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随着第三次科技革命的迅猛发展,网络和信息技术取得了长足的进步,计算机也逐渐普遍应用于包括审计在内的诸多领域。电子审计证据的取得和运用在审计工作中日益重要,但由于各种原因,当前计算机审计中存在很多问题。以下是读文网小编为大家精心准备的:浅析计算机审计问题相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘要:计算机审计是我国审计事业积极适应信息时代发展要求的一项具体举措,对于提升审计工作效率、促进审计事业全面快速发展具有十分重要的现实作用和意义。首先简要介绍了计算机审计的内涵和必要性,然后重点论述了当前我国在计算机审计实施过程中存在的主要问题,最后就如何进一步做好计算机审计工作提出了几点对策和建议。
关键词:计算机审计 审计事业 信息化
简单来说,计算机审计就是指一种以计算机为先进的审计工具来执行经济监督、鉴定和评价职能的审计方式,与传统手工审计一样,计算机审计过程也可分为四个阶段:接受业务、编制审计计划、实施审计和报告审计结果;其中重点是计算机审计实施阶段,包括计算机信息系统的内部控制评价和对计算机系统所产生的会计数据(信息)进行测评。一方面,实施计算机审计是适应会计电算化发展要求的具体举措,利用计算机审计技术能够在一定程度有效地降低会计电算化给审计环境带来的风险,降低审计过程复杂度,防止违规操作行为的发生。另一方面,随着网络和电子商务的不断发展,传统的审计手段和审计线索早已不能满足现实需要,几乎所有的单据和凭证都是以电磁形式存在于虚拟的网络上,使得审计人员必须要通过相应的计算机审计技术和手段才能更好地完成审计工作。
1、相应的理论和审计标准尚不完善
由于我国开展计算机审计制度的时间尚短,在计算机审计的理论和实施方法上面,当前我国还没有一个成形的理论体系和操作流程,许多地方都还有待完善。一方面,由于缺乏具体的操作流程和工作标准的指导,并且以往的很多审计标准已经不能适用,使得审计人员在实际工作的规范性大大降低,很多情况下只能根据自己以往的经验来处理各种问题,这就造成了在工作上存在一定的随意性和主观性;另一方面,计算机审计领域的相关法律法规目前不够完善,立法工作大多尚处在摸索考察阶段,在与国际接轨方面也存在很多问题,使得在计算机审计在面临各种问题和纠纷时往往缺乏相应的法律依据,工作上有时候显得无计可施,难以满足审计工作客观、公正的基本要求。
2、计算机审计软件发展还不成熟
计算机审计软件是审计人员完成审计的必要工具,对于审计工作和审计结果的质量都具有十分重要的影响。目前计算机审计软件主要存在以下两个方面的问题:首先,在审计软件的数据采集方面存在接口和标准不统一的问题。在审计过程中首先需要将被审计单位的相关电子资料转化成审计软件所能的支持的格式,但是目前由于企业和单位的财务软件基本上都是独立开发的,标准不一,相互之间也不存在一定的兼容性,而且为了保护数据安全,对软件数据接口也采取了很多保护措施,这些都给审计工作造成了很大的困难;其次,在审计软件的功能方面还有很多需要完善的地方,目前国内大多数审计软件在研发时都还是主要着眼于传统的手工审计流程,只注重审计程序的完备性,而忽视了软件本身对审计过程中各种可能出现的问题的适应性。另外,在功能上大多没有强大的数据分析功能,在一定程度上限制了计算机审计优势的发挥。
3、计算机审计人才不足
当前我国在计算机审计人才培养方面是严重滞后的,这在很大程度已经严重影响了计算机审计工作的正常开展和长远发展。首先是高校在这方面人才的培养上针对性不强,虽然有些高校开设了计算机审计课程,但是大多停留在理论教学层面,缺乏对学生实践动手操作能力的培养,使得学生对实际的审计流程没有一个清晰的认识;其次在国家审计系统中我国已经形成了一批计算机审计骨干队伍,但是在注册会计师审计方面在存在比较严重的资金投入缺乏、人才培养淡薄的问题,其中各种软硬件设施建设不到位、资金投入跟不上是主要原因,这些因素都在一定程度上限制了计算机审计在注册会计师审计领域的发展和应用。
1、完善审计标准和工作流程
计算机审计工作的标准化对于提高审计质量具有十分重要的作用和意义。在标准的制定上,可以充分借鉴国外的先进技术和经验,以便加快标准制定的步伐;同时要考虑到当前我国计算机审计发展的实际情况和计算机审计人才队伍的整体水平,重点要切实消除传统审计工作流程中的一些已经不能适用的审计标准和准则。另外,在制定标准时要注重对计算机系统内部控制的评价、对计算机审计过程和相关审计技术以及证据收集等方面做出规范。
2、大力研发计算机审计软件
在计算机审计软件的研发过程中,要求软件开发人员要深入到计算机审计工作一线,加强与软件使用者的沟通和交流,保证软件的实用性和有效性。重点是要制定出统一的财务数据接口,提高数据采集和转换的效率,为此应该加强对财会软件市场的监管力度,要求市场上的财会软件在开发过程中必须满足相应的数据接口标准和规范,以便更好地作用于审计软件的推广和应用工作。
3、加强计算机审计人才的培养
培养和造就一大批高素质的人才队伍是加强计算机审计工作的关键。为此,各大高校要在人才培养发挥出应用的重要作用,一方面要提高计算机审计专业师资力量的储备深度,积极组织该专业的老师参加实际的计算机审计工作,积累足够的实际操作经验,为人才培养打下良好的专业基础;同时在计算机审计专业学生培养方面,要采取理念教学和实践操作并重的教学理念,并且在课程设置上要增加一些计算机基础、网络和数据库等方面的课程,使学生全面掌握计算机审计的相关知识,为将来的实际工作和技术创新积蓄力量。
需要说明的是,计算机审计不仅仅是一种技术手段和工作方式上的创新,更重要的是一种审计观念上的革新。计算机审计工作从业人员必须首先从思想上转变认识,切实消除那些传统的落后的审计理念,提高对计算机审计工作流程和标准规范的认识和理解,以便更好地完成好本职工作。另外,计算机审计在我国尚处在一个发展上升时期,要注意在实际工作中积累经验,发现问题,解决问题,使我国的计算机审计事业在发展中不断得到完善和提高。
[1]陈淑芳.审计机关开展计算机审计存在的问题及对策[J].财会月刊,2007,(27).
[2]陶玲.计算机审计中存在的问题及对策[J].科技信息,2011,(05).
[3]陈伟,刘思峰,Robin Qiu.审计数据处理方法研究综述[J].统计与决策,2007,(06).
浅析计算机审计问题相关
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审计是对资料作出证据搜集及分析,以评估企业财务状况,然后就资料及一般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。进行审计的人员必需有独立性及具相关专业知识。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:浅析建设工程项目内部审计问题与管控相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读。
浅析建设工程项目内部审计问题与管控全文如下:
对于内部审计来说,它是相对于外部审计来说的,是根据被审计的单位和审计的关系所进行的分类。内部统计学家劳伦斯,是一位对审计领域有着卓越贡献的人。他曾经认为,内部审计是内部组织中控制各类业务所进行的独立性评价,来充分确定程序和方针具有公证性。
相关的风险管理:对于风险管理来说,是当企业所面临的开发和产品的创新,都使管理环境在一定程度上得到了提高,同时也增加了在经营上的风险性。比较好的风险管理有利于降低相关错误的机率。对于风险的管理来说,它是一种具有管理性的过程,在现代经济环境中是一项必然的风险产物,所以就为风险的管理提供了条件。
有关内部审计和风险管理的实际关系:对于企业的内部审计来说,它是有关企业风险管理的组成部分。在整个企业经营管理的过程中,实际的内部审计具体地分析了有关风险出现的可能性,对风险进行了更加及时的评估和监控。与此同时,对相关的管理层工作和公司治理的有效性给予审查。
1.1、对于企业内部的审计机制不健全
根据法律的相关规定,审计监督单位要按照国家的相关规定建立一项比较健全的内部审计制度。对于内部审计制度来说,其政策性比较强,同时,其涉及面也比较广。其需要企业的大力支持,要由企业的一把手直接进行领导。但是,实际上,其一把手领导的不多,在很多情况下都是副职进行领导,还有由相关的负责人进行领导,而这种领导体制却给内部的审计工作带来了困难。很多审计工作都是以行政为干预的基础性建设。所以,在企业的内部审计机构是不受到重视的,在人员的配置和相关的组织建设以及相关的业务管理环境上都达不到相应的要求。
1.2、对于内部的审计工作可操作性和系统性不强
依法审计时审计的基本原则。相关的审计人员不可以毫无依据的对问题进行主观的想象和分析,要有一定的客观根据和准则。但是,在实际情况中,实际的内部审计业务还是不规范。有些仍在采用上一级部门的做法,还有比照相关国家的审计法等。而造成这种状况的原因就是内审的可操作性和系统性不强,缺乏业务的操作指南。
1.3、内部的审计模式满足不了新形势的要求
日前,很多内审机构还是停留在系统基础的审计模式和按需要授权为主的初级阶段,根本满足不了有关环境发展对内审管理所提出的要求,企业应积极从系统的审计模式转变成风险导向的模式。如果以实际的授权为主来开展内部审计的活动,这就会造成相关的审计工作不能完全的集中在企业的内部管理制度上,完全违背了有关内部审计的原则。
1.4、有关内审工作的质量并不高
受传统的思维模式和内部审计经验等模式的影响,内审比较重视微观上的发展,很容易将服务和监督对立起来。因为不能对内部的控制进行比较全面的把握以及对内部相关的控制不够深入。因此,就不能从宏观出发来对审计的实际情况进行深入的分析,不能揭示相关问题产生的原因和危害。
工程项目从中标开始至验收,一般需要涉及到设计部门、采购部门、财务部门、预算部门等,项目进行的过程就是一个合同履行的过程,也是流程被执行的过程。在这个过程中,项目经理对整个合同履行流程的计划、执行、控制和收尾直接负责,是流程的负责人。但工程项目的特殊性决定了不能完全采用普通流程管理的方法,工程项目流程管理具体有以下要求:
2.1、管理性工作与实施性工作的区分。工程项目中的工作内容,除了如施工方案制订和施工图纸设计这些实施性工作外。项目经理部还必须完成其它相关的行政和管理性工作,如分包结算、材料采购、机构租赁、合同管理等。管理性工作是项目经理部中具有共性的工作,是经常和重复性发生的工作,对这样的管理性工作,必须加大规范和精细化管理的力度,减少管理的任意性和粗放性,这是内部控制的重点,也是流程管理所要解决的问题。
2.2、分级流程描述与流程责任确定。项目经理部在实施项目过程中,面临着大量跨单位、部门、专业的协调问题。如业主、设计、监理、分包商和供应商之间跨单位的工作界面,工程、预算、财务、物资和机械等跨部门之间的工作界面,这些界面关系的处理是项目能否取得成功的关键。通过分级流程描述和流程责任确定可以很好地解决项目运营中跨部门和岗位的工作协同与控制问题。
3.1、各个部门要全力以赴的配合
对于内部审计来说,其不能只是要求领导的重视,还要让其他部门给予一定的合作。
3.2、相关领导要给予高度的重视
风险导向在内部审计中要发挥积极性的作用,这是完全离不开相关领导重视的。
3.3、对于内部审计人员的相关素质要进行提高
对于风险导向的内部理论来说是一种全新的理论,是需要对相关的企业内部风险进行系统的评估和分析,更要对实际的审计工作进行系统的评估。
3.4、要确定比较统一的风险管理体系
要及时地建立风险的管理体系,形成一个统一的评价体系。对于相关的审计人员在进行内部审计时,要衡量内审的作用来充分的保证审计人员对于选择标准的合理性和科学性。
建设工程项目内部审计管理是一项政策性、技术性很强的经济管理工作,而且具有前瞻性,需要进行全过程、全方位的动态控制和管理,来发现项目管理上存在的问题和薄弱环节,从而促使造价管理不断完善,达到造价控制的目的。促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。
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随着中国的改革开放逐渐深入,市场经济制度替代了计划经济制度,传统的农村合作医疗制度逐步失去了自身存在的条件,全国由此开始了关于农村合作医疗制度的一系列改革与发展。从2003年伊始开始的新型农村合作医疗对提高农民健康保障水平,减轻农民医疗负担具有重要作用,符合现阶段广大农民的迫切愿望。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:温州市龙湾区新型农村合作医疗问题研究相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘 要:本研究是以社会主义新农村建设为时代背景,探讨温州市龙湾区新型农村合作医疗体制的发展建设。随着中国的改革开放逐渐深入,市场经济制度替代了传统的计划经济制度,传统的农村合作医疗制度逐步失去了其自身存在的条件,全国由此开始了关于农村合作医疗制度的一系列改革与发展。本文分析了温州市龙湾区新型农村合作医疗改革在筹资机制、医疗分配、补偿机制、基金管理、乡镇卫生机构管理等5个方面面临的问题。
改革开放以来,中国农村发生了巨大的变化,经济有了长足的发展,农村社会的发展水平,对于整个社会的发展来说,具有“短木效应”的作用,也就是说,中国社会发展水平在某种意义上取决于农村发展水平。此外,“三农”问题自九十年代中后期以来一直成为政府和社会关注的问题,但是,现实情况则是,尽管为解决此问题而有较多惠农政策出台,而问题没有实质的改变。进入二十一世纪,政府提出新型农村建设战略,旨在以此作为从根本上解决“三农”问题的策略,表明我国政府已经意识到农村发展关系到能否建成更加和谐、更加稳定、更加安全的社会。党的“十六”大提出了全面建设小康社会的目标,就是对这一战略的具体实施部署。“奔小康,先保健康”,不解决好农民的医疗保障问题,就无法实现全面建设小康社会的目标,也谈不上现代化社会的完全建立。
新型农村合作医疗制度是党中央、国务院在《关于进一步加强农村卫生工作的决定》中提出来的。新型农村合作医疗制度从2003年起在全国部分县(市)试点,到2010年逐步实现基本覆盖全国农村居民。在保障农民获得基本卫生服务、缓解农民因病致贫等方面发挥了重要的作用。
新型农村合作医疗是政府为缓解农民“看病难、看病贵”问题而实施的一项重大决策。新型农村合作医疗制度是指以政府资助、个人缴费和集体扶持相结合为筹资机制,以县(市、区)为管理单位,由政府主导来组织推动,以大病统筹为主,重点解决农民因患大病而出现的因病致贫、因病返贫问题的一项初级医疗保障制度。新型农村合作医疗领导小组办公室采取多种措施,并举行各类宣传,让农民能更好的了解新型农村合作医疗政策规定,其具体做法有以下几点:(1)每个县(市、区)设立新型农村合作医疗管理办公室,每年根据市新农合办制定的报销范围、补偿比例、注意事项等,重新统一制作《新农合就诊、报销流程图》,分发给各定点医疗机构,方便农民了解新的政策规范;(2)印刷《“新农合”100问》宣传手册,并免费发放到各定点医疗机构、村委会,方便农民就近了解。同时,农民可以随时咨询医务人员、村干部,真正让新型合作医疗政策规定被农民熟知。
2.1 医疗资源和服务分配不合理
农村医疗资源医疗服务分配不合理。医疗资源集中分布在市区和城镇。农村的医疗设备和技术,相比之下还有很大的差距。而且农村定点医院数量少,医疗价格贵、服务态度差,农民一般的小病治疗只能选择小诊所。农村合作医疗制度的医疗补助费用由省级医院向乡级医院逐级增加,但是医疗补助费用的起付金额却由省级医院向乡级医院逐级减少,这样才能在政策上鼓励农民就近看病。只是大多数农民对城镇中等低级别的医院保持者不信任态度,认为它们的医疗技术水平较低,而且收费比去乡村医生那里看病费用高出许多,例如普通感冒去乡镇医院可能要花一两百元,包扎伤口也要上百元。
2.2 基层医疗机构服务能力有限
基层医疗机构服务能力有限,基础设施薄弱,整体素质偏低。龙湾区乡镇基础医疗条件简陋,基础设施较差,设备简陋,药品、器械短缺,医疗设施比较落后,医疗水平普遍不高,大病救治能力非常薄弱,农民对乡镇卫生院救治大病的满意度低,一定程度上影响了农民的参合意愿。部分乡镇卫生院、村卫生所的医疗工作人员整体素质仍然较低,缺乏具备学历和职称的急诊、产科、护理、妇幼保健等专业人才,以及防控制专业人才等。基层卫生人员年龄偏大、学历偏低、待遇较差,优秀人才在基层中没有成长的土壤,乡镇卫生院急需的高素质卫生人才请不来,留不住。
3.1 加强基金管理力度
加强促进以家庭为单位进行筹资,参与者以家庭为单位参合。这样不管农民体制健康与否,都被纳入了新型农村合作医疗保障体系,构成人员健康状况多样化,有利于基金风险的控制。在制定方案过程中,要尽量提高一级医院的补偿比例,同时降低其起付线,用经济手段引导农民在一级医院就医,以降低基金风险。定点医疗服务机构要强化行政责任和经济责任,加强自身医疗行为管理,避免小病大治,滥用药,疏检查,乱收费等违规医疗行为,进而避免医疗服务和补偿环节的基金不当利用,提高基金使用效率,降低基金运行风险。
3.2 做好部门和行业管理工作
