一、我国现行民事证人制度的现状

证人是指知晓案件事实并应当事人的要求或法院的传唤到法庭作证的人，证人就自己知道的事实向法庭所做的陈述称为证人证言。证人证言是民事诉讼中普遍使用的一种证据，具有描述性和确定性的特征。它与书证、物证、视听资料、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录等证据相互印证，共同形成证据链条，证明案件事实。证言的重要性主要表现在两个方面：一是证言的内容能够证明案件事实的部分或全部;二是证人证言为正确审查判断其他证据提供有力手段。古往今来世界各国的立法都普遍重视证人证言的地位和作用。

我国在立法上，对证据问题重视不够，到目前为止尚无证据法典。近年来的民事审判方式出现了弱化职权主义、强化当事人主义的明显趋势，在诉讼中弱化了法官主动收集证据的权力，而改为主要由诉讼当事人双方举证。这样，中国证据制度立法上的缺陷便暴露无遗。而在证人制度方面，暴露的问题更为突出。关于证人制度，我国现行《民事诉讼法》第70条规定：“凡是知道案件情况的单位和个人，都有义务出庭作证”。这一规定过于原则，程序规范疏漏、法律约束不力、可操作性不强，没有形成一个较完整的证人制度体系。在学术界和司法界的强烈呼吁和共同努力下，2001年12月6日最高人民法院审判委员会第1201次会议通过了《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》。《规定》是我国第一次比较系统地规定证人制度的司法解释，它的实施，对证人的资格、证人作证的程序、证人作证应以出庭作证为原则、证人证言的形式要求、对证人的询问规则等作了相应规定，初步形成了我国民事诉讼证人制度，基本符合民事审判方式改革的要求。但从实践中看，《规定》对证人作证的具体方式、程序、证言生效规则及违反出庭作证义务的法律责任等方面的规定仍存在缺陷，尤其是强制证人出庭作证、证人权益保障等方面几乎没有可操作性的内容。

虽然《民事诉讼法》明文规定：“凡是知道案件情况的单位和个人，都有义务出庭作证”。《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》再次重申：“证人应当出庭作证，接受当事人的质询”。但实际情况却与法律规定相差甚远。总体来看，我国民事证人制度在司法实践中存在以下现象：

第一，证人出庭率低，普遍适用书面证言。在各地开庭审理的各类民事案件中，证人出庭率普遍很低。有学者于2004年分别在北京、内蒙、河北随机选择了五个基层法院作为调查对象，对民事诉讼中证人出庭作证情况进行了调查。在这五个法院中，得到判决结案的样本共计为1780个，其中证人出庭作证的案件为169个。在上述调查的基础上，又分别对其中四个法院2001年和2003年证人出庭作证的比率进行了统计，2001年四个法院证人出庭作证的比率分别为：7.9%、7.6%、5.2%、4.9%;2003年证人出庭作证的比率分别为：11.6%、13.1%、14.6%、9.8%。虽然2003年证人出庭作证比率与2001年相比有所提升，但从总体来看，证人出庭作证的比率仍然很低。

摘要：在民事诉讼中，我们经常听到这样一句话“打官司就是打证据”。可见，证据在民事诉讼中起着关键性的作用，任何案件的审判都必须以证据审查为基础。作为证据制度的主要内容之一，民事证人制度对于查明案件事实，准确适用法律，做出公正判决同样是必不可少的。近年来，随着民事审判方式的改革，证人制度在民事诉讼中显得越来越重要。但由于长期以来，我国民事立法和司法对民事证人制度不够重视，致使民事案件审理实践中证人不愿意出庭作证、作伪证以及证言前后不一致的情况时有发生，严重影响到证言在实践中的应用，也妨害到司法公正与效率，并损害了司法权威。因此，准确评判当前我国民事证人制度的现状与缺陷，构建完善的符合中国国情的民事证人制度体系很有必要，也是司法体制改革的重要一环。

关键词：民事证人制度民事诉讼证据

一、我国现行民事证人制度的现状

证人是指知晓案件事实并应当事人的要求或法院的传唤到法庭作证的人，证人就自己知道的事实向法庭所做的陈述称为证人证言。证人证言是民事诉讼中普遍使用的一种证据，具有描述性和确定性的特征。它与书证、物证、视听资料、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录等证据相互印证，共同形成证据链条，证明案件事实。证言的重要性主要表现在两个方面：一是证言的内容能够证明案件事实的部分或全部;二是证人证言为正确审查判断其他证据提供有力手段。古往今来世界各国的立法都普遍重视证人证言的地位和作用。

我国在立法上，对证据问题重视不够，到目前为止尚无证据法典。近年来的民事审判方式出现了弱化职权主义、强化当事人主义的明显趋势，在诉讼中弱化了法官主动收集证据的权力，而改为主要由诉讼当事人双方举证。这样，中国证据制度立法上的缺陷便暴露无遗。而在证人制度方面，暴露的问题更为突出。关于证人制度，我国现行《民事诉讼法》第70条规定：“凡是知道案件情况的单位和个人，都有义务出庭作证”。这一规定过于原则，程序规范疏漏、法律约束不力、可操作性不强，没有形成一个较完整的证人制度体系。在学术界和司法界的强烈呼吁和共同努力下，2001年12月6日最高人民法院审判委员会第1201次会议通过了《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》。《规定》是我国第一次比较系统地规定证人制度的司法解释，它的实施，对证人的资格、证人作证的程序、证人作证应以出庭作证为原则、证人证言的形式要求、对证人的询问规则等作了相应规定，初步形成了我国民事诉讼证人制度，基本符合民事审判方式改革的要求。但从实践中看，《规定》对证人作证的具体方式、程序、证言生效规则及违反出庭作证义务的法律责任等方面的规定仍存在缺陷，尤其是强制证人出庭作证、证人权益保障等方面几乎没有可操作性的内容。

虽然《民事诉讼法》明文规定：“凡是知道案件情况的单位和个人，都有义务出庭作证”。《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》再次重申：“证人应当出庭作证，接受当事人的质询”。但实际情况却与法律规定相差甚远。总体来看，我国民事证人制度在司法实践中存在以下现象：

第一，证人出庭率低，普遍适用书面证言。在各地开庭审理的各类民事案件中，证人出庭率普遍很低。有学者于2004年分别在北京、内蒙、河北随机选择了五个基层法院作为调查对象，对民事诉讼中证人出庭作证情况进行了调查。在这五个法院中，得到判决结案的样本共计为1780个，其中证人出庭作证的案件为169个。在上述调查的基础上，又分别对其中四个法院2001年和2003年证人出庭作证的比率进行了统计，2001年四个法院证人出庭作证的比率分别为：7.9%、7.6%、5.2%、4.9%;2003年证人出庭作证的比率分别为：11.6%、13.1%、14.6%、9.8%。虽然2003年证人出庭作证比率与2001年相比有所提升，但从总体来看，证人出庭作证的比率仍然很低。

二、我国民事证人制度存在问题的原因分析

(一)证人自身的因素

1.不愿卷入当事人之间的矛盾。受封建传统文化的影响，一般情况下，人们都不愿与“官司”有牵连，不愿参与诉讼，认为别人“打官司”与自己不存在利害关系，为别人作证是多管闲事，正是抱着“多一事不如少一事”态度，在法庭或当事人要求其出庭作证时，以种种理由推脱，不愿意出庭，有时即使勉强出庭，态度也不严肃、不认真，草草应付了事。

2.害怕作证后受到打击、报复。通过笔者在工作中了解发现，很多证人不愿意作证是因为害怕遭到其证言不利方当事人的打击报复，不敢作证。特别是在社会治安状况比较差，自身缺乏安全感的地方这种现象更为明显，证人出于保护自身和亲属的安全，不敢出庭作证。

3.证人不愿意因作证浪费自己的精力和时间，影响自己的正常工作。有的证人缺乏嫉恶如仇、爱憎分明的正义感，认为作证对自己没有什么好处，白白浪费了自己的时间、精力，有时还影响自己的正常工作，所以不愿意作证。

4.证人意识淡薄，法治观念不强。一种情况是证人与案件一方当事人有经济上的利害关系，或者有亲属、朋友或同事等关系，作证会对其产生不利后果，或者与案件本身有利害关系，作证对自己产生不利后果。那么，证人就会置法律义务于不顾而不愿作证。另一种情况是证人与一方当事人有过节，如实作证会对其有利。那么证人就会存在侥幸心理而作伪证。

(二)立法方面的因素

1.立法内容中证人的权利义务显失平衡。承担义务必须赋予权利。根据权利义务相一致的原则，法律在要求证人承担作证义务的同时，应赋予其与承担的义务相对等的权利。如果只强调义务，而没有必要的权利保障规范，或者规范不够明确具体，可操作性不强，在具体实践中无法操作，必然导致证人的权利义务失衡，从而影响证人作证的积极性和主动性，具体表现为：

第一，关于证人出庭作证的经济损失补偿规定不够明确具体。《规定》第54条规定：“证人因出庭作证而支出的合理费用，由提供证人的一方当事人先行支付，由败诉方一方当事人承担”。在强调证人作证义务的同时，明确了证人享有经济补偿权利，这是该规定的进步之处。但是，规定只提出补偿证人的合理费用，但对合理费用的具体范围没有确定，对证人获取经济补偿的具体程序也没有明确，可操作性不强。司法实践中，由败诉方承担证人费用的裁判几乎没有。

第二，未规定证人在特殊情况下拒绝作证的权利。目前，我国法律没有关于证人在何种情况下有权拒绝作证的规定，如果缺少该规定，绝对要求知道案件事实的所有人作证，可能会影响社会、家庭的伦理道德关系，从而影响社会、家庭的和谐稳定，也可能因证人的作证行为而使国家和社会公共利益遭受损害，还可能因证人的作证行为使证人的职业形象受到损害，从而影响整个行业形象。

第三，对证人及其亲属的人身和财产安全保障不力。如果证人如实作证后，由于其作证行为而使自己及亲属的人身和财产安全受到威胁，由谁应该保障证人及其亲属的人身和财产安全，怎样保障证人及其亲属的人身和财产安全，目前我国法律都没有明确规定，处于无法可依状态，使证人缺乏安全感，面临作证义务时顾虑重重，不愿意作证或不愿意出庭作证。

第四，对证人作证缺乏强制性规范。《民事诉讼法》只规定了凡是知道案件事实的人有作证的义务，但并没有规定如果知道案件事实的人不遵守法律规定进行作证，应承担怎样的法律后果。因而，知道案件事实的人是否作证，完全成为了证人的自愿行为，法庭毫无约束力，如果知道案件事实的人不合作，不愿意作证，法庭也没有办法，当事人也由于知情人的拒绝作证而承担败诉的风险。由于缺乏法律上的强制约束力，案件知情人是否作证就成为一种可以规避的义务，案件知情人不作证或不如实作证的情况就无法避免。

第五，对证人证言生效条件的规定不够严格。《民事诉讼法》规定，凡是知道案件情况的单位和个人，都有义务出庭作证。又规定证人确有困难不能出庭的，经人民法院许可，可以提交书面证言。《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第56条规定了证人可以不出庭作证的几种具体情形，从该规定看，除了规定了几种具体的可以不出庭的情形外，又有一款其他无法出庭的特殊情况的规定。以上规定看似全面具体，实则存在漏洞，首先，如果证人因几种特殊情况不予出庭，那么应由谁举证，具备怎样的证据条件就可以不予出庭没有明确规定，其次，其他无法出庭的特殊情况的规定给不愿意出庭作证的证人寻找借口提供了合法的法律依据，如果证人不愿意出庭，就可以找各种理由进行规避。因此，从某种角度看，我国目前的证人制度在实务中仍形同虚设。

另外，从立法角度而言，对证人的主体资格设置也不够严谨科学。

(三)司法实践的因素

1.部分司法工作人员对证人制度的认识不到位。由于历史的原因和司法制度本身存在的缺陷，目前部分司法人员法律素养不高。这种现象的存在直接影响了证人制度的准确贯彻落实，反映在具体案件中，就是对证人证言的重要性相比较其他种类的证据重视程度不够，对证人权利的保护也不够积极、不够重视，具体表现为：

首先，部分法官由于诉讼传统的影响，在审理实务中重视书面证据而忽视证人出庭的重要性，认为只要是书面证言经过法庭的当庭质证，和证人在法庭当庭陈述的证言是一样的，具有相同的证明效力，所以，对证人出庭不够重视，要求也不够严格。

其次，由于有些法院司法人员有限，法院的案件累积比较多，而法院对法官年终进行结案率的考核，法官为了较快的办结案件，提高结案率，有时不愿意让证人出庭作证，这样可以省去向证人送达的时间，在法庭审理中也可以省去证人的陈述时间、省去向证人的询问质证时间，也可以避免由于证人证词可能出现的反复、矛盾而引起的审判期限的延长，也可以避免由于证人的出庭而引发的经济补偿麻烦等问题，从而能在较短的时间内审结案件，这种片面追求效率的做法，由于不重视证人出庭的作用，有时会直接影响案件的审理质量。

再次，在少部分法官的潜意识中，将证人作为审理案件工具来看待，在审理案件过程中只要求证人如实尽其作证义务，对其权利的保护缺乏足够重视，不尊重证人，有时甚至随意呵斥证人，这就使越来越多的证人远离法庭，而且会引起连锁效应。现在，司法改革趋向于法庭审理的公开化，司法文书的透明化，这是保障司法公正的需要，是对司法审判进行有效监督的方式之一，但这种趋势没有充分注意到证人的特殊性，部分法官在案件审理中，对证人的基本情况及其证言的内容缺乏必要的保密，也影响了证人出庭作证的积极性。

2.司法投入严重不足。受国家经济条件和财政体制的制约，在一些地方，特别是在部分欠发达地区，司法资金的投入严重不足，办案经费十分紧张，直接影响了证人出庭作证经济补偿制度的落实，有的地方甚至连证人出庭的交通费和误工费都无法落实，证人因出庭而遭受人身、财产损失的经济补偿就更无从谈起，直接影响了证人出庭作证的积极性。

3.少部分法官存在腐败现象。司法公正的核心是审判公正，而审判公正的核心是法官要有依法公正审理案件的职业素养，公正的司法裁判的产生，在很大程度上取决于法官的价值判断。

摘要：在现代法法社会，只有律师辩护职能得到充分发挥，才能实现司法公正。1996年修改的刑事诉讼法在律师辩护制度上有了很大的进步，但是，由于对辩护人职责定位不准、对律师会见、阅卷、调查取证制度的设计不合理等导致司法实践中律师辩护“三难”问题突出，严重影响律师依法、充分履行辩护职能。鉴于此，新刑诉法对律师辩护制度作了进一步的完善，基本解决了实践中反映主要的、突出的问题。笔者仅就新刑诉法对辩护人责任的重新定位、审判前辩护制度的确立、会见难的突破和防止报复性执法等四个方进行深入分析。

关键词：律师 辩护制度 完善

刑事辩护权是犯罪嫌疑人、被告人所享有的最基础、最核心的诉讼权利。犯罪嫌疑人、被告人可以自行行使辩护权，也可以委托或经法律援助机构指定律师进行辩护。相对于犯罪嫌疑人、被告人自行辩护而言，律师辩护更能有效地维护犯罪嫌疑人、被告人充分行使辩护权。正如美国联邦最高法院大法官萨瑟兰所言，“没有律师代理，被告人就算完全无辜，也有定罪之险，因为他不了解证据规则，无法判断指控成立与否，也不懂得如何做无罪辩护。”针对现行刑诉法对律师辩护制度设计不合理，导致律师辩护只能不能充分发挥的现状。因此，完善律师辩护制度已是大势所趋。

