是经济学中“成本最小化、利益最大化”的尽显,然这一定律不仅适用于经济学,同样适用于汽车4S店财务管理中。毋庸置疑,汽车4S店主要承担为消费者提供专业的销售服务、优质的售后保障、充足的零配件供应和及时的产品意见反馈渠道。在此过程中,必将产生与之相适应的诸多成本类型,主要包括人力资源成本、汽车采购成本、广告宣传成本等等,在实际成本控制中,经常存在成本控制不到位的情况存在,导致“成本最小化、收益最大化”的经济学原则未能体现,弱化了汽车4S店竞争力。
(二)财务管理机制不完善
能否构建一整套完整的、规范化的财务管理制度,是汽车4S店实现科学发展的基本要求。而一套系统化的财务管理制度,理所当然涵盖了财务管理制度的制定、实施、评价、反馈等各个基本环节,假使离开了其中某一个环节,汽车4S店所建立的财务管理制度必然存在制度缺陷,并严重危害财务管理实施的结果,导致不利局面的出现。但在当前我国汽车4S店财务管理制度建设过程中,只强调在制度制定上“做文章”、即制度制定看似合理,实际上却存在操作性不强的不足,更有甚者,很少有人过问财务管理制度实施的评价和后果。
(三)财务内控文化有待完善
文化作为一种企业精神的沉淀和传承,是企业运营管理运转过程中的精神要素,对于汽车4S店实施有效的财务内部控制发挥着前提性的作用。对于汽车4S店而言,虽说其风险系数与运转的业务与一般企业不同,但财务内控文化的构建原则、意义、理念却是相通的。但在笔者对一些汽车4S店的调查中发现,其财务内控文化有待进一步完善,表现为在财务内控意识和理念上缺乏创新。
(一)实现财务管理机制的系统化
汽车4S店又好又快发展的实现,理应是以财务管理制度的优化为前提,然在一些汽车4S店中,至今仍然存在财务管理制度不完善的局面,只讲制度而不顾执行,在执行时又不对所制定的财务管理制度进行评价、反馈,致使所制定的财务管理机制效果不明显。对此,必须对财务管理制度在制定、实施、评价和反馈等各个流程进行完整的监控,以保证其效能的实现。在制度制定上,必须以国家的相关政策以及汽车4S店的实际状况为依据,制定一整套包括人力资源成本、汽车采购成本、广告宣传成本、汽车销售成本等内容在内的系统化财务管理政策。在财务管理政策实施上,必须以严格有效地评价机制和反馈机制为基准,通过相应的企业内部审计来完成对所实施的财务管理政策进行评价和反馈,保证将财务管理政策在事前、事中、事后各个环节中都纳入到审计部门的监督之中,做到监督中有管理、管理中有监督。唯有如此,才能保证所制定之财务管理政策操作性强、效果明显。
(二)实现财务内部控制人事管理的科学化
推动人事管理的科学化,坚持“科学、合理、精简、效率”的原则,实现职责相称、岗位明确,来对汽车4S店的财务内部控制人事管理进行重新定位和设置,是汽车4S店财务内控制度优化的有效保证。对此,要对财务部门的职责分工进行职能定位,以事权为基本依据,明确岗位的管理范围,分工明晰,避免出现职责混乱、职责重叠的情况,保证财务部门人事管理的科学化,以发挥其最大的效能。要通过合理的人事制度安排,保证部门间、职能间的信息交流无缝隙化,通过建立汽车4S店信息传播平台,实现在信息传导过程中的“扁平化”管理,保证每一位员工能及时了解汽车4S店的动态,进而促进自身业务素质的提高。
(三)实现财务内部控制文化的进一步完善
针对汽车4S店在财务内控文化建设中缺乏创新的不足之处,笔者认为,汽车4S店财务内控文化建设必须做好以下几点:首先要管理者重视,然管理者的重视必然来自于管理者对财务内部控制重要性和意义的了解。为此,必须加强管理者的财务内控意识强化,管理者还要亲自对财务内部控制制度进行设计,并成立专门的项目小组,才能保证汽车4S店财务内部控制制度具有权威性。其次要在财务内控文化建设中坚持以人为本的原则,通过科学化、制度化的考核方式来强化员工的财务内控意识的提高。最后,要实现对财务员工培训的常规化,以培训层次的提高和培训渠道的多样化来促使财务员工的业务能力提升,并对汽车4S店财务内部控制文化产生一种文化自觉,实现业务能力和职业素养的提升。
2.试论现代企业内部控制制度的建立与完善
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目前,我国的许多企业非常重视应用内部控制来加强内部管理。下面是读文网小编为大家整理的企业内部控制毕业论文,供大家参考。
摘要:随着网络的发展与计算机的普及,企业已广泛应用会计电算化,使其内部控制也面临新的要求,建立健全与实际相符的内部控制显得迫在眉睫。所以企业应从企业基于会计电算化实施内部控制的原则出发,探究提出加强内部控制的策略,以促进企业有序发展。
关键词:企业;会计电算化;内部控制;策略
在实施会计电算化之后,企业的会计核算及管理环境发生巨大改变。而内部控制与企业财产物资的完整与安全息息相关,只有完善建立内部控制制度,才能保证企业健康、有序地发展下去。因此,基于会计电算化探究企业的内部控制是一项重要课题。
一、基于会计电算化实施内部控制的原则
在会计实务中应用以计算机为主的电子信息技术,这就是会计电算化,它是由计算机代替人工实现记账、算账、报账、查账以及统计、分析、判断会计数据信息以提供决策的过程。会计电算化具备存储容量大、运算速度快、检索查询快捷、数据高度共享、准确分析数据等特点,不仅能大量节约时间、人力、物力,还冲击着内部控制[1]。基于会计电算化的内部控制是预防、发现并纠正系统错误、故障、舞弊等的重要途径,企业在实施内部控制时务必要严格遵循几项原则:一是遵循分离不兼容权限的基本原则,严格控制电算化会计系统的权限,避免操作人员通过不法操作使企业遭遇损失;二是遵循相互制约的原则,严格控制监督系统操作人员及其输入、处理、输出数据等行为,同时明确企业每一名人员的义务、责任,充分发挥约束与监督作用;三是遵循安全保密的原则,因为企业的会计工作与财务安全联系密切,只有遵循安全保密原则,加强管理、控制软硬件,才能避免企业流失机密性的资料;四是遵循内部防范的原则,加强对电算化会计系统的监管、控制,避免出现个人垄断的现象。
二、企业基于会计电算化加强内部控制的策略
(一)分离会计职能与其他职能,保持部门的独立性
电算化会计信息系统承担的主要是交易记录职能,它应与企业使用信息、组织业务的部门保持相互的独立性,以便分离其职能。一是由企业的业务部门负责执行所有交易,信息系统、会计部门都不能干涉;二是由业务部门正式书面授权对新的业务应用软件进行开发,或改变企业既有的应用软件;三是指定业务部门行使资产的监管权,信息系统、会计部门只能拥有完成工作所需的资产,而由业务部门负责保存其他业务资产;四是在错误日志中如实记录交易数据中发生的错误,并及时将其反馈到业务部门进行纠正,信息系统、会计部门的人员不能擅自对错误的交易数据进行纠正。
(二)加强和完善程序操作控制,确保信息处理质量
企业应严格制定上机操作规程,对机房内的工作作出一般性规定,并对使用计算机处理业务的过程提出具体的程序操作要求。一是企业无关人员切忌随意出入计算机机房操作;二是录入电算化会计系统的各种数据都要经过严格的审批,且具备真实的、完整的原始凭证;三是录入数据的人员如果对数据产生疑问,需及时进行核对,切忌擅自修改;四是计算机机房工作人员切忌擅自将任何数据或资料提供给他人,不能随意将外来的软盘带入机房;五是一旦发现数据输入有误,应按照系统的提示进行纠正,包括编制补充登记、改正冲正负数的凭证等;六是操作人员在计算机开机之后不得随意离开工作现场,且每一周、每一月都要做好数据备份工作。当然,这一系列程序操作控制制度并非一成不变,要随着企业经营的改变而不断完善,只有通过详尽、完备的程序操作控制制度,才能从根源上保证信息的可靠性、真实性,确保信息处理质量。
(三)完善档案管理及控制制度,防范新的系统风险
对传统的手工操作来说,会计信息以账、证、表等形式存储在纸质上,由人工完成收集、处理会计数据的工作,并编制会计报表,查询会计资料也是以纸质档案为基础[2]。但在会计电算化条件下,一些记录大大减少,很多经济业务、会计凭证等都依赖计算机进行输入、查询或阅读,且信息源自数据、程序,存储在各种各样的磁性介质上,一些业务或信息处理职能依靠计算机进行阅读。此时如果缺乏有效的内部控制,极易出现不经批准就擅自更改数据的情况,且改动数据之后不会有任何痕迹留下,导致电算化会计系统面临新的问题及风险,务必要完善档案管理及内部控制制度。一是严格履行接触控制,只允许负责会计电算化工作的人员接触数据的存储介质,且安排专人保管档案资料,明确规定档案的归档与借阅制度;二是严格控制环境,落实防磁、防潮、防火、防尘等安全措施;三是加强后备控制,打造一支高素质企业财会科技队伍,为企业实施会计电算化提供支持。
(四)加强会计电算化内部审计,保证内部安全控制
一是建立健全企业内部审计制度。基于会计电算化的企业内部控制对信息提出更高的可靠性要求,需要企业严格复查各项经济业务,避免发生舞弊、错误等行为。一方面,审计人员要查实记录的内容及事实,另一方面,审计人员要查实记录的资料,一旦发现失误要及时纠正。通过两方面复核查实,企业管理信息的可靠性与准确性及记录的真实性等得到保障。同时,企业还应加大对审计人员的监督、评价,真正做到查漏补缺,不断提高企业财务管理质量与水平。二是加强落实内部审计工作。在会计电算化环境下,企业应单独设立内部审计部门,使其在高层决策机构或审计委员会的领导下严格开展内部审计工作,且内部审计人员应充分关注数据及其处理系统,将安全控制落到实处。具体而言,内部审计人员应明确企业是否制定了与计算机硬件、程序、数据文件及数据的传送等有关的安全规定,不仅要检查企业处理站的计算机设备,还要检查其他的计算机终端、外围设备等,严格检测软件、系统等的可靠性,以保证内部安全控制。
(五)进一步落实病毒防控工作,增强网络的安全性
在网络环境下的电算化会计系统运行与维护中,企业应高度重视采取有效的技术手段对计算机系统病毒进行防控,增强网络安全性[3]。一是尽量在不需要本地软硬盘的工作站中使用无盘工作站;二是应用计算机服务器网络杀毒软件对病毒进行实时监控与追踪;三是在网络服务中使用防病毒芯片等硬件来防治病毒;四是企业财务软件应捆绑或挂接第三方反病毒软件,提高软件的防病毒能力;五是针对外来传输的数据或软件实施病毒检查工作,严禁在业务系统中使用游戏软件;六是企业电算化会计系统的防病毒产品应及时升级。不管是一般环境还是网络环境,基于会计电算化的企业内部控制,都需采取上述措施落实病毒防控工作,并积极建立健全相关制度,坚持提高企业会计工作人员的专业素质水平,包括计算机知识培训、会计知识培训等,从而加强对会计电算化的研究及实施。特别是在对付网络环境下令人恐惧的黑客攻击时,不仅要采取有效的病毒防控措施,还要充分发挥出社会的力量,致力于从道德、法律及技术等方面加强防范,进一步完善与强化会计电算化下企业的内部控制工作。
三、结语
虽然基于会计电算化的企业内部控制出错率较低,但错误依旧会发生,需要企业不断完善和加强内部控制,使企业的经济管理水平得到进一步提升,从而在促进企业健康发展会计事业的基础上能够有序发展下去。
参考文献:
[1]赵霞.会计电算化环境下企业内部控制存在的问题研究[J].中国商贸,2014(29):62-63.
[2]刘秀洁,李敏,李倩.浅析会计电算化内部控制在企业中的实施[J].现代营销(学苑版),2013(02):76.
[3]陈绍宇.会计电算化环境下企业内部控制存在的风险与完善[J].长江大学学报(社会科学版),2012(10):65-67.