卫生主管部门要加强管理对医疗服务机构,加强工作监督,及时纠正问题。任何单位和个人,一旦发现违纪、违规,严肃处理,构成犯罪的,移送司法检察机关。形成一套完整的行政执法与处罚制度。医疗服务机构要适应市场供需关系,科学管理,为患者提供优质的医疗服务,及时准确办理医疗补偿手续,为社会创造良好的就医环境。加强医疗人才队伍建设,加大行业管理,拓展良好医德医风氛围,以实际行动赢得广大群众的信任和支持,为新型农村合作医疗建设做出应有的贡献。县级合作医疗经办机构要加强对定点医疗单位工作人员业务指导,在审核工作中要做到审核及时、事实清楚、对象准确、资料齐全、数据科学、质量保证、范围合理。
通过实例分析法,实地调查法等,本研究针对龙湾区农村合作医疗存在的一系列问题进行深入分析,主要包括资金筹集、医疗服务、监督机制以及农户个人四方面的问题,并从制度、服务、监督、管理、宣传等方面提出相应对策。对新型农村合作医疗如何进一步完善发展,本研究还只是做了阶段性的研究,在今后新型农村合作医疗体系运行过程中将会产生新的问题,及解决问题的新方法有待于后续的进一步研究。期望本文能为加强政府支持公共卫生力度,加快农村卫生配套改革,构建新型的农村卫生服务体系,建设新型农村合作医疗保障体系,提供有效的参考意见。
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随着经济的发展和社会的进步,审计的职能早已超越了查账的范畴,涉及到对各项工作的经济性、效率性和效果性的查核。这就需要与之相配套的审计信息化产品不再局限于财务收支审计,而应拓展到对各类业务数据的审核。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:审计信息化问题浅析相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读。
审计信息化问题浅析全文如下:
1.1、审计信息化的发展历程
1.1.1、审计信息化产生的原因
随着现代科技的发展,网络已经成为获取和传递信息的主要途径,同时计算机也成为计算、分析、设计以及存储的主要工具。同时在审计准则与国际审计准则的逐步接轨以及国外会计师行业对我国审计市场的不断冲击的情况下,传统的审计方法已经远远不能达到现代审计的要求。在现代风险导向审计模式下,审计的业务内容已经由原来的以制度为基础的采用抽样的随意性审计扩展到了以内部控制测试为基础合理分配审计资源。风险控制基础的审计开始与信息系统的安全性、可靠性与其所服务的组织所面临的各种风险越来越紧密联系在一起,以保持随时对直接或间接地影响到财务报表的真实、公允性的各种因素做出迅速反应。从发展情况看,企业正在不断地扩大信息技术在其经营活动和会计领域中的应用范围。因而运用传统的审计模式。已难以很好地适应信息化条件下的风险评估、内控测试与评价要求,从而无法进行真正意义上的“风险基础模式”的审计业务。
1.1.2、计算机审计的发展阶段
(1)初始阶段
早期的计算机审计又称EDP审计(电子数据处理审计),是由于计算机的应用改变了审计环境,审计人员需要判断计算机会计信息系统对财务报告的影响。1968年,美国注册会计师协会出版了《会计审计与计算机》一书,就计算机环境下的会计信息系统如何影响财务报表及审计师执行鉴证业务能力等问题进行阐述,但早期的会计信息系统设计比较简单,计算机审计主要关注被审计单位电子数据的取得、分析、计算,其业务内容是对交易金额和账户、报表余额进行检查,它实际属于审计程序中的实质性测试环节。计算机审计与这一时期审计实务中使用的主要审计方法,即账项基础审计法相符合。
(2)发展阶段
随着信息技术的发展和财务数据处理需求的增长,计算机会计信息系统由单项设计阶段转人系统设计阶段,系统不仅包含账务处理和报表处理,还包含工资和成本核算、固定资产管理以及购销存管理等,组合为一个财务数据加工处理的综合系统,并在企业中广泛使用,另一方面,这一时期的审计理论与审计技术也得到较快的发展,由详细审计转向对企业管理制度,特别是会计信息赖以生成的内部控制的了解、测试和评价,并在内部控制评价的基础上进行抽样审计。这两种因素的综合,导致计算机审计由关注电子数据的取得、分析和计算转向计算机会计信息系统内部控制设计的评价,并判断其可靠性,防止财务报告重大错误和舞弊的发生。
1.2、会计信息化对审计的影响
会计信息化系统审计是会计信息化的产物,会计信息化对传统的会计产生了重大影响,也导致了对审计的影响。这些影响主要表现在以下几个方面:
1.2.1、改变了传统审计线索
在手工会计系统中,从原始凭证到记账凭证,由过账到财务报表的编制,每一步都有文字记录,都有经手人签字,审计线索十分清楚。审计人员进行审计时,可以根据需要进行顺查、逆查或抽查。但在会计信息化系统中,传统的账簿没有了,由存储会计信息的磁盘和光盘等取而代之,肉眼所见的线索减少。此外,从原始数据进入计算机,到财务报表的输出,这中间的全部会计处理集中由计算机按程序指令自动完成,传统的审计线索在这里中断甚至消失。
1.2.2、增加了审计内容
在会计信息化信息系统中,会计事项由计算机按程序自动进行处理,如果会计信息化系统的应用程序出错或被人非法篡改,结果将是不堪设想的。系统的处理是否合法合规,是否安全可靠,都与计算机系统的处理和控制功能有关,这是在传统的手工审计中所没有的。在会计信息化条件下,审计人员要了解和审查会计信息化系统的功能,以证实其处理的合法性、正确性、完整性和安全性。又如,传统的手工记账一般可以从字迹上辨认出登记人,从而明确责任,但是计算机只能提供统一模式的输出资料,没有记录人的笔迹,无法从记录上辨认登记人,这可以使在信息化的记录中建立、更新、消除一切资料而不留半点痕迹,就需要审计人员对会计信息化部门的内部管理制度、职责的划分情况进行审查和评价。
1.2.3、对审计手段和方法的影响
传统的记账方法是每登记一笔账,便可以从账上看到相应一笔记录,而电子计算机却不能每登记一笔记录就打印一笔记录,一般是经过一个阶段、一个月或一旬打印一次。平时,记录输入到计算机以后,在尚未打印以前,若想看这些记录,只能凭借屏幕阅读,倘若想同时在几笔记录中对照查看,则很难做到。这样一来,审查取证的方法,对证据进行检验和审核的方法必须相应地改变。
1.2.4、对审计人员的影响
实现会计信息化后,审计人员只依靠原有的知识和技能是无法胜任对会计信息化系统的审计工作的。审计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识和技能,熟悉有关的政策、法令依据以及其他的审计依据外,还应掌握一定的电子计算机知识和应用技术。审计人员的作业手段应由手工操作向电子计算机转变,即审计人员应掌握电子计算机知识及其应用技术,不仅要适应变化了的情况,还应把电子计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用。 1.2.5、对审计标准和准则的影响
各国的审计界在以往的审计工作中已经建立了一系列的审计标准和准则,实现会计信息化以后,由于审计对象和审计线索发生了重大变化,审计的技术和手段也相应地发生了变化,显然,应在原有的审计标准和准则的基础上,建立一系列与新情况相适应的新的审计标准和准则,否则将无法适应新形势的需要。
1.2.6、审计控制风险增加
手工会计下的控制风险与企业内部控制结构有关,会计信息化可以减少手工会计下的一些风险,同时,也带来了一些新风险,具体表现为,数据的集中存储,增加了计算机舞弊风险,由于过去企业的分散交易数据,都被集中存储在中央存储器里,如果网络病毒或其他人为的不法行为破坏中央存储器,所有的交易数据都可被操纵,而无须像手工环境下,进入企业的不同地点去获取所有信息,同时,会计信息化环境下,企业数据都存储在磁性介质上,可以进行“无痕迹”的修改和删除操作,这都给舞弊者提供了可乘之机,所以说,数据的集中存储增加了审计控制风险。此外,信息系统应用程序的编写和运行过程,也容易产生审计控制风险。总之,只要存在不完善的内部控制,就存在审计控制风险,而完美无缺的内部控制是不存在的,只能通过加强内部控制来降低风险,而不能消除控制风险。
1.3、会计信息化系统下审计程序的变化
会计信息化系统下,审计程序与传统手工会计情况下相比,在某些方面有很大的变化,具体有以下几个方面:
1.3.1、准备阶段
需要调查了解被审计单位会计信息化系统的基本情况。包括会计信息化系统的硬件配置,系统软件的选用,应用软件的功能结构,网络结构,系统的管理结构和职能分工、文档资料等。
1.3.2、制定审计计划阶段
对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面做出安排,确定符合性测试、实质性测试的时间和范围,以及测试时的审计方法和测试数据。如果要安排利用计算机辅助审计,则还需列出所选用的通用软件或专用软件。对于复杂的会计信息化系统,也可聘请专家,但必须明确审计人员的责任。
1.3.3、审计实施阶段
主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法,进行取证、评价,综合审计证据,借以形成审计结论,发表审计意见。
1.3.4、审计结论和执行阶段
审计人员对会计信息化系统,进行符合性测试和实质性测试后,整理审计工作底稿,编制审计报告时,除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见,做出审计结论外,还要对被审单位的会计信息化系统的处理功能和内部控制进行评价,并提出改进意见。
2.1、加快审计信息化网络建设步伐
要开发现代化审计工作平台通过现代化审计工作平台的建立,彻底改变现有的办公手段及模式,进一步规范现代化审计工作流程,积极使用计算机辅助审计。建立封闭、安全、快速的审计信息网络,要在县、市、省,以至全国审计系统内形成高速、畅通的审计信息化网络。要努力实现审计资源的共享,对国家审计署开发的各种审计软件和一些省、市开发的审计软件要加以实际运用,并要积极探索审计信息资源的共享方式,不断提高审计信息化建设的水准。
2.2、加快制定计算机审计准则、标准与规范
在2004年的全国审计会议上,计算机辅助审计被提到了一个很高的位置。但现有的审计准则、标准与规范已不能适应计算机辅助审计的要求,对审计人员开展计算机辅助审计带来了一定的风险和障碍。造成审计人员在要求被审计单位提供数据电子资料或“访问接口”时,常常是遇到阻力,也没有任何法律依据来约束,给审计的安全性、科学性、审计证据可靠性等方面带来极大的风险。因此,计算机审计的立法、计算机审计准则的制定时不我待。
2.3、提高审计人员的计算机应用水平和能力
审计信息化建设不可能一劳永逸,必须随着被审计对象的信息化水平的不断提高而随之跟进。由于审计信息化建设是依附于其他专业管理的信息化的基础上,这就决定了其开发和应用过程只能是随着其他专业管理的信息化的不断发展而不断完善。另外,由于审计信息化建设开发的是应用软件,即使最初业务方案设计的再周全,经过应用实践的检验,也难免会有这样或那样的弊端或不足,为了满足不断发展的实际工作的需要,审计信息化建设也必须与时俱进,紧随着审计实践的发展。
总之,会计信息化呼唤审计信息化,只有适应会计信息化环境,不断提高审计技术,才能更好地发挥审计的作用,达到审计的目的。
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应收款主要包括应收账款、其他应收款和预付账款,是企业流动资产的重要组成部分,其规模大小、账龄长短、客户信誉等直接影响流动资产质量和变现能力,影响企业资金流。审计调查发现,在企业持续经营的进程中,随着经营规模不断扩大,应收款项长期大额挂账、历史遗留难以处理等问题和存在的潜在风险,影响企业的资金周转和管理效益,一直困扰企业生存和发展。
1、强化客户资信管理,从源头控制应收款增长。为了从源头上控制应收款长期挂账,企业采取赊销方式销售商品时,要做到事前审查客户的资质、银行信用等资信材料,运用信用指标评估办法对授信客户信用进行评价,评定客户信用等级,确定赊销额度、期限、责任人,对应收款挂账范围、规模、期限严格控制。
2、进一步完善应收款管理的制度体系,细化过程管理。要加强制度体系建设及执行过程管理,一是进一步细化管理制度,规范销售及回款行为;二是严格履行既定程序,按章办事,逐级审批,降低风险;三是强化销售队伍建设,加强人员管理,预防人员变动带来的风险;四是积极进行签认,防范法律风险;五是加大奖惩,加快回款进度。
3、基于ERP系统建设,建立联防联控预警机制。目前,部分企业已进行了ERP系统建设。在ERP建设过程中,通过在销售模块补充录入以前年度应收款及相应责任单位信息,及时反映大额、长期应收款,适时预警,实现以销售为核心的综合管理。同时对新发生应收款的信用管理、赊销额度、审批程序、催款责任等流程在ERP线上运行,实现财务、销售以及相关领导信息共享,多角度、多部门参与应收款管理,建立联防联控的管理体系。
4、动态监督应收款回收情况,有针对性地处理长期挂账。对历史遗留长期应收款,根据性质和账龄区间,有重点、分阶段、有计划地推进清理。对能够收回的要深入落实奖励政策促进款项回笼;对符合计提坏账准备的应收款,及时计提减值,提高资产质量;对确实无法收回的应收款,积极收集相关资料,履行审批手续予以核销;对法人清理单位的应收款,纳入清欠日常管理。
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摘要:2010年1月1日,在境内外同时上市的公司必须对公司内部控制的有效性进行自我评价,同时聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。基于此,从当前的国内相关政策背景出发,探析了上市公司内部控制审计相关概念、内部控制审计实施的基本思路以及应该注意的问题,以期对注册会计师审计上市公司内部控制等方面提供一种思路和方法。
关键词:上市公司;内部控制;审计
安然、世通等一系列公司财务舞弊事件使各国政府监管机构、企业界、学术界以及广大投资者对内部控制的重视程度进一步提升,政府监管机构也将监管的重点从单纯注重财务报告本身的可靠性转向同时注重保证财务报告可靠性机制建设,要求企业披露内部控制相关信息,并要求聘请注册会计师对内部控制有效性进行审计。美国的《萨班斯——奥克斯利法案》和日本的《金融商品交易法》都要求注册会计师对企业财务报告内部控制进行审计。
2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会,隆重发布了《企业内部控制配套指引》(以下简称配套指引)。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》,共同构建了中国企业内部控制规范体系,自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。同时,鼓励非上市大中型企业提前执行。执行企业内部控制规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措,也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。
2 上市公司内部控制审计概述
内部控制审计是指会计师事务所接受业务委托,对上市公司特定基准日内部控制设计与运行有效性进行审计。注册会计师基于基准日内部控制的有效性发表意见,而不是对财务报表涵盖的整个期间发表意见。
目前,实行内部控制审计的国家均将审计范围限定在财务报告内部控制。我国《企业内部控制审计指引》规定,注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。财务报告内部控制是指为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制,以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。
财务报表审计要求注册会计师在实施进一步审计程序之前,了解企业内部控制,实施风险评估程序。注册会计师会根据在风险评估阶段评估的重大错报风险程度决定实施进一步的审计程序类型。如果被审单位的内部控制本身的设计是合理的,且得到执行,则注册会计师就要测试内部控制运行的有效性,并据此决定实质性程序的性质、时间和范围,否则注册会计师会直接实施实质性程序。由此可知,对内部控制的了解和评价是财务报表审计的一个必要阶段。然而,在财务报告内部控制审计中,也要求注册会计师对企业控制设计和运行的有效性进行测试。可见,内部控制审计中获取的证据可以用于财务报表审计,同样财务报表审计中发现的问题可以为内部控制审计提供审计证据的线索,同一审计证据可以在两种审计中加以利用。
注册会计师应当恰当的计划内部控制审计工作,制定总体审计策略和具体审计计划。在计划整合审计工作时,注册会计师需要评价相关事项对财务报表和内部控制是否有重要影响,以及有重要影响的事项如何影响审计工作。在计划审计工作的同时,注册会计师应当使用与财务报表审计相同的重要性水平。
注册会计师应当测试对评价内部控制有效性有重要影响的企业层面控制。注册会计师对企业层面控制的评价,可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试。企业层面的控制包括:与控制环境相关的控制;针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制;企业的风险评估过程;集中化的处理和控制;监控经营成果的控制;监督其他控制的控制;对期末财务报告流程的控制;针对重大经营控制及风险管理实务的政策。