一、重新定位辩护人责任

辩护人的职责定位是刑事辩护制度的一个基础性问题。辩护人只有明确能做什么、不能做什么、必须做什么的前提下，才能充分发挥辩护职能，维护辩护的效果。现行刑诉法第35条将辩护人的责任定位在两个方面：第一，实体辩护，即通过无罪、罪轻或减轻、免除刑事责任的辩护，维护犯罪嫌疑人、被告人的合法权益，而涉及诸如超期羁押、非法证据排除正程序性辩护;第二，要求辩护人承担了本来应该由公诉人承担的举证责任，即要求辩护律师提出证据证明犯罪嫌疑、被告人无罪、罪轻或者减轻、免除刑事处罚的证据材料。该条规定导致司法实践中无视、轻视辩护人辩护意见的现象时有发生。随着法治的发展，人们逐渐意识到程序公正是实现实体公正的重要手段和保障，实体公正是程序公正的终极目标。程序价值越来越被人们所重视。在刑事辩护中，律师界业已确立既要进行实体辩护，又要开展程序辩护的理念。对此，新刑诉法第35条规定，辩护人的责任是根据事实和法律，提出犯罪嫌疑人、被告人无罪、罪轻或者减轻、免除其刑事责任的材料和意见，维护犯罪嫌疑人、被告人的诉讼权利和其他合法权益。该条规定从两个方面对辩护人的职责进行重新定位。其一，删除“证明”二字，取消了辩护人承担举证责任的要求;其二，体现了实体辩护和程序辩护并重的精神，突出强调维护犯罪嫌疑人、被告人的诉讼权利。与此相适应，新刑诉法新增加许多程序辩护制度，如人民检察院审查批准逮捕听取辩护律师意见制度;辩护人可以要求审判人员、公诉人等回避，对驳回申请回避的决定，辩护人可以申请复议;开庭前，辩护律师可以就回避、非法证据排除、证人名单、开庭时间等程序性问题发表意见。

二、确立审判前律师辩护制度

根据现行刑诉法的规定，律师辩护以审判为中心。首先，律师在侦查阶段不具有“辩护人”的诉讼地位。现行刑诉法第96条规定，律师在侦查阶段只能为犯罪嫌疑人提供法律帮助，具体包括提供法律咨询、代理申诉和控告、提起取保候审申请、了解涉嫌罪名和有关案件情况。律师在侦查阶段不能调查取证、阅卷，更不能发表辩护意见。其次，律师在审查起诉阶段的辩护权是不完整的。现行刑诉法虽然规定公诉案件自审查起诉之日，犯罪嫌疑人不仅可以委托辩护人，而且辩护律师有权会见犯罪嫌疑人，有权查阅、摘抄、复制本案的诉讼文书和技术性鉴定材料。但是，现行刑诉法没有赋予辩护律师在审查起诉阶段可以提出辩护意见的权利。不仅如此，辩护律师由于只能查阅、摘抄、复制诉讼文书和技术性鉴定资料，导致辩护律师不能了解全部案件事实，不能为法庭辩护做出充分的准备。最后，辩护律师辩护集中体现在审判阶段。由于现行刑诉法没有赋予辩护律师在侦查阶段和审查起诉阶段可以提出辩护意见和查阅全部案件材料的权利，导致司法实践中辩护律师只有在审判阶段才能查阅指控的犯罪事实材料，才能了解全部案情，才能进行辩护准备。辩护律师的辩护职能集中在举证质证以及发表辩护意见方面。由此可见，现行刑诉法的规定不利于辩护律师辩护职能的发挥，不利于犯罪嫌疑人、被告人权利的维护，难以体现司法公正。为了改变这一局面，新刑诉法结束了以审判为中心的律师辩护制度，走向审判前和审判并重的全方位的律师辩护制度。其一，为侦查阶段律师“正名”。新刑诉法第33条规定，犯罪嫌疑人在侦查阶段就有权委托辩护人，且只能委托律师作为辩护人。其二，确立双重阅卷权。即辩护律师审查起诉阶段，可以查阅、摘抄、复制本案的案卷材料。在检察院全案移送法院后，辩护律师可以查阅全部卷宗材料。从而解除了辩护律师办理刑事案件阅卷难的问题。其三，确立听取律师辩护意见制度。新刑诉法突破现行刑诉法的局限，明确规定辩护律师在侦查阶段和审查阶段有提出辩护意见的权利，侦查机关或人民检察院不仅应当听取，还应当记录在案。对于辩护律师提出书面意见的，侦查机关或人民检察院还应当付卷。新刑诉法的上述规定，使律师辩护制度从以审判为中心，走向侦查、审查起诉和审判并重的全方位的辩护，律师辩护职能得以充分发挥，从而更好地维护犯罪嫌疑人、被告人的合法权益，更好地实现司法公正。

三、确立辩护律师持“三证”无障碍会见权

会见权是犯罪嫌疑人、被告人与辩护律师依法享有的一项重要的诉讼权利。通过会见，犯罪嫌疑人、被告人和辩护律师才可以为辩护进行充分准备。如果不能保证会见的及时、畅通，则势必会影响他们充分、有效地行使辩护权，进而影响司法公正的实现。保障犯罪嫌疑人、被告人与辩护律师的无障碍会见是刑事辩护国际标准的要求和各国刑事诉讼制度的普遍做法。如《联合国公民权利和政治权利国际公约》第14条就明确规定被追诉人“有相当的时间和便利准备他的辩护并与他自己选择的律师联络”，此处的“与他自己选择的律师联络”包括了与辩护律师通信、会见的权利。《日本刑事诉讼法》第39条规定：“身体受到拘束的被告人或者被疑人，可以在没有见证人的情况下，与辩护人或者受可以选任辩护人的人委托而将要成为辩护人的人会见，或者授受文书或物品。”但是，会见难在当今中国被视为辩护律师办理刑事案件的“三难”之首。究其原因在于现行刑诉法为辩护律师会见设置了重重障碍，如现象刑诉法第96条第2款规定，侦查机关可以根据案件情况和需要，在律师会见在押的犯罪嫌疑人时派员在场。对涉及涉及国家秘密的案件，律师只有经过侦查机关批准后才能会见在押的犯罪嫌疑人。由于国家秘密没有明确界定以及侦查机关是否需要派员在场的不确定性，导致司法实践中律师会见一律必须侦查机关批准。否则，看守所会以不知侦查机关是否需要派员在场为由拒绝会见。不仅如此，少数侦查机关以案件未侦查终结为由，视所有案件均涉及国家秘密，律师会见一律派员在场。为了保证犯罪嫌疑人、被告人与辩护律师的会见能够及时，顺畅，新刑诉法与国际惯例接轨，除少数案件外，辩护律师持“三证”即可以无障碍会见。其一，除少数案件外，辩护律师会见无需批准。新刑诉法第37条第2、3款规定，除危害国家安全罪、恐怖活动犯罪、特别重大贿赂犯罪案件等三类案件，在侦查期间辩护律师会见在押犯罪嫌疑人，应当经过侦查机关许可外，其他案件无论是在侦查阶段还是审查起诉阶段或审判阶段，辩护律师只需持律师执业证书、律师事务所证明和委托书或者法律援助公函即可要求会见在押的犯罪嫌疑人、被告人的，看守所应当在四十八小时内及时安排会见。其二，律师会见不被监听。辩护律师会见权是律师辩护权实现的基础。保障辩护律师的会见权必须做到在会见中不被监听。正是基于这样的考虑，绝大多数国家的法律都规定律师会见犯罪嫌疑人、被告人时禁侦查人员只能在听不见律师与犯罪嫌疑人、被告人谈话声的距离之外以目光监视。该内容也已被《关于律师作用的基本原则》等国际条约确认，成为国际司法准则的一部分。如《关于律师作用的基本原则》第8条明确规定：“遭逮捕、拘留或监禁所有的人应有充分机会、时间和便利条件，毫无迟延地、在不被窃听、不经检查和完全保密情况下接受来访和与律师联系协商。这种协商可以在执法人员能看得见但听不见的范围内进行。”但在我国的司法实践中，辩护律师会见权往往会因为被监听而非常尴尬。为了保障辩护律师会见权的实现，新刑诉法第37条第4款明确规定，辩护律师会见犯罪嫌疑人、被告人不被监听，包括不在现场监听和采用技术手段监听。

四、有效防止辩护律师遭职业报复

刑事辩护之所以被视为律师业务风险最高领域之一，其原因在于刑法第306条规定的“辩护人妨害作证罪”，在某种程度上成为刑事辩护律师头顶上的一把“达摩克利斯之剑”。不仅如此，由于现行刑诉法在追究辩护律师妨害作证罪的程序上缺乏周延的设计，仅规定刑事辩护律师妨害司法作证的，应当依法追究法律责任。这就导致司法实践中可能出现“辩护人妨害作罪证”的滥用，如有些刑事执法人员认为律师是跟他们作对的“对头”，从而导致针对辩护律师的“报复性执法”。实体法上的歧视性立法和追诉程序的却是，在客观上使刑事辩护律师极易陷于风险之中。如全国律协调查显示，从1997年刑法第306条出台至2007年10年间，全国有108名律师因妨害作证被追诉，最终被认定有罪的仅为32起。为了避面刑事执法人员滥用刑法第306条进行“报复性执法”，新刑诉法对辩护人的追诉程序进行了科学的设计。新刑诉法第42条第2款规定，辩护人涉嫌犯罪的，应当由办理辩护人所承办案件的侦查机关以外的侦查机关办理。辩护人是律师的，应当及时通知其所在的律师事务所或者所属的律师协会。这一规定改变了过去同一侦查机关、审查起诉机关、审判机关“既查办犯罪嫌疑人、又查办律师”的局面，确立了基本的回避机制，从而从程序上有效防止辩护人受到不公正的追诉。

综上，新刑诉法对律师制度的完善，体现尊重和保障人权的宪法原则，使得律师辩护职能得以更充分的发挥，从而更好地维护犯罪嫌疑人、被告人的合法权益，实现司法公正。

法务会计是特定主体综合运用会计学与法学知识以及审计方法与调查技术，旨在通过调查获取有关财务证据资料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示或陈述，以解决有关的法律问题的一门融会计学、审计学、法学、证据学、侦察学和犯罪学等学科的有关内容为一体的边缘科学。以下是读文网小编今天为大家精心准备的：论法务会计专家证人制度相关论文。内容仅供参考阅读!

论法务会计专家证人制度全文如下：

【摘要】随着我国市场经济和经济法治的不断发展与完善，专家证人制度在我国有了初步的需求与发展。法务会计专家证人制度作为专家证人制度中的一种特殊类型，主要是指具有法律、会计、审计等相关知识的法务会计专业人员在开庭审理前和审理过程中对所涉法务会计专业问题进行证据咨询解释和损失计量的诉讼活动。本文在对法务会计专家证人制度的内涵进行界定和分析的基础上，尝试提出符合我国国情的法务会计专家证人制度的构想，以期更好的解决经济纠纷，促进社会主义市场经济秩序的良好运行。

【关键词】法务会计专家证人制度 鉴定人 证据

市场经济是法治经济，良好的市场秩序的建立需要法律加以维系。随着我国社会主义市场经济的发展，专业分工更为明确，各类复杂的经济诉讼不断涌现，社会迫切需要法务会计这一新的交叉科学来消除会计和法律之间的壁垒，将会计、审计分析与法律判断融为一体。同时从我国的诉讼实践角度来看，庭审方式改革所突出的法庭质证阶段需要法官对诉讼中的各类证据做出分析和认定，但法官不可能精通各类专业知识，在这种矛盾的情况下，对法务会计专家证人的需求显得尤为突出。正如弗兰西斯·威尔曼所说，“我们已经不再可能通晓万物，但是我们需要对世事都略有所知，同时又能专精于某些事物，在民事和刑事案件中，需要越来越多的专家证人。在专业分工的时代里，我们需要专家来帮助陪审团对于一般人不甚了解的事物进行审查。”①本文试从其内涵、必要性和具体制度设计的视角，结合国内外的理论和实践经验，对法务会计专家证人制度进行研究，以期使法务会计专家证人更好的承担固有的职责，发挥其应有的作用。

一、法务会计专家证人制度的内涵分析

专家证人制度作为英美法系原本所特有的一种法律制度，是指由一方当事人委托的具有相应专业知识和实践经验的专家就某些专门性问题在法庭上运用专业知识发表意见作出推论或结论的一项法律活动。

早在十四世纪，英国就确立了专家证人在诉讼过程中的地位，不过当时的专家证人只是以法官助手的身份出现，而且由法庭指定。在十八世纪以后，随着科学技术的不断发展，对专家证人的需求越来越广泛，单纯的法庭指定的方式已经不能满足诉讼制度效率性和公正性的需要，由当事人聘请专家证人这种方式在英美法系国家产生并不断发展。对专家证人制度的内涵，美国联邦证据规则在第702条做出规定，“如果科学的、技术的或其他专门知识能够有助于事实审理者理解证据或确定争执的事实，那些由于他的专门知识、技巧、经验、教训或教育而具备专家资格的证人得以意见或其他形式就此作证”。

我国目前民事诉讼中实行的不再是单纯的鉴定人制度，而是将鉴定人制度和专家证人制度的加以融合。其依据是中国最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》第六十一条关于专家辅助人的规定。②关于专家证人制度的内涵，我国学者有不同的观点，其中较有代表性的观点认为“具有相应专业知识和实践经验的专家就某些专门性问题在法庭上运用专业知识发表意见，做出某种结论的一项法律活动”③。法务会计专家证人制度作为专家证人制度中的一种特殊类型，主要是指具有法律、会计、审计等相关知识的法务会计专业人员在开庭审理前和审理过程中对所涉法务会计专业问题进行证据咨询和损失计量的诉讼活动。

法务会计专家证人与普通证人不同，最明显的区别在于其所提供的证言的性质上。普通证人只能基于其目击或者观察所得，对发生的事件做出一种感性的判断，而法务会计专家证人可以超越他们的感性来作证，依据其掌握的法务会计专业知识和从业经验对所涉案件做出理性和科学的判断。其基本特点表现在以下几个方面：

第一，专业性。

专业性是指作为法务会计专家证人，其在法务会计领域必须具有丰富的会计、审计、法律等专业知识和熟练的技能与经验，这种专业水平应达到能够对诉讼中涉及法务会计的特定事项进行科学分析、判断的要求。

第二，非裁判性。

法务会计专家证人对案件中的专门性问题以专家报告的形式为当事人提供专业咨询或者协助法官查明案件事实真相，但不能对案件事实直接进行裁决，对法律问题作出决定性的判断。专家报告只是案件证据中的一种，其是否具有证明力及证明力的大小必须经法庭审理才能确认。

第三，严格限制性。

在诉讼过程中，法务会计专家证人的适用不是无限的，具有严格的法律限制性。其体现在三个层面：首先，在诉讼中只有出现合理必要的情形时才适用法务会计专家证人制度。

例如，英国专家证人指南第8条中明确规定:“民事诉讼基本目标和相适应原则要求，当事人在争议的任何阶段，皆有义务限制专家的指定于如下需要专业知识的事项:

(1)界定并就当事人之间的系争点达成一致;

(2)协助评价案件(法律责任)的是非曲直;

(3)帮助明确或评估争议(损害赔偿)金额;

(4)明确案件可能尽早和解和公平救济的基础。”其次，在简易程序的案件中，不适用法务会计专家证人制度。适用简易程序的案件往往情节简单，事实清楚，涉及到的会计专业问题并不复杂，因而不必聘请法务会计专家证人。最后，法务会计专家证人有法定的数量限制。如加拿大证据法第8条规定，“在任何刑事诉讼或民事诉讼中，控方或辩方或任何当事人有权依法传唤专家证人提供意见证据，但未经法院或主审法官许可的，各方传唤的专家证人不得超过5名”。

第四，依赖性。在英美法系各国，法务会计专家证人一般是由当事人自己聘请的，并由当事人支付其费用。我国也是如此，司法解释中明确规定“当事人可以向人民法院申请由一至二名具有专门知识的人员出庭就案件的专门性问题进行说明。人民法院准许其申请的，有关费用由提出申请的当事人负担。”由此可见，作为当事人诉讼武器的法务会计专家证人，其往往根据当事人的指示就案件中的技术性问题提出意见。它与当事人形成某种利害关系，在作证时带有某种倾向性不可避免。

第五，公正性。法务会计专家证人的使命在于运用法务会计专业知识为法院发现案件的客观真实服务。虽然法务会计专家证人具有某种程度的依赖性，但是公正性却是其本质特点。一方面，英美法系国家对抗性的诉讼体制，要求专家在审判开始前必须公开专家证据，并要接受相关者的质询。因此，法务会计专家证据受到了严密的批判性审查，这至少形成了对不负责任的专家证言的威慑机制。另一方面，大多数法务会计专家证人不像普通证人一般只作证一次，他们的行为具有反复性，对其而言，树立并维持良好的信誉至关重要。虚假的法务会计专家证言极有可能对其职业生涯造成很大程度的破坏，其经济收入也无法保障。因此，从现代意义的普通法原理而言，不应该有所谓原告的专家或者被告的专家，法务会计专家是法院的专家，独立于委托当事人，专家应尊重客观事实和科学规律，公正无私。 [1]