1我国当前企业内部控制体系结构
内部控制框架是企业实施内部控制的一个规范体系,它是企业达成目标的指导框架,该框架规范了内部控制的目标、概念以及实施程序等内容。我国内部控制的第一个行政条例就是在1997年5月颁布的《关于加强金融机构内部控制的指导原则》,在这之后,我国又于2000年7月颁布并实施了第一部要求内部控制的法律《会计法》,该法律体现了会计内部监督的理念,从2001年到2004年,我国财政部门相继颁布了10项内部会计控制规范,主要有《内部会计控制基本规范(试行)》以及《内部会计控制规范—资金(试行)》等,国有资产监督委员会在2006年的时候发布了《中央企业全民年风险管理指引》,该指引充分体现了风险管理的基本流程。我国的企业内部控制标准委员会(CICSC)于2006年7月正式确立,该委员会确立之后的第二年就发布了《企业内部控制规范—基本规范》,第一次提出了我国企业内部控制规范的整体框架。随后我国在2008年5月发布了《企业内部控制基本规范》,在2010年4月发布了《企业内部控制配套指引》这两大内部控制规范体系,就这样,我国企业内部控制体系结构就由此而生。它简要明了,结构合理、方法科学,正符合我国的企业内部控制标准委员会(CICSC)所倡导的基本规范体系。
2内部控制整体框架与企业风险管理整体框架
2.1内部控制整体框架
在1929年美国AAA(会计师协会)和FRB(联邦储备委员会)发布的《会计报表的验证》中,首次提到内部控制这一名词,1992年美国的COSO委员会提出的《内部控制—整体框架》中指出,内部控制是一个过程,一个由经理以上阶层和员工共同实施的过程,其主要的目的就是使企业达到运营效果,与此同时,要严格遵循相关的法律法规,并保证企业财务报告的可靠性。这就是COSO委员会认为的内部控制。在COSO委员会在1992年9月发布的《内部控制—整体框架》中,明确提出了支撑内部控制的框架五要素,分别是:控制环境、控制活动、信息与沟通、风险评估以及监督,这五元素共同构建了内部控制整体框架。各元素之间的关系是相互制约的。
2.2企业风险管理整体框架
企业风险管理是一个过程,它是渗透于企业各项活动中的行动,企业风险管理所涉及的人员是整个企业的员工,不分阶层,一个企业要想茁壮成长就必须要将风险管理过程应用在每个部门和每一位员工身上。企业风险管理既可以从企业的总体对其进行分析,也可以从单独的部门对企业有一定认识,企业风险管理框架的目标就是实现企业的目标。构成企业风险管理的八要素分别为:内部环境、目标制定、风险反应、风险评估、事项识别、信息和沟通、控制活动和监督。其中,需要注意的是风险反应,它主要分为四类:减少风险、共担风险、规避风险与接收风险四类,企业应对每一个重要的风险都要考虑相应的风险反应方案。
3从企业内部控制走向全面风险管理———3C全面风险管理框
在企业中实施企业全面风险管理是新时期下的环境所导致的,在我国企业的管理中,风险管理是一个相对薄弱的环节,近年来,由于我国企业的风险管理工作薄弱而引发的事件不再少数,所以,建立我国企业全面风险管理框架成为了我国企业发展的首要问题。我国在2004年由COSO委员会颁布了内部控制整体框架基础,这一框架的发布迎来了全面风险管理时代。2008年5月发布了《企业内部控制基本规范》,在这一规范中,能够明显看出,我国由原来的理论框架已经逐渐走向了风险管理,进一步完善了中国企业内部控制规范体系,在2010年4月,我国又相继发布了《企业内部控制配套指引》,并在2012年进一步完善了该条例,要求实行企业内部控制规范体系的企业,要对企业本身进行自我评估,并相应地作出自我评价报告,交由政府监管部门进行监督检查,这充分说明了我国企业正在从内部控制走向全面风险管理。我国企业要想提高市场竞争力,实现可持续发展,就要建立完善的企业内部控制体系,首先,管理者要树立风险管理理念,提高管理层的风险意识,对企业所涉及的风险要素进行分析,并制定相应的措施去应对,同时,还要加强道德与行为准则体系建设,适当地激励或是约束企业员工,建立一套具有操作性的行为规范和准则。除此之外,要明确企业的战略目标,需要注意的是,在设定战略目标的时候,要考虑企业自身能够承受的风险数量。在以上的基础上,借鉴国外企业风险管理的经验,将目标—风险—管理这三个体系结合在一起,构建3C全面风险管理框架。在3C全面风险管理框架下,具体要实现以下五个目标,分别是:保护企业不因灾害事件遭受损失;达到企业整体经营战略目标;保证信息沟通以及财务报告的可靠性;有效率的运营;遵守法律。3C全面风险管理初步分成三层,还可以根据企业的自身情况进行细分。
制定3C全面风险框架的目的就是将风险整合起来进行管理,有利于推动我国企业的进一步发展。以中国电信湖南公司为例,中国电信湖南公司构建全面风险管理,主要是为顺应国有资产出资人的要求和资本市场监管机构的要求,提出了企业全面风险管理的目标和要求,同时,也是为了促进企业内部经营管理的需要,随着中国电信这个大集团的不断发展,该公司面临的挑战越来越多,那么相对应的风险程度也就越来越高,所以,为了提高企业的经营管理效率,该公司决定实现全面风险管理。在整个管理的过程中,中国电信湖南公司完全按照国家的政策执行,并且不断进行体制机制的创新和改革,切实地推进五项集中管理,通过建立现代企业制度、实施主辅主附分离、建立集中统一的会计管理体系、加快推进战略转型和建立有效支撑公司战略的内部运营体系,加强内部控制,来满足了国有资本监督管理的要求。此外,中国电信湖南公司还要成立独立的风险管理部门,以此来确定整个企业的风险管理工作,同时,还成立了全面风险管理工作团队,将整体的风险管理策略传递到各个部门中并予以实施,总之,要将系统论的思想重新进行考量,并且切实地应用到电信企业全面风险管理中,以此提高公司的抗风险能力,保证公司全面风险管理水平能够上升,进一步促进了企业的可持续发展。全面风险管理是一个复杂的系统,从某种程度上说,企业风险管理包含了企业内部制度,同时,二者之间又形成了新的目标—战略目标,这是企业的最高目标。实际上,企业风险管理具有四个构成要素,分别是:目标设定、风险评估、风险应付和事项识别,它们成为了我国企业风险管理中最重要的组成部分。我国未来企业应该建立完善的内控制度,提高全面风险管理意识。企业为了适应当前千变万化的市场环境,应该将全面风险管理切实地应用到管理活动中,与此同时,企业要根据ISO发布的《风险管理原则与实施指南》加强风险管理,将风险管理带进新的发展阶段。
4结束语
总而言之,全面风险管理是内部控制发展的必然方向,构建3C全面风险管理框架是企业的必然选择,这样既能够对企业风险管理进行控制又能够建设内控制度,一定程度上减少了浪费和不必要的重复,促进了企业的发展。全面风险管理势必在不久的将来应用到各个企业的建设之中。
【摘 要】企业内部控制越来越受到世界各国及企业的重视,在我国,随着2010年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制配套指引》的成功施行,企业内部控制规范体系也在逐步完善。内控体系建设对上市公司完善治理结构、防范风险和提升公司价值具有重要意义,加强企业内部控制体系建设是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措,也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。内控规范是个系统性工程,应提高对内控体系认识,扎实推进内控规范实施过程,建立健全内控责任机构,将内控规范要求与公司现行经营管理要求相结合,提升内控体系效率。
【关键词】企业;内部控制
一、关于内部控制
内部控制是单位为了保证实现经营管理目标,在分工负责的前提下,组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施,用以明确单位内部各职能部门的职责和权限,形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。内部控制渗透于企业经营管理活动的各个方面,也可以说,企业只要存在经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制活动。此外,内部控制活动还出现在企业内的各个阶层与各种职能部门中,它不仅包括企业管理当局授权和指挥购货、销货、生产等经营活动的各种方式方法,也包括核算、审查、分析各种信息资料及报告的程序与步骤,还包括对企业经济活动进行综合计划、控制、评价而制定的各种规章制度等。企业作为现代社会中最主要的经济组织离不开内部控制,没有一个完善、科学的内控制度,其经济活动就不能取得预期效果。而且,近些年,随着经济全球化进程的加快,面对国内外经济环境变化和国内、国际市场的竞争,企业面临的各种风险不断扩大,企业越来越关注环境变化所带来的风险,加强内部控制与风险管理的要求越来越迫切。企业应从实际出发,加强内部监督和治理,建立对经营活动、管理活动监管和评价的有效机制,并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统,以促进企业经营活动更好的进行。
二、加强企业内部控制的必要性
一个企业如果没有内部控制标准和相关的内部控制制度,所有的控制都存在于各个管理人员零星的自主活动中,无法依据系统化的内部控制标准进行内部管理。大量的实践证明:得控则强、失控则弱、无控则乱,因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志,构建一个完整、科学的内部控制控制体系,既是企业组织管理的客观要求,也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。随着我国社会主义市场经济的不断发展和企业改革的不断深化,我国企业的市场竞争力变得越来越激烈,企业内部控制制度也不断产生新的变化,企业为了减少决策失误,提高自身市场竞争力,尽可能避免发展中遇到的问题,应加强企业内控管理。具体来说,加强企业内部控制的必要性体现在以下几方面:一是构建企业内部控制体系,可以促进企业经营决策的科学化、合理化,提高企业的经济效益,有利于明确各部门的工作目标,激发各部门职工的工作积极性,有利于使各部门的经济活动协调一致,使企业实现保值、增值。二是遏制腐败的需要,薄弱的内部控制是兹生企业领导人贪污腐败的一个重要因素,而目前已发现的贪污腐败事件也正证实了这一点。企业的权利过于集中,如果企业的内控不严,就会给贪污、挪用单位资产等非法行为提供机会,一些单位负责人为了经济利益授意、指使甚至强令其手下员工办理一些非法事项,从而损害单位利益。三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性,国有企业经营者对会计信息的关注主要基于其个人利益目标以及对其政绩、声誉的影响,如果企业内控不严,则企业经营者提供给企业所有者的会计信息就有可能被扭曲。同时,由于企业经营者与债权人的利益目标不一致,债权人所获取的会计信息也可能是虚假的。四是提高经济效益的需要,近几年来,通过改革、改组、兼并、资产重组和加强管理等,国有企业改革和脱困取得了明显成效。但是,这只是一个阶段性的成果,国有企业整体盈利能力仍然不强,多数中小型国有企业利润增加不明显,一些国有企业的领导仍然不注重加强企业内部控制,严重影响了企业经济效益的提高。
三、加强内部控制的几点做法
1.高度重视,有效推进内部规范工作的实施。
人作为企业的主体,也是企业各项政策的执行者,应该最先从根本上提高自身对内部控制的认识程度。只有企业各级人员认识上得到了提高,企业各个业务部门、人员才能真正贯彻企业的各项制也只有提高认识,才能增强自觉性,企业的内部控制制度才能真正落实到位。
2.建立健全企业内控制度。
对于很多民营中小型企业和内部人控制较严重的企业来说,它们或许根本没有内部控制制度,因为他们大多对会计不太熟悉和不太重视,他们更看重的是业务,会计的作用更是被老板所代替。有的企业存在内部控制,但内部控制制度不够全面,没有覆盖所有的部门和人员,也没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。面对这些问题应从两方面着手,一是必须要建立内部控制制度,二是必须要健全内部控制制度,确保其得到全面实施。制度是确保流程控制法制化的关键,制度是企业内部的法律,只有建立有效的制度,明确控制流程各个环节的控制内容和关键点,才能把内控制度真正落实。构建严密的企业内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次:首先是在企业一线供产销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以“防”为主的监控防线;其次是设立事后监督,即在会计部门常规性会计核算的基础上,对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线;最后是一套相匹配的绩效考核体系,对每个岗位的职责进行明确。
3.优化内控环境。
有了领导的重视,有了健全的内部控制体系,还需要有内部控制的良好环境。一个企业的内部控制必然受到组织结构、职工胜任能力及忠诚度、分权与责任表达、预算与财务报告、组织牵制与制衡等多种因素的影响。控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和,包括外部环境和内部环境两大类,我们一般说的都是内部环境。要优化内部控制环境,可以从以下几方面着手:
①树立先进管理思想,企业管理层必须树立现代管理思想,自觉形成风险管理观念,并通过有效的信息传导机制确保企业全体员工都明确自己对内部控制的责任。
②要培育遵守制度的企业文化,现代社会是法治社会,现代企业也要成为法治企业,无论企业的董事长、总经理,还是最基层的企业员工,都应当对企业的规章制度严格遵守,以制度为标准检验经营管理的对错和效果,发挥其保护、监督、制衡的作用。
③优化组织结构,企业的组织结构在设计时,应对每一个部门的责任与利益明确规定,既要防止权力重叠也要避免出现权力真空,使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责。
④要在企业内部形成勤于学习、善于学习的氛围,努力建设学习型企业,抛弃个人经验主义的一些东西,以谦虚的态度,从先进同行那里学习管理中的好制度、好方法,还要善于从书本上学习现代企业管理的知识和方法,敏于观察、勤于思考,总结和制订适合自身管理和发展的内控制度。
4.强化内部审计的监督作用。
企业内部控制审计内容主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五大要素。要对企业控制环境总体情况进行审查和评价,确保企业的资产、资金的合理配置;对企业风险管理机制及其运行情况进行审查和评价,保证企业有效地防范财务风险;对企业各生产经营业务实施控制活动情况进行审查和评价,确保企业的资金落实、到位;对企业建立信息系统、获取及传递信息等信息处理情况进行审查和评价;对企业内部监督主体状况、内部监督机制的设置情况、内部监督活动的实施情况等进行审查和评价,确保企业的财务控制落到实处。
5.充实内控人才储备,提高人员工作水平。
由于《企业内部控制基本规范》及其配套指引的发布,我国大多数的市企业都有加强内部控制的强烈需求,涉及的就业人数也大大增加,但是我国目前的内部控制专业人才储备却严重不足。企业管理要以人为本,人力资源管理是合理配置和开发企业的人力资源,以实现企业目标的管理活动,在信息化环境下,企业加强内部控制的一个重要方面就是加强对人力资源的管理。对于内部控制而言,人力资源管理的目标主要是保证和提高员工的素质和品行。信息化环境对员工的素质提出了更高的要求,员工不但要熟悉业务,还要掌握软件系统的操作。可以建立员工培训机制,企业应结合实际,建立切实可行的员工培训机制,通过培训使员工更具工作责任感,明确自己工作的重要性,养成良好的工作习惯,逐步提高自己的思想素质和业务素质。此外,企业还应该通过完善的内控制度来约束企业员工行为,建立良好的绩效评价、激励机制,防止掌握企业重要信息资源的人才流失以及相应的信息资源损失。
参考文献:
[1]孙娜.该如何理解内部控制[J].财会学习,2006年第9期.
[2]于海洁.如何加强企业内控管理[J].经营管理者,2011年第9期.
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我国中小企业在发展中,对内部控制的建设往往是无意识的或依据的是国外大公司的模式。因此构建和完善我国中小企业内部控制模式有利于企业提高绩效,为我国中小企业的发展提供借鉴。下面是读文网小编为大家整理的企业内部控制制度论文,供大家参考。
摘要:房地产企业发展成为我国支柱产业,政府对的调控政策不断出台。房地产企业资金紧张、存量房增加,经营、财务风险在不断增加。2016年5月1日起,营改增试点范围扩大,房地产行业正式进入了增值税时代。房地产行业将面对更为复杂的内部外部经营风险。本文从房地产企业内控制概述出发,结合增值税的特点,对内控制一些应对变化进行分析。
关键词:房地产;营改增;内部控制制度建设
一、房地产企业内控制度概述
内部控制是一系列具有控制职能的方法、措施、程序,是一个严密的、较为完整的控制体系。房地产企业内部控制度是以专业的管理制度为基础,以监管和防范风险为目标,通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
二、房地产企业内部控制制度的重要性
房地产企业数量多、资质低、竞争激烈。项目开发周期长、投资大,整个过程存在经营风险。营改增后不仅是税种上的变化,同时还对企业的经营管理提出了更高的要求。建立内部控制制度十分重要。第一,建立良好的内控制能对整个项目各阶段实施监督,能及时发现其中存在的问题;第二,内控制能够监督考核企业各部门的工作是否高效,能保障企业的经营效率,保障企业完成既定的经营目标。
三、房地产内部控制制度的现状
(一)企业对内部控制制度认识不足房地产企业在项目开发过程中,普遍存在只注重具体开发的工作,管理上缺乏战略意识、对中长期的发展没有规划。某些地产企业还停留在“抢地”就能赚钱,毫无经营风险意识。适合企业自身的、健全的内部控制制度,需要花费大量的人力、物力和时间,而且不会在短期就能产生经济效益。中小型房地产企业,如果缺乏长远眼光,不会重视这项工作,甚至它的的建立产生怀疑,不愿意进行内部控制制度的实施,或者只是让内部控制流于形式,降低了防范风险的能力与经营水平。
(二)缺乏风险意识,疏于企业的内部控制许多房地产企业是抢到地后,迅速开发建设和销售,对内部控制制度的建立很轻视。房地产企业往往只会重视外部因素,对于因为自身内部控制的缺乏而带来的风险因素考虑的很少。近些年在房地产企业只在盲目扩张,忽视了因缺乏内控制建设而带来的管理缺陷。
四、增值税后内控制建设的几点建议
营改增将地产企业带入增值税时代,这不仅是简单税种的变化,它要求企业对自身的经营流程重新进行设计,内部管理要由粗犷转向精细。企业管理层必须重视,共同谋划、积极应对,做好风险内控,项目流程的各环节,要求予以规范化。这能使企业平稳过渡达到最终降低税负、促进发展的目的。
(一)完善好内部环境治理结构中的董事会负责内部控制的建立健全和有效实施,必须有效发挥董事会的作用,履行相应的责任。营改增后具有一定规模的房地产企业可以在内部设内部审计部门,保证其工作的独立性是很必要的。房地产行业的人员流动性较大,要实行德才兼备、以德为先的人力资源政策。另外,还要加强自身的企业文化建设,应该培育积极向上的价值观和社会责任感,重点强化营改增后的内部风险意识。“人的价值高于物的价值,企业价值高于员工个人价值,社会价值高于企业价值”这是万达的核心价值观。
(二)加强工程及合同的控制建安成本是房地产开发项目总成本中所占比例最大(约占40%)、跨越时间最长、涉及单位最多的。营改增后房地产的税率为由5%上升至11%,能否取得抵扣的进项税发票成为降低税负关键。关键控制点:首先要在工程招标时,要求必须具备一般纳税人资质。其次,在签订各类工程合同时要增加相应发票条款。最后,营改增过渡阶段后的建筑合同成本是否上涨问题,建筑企业主要项目人工成本费用不能取得进项发票,势必导致成本增加。所以选择的建筑企业必须能对其建筑人工成本目标有效控制。
(三)加强资金营运的控制房地产企业资金营运内部控制的主要目标是:保证资金安全,保持各环节资金的周转和高效,保证资金的的供求达到动态平衡。由于营改增后税率的增加,房地产一般纳税人的销项税税率为11%比较营业税高98%。以成交价100万元的房屋为例,营改增前营业税为5万元,营改增后需缴纳销项税9.91万元,可见必须要取得相应的进项税抵扣才能达到企业资金的动态平衡。项目在房屋竣工决算后,进入销售为主的阶段,增值税大部分为销项税,而企业所得税、土增税继续在地方预交,所以后期对资金需求较大。企业要严格按照预算要求组织协调资金调度,定期对资金预算执行情况进行分析,如发现异常,及时采取措施妥善处理,既保证税款的交纳又要避免资金冗余。
(四)加强制衡与监督营改增的试点范围涉及到房地产相关诸多行业,能帮助企业达到一体化、多元化的战略目标。同时企业的经营管理会变得更复杂,将会遇到更多的问题。首先房地产企业要加强内部审计机构独立性。其次,部门不相容的岗位要分离,定期内审,对于业务岗位定期(集团内部)轮换。最后,拓宽监督举报渠道。
(五)加强对企业人员的培训营改增后对房地产企业员工要进行相关知识的培训,尤其是财务人员、审计人员提出了更高要求。比如专用发票的保管、不能抵扣销项税的费用、项目各阶段税收风险管控。
五、结束语
营改增是财税体制改革的重头戏、是供给侧改革的重要举措,它给房地产企业带来了新的发展契机。房地产企业要健全内部控制制度、加强企业文化建设,进一步提高自身的风险管理能力,为企业的可持续发展奠定基础。
参考文献:
[1]李燕.解析企业内部控制制度的执行[J].中国乡镇企业会计,2016(02).