注册会计师应当识别重要账户、列报及相关认定。如果某账户或列报具有合理可能包含了一个错报,该错报单独或连同其他错报将对财务报表产生重大影响,则该账户或列报为重要账户或列报。判断某账户是否重要,应当依据其固有风险,而不是考虑相关控制的影响。
注册会计师通常应用穿行测试来了解潜在错报的可能来源以选择拟测试的控制。在执行穿行测试的,注册会计师使用的文件和信息技术应当与企业员工使用的相同。同时,注册会计师还需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行控制等程序。
注册会计师应当评价控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险,并选择其中对形成评价结论具有重要影响的控制进行测试。如果控制由拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力的人员按规定执行,能够实现控制目标,从而有效地防止或发现可能导致财务报表发生重大错报的错误或舞弊,则表明控制的设计是有效的。注册会计师应当测试控制运行的有效性。如果控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力,则表明控制的运行是有效的。
注册会计师需要评价其注意到的各项控制缺陷的严重程度,以确定这些缺陷单独或组合起来,是否构成重大缺陷。但是,在计划和实施审计工作时,不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。同时,在确定一项或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当评价补偿性控制的影响。
注册会计师在出具审计报告前,应当取得经企业签署的书面证明。同时,还应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷。在形成审计意见时,注册会计师需要评价从各种来源获取的证据,包括对控制的测试结果、财务报表审计中发现的错报以及已识别的所有控制缺陷。在评价审计证据时,注册会计师需要查阅本年度与内部控制相关的内部审计报告或类似报告,并评价这些报告中提到的控制缺陷。此外,只有在审计范围没有受到限制时,注册会计师才能对内部控制的有效性形成意见。如果审计范围受到限制,注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见,并对出具的审计报告负责。
健全有效的内部控制对保证上市公司的财务报表的可靠性至关重要,而内部控制审计是内部控制最有效的监督手段,也是监管内部控制外部性的必然要求。因而,内控审计对注册会计师的专业判断能力提出了更高的要求,也加大了会计师事务所和注册会计师的风险责任。然而,我国上市公司财务报表审计发展相对较早,注册会计师大都具有丰富的专业知识和经验,而对于上市公司内控审计这一新生的鉴证业务,我国注册会计师大都缺乏实战经验,我们有很多制度和方法都是借鉴美国内部控制审计理论和实践。因此,注册会计师应当不断加深理论学习,借鉴国外审计实践经验,不断总结规律,深化上市公司内部控制审计理论,优化上市公司内部控制审计方法。
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现行医院档案工作跟不上日益发展的医疗、科研、教学工作的发展需求,根据医院档案工作的特点,采取科学化、规范化的管理措施加强对医院档案的管理,以适应医疗卫生事业发展的需要,更好地为医院事业服务。 以下是读文网小编为大家精心准备的:现行医疗机构档案管理存在的问题及对策相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
[摘 要]无论是对医疗机构的工作人员来讲,还是对于医疗机构本身而言,档案都是极其重要的,做好档案管理工作不仅关乎个人利益,也关乎医疗机构自身的发展.本研究首先简单介绍档案管理在医疗机构中的重要性,对当前档案管理工作中存在的问题进行探讨,最后针对性的提出几点解决性的措施。
[关键词]医疗机构;档案管理;问题探究
随着社会经济的发展,人们的生活质量也逐渐得到改善,对身体健康的重视程度也逐渐加深。医疗机构在社会生活中扮演着重要地位,但是笔者通过研究发现,现行医院档案工作跟不上日益发展的医疗、科研、教学工作的发展需求,根据医院档案工作的特点,采取科学化、规范化的管理措施加强对医院档案的管理,以适应医疗卫生事业发展的需要,更好地为医院事业服务。
人事档案管理是以个人为中心,根据相关的管理制度,对个人的资料加以整理和保存,这是对一个人进行客观理解最重要的途径之一。档案管理在医疗机构中具有重要地位,对个人来讲,档案是工作人员学习、工作、荣誉惩戒的详细记录,对管理者了解工作人员的直接材料。[1]对医疗机构来言,它也反映了整个机构的发展状况,是行内互相交流、互相借鉴的第一手资料。因此从以上两个方面来讲,档案管理是非常重要的。医疗档案管理是医疗机构管理和国家信息资源管理的重要组成部分。随着社会的不断发展,医疗的哪敢重要性的日益增强,医疗档案管理也越来越受到社会各界的重视。
(一)医疗机构管理体系的不完善
医疗机构档案管理中出现的问题,首先表现在医疗机构管理体系的不完善。一方面自上而下的管理体系的不严格,这要归结于机构管理条约的不严格和管理体制的不完善;比如医疗机构的档案管理不只是病历档案,还包括员工档案、教学档案、科研档案等多个方面,而因为病历档案和医疗机构的利益直接相关,因此出现重病历档案而轻其他类型档案的现象。另一方面,档案管理中很多漏洞的出现还与监督体系的不完善有关,档案管理中出现的一些细微问题,管理者往往不能第一时间察觉到,因此下级工作人员需要将这些事情向相关部分反映,但是很多问题往往被中途拦截,未能如实反映到上级部门。此外,现阶段档案管理工作大多是由人力来完成,这样不仅工作效率低下,而且对人力资源来说也是一定程度上的浪费。医院档案还没有统一管理制度和方法、没有一定的管理网络、没有统一的管理模式,这不仅影响档案的管理和利用,也给电子计算机等现代化的管理手段造成困难。
(二)人力资源设施的不健全
除了管理体系不完善的问题之外,人力资源设施的不完善也是当前医疗机构档案管理中存在的主要问题。人力资源设施方面存在的问题主要包括两个方面,一方面机构中的档案管理人员大多都是费科班出身,半路出家,[2]他们的专业知识往往不达标。人们往往有个错误的观念,认为档案管理仅仅是文案类的工作,只要识字就可以从事档案工作了,但是面对医疗机构众多的的档案,没有一定的专业基础能力是不能办到的。另外档案管理缺乏固定的工作人员,笔者通过对某一医疗机构调查发现,该院从事档案工作管理人员18人,其中专职8名,占档案人员44%;兼职10名,占档案管理人员56%。因兼职过多,无法将精力放在档案管理和利用上。
(一)完善医疗机构的管理体系
随着现代化信息的发展,档案在医院管理中的地位和作用越来越被人们所重视,尽管如此,作为医院管理的一个重要组成部分,医院档案工作仍无法与日益发展的医疗、科研、教学工作相适应。现阶段针对医疗机构中出现的问题,首先应该从完善管理体系上做起。首先要将档案管理设立成一个独立的部门,将一系列的工作都严格化,正规化,当然虽然将档案管理独立为一个部门,但是还是应该融合在医疗机构这个大家庭里。在管理方面即要形成自上而下严格管理的机制,又要形成自下而上完善的监督机制,上下一致,共同将档案管理工作做好。随着计算机技术的发展,也应该将互联网技术应用到档案管理工作中,这样不仅可以提高工作效率,还可以节约人力资源。
(二)建立健全人力资源设施
在完善管理体制的基础上,还要做好人力设施方面的工作,笔者认为主要可以从以下几个方面入手,首先在对档案管理人员进行招聘时,一定要做到全面考察,首先专业知识必须过关,并在掌握专业知识的基础上,掌握一些边缘领域的知识,如英语、计算机应用等。[3]当然,仅仅具备专业知识是不够的,档案管理不同于文案类的工作,还要具备文字搜集与整理的能力,这种能力是需要在工作中逐渐锻炼提高的。另外在医疗机构中可以实行奖惩制度,每隔一定时间可以对档案管理工作人员的工作进行评定,对表现好的员工可以进行奖励,这样不仅可以激励优秀的员工,对表现欠佳的人员也是一种鼓励。
通过上述的简单介绍,可以基本明确档案管理在医疗机构中的重要性,虽然现阶段来讲,档案管理工作还存在着很多问题,如人力设施方面,管理体系方面,这些问题的产生使得医疗机构不能跟随上时代的发展。但是通过总结经验教训,采取相应的措施,这些问题还是可以解决的。
现行医疗机构档案管理存在的问题及对策相关
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摘要:审计是伴随着市场经济活动的产生而产生,因社会经济生活中存在大量的不确定性和欺骗性,相应产生了一定的审计风险。审计关系各方都应当积极了解审计风险,正确认识审计风险,国家审计机关更应当采取积极有效的方式,预防和控制审计风险,防范和降低审计风险,使审计在维护社会主义市场经济秩序方面发挥应有的监督作用。
关键词:审计风险形成防范措施
0引言
从古今中外的审计发展史来看,有审计就有审计风险。我国改革开放以来,随着国家社会政治、经济的不断快速发展,经济活动领域的不断扩大,审计所承担的责任也就越大,审计难度就越高,审计风险也就随之增大。如何规避审计风险也就成为国家各级审计机关不断探讨的问题。
1审计风险的概念和特征
在风险导向审计模式中,应该如何界定审计风险的概念,在职业界和学术界有着不同的认识。审计风险的概念是从审计过程认识的,审计风险是指审计客体的财政财务收支中存在重大错弊(其中包括重大错报风险和检查风险)而没有被审计人员发现,作出不恰当的审计意见的可能性。
审计风险的特征
1.1审计风险的客观性。现代审计的一个显著特征,就是采用抽样审计的方法,即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性,而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差,这种误差可以控制,但一般难以消除。因此,不论是统计抽样还是判断抽样,若根据样本审查结果来推断总体,总会产生一定程度的误差,即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险。即使是详细审计,由于经济业务的复杂、管理人员道德品质等因素,仍存在审计结果与客观实际不一致的情况。因此,风险总是存在于审计活动过程中,只是这些风险有时并未产生灾难性的后果,或对审计人员并未构成实质性的损失而已。
1.2审计风险的普遍性。虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来,但这种偏差是由多方面的因素引起的,审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此,有什么样的审计活动,就有与之相适应的审计风险,并会最终影响总的审计风险。从总体来看,可能产生风险的因素有:内部控制结构控制能力差;重要的数字遗漏,对项目的错误评价和虚假注释,项目的流动性强,项目的交易量大,经济萧条,财务状况不佳,抽样技术局限性等。从每一个具体风险看,也是由多因素组成。
1.3审计风险的潜在性。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素,如果审计人员在执业上不受任何约束,对自己的工作结果不承担任何责任,就不会形成审计风险,这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为,但没有造成不良后果,没有引起相应的审计责任,那么这种风险只停留在潜在阶段,而没有转化为实在的风险。审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来,假如这种错误被人们无意中接受,即不再进行验证,则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。所以,审计风险只是一种可能的风险,它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程,这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。
1.4审计风险的偶然性。审计风险是由于某些客观原因,或审计人员并未意识到的主观原因造成,即并非审计人员故意所为,审计人员在无意接受了审计风险,又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。肯定审计风险具有无意性这一特点非常重要,因为只有在这一前提下,审计人员才会努力设法避免减少审计风险,对审计风险的控制才有意义。
1.5审计风险的可控性。审计风险是审计活动中的固有现象,即审计风险是客观存在的,但是审计人员可以采取有效的审计方法,通过有效的审计程序去抑制、降低或控制审计风险。
2审计风险的防范与控制
要想使审计风险得到有效控制,则需要从外部和内部两个方面入手。即不仅要从外部给审计工作创造良好的社会环境,而且事务所本身也要从实际情况出发,根据自己所处的环境和条件,在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策,以减少审计风险,避免风险损失。
2.1创造良好的社会环境良好的执业环境是注册会计师赖以生存和发展的客观条件,只有有了良好的执业环境,注册会计师才能在执业时坚守独立、客观、公正的原则,从而使审计质量得以保证。但是,从最近几年发生的审计案例看,不少是由于会计师事务所及注册会计师受到被审计单位甚至是某些政府部门的压力而不得不违规、违心地出具虚假审计报告。一旦出现问题,就会使自己处于非常被动的地位。
2.2转变观念,强化风险意识应该看到,正确认识审计风险是职业界自身发展的要求,也是市场经济发展的需要。随着人们对审计期望值的不断提高,审计人员的责任和风险也越来越大,职业界将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序,在降低审计成本的同时,高质量完成审计任务,并有效地避免审计风险及其损失。因此,审计人员一定要冲破传统审计思路的束缚,从思想上,观念上深入理解审计风险,并在执行审计业务的过程中,寻求积极有效的方法和措施控制审计风险。
2.3引入风险管理的模式首先,事前对审计风险进行评估。为保证审计工作的效率和效果,审计人员在执行审计业务中,应对客户所面临的以及潜在的风险进行分析、判断、评估,并以此为出发点,制定审计策略和与企业状况相适应的审计计划,使审计风险控制在可接受的范围内。这主要包括客户和客户管理者两个方面。客户方面主要有经营环境因素分析,组织结构因素分析;管理者方面主要有管理者品行、能力分析和管理者变更情况分析等。其次,事中对审计风险进行有效控制。主要指选择减轻风险的技术和方法,建立减轻风险的程序以规避风险,降低风险,转移风险。
2.4提高审计人员的综合素质一是认真学习相关法规,加强职业道德和廉政建设。经常开展法制宣传教育和法律知识讲座,让审计人员做到知法、守法、用法,排除各种主、客观因素对审计工作的影响,使审计行为符合法定程序,审计评价符合依据,审计结论客观公正。经常进行职业道德教育和廉政建设教育,用制度规范、约束审计人员的行为,防止滥用职权、徇私舞弊,玩忽职守和以权谋私。二是提高审计人员的计算机运用水平。
2.5加强自我保护,促进有关法规的健全其一,签订业务约定书。业务约定书可以明确委托方的会计责任和受托方的审计责任,明确业务的性质,范围及双方的权力和义务,是具有法律效力的契约。这样一旦发生法律诉讼就有可能将审计风险损失减少到最低限度。其二,提取风险基金或购买责任保险。在西方国家投保充分的责任险是会计师事务所的一项重要保护措施。在我国《注册会计师法》规定会计师事务所应按规定建立职业风险基金,办理职业风险。但保险公司还未开展责任险业务,行业协会应积极与保险公司磋商,努力促成该项业务。其三,促进法律、法规的健全。从当前的诉讼案件中不难看出注册会计师在法律上的弱小。因此,注册会计师事务所应团结起来,利用自身的影响促成有关法律的修正,以维护自身的利益。
2.6采取有效措施,避免审计人员的人身侵害审计的职业风险还体现在审计人员的人身安全方面。审计机关是经济监督执法部门,随着审计工作的不断深化和审计力度的不断加强,必然会涉及到被审单位、个人的经济、政治利益,尤其是审计人员参与查办大案要案,与犯罪分子斗智斗勇,一些不安全的因素将越来越多,审计人员和家属受到威胁、伤害的事件时有发生。因此,要增强审计人员的安全防患意识,树立自我保护意识。同时,审计人员要注意审计工作方法,注意工作的隐蔽性和保密性,保护自身安全,降低审计风险。
参考文献:
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[2]王秀勤.对基层人行领导干部履职审计的难点及对策[M].中国内部审计,2006.4.