二、设立法务会计专家证人制度的必要性

在诉讼机制非常完备、专家证人已适用多年的美国，威尔曼仍有如下的结论，“在美国宪法所规定的法院里，我敢说在半数的案子里，专家证人所提的证据对陪审团的公正审判有着举足轻重的地位。如何面对这些证人，也益显重要。” [2] 具体到法务会计专家证人的地位也是如此。笔者试从法务会计专家证人制度本身和我国现存鉴定制度的缺陷两个方面着手，分析设立法务会计专家证人制度的必要性。

(一)法务会计专家证人制度是现代市场经济与社会分工发展的需求。

法务会计是市场经济发展到一定程度的必然产物，其目的是通过法务调查获取有关会计证据资料，并以委托人或法庭能接受和理解的形式给予陈述或解释，以解决有关的法律问题。法务会计的核心问题是研究如何为解决有关法律问题时提供有用的证据信息。在法务会计所涉及的诸多经济诉讼活动中，许多问题都涉及到专业性极强的会计与财务问题，但法官和代理诉讼活动的律师没有可能也没有必要拥有完备的会计和审计的专业背景。他们迫切需要法务会计专家帮助查明有关事项的因果关系，提供给法官、检察官、当事人等各方所能理解的通俗有效的信息，使法官充分了解争议的专业问题，进而解决复杂的经济纠纷。因此，法务会计专家证人制度的建立是一种不可抗拒的潮流。

(二)我国民事诉讼法中明确规定鉴定结论是民事诉讼的法定证据。

鉴定人制度一直是我国鉴定制度的主体，但单一的鉴定人制度由于体制上的种种缺憾使其自身存在着诸多无法克服的弊端，这使得建立法务会计专家证人制度有其必要性和必然性。具体表现在以下几个方面：首先，我国目前立法只对鉴定作了原则性规定，“人民法院对专门性问题认为需要鉴定的，应当交由法定鉴定部门鉴定;没有法定鉴定部门的，由人民法院指定的鉴定部门鉴定”， [3] 缺乏对鉴定人的资格、责任等具体规定。这种立法状况使得整个鉴定制度体系良莠不齐，十分混乱。其次，鉴定机构重叠，缺乏应有的权威性。由于我国有关鉴定的许多具体规定是由国家各部门分别制定的，这种内部性使得部门规定难以得到其他部门的承认。就法院本身而言，各级人民法院都设有鉴定部门，负责本法院的有关技术鉴定，但可信性和权威性不足。同时，鉴定市场不发达，有的案件鉴定部门只有一个，业务量大，怠于鉴定;有的案件查找并确定鉴定部门非常困难，鉴定部门缺失。再次，鉴定人员由法官直接选任，往往只有一个，无需出庭质证几成惯例。

这些因素综合起来使得鉴定结论无法经过当事人的充分质证，法官进而无法判断鉴定依据的事实是否可靠以及鉴定手段和方法是否科学，不能有效地发现鉴定中存在的问题。法官片面的采纳鉴定结论，会对案件审理的公正性形成威胁。最后，鉴定监督机制和责任追究机制尚未真正建立。不同的鉴定机构对同一案件得出的鉴定结论大相径庭的现象非常普遍，使鉴定制度的公信力大打折扣。故意做出错误鉴定或过失做出明显错误鉴定的鉴定机构或者鉴定人员几乎不被追究责任，这种只享有权利不承担责任的鉴定机制必然影响这一机制作用得发挥，也容易产生鉴定腐败。正是这些弊端的存在，使得我国鉴定人制度的改革势在必行。

近年来，不少学者把改革的方向放在专家证人制度上，期望通过借鉴该制度中的精华来改善我国鉴定制度混乱无序的状态。《最高人民法院院关于民事诉讼证据的若干规定》对专家辅助人地位的确立无疑是上述改革理论的具体体现。希望在不根本改变现有的鉴定体系的情形下，汲取两大法系鉴定制度的优势，趋利弊害。但是我们也应该看到，我国只用一条司法解释而非立法的方式对专家辅助人做出了原则性的规定，对当事人委托的“具有专业知识的人员”做出了肯定。

但对实行中的细节问题，如专家辅助人资格的认定等等都没有涉及，这种权宜之计的做法会使法务会计专家证人的运用陷入无序状态，阻碍这一制度积极作用的发挥，也无法真正使法务会计专家证人尽其效用，因而从立法上建立规范完整的法务会计专家证人制度十分必要。它顺应了我国建立现代民事诉讼制度的需要，对克服现行鉴定体制中存在的种种不足，弥补法官在法务会计专业知识上的缺陷，帮助法官及时、正确地解决案件审理中遇到的诸如会计账目、虚假陈述损失的计量等专业性问题，实现司法公正和维护当事人合法权益具有重要意义。

三、建立我国法务会计专家证人制度的具体构想

(一)建立法务会计专家证人的资格认证制度

所谓法务会计专家证人的资格是指法务会计专家证人在分析案件事实方面所具有的能够向法官提供权威的意见，为法庭认定事实提供正确依据的能力。法务会计专家证人一般由注册法务会计师担任，依据其丰富的财务会计经验，对有关的商业交易以及相应的会计记录进行科学解释，并提出自己的意见。为了统一规范的认定法务会计专家证人的资格，建立严格的法务会计师资格认证制度势在必行。

笔者认为，认证的标准应该包括以下几点：

(1)具有较高的教育程度。法务会计专家证人须为高等院校本科毕业，具有学士以上学位。

(2)具有注册法务会计师资格证书。我国目前尚未建立注册法务会计师的考试系统。我们建议在中国注册会计师协会内设立注册法务会计师专业委员会，并设立“中国注册法务会计师”认证制度，要求有一定工作经验的资深注册会计师通过参加专门强化培训后通过考试取得“中国注册法务会计师”的资格。

(3)具有从事法务会计领域的实践经验。法务会计是一门实践性很强的学科，单纯掌握书本知识无法解决诉讼过程中出现的各种复杂问题，因而笔者认为应该要求法务会计专家证人至少具有3～5的法务会计工作经验。

(4)具有良好的法务会计执业品行，能够公正、独立的履行专家证人的职责。

为了便于当事人能够针对案件的具体情况选择合格的专家证人，我国有必要建立法务会计专家证人库。将通过上述资格认证制度的人员的名单和详细信息刊登在专门的法务会计网站上，并且可以将其制定成册，分别置于法院、律师事务所及其它合适的公共场所，以便当事人随时获取。同时为了确保法务会计专家证人的质量，有必要实行年检制度，每年定期进行审查，将不适格的专家及时从专家库中删除，将新的合格的专家及时补充进来，确保法务会计专家证人的专业水平和道德水平。

在诉讼过程中，主审法官应对法务会计专家证人资格进行进一步的考核。当事人向人民法院申请法务会计专家证人出庭作证的，应先提交该专家的名单和资格认证书，并且对其自身条件做出说明，法官认为该条件确实符合专家证人要求，没有妨碍公正性的情形即可认定其专家证人资格，准许其出庭作证。法官一般从如下几个方面对法务会计专家证人的资格进行审查：是否具备案件所要求的法务会计专业知识;是否知悉专家证人的法律职责;是否与当事人存在某种利害关系，妨碍作证;是否遵守法院的相关规定，确保充足的时间对案件事实进行认定，及时按照法官的要求完成专家工作的内容等。

(二)法务会计专家证人制度的适用范围

法务会计专家证人制度的适用范围非常广泛，应当包括所有需要运用会计与财务知识、审计与调查技术处理涉及的法律问题，外延包括民商法、行政法、刑法、经济法等在内的几乎所有法律部门。结合法务会计发展的情况，其适用范围可以具体到财务欺诈计算机与网络欺诈、保险索赔欺诈、洗钱、内部雇员舞弊、商业纠纷、破产欺诈、藏匿资产追踪、股东纠纷、婚姻财产纠纷、复杂商业诉讼案中的会计问题、职业过失、税务问题、知识产权保护、利益冲突、银行贷款欺诈、许可证管理、秘密佣金与回扣、抵押品检查、建筑合同纠纷，财务证据调查与分析内部控制制度、个人与公司背景、专利与版权保护、股票代理商欺诈、股价操纵、环境破坏、特许权纠纷、捐赠与慕款验证、招投标欺诈、投资欺诈、假冒商品、与投资人有关的欺诈等 [1] 。

(三) 法务会计专家证人作证的基本程序

在该制度的适用过程中，法务会计专家证人的角色可以分解为庭审前作证和庭审中作证两个部分。为了使法务会计专家证人制度能够良好的运行，从立法上需要对专家证人作证的基本程序进行明确规定。

在庭审前，法务会计专家证人接受当事人的委托，给当事人提供专业性的咨询，通过自己的努力尽可能多的了解对方的情况，发现对方的弱点，弱化对方。在这里有必要赋予法务会计专家证人一定的调查权，使之能够揭露一般审计无法发现的涉及会计与财务问题的欺诈与舞弊，查清涉及会计与财务问题的经济犯罪事实。

在庭审过程中，法务会计专家证人向法庭作证，应当按照如下程序进行：首先，法务会计专家证人向法庭作证是基于当事人的委托，而不是法官的聘请，这在我国司法解释中已经有明确规定。从这个角度可以看出专家证人与鉴定人的区别。鉴定人主要由法院委托，其出具的鉴定意见在法庭上作为独立的证据使用。而专家证人是接受一方当事人的委托，向法官证明该方当事人主张的真实性和合法性或者对方当事人主张的非真实性。

其次，法务会计专家证人经法官审查合格后，应该出庭作证，不能仅仅提供书面的专家报告。最后，法务会计专家证人对其做出的证言应当面接受相关诉讼参与人的质证。一方的法务会计专家证人提出专家证据后，准许对方当事人、律师或法务会计专家证人针对专家证据的内容，提出自己的意见。例如，在安然公司的诉讼中，双方包括法务会计在内的专家证人，围绕是否有做假账的行为和披露虚假信息行为展开了激烈的争论， 而这些事实的认定对于整个案件的成败具有举足轻重的影响。虽然我国的诉讼过程中没有实行英美法系国家的交叉询问制度，但是这一程序是必须的，惟此才能使法官对法务会计专家证据的真实性和证明力作出判断，充分发挥法务会计专家证人制度的功能。

(四)对法务会计专家证言的基本要求

对法务会计专家证言的基本要求可以细分为实质和形式两个方面。从实质方面，专家证言有两方面的内容：一是对案件中涉及法务会计专业问题的证据材料进行研究并形成专家报告，该报告的作用在于将法官难以理解的证据材料转化为易于使非专业人士易于理解和接受的专家意见，从而帮助法官正确的审理案件;二是在现代科学技术高度发达的今天，诉讼越来越多地涉及到专业性极强的专业术语或者行业规则，而在诉讼中，双方当事人往往会对这些专业术语及行业规则的具体含义提出不同的意见，因此正确认定这些专业术语及行业规则的具体含义对案件的审理具有重要意义。此时法务会计专家证人需要对这些规则和术语进行解释，以使法官作出正确的判断。从形式方面，法务会计专家证言需要采用书面形式，并具有严格的格式性。其目的在于，限制当事人为了案情需要随意请求法务会计专家证人改变其证言，强化法务会计专家证人的法律责任感。

四、结论

根据上述论述，可以得出以下结论：

1.法务会计专家证人制度是指具有法律、会计、审计等相关知识的法务会计专业人员在开庭审理前和审理过程中对所涉法务会计专业问题进行证据咨询和损失计量的诉讼活动。

2.专家证人制度起源于普通法系，与我国的文化背景和法律制度有很大的不同。但是根据现代经济的发展和现代诉讼改革的趋势，在我国建立法务会计专家证人制度是完全必要和可行的。

3.我国应该建立法务会计专家证人的资格认证制度，会计专家证人应该在“中国注册法务会计师”中遴选。在中国注册会计师协会内设立注册法务会计师专业委员会，并设立“中国注册法务会计师”认证制度，要求有一定工作经验的资深注册会计师通过参加专门强化培训后通过考试取得“中国注册法务会计师”的资格。

4. 法务会计专家证人制度的适用范围非常广泛，应当包括所有需要运用会计与财务知识、审计与调查技术处理涉及的法律问题，外延包括民商法、行政法、刑法、经济法等在内的几乎所有法律部门。

5.法务会计专家证人的角色可以分解为庭审前作证和庭审中作证两个部分。

6. 法务会计专家证言的基本要求可以细分为实质和形式两个方面。

污点证人是较为特殊的一种证人，他是犯罪活动的参与者，有犯罪污点，他可以为国家公诉机关作证，以换取免受刑事追诉或减轻、从轻指控的待遇。在中国叫做戴罪立功，检举揭发，争取宽大处理，减刑或者缓刑。以下是读文网小编为大家精心准备的：构建污点证人刑事豁免制度的必要性与可行性研究相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!

构建污点证人刑事豁免制度的必要性与可行性研究全文如下：

污点证人豁免制度发源于英国，在反对强迫自证其罪原则的基础上产生，该制度在许多国家和地区已经发展成为刑事诉讼中的重要制度。

一、污点证人概念

污点证人豁免，根据美国《布莱克法律词典》的规定，是指证人提供案件的关键性证据，以换取司法机关不对其刑事追诉的权利。进一步解释为通过刑事豁免，司法机关可以不受反对强迫自证其罪原则的限制，强迫该证人出庭作证。

二、构建污点证人豁免制度的必要性

( 一) 改变取证困难、打击犯罪的需要

随着科技的不断发展，犯罪手段翻迭更新，犯罪方式日益隐蔽，犯罪嫌疑人反侦查的能力也越来越高。污点证人豁免制度可以有效地解决上述问题。通过赋予证人豁免权，证言的真实性与可靠性大大提高，并且侦查机关也能够以该证言为线索继续深入调查，增加了司法机关的取证渠道，大大提高了对首要分子定罪量刑的可能性。

( 二) 提高诉讼效率的需要

如果没有污点证人豁免制度，司法机关将会源源不断地投入本就有限的人力、财力来获取从其他合法途径取证相当困难的关键证据，造成司法资源的浪费。适用污点证人豁免制度后，司法机关便能迅速获得污点证人提供的相关证据，从而尽快侦破案件，成功将罪行严重的犯罪嫌疑人绳之以法，迅速结案，减少司法资源的持续浪费，使有限的司法资源得到合理配置，降低诉讼成本，提高诉讼效率。

三、构建污点证人豁免制度的可行性

( 一) 理论基础

1、反对强迫自证其罪

污点证人豁免制度的法理前提即是反对强迫自证其罪原则。我国2012 年新修订的《刑事诉讼法》明确规定了反对强迫自证其罪原则。该原则是指任何人都可以拒绝回答可能使自己自证其罪的问题，即所有人都没有义务帮助司法机关证实自己的罪行，司法机关也不能采取强迫的手段获取有罪供述。反对强迫自证其罪原则包含两个主要内容: 一是犯罪嫌疑人的特权，即在无罪推定的基础上，被告人有权利拒绝回答可能使自身自证其罪的问题; 二是证人的特权，出庭作证的证人对司法机关提出的可能引起刑事追诉的问题可以不予回应。起初该原则适用的对象仅为被告人，但随着刑事案件的不断增多以及取证工作的难度增大，反对强迫自证其罪原则便被扩大了适用范围。

2、利益权衡

利益权衡原则要求: 两种甚至多种利益发生冲突时，尽可能将摩擦和牺牲降低到最小限度，以满足更大更多的利益。在污点证人豁免制度保障下，污点证人得到了豁免承诺，可以放心的提供证言，基本权益得到了有效保障; 而司法机关虽然放弃了对污点证人的刑事追诉，却获得了追诉更严重犯罪行为的关键证据，最大限度地实现了国家的刑罚权。因此，污点证人豁免制度不仅为快速打击犯罪另辟蹊径，同时还体现了反对强迫自证其罪原则的精神实质，它在公正与效率、打击犯罪与保障人权之间寻求到了一个最佳的契合点，无疑是利益权衡原则的最好体现。

3、公正与效率

污点证人豁免制度的建立，可以有效调和公正与效率之间的矛盾。司法机关赋予污点证人豁免，可以促使污点证人积极与国家机关合作，减轻控方取证负担，使得追诉机关集中主要力量打击罪行严重的犯罪分子，有效避免了因证据不足而致使这些被告人逃脱法律制裁的可能性，实现了司法公正; 另一方面，获取证据更为迅速和便捷，提升了诉讼效率。

( 二) 法律基础

新《刑事诉讼法》中“不得强迫自证其罪”原则的规定，是污点证人豁免制度的重要法律基础。我国1998 年10 月签署了《公民权利和政治权利国际公约》，该公约中规定了公民有权“不被强迫做不利于自己的证言或被迫承认犯罪”，这一反对自我归罪的原则不利于犯罪证据的取得，但是为污点证人与控诉机关讨论通过积极作证提供证词从而免除其自身刑罚提供了前提和保障。

( 三) 司法实践基础

与立法上的滞后相比，我国司法机关在实践中积极地进行着尝试。1999 年重庆虹桥垮塌案率先拉开我国污点证人豁免制度之帷幕，引起了理论界的巨大讨论和分析。类似案件还有很多，反映出污点证人豁免制度在我国的建立已经具备司法实践基础。我国的司法实务界也比较赞同构建污点证人豁免制度，比如对某基层人民法院的法官进行的调查表明，对于是否应当豁免污点证人刑事责任的问题，只有四分之一的人认为不应当豁免，四分之三的人认为可以豁免污点证人的刑事责任。

污点证人是指犯罪活动的参与者为减轻或免除自己的刑事责任，与国家追诉机关合作，作为控方证人，指证其他犯罪人犯罪事实的人。污点证人是较为特殊的一种证人，与一般证人的区别在于，他是犯罪活动的参与者，有犯罪污点，不是清白的人，其行为已具有刑法上犯罪的构成要件。以下是读文网小编为大家精心准备的：污点证人刑事责任豁免制度的构建浅析相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!