[2]关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号.
一、企业内部控制的重要性
每一个企业的壮大和有序运营都需要各部门的全力配合,健全的管理制度和风险控制也是不可缺少的,作为企业管理中的内部控制工作也是十分重要的。它关系到了企业发展中每一个阶段决策的制定和实行,并且需要随着实际的发展情况进行调整,它不仅对企业的风险管理工作提供有效的数据分析,同时它也是实现企业内部的监管工作的重要方法和必然途径。但是,在目前的企业管理中,却没有充分的发挥出应有的作用,不仅仅是受内部控制体制的影响,同时也与企业中的员工有着重要的联系。因此,需要企业在日常的管理中需要不断地进行改进,以便于更好的发挥出内部控制应有的作用,不断地提高企业自身的各项能力,从而更好地在日益激烈的竞争中站稳脚跟。
二、企业内部控制风险管理中的不足之处
(一)公司的管理模式比较单一
在我国的企业管理中,企业的重大决策和人事变动都是由管理人员全力控制的,但是个人或者少数人看待问题的角度是有一定的局限性的。因此,这种模式要求管理人员必须具备较强的管理能力和公平公正的处事态度,即使部分公司采取设置董事会等类似的机构来实现公平决策,但是在实际的执行中仍然无法发挥出应有的作用,这在一定程度上制约了企业对于风险的判断能力和企业发展规划的全局性。
(二)经济风险管理制度不健全
现在的企业对于风险的管理的重视相较于往年来说有所提高,但是这种风险管理的制度却是不全面的,因而在市场经济的发展和变革中,加强企业的风险管理能力显得尤为重要。但是,很少有企业会单独的设置风险管理部门进行专业的风险预测和监管,从而大大降低了企业对于经济风险的抵抗和控制能力,无法实现企业的效益。
(三)监督管理有漏洞
在企业的日常管理中主要是通过明确的上下级的职责与权利为基础来进行的,并相应的承担了监督与管理的责任,同时相关的监管制度是不健全的,这种不健全不仅表现在执行的力度不彻底,同时还体现在没有将这种责任落实到具体的管理人员身上。因此,这种企业内部的责任监管工作的效率就停留在了表面上,这在一定程度上增加了企业自身的管理隐患。
(四)市场风险评估不全面
在信息化发展的影响下,电子商务等多种新兴的经济发展模式大大的改变了我国的经济发展结构,同时受经济全球化的影响,我国的企业需要面对的是世界各地区实体店或电子商务的竞争,这极大地加剧了企业的运营风险。虽然部分企业对于经济风险的管理意识有一些提高,但是大都局限于财务部门的管理和控制,但是应对外来的经济风险能力仍然有待提高。
三、构建经济风险管理的内部控制新机制的措施
(一)建立健全内部管理控制系统
建立企业内部控制体系应以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证,构建成以内部管理为重点的内部控制体系。企业内部管理控制系统应由制度控制系统、预算控制系统、考评控制系统和激励控制系统组成。这种系统涉及到的内容和作用都是比较大的,不仅可以实现明确的职位分工的作用,也可以很好的进行员工对外经济活动的范围的界定,同时,还能通过公平的考核制度很好的为企业营造一个公平竞争的工作氛围,调动全体人员的工作积极性。
(二)建立企业风险管理体系
建立和健全企业的风险管理体系,是实现企业内部控制的重要因素之一。充分的发挥它的预见性,实现有目的的进行企业风险的预测。可以通过现阶段的企业各部门的数据汇总和市场的变化进行分析,从而帮助企业制定后续的发展路线,尽可能的降低企业的风险,这个过程必须长期的坚持下去,并适当的进行调整,这样才能很好的发挥出它的效果。企业的风险管理体系主要由风险管理机制、风险识别、风险评估和风险处理等内容构成。其中,企业的风险管理机制是企业进行风险管理的基础,良好的风险管理机制是企业风险管理能否有效的前提。企业风险管理机制通常包括风险管理组织机构和风险预警系统。因而,在实际的企业风险管理工作的开展中,必须要按照企业自身的发展情况来进行相关部门的设置,同时,配套的监督管理工作也要进行明确的分工,并慢慢的朝着专业化的方向发展。
(三)建立健全财务危机预警系统
企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制,明确风险预警标准,对可能发生的重大风险或突发事件,制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序,确保突发事件得到及时妥善处理。通过研究可以发现影响企业风险的因素是比较多的,生产成本、销售成本、市场需求、管理水平、政策调整等都会有一定的影响,而且这种问题一旦出现就会表现得比较明显,因此,需要客观的进行该系统的建立。必须要本着真实、准确和全面的原则来进行风险预警指标的制定,同时也需要选出一些具有代表性的财务数据进行企业全方位的分析从而做出判断,为后期的发展提供一些参考性的意见。
(四)建立企业管理信息系统
企业应当运用信息技术加强内部控制,建立与经营管理相适应的的信息系统,促进内部控制流程与信息系统有机结合,实现对业务和事项的自动控制,减少或消除人为操作因素。信息化程度是反映企业管理水平高低,竞争能力强弱的重要标志。建立企业管理信息系统,能保证企业财务预警机制有效运作,通过管理信息系统提供及时完整的经营结果数据,企业管理当局可以依据这些数据,与预先设定的财务预警指标进行比较。当有超出或低于预警指标的情形发生时,就表明企业财务状况不良,企业管理当局应及早依据预警指标所代表的经营内涵作进一步的深入研究判断,以防止财务危机的继续恶化。组建管理信息系统,要重视需求分析。需求分析关系到企业的整体规划,因此,要充分动员企业各个职能部门、还可以聘请专业咨询公司。做好软件与企业实际情况的匹配。在基础工作方面,数据的处理也是非常重要的,它包括所有材料、物资、产品的数据编码,现实数据和历史数据的衔接以及数据信息规范化等工作。
(五)重视相关人员的选拔和培养
企业的财务部门是企业管理的核心,因此进行相关工作人员的选拔必须要非常谨慎。可以通过人力资源部门进行专业的人员招聘工作,重视相关的专业技能的考核和资质的审核,同时正确的价值观和较好的职业素养也是考核的重要内容。通过各种考核之后,需要在上岗之前进行系统性的培训和企业文化的灌输。设置公平的升迁考核制度,通过会计人员实际的工作表现和效率进行综合的评价,为员工之间的良性竞争提供有利的环境,以此来带动企业员工的工作热情和积极性。相关制度的制定和健全仅仅是为了约束和引导日常工作的有序进行,但是企业的管理水平的提升才是实现提高企业工作效率的重要途径。我们的管理人员需要重视和公平对待每一个员工,对待消极怠工和违规操作的行为必须予以严厉的处理,只有这样才能是实现一加一大于二的根本途径。
四、结语
通过对现阶段的企业内部控制中的经济风险管理的全面分析,可以发现和总结一些不足之处,并且可以有针对性的将这些弊端进行改进。不断的加强公司管理阶层对于经济风险的管理意识,同时也需要不断的进行企业文化的营造,增强员工的归属感和向心力,以便于更好的实现和提高企业的内部管理水平和效率。建立和健全相关的内部管理、风险管理的相关制度和措施,条件允许的话可以设置专门的风险评估部门,有理由相信通过做好上述的几点要求,可以在很大程度上提高企业的抗风险能力,并逐步完善内部控制的新机制的构建。
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新制度的实施有利于提升财务会计人员的判断力和综合分析能力,减少会计人员工作的风险性;有利于满足了医院财务管理相关环节的需要,提高财务会计人员自身素质,实现财务会计质量效率的提升,提升医院综合效益。以下是读文网小编为大家精心准备的:预算制度实施对医院财务工作的影响相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
[摘要]近年来,在新医改政策不断深化的大背景下,医疗卫生事业如雨后春笋般迅速发展,医院的财务管理工作受到了更多人的重视。经实践发现,全面预算制度的实施对医院财务管理工作有着重大影响。本文以医院为例,浅析全面预算管理制度实施以来对医院财务管理工作的重大影响。
[关键词]医院 财务管理 全面预算
2015年,公立医院仍然是医疗改革主旋律。医院财务管理工作顺应国家医药卫生体制改革要求,切实提升了医院经济的整体实力和竞争力,全面预算制度的实施对医院财务管理工作有着重大影响。
在医院管理模式中,全面预算制度已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式,为管理者提供了有效的监控手段。医院科学地完善全面预算制度,可以更加平稳有效地开展工作,促使医院的核心竞争力得到提升。具体从以下几个方面来理解全面预算对医院发展的意义:
(一)全面预算是协调各部门的重要手段
通过合理的全面预算管理制度,可以明确医院的发展规划和方向;通过全面预算统筹规划医院工作,促使医院内部各分院区科室的预算相互协调、环环紧扣。全面预算有效统一医院各分院区科室之间的发展目标,全体职工能充分了解岗位职能以及自身工作方向,分析预算执行率的差异,促使医院各科室之间更好地进行合作和交流。
(二)全面预算是业绩考核的重要依据
通过全面预算,建立有效的业绩考核标准,确保财务预算管理工作进行落实和完善,提升医院的经济效益和社会效益。医院在执行预算过程中,发现差异是评定工作业绩好坏的重要标准;分析偏离预算的程度和原因,奖罚分明,促使科室为完成预算规定的目标努力工作。
随着国家医药卫生体制改革的不断深入,给医院的发展带来了机遇,也给医院的财务管理工作提出了更高的要求。作为学校附属医院应主动抓住机遇,在改革中寻求生存与发展。在医院管理中,将全面预算制度结合到财务管理模式中,为医院财务管理工作和经济活动提供基本依据,保证财务收支活动有计划、有步骤地进行。
(一)预算编制内容全面
医院坚持“统一领导、集中管理”的财务管理体制,将医院四个院区一切收支纳入财务统一核算和管理,确保医院经济管理安全。医院全面预算编制涉及到医院运营的各个层面。医院设立预算管理委员会,分工合作将责任落实到人。根据医院总体发展规划和年度事业发展目标,重视项目经费预算编制,并采取“二上二下”的预算管理流程,各科室合理进行预算编制,预算办公室进行汇总分析,经预算管理委员会审批后下发预算指标,使全面预算管理有条不紊地实施。
(二)实现预算全员管理
医院采取全面编制预算,具体预算编制要求人人参与,切实落实全面预算管理制度。医院全体员工关心并执行全面预算管理制度,充分发挥全面预算管理制度的作用。医院落实“三重一大”制度,通过教职工代表大会汇报预决算情况,并经全体职工代表表决通过,形成下一年度预算,落实到医院的所有经济活动中,督促责任人全面正确地履行职责。
(三)预算管理的全程性促进医院管理方式转变
医院在预算执行过程中,实现实时监控,按时进行分析预算执行率,定期开展预算执行情况论证会,确保年度预算合理有效的完成。医院的全程预算管理,实现了院内一切经济活动围绕医院的目标实现并开展,把医院的管理贯彻到预算执行的全过程,形成全员和全方位的预算管理局面,促进了医院在经济管理工作上的发展和进步。
医院卫生事业的改革相对落后,大多数的医院都继承着计划经济时代的管理体制。医院开展全面预算管理制度仍处在初级阶段,医院财务管理工作必须创新,改变传统管理模式,提高医院的社会效益和经济效益。
(一)全面预算管理制度执行不严格,编制不够严谨
至今,国家对医院全面预算管理制度的规范性文件不够完善,预算缺乏应有的严肃性与约束性。如今进一步完善医疗体制,在对医院管理格局进行分析的基础上,就需要重视医院的财务管理工作。医院仍处在全面预算制度实施的初级阶段,三级科室对医院未来的发展考察不全面,全面预算编制不够全面,导致预算调整量过大,多次上报而被管理机制束缚。
(二)缺乏有效的考核和激励配套措施
高效的预算制度实施与优质的绩效考核体系紧密相连,是实行全面预算的保障。医院只有通过合理的考核与奖惩,才能确保预算管理工作的落实。目前,医院考核指标的设置中考核指标不细致,预算责任和目标分解相对模糊,激励政策相对简单,不利于调动员工的积极性。
通过结合医院的实际情况分析可见,我国医疗体制改革正在逐步深入,市场经济体制的确立和完善,促使现代医院在发展过程中面临着日趋激烈的市场竞争。要增强医院的综合竞争力,提升经济效益和社会效益,就需要将全面预算应用到医院财务管理中,不断提升财务管理水平,推动医院更好更快地发展。
预算制度实施对医院财务工作的影响相关
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内部财务控制是为了进一步提高内部财务管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制,防止错误和舞弊的发生。但是,现阶段多数事业单位的主要领导对内部财务控制意识淡泊,控制的力度不够,财务环节基础管理比较薄弱,资产管理不严,缺乏内部审计和监督,内部财务控制存在很多漏洞。这需要我们建立一套系统的、完整的、科学的、规范的且可操作的内部财务控制制度,以促进事业单位得到更好的发展。以下是读文网小编为大家精心准备的:浅谈事业单位如何有效提高内部财务控制相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘要:随着市场经济的不断深入,人们生活水平得到不断的提高,外部环境对我国财政提出了更高的要求,行政事业单位的财政改革不断的深化,但是事业单位的内部财务控制仍然存在一定的问题。为了提高事业单位的内部财务控制,本文先对事业单位的内部财务控制中存在的问题进行分析,探究提高内部财务控制的必要性和原则,再针对这些问题提出改进措施。
关键词:事业单位 内部财务控制 有效措施
内部财务控制是为了约束单位内部的财务上的支出,制定出一系列的制度规范用来提高单位的经营质量。内部财务控制是事业单位内部管理的重要部分。而事业单位的收入主要来自于国家的财政支持,其支出就是支出的国家的资金。为了保障国家资金的安全,必须加强事业单位的内部财务控制,贯彻执行相关的制度规范,保证支出的合理性和效率性。