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摘要:新农村合作医疗制度自实施以来发挥了积极的作用,但在补偿方面仍存在着很多问题。为了使新农村合作医疗制度发挥出更大作用,保障农民利益,政府要制定符合省情的地方性法规,完善监督管理制度,加大宣传力度。医疗机构要加强信息化建设,完善转诊办法,方便农民就医,提高服务质量。农民要掌握有关政策,明确并维护好自己的权利、义务和利益。
关键词:新农村;合作医疗;对策。
一、引言新农村合作医疗(简称“新农合”),是指由政府组织、引导、支持,农民自愿参加,个人、集体和政府多方筹资,以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。凡不享受城镇职工基本医疗保险且具有该镇常住农业户口的农民,不论性别、年龄、职业都可以户为单位自愿参加新农合,农业户口的认定以户口簿为准。自2003年实施新农村合作医疗制度以来,至2012年河南省先后6次调整和完善新农村合作医疗补偿方案,补偿封顶线由2011年的10万元提高到15万元,有效缓解了农民群众的看病就医困难,广大农民病有所医的愿望初步实现。但是新农村合作医疗制度在实施过程中也产生了很多问题,应该引起注意并解决。
新农村合作医疗制度自实施以来,虽然取得很大成绩,使千万农民的看病难问题得到一定程度上的解决,但还存在诸多问题,尤其是在补偿方面,主要体现在以下几个方面。
虽然河南省对新农村合作医疗制度的投入很大,无论是在资金还是在人力物力等方面都给予强有力的支持,但却远远不够,农民实际享受的补偿比例仍达不到预期。一般而言,农民看病花了上千元,真正拿到手中的补偿却太少,农民自己承担的费用还是偏重。虽然有合理的报销单,但由于赔付机构的原因,出现赔偿金支付不及时、少赔甚至不予赔偿等现象。河南省农村人口众多,信息闭塞,许多农民法律意识缺失,因此很多农民实际赔偿金少于应有水平时,尤其是由于青年和中年人外出务工而留下的老人儿童,利益更是很难得到保障。ll(二)操作违规现象普遍。
由于缺乏严格的监管机制,河南省新农村合作医疗制度在一些偏远的乡、县级医疗单位等推行过程 出现不规范操作的现象,主要有以下几方面。
1.部分定点医院或医生在对病人诊治时,普遍存在开大药方,过度消费医疗服务的现象,这一现象在乡镇级医院较为普遍。
2.部分人员采用非正常手段获得合作医疗补偿。
3.个别政府l丁作人员为了个人利益,利用手中职权以权谋私,甚至无视农民递交的合理的报销单,私通非定点医疗机构榨取钱财,或是收受定点医疗机构的贿赂,在监管中不闻不问,无视农民利益。
参加新型农村合作医疗登记程序和新农村合作医疗的补偿程序都很繁琐,这就为农民索赔造成很多不便,特别在一些交通不便或边远的农村地区,有的村庄离报帐中心和信用社很远,来往车费和其他花销给农民带来很大负担。在一些医院就医可以报销的部分,甚至需要到距乡政府几里地的地方进行赔付。如果是外地就医的,则更为麻烦,而在治疗过程中转院的,不但转院需经层层环节,进行赔付时更需要专门的证明和手续,非常不便。
基于新农村合作医疗制度在实施中存在的种种问题,在具体分析后,我们可以分别从政府、医疗机构和农民三方面采取一系列措施,有针对性地进行解决,以确保新农村合作医疗制度的发展,保障农民利益。
1.制定使用与河南省实际情形相符合的地方性法规,从法律的高度上确立新农村合作医疗制度的地位,以确保该项制度的顺利实施。同时,及时深入了解和分析各地区农民对新型农村合作医疗存在的疑虑和意见,吸收合理的要求和建议,根据各地实际,不断补充和完善政策制度。[21必要时可采取一些措施,保护特殊人群,如制定专门政策,保障留守儿童和老人权益。 '
2.合理制定和调整农民医疗费用补偿方案。各地要在分析、总结合作医疗制度和基金运行情况的基础上,认真测算,着力解决医疗制度补偿线过高、封顶线较低的问题,科学制定和调整农民医疗费用补偿方案,力争在不影响制度发展的情况下尽量维护农民权益。同时,补偿方案要统筹兼顾,邻县之间差别不宜过大。
3.完善监督管理制度,实行定期监察和不定期抽查相结合的检查制度,对不符合要求的医疗机构和个人进行内部批评甚至公开批评,严厉处置医疗机构的不规范服务。同时,针对监管难度大,农民人口多的现状,可以建立特定的举报渠道,专门接受农民的举报和处理农民权益受损问题。必要时,可以实行一定的奖励措施,鼓励农民站出来说话。真正把管理制度落到实处,严厉处置违法违规操作,维护群众利益。
4.加大宣传力度,使用多种宣传手段。针对信息闭塞、目前的宣传效果不理想状况,可以在农闲时流动下乡宣传,还可以采取一些特殊手段,如通过豫剧下乡或地方戏表演,趁机宣传;或是以政府名义牵头,在乡下举办一些文‘ 化娱乐节目,以知识竞赛的方式鼓励农民学习。另外,河南省虽然信息不畅,但手机的普及率较高,政府可以通过发送公益信息,进行新农村合作医疗制度的宣传。这些措施可以使农民真正意识到合作医疗的好处,提高农民参与的积极性。同时,还可以使人们对医疗制度有一个透彻地认识,还能有效防止在赔偿过程中侵害农民利益现象的发生,使这项制度更好地造福人民。
1.加强信息化建设。各级新农村合作医疗制度管理经办机构和定点医疗机构要加强信息系统的日常管理与维护,不断完善相关功能,确保相关数据和基本信息传输畅通。乡镇定点医疗机构要建 信息管理系统,并与本省县市级新农合信息管理系统实时联接;[31统一参合就诊卡,实现全省“一卡通”,进一步方便参合人员就诊和补偿。
2.完善转诊办法。方便农民就医。建立新农村合作医疗制度信息管理系统后,南于省内信息相连,整个参合人员患病在本统筹地区内的定点医疗机构间转诊时不需办理转诊手续;参合人员到本统筹地区外医疗机构住院的,按照相关规定办理转诊和结算手续,对转往即时结报定点医疗机构的参合人员尽量实行电子转诊,参合人员凭信息系统的转诊信息到转入的定点医疗机构办理入院手续,[41并根据这些信息进行赔付,简化程序。
3.加强对医务人员的培训和管理,完善医院的服务。特别是乡镇级的医疗机构要注重医务人员的素质,以提高医疗机构的整体水平,完善医务人员的奖惩制度,杜绝各种侵害农民利益的事件发生,维护农民利益。
在参与新农村合作医疗的同时,广大农民应提高认识水平,多多学习相关法律法规制度。特别是留守儿童和老人,更应明确自己的权利与义务,运用合法手段,维护自己的利益。农民在享受利益之外,应积极参与并监督政府和医疗机构行使权利,多提合理实用的建议,使合作医疗制度更好更长久地为农民服务。
【1】昊焕,聂丽。新型农村合作医疗制度下河南省乡镇卫生院发展问题研究IJ1.中国农村医学杂志,2010(1):70—72.
【21 石美玲。论和谐新农村视角下的河南省农村医疗保障制度的建设IJ1.科技信 g-,2008(3):10一l2.
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审计作为一种监督机制,其实践活动历史悠久,但人们对审计的定义却众说纷纭。公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义,即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度,而客观地收集和评估证据,并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:试论基于审计结果的财经管理工作的问题相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读。
试论基于审计结果的财经管理工作的问题全文如下:
财经管理是实现资金控制、财务管理以及进行收益控制的有效手段,随着理财责任的不断落实,内控机制的进一步发展,使得财经管理工作在事业单位中,取得了一定发展,但是,就财经管理的效能实现以及人员财经规范上来看,仍存在一些问题,这些问题的存在,在很大程度上制约了事业单位的持续化发展。
1.预算管理落实不到位问题
首先是桌底预算。随着管理理念的不断深入,更多的财经管理都是通过专业系统的软件、计算机网络、管理机制进行,但由于部分领导干部的个人观念强烈,往往以自己的判断入手,让财务人员凭经验或自己的判断对预算进行确定,而没有走相关的研究过程,或者由于领导干部的个人主义强烈,集体研究也几乎起不到实质性的作用。这些“一致通过”背后往往暗藏着更多的隐患。
其次是赤字预算。某一些企业或是政府部门对于预算的意识较为淡漠,往往导致经费的收支情况不平衡,一般采用预算外的经费。
第三是残障预算。有一些企业的财务管理过程中,预算的内容或者具体的项目不全面,财务人员并没有按照实际情况或是领导的意图来制定完善经费计划。甚至有一些事业机构根本就没有预算机制,导致了财经管理存在严重缺陷。
第四是人员素质不高。预算人员必须具备相应的专业知识、技能,并掌握市场特征,但是,从事业单位整体人员素质上来看,则与现代财经管理要求具有极大差距。
工程建设问题是财经管理中突出的突出问题,由于事业单位的建设要求、工程质量性和规模性的作用,以及市场化变化的影响,造成工程建设往往存在形象工程、负债建设、效益不高等现象。
1.工程负债问题严重
建设资金未完全落实,尤其在基层建设中,往往为了追求高速度发展,鉴于自身经济力不足的影响,将举借大量外债,或是通过银行贷款、或是发行股票、抑或是进行信贷集资等,而并没有考虑到自身的实际经济情况,而这种循环性的资金投入,必定会产生负债危机,进而影响了工程建设的持续性,而带来施工延迟、施工中断等现象,在此现象的影响下,所形成的只是单位的经济损失、建设施工单位的追账以及相关利益性的经济风波、经济纠纷等,进而影响社会的安定以及经济发展,因此,必须强化债务意识,对其进行良好的经济性控制。其一,实现政府引导,在建设中,尤其是一些规模性的建设,要实现政府的“助建”作用,促使地方政府各部门参与到建设之中。 其二,坚持从实际出发。转变片面性的经济利益观点,对建设工程进行全面化效益定位,充分考虑其经济价值,并对各种筹资方式进行分析,考虑自身筹资能力、固定资金以及各项支持性因素,对工程的经济效益与投入比进行计算、对工程实施的可靠性和条件性进行分析,保证在建工程具有最大价值性。
2.工程分包、拆标现象严重
随着工程建设过程的不断普通化,工程存在着更多的分包现象,一些承包的企业或许只负责主体工程,而一些其他的项目就通过再分包的形式让其他的单位承担,以此类推,层层处理。在这些分包的过程,不断充斥着一些不安定因素,一旦资金不到位,将会影响到整个的工程链,同时审计工作也存在着巨大的难度。
3.效益不高
由于建设工程管理方式存在一定缺陷,例如虽然有合同规定,但是没有预留质量保证金,过程建设中的材料、设备、技术等投入与施工要求不一致等,审计过程中,没有相关设计图和施工图的支持等,为此,必须要进行全过程管理,并强化资金管理精细化。工程建设项目巨大、范围较广,在建设中,要坚持全过程控价的观念,进行设计规划、投资决算、招标投标、施工建设以及竣工结算等,并对其中的关键项目和环节进行严格定位,如建设项目中材料所占财务支出的比例较大,尤其是一次性支出,这就要求对材料进行全过程的监管:坚持市场价格机制,购置质优价廉材料;进行空间放置,降低运费消耗;加强运输管理,放置材料损坏;进行施工材料现场管理,促使材料优化;加强保管,以防材料变质而造成经济损失等;从各个环节进行资金控制,以最终实现工程建设中各个环节和各个因素对经济效益实现的作用。
4.工程施工管理水平低
工程的管理水平从审计结果来看十分清楚,混乱的管理造成了财务工作的被动性与难度非常大。有的施工合同存在着违规的包干问题,有的质量保证金不足。至于在工程施工过程中,更是有一些采用没有中标的工程材料的型号与品牌;工程审计时,设计图中没有装修大样图,施工组织说明也不完善。这些环节中的问题都对质量造成了巨大的隐患。
1.预算管理不到位的改善对策
企业与机关的管理者、领导者要不断提高自己的财经意识,增强预算管理的重要性认知,不能只满足于现状,针对在财经管理过程中存在的问题及时做到科学分析,增强解决问题的信心。其次需要在预算管理过程中做到全程监控,确保财务预算是能够对每一项开支经费进行审核,特殊情况需要高层领导批准;第三,建立健全责任制度,对于出现问题的企业、部门,领导者负主要责任,操作人员承担较轻责任,做到权责共存。除了提高企业领导者的财务意识外,还需要对财务的整个过程进行有效的监督,完善财经的责任管理制度,加强监督,实现双管齐下的效果。
2.工程建设问题改善对策
要在工程建设中有效解决问题,可以与政府部门协商,请其负责处理筹建与代建、结算工作,而企业只负责工期计划等详细意见的提出。此举可以大大提高工作的效率,避免负债建设带来的负面影响,解决管理过程中遇到的重大问题。
在对每一级的单位都需要进行科学规范管理,实行统一部署、统一安排、统一招标进行,降低工作财经管理过程中的隐患问题。在提高工程管理水平方面,要通过管理与监督并行的手段,在立项时严格把关,控制好建设规模与装修规格,对全过程进行审计,财务部要不断把好价款结算这一关,预留质保金,建立完善的管理监督体系。
3.转变观念
将预算统一到财经管理之中,并建立健全预算制度,进行预算独立化管理,设置预算部门,加强部门与部门间的协作,保证预算信息的完整性,以有效提升预算结果的准确性。其二,加强监控。监控是实现预算管理的重要保障,事业单位要进行内部监督管理共组强化,实行上下级职责定位,并落实上级对下级的监督,部门与部门间的监督,以及预算内部监督,及时纠正预算中的问题与偏差,促使各部门严格按照预算标准进行费用支出定位,并进行实际支出票据收集,以保证预算与支出的对应性。
4.提高审计管理人员综合素质
要造就一批综合素质高、专业技术能力强的审计管理队伍,这便要求审计机构要为审计管理工作人员进行相应的后续教育培训计划,加大培训的力度,不断使审计管理人员的审计技能得到更新。同时使他们对经济的分析、判断及预测能力不断提高,对审计风险的意识增强,使他们能够冲破传统的束缚,从观念、思想上都对审计风险有很深入透彻的了解,并能在具体审计工作中可以采取积极有效地措施来对审计风险进行控制,提高审计质量。此外,也应加强审计管理人员的职业道德的教育培训,使审计管理人员都能够坚持实事求是的精神,廉洁奉公、客观公正。
当然,从审计结果来看,固定资产、招投资质、资金安全性等方面也存在很多问题,这些问题同上述关键性问题一样制约了财经管理有效性的发挥,且在很大程度上阻碍了我国经济性的发展,为此,必须进行针对性的处理,深入到管理模式、监督管理、人员素质、制度规范、标准要求等方面,从而实现全面化的信息服务,促使财经管理科学化进行。
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医院经济责任审计的主要审计对象是医院的领导干部,其具体审计内容是对医院领导干部在任职期间的职权范围内所应该承担的经济责任进行的审计,审计的范围包括其在职期间的管理,对资金的使用,对应资金的使用所作出的决策判断等一系列的经济活动。医院实行经济责任审计,除了发挥审计工作本身的职能外,也是监督医院的领导干部,其结果将于他们的任用、选拔等息息相关。医院实行经济责任审计不但包括医院内部的审计,同时也是政府审计部门实施的专业审计。所以无论从审计的内容和主体上,医院经济责任审计工作具有特殊性。
医院的卫生医疗资源和人力资源丰富,通过进行经济责任审计制度,能从根本上更加优化卫生医疗资源的合理有效配置,从而提升医院的经济效益。医院实行经济责任审计制度,是在领导干部的整个任职期间进行,同时也是在医院的正常经营业务的整个过程中进行。所以,医院实行经济责任审计制度,可以从根本上对管理者进行自我约束和自我改进,不断提高自身的管理水平,作出正确地判断和决策,也是自我价值的体现;从医院经营角度来考虑,可以从中发现医院经营活动的薄弱环节,从而进行改进和完善,使医院更好的适应经济市场的发展体制,形成良好的卫生医疗体系,最终提高医院的经济管理水平。
医院在实行经济责任审计的同时,对医院的内部监督控制也起到了一定作用。对医院领导干部进行审计的同时,不仅能够考察和监督其工作,在对医院进行的干部竞聘、选拔的同时,采用审计手段等进行内部监督和控制,可以使干部能够正确的履行自身的职责和权利。通过医院经济责任审计,从根本上对医院领导干部进行内部监督,能够更充分的落实党风的廉政建设,从源头上遏制各种违法乱纪行为。