污点证人刑事责任豁免制度的构建浅析全文如下：

2007 年1 月18 日，轰动一时的“金三角”大毒枭韩永万跨国贩毒案在昆明市中级法院开庭审理。昆明市中级法院审理后作出判决，韩永万犯走私、贩卖、运输毒品罪，判处死刑。该案件的争论焦点在于，在该案侦查阶段，共有十多起案件指向韩永万，但由于证据不足等原因，公诉机关最后起诉的案件只有三起。如果在这起案件中能够适用“污点证人”豁免制度，有证人站出来进行指证，则对韩永万等人定下的罪名也许会更多。因为在毒品案件当中，定罪量刑的依据是涉案毒品的数额、次数，而毒品案件往往都具有隐秘性，如果不是亲自参与，很难掌握关键的证据。

我国法律尚未规定“污点证人”刑事责任豁免制度，也就是说，作为同案的犯罪嫌疑人，在出来指正的同时，也会加重自己的罪行。出于自保的原因，多数犯罪嫌疑人在被抓获之后，除了供述已经被侦查机关掌握的罪行之外，不会再交代其他犯罪行为和供述其他犯罪嫌疑人，案件的侦破将陷入困境。如果运用“污点证人”刑事责任豁免制度，在降低司法成本的同时，可以提高案件的侦破率。

在新刑事诉讼法施行后，“污点证人”刑事责任豁免制度势在必行，而案件适用范围和适用对象、豁免程序、豁免方式、证言真实性的审查判断规则以及配套措施等问题尚待研究。

一、“污点证人”的概念

污点证人豁免，是指具有犯罪污点的人为了国家利益或公共利益成为控诉方证人，从而可以免受刑事追究，或被给予刑事上从轻、减轻或免除处罚，或因此而取得对其不利的证据材料不被采用的一种刑事司法措施。

污点证人从性质上来看，属于较为特殊的一类证人，其往往出现在一些涉及贪污贿赂犯罪、黑社会性质犯罪、毒品犯罪、走私犯罪等重大、疑难案件。随着社会的不断进步，刑事犯罪率居高不下，犯罪的手段愈来愈智能化，犯罪组织愈来愈严密，犯罪行为愈来愈隐蔽，因此，对犯罪案件的侦查难度也在加大。尤其是在诸如毒品犯罪、黑社会性质犯罪、走私犯罪等案件中，运用传统的侦查手段很难获得有价值的证据和线索。污点证人刑事豁免制度自产生以来，在平衡打击犯罪与保障人权方面，发挥了重要的作用。

二、我国引入“污点证人”刑事责任豁免制度的必要性

2012 年刑事诉讼法修改，在两方面为刑事豁免制度设置了前提: 一是强化证人作证制度，法院有权强制证人出庭作证; 二是确认了“任何人不得被强迫证实自己犯罪”的原则。由此可见，污点证人及作证豁免制度势在必行。

1. 应对侦查中出现新问题的需要。《刑事诉讼法》第四十九条明确规定了公诉案件的举证责任由人民检察院承担，而且必须达到“犯罪事实清楚，证据确实充分”的证明标准。加之辩护制度和证据制度的改革，检察机关的举证难度越来越大。例如在职务犯罪侦查中，证人证言往往是关键的证据。特别是在“一对一”案件中，行贿人的指证对于案件的侦破起着至关重要的作用。目前，司法实践中行贿人往往拒不作证，除了受到恐吓、利诱外，还有一个重要原因就是担心指证之后自己会承担更重的刑事责任。同时，修订后的刑事诉讼法严禁以暴力、威胁等手段取证，这些因素都加大了职务犯罪案件的侦破难度。因此，引入污点证人及作证豁免制度，让行贿人站出来指证，将是获得关键证据的有效途径。

2. 规范司法机关的取证手段与保障人权的需要。刑事诉讼法将“尊重和保障人权”作为基本任务之一，是一项重大的进步。同时还确立了非法证据排除规则和不得强迫自证其罪原则，这将大大减少冤假错案的发生，但也为侦查带来了诸多障碍。当侦查机关通过合法的手段收集到的证据无法形成完整的证据链时，就无法达到证明犯罪的要求，就可能会出现刑讯逼供，暴力、威胁取证等问题，这也是我国司法实践中的一个痛疾。引入“污点证人”刑事责任豁免制度，将更好地平衡打击犯罪和保障人权之间的矛盾。

3. 有利于消除“污点证人”的后顾之忧，鼓励其如实作证。司法实践中，“污点证人”对于自己的作证结果并没有明确的预期，由于担心作证会带来罪刑的加重，多数情况下拒绝作证。尤其在职务犯罪案件的开庭审理中，由于证据稀缺，控辩双方在法庭上只能针对证人的书面证言进行质证。刑事诉讼法明确规定了证人出庭作证制度，当证人出现在法庭上，接受控辩双方的盘问，与被告人当庭对质，证人由于担心承担更重的刑事责任，心理可能产生动摇，容易导致翻证的发生。引入“污点证人”刑事责任豁免制度，可以消除证人的后顾之忧，鼓励其如实作证，从而防止翻证现象的发生。

三、我国“污点证人”刑事责任豁免制度的建构

( 一) 案件适用范围和适用对象

对于“污点证人”刑事责任豁免案件适用的范围，笔者认为首先应当坚持必要性原则，即如果能够通过正常的侦查手段破案，则不宜使用污点证人制度。同时，对于案件的范围，应当限制在取证困难、疑难复杂的案件，不宜放的过宽。对于适用对象，应当限制在犯罪中处于次要地位、罪行较轻的犯罪嫌疑人，如介绍贿赂人等。污点证人所提供的证据，必须是对案件侦破起到关键作用的证据，并且运用该证据可以降低司法成本，提高诉讼效率。

( 二) “污点证人”刑事责任豁免的类型

从世界范围来看，“污点证人”刑事责任豁免主要有两种类型: 一是罪行豁免; 二是证据使用豁免。所谓罪行豁免，是指国家对于被豁免的证人就其在提供的证言中所涉及的任何罪行均不再追诉。所谓证据使用豁免，是指被豁免的证人提供的证言或任何根据该证言而获得的信息不得在随后进行的任何刑事诉讼中用作不利于该证人的证据。笔者以为，鉴于我国目前的司法实际情况，应当确立有限的罪行豁免。

首先，应当确立罪行豁免而非证据使用豁免。因为在证据使用豁免中，证人所提供的证据不得在以后的刑事诉讼中被使用，国家仍然可以对其进行追诉，这种在作证以后又受到追诉，显然不利于污点证人刑事责任豁免制度价值目标的实现。在罪行豁免中，对于证人证言中所提及的所有罪行，证人均无需承担刑事责任，这可以更好地卸下证人的思想包袱，促使其如实、全面地作证。

其次，由于我国目前犯罪形势依然严峻，如果完全实行罪行豁免，放弃对证人刑事责任的追究，显然不利于打击犯罪目标的实现。因此，我国应当实行有限的罪行豁免，即对罪行豁免加以的限制。一方面，明确规定豁免仅限于证人与正在侦查的犯罪有关的罪行，其他与侦查无关的罪行不得豁免，这样做的目的是为了防止证人滥用豁免制度。另一方面，应当区分具体罪行进行责任豁免，笔者以为，可以根据可能判处刑罚的轻重进行判断，对于“污点证人”的罪行可能被判处三年以下有期徒，则不再追究其刑事责任; 其罪行如果可能被判处三年以上有期徒刑，仍然需要追究其刑事责任，但在量刑时“应当减轻”。

( 三) “污点证人”证言真实性的审查判断规则

一般来讲，有违法犯罪行为的人作证，应当慎重对待其证言。豁免或轻罚“污点证人”，其目的是为了获得关键证言，但也不排除“污点证人”为自身利益按控方要求违背事实指证他人。为了保证证言的真实性，对于“污点证人”证言的真实性和证明力的判断，需要采用经验法则，并运用印证规则和补强证据进行判断。

1. 经验法则。以经验法则判断“污点证人”证言的真实性，是防止证言出错的有效方法。经验法则是通过对经验的归纳所获得的有关事物性质、状态及事物间联系的知识，它是在特定时空范围带有普遍性的规律和现象，它既是认识案件事实和法律解释的依据和推理的前提，也是制约法官心证的重要手段。

2. 证言印证规则。在司法实践中，行贿人出庭作证后经常出现翻证的情形。尤其当行贿人与受贿人当庭对质，行贿人容易产生动摇，导致翻证的发生，难以判断其证言的真伪。因此，在“污点证人”证言真实性的审查判断过程中，有必要采用“证言印证规则”。所谓“印证”，是指两个以上的证据在所包含的事实信息方面发生了完全重合或者部分交叉，使得一个证据的真实性得到了其他证据的验证。我们通常所说的“证据互相印证”，说的就是两个以上证据所包含的事实信息得到了相互验证的状态。《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》中正式确立了证人证言印证规则。证人当庭作出的证言与其庭前证言矛盾，证人能够作出合理解释，并有相关证据印证的，应当采信其庭审证言; 不能作出合理解释，而其庭前证言有相关证据印证的，可以采信其庭前证言。经人民法院通知，证人没有正当理由拒绝出庭或者出庭后拒绝作证，法庭对其证言的真实性无法确认的，该证人证言不得作为定案的根据。

按照该司法解释的规定，如果“污点证人”当庭证言与庭前证言发生矛盾，法庭优先采纳其庭前证言，但这里有两个前提条件: 一是“污点证人”“当庭能够作出合理解释”; 二是当庭证言要“有相关证据印证”。如果当庭证言不能同时满足上述两个条件，法庭可以优先采信其庭前书面证言。如果“污点证人”不出庭，在庭前所作的书面证言又相互矛盾，其中必定有一份是虚假的，甚至几份证言都存在虚假的可能性。此时，法庭仍然可以采信其中的一份证言，将其作为定案根据，但有两个前提: 一是排除了证言的矛盾; 二是有其他证据与其相互印证。也就是说，如果“污点证人”所作的两份甚至几份证言相互矛盾，此时如果无法排除矛盾，又没有其他证据印证，对于这些证言，法庭一律不得采纳。

( 四) “污点证人”刑事责任豁免制度审批程序

各国或地区“污点证人”刑事责任豁免的适用程序主要有两种方式: 一种方式是由检察机关向法院提出申请，由法院审查并最终决定是否对证人予以豁免。美国的大多数州以及澳大利亚等国家或地区均实行这种方式。另一种方式是由检察机关自行决定是否对证人适用责任豁免，无须经过法院的审查批准。美国的少数州、我国香港特别行政区采用的就是这种方式。

我国有学者认为，应当由检察机关启动该程序。当检察机关认为有必要启动该程序时，必须经同级检委会研究决定，检委会要对各项条件进行严格审查，并决定是否启动这项程序。笔者以为，“污点证人”作证豁免无论是由同级检察委员会审查，还是由上级检察机关决定，都无法避免部门利益化的问题。因此，为了防止该制度被滥用，应当由检察机关向法院提出申请，由法院审查并最终决定是否对证人予以豁免。

( 五) “污点证人”刑事责任豁免制度配套措施

一项新制度的确立，必须有相应的配套制度作为保障，才能实现其价值和目标。“污点证人”刑事责任豁免制度也不例外。在配套措施中，应重点对“污点证人”的保护机制和作伪证的惩戒措施进行规制。

1.“污点证人”的保护机制。笔者以为，可以根据案件的不同性质，将保护措施分为普通保护和特殊保护。普通措施可以参考普通证人的保护措施，采取诸如身份保密，特殊方式等方式。特殊保护措施是根据案件的实际需要，如果有必要，可以对“污点证人”及其家属采取贴身保护措施，甚至改变“污点证人”的身份，帮助其更换住址和单位，以保护其人身安全。上述保护措施应当由公安机关负责。

2.“污点证人”作伪证的惩戒措施。“污点证人”出于自身利益的考虑可能作伪证，如果“污点证人”的刑事责任已经被豁免，就有如实作证的义务。应当规定“污点证人”豁免后被查出作伪证的，应追究其作伪证的刑事责任，并和豁免之前的罪行数罪并罚。

作为经济学的重要分支之一,制度经济学的内容繁杂、研究方法和研究视角多元、学习和研究者难以从总体上把握和理解,因此,进一步理清制度经济学的研究对象、目的和一般理论框架,对于制度经济学的完善和创新很有必要。下面是读文网小编为大家推荐的关于制度经济学论文，供大家参考。

关于制度经济学论文范文一：制度经济学论文参考

[摘 要] 国有企业经济效益的提高，有赖于国有企业运行效率的提高。这应建立在国有企业实施了正确的产权改革的基础之上。通过明晰国有企业产权归属以及权责利边界、调整产权布局结构、推动产权交易市场日趋发展和成熟，增强国有企业自身的活力和竞争力，实现国有资产的保值增值。

[关键词] 产权 国有企业 市场经济

一、现代产权经济学的产权内涵

产权这一概念，既是一个古老的范畴，更是一个现代的范畴。从亚当斯密开始，西方经济学家就没有间断过对它的研究。但是，直到20世纪60年代以前，“产权”都被当作已经存在的条件被排除于正统经济学以外。虽然所谓正统的经济学承认“产权”的重要性，但是认为经济学的首要任务是研究资源配置问题，从而关于“产权”的研究，一直没有受到经济学界的重视。

20世纪60年代以后，以科斯为代表的一批新制度经济学家提出了他们的产权理论，引起不小的轰动，产权问题才越来越受到人们的重视。

那么，产权究竟是什么呢?制度经济学家又是如何定义它的呢?