财政体征改革的不断深化,我国的事业单位的内部财务控制已经得到了一定的认识和重视,并取得了一定的提高,但是纵观整个事业单位的内部财务控制仍然可以发现其中的问题。
(一)单位对于内部财务控制的重视度不够
我国大部分的事业单位对于其内部财务控制仍然没有清晰的认识,不能充分的认识到其重要性,单位就不能积极的发挥其作用,也就不能真正的做好内部财务控制工作。现在的事业单位的财务管理仍有部分存在听从领导的指示,不按严格的程序进行,甚至只是在单位缺乏周转资金时向上级政府申请资金,而不管资金领回来后是怎样支出的。
(二)内部财务控制缺乏标准规范
目前我国事业单位的内部财务控制规范大多表现于形式,止于内容。部分事业单位在制作出规范后将规范高挂在单位内部办公场所,却不进行实质的执行,甚至一些单位的规范并不符合单位的本身的情况,漏洞百出,也不严格的执行。例如,日常公用支出有专门的制度,但是在实际上人们很少遵从,财政部门也不会专门的管理限制。
(三)岗位设置不合理,人员素质不高
单位财会部门在岗位设置上人员的配备不合理、不科学,尤其是在会计和出纳等职位上存在一人兼任多职的现象,无法进行有效的监督,引发单位财务控制的不规范,导致暗箱操作等现象,降低其使用效率。同时,不重视单位内部的固定资产的管理,在采购和利用方面存在一定的风险,固定资产在采购后,没有相关的人员负责管理。此外,单位内部的财务控制的会计人员的专业素质较低,很少是专业对口的人员担任此项工作,不能规范的进行会计工作。
(四)薄弱的财务基础工作
事业单位在没有进行改革前的性质是政府公益性,是服务于人民大众的。受到传统因素的影响,单位内部的财务控制工作基础较为薄弱,部分单位的会计信息更新较慢,在数据等方面的统计不准确,会计资料更是保存较少,这也成为事业单位在改革后其财务管理难以控制的原因之一。同时,单位内部的财务人员在经过多年的工作后,其原来掌握的知识已不能满足现在的需要,但是单位对于人员的培训很少。事业单位在内部财务的预算管理上仍然存在不完善的地方。
此外,事业单位内部的财务控制还缺乏必要的内部监督和外部监督,相关的监督也没有信息渠道,甚至在监督后也不能得到严格的惩罚,这就使得相关人员的违纪操作无法得到有效的监督,从而导致了内部控制失效。
(一)必要性
随着政府职能的不断转变,事业单位的性质经过不断的财政改革后,人们日渐关注政府财政的公开,并对财政公开提高了要求。政府建设服务性政府的同时也日渐的注重人们的反应,顺随民意,加大财政支出信息的公开。事业单位在外部条件发生变化的情况下,加强内部财务控制,完善相应的制度规范,可以对其支出进行有效的管理,减少单位内部财产的浪费,有助于避免违纪事件如暗箱操作等的发生,从而减少单位内部的资产的流失,提高资金的使用效率,同时可以统计单位内部的资金的流动,完善会计信息,在有关部门检查时及时的提供相关的资料。
(二)原则
事业单位在进行内部的财务控制时,要注意遵循其原则:第一,全面性,即财务控制应该涵盖在单位的各个环节,确保对单位内部进行全面的内部财务控制,同时,确保内部财务控制严格的执行在每一个员工身上,不能因为职位的原因有所疏忽。第二,合法性,即在进行单位内部的财务控制时要注意合法性的原则,在手段等方面确保合法,结合相关的法律法规,加强内部财务控制,完善单位内部的管理。第三,分工原则,为了更好的开展内部的财务控制工作,合理的分工有利于岗位和人员的优化,促进单位的内部的相互监督、相互制约。第四,经济原则,即在事业单位进行内部财务控制时,要注意成本应小于收益,科学合理的进行成本的控制,使得效率最大化。第五,适时性原则,即在内部财务控制时要注意与外部环境的协调,并根据环境的变化进行一定的调整,以保证内部财务控制的正常进行。
事业单位内部财务控制有利于节省资金,提高资金的使用效率并完善单位的会计信息。针对事业单位内部财务控制中出现的单位对于内部财务控制的重视度不够、内部财务控制缺乏标准规范、岗位设置不合理、人员素质不高、财务基础工作薄弱以及缺乏监督等问题,应该结合内部财务控制的原则即全面性、合法性、分工性、经济性和适时性,提出提高事业单位内部财务控制的有效措施――加强对内部财务控制的重视,建立健全单位内部的财务控制制度规范,严格审查预算以及提高工作人员素质。
(一)加强对内部财务控制的重视
首先,从领导层加强对事业单位的内部财务控制的重视,加强其对相关法律规范的学习,并对其进行一定的培训,使其在培训中认识到内部财务管理的重要性,从上层抓起单位的内部财务控制工作,推动全体员工认识到其重要性,并遵循标准。其次,促进全体员工的参与,在其认识到该工作的重要性时,积极的配合相关部门的工作。从上层抓起,促进单位内部财务控制工作的严格进行。
(二)建立健全单位内部的财务控制制度规范
首先,单位内部建立健全财务控制的制度规范,使得内部开展财务控制工作时有硬性的指标可以遵循,例如日常公用开支的申请程序等。其次,完善内部财务控制的审批制度,明确财务部门的工作职能,在相互监督的基础上实现内部财务的有效控制。再次,在涉及单位的最大事故的审批事项时,必须加强审批的程序规范,不能随意或者单凭领导的指示。最后,加强分工和职责的对等配置,在工作优秀时给予一定的表扬,在出现错误时,能够确定责任人,及时的开展急救工作,促进内部财务控制工作的有效的开展。
(三)严格审查预算
最有效的控制事业单位支出的方法之一就是对年度的经费的预算进行严格的审查。首先,单位在制作预算支出时,需要认真的考虑单位内部的实际情况,借鉴往年的经验做出科学合理的预算方案。其次,财务部门在审查时要充分的考虑各种情况的发生,及时的与各部门的相关预算方案制作人沟通,避免考虑不全面。最后,在预算审查通过后,单位内部应对经费的支出保持慎重的态度,对相关的行为进行规范和调整,以严格的按照预算执行,提高资金的使用效率。
(四)提高工作人员素质
任何工作的实施必须考虑人的实施这一因素。在内部财务控制工作的开展工作时,也要注意内部员工的实施方式。首先,加强对于工作人员的培训,提高其专业的财务管理的能力,同时提高其自身的综合素质,在道德得到提升的同时工作人员一般就很难做出违纪行为。其次,在对工作人员的培训后,要注意对其培训的效果进行一定的强化,可以采取考核追踪的方式检查并强化培训效果,同时,对考核优秀的工作人员给予一定的表扬,对于不合格的人员进行批评,以激发员工的好胜心,强化培训的质量,进一步的提高工作人员的素质。
事业单位在面临外部的环境的巨大变化时,需要及时的结合自身的情况进行内部财务控制:加强对内部财务控制的重视,建立健全单位内部的财务控制制度规范,严格审查预算以及提高工作人员素质。
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内部审计之父索耶关于内部审计的定义是:对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准,是否有效和经济的使用了资源,是否在实现组织目标。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:论内部审计在企业财务控制中的重要意义相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读。
论内部审计在企业财务控制中的重要意义全文如下:
1.1、独立性与权威性
独立性是审计的最主要特征,也是内部审计的意义所在,独立性是内部审计工作在企业中最具权威性的有效保障。对于一般企业而言,审计部门则受到高层领导直接领导,内部审计也是由部分外委或者全部外委审计。通过这种方式,能有效保证内部审计工作及工作人员作到客观、公正、深入、真实地展开工作过,其所作的审计处理决定也能得到有效的落实,显示出审计工作的权威性。
1.2、监督性和制约性地位
为了企业各方的利益,应避免盲目与违法,需有一定的自我约束,而这种自我约束就需要内部审计制度的监督与制约。内部审计工作时对会计与管理控制的监督、控制,通过内部审计的监督与服务,确保企业会计信息的真实准确,有效确保经营目标的实现。另外,内部审计在规范企业管理方面也具有重要作用,通过规范企业行为实现自我约束、自我发展及自我激励。通过被审计单位的财务收支状况及其他经济活动中的违法乱纪行为,促进市场秩序的健康发展,使企业在市场竞争持续、稳定发展。
1.3、制度化与法律化地位
从宏观来看,内部审计工作已逐步趋向制度化与法律化,开展工作时已有章可循、有法可依。有章可循,即企业可根据由国务院审计署的相关法律规定,制定适合企业实际情况的内部审计制度,若内部审计工作过遇到一些具体问题,可以此为依据。有法可依,我国有关的审计工作的法律已近一步落实,比如《审计法》、《注册会计师法》,对企业的经济活动给予监督与匡正。
一般来讲,在于确保企业的最终目标及为实现此目标所制定的财务计划得到充分实现。同时,企业在运行中的安全性也能得到保障。使会计信息可以在企业与外部之间与企业内部之间及时顺畅的流动,达到有效沟通的目的。有效的沟通可以会计信息及时传递到管理层,使得管理层可以及时掌握公司整体的财务状况,督促财务控制系统的发展。
3.1、增强企业的管理水平并提高财务控制系统的防范风险能力
企业在开展经济活动过程中财务问题是核心之一.财务控制系统是否健全有效,财务核算是否符合标准、有无违反财务制度及国家经济政策的行为等这些都需要内部审计部门对其进行经常性的监督与检查。通过内部审计工作可及时发现生产经营与管理中存在的财务问题并及时反映到总经理或董事会等直接负责部门便于公司领导及时了解情况科学决策。保证了企业资产的安全性和完整性,提高企业财务管理水平。同时必须从企业生存与发展的高度上来看待内部审计工作促进科学的管理与决策加强风险意识、提高规避风险能力只有这样才能真正推动企业的整体发展。
3.2、提高企业决策的科学性
内部审计工作对企业各项经济活动的效益性、合法性、合理性及真实性等进行的监督、审核与评价。为了避免企业仅看到眼前利益而忽略长远利益或者忽视生态效益与社会效益的短期行为或者避免由于企业决策偏离市场而造成微利或者无利的情况出现,这就要求内部审计工作引导企业的经济效益及重大决策对企业的得失进行综合评定为企业的经营决策及可能产生的盈利能力作出科学的建议与评价以确保企业的健康、长远发展。内部审计过程中应注意依据企业自身的特点实行以减少损失、浪费为最终目的的效益审计,根据企业生产经营过程中的薄弱环节以增收效益为目标进行效益审计,根据内部控制方面的问题以建立健全制度、堵塞漏洞为目标进行效益审计以此实现企业目标的最大化。
3.3、加强企业的内部控制
加强企业的内部控制不仅仅是财务的控制.内部控制是公司在内部管理中的监控体系也是企业正确处理相关利益者之间关系的重要方式。日常内部审计工作通过测试及主观判断对企业中的人力、财力等与生产、经营、财务、人事及后勤等各个环节及各方面的管理和控制同时对任何财务损失进行稽查,查明错误原因.从业务流程的内部管理及经济效益两个方面出发对内部控制的强与弱进行评价以客观、独立的眼光验证内部系统的实用性与可操作性将发现的盲点、漏洞及执行过程中的薄弱环节向企业高层及时反馈最终通过审计活动掌握的信息来协助企业直接管理者加强内部控制。
3.4、帮助企业实现最终目标
内部审计工作人员应对企业的生存与发展具有高度责任感通过审计工作可为企业管理层提供更好的决策依据以实现企业的最终目标。日常的内部审计工作是通过评价与审查经济活动及其内部控制来实现目标。内部审计所有的工作都是以企业的最终目标位出发点为企业管理层考虑长远利益提供更好的服务规范企业各项经济活动的有序运行实现近期目标与远期目标的共赢。
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纵观我国建筑行业近年来的发展历程,整个行业还处于一个原始的发展阶段,特别是管理上比较落后、相关制度也不够完善。企业财务内部控制是建筑企业工作实施管理流程的关键环节,同时由于建筑项目的实现周期比较长、关联单位部门比较多,其财务内部控制在工程造价核算、项目用款结算、集资手段等方面与非建筑类企业存在很多的不同点,相较而言,建筑企业财务的内部控制管理的难度更大。以下是读文网小编为大家精心准备的:加强建筑企业财务内部控制的思考相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘要:与其他行业相比,我国建筑企业的工程规模大,用工人数多,生产经营活动往往较为复杂,企业财务内部管理也非常繁杂,财务内部组织结构松散,建设资金利用效率不高,建筑企业财务内部控制水平低下。本文主要分析和探讨了我国建筑企业财务内部控制与管理的相关问题,内容主要涉及到加强建筑企业财务内部控制的意义、当前我国建筑企业财务内控管理中存在的问题,并提出了针对性的有效建议,以促进我国建筑企业财务管理水平的进一步提升。
关键词:建筑企业;内部控制;存在问题;有效性建议;财务管理
(1)建筑企业财务内部控制的特殊性。随着我国社会主义市场经济的发展进步,各个地区的城市化进程不断加快,在这一经济背景之下,我国建筑企业发展十分迅速,甚至在一些地区,建筑产业已经逐步发展成为当地经济的支柱性产业。
但是,与其他行业相比,建筑企业施工部门庞大,涉及到的部门众多,用工人员素质高低不一,很容易出现资源浪费、资金浪费或不合理利用等财务管理问题。此外,建筑企业财务管理涉及到工程结算收入(主营业务收入)、工程结算成本(主营业务成本)、工程施工(生产成本)、临时施工期的临建(摊销额可列支)等明目繁杂的会计科目,其财务管理与控制更加复杂化。
(2)加强建筑企业财务内部控制的意义。企业财务内部控制就是在遵照相关法律法规的前提下而制定的一系列的加强财务管理和内部控制的措施和方法,以达到保护企业财产资产完整性和安全性的目的。加强建筑企业财务内部控制与管理,对于建筑企业的发展有着十分积极的意义:
加强建筑企业财务内部控制与管理,有利于保护企业内部财产及物资的安全性和完整性。建筑企业内部有很多物资和财产,通过严格的财务管理制度,来约束企业资金和物资的调动,可以有效的减少和防止企业内部物资和财产浪费和破坏的情况,减少资金不合理挪用等不良现象。