现如今,医院领导干部对内部经济责任审计的认识有偏差,首先,有些人认为由于被审计者都是医院的领导,医院内部已经有意向或早已内定了他们晋升,所以其经济责任审计仅是走形式,根本不会按照其审计的结果行事;其次,有的人觉得对领导的责任审计,根本就是对他们的不信任;最后,还有的审计部门人员由于被审计者都是医院领导,如果太过认真,会得罪人,往往都敷衍了事。
在很多单位里,审计工作都是在组织决定对领导干部工作进行变动后才委托进行的,此种做法既与要求不符,又制约了审计成果的利用转化,具有一定的滞后性,逐渐形成了审归审、用归用,审用两张皮的现象,使审计应有的效果和目的难以实现,审计评价的有效性受到了影响。
对医院领导干部的责任审计,很多人都寄期望于此,认为对某人进行审计,问题就会浮出表面,但是往往现实与期望有偏差。其根本问题是,由于审计工作开展起来也具有一定的局限性,一些较深层次的东西,即使审计人员也无法查询,所以审计结果往往不尽人意,造成了群众对审计工作产生误解。
现如今,大部分医院都实行了内部审计制度,但由于有的医院领导干部对审计的职能了解尚浅,没有引起足够的重视,加上专业的审计人才匮乏,大多数是由医院的内部财务人员来兼职,可想而知审计的专业性降低,再加上没有经过相应的专业审计的培训,最终导致了医院的审计工作开展起来困难,甚至无法开展,所以审计结果的公平性受到了很大的影响。有的医院虽然进行了审计工作,但是由于审计人员的专业素质较差,对待工作敷衍了事,甚至发生违法乱纪的现象,比如医院的管理者对于固定资产的流失不去追究相关责任人的责任,而是做财务核算进行处理,这种行为对医院的经济管理造成了相当恶劣的影响,同时加大了审计风险。
宣传教育力度要加大,促使人们正确认识领导干部经济责任审计,其不仅有利于激发领导干部的责任感和事业心,更有利于区分是非曲直,干部廉洁自律,在加强领导干部端正党风、队伍管理,加强廉政建设方面也有重要意义。
在新形势下,监狱其新特点,该文认为应将医院领导干部经济责任审计工作定位至:基于监督检查,积极有效的服务于医疗卫生发展;医疗经费保证足额到位及合理使用,规范经济秩序,促进与加强医院财务管理,推动医院廉政建设;加强医院内部管理,突出效益审计,提高管理水平以及医院效益,优化医疗资源配置;提出分析、评价、建议、咨询和信息,突出内部服务,保驾护航医疗服务的改革和发展。
建立健全卓有成效的内控制度,促使医院管理朝着科学化、制度化、规范化方向发展。评审采用内控制度,以保障医院会计资料的完整、真实、合法,保证医院资产的完整,使弊端发生的可能性从根本上减少和防止。进行经济责任评价时,应划清直接责任与间接责任、任职期与非任职期、主观原因与客观原因、经济责任与非经济责任、改革尝试与违法违纪的界限,公正、全面、客观、准确的进行审计评价,对于严重的违规与腐败问题应及时揭露。
医院审计工作任务在新形势下越来越重,面对的责任与风险也越来越大,因此,只有要不断创新审计方法,才能适应医院审计工作的不断发展。根据该文研究者的经验总结。
(1)进行经济责任审计按程序听取领导干部任期述职报告,查阅任期经营计划、分析会计资料、任期经济责任目标、任期期初与期末财产、债权、债务、所有者权益状况比较、完成情况统计考核资料和任职期内有关经济监督部门的检查报告、处理意见。
(2)结合实际的需要,开展相关部门参加的会议,鼓励干部职工发表意见,广泛搜集账外反应、违法违规经济行为和体外循环的经济活动。对于重大经济问题,要积极配合纪检监察部门,采取内查外调的形式,追查到底,依据规定经有关人员签字认定,交到有关部门查处,然后在审计报告中披露。
(3)对于医院产业领导干部,在对其经济责任审计时,要特别注意虚增利润或潜在亏损问题,审查递延资产以及待摊费用项目。为了虚列利润,医院产业常将应在当年损益中列支的财务费用、管理费用等计入递延资产以及待摊费用账户,因此,要分清该类账户的具体内容,把计入当年损益的内容调整相关的损益账户;把成本当作调剂利润的工具随意结转,这是一个普遍存在的问题,因此,要关注存货的账实相符程度;审查往来账项时,应认真确认往来账项的真实性,查证是否存在长期挂账的往来账及与经营无关的异常往来账、有无收回款项未入账,在此基础上对坏账发生的可能性做出判断,对损益造成的影响做相关评价,责任应明确。
审计部门定期组织审计人员进行专业培训,促进其提高该业务技能,建立有效的激励机制,调动工作的积极性,加强对最新颁布的审计法规、财经法规的学习,准确把握政策界限,以便为科学全面的考核和评价领导干部经济责任创造条件。
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摘要:近年来,根据浙江省政府146号令要求,逐步开展了国家建设项目竣工决算审计和专项计调查,发现政府投资领域的一些典型问题,提出建议和意见,引起政府充分重视和关注,促进国家建设项目投资的监督管理机制的健全。
关键词:国家建设项目;审计;问题;建议
根据浙江省人民政府出台的《浙江省国家建设项目审计办法》(第146号省政府令)要求,作为审计系统最基层的县级部门,通过组织开展了国家建设项目竣工决算审计和专项审计调查。获得了第一手关于国家建设项目在投资决策上、项目管理上、工程价款结算等方面中存在问题的资料,引起高度的重视和关注,使国家建设项目管理得到进一步规范,国家建设项目管理水平得到提高,节约国家资金,促进项目管理的科学化、规范化和正常化。
一、存在的主要问题
(一)建设项目超计划投资。
建设项目超计划投资问题,除个别项目系工程立项审批原因外,很多因素与建设单位变更工程设计建设方案、扩大建设规模有关。某综合办公大楼原土建工程合同价为626.58万元,由于工程变更等原因,增加工程造价近400万元。主要是在基础工程施工完毕后,将原半地下室变更为增加一层地下室,不但增加了工程量,并使工程类别由原三类提高到二类增加工程造价56万元。有的建设项目虽经多次调增建设投资规模,但仍超计划投资。该工程原立项批复投资额为800万元,经二次调整后投资规模为1400万元,最后工程投资仍超调整规模约200万元。
(二)项目投资决策不足。
主要表现为投资决策较简单,缺乏统筹规划性。国家建设项目该不该上,应采用什么样的施工方案,应控制在什么样的投资规模上,尚未形成一套科学的决策机制。审计发现有存在个别国家建设项目可行性研究不够深入、对事前的各项施工方案论证缺少前瞻性;甚至有个别项目无可行性研究。如某避风港工程原设计方案投资为505万元,为减少工程投资,变更方案采用拱形透空防波堤设计方案(该方案从未在水下试验过),最终工程无法施工,被迫又重新采用原方案施工。既令工期延长,又使工程总投资额增加达668万元。另外该工程建设投入的社会效益不是非常明显,该避风港的建成主要是解决本村40余船只的临时避风,而与之相邻的已有一座避风港。该乡政府投入资金157万元,基本是乡渔业发展基金近几年的全部收入,影响到乡其他渔业设施的投入。
上述综合办公大楼工程,由于工程设计变更,给工程管理、造价控制、功能使用上带来一定影响。第一,造成施工工期严重延期近9个月,增加工程建设成本。第二,增加工程投资和管理的难度。工程设计变更增加地下室,类别取费由原三类26.55%提高到二类32.02%,使施工单位获得更大的利润空间。工程进度款比规定多预付417万元,结算后仅留13.4万元,低于应预留工程质量保证金。第三,造成部分功能使用达不到预期目标,影响美观。变更增加的地下车库入口高度及坡度不合理,致使部分车辆不能入内停车。增加的大门入口台阶基础没有与原台阶相连,因沉降不均开裂,影响整体美观。
某屠宰场工程,由于事先未做工程可行性研究,对该县的实际情况未做充分调查研究,对工程建设规模未能得到有效的评估,直接进行投资建设,致使严重超规模。原本计划投资120万元,经审计投资额达405万元,屠宰规模达日屠生猪量500头以上。实际该县一般市场日需求约为40-50头,最高峰也不过是150头左右。
(三)部分建设项目工程款超前支付。
目前工程管理均已实行监理制,但监理水平参差不齐、责任心不强、工作不到位、职业操守等,加上建设单位缺少专业人员,在工程发生变更时,无法对工程造价准确把关,致使部分项目工程款严重超支,甚至有个别工程进度款超过最后的工程审定结算价。施工单位在取得较多工程款时,对工程结算办理极不配合,追回多付工程款更是困难。如某学校迁建工程主体部分合同价1066万元,施工单位上报结算价2198.6万元,经审查初步结果为1846.4万元,指挥部已支付该主体工程预付款1927万元,超初步审核价80万元,超合同价近860万元。施工单位对工程结算办理极不配合,对提出的结算不核对不签证,一拖再拖,拖了整整5年经多方努力才予以签证。
(四)国家建设项目绝大多数结算不及时,忽视工程竣工决算的办理。
一项工程结算办理的时间往往需要业主、施工单位、监理及中介机构多方共同配合来控制,目前还没有有效的手段来控制结算时间,致使一些工程结算办理一拖再拖。这种现象在国家建设项目中及为普遍,有的工程建好并已投入使用,而工程结算就办了好几年,超过了保修期,容易引起纠纷,也给工程竣工决算的办理带来很大难度。此外,目前的国家建设项目大多数工程验收未遵循“谁审批、谁负责”的原则,及时组织竣工验收,而业主往往以工程交付使用验收直接代替竣工验收,忽视了竣工决算这个环节,使各指挥部忽视了对工程相关资料的管理。
(五)施工单位高估冒算情况比较普遍。
工程管理不到位,资料保存不完整或不规范,签证单上签证不明确,使施工单位钻了空子,采用工程量减少项目、单价高换成单价低的项目不报联系单,或重复计算定额中已考虑的施工损耗量,或重复上报工程项目,甚至利用抽掉不利签证单、以综合单价代替材料单价、篡改工程联系单等手段多报工程造价。在上述的综合办公大楼工程财务账上列支一套甲供工程电气设备3.68万元,但施工单位没有出具联系单反映该内容,结算时上报该批设备结算价5,32万元。
某剧院工程舞台跟排练厅的地面木地板价格单独签证分别为740元/m2和198元/m2,施工单位就抽调了排练厅的单价签证单,按舞台木地板单价上报工程结算价。同时签证单上没有明确舞台木地板单价是综合单价,结算时又另计了人工费、机械费、其它材料费及损耗每平米一百多元。又如某工程的施工单位在联系单上将不同规格的地砖、瓷砖价格分别由7元/块改为27元/块、3.8元/块改为8.8元/块、70元/块改为97元/块、40元/块改为54元/块,加气砼砌块由295元/m2改为345元/m2,并在工程联系单空白处虚填增加屋面采用挤塑板泡沫隔热板项目,使报送的工程造价虚增30万元。
二、促进投资监督管理的意见及建议
(一)加强投资决策管理,建立科学规范的投资决策机制。
要统筹兼顾,全面规划,合理布局,编制国家建设项目中长期规划和短期投资计划。在制订国家建设项目投资规划时。要注重区域布局、关联效应和可持续发展,克服
目前各种规划之间、规划与可持续发展之间、规划与人口流动布局之间等等的不协调现象。设立国家建设项目投资规划专家决策咨询机构,对各部门编制的专业规划进行调研,并提出可行性研究方案。要严格按照基建程序执行,项目施工图设计要达到一定的深度,方案一经确定,不得随意更改。要把项目的前期工作要做深做细,才能更有效控制国家建设项目投资,才能更有效防止重复投资、减少损失工程浪费。
(二)加强国家建设项目管理,建立创新的管理机制。
建设项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点,建设过程中的决策、规划、设计、采购、招标、施工、监理等任一管理环节出现漏洞,都可能导致无法挽回的损失浪费,影响投资的经济性、效率性和效果性。唯有各相关职能部门在各个环节把好关,将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来,贯穿于可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工决算等建设全过程。才有可能做到及时堵塞漏洞,减少损失浪费,提高审计质量和效果。
为充分发挥各职能作用,维护好国家利益,从源头遏制腐败现象的发生。防止国有资产的流失。一是要进一步接合有部门对国家建设项目监督的职能,建立更有效的监督机制。二是按照建设项目的性质,建立建设项目从事前、事中、事后控制工程造价的跟踪机制。三是健全相关法律法规,营造良好的法律环境,加大执法力度,完善执法环境。四是加强工程技术人员的培养。特别是工程管理和工程造价人员的培养,提高国家建设项目的管理水平。
(三)进一步规范建筑市场,加大对建筑市场管理和监检力度。
日前的建筑市场还处于计划与市场经济的转轨时期,各项法规、制度等管理规定还很不规范,建筑市场中的各项勘察、设计、施工、监理、投标代理、造价咨询等机构资质挂靠、非法转包、违法分包的现象较为普遍,从业机构管理水平参差不起,扰乱了整个建筑市场。一是要进一步规范从业机构资质,严格市场准入制,加强监检和管理力度,一经发现的建筑违法行为,要切实加大惩处力度。二是要加强从业人员的管理,进一步增强从业人员的责任感意识和风险意识,对未按规定履行职责和义务,要加大处法力度。三是进一步完善建筑市场监管体系·要依据《建筑法》和《招投标法》等有关法律法规,充分发挥建设行政主管部门监督作用,针对建筑市场各方主体不规范的行为,制定相应的管理办法,采取有效手段及时进行监管。进一步建立起比较完善的建筑市场监管体系,运用信用机制、约束机制和市场调节机制,规范建筑领域各方主体的市场行为。
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所谓“审计风险”,通俗讲即由于审计错误,导致不能公正、公允地发表审计意见而使注册会计师及事务所遭受处罚。
今天读文网小编要与大家分享的是:关于CPA行业审计风险及防控若干问题的探讨相关论文。具体内容如下,欢迎参考阅读:
摘要:注册会计师行业的职能定位及特点导致了“审计风险”客观地潜藏,文章分折了产生“审计风险”的主客观原因,也探讨了防控对策,希望广大注册会计师自觉地加强对“审计风险”的防控,使会计师事务所尽快步入快速发展的轨道。
关键词:审计风险;防范;控制。
关于CPA行业审计风险及防控若干问题的探讨
“加强审计风险控制”始终是会计师事务所生存与发展的头等大事,这是由注册会计师行业自身的职能、地位及特点决定的。了解这一点对于我们自觉地加强审计风险控制很有必要,因为其中蕴藏了“知己知彼,百战不殆”的智慧。
注册会计师行业属于“社会独立审计”范畴,与国家行政机关的“政府审计”比较,独立审计的地位、职能及特点显而易见。两者之间主要有五点区别或不同。
一是“官办与民办”。
政府审计工作是在履行监督稽查的行政职能,通常称为“政府审计”;而独立审计是由具有注册会计师资格的专业人才通过组成会计师事务所来实现其“公证”职能,相对“独立”于政府行政,也因此称之为“民办”。
二是“审计对象不同”。
政府审计的对象多为政府所属各行政职能部门以及关系国民生计的有关机构、大型企事业单位。独立审计的对象绝大多数就是企业、公司、民间社团等。
三是“委托人不同”。
政府审计的委托人是各有关的行政机关,如审计部门、财政部门、税务部门及具有行政职能的证券监管部门等,这些部门在执行审计监督工作时不收费。独立审计的委托人是国家法律、法规规定需要经由注册会计师查账、验证的企事业单位、公司等;委托时双方必须签订具有法律效力的“业务委托书”,明确委托审计事项及服务收费等。
四是“审计目的不同”。
政府审计的目的是防止国家公务人员营私舞弊,监督政府所属有关部门财务收支是否合法合规。独立审计的目的是保证市场经济正常运转,促进社会经济活动在公平、合理的环境下竞争,保护各方投资者的合法权益。
五是“审计手段及方法不同”。
政府审计带有强制性质,被审计单位有责任和义务给予配合。独立审计则是“你委托,我服务,并收费”,依据的是《企业会计准则》及各有关会计核算制度和核算办法,按照《独立审计准则》的程序、方法对被审单位提供的财务会计信息、资料进行审计。独立审计不受政府方面带来的“干扰”,也不接受企业、公司的“指意”,需要指出的是,独立审计质量如何,也要接受政府的监督和指导。
比较政府审计与独立审计的职能、地位及特点,旨在使我们的注册会计师摆正自己的位置,知道自己干什么、应当怎么干,以达到自觉地加强对审计风险的控制,维护自己以至行业的声誉。
所谓“审计风险”,通俗讲即由于审计错误,导致不能公正、公允地发表审计意见而使注册会计师及事务所遭受处罚。在注册会计师行业一次错审,一次造假就可以葬送一家会计师事务所,哪怕是安达信这样有上百年老牌的事务所!