《新帕尔格雷夫经济学大辞典》的定义是：“产权是一种通过社会强制而实现的对某种经济物品的多种用途进行选择的权利。”著名的产权经济学家阿尔钦所下的定义是：“产权是一个社会强制实施的选择一种经济品的使用的权利。”可以看出，以上两种定义是从权利的可选择性和权利的实施来定义产权的。另一位产权经济学家德姆塞茨从外部性的角度来定义产权，同时，他十分强调产权的功能和作用，他指出：“产权是一种社会工具，其重要性就在于事实上它们能帮助一个人形成他与其他人进行交易时的合理预期。„„产权的所有者拥有他的同事同意他以特定的方式行事的权利。”“产权包括一个人或其他人受益或受损的权利。„„产权是界定人们如何受益及如何受损，因而谁必须向谁提供补偿以使他修正人们所采取的行动。”现代产权经济学的鼻祖科斯则是从产权的社会属性的角度定义产权的。科斯指出：“人们通常认为，商人得到和利用的是实物(一亩土地或一吨化肥)，而不是行使一定行为的权力。但这是一个错误的概念。我们会说某人拥有土地，但土地所有者实际上拥有的是实施一定行为的权力。”菲吕博腾和配杰威齐的产权定义则丰富和发展了科斯的产权定义，他们认为：“产权不是指人与物之间的关系，而是指由物的存在及关于它们的使用所引起的人们之间相互认可的行为关系。产权安排确定了每个人相应于物的行为规范，都必须遵守他与其他人之间的关系，或承担不遵守这种关系的成本。因此，对共同体中通行的产权制度可以描述的，它是一系列用来确定每个人相对于稀缺资源使用时的地位的经济和社会关系。”这一定义，深刻揭示了产权这一范畴，是因主体的一定的行为而产生的人与人之间的社会关系。相对于科斯揭示的产权的行为性含义，该定义说明了产权主体行为的社会属性：这种关系不是单纯的人与物的关系，而是基于占有关系基础上的人与人之间的关系。诺斯则是从强调产权的排他性来定义产权的，他认为：“产权本质上是一种排他性权利。”施瓦茨的产权定义是：“产权不仅仅是对有形物的所有权，同时还包括人们有权决定行使市场投票方式的权利，行使行政特许权，履行契约的权利以及专利和著作权。”

以上这些关于产权的定义说明，对产权的理解不应该仅仅局限于某一方面、某一点，应该用全面的、联系的、抽象的思维来审视产权。产权是多种权利的集合，这些权利相互联系相互制约，共同构成产权。所以，应该将其理解为一整套权利束。这一权利束的内容包括：

(1)产权确定了经济活动中人们之间相互利益关系的一整套行为规则。(2)一个完整的产权束包括使用权、收益权和转让权，其中每一种权利还可以进一步细分。(3)产权并不是使用权、收益权和转让权的简单相加，而是产权范畴包括的各项权利在空间和时间上的相对分布形态和产权内部各种权利之间的界限以及它们相互制约的关系。(4)产权不仅包括对有形物的权利，还包括对无形物的权利。(5)产权不仅仅是一个经济范畴，还是一个涉及到法律、社会道德等层面的综合范畴。

二、国有企业改革历程回顾

从我国国有企业改革的发展历程来看，改革的指导思想发生了三次变化。第一次是提出打破高度集中的计划经济体制，对国有企业进行放权、让利;第二次是进行企业经营机制的转换;第三次是党的十六届三中全会通过的《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，明确提出：“要建立归属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅的现代产权制度，大力发展国有资本、集体资本、非公有资本等参股的混合所有制经济，实现投资主体多元化，使股份制成为公有制的主要实现形式。”可以说，只有第三次提出的关于产权改革的思想，才是触及到了问题的实质。

为什么接触问题的实质要花这么长的时间走这么长的路呢?关键是我们长期以来受传统意识形态的束缚，一直没有触及产权这个核心内容。因为一牵涉到产权问题，马上就会联系到所有制问题，更会联系到姓“资”姓“社”的问题。但是客观经济规律发生作用，是不以人的意志为转移的。如果不按照规律办事情，必然会遭受损失。

长期以来，我们一直坚持传统的所有制理论，一般认为国有企业不仅是公有制企业，更是公有制的最高实现形式，国家独占产权绝对不能触动和削弱。因此，国有企业的改革一直局限于具体层面的改革。从解放之初的调整行政隶属关系到改革开放之后的放权让利，再到20世纪90年代的经营机制转换、猛抓科学管理，都没有触及到产权层面。2000年后，国家认识到国有企业产权改革的重要性，出台了很多有助于国有企业产权改革的政策和措施。可以说，从那时开始，国有企业改革进入到了实质性的阶段，是一个质的飞跃。十六届三中全会通过的《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，指出：“产权是所有制的核心和主要内容。”可以说，这次会议明确了国有企业改革的正确方向，触动到了国有企业改革的实质。

三、产权改革是国企改革的根本

总结我国国有企业改革的经验教训，可以看出，国有企业改革要获得成功必须要解决产权问题，因为产权制度是现代企业制度的基础，其他的所有企业制度都是建立在产权制度上，应该说，有什么样的产权制度，关系企业运营绩效的好坏。

为什么在谈到国有企业改革的时候，要把产权置于基础地位，而着重强调?新制度经济学产权理论给了我们一些有意义的启示。关于产权制度的效率，新制度经济学认为：“产权制度的收益与成本的比值就是产权制度的效率。不同的产权结构和产权安排，会产生不同的经济效率，产权决定绩效。一个经济社会在不同的发展阶段上，或在同一时段的不同空间范围，可能存在效率悬殊的产权制度。因此，一个国家的经济发展潜力和实际绩效，不仅取决于其经济资源禀赋条件，也极大地依赖于其制度禀赋。”“张五常认为，社会的进步在于人们有可能认识和选择可以降低交易费用的产权制度和安排。衡量一个国家制度的优劣，要看其产权制度是否合理，以交易费用的高低为标准。交易费用在国民生产总值中所占的比重决定一个国家是富裕还是贫穷，是发展还是停滞。”

正如新制度经济学认为的那样，产权制度的优劣决定了经济绩效的高低、决定了企业组织结构的效率、决定了激励约束机制的实施、决定了权责利关系的配置，等等。

总的说来，应该得出这样一个结论：产权改革应该是国有企业改革的根本或者叫做中心问题。中国的国有企业改革，绝对不可能绕开产权改革这一本质问题。与其回避问题多走弯路，何不昂首挺胸坦然面对?

四、国有企业产权改革的具体途径

1.坚持市场化原则。这里谈到的市场化原则，是指以市场为配制产权的基本手段的产权配置方式，就是在社会主义市场经济条件下，通过市场的作用而不是政府的决定来配置产权。从十四大正式提出建设社会主义市场经济，已经有十多年的历史了，市场作为配制资源的基础，已经在整个经济领域内发挥了巨大作用。但是具体到国有企业产权改革上，却差强人意。原因就是我们对经济规律的把握还不透彻，在很长的一段时间内，只是将制度(也包括产权)

看作是上层建筑，没有把它看作是一种经济资源。事实上，产权也是资源，是非常重要的经济资源。既然搞社会主义市场经济，就必须让市场发挥配置资源的基础性作用，发挥配置产权的基本作用。

2.调整和完善所有制结构，允许鼓励不同投资主体、不同所有制经济之间的相互渗透，让国有企业的组织形式向多元化的产权结构转变，形成一种利益相互交织的局面，从而增加企业活力。建立多元化的产权结构，有利于形成多种利益主体相互交叉、相互渗透、相互制约的企业治理机制，进一步解决国有企业中的委托代理问题，减少监督成本、激励成本和交易成本。建立多元化的产权结构，有利于壮大国有资本的支配范围和领域，提高国有经济在整个国民经济中的控制力。建立多元化的产权结构，有利于降低国有资本的投资风险，进一步促进国有资本的保值增值。

3.企业改组、联合、并购等都可以通过市场化的产权交易方式来实现。市场成为真正影响和推动企业发展的动力。讲到产权主体多元化、产权主体独立化、产权主体资本化，不可回避的一个重大问题，就是它的实践途径。要实现以上三个改革措施，自然而然地就会引出产权交易的市场化这个问题。就目前的情况看，要想以较小的“交易成本”促进产权改革，市场是最佳的选择。虽然市场会有自发性、盲目性、滞后性的缺点，但是不可否认的是，市场具有自动配置资源、引导资源向经济效益较好处流动的功能，从而实现产权配置的较高的经济效益。

4.国有企业应有清晰的产权边界和独立行使权利的产权主体，并受到法律的保护。这一条是针对依然存在的国企政企不分的问题提出的。政企不分，是几十年来一直困扰国企改革的问题，根本原因，就是国有企业的产权不是独立的主体，一直受政府的控制。可以提出这样一条改革思路：使国有企业成为具有在法律上真正具有独立“人格”的主体，政府不得对企业的日常经营事务进行干预，政府的有关部门如国资委只负责对国有企业的经营业绩进行监督和审查。真正实现所有者和经营者的分离，保证企业的活力和自主性。

5.国有企业的各种金融资本、实物资产和无形资产，都可以作为经营性要素加以对待。符合条件的国有企业，可以进行增产评估，争取在国内外资本市场上市。这一点实际上可以看作是一种产权观念的革新。以前，产权仅仅是被理解为所有权，一谈到国企产权问题，人们很自然地想到国家所有权直至国家所有制上去。那是计划经济时代客观的经济现象在人们头脑中的反映。现在，我们建设的是有中国特色的社会主义市场经济，产权的内涵和外延也应该拓展。产权，除了所有权之外，还应该包括收益权，如果不理解到并将其应用，那就叫不按客观经济规律办事情，会让国有资产遭受隐性的损失。

6.加强相关法律法规的制定、贯彻的力度。任何改革的成功实施，必然需要与之相适应的外部条件。国有企业产权改革同样也需要较好的外部条件，这就是相关法律法规。制定针对国有企业产权改革的法律法规，既要有宏观层面上的、一般意义上的法律法规，也要有微观层面上的法律法规。这里的法律法规必须注意要有实践上的操作性、目标上的针对性、内容上的时效性。

7.必须立足于国有资产保值增值。进行国有企业产权改革，目的是使国有企业提高经营效率、提高经济效益、维护好国有企业作为国民经济支柱的地位、维护好企业职工的福利、维护好广大人民的根本利益，要做到这些，最终的落脚点都是实现国有资产的保值增资。只有国有资产实现了保值增值，自身有实力，国有企业改革的总体目标才能实现。

总体说来，现在国有企业改革应该进入产权改革阶段，事实上，这些年来也是这么做的。只要实现了着实有效的产权改革，国有企业一定会迸发出强大的活力，更能在社会主义市场经济中显现出其国民经济的主导作用，为我国经济又好又快发展做出重大贡献。

参考文献：

[1]《新帕尔格雷夫经济学大辞典》第3卷。经济科学出版社1992年版，第1101页

[2]A.阿尔钦：“产权：一个经典注释”、《财产权利与制度变迁》。上海三联书店、上海人民出版社1994年版，第166页。

[3]H.德姆塞茨：关于产权的理论，《财产权利与制度变迁》。上海三联书店、上海人民出版社1994年版，第97页

[4]R.科斯：企业、市场与法律。上海三联书店1990年版，第123页

[5]E.G.菲吕博腾、S.配杰威齐：“产权与经济理论：近期文献的一个综述”、《财产权利与制度变迁》。上海三联书店、上海人民出版社1994年版，第204页

[6]诺斯：经济史中的结构与变迁。上海三联书店1991年版，第166页

[7]转引自李会明：产权效率论。立信会计出版社，1995年版

[8]马广奇：马克思的产权理论与西方现代产权理论的比较分析。云南财贸学院学报，2001(2)

[9]吴易风：关于非国有化、民营化和私有化。当代经济研究，1999(10)

[10]张维迎：所有制、治理结构及委托代理关系。经济研究，1996(6)

[11]陈国恒：国有产权制度改革研究。中国社会科学出版社，2004年版

[12]中共中央关于完善社会主义市场经济若干问题的决定。人民日报，2003-10-22：(1-2)

[13]李炳炎：重新审视国有企业改革的理论基础与制度设计。搜狐财经，2004(11)

关于制度经济学论文范文二：大学毕业生就业难题的制度经济学分析

摘 要：大学生就业问题是全社会关注的一个热点问题，也是困扰政府和高校的一个难题。文章通过对当前大学生就业现状进行分析，从制度经济学视角探讨了大学毕业生就业难的深层原因。

关键词：大学毕业生 就业 现状 原因 对策 制度均衡

高等教育大众化全面推进以来，大学生就业渐入困境。自从高等院校扩招后，我国大学生就业率日趋下降，就业问题日趋严峻，因而受到社会、高校、学生及家长的普遍关注。表面层次看，就业问题是大学生就业观念落后、用人单位选人条件苛刻等因素造成的，但从多维视角和发展观的思维审视就业问题，不难看出制度问题才是导致大学生就业难的深层原因。

一、大学生就业问题的现状

自1999年开始，全国普通高等学校正式向社会大规模的扩招。据统计，2002年入学率达到了15%，2003-2007年分别达到了17%、19%、22%、25%、26.78%。这一方面为广大青少年提供了更多接受高等教育的机会，为国家建设储备了大量的专业人才;另一方面，大学毕业生的数量短期急剧增加，接踵而来的就是大学生就业难的问题。2004年高校毕业生达280万，比2003年增加68万，增幅32%。加上往届未能就业积累下来的毕业生，国有企业下岗工人的再就业以及农村富裕劳动力的转移，大学生就业现状异常严峻。

二、形成大学生就业难题的制度根源

(一)、制度经济学的一般理论

制度经济学主要研究经济生活与制度之间双向关系 ,它既研究各种具有协调功能的制度和制度集 ,又研究这些制度和制度集实施后对经济生活的影响。制度经济学认为制度是由人制定的、依靠某种惩罚而得以贯彻的规则。制度分为内在制度和外在制度。内在制度就是群体内随经验而演化的规则，包括习惯、内化规则、礼貌和习俗、正式化规则等。外在制度是靠政治行动和必要的惩罚自上而下强加于社会之上的各种规则 ,这些规则形成了一个层级结构 ,其中 ,最高层级的规则统率着所有低级规则。程序性规则是内在制度与外在制度的黏合剂 ,把两者结合为一体。一个社会的制度框架必须以内在制度为基础 ,如果内在制度与外在制度相互冲突 ,则外在制度的执行成本会急剧增加 ,其功能也会削弱 ,也可能导致社会的无序化。也就是说只有相互一致和相互支持的制度安排才是富有生命力和可维系的。否则 ,精心设计的制度很可能高度不稳定。因此 ,所有层级的外在制度都应恰当地符合内在制度 ,以便确保这些制度对人的行为具有规范性影响 ,建立并增进一种良好的社会秩序。

(二)、影响大学毕业生就业机制

1、影响大学毕业生就业的内在机制。精英意识的长期驻存是影响大学生就业的内在制度根源。大学生就业观念和择业方式属于制度的非正式规则，陈旧的就业观念和择业方式是大学生在长期的学习、交往中无意识地形成的。在相当长的一段时间里 ,我国的高等教育处于精英教育阶段。在这一阶段 ,为了培养符合现代化建设的需要各类人才 ,大学重点培养具有精英意识的高素质人才 ,作为稀缺资源 ,他们在走出校门之后理所当然的受到社会的优待 ,生活在大城市 ,工作在大单位 ,地位高、待遇好、环境优越 ,受人景仰。在那个时代考上大学就实现了“鲤鱼跳龙门 ”,不但大学生的人生发生了“质变 ”,而且为家族增添荣耀。长期以来 ,此现象逐步沉淀为一种精英意识 ,并深深地影响着每一个社会成员。近年来 ,我国高等教育实现了从精英教育向大众化教育的转变 ,大学生也实现了由社会精英向一般劳动者的转变。这个转变过程是一个急剧的强制性制度变迁过程 ,很多社会成员还没有适应这一转变。精英意识的存在影响着大学生求职过程中的基本定位 ,多数毕业生不肯屈尊低就 ,他们只将眼光放在大城市、大公司和经济发达地区。这不仅妨碍了大学生的正常就业，也导致了人才供需的严重失衡 ,真正需要人才的地方无人问津 ,而需要找工作的毕业生难以找到满意的工作。可以说 ,长期沉积而成的精英意识是阻碍大学生就业最大制度障碍。

2、影响大学毕业生就业的外在机制。

2.1 现行户籍制度度。户籍制度本来是指户籍管理制度 ,是政府职能部门对所辖民户基本状况进行登记并进行相关管理的一项国家行政管理制度 ,其目的在于维护社会治安和提供人口统计资料。我国现行户籍制度的功能已经远远超出了原有范围 ,而与粮油供应、劳动就业、福利保障、义务教育等等具体社会制度紧密结合在一起 ,从而衍生出了固化公民先天身份、控制人口自由迁移等附属职能。在社会主义市场经济条件下，现行的户籍制度逐渐成为经济社会发展的障碍，具体表现为：户籍制度固化了劳动者的社会身份，损害了一些社会成员的平等发展权，阻碍了人才资源的自由流动，造成了劳动力市场的分割，形成了劳动就业过程中的城市垄断、区域垄断和行业垄断。对大学毕业生而言，现行户籍制度是大学生就业面临的重要的体制性障碍，如非国有单位使用大学生仍然有进人和户口指标的限制，大学毕业生派遣时间的限制问题，尤其是高校毕业生跨省市流动的限制使得大学生从西部落后地区或农村转入东部发达地区或城市需要付出高昂的职业转换成本，比如工作的再搜寻成本、违约金成本、试用期工资低等。