(1)企业管理者对财务内部控制的认识不足。在实际的建筑企业运营中,很多企业管理者非常重视施工建设运营方面,对财务内部控制缺乏深入的认识,尤其是在以前的粗放式的管理思想的指导下,一些企业管理者将财务内控简单的认为是粗糙的财务统计,根本没有认识到财务内控给建筑企业带来的高效的作用。此外,我国一些建筑企业内部组织格局混乱,部门与部门之间的配合度不高,遇到问题时相互推诿,资金流转不畅,财务内部控制与管理难以真正落到实处。
(2)建筑企业财务内部缺乏有效的控制制度。在我国,建筑企业工程项目的最大特点就是分散性和流动性较强,一些建筑企业有很多家分公司或者同时掌握着十几个项目,而所有的项目和分公司的运作资金往往是由总公司提供的,这就容易构成实际施工管理与总公司管理之间的矛盾,如地方实际施工管理中往往存在着一定的物资和资金浪费、质量马虎等问题,而总公司的人工预算及后期结算不及时、质量验收标准与地方不一致等问题。这些都是由于建筑企业财务内部缺乏统一有效的控制制度造成的。
(3)缺乏建筑企业财务方面的专业性人才。多年来,我国建筑企业高度重视建筑工程设计及规划人才的引进和培养,忽视了对专业财务管理人才的培养工作,人才短缺已经成为建筑企业财务管理与控制中的软肋。实际上,我国建筑企业普遍缺乏建筑方面的财务专业人才,这与建筑企业的流动性特点也不无关系。因为建筑企业跟着工程走,甚至有的建筑企业在工程项目施工地广招财务人才,但这个地方的工程项目一旦完工,就立即与其解除合同,到新的施工地点再招新人。这样,就容易使得建筑企业财务管理出现混乱,甚至导致财产不实、账务不清、资金流转困难等问题。
(4)对企业财务内控工作的监督力度不够。在当前我国建筑企业财务管理中,部分建筑企业财务内部审计监督力度不够,直接或间接导致财务内控管理过程中有关信息的失真,甚至导致财务虚假状况,这就大大降低了企业财务内控存在的价值和意义。更有甚者,企业内部高层管理者为了一己私利,不愿对企业财务内控管理进行监督,对外也尽量粉饰财务报表,以保持良好的企业形象,对于企业管理中出现的问题也不愿对外披露,内部控制措施执行力度不够,监督管理不够严格,严重影响了企业财务内部管理的积极作用。
(1)定期组织财务内控培训,增强企业管理人员的内控意识。
在建筑企业内部,尤其是高层管理者应该及时转变发展思路,高度重视起企业财务管理与控制问题,真正发挥出财务内部控制对建筑企业的积极效用。为此,建筑企业应定期组织财务内控相关培训,从思想上增强企业管理人员的内控意识,引导管理者学习现代财务管理新理念,结合现代建筑行业的特点,结合本国建筑市场的优势,调整企业内部组织结构,优化财务管理业务,把财务管理渗透到企业法人治理和层级管理中来。拓宽财务内控管理新思路。
(2)建立健全财务内控制度,完善并统一企业内部控制方法。
在建筑企业内部,应该着眼于全局,设有专门的独立的财务机构,同时必须完善和健全财务内控制度,完善企业财务内部治理结构,逐步建立健全本企业的内部控制体制,建立起全面的内部控制体系,在经营目标、发展决策等重大事项上建立起一套完整的内部调研管理和测评体系,积极为企业管理者提供财务依据,甚至参与企业决策制定,将决策风险降到最低程度。此外要明确控制的重点,尤其重视本企业固定资产的管理与控制,严防资产使用中的漏洞,强化节约意识,提升使用效率。利用制度划分责任,限制管理的权限,适当下放权力,让所有的工作人员从上到下都能参与到内控工作中来,并协调好总公司与分公司之间的关系,坚决杜绝资源和资金浪费现象。
(3)完善财务人员考核机制,培养大批高素质的财务管理人才。
建筑企业应高度重视引进和培养高素质的财务管理人才,高度重视财务管理与内部控制工作,有计划地培养适合本建筑企业发展的财务管理人才。为此,建筑企业应根据本企业财务需求特点,建立起“事前―事中―事后”的全方位的人才培养模式,积极引进最新的财务管理工作方法。由于企业管理者对计算机系统出具的各种数据、信息报表、财务报表的依赖性越来越大,所以应将财务人才培养与现代化信息技术平台的建设有机结合起来,实现网络平台上面的人员培养模式,使管理人员都具有信息技术的操控能力。为了更好的激励财务人员,建筑企业应重视会计人员的考核和激励,制定严格的考核标准,定期考核财务人员的工作绩效,促使每一位财务人员都提升自己的素质。
(4)加强企业财务内控监督,进一步加大内部控制违规成本。
建筑企业财务内部审计机构和审计人员应有充分的权利对项目工程的运营情况进行监督和检查,建筑企业财务内部监管应重点从账款回收、账目结算、财务预算审核等方面入手,重点审核物资采购、固定资产、资金使用等,一旦发现有违规操作,应立即向相关部门汇报并制定严厉的违规操作惩戒措施,进一步加大内部控制违规成本。在具体监管过程中,建筑企业可以实施信息化财务管理,借助计算机等现代工具确保各项资料的客观性与严谨性,减少人为因素的失误和缺漏。
综上所述,建筑企业是我国国民经济的重要支柱力量,加强建筑企业财务内部管理与控制具有十分积极的意义。当前,尽管我国建筑企业财务内部管理与控制中存在着很多问题,但只要我们增强建筑企业管理人员的内控意识、健全内部控制管理制度、完善财务人员考核机制、加强企业财务内控监管,多方面、多渠道加强建筑企业财务内部控制管理,我国建筑企业财务内部控制必将发挥出应有的效用。(作者单位:北京国煤建装饰有限责任公司)
参考文献:
[1] 吴培瑶.创新建筑企业财务管理工作研究[J],当代经济,2015(15)
[2] 肖文英.关于对建筑企业财务管理精细化的探讨[J],经营管理者,2015(02)
[3] 何卓伟.建筑企业财务管理制度构建研究[J],中国高新技术企业,2015(18)
[4] 孙洋.创新建筑企业财务管理理念,实施现代企业发展战略思路[J],科技与企业,2015(04)
加强建筑企业财务内部控制的思考相关
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在市场经济条件下,企业财务风险是客观存在的。企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须树立的财务风险防范意识与识别能力。进行财务风险的成因分析,采取有效措施进行风险控制,从而降低企业财务风险,实现企业的经营目标。以下是读文网小编为大家精心准备的:医院财务风险成因考察及控制策略相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘 要随着现代医院管理逐步由事业单位管理向企业化管理转换,财务工作变得更加复杂,财务风险日渐显现出来,医院财务风险的控制和管理显得越来越重要。通过考察医院财务风险成因,提出了强化医院财务风险意识,完善风险管理机构,健全内控制度,加强贷款风险和投资风险管理,提高财务人员素质等措施。
关键词医院 财务风险 成因 控制
随着市场经济的不断发展以及医疗体制改革的深化,医院的理财环境发生了很大变化,国家对卫生机构的经费投入逐年减少,医院在资金的需求上不能只依赖政府财政拨款,更多的时候需要自筹资金。而且随着医疗市场的放开,各种形式医疗机构大量兴办,医院面临的竞争压力也越来越大。为适应形势发展需要,现代医院管理逐步由事业单位管理向企业化管理转换,财务工作变得更加复杂,财务风险日渐显现出来,成为影响医院经营管理的重要因素。医院财务风险的控制和管理显得越来越重要。如何有效地管控财务风险,已成为每一个医院无法忽略的现实问题。
风险是现代财务学中的一个重要概念。从风险的一般性质出发,通常认为风险是指某种损失发生的可能性。将风险与财务问题融合在一起,就形成了财务风险,它构成经济风险的一个组成部分。医院财务风险是指医院在开展财务活动中,由于各种不确定因素的影响,导致医院财务收益与原来预测的收益发生偏离,因而遭受损失的可能性。财务风险是当前医院经济管理活动中一种常见的经济现象,它在不同程度上影响医院资金的正常运行,损害医院经济收益,严重时阻碍医院的发展,使医院陷入危机。
其具有以下特点:一是存在的客观性。在市场经济条件下医院财务风险是不以人的意志为转移而客观存在的,因此从根本上消除它并不现实,只要将其降低到一个可控的合理范围内即可。二是不确定性。医院所处环境因素的变化,均可能带来财务风险,但哪些因素变化是未知的,故发生何种财务风险、发生的范围和时间以及损害程度是不确定的。三是潜在性。医院的财务风险潜藏于医院运营的各个环节,其发生之前,通常有一个不被人注意的阶段,损失也是潜在的。四是可控性。财务风险的发生受一定因素影响,如果对这些因素有充分的了解,就可以采取针对性措施加以控制,预防风险发生,减轻财务风险带来的不良经济后果。
医院财务风险的成因十分复杂,涉及多个方面。从客观原因来看,首先,国家政治、经济、法律等宏观环境复杂多变,对医院影响很大,但医院无法对其进行准确预测和控制,一旦这些环境因素发生不利变化必然给医院带来财务风险。其次,利率变动对涉及负债经营的医院而言,必然加大医院现金流的不确定性,如利率下降,可能导致前期(高利率)贷款利息负担变得相对沉重;而利率上调往往会导致医院债务融资成本增加,加大医院的财务风险。再有,由于卫生行业公益性质,医院肩负着救死扶伤的社会义务,不可避免地经常从事弱势群体、无主病人、自然灾害或重大事故后的医疗救援等无偿救治,这对医院财务收益的影响不容忽视。
从主观原因看,主要有:一是医院管理层多将工作重点放在医疗业务方面,对财务管理重视不足,对医院财务风险了解和认识不深,忽视医院财务风险防范工作。二是医院财务人员普遍缺乏财务风险意识,对风险管理知识所知不多,不能对财务风险进行识别、分析、预测和控制。三是内控建设落后。实践证明,内部控制是防范风险的利器,缺乏健全而有效的内部控制机制,是酿成财务风险的根源。多数医院缺乏内控理念,内控建设没有跟上医院发展,暴露出医院管理体制的欠缺。四是医院贷款管理不善,资产负债率较高,财务负担沉重,偿付能力严重不足时将导致财务风险的发生。五是投资决策缺乏科学性。在投资决策中,由于医院对投资项目缺乏周密的分析和研究,导致决策失误,给医院带来财务风险。
(一)提高医院财务风险管理意识。
风险意识缺失是医院财务风险产生的重要原因。在新形势下,医院管理层必须强化财务风险意识,并通过风险知识宣传和教育,培养医院全体员工的财务风险观,引导其参与风险管理工作,从而形成全员防范财务风险的局面。财务部门是医院财务风险防范的重要部门,应参与到医院所有经济活动中去,以便更好地了解医院经济活动中的风险,做出风险方案供管理层决策。其他部门应加强配合,共同实现对财务风险的控制。
(二)完善财务风险管理机构,健全内部控制制度。
医院财务风险控制的复杂性和多样性要求医院必须建立相应的组织机构对财务风险实施及时有效的控制,医院可单独设立一个财务风险管理部门并配备相应的人员对财务风险进行预测、分析、监控,以便及时发现及化解风险。其次,医院要建立监督控制机制,健全内部控制制度,特别要加强岗位制约、授权批准、会计监督、预算管理和内部审计。医院要根据自身业务特点,明确相关部门和人员的权责利关系,合理设置岗位,各岗位之间应保持相互制约,每个人都在规定的权限范围内开展业务活动。对重大事项应按程序实行集体决策审批,任何人不得越权或擅自更变集体决策。医院资产应定期进行盘查,保证账实相符。高度关注预算管理工作,一切支出必须严格根据预算方案办事,提高医院资金使用效率。充分发挥内部审计监督职能,客观、公正地审查医院各项经济业务,及时将医院在经营管理过程中暴露的主要风险、薄弱环节向管理层反馈,并提出改进建议,从而防范并降低财务风险。
(三)加强医院贷款风险的控制。
在资金缺乏的情况下,负债经营是必然选择,但是医院要合理控制负债规模,避免医院陷入财务困境。医院贷款风险控制应从以下几方面着手:一是明确贷款指导思想,坚持科学发展观与科学民主决策程序,根据事业发展需要和医院的实际偿还能力确定贷款项目和贷款额度,制定切实可行的还款计划和措施,避免财务风险。二是构建医院贷款的政府监督管理体系,加强医院贷款管理,明确还贷责任,防范财务风险。三是构建医院负债经营财务风险预警指标体系,加强贷款风险监控。四是将贷款管理纳入医院预算管理体系,促进医院科学、有效地使用贷款资金,防止财务风险发生。
(四)加强投资管理,避免投资风险。
医院取得资金后必须将其投入使用,以期望在未来取得报酬,谋求最大的经济效益。因此,医院的投资活动,是医院盈利的重要途径之一。投资占用资金量大,投资失败会给医院带来巨大损失。故必须重视医院投资管理。一方面,提高投资决策的科学性,对拟投资项目的投资目标、投资规模、投资方向、投资结构、投资成本与收益等投资活动中的重大问题进行分析,并对项目技术上的可行性和有效性进行论证,通过认真分析风险和收益的关系,采取合适的投资方案,适当控制医院的投资风险。另一方面,加强项目投资的严格管理,在项目启动后,即开始着手对项目实施跟踪监督,并对投资效果进行评价,及时发现问题并采取调整措施,尽可能地将财务风险化解于萌芽时期,以避免风险损失。同时,建立责任追究制度,这将会使投资项目的提出和管理得到很大改进,更有效地避免投资风险。
(五)提高医院财务人员的素质。
财务人员素质不高,风险意识淡薄是导致医院财务风险问题发生的重要原因。目前,医院必须加强对财务人员的风险管理培训,提高其对财务风险危害性与风险防控重要性的认识,增强财务风险控制意识,工作中时刻留意风险问题。通过培训,使财务人员系统掌握财务风险管理理论和技术手段,具备对于财务风险的识别、监控、评估、处理等方面的能力,在遇到风险问题时可以及时有效的采取措施进行处理。同时,医院应构建有效的激励制度,将财务人员的工作业绩与奖金挂钩,激发财务人员的工作热情,积极主动地开展财务风险控制工作,保证医院经济效益最大化目标的实现。此外,财务人员应多关注国家医改政策和经济环境变化,适时调整医院财务管理策略,增强医院财务管理的应变能力,防止外部环境的不利变化给医院带来财务风险。
医院财务风险成因考察及控制策略相关
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会计委派制是国家以所有者身份凭借管理职能对企业、事业单位的会计机构负责人和主管会计进行委派的一种制度。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:电信企业“会计委派制”与“内部控制制度建设”的关系相关论文。内容仅供参考阅读!