注册会计师应了解、知道“审计风险”是从哪里来?并且懂得有效地控制、防范。多年实践告诉我们,“审计风险”来自五个方面,其中三个方面带有“客观存在”性质,两个方面带有“人为因素”。客观风险是执行会计准则、制度的偏差而导致的。会计准则引入了“公允价值”的概念,公允价值涉及十多个具体会计准则。谓之有风险,主要是指公允价值的取得是否真正的客观、公允,如果有偏差或不实就隐藏了“审计风险”。
实践告诉我们,公允价值计量往往对企业的资产、负债、成本、利润影响很大,甚至有极少数企业利用不公允的“公允价值计量”编造利润、隐瞒成本,也有的偷逃国家税收,骗取国有资产等,来自这一块的审计风险需要特别地关注。新准则特别强调了会计要素的定义和确认条件。如销售收入的确认,其中就包含了许多的“审计风险”。
一是要看这笔销售是否属于关联交易。
第二要看交易是否公允、公平,对显失公允的交易要作相应的会计处理。第三还要按《企业会计准则第14号——收入》关于销售收入确认的五个条件加以确认。准则、制度中还有许多科学的规定也很敏感,如“会计估计”、“或有事项”、“会计评估”、“会计计量”等,审计过程中稍有不慎就会酿成“审计风险”。
二是审计手段本身客观地存在“审计风险”。
独立审计没有政府审计那么多的“强制”手段,它只能通过抽样调查、测试、函证等手段获得相关证据,并结合专业判断得到支撑。例如“小金库”问题,政府审计可以责令单位交出账本,必要时还可以要求相关银行协助提供资料、信息。注册会计师则不具备“责令”这种行政职能。注册会计师的审计手段相对“柔和”,对某些重要、敏感的财务信息都只能抽样、测试、函证及专业判断。实践告诉我们,这其中隐藏了相当多的“风险”。
如大庆联谊欺诈上市案(中国证监会[2000]16号文件披露),该公司为了欺诈上市,通过省体改委拿到正式文件批复,通过省工商局拿到相关营业执照,通过证券部门拿到虚假的股票托管证明,同时还造假拿到“纳税证明”,可以说是一揽子的造假工程。一般地,注册会计师都据此为审计依据,他们很难得到这些政府权力机关去开展“核查”业务。以上例子说明,独立审计在手段定位上多有力不从心,或者说力度不够,也正因为如此,“审计手段”本身就客观地隐藏了诸多“审计风险”。
三是审计方法上客观存在风险。
独立审计的法定业务是对企业财务会计报表的“三性”(合法性、公允性、一致性)总体地发表意见,出具审计报告,按行话说是“八九不离十”,它不可能对企业所有的经营活动账单逐笔审核,只能采取抽样、测试、函证、调查等方法。这些办法隐藏的审计风险也是显然的。如存货盘点,客户说他的水库里有十万条鱼,注册会计师是认可还是去核实?如果要核实(实际工作中没有这种可能),你总不能放干水库的水然后清点鱼的数量吧?
一位专家授课举例说,他在一个牧场里看到一头只有一只角的羊,怎么到另一个牧场里也看到那头只有一只角的羊,显然是客户运过来骗取存栏充数的。在实际工作中,注册会计师往往对应收、应付银行存款等重要财务资料特别关注,然而这些重要信息大都来自函证。实践证明,很多时候函证是不可靠的。例如银行存款,款项今天在账上,明天会不会被转走?又如“应收款”,此款是不是一次真实的交易活动发生的?如果是客户销售货款,那么它是不是涉及关联方交易,或者是不是一次为了编造利润而搞的一次合谋?由上述看出,注册会计师行业的审计方法本身也隐藏着审计风险。
四是执业环境带来的审计风险。
从某个角度看,执业环境风险是注册会计师行业最大的审计风险之一。所谓执业环境,通常与社会发育程度有关。当今社会,当泥沙和浊流择机泛滥时,少数企业主动在财务上造假,少数的行政机关中某些掌权人行贿受贿、参与造假,这就给注册会计师带来更危险的审计风险。据(中国证监会[2002]10号文件)关于对银广厦案处罚所披露的情况看,执业环境严重危害了注册会计师行业的健康发展。披露显示,银广厦财务造假事实分别有:伪造银行票据,伪造海关出口报单,伪造免税文件,伪造采购合同,伪造发票等等。有学者撰文指出,企业主动造假,官员腐败是注册会计师行业的最大隐患!
五是来自注册会计师行业的从业人员职业道德修养不够带来的审计风险。
注册会计师行业绝大多数的注册会计师和从业人员是好的,但也存在极少数人没有职业道德。有研究资料显示,在一个组织中,存在一条“活力曲线”,其主要内容是说有20%的人是好的,70%的人是中间的,只有10%的人是最差的,要鼓励20%,教育挽救10%,让70%的人做得更好。这个研究符合中国人的看法:凡有人群的地方,都有左、中、右。问题是,在注册会计师行业这个“10%”是个了不得的大事,一个人,一笔业务的差错可以毁掉一家会计师事务所。最典型的莫过于安达信倒旗的案例了。关于注册会计师行业职业道德问题,网上曾刊载了一位专家的评说,“一年两年是客户,两年三年是朋友,三年四年是同谋”。这也说明,会计师事务所若忽视了职业道德教育,这种来自内部的风险更可怕。职业道德缺失酿成的审计风险案例不少,在此不再赘述。
由前所述,“审计风险”来自五个方面,随时都威胁着我们注册会计师行业的声誉,对于一家会计师事务所来说,甚至关系生存与发展。总结多年的经验和教训,加强风险控制要做的工作很多。为了实现风险防范扎实有效,会计师事务所从战略上要树立“带好团队,建好班子,创建品牌!”的指导思想。带好团队,建好班子,当好领头羊,创建品牌,永不松懈。
分析当前注册会计师行业改革与发展的情况,笔者认为眼下要着力抓好以下四个方面的具体工作,或者说是加强审计风险防范、控制的对策。
(一)会计师事务所要把国办56号文件精神真正学到手。
国办56号文件系统地提出了我国注册会计师行业改革、创新及科学发展的战略目标,同时也提出了国家将采取的各项扶持措施,鼓励、支持会计师事务所尽快步入快速发展的轨道。国办56号文件高瞻远瞩地指出,会计师事务所应当在“转型”服务改革中要努力发挥三个方面的作用:一是要提高经济信息质量;二是要引导资源合理配置,优化企业治理结构;三是维护市场经济秩序,提高经济效益,保护社会公众利益。而发挥好这三个方面的作用都离不开“审计风险”防范及控制。辩证地看,只有有效地防范了“审计风险”,才能为发挥好三个方面的作用奠定可靠的基础。
贯彻、学习国办56号文件,首先应当是事务所领导班子带头,并且在事务所全员培训班上带头宣讲,安排员工讨论。在这个基础上研究、制定会计师事务所中长期发展规划,特别强调的是要把防范、控制“审计风险”工作纳入规划,建立健全易操作执行的防控机制。让团队的全体成员明确共同的奋斗目标,心明眼亮,这对“审计风险防控”具有十分重要的现实意义。这是因为风险的防控靠团队全体人员,勿须置疑。
(二)坚持不懈地学习、研究《企业会计准则》。
“注册会计师是会计师的会计师”,熟悉、掌握《企业会计准则》是注册会计师的立足之本。否则,“审计风险控制”成为一句空话。“准则”是国家会计法规的组成部分,是会计专业标准,是资本市场上的“游戏规则”。对于会计师事务所来说,对“准则”的学习、研究应当制度化、经常化。实践告诉我们,“准则”也是在不断修改、完善,许多内容如公允价值计量等仍在深入探索中。学习“准则”不是一劳永逸,而是一个与时俱进的过程。在会计师事务所,采取“案例分析、研究”的办法组织员工学习“准则”效果很好。所以领导也好,部门经理也好,注册会计师也好,都可以用审计案例上台讲解、交流,这对防范“审计风险”更有现实意义。
(三)强化会计师事务所自身的内部控制,务实地制定风险防控制度及办法。
2010年4月26日,财政部等五部门联合发布了《企业内部控制配套指引》。王军副部长评价说,“指引”以防范风险和控制舞弊为中心,以控制标准和评价标准为主体,是一个完备的体系。虽然“指引”是为企业设计制定,但对会计师事务所也具有重要的指导意义,特别是在“加强审计风险控制”问题上,大可引用“指引”中关于内部控制的理念,充实、完善我们对“审计风险”控制的制度、办法,使之更有效。王军副部长还指出,今后企业的内部控制将聘请会计师事务所进行审计,要检测、评价企业内控的有效性。既然我们注册会计师是审计人家的,那么自身的内控理当更科学、更到位。
(四)党的建设与业务发展相结合,以党建保发展,促风险防控。
国办56号文件强调指出,要进一步加强行业党的建设工作。历史的经验告诉我们,“支部建在连上”,发挥党组织和党员战斗堡垒和先锋模范作用,能够攻坚克难。2010年1月29日上午,同志视察了国富浩华会计师事务所,勉励该所把党小组建在项目上,指出把党建与业务工作密切配合、相互促进的做法很好。因为“加强审计风险控制”是会计师事务所安身立命之根本,是重头戏,所以事务所党组织的工作应当务实跟进。
支部应当建立审计风险防控指导小组,党小组派往项目中去,充分发挥党组织战斗堡垒作用,把党建与业务结合起来,为完成项目审计任务,防控“审计风险”提供“政治保障”作用。按照国办56号文件规划的蓝图,我国注册会计师行业要进入快速发展的轨道,机遇与挑战并存,“前途是光明的,道路是曲折的”,特别是防范、控制“审计风险”不得不务实、抓好、到位。
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论文关键词:医疗保险信息化管理问题分析
论文摘要:本文通过分析医疗保险信息化的积极现实意义一系列的问题?并提出了切实可行的解决办法。
随着信息技术的不断发展和人们对医疗保健水平要求的不断提高?医院信息化建设越来越引起业内外人士的关注和重视。医疗保险管理信息化?指医疗保险的管理通过建立内部及外部的信息管理平台?实现管理和运作自动化、智能化?从而达到共享信息、降低成本、提高效率、改善服务的目的。
1实现医疗保险管理信息化的积极意义
医疗保险管理信息化?不仅是医疗保险发展和生存的需要?而且对实现医疗保险的管理信息化具有非常重要的意义。
1.1提高社会的经济效益?促进宏观调控?增强竞争力
由于原始的管理体制?无法做到及时跟踪掌握?导致医疗保险的管理繁杂?效率低下。实现医疗保险的管理信息化?将会大幅度降低医疗保险的管理成本?提高社会经济效益。有利于社会进行宏观调控。实现医疗保险管理信息化?将带动医疗保险管理系统的自动化作业?管理者能动态收集全社会的医疗情况和信息?变医疗保险的终端管理为医疗保险过程环节的控制管理?及时发现医疗保险中存在问题?采取相应的管理措施?将事后管理变成事前管理。
1.2医疗保险信息化建设的完善成为社会稳定的重要保障
医疗保险是社会经济发展的安全网和稳定器。由医疗保险体系是一项非常复杂的社会系统工程?特别是我国医疗保险信息系统建设存在着地区差异大和发展极不平衡等问题?从总本来看?医疗保险信息化建设经过多年的探索?全国除了为数不多的城市建设相对比较好的以外?大多数城市权得的效果并不理想。
2医疗保险管理信息化建设的现状和存在的问题
2.1医疗保险管理信息化建设的现状
虽然我国信息化管理起步较晚?但发展速度较快?信息技术水平足以满足信息管理的需求。目前我国医疗信息管理存在的主要问题包括国内各地区中的发展极不平衡?主管领导医疗信息管理知识不足和重视程度不高?信息管理人员水平提高缓慢?流程规范化管理及监督力度不强。规范化管理欠缺及对其管理的重要性认识不足医医疗保险是利国利民的大事?医疗保险改革的中心思想是用低廉的费用为广大群众提供优质的服务。我们医疗卫生费用增长超过国民经济增长速度?这对于医院和医疗保险系统都是个很大的挑战。
2.2医疗保险管理信息化建设存在的问肠
首先,对医疗保险信息化建设的艰巨性和复杂性认识不够。社会保障信息系统建设政策性强、涉及面广、信息量大、数据交换频繁?它是一项非常复杂的社会系统工程。狭义上的社会保障至少包括医疗、养老、工伤、失业和生育五个险种、劳动力市场和其它综合业务。广义上的社会保障则是涵盖卫生、民政?社区服务和公安户籍管理等在内的一条龙服务的现代化社会保障体系?从整个系统建设参与单位来看?在系统建设过程中需要协调信息化建设主管部门、劳动局、卫生局、民政局、药监局、技术监督局、财政局以及金融部门等各个方面的利益关系。
其次,政策制度的制定和实施过多依赖于信息化管理系统。医疗保险信息系统涉及面广、金额大、业务量大、政策性强?关系到群众的切身利益?因此只有采用先进的计算机及网络技术?才能确保系统的安全、可靠?才能为社会提供优质高效的服务。由于应用系统过干复杂使得系统实用性很差?最终也会严重影响社保改革的进程。
另外,医疗保险信息化建设盲目追求快速到位的思想。信息化是潮流?但信息化绝对不是一毗而就、一劳永逸的事情。由于医疗保险信息系统业务纷繁复杂?在数据上既包括参保人员的数据、参保企业的数据?又包括各险种业务和财务的数据?在应用流程上既有横向并联又有纵向串联?同时系统和外界有着千丝万缕的联系。
3完善医疗保险管理信息化的措施
加快对医疗保险信息化管理人员的培养。建立完善的信息化管理机构?经考核选拔出符合信息时代要求的各级信息主管及管理人员。在医学院校设立医疗保险信息管理专业?在职人员要增加信息管理的继续教育?结合新时期特点尽快完善专业学习内容和继续教育大纲。信息管理人员除专业教育外?还要加强法律法规、职业道德及团队精神等素质教育。应该进一步加强医疗保险相关信息的标准化管理。在制作方面一定要遵循国际的信息交换标准?以保证信息统一和共享。
尽快使医疗保险信息形成合理化流程。医生护士在患者住院期间应按时完成病案的每一个环节?在严格把关后?将完整病案及时提交病耗室。检验和检查科室应在规定时间内将患者的报及时送往有关科室。完善医疗保险管理信息化应该更新领导者的管理观念?更加注重信息化建设进程的发展。领导者应具备现代管理者的素质?树立科学的信息化管理理念?加强医疗保险信息化、规范化和标谁化建设?以医疗信息管理为核心。
注重医疗保险信息管理的法制化建设。
我国医疗保险信息化管理从人工操作正逐步被计算机操作所代替。进行信息处理的法律依据不足?出现信息技术超前、相应的法律法规滞后的现象?从某种意义上影响了医疗信急管理科学化向纵深发展。充分体现我国医疗保险信息内容的特色。随着社会的变迁?疾病种类繁多?抗病耐药繁杂?使得中医药的辩论治脱颖而出。因其对一些疾病的治疗有独到的效果?故这些信息值得保存和研究。因此?可根据中医药诊治疾病的特点制定一套我国特有的中医药编码系统这对发展相国医学有重要的作用。
4结语
在系统建设过程中要尽最大可能避免政策发生变动导致需求和业务流程发生变化?否则必将大大提高系统建设的成本?造成人力、财力和物力的极大浪费。为此在信息系统建设开展之前一定要把做好政策舰章制度以及相关配套文件。信息化系统建设项目要有序地往前走?必须要严格抓好项目管理?这样才能保证医疗保险信息系统建设顺利地进行。
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近年来,随着我国医疗卫生体制改革的不断深入,特别是新《医院财务制度》出台实施以后,更是对医院内部管理尤其是财务会计管理提出了新的要求。居民生活水平与健康意识的不断提高,医院的资金收支使用规模迅速扩大,各种投资项目以及多元化经营项目也不断增加,医院的经营运转所面临的财务风险也越发严重,医院财务管理工作环境出现了较大的变化。在这种形式下,医院在管理中就更有必要引入外部注册会计师审计,通过注册会计师对医院财务报告、经营数据以及成果的审查,及时总结评价医院的财务活动,进而防范控制医院的财务风险以及舞弊行为,提高医院的财务管理工作水平,推动医院各项管理工作的稳步提高。