2.2 收入分配制度。收入分配制度是形成大学毕业生就业难的又一个重要外在制度。它对大学毕业生就业的影响表现为城乡就业者劳动收入的差异。这种差异明显地表现在城乡的政府机关事业单位和企业职工的实际收入上。现行收入分配制度形成了城乡就业者实际收入的巨大差异，让那些在农村小城市等经济欠发达地区以及小企业基层单位工作的毕业生难以接受。因此，在这样的收入分配制度下，大学毕业生就更愿意留在城市就业了。

2.3 高校教育体制落后于市场需求。首先，当前大学生就业已经市场化，而大学的专业设置和调整并不是以社会经济建设和发展领域的需要为依据，导致高校人才培养具有较大的盲目性。专业及课程设置盲目，专业划分过细，趋同现象严重，致使部分专业点过多过滥，远远超出了社会需求。其次，高校轻视了对学生实践能力和求职技能的培养。社会需要的是实用型人才，而我国大学教育存在着偏重传授理论知识，轻视技能培训，理论教学与实际应用脱节，从而导致应届大学毕业生知识应用率较低，不能将所学知识转化为实际工作能力。此外，目前我国大学教育的就业指导工作相当薄弱，多数高校的就业指导仅停留在求职技巧和就业政策的指导上，缺乏对学生职业生涯规划的教育，其结果则导致毕业生无法解决大学知识与就业现实的冲突，求职过程中处处碰壁。

三、解决大学生毕业就业难题的政策建议

.大学毕业生就业问题的根源在于现行制度，解决问题的关键在于推动现有制度变迁。在变迁方式上，内在制度的变迁是一种根据经验的、分散化的、渐进的试错过程，只有当认可的人越来越多，新的内在制度才会达成共识。外在制度变迁是一个由政府主导的、快速的过程，政府可以通过外在制度的创新，实现新的制度均衡。因此，推动制度变迁，寻求新的制度均衡，保证社会成员平等权利和均等机会是解决大学毕业生就业难题的关键。

(一)、建立健全的政策体系为大学生就业提供制度支持

1. 加大统筹发展力度缩小城乡差别和区域差别。相同条件的大学毕业生 ,在工作过程中应获得相同的劳动报酬，但是 ,由于我国城乡之间、区域之间在发展水平和发展阶段上存在明显的差别 ,再加上财政体制、社会保障等制度因素 ,在事实上就形成了劳动者的劳动收入差异。要从根本上改变这种状况 ,就必须加大统筹城乡发展和区域发展的力度 ,尽快缩小城乡差距和区域差距以及由此带来的各种差别 ,为大学毕业生就业创造一个良好的外部环境。

2.加快户籍制度改革实现劳动力的自由流动。赋予市场主体平等的地位和平等权利是市场经济的客观要求。对每个具有相似动机和禀赋的人来说 ,都应当有大致的教育和成就前景。那些具有同样能力和志向的人的期望 ,不应当受到他们的社会出身的影响。但现行的户籍制度使得人自出生以来就带有身份差别 ———城乡差别、区域差别和行业差别等 ,形成劳动力市场的分割 ,阻碍了劳动力的自由流动。要想使大学毕业生在公平公正的劳动力市场中自由竞争，实现劳动力配置的最优效率，就必须剥离依附在户籍制度上的福利保障。如果真正放宽户籍制度，改革僵化的用人制度，促进劳动力自由流动，必定会有更多的大学生选择灵活就业方式，从而减少自愿性失业。

3.规范收入分配制度。政府应建立健全收入分配制度 ,规范分配秩序 ,缩小因城乡差别和区域差别而带来的收入差异 ,使同等条件的毕业生能够获得同等的劳动收益。当前的重点是加强制度建设 ,如推动劳动合同立法 ,完善用工制度 ,推行平等协商制度 ,推行集体合同制度 ,完善最低工资制度和工资支付制度 ,加强劳动保障争议的调解 ,确保劳动资双方的合法权益 ,为大学生就业提供良好的制度保障。

(二)、变更传统的就业观念为大学生就业提供内在制度保证

1.大学毕业生要树立只要是通过劳动取得合法报酬和收入即为就业的观念，应该改变职业有高低贵贱之分的观念。不要认为从事体力劳动或者是服务业等工作就是让人瞧不起的，只有当国家干部、进大企业才算是就业。许多大学生只把眼睛盯在大城市、大单位、高收入、高地位的工作岗位，导致大家一窝蜂地挤往少数地区、少数部门、少数单位和职位，使得这些单位和职位竞争过于激烈，造成就业难的假象。而从全国范围来看，我国各地各行业的人才缺口还是很大的。广大的农村地区、边远地区、西部地区对大学生需求量还是非常大，可供大学生施展个人才能的空间也很广阔。大学生只要放下架子，降低期望值，给自己准确定位，改变自己的就业取向，找到适当的就业岗位并不难。

2.大学毕业生要树立先就业、后择业、再立业的观念，走一条面对现实、降低起点、先融入社会再寻求发展的道路。在目前严峻的就业形势下，毕业生只要有单位接收，就应该先就业，首先融入社会，脚踏实地地锻炼自己。工作一段时间后，如果单位不适合自己发展，可以重新选择职业。只有树立新的择业观，才能适应激烈的市场竞争。

3.大学生应该提高自身素质，增强竞争能力。目前，就业市场的激烈竞争，实际上是能力与素质的较量，大学生要把握就业的主动权，就必须注重自身能力的培养与素质的全面提高。在现代就业体制下，用人单位在进人方面有了更大的自主权，条件要求也更加苛刻，除了要求具有良好的专业知识技能外，还要求具有良好的思想道德素质，具有较强的工作能力，创新能力和敬业精神，特别青睐有专长的复合型人才。因此，大学生在校学习期间，要树立明确的学习目的，努力培养自己良好的思想道德素质，良好的社会活动能力，建立合理的知识结构，树立强烈的事业心和责任感，培养健全的心理素质和健康的体魄，全面提高自己的综合素质，为参与竞争奠定厚实的基础。

综上所述，解决大学生就业难题是一个刻不容缓的系统工程，国家在调整经济政策的同时，也应该注重调整社会政策和保障政策，为大学生就业创造更广阔的空间，为他们提供一个更好的发展的平台，营造良好的就业机制。与此同时，作为二十一世纪的大学生，面对新的机遇和挑战，只有更新观念，积极实践，准确定位，发扬吃苦耐劳的创业精神，才能在广阔的天地中找到自己的位置，更好的实现自己的人生价值。

确立合理的社会保障筹资方式是一国社会保障体系构建中的核心问题。下面是读文网小编为大家整理的社会保障制度论文，供大家参考。

社会保障制度论文范文一：城市经济与社会保障制度建设研究

一、社会保障中的内容

1.社会保险

社会保险是社会保障体系当中最为关键的部分，社会保险的概念是指以国家为主体，由法律法规规定的专门机构负责实施，运用社会力量，通过立法手段向劳动者及其雇主筹措资金建立专项基金，以保证在劳动者失去劳动收入后获得一定程度的收入补偿。社会保险的种类有许多，主要有医疗保险，失业保险，工伤保险，生育保险，养老保险。

2.社会救助

社会救助的对象是社会上低收入者与弱势群体，通过直接给予这部分群体经济上的支持，以满足他们最基本的生活需求。社会救助的形式同样都许多：包括住房救助制度，教育救助制度，医疗救助制度，灾害救助制度，贫困救助制度等等。

3.社会福利

社会福利是最高层次的社会保障制度，是指在依照国家法律法规的前提下，对社会各个方面，各个领域的，面向社会全体公民，提供良好的，免费的服务。社会福利从实质上说应该是一种针对全体社会成员的一种津贴。

4.社会优抚

社会优抚针对的对象比较特殊，对象大多是国家或社会上那些现役军人，残疾军人，退役军人，烈士等。社会抚恤的本身就是一项较为特殊的社会保障制度，针对的对象十分狭隘，享受社会优抚待遇的对象是为整个国家及社会有所付出，牺牲的，具有特殊的地位。因此社会优抚的待遇往往是比较高级别的。

5.社会互助

社会互助更加能体现一座城市在社会保障上的“温度”，因为社会互助是针对那些有生活困难社会成员，并由公民自愿帮扶形成的一项特殊的社会保障制度。指的是社会组织和成员自愿组织和参与的活动。他是一种自愿的、非营利性的，其资金来源主要是社会的捐款、自愿捐款，政府救助资金来源是税收和其他方面的支持。社会互助的主要形式有：工会、妇联等群众团体组织;慈善救济的民间公益组织;农村居民和城市居民自发组成的各种形式的互助组织等。

二、社会保障对城市经济发展的作用

1.维持社会稳定，为城市经济健康发展提供保障

一个完整，有效的社会保障体系对于维持社会稳定的效果是不言而喻的，健全的社会保障体系能够让居民充分享受更有安全感的城市生活，居民在获得了更好的生活满足感后，将会在很大程度上降低犯罪率。整个城市呈现出安定和谐的局面，在这样的整体环境中，将能够更好地为城市的经济发展提供“土壤”。社会保障制度的价值取向在于更好地维护社会的公平，让社会能够安定有序。社会保障的最重要的责任是将公平与互济为主题，更好地促进整个社会的进步。现代社会中，随着现代民主的发展和社会文明的进步，人们更加注重自身的权益，人们内心的自由与平等的意识不断增强，这就对社会公平公正提出了更高的要求。人们不仅仅关注公平本身，开始更加关注整个社会公平的进程。社会保障制度的完善正好契合广大群众内心的需求，符合每一个社会人的内心价值取向，通过一系列的社会保障制度将每一个人的生活保证在一个规定好了的标准之中，能够有效地消除存在于整个社会当中的极端情绪，对维护整个社会的稳定具有十分重要的意义。社会保障制度的存在能够有效地缓和社会上的矛盾，尤其是在现在这样一个时期：我国经济快速发展，社会快速转型的阶段，能够在很大程度上维持好社会基本结构的稳定，随着社会的不断进步以及民主意识的不断增强，社会保障制度的内在价值将得到进一步的升华，可以理解为社会保障制度的完善必须是和生产力同样的以制度为保证的尊重。

2.促进城市居民消费，拉动城市经济快速增长

进入21世纪以来，我国经济快速发展，但是近年来，随着出口锐减，投资下降，拉动经济增长的三驾马车只剩下消费这一项。因此促进城市居民消费，对拉动内需与整个社会经济的快速增长具有重要意义。因此，我国在制定经济政策中明确指出将扩大内需作为促进我国经济发展的重要手段。要想让社会群众大胆放心地消费，其中很重要的一个方面就是解决广大社会群体的后顾之忧，让他们在生活的各个方面都能够享受相对应的有保障服务。这就需要一套完整的有效的社会保障体系。因此，完善社会保障制度建设对于城市经济的快速发展的重要性不言而喻。

3.提高城市居民生活幸福感，吸引人口定居

社会保障制度的核心思想是为了让社会群体的生活质量控制在一个设定好的标准之上，在满足了这些群体的生活方面的需求后，整个城市居民的生活幸福感将会大大提升，这对于广大群众来说是十分具有吸引力的。打个比方，广大群众更加愿意到大城市去生活，很大一部分原因在于大城市能够提供更好的社会保障，能够提供更为丰富的社会福利，由此，吸引了大量的人口来到这些大城市，这些流动人口的到来对于整个城市的发展具有不可替代的作用。没有这些人口带来的生产力，城市的经济发展与城市的整体建设不可能这么快完成的。

4.缩小城市居民收入差距

上文论述到，社会保障制度的核心价值就是在于给予广大群众最直接的公平与正义，让全体社会群众能够享受到一个规定好了的标准之上的生活。近年来我国经济快速发展，城市内出现了较为严重的收入差距问题，这些收入差距的存在让整个社会结构十分不稳定，为了避免出现不想出现的局面，必须要有一套完整有效健全的社会保障体系去缩小城市居民的收入差距，尽管社会保障制度在缩小城市收入差距上的能力与税收相比十分薄弱，但是社会保障体系能够在缩小城市居民收入差距的基础上为广大社会群众提供一系列的最低保障的生活服务，这是不能通过税收做到的。

三、完善社会保障制度的建议

1.采取多种社会保障筹资模式，尽力弥补社会保障基金缺乏为了更好地完善社会保障制度，其中很重要的一个方面在于社会保障制度投入的资金足够大，但是如果社会保障需要的资金全部由政府掏腰包，政府在财政支出上的压力会十分的大，因此，政府应当广开社会保障资金的财源，大力鼓动社会中的非政府组织，包括企业以及公益组织充分地参与到筹集社会保障资金的活动中来，尽可能地减少财政支出压力，尽可能地弥补社会保障基金的缺乏，尽可能地让社会保障基金的投入稳定在一个高标准的水平之上。政府部门应积极寻求多元化的资金来源，利用社会资本的力量，来填补空洞的社保基金账户，逐步减少社保基金运营的风险。我国商业保险是落后于社会保障水平发展的，因此，未来所有的系统设计应考虑到社会保险和商业保险协调、相互促进，确保商业保险补充社会保险缺乏的社会保障功能。也可以争取联合国或其他国际组织的贷款、援助，建立教育、卫生保健、职业培训等社会保障项目，甚至可以将国际保险基金引入国内市场，通过多渠道融资发展中国的社会保障体系。

2.实现多层次社会保障，加强社会在社会保障中的作用

社会保障制度的完善，必须从多个方面展开。同时社会保障的制度应当讲求高效率，即通过最小的人力物力财力投入来实现最大化的社会保障效果。社会保障制度的设立必须经过严谨的论证分析，规范的试点调研才能广泛地展开，考虑到社会保障制度对于整体社会结构的稳定作用，社会保障制度的建立必须严谨、科学。社会保障制度具有资源再分配的功能，社会保障提供的福利必须是适应经济发展水平的，能够保证社会成员的基本生活需要。社会保障水平的确定应根据国民经济的综合发展水平、社会资源供应能力、政府的财政平衡等多方面的因素来考虑。

3.充实社会保障基金，加强基金监管，实现保值增值

实现高质量的社会保障，必须依赖于社会保障资金的投入。要保障社会保障资金的稳定投入，其中很重要的一个方面在于设立相应的社会保障基金。但是由于社会保险基金在投资上具有一定的灵活性，为了确保社会保险基金的稳定投入，这就决定了社会保险基金的投资操作必须是高质量，高标准的，同时需要一套完整有效的社会保险基金监管制度来帮助基金的保值增值，只有社会保险基金的保值增值才能确保在相当长的一个时间区间内社会保障的力度和效果能够有效控制。在此基础上，建立一套与之相匹配的社会保险基金监管制度也十分重要，因为，只有通过完善的社会保险基金来剪短基金的整体运作，才能全面地控制社会保险资金的流动与运作，也能够从源头上避免出现社会保险基金流失的情况。

社会保障制度论文范文二：社会保障体系中商业保险地位与作用

商业保险在我国的社会保障体系中有着非常重要的作用和地位，因为商业保险具体来说指的就是人身保险。商业保险实质上是一种营利性的保险关系，这种保险关系具体来说就是在双方自愿的基础上，投保人和保险公司依照所签订的保险合同来履行各自的责任和应尽的义务。商业保险是社会保险的一个补充，它能起到扩大社会保障范围的作用，为人们带来更多的保障。

一、商业保险在社会保障体系中的地位

我国的多层次社会保障体系在不断地完善之中，而商业保险作为其一个重要的组成部分，它的地位是不可忽略的，并且将进一步地体现出来。

1、社会保障体系的组成者。

社会保障对于我国而言有着非常重要的意义，因为它是涉及我们每一个人的利益的，因此，其发展也应紧紧跟随时代的发展，不断地满足在多样性和多层次方面的需求，而这一切都需要商业保险的参与和运作。社会保障应该是面面俱到的，而且对于每一个人都应当是公平公正的，但是就目前我国基本国情而言，对于社会报险主要采取的是“低水平、广覆盖”的政策，所以社会保险只能满足社会成员的基本保障需求。而商业保险由于其具有营利的特征，可以在很大程度上体现出效率，它能够在社会保险的基础上满足社会成员更多的需求。