电信企业“会计委派制”与“内部控制制度建设”的关系全文如下:
【摘要】本文分别介绍了会计委派制在电信企业的产生、应用与缺陷,内控制度建设在中国电信企业的必要性以及主要内容,提出有必要建立、健全企业内控制度,以提高企业的整体素质。
改革开放给中国电信企业带来了巨大的变化,随着中国电信企业体制的转轨,实现了所有权与经营权相分离,逐步建立了现代企业制度。国家作为中国电信企业的所有者,其主要职责转变为监督。为了防止电信企业国有资产及其收益的流失、财务监督弱化、会计基础工作落后、会计信息失真等问题的出现,会计委派制应运而生。其实质是:在企业所有权与经营权相分离的条件下,由国家作为企业的所有者,在电信企业内部建立旨在保障所有者利益和实现国有资产保值和增值的一种新型的财务监督体制。但会计委派制在理论与实践中还存在一定的不足。
随着中国网通海外上市的成功,我国四大电信运营商全面进入国外资本市场,其产权结构与经营机制又有了较大的变化,在一定程度上提高了电信企业的资本运作能力,将中国电信企业纳入了全球市场体系。但与此同时加大了对国外市场和投资者的依赖。企业上市以后,未来的投资方向、财务分配、融资手段等重大经营决策必须向国外投资者进行定期披露,能否顺利实施将受到后者的制约。而美国安然、世通的财务欺诈事件,使美国政府于2002年7月30日签发了《萨班斯法案》,强制要求通过加强内控手段来改进企业治理状况。
综上所述,笔者认为,针对当前中国电信企业的现状,要加强国有资产管理,完善监督机制,规范财务秩序,会计委派制仅是一种“治标”的方法,而建立健全内部控制制度才是一种“治本”的方法。因此,有必要建立和健全企业内部控制制度。
目前中国电信企业会计体系多采用“用人单位自主管理为主”,各单位自主任免会计人员并对会计人员进行日常管理。由于现行管理体制的局限性,法律赋予会计人员的监督职能实际上难以全面履行。一方面,经济生活中的一些现实问题的解决需要强化会计监督;另一方面,现行的会计人员管理体制又使会计人员在进行会计监督时有诸多困难。于是,有些电信企业选择了会计委派制形式,主要是企业集团内部委派制。即:总部、集团公司向所属省分公司派驻财务总监,省分公司向所属地市分公司派驻主任会计师,地市分公司向所属县级分公司派驻财务负责人。其推行在一定程度上取得了较好的效果。
(一)有利于加强国有资产管理
可对电信企业经营活动实行全过程控制,改变了财税审计部门事后的、远期的、外部监督效果不尽如意的局面,在一定程度上防止了国有资产及其收益的流失。
(二)强化了会计监督,提高了会计信息的相关性和可靠性
财务总监的派驻,使其能相对独立地行使财务管理职权,对财务报表的真实性、合法性、准确性、统计完整性进行监督,从而有效地遏制了以往“领导定调子,会计统计填数字”的现象。
(三)会计基础工作有较大的改变,会计信息质量有了保证,会计人员的素质也有了较大提高
但是,客观地讲,电信体制改革中出现的问题(比如:国有资产及其收益的流失、财务监督弱化、会计基础工作落后、会计信息失真等),有着十分复杂的历史及现实原因和社会因素,单靠会计委派制来完全解决是不现实的。而且,会计委派制也存在一定的缺点,主要是难以建立会计人员的有效激励机制;与会计委派制相应的配套措施滞后,没有统一的办法以规范委派会计的选拔、奖惩、升迁、轮换及后续教育;同时监督职能的强化,使得其在为企业服务和出谋划策职能等方面不能充分发挥积极性。
内部控制是以实现企业发展战略为目标,提高经济效益为中心,防范和控制经营风险为目的,规范企业各种业务流程为内容而建立的一整套责任体系。对当前中国电信企业的发展现状而言,建立企业内控制度是刻不容缓的。
(一)内控制度建设是中国电信企业可持续发展的战略要求
中国电信企业经过多年来的改制及跨越式发展,网络、资产、收入规模都有了大幅度提升,但是与业务快速发展和企业整体规模迅速扩张不相适应的是公司的内部基础管理工作薄弱,重发展,轻管理,在风险控制方面还存在一定漏洞。要实现企业的可持续发展,就必须从基础管理工作入手,建立一套行之有效的内部控制体系,以保证公司发展战略和经营目标的落实。
(二)内控建设是实现中国电信企业经营目标,提高运营效率的要求
随着中国电信企业成功改制及上市,国资委(控股股东)、境内外投资者对公司经营业绩提出了更高的要求,而公司的经营仍存在着收入跑冒滴漏、成本控制不力、资产浪费和损失等问题。2004年中央企业平均净资产回报率为9.6%,电信行业为9%。通过建立完整的内部控制制度体系和清晰的业务流程,合理地对企业内部各个职能部门和人员进行责任分工、控制和考核,可保证公司生产经营活动有序、高效地进行。
(三)内控建设是提升中国电信企业价值,满足资本市场监管的要求
2002年7月30日美国国会通过了《萨班斯法案》,对在美国上市公司的内部控制提出了具体的、强制性的要求。2004年中国四大电信运营企业均实现境外上市,如果在内控建设方面存在缺陷,达不到《萨班斯法案》的相关要求,将严重影响公司在资本市场的信誉,直接造成公司价值的损失。
企业的内部控制制度是贯穿于企业生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。按照COSO理论,我国电信企业内部控制制度应包括以下基本要素:
(一)控制环境
控制环境确定了企业的总体态度,是其他内控要素的根基,是影响员工控制意识的基础。其基本内容包括:员工的诚信和道德观、胜任能力、行为总则、管理层的经营理念和经营风格、组织结构、管理层授权和职责分工、人力资源政策与措施、监管部门的参与(董事会和审计委员会)。
(二)风险评估
为有效地执行内控制度,企业必须制定经营目标和了解实现目标时所面临的风险。风险评估是识别和分析这些风险的过程,是确定如何管理和控制风险(下转第21页)(上接第19页)的基础。包括风险识别和风险分析。
(三)控制活动
控制活动是指为了确保企业管理层的经营理念得到贯彻实施而建立的政策和程序。控制活动在整个企业内部所有级别和所有职能部门内进行,包括一系列不同的活动,如审批、授权、确认、核对、考核经营业绩、资产保护等。
(四)信息与沟通
信息和沟通要素是指一套能够支持相关信息的确认、信息获取和交流沟通的系统,以促使员工履行自己的职责以及正确编制财务报告。包括信息的识别和获取、信息加工和报告及内部沟通和外部沟通。如信息共享,如通过组织内各个级别的管理人员的沟通,建立一种共同责任的意识;管理层明确定义每名员工的责任并向他们沟通;建立管理层内部和与外部各方定期沟通的流程等。
(五)监督
监督是评估内控系统在一定时期内运行质量的过程,目的是保证内部控制持续有效。主要包括:内部审计、管理层自我评估。
内控制度的实施能合理保证财务报告的可靠性、合法合规性、规范企业行为、提高企业经营效率。以上所述的五个要素相互联系,必须同时作用才能使内部控制得以发挥作用。可以看出,在中国电信企业内控制度的建设过程中,强化控制环境是前提;风险评估及信息与沟通是方法;控制活动是手段;强化监督是保证;落实执行是关键。
委派财务总监的职责是产权代表在财务管理方面职责的体现,其职责定位具体有三:一是监督;二是服务;三是沟通。作为产权代表的派员,财务总监的主要作用是监督职能。通过对企业重大经济事项如处理呆坏账等经济活动的监督,确保会计信息的真实性,促进企业内部控制制度的建立和完善,确保所有者利益。在实践中,委派的财务总监作为财务方面的资深专业人士,可以将建立完善企业的内部控制制度,加强企业的会计基础工作,保证企业的会计信息准确,对经营者提供高效的理财方案等作为自已的主要工作方向,不断完善企业内控建设,提高企业生产经营管理水平。
综上所述,会计委派与企业内控建设要相互结合,共同作用,才能达到标本兼治的目的,真正解决当前电信企业存在的问题。
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财务内部控制是财务管理工作的重要组成部分,管理人员应当引起重视。下面是读文网小编带来的关于财务内部控制论文的内容,欢迎阅读参考!
摘要:新时期医疗机构内部控制基础薄弱,从医疗机构健康发展、财经法规法律要求、规范财务管理水平四方面显示内控的必要性,指出医院制度、人员等存在的问题,根据存在问题提出相应建议,确保医院财务健康有序,提高医院社会和经济效益。
关键词:财务内部控制;问题;措施
内部控制作为医院管理的一个有机组成部分,近年来,医疗机构财务管理在实际工作中仍存在诸多问题,许多单位内部控制基础薄弱。
一、医疗机构实行财务内部控制的必要性
1.适应新时期医疗机构健康发展的需要
随着医疗卫生改革的不断深入,医疗机构经济活动从内容到形式上发生了较大变化,财务风险和经营风险也日益加大,传统的内部牵制制度已远远不能适应医疗机构财务管理的需要。
2.贯彻执行国家有关财经法律法规的要求
《会计法》第二十七条规定:“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。财政部《内部会计控制规范――基本规范》也明确提出:“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门或系统的内部会计控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并组织实施”。建立医疗机构内部会计控制制度既是贯彻落实国家财经法规的要求,也是严格执行财经法规的有力保证。
4.有利于规范医疗机构经济管理和提高财务管理水平
根据财政部《内部会计控制规范》,结合医疗机构经济活动特点,制定行业性的《医疗机构财务会计内部控制规定》是解决当前一些医疗机构内部管理松弛、控制薄弱和财务管理水平不高的重要举措。财务会计内部控制,作为一种特殊的解决活动监督形式,有利于医疗机构建立健全财务管理制度,规范经济管理活动,提高财务管理水平。
二、医院内部控制制度存在的主要问题
1.因内部管理制度松弛导致内部会计控制工作薄弱、账目混乱、财产不实和数据失真。
2.因会计人员配备不足、素质参差不齐,造成记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重缺失。很多在职内控人员在心理上技能上和行为方式上不能达到实施内控的基本要求,对内控的程序或措施理解不到位。
3.为了掩盖真实的财务状况和经营成果,任意伪造和变造虚假的会计凭证,造成会计信息失真。
4.部分会计人员违反会计职业道德,不履行会计监督职责,发生少列收入或截留各种现金收入、公款私用、私设小金库等贪污挪用舞弊行为。
5.有些单位对内部控制制度理解不够,在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系认识上有偏差,把加强内控与发展和效益对立起来,使得有些单位在实际工作中有制度但缺乏严格的监督检查。
6.强调经济效益,也影响内控职能的发挥。当控制成本大于可能产生的损失时,就认为没有必要设置控制环节或控制措施,这样,某些小错误和舞弊的发生就可能得不到控制。
三、解决医院内控存在问题应加强的工作
1.继续加强医疗机构负责人对本单位财务内部控制制度的建立和有效实施负责。单位负责人必须十分重视财务工作,并花费一定的时间和精力抓好财务工作。会计机构和会计人员充分发挥其积极性,对于做好财务工作至关重要。
2.加强内控制度的监督检查。单位负责人应定期和不定期的开展内控大检查活动,以监督考核内控制度的执行情况,制定相应的奖惩制度。如检查会计人员是否在授权范围内办事,有无越权现象,内控的监督检查,一方面可起到查错防弊的作用,另外可使单位负责人收集信息。健全内控制度
3.抓好关键控制点,建立补偿控制制度
(1)加强货币资金的管理,医院应对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度,严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金;严格执行财务管理制度,收入必须及时入帐,不得私设小金库,不得设帐外帐,核定库存限额,超额部分及时存入银行,并指定专人定期核对银行账户,定期或不定期进行现金盘点,确保银行账面余额与银行对帐单相符、现金账面余额与实际库存相符;对于国家或上级部门核拨的专项资金,必须专款专用,严禁擅自挪用、借出货币资金?办理货币资金业务的不相容岗位应当分离,相关机构的人员应当相互制约,确保货币资金的安全。
(2)加强财产物资的管理。建立健全药品及库存物资的管理制度和岗位责任制,明确岗位职责、权限,确保请购与审批、采购与验收、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离,医疗机构不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程;固定资产的采购、付款、领用、管理要有严格的制度,防止在此过程中个人收受回扣,医院蒙受损失;对各类财产物资定期进行盘点,账账、帐实核对,确保帐实相符。
(3)严格票据、印章管理与收费稽核制度。医院应加强收费票据、印章和收费工作的监督和管理,制定收费票据的购入、领用、核销制度,制定挂号、门诊收费、住院收费的工作程序、退费办法以及收费稽核制度,防止乱收费、漏收费及贪污、挪用现象的发生。
(4)进行成本费用核算。医院应树立成本意识,做好成本费用的各项管理工作,建立健全医院科室成本核算制度,落实奖罚措施,调动全院职工的工作热情,降低医疗成本,提高医院经济效益。
综上所述,医院预算控制应以成本控制为基础,以现金流控制为核心,通过实施重点业务控制和现金流量控制,确保资金运用权利的高度集中,形成资金合力,降低财务风险。
【摘要】作为企业内部控制的重要组成部分,财务内部控制在现代企业财务管理体系内处于核心地位,尤其在我国企业财务内部控制出现新的问题、面临新的挑战形势下,探讨现代企业财务内部控制的必要性、有效方法,进而提出相应的加强控制策略,这对于现代企业的管理和发展有着极为重要的意义和影响。
【关键词】内部控制;必要性;问题;策略
一、企业财务内部控制的概念
财务内部控制是指财务机构为保护企业资产安全,保证财务信息的完整和正确,促进财务管理政策得以有效实施,提高财务活动效率,控制财务风险,防止舞弊行为发生并进而实现财务目标的一项重要的管理制度与方法。企业财务内部控制系统由风险评估、控制环境、控制活动、监控、信息与沟通等五个基本要素构成。
二、现代企业财务内部控制的必要性