(1)引入注册会计师是提高医院财务会计信息质量的有效保障。在我国医疗卫生体制改革的深入实施下,对于医院的财务会计工作要求不断提高。为了实现医院的长远稳步发展,必须摸清财务情况,并完善医院的预算、成本、风险以及激励等约束管理体系。通过注册会计师对医院财务状况的审计,可以真实地反映医院的财务状况以及真实经营成果,提供准确无误的财务报表,保证财务会计核算信息的质量。
(2)引入注册会计师是完善医院财务监督管理机制的需要。通过在医院审计工作中引入注册会计师审计,可以强化医院对自身资金使用、资产管理等财务工作情况的监督,加强外部监督力量,确保医院各项资金尤其是财政资金投入的安全可靠以及使用的规范合理,这也是医院财务监督管理机制创新的重要手段。
(3)引入注册会计师审计是强化医院内部控制管理的重要途径。医院实现自身的高效、规范化管理,必须依赖于完善的内部控制管理体系。通过外部注册会计师的审计,可以及时发现医院内部控制管理工作中存在的各种问题,尤其是医院的治理结构、管理制度、岗位设置、内部控制措施执行、会计核算管理等,总结经验教训,堵塞内控漏洞,提高医院内部控制管理水平,促进医院内部控制管理工作的更加规范。
在医院管理中引入注册会计师审计,重点是对医院的内部控制管理进行审计,尤其是对医院的会计制度、财务会计机构设置、岗位人员职责、财务管理工作等进行审计,具体的审计内容主要包括以下几方面:
(1)规章制度的执行情况。重点是审计医院内部的岗位职责设置、规章制度规定的具体执行情况,并及时对规章制度流于形式以及执行不到位的问题进行总结分析。
(2)岗位设置情况。观察并审核医院是否具有完善的内部审计体系,内部审计人员配备是否齐全,内部审计机构是否具有足够的独立性。同时对医院内部的关键岗位设置,诸如药品、器械保管和账目处理等岗位是否落实不相容职务分离以及内部牵制制度等进行审计。
(3)货币资金控制水平。在货币资金的审计上,主要是审计医院的门诊、住院收入等现金的管理及票据的领用、开具、保管情况,印章的使用和保管、收入的账务处理、货币资金的使用效率是重点审计内容。
(4)物资采购管理情况。主要是审计医院的药品、器械等采购是否实行了招标,采购物资的价格水平,与供货商的对账情况,物资采购、入库、保管、记账与出库工作情况、药品及器械的定期盘点执行情况等等。
(5)固定资产及项目管理情况。审计医院的固定资产管理制度、投资项目管理制度是否健全完善,固定资产购置审批、入账、领用、定期盘点以及报废处置等是否符合规定等等。
(6)会计核算工作。审计医院的会计核算流程是否合理,收付、周转等会计凭证是否齐全,登账核算是否完善,同时关注医院的会计核算执行情况。例如,会计凭证填制、会计账务处理等业务工作是否规范,会计政策选择是否合理等内容。
(7)会计档案保管情况。观察会计档案及相关资料的保管存放,提出相应的改进措施。
(1)医院部门应与注册会计师做好对接,确保其熟悉掌握医院的业务以及内部控制流程。医院由于行业特点上与企业有着很大的不同,特别是医院经营目标是经济效益与社会效益并重,医院的运营、采购、资产管理分类等也有着明显的行业特殊性。因此,在医院审计工作中引入注册会计师审计,就必须让注册会计师充分了解医院的业务流程以及目标,这也是确保审计工作得以顺利进行的前提。其次,为了提高审计的时效性,在审计中应该重点针对内部控制工作流程,尤其是医院内部财务管理中资金往来、物资采购等关键业务进行重点审计,确保财务会计相关信息的真实性和公允性,及时发现医院内部控制管理的漏洞以及薄弱环节,出具详实可靠的内部控制报告,进而提高医院的内部控制管理水平。
(2)注册会计师应确保审计的独立性,提高执业水平。为了确保注册会计师审计工作的真实可靠,注册会计师在针对医院的审计工作执业过程中,应当严格遵循客观公正的原则,确保内部审计工作的独立性,增强审计质量意识、审计风险意识与审计责任意识,提高审计专业服务的质量和水平。其次,注册会计师应该积极主动的提高自身的专业胜任能力,尤其是认真学习新《医院会计制度》,掌握医院财务会计工作的新动向、新特点以及新变化,不断提高自身的专业素养,确保对医院审计工作的规范化开展。
(3)以成本核算与清核资产作为重点开展内部审计。医院的成本归集与分摊是否合理,成本核算工作的精细化程度如何,直接关系到医院的成本控制管理工作,由于新的医院会计制度下,医院的财务报表体系已经发生了新的变化,对于医院的成本核算也要求精细到单病种的成本核算,在具体的审计工作中,注册会计师应该根据成本核算的新要求强化管理。其次,医院的固定资产数量多、种类杂,盘点困难。因此,资产管理一直是医院管理工作的弱项,在注册会计师的审计工作开展过程中,应该针对这些弱势问题进行重点审计,协调好医院内部的各个处室,尤其是医院的物资、住院、收费以及门诊等,全面的对医院的资产管理情况进行审计监督,尤其是大型医疗设备的购置、使用、转移、报废,督促医院资产管理工作的规范化。
(4)提高注册会计师审计工作的服务水平。引入注册会计师实施审计工作的过程中,应该注重外部审计工作的增值服务,通过注册会计师审计与内部控制审计的共同作用,提高医院财务管理的规范化水平,并强化预算约束和成本控制,不断优化医院的内部管理运行机制。这就要求注册会计师必须深入的分析医院的财务会计报表,与医院相关财务部门做好协调沟通,总结各项问题,同时向被审计对象及时进行反馈,提出内控方面好的意见,为医院的管理出具审计整改建议书,提高审计工作的实效性。此外,注册会计师还可以进一步的拓展审计服务,为医院的财务人员进行医院财务制度、会计制度的培训,促进医院财务会计工作水平的提高。
在医院财务会计管理工作中,引入注册会计师审计,不仅有利于提高医院的会计信息质量,对于强化医院的内部控制管理,改善医院的财务绩效也具有重要的作用。在医院内部引入注册会计师审计,医院应该加强与注册会计师的对接,确保在深入了解医院业务及内部控制管理流程的基础上,提高审计水平,帮助改善医院财务会计工作,促进医院的长远稳步发展。
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医院作为特殊行业,在经济责任审计的对象上具有特殊性和针对性。其审计对象主要是医院的各级领导干部。在审计过程中,审计部门接受组织部门的委托,采取一定的方法,在医院各主要部门的主要负责人在任职期内或任职期满即将调离现有岗位时,核查和监督履行经济责任情况及个人遵守有关财经政策情况,并进行评价。同时,通过严格审计程序,加强对医院领导干部的监督和管理,规范其行为,强化廉洁自律意识,从源头上预防违法违纪问题的发生。
医院经济责任审计工作是一项较为复杂的工作,涉及范围广泛,不仅包括医院主要领导和各要害部门的主要负责人,包括对主要负责人任期内的资金运作情况逐项进行审计,还包括重大决策、经济管理制度的制定、执行、监督管理等,对领导干部任期内的财经政策目标完成情况、收支情况、经济收益等做出客观公正的评价。因此,医院经济责任审计内容上具有广泛性和综合性的特征。
在开展医院经济责任审计工作时,针对审计对象和审计内容的特点和性质,审计人员可以采取多样化、交叉性的方法,通过运用座谈、约谈、随机采访、调阅档案资料、绩效指标分析等多种审计方法对涉及的审计人员和内容进行审计,从多方面、多角度对医院领导干部廉政情况、药品设备采购管理情况、基建后勤管理情况等做出客观真实的评价,使审计工作更具科学性。
在现有医疗卫生管理体制下,虽然公立医院相继开展了经济责任审计工作,但无论是医院管理部门还是医护人员,都对经济责任审计工作职能和重要性认识不够,没有从思想和行动上真正把该项工作纳为医院管理的重要事项。部分医院领导干部和审计人员法律意识淡薄,在利益驱使下,无视经济责任审计的严肃性,导致出现一些违法乱纪现象,给医院的管理、声誉和效益带来严重影响。另外,由于审计专业人才匮乏,加之相关业务培训组织、开展不到位,部分审计人员的专业水平和综合素质有待进一步提高。
由于对医疗行业缺乏统一、科学的责任管理标准,更没有对经济责任的考核评价做出明确规定,审计部门和人员在开展审计工作时因对经济责任审计理解的不同,导致执行中发生一些与职能存在出入的情况,使工作开展变得被动。比如,审计人员在对医院领导干部的经济责任进行评价时,由于对其主管责任与直接责任、集体决策与个人专断、工作失误责任与故意违规责任等缺少统一的认识标准,对审计工作的开展带来了不利影响。
医院作为公益性行业,本身具有的特殊性和组织结构的复杂性,决定了医院的内部审计内容的纷繁复杂。虽然很多医院都建立了内部审计制度,但在内审机构设置、内审程序运作上还有待进一步规范和完善。
做好医院的经济责任审计工作对医院工作的有效开展具有重要作用,笔者建议,从以下几个方面加强医院经济责任审计工作。
医院各级领导干部一定要适应新的形势和任务,提高对经济责任审计工作重要性的认识,把加强经济责任审计工作列为医院工作的一项重要内容,经常了解工作开展情况,及时出面协调工作中出现的矛盾和问题。同时,不断提高审计人员的专业水平,积极开展岗位培训,完善审计人员的筛选录用机制,加强对审计人员的教育引导工作,转变作风,大力培养复合型人才。
医院要结合各职能部门的实际,建立职责明确的经济责任制,不断健全完善医院内部经济责任审计体系。以医院各级领导干部为重点,加大对其在任期中、任期末各项经济责任指标的监督考核力度,强化岗位意识、责任意识、风险意识,不断提高其经济管理水平和廉洁自律意识,营造良好的经济责任审计工作氛围。
医院要按照国家政策规定,建立科学规范的内部经济责任审计制度,严格履行相关程序。按照“先审计后离任”的原则,严格履行相关组织程序。此外,要确保审计工作全覆盖,不仅要进行效益审计、廉政审计,还要依法开展重大决策、执行监督、收入支出等其他审计,并依据审计结果对医院内部的各项财务制度和经济政策进行有效性评估,及时发现问题,并予以纠正整改,充分发挥审计的监督作用。医院内部还要成立专门的审计机构,明确具体的职责权限,配备综合素质较高的专业人员,确保审计机构工作开展的独立性,为医院财务工作的顺利开展提供有力保障。
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高等教育与经济发展的关系密切,一方面,高等教育对经济发展起着推动的作用,另方面,经济发展的一定阶段决定了高等教育发展的阶段。下面是读文网小编为大家整理的高等教育问题论文,供大家参考。
摘要:科学之所以纳入学校课程中,有两个主要原因:首先,学生可以有机会了解身体情况和所处生态环境;其次,各阶段的科学都为更复杂的研究奠定基础。通过学习,部分学生会从事科学或科技的研究工作。学生在学科选择方面的明显不平衡,这是一个需要花费很长时间来改善的问题,存在各种各样的影响因素。科学教育对学生的高等教育,起着至关重要的作用,在性别方面,也有着很长的一段历史。本文通过对社会、政治和智力等因素的分析,对中澳高等教育中科学教育在性别上的不同进行比较。介于比较的重点是性别,本文的研究对象是男女同校。
关键词:性别;高等教育;科学教育;社会;政治;智力
一、澳大利亚的科学教育
高等教育在澳大利亚是一个相对新颖的概念,可追溯到20世纪60年代,中等继续教育取代少数人或特定学生群体的经验,成为受教育的标准,1964年马丁报告(MartinReport)之后,高等教育作为扩展教育进行重组。澳大利亚的高等教育经历一段充满争议的阶段。这其中,社会和政治因素对教育的发展产生巨大的影响,特别是在性别方面。20世纪70年代早期,与男孩相比,大多数的女孩不会完成学业,因此她们接受高等教育的机会少之又少。学校教育习惯性地忽视女孩,教师很少注意她们,学校也不可能分给她们非学术类的课程。同样,在12年级,与男孩相比,女孩也没有机会学习所有的可以获得升学机会的学科,因为当时的校方认为,为女性学生提供这样的机会没有必要,声称“女孩并不会从高等教育中受益”。所以从本质上来讲,女孩的学校教育决定她们所处的社会阶层和身份。因此,关于高等教育中性别平等的政策在1973年出台,联邦学校委员会组建一个临时委员会,以调查学校教育是否影响女性学生的高辍学率。最终,联邦学校委员会在女性学生中间做了一个关于对于学校教育要求的问卷调查,这在澳大利史无前例。这份名为《女孩、学校和社会》(Girls,SchoolsandSociety)的调查报告指出,学校加强了性别模式化教学:采用具有性别歧视的课程材料,不使用可显示出女性重要社会角色的材料,不重视非模式化家庭;低估人际交往能力,不指任女性担任学校校长或加入学校执行委员会。这项政策影响了学校课程的设计和改良。自各种政策施行之后,公众开始广泛关注女性教育,本文称之为“向女性教育的倾斜”。在这种条件下,女孩的学术能力得到一定程度的提高。当然,她们在接受继续教育和职业选择方面就有了更广泛的选择。种种有利条件吸引女性乐于学习很多科学相关科目。澳大利亚国家数据统计显示,女性开始学习与生物相关的课程,且在全国范围内,女性在各个科目报名学习的比例分别为:科学35%,医药40%,牙科30%,但只有7.5%的女性选择工程类。与此同时,国家天主教会委员会报道,天主教会学校正着力解决教育资源分配不均的问题。他们改善女学生在学习科学、技术和体育的设施,以保证资源的平均分配。国家私立学校委员会也分配给女学生更多的教育资源。尽管在当时,女学生逐渐开始进行科学科目学习,但报名上课的很大一部分仍然是男学生。学习科学的主要群体仍然是男学生。
研究表明,当不同年级的学生被要求画出一位想象中的科学家时,95%的学生画的是男性科学家。由此可以得出结论:在大多数学生和教师的观念中,科学家通常是男性。事实上,性别在学校中被重新情境化了,“对男女恰当的行为方式的理念转化为了使之接受恰当的学科教育”。一旦一门科目对参加学习的学生有了性别要求,比如男性报名时,男学生就会得到鼓励,而女学生的积极性则会被削弱。反之亦然,一些如语言和打字之类的学科,则会吸引更多的女学生。就读于中学和大学的学生比例己证实未来科学的前景属于男性。在某种程度上,澳大利亚和西方及北美国家所处的情况相近。在20世纪80年代中期,科学教育的“歧视”现象就己被提出。美国国家评估中心的一项研究表明,中学及高等科学教育中存在一个主要问题:学生成绩下滑和兴趣丧失,是因为很多高中和大学毕业生发现,己掌握的科学知识很难应用于现实生活中。个人来讲,科学课的内容设计己超出实用范围,这导致更少的女学生参与这些科目学习。大约在20世纪90年代中期,澳大利亚学校性别平等政策中对女学生的关注开始向男学生转移。自由国家联盟政府己投入大量资金到教育项目中,例如“男学生的成功”,在当时己不再有针对女学生而采取的投资干预措施。作为澳大利亚政府的门户之一,澳大利亚科学教育部(DEST)网站在2004年11月出现“学校”的图标可供学生进行选择,然而只有“男性教育”却没有相应的“女性教育”,显然说明针对女性的教育己不再得到重视。对政策的接受或妥协,只会让教育各个部门达成一致,但同时“女权保障”办公室(由联邦女性权益办公室资助)对女性教育提出一些建议,如“对女性在校教育的需求”进行评估,这看起来己不再有“性别差异”,特别是评估那些可能没有完成学业,或由于经济等原因无法完成学业的学生对学校教育的需求。纵观公众或政府对性别教育所做出的努力,这是一个曲折且充满未知的过程。在近几十年中,和男性比起来,更多的女性在中学及大学学习科学课程,这一现象被大量报道。但对一些高收入的领域,如物理和化学,女学生并没有很高热情。因此,通过对性别教育的历史和现状的研究,可以得出结论:政策和社会影响可以促进男性教育,而这一结果并不是有意而为之。因为,对女性教育的关注,意味着要指出教育的困难或障碍,如哪里出了错或哪里需要改进,以便向教师提供更好的教材和教学方法,这不可避免地会使男学生接受到更好的教育。例如,教师在课堂上不可以只提问男学生,而是要对不积极的男学生和女学生投入更多的精力。教师也不可以只使用策略提问女学生,而忽视成绩好的男学生,他们同样需要得到教师的注意。所以,实施一种更好的针对女学生的课程,而不使男学生从中受益,是不可能的。除却这些优势,男学生可以意识到他们的女同学在智商、能力和野心方面与他们是相同的。在世界范围内,女性在工作中己经获得很大成就,而且这一趋势会一直持续。因此,更多的女性选择接受大专等高等教育,尽管在20世纪90年代中期出现过短暂的“向男性教育的倾斜”,但这是否意味着未来教育趋势会转向男性?这一项目的成功很可能取决于教师、辅导主任及教育部门的管理人员。