2、资金融通和运作机构。

商业保险除了和社会保险一样具有经济补偿功能以外，它还有自己特有的功能，那就是进行资金的融通和运作。一直以来，社会保障基金的保值和增值关系是人们非常关心的话题，因为它与人们的利益息息相关，而且也影响着我国的财政负担。近年来我国政府在社会保障支出方面已经投入了大量的资金，但是就现状而言，其仍不能满足我国社会保险对于资金的需求，而社会保障资金投资收益长期底下是造成这一问题的重要因素。因为就社会保障基金而言，其直接投资运作的成本较高，而且运作的渠道也比较窄，所以投资的效益受到影响是必然的。

二、商业保险正在社会保障体系中的作用

在党的十六届六中全会中，我党强调了要充分发挥商业保险在健全社会保障体系中的重要作用，因为它关乎构件社会主义和谐社会的问题。在清楚地认识了商业保险在我国社会保障体系中的重要地位之后，我国还应当正确看待商业保险在我国社会保障体系中的作用，商业保险在我国社会保障体系中所起到的作用有补充作用、提高作用和扩展作用。

1、补充作用。

就单纯的社会保险而言，其满足不了人们多方面、多层次的需求，这就需要其他的保障来对其进行补充，而商业保险就是对社会保险的一个很好地补充。尤其是对于我国的基本养老保险而言，商业保险起到了很好的补充作用。许多西方国家已无力负担高额的国家社会保障基金，其政府和企业都面临着很大的负担，他们在不断地探寻着新的出路。而商业保险的发展和运作使得这一问题得到了一定的解决，因为它的运作和发展在丰富社会保险体系层次的同时，还能满足多元化的需求。

2、提高作用。

商业保险对于社会保障资金的运行效率有着很好的提高作用。现收现付、部分积累是我国目前社保资金运行的模式，但在现在，我国老龄化的问题在不断加重，社保的基金已经严重的不平衡，这对于社保资金的保值和增值都有着巨大的影响，所以社保体系在支付中遇到了极大的危机。但是有了商业保险的参与，社保体系中资金运行效率能够有效提高。目前我国养老基金分配情况大致是企业负担工资总额的百分之二十，如果对于效益较差的企业，再让其负担高额的保险费用，其负担必将大大加重，这将影响该企业的竞争力，同时也不利于社会发展进步。

3、扩展作用。

除了补充作用和提高作用之外，商业保险还具有扩展作用。对于社会保障而言，其对象是全体公民，但是社会保险却针对的是劳动者，所以对于尚未成为劳动者的普通公民，其保险受到了一定的限制。但是，对于普通公民，我国也给予了一定的其他社会保障，比如社会救济、城镇低保和社会救助等等，所以其具有最基本的保障。但是，商业保险不同，因为其营利的性质，使得它是普适的，也就是说，只要能够支付相应的保险资金，无论男女老少皆有权力参与到商业保险中来，而且由于商业保险资金运行渠道更加广阔，能够为人们带来较社会保险之外的更多扩展的保障。更加有利于促进我国社会保障体系的完善。综上所述，我国的社会保障体系已经初步建设完成，对于今后的工作，重心应该是对于体系不断的优化和进一步的提升。而这也为商业保险的发展提供了更加良好的环境。相关的工作人员应当抓住当下的时间，清醒并充分的认识到商业保险在我国社会保障体系中的地位及其作用，更好地发挥其在我国社会中的作用，推动我国社会保障事业的不断向前，同时为社会带来可观的经济效益。

新制度经济学在坚持正统的新古典理论硬核的同时,不断修正新古典理论的保护带。下面是读文网小编为大家整理的制度经济学毕业论文，供大家参考。

制度经济学毕业论文范文一：排污收费制度经济学思考

在大力发展工业来促进国民经济的提高的同时，随之而来的污染问题日趋严重，雾霾、温室效应这些污染已严重影响到人们的日常生活。排污收费是一项重要环境保护制度，是从经济学角度制定出来的、典型的外部性内部化的法律制度，因此本文将试从法律经济学的角度探讨排污收费制度。

一、排污收费制度概述

排污收费，又称为征收排污费，是根据环境保护相关的法律、法规，对直接向环境排放污染物的污染者，应当按照环境保护部门依法核定的污染物排放的种类和数量，向法律授权的行政主管部门缴纳一定费用的行为规范。①排污收费是一项重要环境保护制度，要求污染者承担环境污染对社会损害的经济责任，使得“外部不经济性”内部化，促进污染者积极治理环境污染，最终达到保护生态环境的目的。我国排污收费的征收主要有:污水、海洋石油勘探开发超标、废气、危险废物和噪声超标排污费五项。排污费由负责污染物排放核定工作的环保部门征收，根据排污费征收标准和污染者排放的污染物的种类与数量，环保部门确定排污者应当缴纳的排污费数额并向排污者送达排污费缴纳通知单。所有收缴的排污费，都必须纳入财政预算，列入环境保护专项资金进行管理，主要用于:重点污染源防治，区域性污染防治，污染防治新技术、新工艺的开发、示范、应用，国务院规定的其他污染防治项目。

二、对我国排污收费制度的经济学分析

20世纪初，英国经济学家庇古从福利经济学的角度，系统地对外部性问题进行了研究，提出外部性实质是私人收益率与社会收益率的差额问题，这种外部性分为正外部性和负外部性。外部性是指某个经济主体决策行为产生的结果，没有全部被该经济主体承担。如果行为产生的收益全部或部分被他人占有，则产生的外部性是正外部性;反之，行为所产生的成本全部或部分被他人承担，这时产生的外部性是负外部性。克服“外部不经济性”的基本途径是使负外部性内部化，即通过确立一定的制度使经济主体决策行为的成本和收益之间重新具有一致性，排污收费是实现“外部不经济性”内部化，治理环境污染的一项重要制度。例如，我国现在严重的雾霾，主要是由二氧化硫、氮氧化合物和可吸入颗粒物组成，是一种典型的大气污染。产生雾霾的一个重要原因是大气资源的使用费未加入到污染者的生产成本中，污染者出于生产效益与利润的考虑，无约束的开发、利用，不仅浪费了大气资源，而且严重地破坏了大气环境，没有排污者会主动限制自己使用大气资源或改善大气资源状态。经济主体都把利润作为自己的追求，每个排污者都肆无忌惮的往大气中排放污染物，由于外部成本顺利转嫁到社会，排污者便会丧失保护环境、减少排污、治理污染的自我约束，造成严重的环境污染。由此可以看出，利用环境资源从事经济活动，所产生的污染具有典型的外在性，即外部性，并且属于负外部性。环境污染者应当承担造成这种外部不经济性的经济责任，即外部不经济性的内部化过程。环境污染者要么建立治污设备、及时治理污染，要么缴纳排污费继续排污。还是拿雾霾来说，污染者建立治理大气污染设备的费用和缴纳的大气排污费都会核算到生产成本中，出于对生产效益与利润的追求，污染者会对建立大气污染治理设备所需要的费用和缴纳的排污费做一个对比，如果建立治污设备的费用高于排污费时，就会选择缴纳排污费继续排污;反之，需要缴纳的排污费高于建立治污设备的费用，就会选择建立治污设备，治理污染。

三、对我国排污收费制度的评析

从以上对排污收费制度的探究，笔者认为从经济学的角度制定出来的排污收费制度，作为市场经济体制下一条成功的环境管理经验，激励了我们对生态环的保护。排污收费制度是典型的外部性内部化的法律制度，使污染这种外部不经济性内部化，无疑会促使企业建立治污设备，并积极投入使用到生产过程中，最终达到改善环境的目的。排污收费制度不仅体现了我国环境法受益者负担的基本原则，而且是经济学和法律相结合的成功典范，发挥了法律这只“看不见的手”的强制作用。虽然，排污收费制度的确立对我国的环境保护带来了一定的效益，但是我们也得看到其本身存在的一些缺陷，主要存在收费标准的制定复杂、难度大，收费标准明显偏低，信息不真实性，排污费据实收缴难度大等问题。

四、结论

综上所述，确立排污费制度，对我们的生态保护具有积极作用，也是符合科学发展观要求的。我们在看到排污收费制度带来的效益的同时，还应该看到排污收费制度本身也存在的一些缺陷和实施过程中的难度。这些问题的出现，势必要求我们要继续完善排污收费制度，制定出科学、合理的收费标准，加大惩治污染的力度，真正地做到“开发者养护，污染者治理”，使我国的自然资源得到合理地使用。

制度经济学毕业论文范文二：现代企业制度经济管理论文

1现代企业经济管理中存在的问题

①现代企业经济管理缺乏明确的职责

纵观现代企业经济管理工作，企业虽然引进了不少优秀的管理人才，但是，由于各部门之间存在一定的隔阂，难以实现很好的沟通与合作，导致出现管理问题时各个部门相互推诿责任，其根本原因就在于管理职责的不明确，并且在企业内部企业经营者更多的是将管理重点放在生产经营环节中，而对经济管理工作则忽视，相关管理制度的制定与实施大多形同虚设，各岗位也没有制定明确的责任制，这样不但影响了经济管理部门的工作效率和质量，也抑制了部分积极上进人员的工作热情和积极性，最终导致现代企业的经济管理部门出现管理混乱现象。

②现代企业经济管理组织结构松散

当前现代企业经济管理组织结构松散，主要体现在以下几个方面：一是，企业经济管理组织结构单一。在企业规模较小的时候，直线式管理方式可以有效地执行相关管理命令，提高生产效率，但是随着企业规模的不断扩大，这种管理组织结构对于企业来说是弊大于利的，很容易造成人浮于事、机构重叠的问题;二是，经济管理组织结构中领导层次的缺失。这种现象的出现很大程度上是由于企业经营者“一把抓”造成的，但什么事情都由经营者管理注定会导致管理上的漏洞，而这种漏洞无疑会对企业的发展造成不好影响;三是，企业各部门之间的隔阂比较大，这种隔阂会严重影响到企业内部的交流合作，造成矛盾的增加，进而影响企业自身价值的实现，自身利益的提高。

③现代企业经济管理制度不健全

现代企业管理制度的不健全在一定程度上影响现代企业经济管理的开展。就目前而言，很多企业至今仍旧在使用传统的管理制度，而这种管理制度毫无疑问已经无法满足现代社会经济发展和市场的需要了。没有一个完善的经济管理制度就无法保证企业内部分工明确，进而影响到企业的资源利用率不高，生产效率不高，导致企业在市场竞争中处于劣势地位，不利于企业的长期发展。

2解决现代企业经济管理问题的方法

①实现经济管理理念的更新

管理理念是实现现代企业经济管理的思想基础，也是引导具体管理工作的指导思想。因此，在现代企业经济管理工作中管理层管理理念的更新是十分重要的。要尽快的转变传统守旧的管理理念，树立最新的现代企业经济管理理念，在企业内部广泛的宣传经济管理的重要性，同时，积极引入危机管理意识和战略意识，也有利于企业在经济管理方针和目标的制定中形成科学的管理观念和全局观念。

②构建现代企业的经济管理制度

现代企业作为社会主要市场经济的重要组成部分，在经济管理制度的创新过程中，不但要解决企业内部现有制度问题，更要为企业的发展和生产注入新的活力，为社会主义市场经济建设更好的服务。因此，构建现代企业的经济管理制度，必须坚持全面分析、综合考虑的原则，结合企业生产经营的实际情况，在原有的经济管理制度基础之上，对其进行一定的调整，使其更能够适应企业发展的需求。

③优化现代企业经济管理体系

经济管理体系是企业经营的组织基础，在社会主义市场经济新形势下，企业经济管理工作开展必须依靠经济管理体系，例如，当领导确定企业的发展模式和方向之后，接下来就要依靠经济管理体系通过各部门的具体实施来进行经济活动，实现企业的发展目标。由此可见，构建经济管理体系的重要性，而对于现代企业经济管理体系进行优化时，应该具有一种超前的意识和长远目光，充分考虑企业自身的优势和劣势，结合企业经济管理体系存在诸多特点的同时，采用分解评审和分层次优化的方法，然后将各个方面评审的结果进行综合，以辩证的手段使经济管理体系得到系统性优化。

④调整现代企业经济管理方式

笔者已经论述过粗放型的经济管理方式，以及无法满足企业自身发展的需要了，因此，调整现代企业经济管理方式也是一件重要事情，其对企业发展的作用也是不容忽视的。经济管理方式由粗放型向着集约型转变可以更好的实现企业和现代经济环境的接轨与融合。同时，集约型管理方式消耗较低、成本较低、产品质量较高、经济效益较高，有利于企业的可持续发展，应该大力推广。

3结语

综上所述。现代企业经济管理，对于企业的发展来说有着重要的价值，企业的管理者应该从内心上接受现代企业经济管理理念，并将其应用到企业的生产经营管理环节中。相比于以往企业管理模式来说，现代企业经济管理更加的复杂和多样性，对此，在管理过程中，不仅要重视管理人才的引进和使用，更要建立一个良好的管理创新氛围，积极的吸收员工优秀的管理思想，进而健全企业的管理制度、优化企业的管理组织、调整企业的经济管理方式，面对管理过程中所遇到的问题应及时的解决，只有这样才能够不断的提高现代企业的经济管理水平，促进现代企业健康、稳定、可持续发展。

企业制度创新是企业为获得更大的收益或利润而进行的以新的企业制度取代旧的企业制度的变革活动,是对企业各种利益关系的调整。下面是读文网小编为大家整理的企业制度创新论文，供大家参考。

企业制度创新论文范文一：现代企业管理制度创新

摘要：

所谓“平庸的企业靠领导、优秀的企业靠制度，卓越的企业靠文化”，在竞争日益激烈的当前市场，企业要想发展壮大、长盛不衰，首先就要从整章建制入手，改变传统的管理模式，建立科学合理的管理制度体系，是现代企业发展进程中的必经之路。详细介绍了制度建设在企业管理中的重要作用，并且结合当下企业管理制度中存在的不足之处，提出了几点建议，希望通过本文的论述能够为相关企业提供借鉴与参考。

关键词：现代企业;管理制度;创新

随着我国社会经济的发展，企业数量呈现逐年增长的趋势，并且以中小企业的数量居多，这些企业在发展的过程中需要不断壮大，而要想实现这一发展目标，最根本的方法就是改变原有的管理模式，实现制度化的管理方式。由于原有的管理方法带有一定的随意性，较多的依赖于最高管理者的素质，在一定程度上约束了企业的发展，使得企业在市场竞争中不具有稳定的发展优势。因此，企业要想实现发展目标，就要从内部的管理入手，建立一套系统、科学、严密、规范的内部管理制度，通过管理制度的宣贯落实，促进企业健康发展，实现管理出效益的发展目标。

1现代企业管理制度重要功能

在现代企业的发展中，管理制度的创新对于企业的发展具有重要的意义，这不仅有助于企业的进一步发展，同时也有助于企业在激烈的市场竞争中继续生存下去，以实现现代化的企业发展目标。企业的管理制度具有独特性的特点，正是因为如此，才能在现代化的社会发展中占据着重要的位置。我国正处于经济发展的关键性阶段，创新是发展的第一要义，没有创新，企业就不具有发展的动力，因此，要想使企业重获新生，在市场竞争中占据一席之地，就要从管理制度的创新上入手，在传统管理制度的基础上进行改革。现代化的管理制度是实现企业发展的重要法宝，没有创新性的管理制度，企业就不能适应现代化的发展需要，特别是对于根基不稳定的中小企业而言，更加需要建立完善的企业管理制度;而对于大型企业而言，要想在激烈的市场竞争中仍然保持相应的地位，就要在企业中进行创新性的改革，而管理制度的创新是其中最为主要的内容，只有不断从内部激发出企业的活力，才能实现企业规范化的管理，从而促进企业的进一步发展。