我国社会主义市场经济体制以及现代企业制度的逐步确立,促进国内企业逐渐发展为自主经营、自我发展、自我约束、自我完善的一种崭新的商品生产者及经营者模式。这使得国内企业不得不积极应对我国国情及当前经营现状,并从组织机构、财务管理角度人手,构建满足自身企业发展的财务内部控制制度和机构,以强化企业内部管理、严格控制企业内部不良行为,从而提高现代企业管理水平,提升企业自身市场竞争力。基于此,优秀的企业管理和财务内部控制已经成为企业在经济全球化的时代中生存和发展的关键,因此加强企业财务内部控制已经成为了众多企业规避风险、应对日益复杂的市场环境的重要手段。
三、现代企业财务内部控制存在的问题
1.企业内部人员对财务内部控制不重视,缺乏理想的环境氛围。大多数企业的经营管理人员在企业财务内部控制上很难形成统一的观念,对于财务内部控制缺乏明确的认知和足够的重视,一部分认为财务控制制度束缚了业务的开展。另外还有一部分认为财务内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制,相当一部分管理者把财务内部控制看作是一堆文件、制度,遇到问题时不按规定程序办理,什么事都是领导说了算,从而导致很多企业没有制定合理的内部控制制度,或内部控制制度只流于形式,缺乏实效性。
2.财务内部控制体系人员整体素质不高。目前我国大多数财务人员财务风险管理与控制意识不强,很多财务人员认为财务的工作就是单纯的会计核算。同时,信息技术的快速发展,金融业务的不断创新,使现有的一些财务人员在各个方面表现出很多不适应。特别是一些经历转型改制的国有企业中的财务人员,由于自身年龄与有关旧的思想观念的限制,从而使自身提升专业技能的积极性不高,导致了财务人员自身的整体素质不高,这样给财务内部控制制度的贯彻执行带来许多隐患。
3.缺乏有效的监督机制。由于我国大部分企业财务内部控制体系不完善,重视程度不高,其监控管理机制也呈现为缺失状态。就企业内部而言,很多企业并未设置专门的监控部门,即使有的企业设置了监管机构,也是得不到重视与支持的,而且独立性较差,因此也不能充分发挥其应有的职能。另外,内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业负责人的主观意愿。就外部环境而言,尽管包括社会、政府在内的企业监督体系已初步形成,但由于我国企业以中小企业占多数,中小企业的发展又有一定的特殊性与灵活性,这套体系对我国大多数企业内部控制的监管能力甚微。
四、完善企业财务内部控制的策略
1.建立优良的内部控制环境。解决企业目前所面临的内部控制问题,需要从根源入手,从理念入手。只有企业经营管理人员从根本上认识到内部控制的重要意义,明确内部控制的内涵和外延,同时注重内部控制在企业经营管理过程中的实际应用,才能确保内部控制在企业管理过程中发挥应有的作用,因此,必须强化企业财务内部控制的应用理念。诸如本人所在的企业随着经营规模的不断扩大,企业决策层从根本上认识到建立一套行之有效的财务内部控制体系已迫在敏捷,但由于企业部分的经营管理人员尚未从根本上认识到这个问题,因此决策层通过不间断的例会,与部分未认识到企业财务内部控制重要性的经营管理人员沟通探讨,最终在观念上达成一致,这样给后续财务机构设立一套适合本企业的财务内部控制体系奠定了扎实的基础,也为后期的有效执行做了良好的铺垫,不使内部控制制度只流于形式。
2.完善现代企业财务内部控制制度。企业财务的内部控制是通过建立健全风险管理控制机制,加强对筹资、投资、营运资金、负债、资产损失、税收支出等关键环节的控制,以识别、评估、预防、控制和分散财务风险,在实现经营目标的同时力求风险损失最小化。同时确保企业的业务流程、监控机制以及风险评估等工作内容是在一定规则制约下,规范完成的,为企业内部风险控制提供制度上的保障。另外还要建立财务控制责任制,权力分隔,不相容职务相互分离控制。每一项业务的处理流程,不能由一个部门或一个人包办,明确职责权限,形成相互制衡机制,把现代企业内部财务控制的责任落实到各有关部门。
3.提升财务机构人员的整体素质。强化财务机构人员的财务管理风险意识,实现由核算型会计到管理型会计的转变。一方面,要加强对财务人员的培训和继续教育,使财务人员具有扎实的财务基本知识,拥有准确的分析力和判断力,及时发现账目中存在的问题。为企业的资金运作保驾护航。另一方面,要以会计工作流程为中心,在保障账目准确的基础上,加强财务执行信息的反馈与控制。摒弃单纯核算的思想,强化资金预算,变事后控制为事前控制,主动防范,提高工作的积极性和主动性,发挥财务人员管理职能,提升财务机构的整体素质,为财务内部控制制度的有效监督提供人员保障。
4.强化企业内部控制的监控管理机制与激励机制。企业财务内部控制是一个过程系统,要确保内部控制在实施过程中的有效性,必须辅助强有力的监督管理。首先要对企业经营管理工作流程进行全面监督,将监督内容落实到每一个环节和每一项具体工作中去,并将监督结果、反馈信息随时下达到具体部门及人员。为增强监管力度,可根据企业实际情况建立专门的内审部门或内审岗位,就企业的经营管理工作进行专业的审核监控。另为了保证企业内控制度的有效实施,进一步加强和完善对内部控制制度实施情况的检查与考核,企业必须定期对内控制度进行检查和考核。从而不断改进内部控制制度,促使其日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和个人,应给予精神和物质奖励;反之则进行处罚,从而达到内部控制的目的。
五、总结
加强企业财务内部控制是出于企业自身竞争发展的要求,是经济社会发展的迫切要求,也是政府监督部门落实科学发展观、服务企业改革与发展的职责履行的要求。内部控制作为贯穿企业经营管理与风险控制全过程的系统工程,因此企业要逐步建立和完善企业各项业务和层次的内部控制制度。同时还需要加强引导、深化认识,逐步适应、分步实施、从而不断完善。
参 考 文 献
[1]张铭.试论强化企业财务内部控制和自我监督约束机制[J].财经界(学术版).2011(4)
[2]时玉同.构建现代企业内部控制机制的研究[J].企业导报.2010(4)
[3]张敏敏.商业企业内部控制研究[J].商场现代化.2008(1)
【摘要】 目前我国高校迫切需要完善财务内部控制。文章从COSO内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通及监督五个要素入手,分析了高校财务内控中存在的问题,并提出了相应解决措施。
【关键词】 高校 财务 内部控制
一、引言
2010年4月正式发布的《企业内部控制配套指引》连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》,标志着我国基本形成了以风险为导向的、适合中国企业实际情况的企业内部控制规范体系。随着我国高校教育体制改革的继续深化,高校已经成为独立自主的办校实体,其复杂化、多样化的资金动作和日益活跃的经济活动,使得高校要发挥其最大经济效益就迫切需要遵照上述规范,来完善高校内部控制制度的建设,全面使用好、管理好其多样化的教育教学管理资源。
高校财务经历了1998年的财政部、教育部发布实施的《高等学校会计制度(试行)》、2001年的国库集中支付试点等一系列变革,但许多高校仍然没有及时更新与变革对接的财务内控制度,频频发生高校管理层会计管理意识淡薄,会计业务核算口径不一,私自收取学生费用,预算编制及实施缺乏严肃性和连续性,物资采购、验收、保管、领用等职责未做到严格分离,内部控制有效性的评价监督工作不到位等问题。
高校也迫切需要建立起一套科学高效的财务内控制度,以全面提高教育资金的经济效益和社会效益,保证高校改革的顺利进行,实现学校的可持续发展。COSO委员会将内部控制理论框架分为一个内控要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通及监督。接下来本文将基于这五个要素展开完善高校财务内控制度的讨论。
二、高校财务内控环境分析
高校内控环境是指高校的内控氛围,影响着内控其他要素。环境主要包括高校管理理念、组织结构、教师及各级员工胜任能力及道德水平、责任和权利授权审批方式等。
目前我国高校在营造财务内控环境时仍存在以下问题:第一,高校财务授权方式随意性较大。高校受传统工作习惯的影响,在授予责任和权利时存在一些违规行为,比如某项财务业务审批制度规定应由校长签字,如果由于某些因素使得校长无法及时审批,进而影响学校该项业务的如期顺利进行时,该审批程序往往得不到贯彻执行,本应书面授权的业务最后往往只是通过一个电话告知相关财务人员授权事宜,随意性非常大不能不说是高校财务内控环境的重要缺陷。第二,教师及其他各级员工财务知识有待强化、职业道德有待加强。员工良好的职业道德是高校财务内控管理的基础,加强道德建设是高校内控环境建设的重中之重。第三,高校财务内控环境中传统的管理观念及经营方式需与时俱进,目前高校管理层越来越重视办学成本,专业评估不仅仅是教学质量评估,也要相应评价专业成本和生均成本,高校财务内控管理观念须相应发生转变。
完善高校财务内控环境要在全体员工中普及财务知识,加强高校全体员工职业道德建设,创造一个良好的财务内控环境和文化氛围。文化氛围是高校财务内控的灵魂要素,它是高校财务内控的价值向导和理论支撑,渗透于高校内控的各个层面。高校管理层、决策层、财务人员及其他各级员工对财务内控的深刻理解和切实执行,是财务内控环境建设中最为关键的内容,只有全员共同参与高校内控实施,将经营管理活动融入高校内控之中,才能有助于良好财务内控环境的形成,高校财务内控管理也才能创造良好效益。
三、高校财务内控风险评估分析
风险评估是高校设定控制目标,及时识别、科学分析经营管理过程中会影响内控目标实现的潜在风险,并合理确定风险应对策略。目前我国高校在财务内控风险评估方面仍存在以下缺陷:第一,资金风险缺乏评估。随着高校持续扩招,校园基建投入比重也在持续增加,基建所需贷款不断增加高校的偿债风险;另外,高校财务尚未建立起完整的债权债务等经济合同管理台账,其确切的债权与债务数据就无从统计。第二,高校系统信息的安全系数较低。高校合并是我国高校现阶段发展的重要历程,合并涉及到财务信息的合并汇总、过渡,因而,高校须提供完善的信息系统处理中断的应对措施,例如,高校财务档案管理要满足五至十年前账务数据的查询要求。
完善高校财务内控制度建设,高校须提高风险管理意识、建立健全风险评估及预警机制。首先,要重视风险识别。高校风险分内部和外部风险,外部风险主要是生源变化、宏观调控等风险,内部风险主要包括过度举债、财务收支失衡、投资损失等风险,高校管理者要全面识别内外风险。其次,须加强风险评估与预警。建立包含财务人员在内的风险预警与评估组织,对高校的经济活动(尤其是重大投融资、年度预算等决策)实施风险评估,进行科学论证和理性预警,并对评估和预警活动进行检查监督。最后,财务要加强管理潜在事项,如建立合同台账管理经济合同,详细登记合同有关核算项目,对资金实际运作情况做到心中有数。
四、高校财务内控活动分析
控制活动是高校管理层在获悉风险评估结果后采取相应控制措施,以将风险控制在可承受范围之内,常见的控制措施如不相容职务分离、授权审批、预算控制、绩效考评、内部报告控制、经济活动分析等,这些措施的最终目标是确保风险评估确定的控制和管理措施能得以有效落实。
然而,目前我国高校在内务内控活动方面尚存在一些问题:第一,会计系统及授权审批控制存在不足。高校日常经济业务有相关制度规定,会计主管会遵照执行,但对于新的会计业务如果在制度中没有相关规定,高校也没有与之配套的新业务处理措施,这很可能导致高校发生新会计业务时出现控制活动缺失的现象。第二,不相容职务分离控制存在不足。有些高校票据管理人员和收款人员没有有效的职工分工控制,有的财务人员擅开收据,所收款项却不入账,使得各学校各环节挪用学生收费资金的事件时有发生。再如有些高校物资采购与验收付款人员没有适度分离,使得所购物资(如低值易耗品)出现质次价高的情况。第三,预算控制存在不足。高校预算一般是在每年的六月份后才编制完成,由于上半年预算数据出来的晚,这很不利于高校上半年成本费用的控制,且预算数据经常调整在高校也是普遍现象,预算控制缺乏严肃性。
高校应制定完善的财务内控制度流程,严格遵照不相容职位相分离原则进行人员职责分工,堵住职务舞弊的源头;财务负责人每日要查看账户资金;预算调整要经过严格的审批手续。通过这一系列的控制流程来改善财务人员与其他部门人员的关系,实现良好的流程化财务内控活动,规范会计核算,统一报账手续,帮助非财务人员了解各项业务的报销审批等手续,使控制活动渗透到高校财务管理的各个环节。
五、高校财务内控信息沟通分析
信息与沟通是高校及时准确搜集并传递内控有关信息,高校财务内控信息沟通主要是日常确认、计量、记录有效的经济业务事项,恰当地在财务报告中揭示财务高校财务状况、经营成果及现金流量,保证学校财务信息在校内外各利益相关者、注册会计师、监管部门、供应商等组织和个人之间有效传递。
目前我国高校在财务内控信息沟通方面存在以下问题:第一,内部信息沟通存在障碍,影响高校办公效率。虽然高校实现了办公系统自动化,但仍缺乏有效机制使得各层面员工能及时准确地共享所需信息,甚至存在财务人员无法获知所需了解的某些制度规定的现象,其办公效率因而也受到了一定影响。第二,缺乏外部信息沟通,使得高校缺乏校外支持。加强与校外利益相关者的信息沟通,使其认识到高校对当地经济发展的重大协同效应,可有助于高校取得更多资助和拨款,然而,我国高校往往相对独立和封闭,取得的校外支持也相对不足。
高校应加强校内外信息沟通,提升影响力,为减少预算编制的调整次数,高校应在召开内外相关人员的预算会议中,了解项目变更情况及往年经费使用情况,在信息充分沟通的前提下,科学编制预算。此外,良好的信息沟通有助于财务人员及时获得所需信息,在财务内控中更好地履行其相应职责。
六、高校财务内控监督分析
内控监督是高校检查、监督内控制度建立及实施情况,并评价内控有效性,弥补内控缺陷。目前我国高校在财务内控监督方面尚存在一些问题:第一,由高校内部审计主导的日常监督不到位使得内控有效性得不到应有的保障,高校内审权威性和独立性不强,内审人员狭窄的知识面进一步弱化了监督力度,降低了内控评价质量。第二,对内控某些方面具有针对性监督检查的专项监督,在高校日常监督不到位的情况下也存在较大不确定性,其工作在高校也难以为继。
应该说,专项监督的频率和范围应依据内控风险评估结果和日常监督的有效性来确定,而日常监督的有效性在很大程度上取决于高校内审能真正发现内控活动中在存在的不足,为完善高校内控建言献策,保证高校内控的有效实施,最终促进高校工作的持续有效进行。
【参考文献】
[1] 李鸿、邹树梁、佘雅:基于COSO框架的高校财务内部控制分析[J].南华大学学报(社会科学版),2010,11(2).
[2] 刘娟:健全高校财务内部控制制度,防范财务风险[J].哈尔滨金融学院学报,2011(5).
[3] 王祥:构建高校财务内控机制的措施[J].会计之友,2010(10).