二、中澳科学教育比较
本部分讨论的是中澳中专以上的科学教育在性别差异方面的历史和现状。两国都经历长时间饱受社会、政治和智商等因素影响的斗争。基于研究结果和笔者的经历,本部分会对中国教育现状做简要描述,同时比较两国的教育特征。首先,与澳大利亚的教育历史类似,早年中国无论是小学教育还是高等教育,都存在性别歧视。当中国刚开始施行教育之初,大多数人就坚称只有男孩可以接受学校教育,女孩应该在家里照顾家人。学校的创立始于吴怀旧(音),他支持女性参与公共教育以强国,介于当时为外国势力所利用,及清朝日渐衰落的政治和经济,所以教育的目的是“拯救并复兴中国”,显然这是强调个人对国家的贡献,而澳大利亚课程的设立是以个人发展为目的。其次,两国课程设计覆盖范围很广。尽管中国教育包含道德、中文、外语、算术、历史、地理、绘画和体育,但是学校对“家庭和体育教育”投入更多的精力。与此不同的是,澳大利亚更多地注重自然科学教育。因此,中国教育的中心是提高个人体能,而澳大利亚投入更多精力的是在扩展和加深学生常识和基本知识方面。再次,政治因素在性别教育的发展中产生深远的影响。澳大利亚的科学教育广受无处不在的报道和大事件的影响,而非出于个人想要受教育的愿望。联合国教科文组织(UNESCO)呼吁成员国成立工作小组,作为学校课程设置的重要组成部分,分享各自在科学、科技和数学课程教育方面的经验。中国科学教育同样受到西方文化和政治的影响,在中国,甚至一些由西方传教士所经营的高等教育机构,一些有识之士也提出针对中学及高等教育有远见且有实践意义的想法和理念。1919年,国家教育联合会第五次会议在山西太原召开,会上代表坚持男女学生在教育方面不应存在理论上或实质的差别。然而,由于研究证明,男女的大脑构造不同,知识界对此进行热烈的讨论。一篇发表于当时最前沿的激进期刊《新青年》题为《女性问题》的文章指出,平等教育,并不意味着女孩和男孩学习相同的科目,由于“生理结构区别”,女学生应该学习人文科目,而男学生应该学习科学。
当时社会提供给女性的接受高等教育的机会并不多。澳大利亚的一些专家也持有类似观点:“女孩并不会受益于这种类型的教育”,本文前半部分对此有所提及。由于对女性教育的歧视,整体教育趋势是更多的女性在接受高等教育时选择艺术而非科学,这导致科学教育性别不平衡的现象更为严重。10年前至今,中国教育的领先观念之一己转向女性教育,特别是那些只有极少数女性学习的科目。中国政府发表一篇题为《中国女性现状》的报道,体现对女性高等教育发展的高度重视。这包含大量培养科学家和技术人员并鼓励女性参与其中的意思。这篇报道的目的是提高女性的生活和工作条件,以吸引其从事科学方面的研究。结果是很多女性从大学或职业学校毕业后,在各个领域,如物理、基因工程、微电子和宇宙研究等方面取得显著成功。不到10年的时间,接受高等教育的女性人数增加3倍,从27000增加到183000人。由此看来,中国“向女性教育的倾斜”经历一段相对较长的历史时期,且女性吸引来自社会、政治和知识团体的注意力,她们致力于实施各种方法,以改变女性在高等教育中所处的劣势。这些方法进展顺利,比如调整科学课程设置、教师对男女学生的态度以及用以吸引学生对科学课兴趣的方法等。在这方面,澳大利亚与中国相近。唯一的显著区别是在20世纪90年代中期,澳大利亚自由国家联盟向男性教育提供大额资金支持,而当时中国教育部仍着力提高女学生在科学学科的成绩。最近,两国教育部发布一些针对高等科学教育中性别平衡的政策。但既然一些“生理原因”导致男性在某些领域占有优势,那么未来教育的发展趋势是否会再次倾向男性,还是不同性别在科学学习方面终会平衡?
三、总结
现今社会,社会大众看重基本科学知识,并把它作为从事高科技领域的有效手段。没有性别差异而广泛接受的科学教育,是众望所归,用Cohen的话说:“我们并不清楚未来将会带来什么,但是我们期待会有一个不断丰富的、全球共享的资源和模式以改善科学教育,这种教育易于理解接受且适用于任何人。”
参考文献:
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21世纪以来,我国的高等教育事业得到了迅猛发展,根据国家统计局发布的最新统计数据,2014年中国在校大学生有2468.1万人。普通本专科招生699.8万人,毕业生638.7万人,全年研究生招生61.1万人,在学研究生179.4万人,毕业生51.4万人。毫无疑问,我国已经成为一个教育大国,但是教育大国与教育强国之间却不能划上等号。快速发展的高等教育中仍然存在着较多的问题,有相当一部分的高等学校尚未形成完善的教学、科研、管理制度。在新媒体快速发展的今天,应当借助契机,不断更新高等教育教学管理的观念,促进高等教育教学改变的健康发展。
一、高等教育教学管理的发展现状
高等教育教学管理,是在高等教育环境中,管理者通过制定相关制度和其它管理办法,以完成高等学校培训人才目标的过程。高等学校教育教学管理的核心要素就是教学管理,其管理水平的高低直接影响着高校的整体教学质量和人才培养品质,同时也影响学校的整体建设。为了保证教学质量,培养人才,提升学校的品牌形象,打造学校的综合竞争力,必须正视高等学校教育教学的现状,明确存在的问题,在事实的基础上明确目标,制定计划,科学合理地优化教育教学管理模式。总体来说,我国目前高等教育教学的管理机制相对新时期的发展情况,是比较落后的。主要表现在专业设置、课程体系、管理机制和培养模式四个方面。在专业设置方面,屡屡出现教育部公布的“红牌专业”,师资和硬件模式与专业设置完全不匹配,计划经济色彩浓厚。课程体系方面仍然是填鸭式教学,忽视了学生的兴趣和创新思维,教学内容陈旧,甚至远落后于时代发展。体系中的实操部分太少,学生缺少实践的机会。在管理机制方面是比较机械的,学生的自主性受到抑制,缺少人性化的管理。在培养模式方面与市场脱节,很多的学生无法就业,或者所学专业与市场无法对口,缺乏市场导向,高校学生的就业率压力逐渐增大。
二、新媒体对高等教育教学管理的启示——“以人为本”
21世纪是媒体飞速发展的时代,特别是随着电视的空前普及和互联网的快速发展,人类文化的表达方式正在悄然发生着前所未有的变化。特别是视听文化在教育事业上的应用,彻底改变了以往的教育教学方式、信息接受方式和思维方式。英美等发达国家实行数字教材、电子书包与数字课堂对我国的教育事业具有战略性的借鉴意义。我国也应像英国、德国那样重视对新媒体的教育,从学生开始,逐步培育公民的新媒体素养。重视教育对象,做到以人为本,从学生的角度出发,改革教学管理模式。善用新媒体,进行观念创新改革的根本是观念的创新,创新是一切改革的强大动力。从当前情况来看,无论是学生还是老师,其新媒体使用频率都非常高,而管理者也必须要转变思维模式,培养创新理念,注重高校的教学管理工作,注重高校的教学质量,充分利用新媒体的相关特点,集思广益,创新观念。构建开放、公平、透明的新媒体平台,实现以人为本,体现人性、尊重人权,深刻理解和重视人的需要。充分激励广大师生,使教学管理过程和谐而有效。同时,学习发达国家的先进经验,吸纳新媒体的优势元素,注重学生的媒介素养。“微时代”的高校教学管理建设2012年时,新浪微博作为新媒体的代表走进全国高校,启动了校园微博大全评选活动,并推动各高校建立微博协会,加强校园微博建设。由此可见,高校教学教育管投影、音响等设备,打造真正的互联网时代课堂教学氛围。配备电子书包、电子教材,充分学习国外先进经验,利用新媒体所提供的强大技术支撑,开展高等教育的相关工作。第三,学校网站和BBS论坛建设。随着国家科教兴国战略的实施和国民经济的迅速发展,校园网络建设已逐步成为学校的基础建设项目,更成为衡量一个学校教育信息化、现代化的重要标志。在校园网的基础上,建立移动图书馆、网络课程、信息公共平台等,对内我们传递信息,互通有无,对外校园网则是一个学校的窗口。对外界尤其是将要报考的学子来讲,官网是他们接触的第一印象。校园网应当具备先进性、实用性、灵活性、开放性、安全性等特征。为在校学生和教师提供服务,对外塑造学校的形象品牌,展示校园风采。以人为本,做好新媒体与面授的两个课堂高等教育教学管理的核心要素是“教学”,多媒体技术给高校教学带来了电教化手段,而如今新媒体却带来了更新的思路,即建立课上课下两个课堂,除了面授以外,还可以以人为本,建立新媒体课堂,以助于更好地进行教学活动。以MOOC为例,著名大学的教授,将精品课程置于网络之中完成资源共享,不论是哪个地方哪个学校的学生,只要登陆MOOC网站,就能随时观看教授们主讲的课程。我国高等学校也需要将新媒体技术引入到我们的实际教学过程之中,挖掘和开发新媒体课堂,可以通过编制微课程、微视频、手机MOOC视频等,整合知识点,配合官微等公共平台,实现教学效果的最大化。在新形势之下,我国的高等教育教学管理需要创新管理模式,提升管理效率。新媒体的高速发展给人们的生活带来了翻天覆地的变化,人们有机会去了解别的高校,甚至国外其它高校的先进教学管理模式。因此,我国高校应当借鉴,合理运用,结合新媒体的特点,抓住新媒体与高等教育教学管理的切合点,从自身的实际情况出发,打造新媒体视域下高校教育教学管理新模式,促进高等教育的全面和谐发展。
三、新媒体视域下高等教育教学管理的具体策略
建立高校官方微博、微信、公共平台微博、微信等新媒体传播速度快,传播范围广,是时下发展最快的新媒体形式。它以无可替代的便捷性与及时性,远胜于线下活动。同时,微博微信以图文并茂,甚至带有音频和视频的方式,使得传播效果更加丰富和生动。我们完全可以利用这些新媒体,为各高校建立官方传播渠道,定期发布相关教学管理信息和公众活动信息,甚至可以实现不同地区、不同国家之间的合作模式。目前我国大部分高校都已经完成了官微、官博的建设工作。通过微博微信,制定明确的教学管理制度,并实时发布,随时监督,实现全面覆盖,信息畅通。同时,高校还应打造微信公共平台,因为它更加简约、直接,能够精准地推送信息,达到较强的传播效果。高校可以充分利用学生团队,让他们管理微博的原创部分,并做好信息过滤和舆论引导工作,这样官微和官博又呈现出一种青春活泼的语言风格,更加贴近学生,更有利于开展教学管理工作。通过新媒体,实现与教师、学生的日常互动目前很多的学生和教师也多习惯于使用多媒体平台来获取信息,管理者通过现代媒体平台,可以保持与教师、学生的无缝连接,传递信息和实现信息的反馈机制也更加容易。管理者可以第一时间获取一线信息,了解学生和教师的需求,拉近与师生间的距离。而对于老师之间来说,他们可以通过平台开展交流,共享资源,共同提高。实施教学管理的信息化教学管理的信息化,主要是运用多媒体和互联网的数据储存、查询、信息处理等功能,以更好地帮助教师开展教学管理工作,提升教学效果和学生的学习效率。主要从以下几个层面来做:
第一,建立高等教育教学管理系统。无论是教务系统还是教师OA等,高等学校需要和企业一样,建立一个便于内部人员交流和沟通,便于管理者、教师和学生查询和进行信息反馈的网络平台。在这个系统内,管理人员可以发布相关信息、公告,各部门列出各自的事务安排,对各班级、系、院的学生进行教学质量监控,而教师利用这个平台可以管课、备课、提交教案、发布作业、答疑解惑、查询课表。学生登陆这个平台可以随时查询课表,提交作业,发表留言等。
第二,要想提升教学效果,必要的硬件设施投放也非常重要。学校应建立多媒体教室,配备计算机、电视、投影、音响等设备,打造真正的互联网时代课堂教学氛围。配备电子书包、电子教材,充分学习国外先进经验,利用新媒体所提供的强大技术支撑,开展高等教育的相关工作。
第三,学校网站和BBS论坛建设。随着国家科教兴国战略的实施和国民经济的迅速发展,校园网络建设已逐步成为学校的基础建设项目,更成为衡量一个学校教育信息化、现代化的重要标志。在校园网的基础上,建立移动图书馆、网络课程、信息公共平台等,对内我们传递信息,互通有无,对外校园网则是一个学校的窗口。对外界尤其是将要报考的学子来讲,官网是他们接触的第一印象。校园网应当具备先进性、实用性、灵活性、开放性、安全性等特征。为在校学生和教师提供服务,对外塑造学校的形象品牌,展示校园风采。以人为本,做好新媒体与面授的两个课堂高等教育教学管理的核心要素是“教学”,多媒体技术给高校教学带来了电教化手段,而如今新媒体却带来了更新的思路,即建立课上课下两个课堂,除了面授以外,还可以以人为本,建立新媒体课堂,以助于更好地进行教学活动。以MOOC为例,著名大学的教授,将精品课程置于网络之中完成资源共享,不论是哪个地方哪个学校的学生,只要登陆MOOC网站,就能随时观看教授们主讲的课程。我国高等学校也需要将新媒体技术引入到我们的实际教学过程之中,挖掘和开发新媒体课堂,可以通过编制微课程、微视频、手机MOOC视频等,整合知识点,配合官微等公共平台,实现教学效果的最大化。在新形势之下,我国的高等教育教学管理需要创新管理模式,提升管理效率。新媒体的高速发展给人们的生活带来了翻天覆地的变化,人们有机会去了解别的高校,甚至国外其它高校的先进教学管理模式。因此,我国高校应当借鉴,合理运用,结合新媒体的特点,抓住新媒体与高等教育教学管理的切合点,从自身的实际情况出发,打造新媒体视域下高校教育教学管理新模式,促进高等教育的全面和谐发展。
参考文献:
①雷树祥:《柔性管理:大学教学管理的新视角》,《浙江工业大学学报(社科版)》2007年第1期。
②赵忠旋:《非理性主义文化管理——高校教育管理创新之路》,《贵州教育学院学报》2009年第4期。
③余立:《大学管理概论》,上海复旦大学出版社1985年版。
④邬志辉:《中国教育现代化新视野》,东北师范大学出版社2000年版。
⑤高海生、胡桃元、许茂组、熊国良:《高等教育教学质量保障监控体系的构建与实践》,《教育研究》2006年第10期。
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