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事业单位在没有进行改革前的性质是政府公益性,是服务于人民大众的。受到传统因素的影响,单位内部的财务控制工作基础较为薄弱,部分单位的会计信息更新较慢,在数据等方面的统计不准确,会计资料更是保存较少,这也成为事业单位在改革后其财务管理难以控制的原因之一。今天读文网小编要与大家分享:事业单位如何有效提高内部财务控制相关论文。具体内容如下,欢迎参考阅读:
事业单位如何有效提高内部财务控制
内部财务控制是为了约束单位内部的财务上的支出,制定出一系列的制度规范用来提高单位的经营质量。内部财务控制是事业单位内部管理的重要部分。而事业单位的收入主要来自于国家的财政支持,其支出就是支出的国家的资金。为了保障国家资金的安全,必须加强事业单位的内部财务控制,贯彻执行相关的制度规范,保证支出的合理性和效率性。
财政体征改革的不断深化,我国的事业单位的内部财务控制已经得到了一定的认识和重视,并取得了一定的提高,但是纵观整个事业单位的内部财务控制仍然可以发现其中的问题。
(一)单位对于内部财务控制的重视度不够
我国大部分的事业单位对于其内部财务控制仍然没有清晰的认识,不能充分的认识到其重要性,单位就不能积极的发挥其作用,也就不能真正的做好内部财务控制工作。现在的事业单位的财务管理仍有部分存在听从领导的指示,不按严格的程序进行,甚至只是在单位缺乏周转资金时向上级政府申请资金,而不管资金领回来后是怎样支出的。
(二)内部财务控制缺乏标准规范
目前我国事业单位的内部财务控制规范大多表现于形式,止于内容。部分事业单位在制作出规范后将规范高挂在单位内部办公场所,却不进行实质的执行,甚至一些单位的规范并不符合单位的本身的情况,漏洞百出,也不严格的执行。例如,日常公用支出有专门的制度,但是在实际上人们很少遵从,财政部门也不会专门的管理限制。
(三)岗位设置不合理,人员素质不高
单位财会部门在岗位设置上人员的配备不合理、不科学,尤其是在会计和出纳等职位上存在一人兼任多职的现象,无法进行有效的监督,引发单位财务控制的不规范,导致暗箱操作等现象,降低其使用效率。同时,不重视单位内部的固定资产的管理,在采购和利用方面存在一定的风险,固定资产在采购后,没有相关的人员负责管理。此外,单位内部的财务控制的会计人员的专业素质较低,很少是专业对口的人员担任此项工作,不能规范的进行会计工作。
(四)薄弱的财务基础工作
事业单位在没有进行改革前的性质是政府公益性,是服务于人民大众的。受到传统因素的影响,单位内部的财务控制工作基础较为薄弱,部分单位的会计信息更新较慢,在数据等方面的统计不准确,会计资料更是保存较少,这也成为事业单位在改革后其财务管理难以控制的原因之一。同时,单位内部的财务人员在经过多年的工作后,其原来掌握的知识已不能满足现在的需要,但是单位对于人员的培训很少。事业单位在内部财务的预算管理上仍然存在不完善的地方。
此外,事业单位内部的财务控制还缺乏必要的内部监督和外部监督,相关的监督也没有信息渠道,甚至在监督后也不能得到严格的惩罚,这就使得相关人员的违纪操作无法得到有效的监督,从而导致了内部控制失效。
(一)必要性
随着政府职能的不断转变,事业单位的性质经过不断的财政改革后,人们日渐关注政府财政的公开,并对财政公开提高了要求。政府建设服务性政府的同时也日渐的注重人们的反应,顺随民意,加大财政支出信息的公开。事业单位在外部条件发生变化的情况下,加强内部财务控制,完善相应的制度规范,可以对其支出进行有效的管理,减少单位内部财产的浪费,有助于避免违纪事件如暗箱操作等的发生,从而减少单位内部的资产的流失,提高资金的使用效率,同时可以统计单位内部的资金的流动,完善会计信息,在有关部门检查时及时的提供相关的资料。
(二)原则
事业单位在进行内部的财务控制时,要注意遵循其原则:
第一,全面性,即财务控制应该涵盖在单位的各个环节,确保对单位内部进行全面的内部财务控制,同时,确保内部财务控制严格的执行在每一个员工身上,不能因为职位的原因有所疏忽。
第二,合法性,即在进行单位内部的财务控制时要注意合法性的原则,在手段等方面确保合法,结合相关的法律法规,加强内部财务控制,完善单位内部的管理。
第三,分工原则,为了更好的开展内部的财务控制工作,合理的分工有利于岗位和人员的优化,促进单位的内部的相互监督、相互制约。第四,经济原则,即在事业单位进行内部财务控制时,要注意成本应小于收益,科学合理的进行成本的控制,使得效率最大化。第五,适时性原则,即在内部财务控制时要注意与外部环境的协调,并根据环境的变化进行一定的调整,以保证内部财务控制的正常进行。
事业单位内部财务控制有利于节省资金,提高资金的使用效率并完善单位的会计信息。针对事业单位内部财务控制中出现的单位对于内部财务控制的重视度不够、内部财务控制缺乏标准规范、岗位设置不合理、人员素质不高、财务基础工作薄弱以及缺乏监督等问题,应该结合内部财务控制的原则即全面性、合法性、分工性、经济性和适时性,提出提高事业单位内部财务控制的有效措施――加强对内部财务控制的重视,建立健全单位内部的财务控制制度规范,严格审查预算以及提高工作人员素质。
(一)加强对内部财务控制的重视
首先,从领导层加强对事业单位的内部财务控制的重视,加强其对相关法律规范的学习,并对其进行一定的培训,使其在培训中认识到内部财务管理的重要性,从上层抓起单位的内部财务控制工作,推动全体员工认识到其重要性,并遵循标准。其次,促进全体员工的参与,在其认识到该工作的重要性时,积极的配合相关部门的工作。从上层抓起,促进单位内部财务控制工作的严格进行。
(二)建立健全单位内部的财务控制制度规范
首先,单位内部建立健全财务控制的制度规范,使得内部开展财务控制工作时有硬性的指标可以遵循,例如日常公用开支的申请程序等。其次,完善内部财务控制的审批制度,明确财务部门的工作职能,在相互监督的基础上实现内部财务的有效控制。再次,在涉及单位的最大事故的审批事项时,必须加强审批的程序规范,不能随意或者单凭领导的指示。最后,加强分工和职责的对等配置,在工作优秀时给予一定的表扬,在出现错误时,能够确定责任人,及时的开展急救工作,促进内部财务控制工作的有效的开展。
(三)严格审查预算
最有效的控制事业单位支出的方法之一就是对年度的经费的预算进行严格的审查。首先,单位在制作预算支出时,需要认真的考虑单位内部的实际情况,借鉴往年的经验做出科学合理的预算方案。其次,财务部门在审查时要充分的考虑各种情况的发生,及时的与各部门的相关预算方案制作人沟通,避免考虑不全面。最后,在预算审查通过后,单位内部应对经费的支出保持慎重的态度,对相关的行为进行规范和调整,以严格的按照预算执行,提高资金的使用效率。
(四)提高工作人员素质
任何工作的实施必须考虑人的实施这一因素。在内部财务控制工作的开展工作时,也要注意内部员工的实施方式。首先,加强对于工作人员的培训,提高其专业的财务管理的能力,同时提高其自身的综合素质,在道德得到提升的同时工作人员一般就很难做出违纪行为。其次,在对工作人员的培训后,要注意对其培训的效果进行一定的强化,可以采取考核追踪的方式检查并强化培训效果,同时,对考核优秀的工作人员给予一定的表扬,对于不合格的人员进行批评,以激发员工的好胜心,强化培训的质量,进一步的提高工作人员的素质。
事业单位在面临外部的环境的巨大变化时,需要及时的结合自身的情况进行内部财务控制:加强对内部财务控制的重视,建立健全单位内部的财务控制制度规范,严格审查预算以及提高工作人员素质。
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财务管理是医院管理的重要组成部分,不仅关系着医院的经济业务,同时也是医院运行情况的重要反映。随着医院业务不断增多,传统财务管理已无法满足医院日益增长的经济需求,在计算机技术逐渐得到广泛应用的背景下,信息化建设成为提高财务管理效率的重要手段。以下是读文网小编为大家精心准备的:新的财会制度下医院财务管理的信息化建设相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
[摘要]新的医院财会制度在全国实施以来,医院的财务管理工作逐渐步入精细化管理阶段,而精细化管理的前提是财务管理的信息化。医院的财务管理信息化就是通过计算机网络将会计数据与其他医院数据进行协同,使信息实现整合,提高信息使用效率,进而强化医院财务管理,可以说医院的财务信息化建设对财务管理工作具有十分重要指导意义。
随着国家医药卫生体制改革的不断深入,医院逐步走上加强经济建设,提高管理效能,推进精细化管理,注重经营核算和运行成本的集约型发展道路。精细化管理就是细节的管理,这就意味着制度的细节、组织构架的细节、人员服务的细节、工作的细节等等。随着科技的发展,财务分工越来越细,财务信息的流动量和流动频率不断增加,客观上要求医院实施现代化的信息管理,通过加强信息化建设,来提高医院管理效率,节约管理成本,进而提高医院财务管理水平。
在传统管理中,医院的人、财、物各行其是,缺乏统一信息管理,新制度下,信息化建设成为医院发展的重中之重,财务管理的信息化建设具有重要意义。
第一,实行财务管理信息化,可以充分地将信息技术应用在财务管理各个环节,加快财务信息的传递与整理,及时准确地掌握财务信息、集中管理各项财务资源、迅速做出科学决策。
第二,建立统一的财务管理信息系统,将各部门信息系统与之相连,通过实现资金流和信息流的整合,保证医院人财物、收与支的一体化,可以切实解决目前医院粗放型管理中存在的问题,有助于医院由“核算型”财务向“管理型”财务转型。
(一)完善财务管理模式,加强医院财务管理
新制度实行前,医院实行分散化管理,各院区人员、财务、物资采购等分别核算,财务信息采集存在滞后性,内部控制存在一定缺陷。
随着医疗体制改革,医院改变了财务系统组织结构,实行各院区财务统一核算、集中管理,建立财务中心,下辖预算、会计、成本、物价、结算五个办公室,实现大财务统一管理,在整体规划的基础上,分阶段、分层次设定目标、分步实施,稳步推进财务管理的信息化建设。
(二)逐步开展财务管理信息化建设
1.建立会计平台系统,实现医院财务网络化管理
医院建立一体化信息共享平台,使多部门信息系统联动,实现信息共享。原有的财务核算软件与HIS系统、固定资产系统、物资采购系统,处于各自独立的状态,使得财务管理信息系统无法将所有信息统筹规划,形成了信息孤岛,未实现各级之间的信息共享,数据传递需要靠财务人员手工核对后录入,导致医院在财务信息方面的准确性、时效性较低。有鉴于此,医院建立了会计平台系统,留出接口分别与HIS系统、物资采购系统等软件(下层软件)相连,由下层供应商按照财务需求提供数据,通过信息共享平台直接读入上层软件,并按照事先写好的程序生成会计凭证,减少了人为因素造成的失误。该共享平台的建立,使财务工作在日常业务中能够及时、准确地整合各个业务系统数据,实现了支付业务数据与财务核算数据的贯通,使得财会业务的协同得以实现。财务部门通过共享平台在医院各业务流程中采集数据,保证了数据的准确性和唯一性,使财务工作真正实现事中控制,保证整个医院的物流、资金流、信息流实现高度集成。
财务管理体系的信息化,延展了财务管理职能,提高财务管理质量和效率。医疗、财务等管理部门通过内部网络直接与各物流部门相连接,借助计算机系统的自动监控,医院的人、财、物实现集成管理,无论在医院整体层面,还是个别部门的控制层面,都有效防止人为失误的发生,同时还加强了医院各部门之间相互制约与监督,提高了内控的效率与效果。
2.开展网上报销业务,实现医院财务集团化管理
为适应经济全球化要求,医院不仅需要合理规划和运用自身各项资源,还需将经营环境各方面的资源紧密结合起来,优化重组业务流程,实现医院运营的精细化和集约化管理。新制度对医院财务收支核算进行了更为详细的划分,医院先后完成支出的部门核算、收入的部门核算、院区核算、全面预算管理的信息化等信息化建设,信息的来源向业务的源头延伸。针对多院区办公,职工分散使用、财务集中管理的模式,医院加强集团化财务管理信息化建设,通过院内局域网,开展网上报销业务,为各相关科室设置登陆财务系统热点,让业务支出从源头开始进入信息系统。在这一流程下,医院员工可以在任何时间、从任何地点提交财务报销申请,领导可用数字签名的方式在任何时间、任何地点进行业务审批,财务部门对原始凭证审核无误后,自动生成记账凭证,并可以通过网上银行进行支付。
网上报销业务的开展,在充分保障院区工作的前提下,极大地方便了各院区的财务报销工作。医院通过财务信息系统管理功能和授权机制完成医院财务管理工作,取消了人工输入凭证、登记账簿,事后编制报表、勾稽复核等会计过程,通过共享平台,将医院有关财、物的信息及时传递到决策管理者面前,使单纯的会计核算工作大大减轻的同时,强化了预算工作,规范了报销业务流程,提高了财务管理的准确性和实时性。
3.保证网络安全,实现银企互联
医院、财务管理系统运营商、银行三方紧密合作协商,建立了银企互联模式,在网上报销流程的审核结束后,直接进入银行支付平台,真正实现了报销业务的流水线作业,减少各环节的重复工作,提高财务管理的时效性和准确性,实现财务执行的动态监控,使医院财务管理数据实现有效整合,会计审核、复核、出纳付款、银行支付等环节的一体化操作成为现实。
随着医院信息化程度的提高,临床、医技、管理等各个部门的日常工作已经越来越依赖医院的网络和信息系统,医院信息系统已成为医院正常运行的基本保障系统,加强网络安全防护,提高系统安全性,越来越受到医院管理者的重视。医院通过重建信息部门计算机机房设施,保证信息化建设的硬件安全。购置高端防火墙、网闸、杀毒软件等,并定期更新;建立分级授权访问机制、密码保护、数据库审计以及完善存储与备份体系等;加强信息系统的安全测试及故障恢复检查等,最终保障医院信息系统的软件安全。 4.转变财务工作重心,加强财务分析
新制度下,随着医院财务管理内涵的扩张,精细化管理进程的深入,财务管理的工作量大幅增加,而医院共享平台的建设,使财务的决策、计划、控制、分析职能有望实现,财务机构的主要职能由核算转为管理。医院财务主要职能的转变,使财务人员摆脱了简单核算工作的束缚,有更多的时间可以参与到医院管理中来,充分利用信息系统分析医院人、财、物的利用情况,研究医院运营活动取得成果的原因,不断总结经验教训,找出差距,依靠信息系统进行流程优化,提高医院资金周转速度,降低医院物资库存率,优化资源利用率,切实保障医院效益。
医院实施的领导决策系统将多个业务系统进行整合,多种数据来源进行统一,实现管理层、信息层、操作层多层业务全新集成,有效提高了各项经济信息资源利用率。系统对于医院例行报告,如月报、季报、年报等等进行单位、部门、年度多维度立体式纵深分析,并通过图文并茂的形式,深入浅出地进行信息报告,使医院决策者更加轻松地掌握医院的有效信息。
5.加强财务人员培养,注重人才梯队建设
财务管理信息化意味着财务人员的工作重心从基础的会计核算扩展到管理、控制、分析财务信息上。为此,医院着重加强人才培养,实行大轮岗制度。医院定期组织人员培训,培养财务人员创新意识,在思想上树立创新的管理理念,提倡财务人员在工作中提出新方法、新观念;定期组织财务人员轮岗,一方面降低财务风险,另一方面,使财务人员充分了解财务基础工作,改变原有的工作模式和管理手段,使其不再局限于做账、核算、统计等基础工作,还要了解预算管理、决策管理、成本管理、资金管理基本模式,完成医院财务人员从账房先生向财务分析师角色的转换。为了满足医院的信息化建设对财务人员的计算机应用能力的要求,医院通过招聘等模式引进新的人才的同时,加强财务人员培训,逐步形成了一支高素质复合型的财务管理队伍。
医院财务管理信息化建设已成为实现和推动医院体制创新、提升服务、规范管理、增加医院核心竞争力的重要手段,随着新的医疗体制改革的不断深化和基本医保制度的普及,财务管理信息化建设具有举足轻重的作用。
(一)以财务流程再造带动工作效率的提高
医院通过建立一整套科学、合理的财务流程,提高财务管理水平,利用信息一体化平台,整合HIS系统、LIS系统、PACS系统、自助挂号缴费系统等,实现资源共享,节约管理成本,实现医院精细化管理。
(二)构建信息技术平台推动全成本核算
全成本核算是各级管理者追求的目标,也是节约医院运营成本的主要手段,通过信息平台的构建,建立“一个机构、一个账簿、一个账户”的核算体制和运营机制,统一财务职能,明确经济核算和财务管理范围,达到全方位的凭证管理、全过程的财务监督、全要素的成本核算的运行模式,提高管理效益。
医院的宗旨就是以患者为中心,全心全意为患者服务。新制度的实施,为医院的发展提供契机,公立医院财务管理信息化建设不仅符合新医改的政策要求,同时加快了我国公立医院的财务管理改革。这种新的财务管理模式必将成为今后我国公立医院改革的重中之重。
新的财会制度下医院财务管理的信息化建设相关
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