2企业管理制度中存在的缺陷

将现代化的管理制度落实在企业的发展过程中并不是一个简单的过程，而是首先要解决其在传统管理模式下遗留下的缺陷。当前，企业管理制度中存在的不足之处主要体现在思想认识、创新精神和监督机制不完善等几个方面，这些问题的存在阻碍了现代企业管理制度作用的发挥。要加强对当前企业制度的有效管理，实现现代化的创新发展，将我国的企业培养成为满足市场需要的现代化企业，必须从根本上提高企业对制度创新管理的认识，不断提高企业整体管理水平。下面笔者总结了当前企业制度管理中一些常见的问题，并进行详细的探讨。首先企业对制度管理重要性的认识。也就是说认识度还没有达到相应的水平，一些企业管理者更倾向于传统的经营模式，我们并不能完全摒弃传统的管理模式，因为传统模式之所以在过去得到应用必然是具有一定可取之处的，但是现代社会在发展的过程中，企业的发展环境出现了明显的转变，因此传统模式所适应的环境不同了，因此其功能也不会得到更为有效的发挥，综上所述，企业管理者必须要转变传统的管理思路、调整传统的企业管理制度才能使企业得到进一步发展。其次，企业缺少必要的创新精神，创新性的培养对于企业的发展具有重要的意义，创新是企业发展的灵魂，使企业实现飞跃的动力，目前的企业管理制度缺少创新性的精神就造成了企业发展后劲不足，从而不利于企业文化的建立，在现代社会中，企业文化实际上就是企业发展的内在表现形式，要想使企业实现管理制度上的创新，就要在创新精神的培养方面多下功夫。第三，监督机制的不完善导致企业管理制度缺少必要的创新，在企业中，负责内部管理的部门是财务部，而在财务审核上都是由同一领导把关的，这就造成工作效率以及审查方面都不能达到理想的管理效果，企业中虽然设置了不同的部门与组织机构，但是其功能却没有得到有效的发挥，造成企业管理制度下的相关工作难以落实。

3企业管理创新的几点建议及解决办法

3.1管理制度的规范化

企业要取得成功其必要条件就是不断追求管理制度的规范与创新，有什么样的企业管理制度及实施效果，就有什么样的企业发展成效。成功的企业在管理制度实施方面具有共同的特点，那就是规范化的管理制度编制或创新及其实施效果较其他企业成功，而且是保持在不断的稳定创新和优化的过程之中，循环升级式地提高管理制度的实施质量，保持和增强科学、高效的企业管理制度体系的运转效能，也就是说，在激烈的市场竞争中拥有竞争优势的企业，其内部的企业管理制度也是具有较强的优势，企业间如果在同一产品，在市场领域里的竞争存在优劣之分，一定是企业间在整体企业管理制度的总体表现效果上存在差距，创新性的特征及两者之间的相互关系从而保证和促进企业管理制度在规范的轨道上实施，发挥其在企业中应有的地位和作用。

3.2人本管理体制的创新

创新是现代企业的活力之源，任何企业发展到一定时期，都会对新的市场环境产生一些不适应，出现一些新问题。企业只有不断地创造新的管理方式和方法，不断改进管理机制，才能使企业获得管理上的支持力和内驱力，从而增强企业的竞争力。而管理创新的核心是制度创新，因此，企业管理制度制定好了，对于企业管理的创新可以起到事半功倍的效果。在知识经济时代，知识是最重要的资源，而知识背后是人才，人才是第一资源，所以作为企业如何吸收人才，留住人才，如何充分挖掘他们的潜能，这是人本管理必须研究和创新的主要内容，尤其是国企想留住人才更是难上加难。针对这种情况，我们根据能力和忠诚度对企业人员进行分析，对重点人才进行了长期的职业生涯设计，不单是靠金钱留人，靠感情留人，更是靠事业留人，使员工的个人发展和企业自身的发展能够融为一体。

3.3健全企业财务制度

企业的财务制度应充分体现产权关系清晰、财会政策公平、企业自主理财并与国际惯例相一致的原则，企业要保持合理的资产负债结构，建立适合市场需要的投资决策体系和资金运营体系，增强投融资风险意识，提高净资产收益率，加强资金预算的编制、执行、考核分析以及现金流量表的运筹和控制，加快资金周转，不断提高资金使用效益严格会计制度，及时编制资产负债表，损益表和现金流量表，以真实反应企业经营状况，实行公司制的企业要健全公司内部财务会计制度，配合合格的财务会计人员。

4结论

综上所述，在企业发展的过程中，实现管理制度的创新有助于促进企业的健康发展，这也是现代化管理中的必然要求，制度的创新实际上就是对企业内部管理上的一项重要变革，只有在当前企业实际情况的基础之上制定出合理有效的管理制度，并不断创新，才能实现发展的目标，创造更大的社会价值。

参考文献

[1]刘婷婷.浅析现代企业管理制度的创新[J].中国商贸,2011,(21):86-87.

[2]祝爱民,王凯胜.现代企业管理制度创新[J].商情,2011,(10):153.

[3]郝院真.现代金融企业财务管理制度的创新研究[J].中国经贸,2013,(12):261-262.

企业制度创新论文范文二：现代中小企业管理制度创新

【摘要】

随着我国经济的快速发展，中小企业的规模也得到了进一步的扩展，并成为了经济发展中的重要力量。在现代社会中，面对激烈的市场竞争环境，中小企业要想得到更加稳定的发展，就一定要重视起企业的管理制度建设。本文主要对现代中小企业管理制度中存在的问题进行了详细的分析，并提出了相应的改革建议，希望为我国的中小企业发展提供有益的建议。

【关键词】现代;中小企业;管理制度;创新

前言

中小企业在当前我国的经济发展中是十分重要的组成部分。但在其特殊的体制环境中成长，很多的中小企业在制度建设方面仍然存在着一些问题，这些问题严重的限制者企业的发展。面对当前激励的市场竞争环境，中小企业一定要重视起管理制度的创新，积极的更新制度才能更好的适应社会发展。下面将对现代中小企业管理制度创新进行详细的分析研究。

一、管理制度创新的重要性

首先，在现代社会中中小企业的制度创新是社会发展的需要。当前社会已经步入到了经济时代，知识创新成为了经济发展中的重要推动力。对企业发展来说，知识的创新对技术技术革命和产品更新都带来了前所未有的局面。同时在知识创新下企业有必要积极的进行制度改革优化，以便于提升企业的经济效益，推动企业在市场中健康的发展。其次，面对当前的世界经济一体化局势，中小企业要想站稳脚跟，在国际市场中进行竞争，一定要重视起管理制度的创新和改革。只有企业不断的研发新的产品技术，提高企业的产品市场竞争力，才能真正得到发展。对此企业的制度创新是基础条件，同时也是提高竞争力的重要条件。企业的经营目的主要是追求更高的经济效益，尤其是中小企业，由于受到规模和成本上的限制，更加要重视制度建设，而不是单纯的只追求利益。同时，很多企业中存在人才缺失或者管理职责不清的问题。只有积极更新管理制度，才能均衡各个方面的发展，推动企业健康发展。此外，为了提升中小企业的国际化进程，应重视起管理制度的创新。传统的企业集权管理模式在当前社会中已经严重地阻碍了企业的经济健康发展，只有根据市场的需求，积极的调整企业组织管理模式才能更好的适应市场发展，提高企业的活力，保证各项经营指标得到提升。

二、现代中小企业的制度特点

从我国的中小企业发展历程来看，在当前的市场环境中，中小企业的发展是受到限制的。我国大多数的中小企业都是私营的或者合伙制的企业。这些企业首先在类型上来看，中小企业是自然人企业，不具有法人地位，但在这当中的合伙人却也承担这一部分的责任，使得企业经营风险比较大。同时，在产权上存在着高度集中的现象。中小企业中无论是个人业主制企业还是合伙制企业，企业的经营者与持有者通常都是一个人。这个人在企业中有着绝对的权利，导致企业权利过度的集中。其次，中小企业中很大一部分以家族制度为主要的企业制度。我国的中小企业中很多是由个体经商户演变起来的，这些又通常都是以家庭为基础单位的经营模式。这种家庭模式的企业在管理过程中会存在很多的问题，人情上的来往导致很多制度并不能付诸于实践，这个企业发展造成了一定的麻烦。此外，管理者和企业内部的工作人员大多存在着亲属关系，管理层次不够明确，使得企业管理的稳定性有所丧失。

三、现代中小企业管理制度中存在的问题

(一)管理制度认识不足

当前我国的中小企业在管理制度中存在着两点明显的错误。首先，当前不少中小企业仍然采取传统的管理模式进行企业内部管理，在管理中存在着认识不足的问题，甚至始终不愿意接受新的管理制度，只想维持企业的原有管理模式。其次，有一部分企业领导者虽然也知道管理的重要性，但在进行管理制度创新的过程中，无法将制度上的创新与实践创新相结合，导致管理制度的创新难以付诸于实践。

(二)制度制定不够完善

我国的中小企业中有很大一部分企业并没有制定完善的管理制度，导致企业管理混乱。出现这样的问题主要是因为企业的管理制度制定存在着一定程度的偏差，比较重视以人为本工作理念，导致管理制度的权威性有所丧失。同时在管理制度执行的过程中明显的存在执行力度不足的问题，同时也缺少相应的针对性和灵活性。在企业的安全生产中，对产品的质量管理不够重视，这样的情况十分容易将企业陷入到经营危机当中，给企业发展造成不良的影响。

(三)管理制度执行力度不足

管理制度的制定最终只有落实到执行中才能真正的展现出制度的作用。当前一部分中小企业已经认识到了管理制度创新的重要性，同时也制定了相应的管理操作流程，但在实际制度的执行过程中，无法真正的展现出管理制度的优越性。这种问题的产生主要原因是因为企业内部仍然存在着严重的人情关系。在进行执行的过程中，管理者会因为私人的关系而网开一面，最终导致执行力度严重的不足。这样的现象将严重影响企业的健康发展，同时也给企业的创新发展带来一定的影响。

四、现代中小企业管理制度缺陷主要表现

(一)产权制度的缺失

中小企业产权制度的缺失主要表现在以下几个方面。首先，中小企业中很大一部分是民营企业，这些企业的产权与领导者的个人财产之间是没有明确区分的，并没有形成现代化的完善产权制度。其次，这些企业在产权结构上是比较单一化的，权利通常集中在一人身上，或者由自家亲属等作为企业其他的工作人员，导致产权结构与家庭关系之间难以脱离。在这样的环境下，中小企业的产权制度存在着明显的缺失，严重影响着企业的健康发展。

(二)组织制度缺失

我国的中小企业的组织制度，通常以传统企业制度而存在。这种形式对中小企业的发展有着极为不利的影响。我国在相关法律中规定了合伙制的企业经营模式中合伙人同样要承担相应的经营风险。中小企业虽然很多采取了合伙制，但所投入的又不多，导致企业很难依靠组织制度来促进企业发展。同时，中小企业中财产通常集中于一人身上，权利的集中和资金的集中给企业的发展造成了不良的影响。

(三)管理制度缺失

中小企业管理制度的缺失是企业规模难以扩大，企业难以发展的重要原因之一。我国当前大多数的中小企业中都缺少完善的管理制度，在管理中常常会呈现出管理随意性强国或者缺少规范化的特点。同时，多数的中小企业都是靠领导者白手起家而发展起来的，这部分领导者并不善于指挥他人，在员工沟通方面也存在着一定的问题。导致企业能招到优秀的人才，但始终难以留住高素质的人才。

五、现代中小企业管理制度创新

从世界大范围来看，西方的企业中几乎都形成了完善的企业管理制度，并在制度的执行过程中能起到良好的效果，能有效的推动企业在市场中前行。而当前我国的中小企业中仍然在管理制度上存在着问题，导致企业发展受到了阻碍。因此，中小企业要想发展就需要积极的借鉴国外的优秀经验，并在原有的基础上加以改造，探索一条科学的发展道路，推动企业发展。

(一)管理思维的创新

我国很多中小企业领导者缺少制度创新的认识，难以摆脱传统的思维方式，导致思想出现了严重的落后现象。思想上的落后将会影响企业的经营效果，同时也会给企业的经济效益带来不良的影响。对此，作为企业领导者应积极的强化自身思维意识，通过市场调查等范式来完善企业管理的制度，认识到管理制度创新的重要性。同时应加强对企业内部员工的专业培训和生产经营等方面的创新，从整体上提升企业的经营效果。

(二)产权制度上的创新

首先，企业产权制度的完善是推动企业稳定前行的重要基础。因此，企业应重视起建立完善的产权制度。同时我国原有的中小企业产权制度不利于企业的合理配置，在一定程度上导致企业出现了资金短缺的问题。对此，中小企业应积极的联合起来，将原本松散的资金结合在一起实现资本的联合，然后再将资本以借贷等方式来投向更加广阔的发展空间中去。这样的方式一方面能使企业的产权向多元化的方向发展，同时也能有效的解决资金上的缺失问题。此外，应将企业的人力资本与产权多元化之间结合起来，通过参股的方式来引进高素质的专业人才，提升企业内部的人力资源结构，强化企业的软实力。

(三)管理制度上的创新

随着企业经营规模的逐渐扩大，很多家族式的管理模式已经显然无法适应社会的发展，同时在过程中也暴露出了一定的问题。面对当前如此激烈的社会竞争，作为中小企业一定要先建立起完善的管理制度，积极的在原有制度基础上进行制度的创新，才能更好的适应市场需求。其次，企业应将充分的发挥企业员工的工作积极性和主动性，形成我国中小企业中的核心竞争力。此外，应建立起完善的激励制度和经营管理制度，控制企业内部风险问题的发生，推动中小企业的健康持续发展。

(四)管理人员的能力创新

在当今社会中人才是第一发展力，对中小企业来说更是如此。企业要想得到更加稳定的发展一定要重视起人才的建设和创新。在这当中企业领导者的素质起着主导性的作用。对此，作为中小企业的领导者应重视起个人素质的提升和能力的提升，多与其他发展较好的企业进行沟通，达到强化个人的目的，同时要吸收一些外来的好的管理制度，从思想上得到全面提升。同时企业管理人员的素质对企业管理制度执行质量有着重要的影响。在这方面企业应重视对管理人员的培养，对原有的管理人员应采取二次教育的方式或者专家讲座等方式来进行培养，提高他们在工作中的责任心和管理意识，保证管理制度能得到落实。此外，也可以聘请一些高素质的专业管理人员到企业中从事工作，在物质上和企业文化上尽量的满足于人才的需求。并建立起一定的激励制度，使表现好的员工能得到适当的奖励和鼓励，提升员工的工作积极性，达到全面推进企业发展的目的。

(五)内部监测的创新

企业的内部控制是一个过程，在这个过程中是要通过纳入管理过程而实现的。因此，要想保证企业的内部管理和控制有效性，那么就一定要做好内部的监测，随时控制企业发生的新情况。企业内部监测主要是通过内部建立起的相互制约的机制，能够对企业中的一些事情进行监测，并保证内部的资源合理利用，使企业制度得到完善。

结语

我国中小企业在我国经济发展中占有重要的地位，相关资料调查显示，我国的中小企业占所有企业的90%，对此更加要重视起中小企业的管理制度建设。面对当前的市场状况，中小企业要想在市场中占有一席之地，就一定要积极的创新企业管理制度，与市场需要相结合，同时能适应社会的发展，这样才能更好的推动企业前进。对此，企业应将传统的管理方式进行积极创新，完善内部的管理制度，使自身能在激烈的竞争中得到更多的经济利益，推动我国经济的健康发展。

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存款保险制度是维护金融体系安全的重要机制,目前世界上很多国家都己采用存款保险制度以避免存款者挤提风潮带来的危害。下面是读文网小编为大家整理的存款保险制度论文，供大家参考。

存款保险制度论文范文一：存款保险制度对金融机构经营行为的影响

摘要：在本文中，主要针对我国银行存款保险制度对其金融结构经营行为影响进行全面的分析研究，并且在此基础上提出下文中内容，希望能够在一定程度上给予同行业人员提供参考。

关键词：存款保险;金融机构;经营行为;影响;分析

引言：

当今在随着存款保险的制度推出，使其很好的改变金融机构中的经验环境，与此同时也有效的改变存款人的心里预期，更好的促进一些中小型银行的发展。与此同时，针对存款保险制度的建立，对银行经营效率进行全面的提高，然而保费的支出也将不会对银行的成本带来压力，但是个别金融机构将会由于经营失败而进一步退出市场。

1.案例分析

对我国和美国为例，美国存款属于一项有本金风险的“风险资产”，这在一定程度上和我国的存款人传统理解的存款五本金风险，完全不相同。由于存在着不同，进一步决定了危机状态下银行是存款流出，我国在危机状态或资产价格向下时，银行体系是出现存款回流，这也是中国和欧美在金融体系上的最大不同。在风险面前，中国市场的所有资金，无论多大规模，都可以回到银行的怀抱，本金无风险;而在美国或者欧、日等市场，在真正的风险面前，银行体系不能为资金提供本金安全，资金只能奔向国债市场。而我国必须要走这条路就是推出存款保险制度，只有这样才能够在一定程度上对金融机构经营行为产生重要影响。

2.关于存款保险制度的特征

针对存款保险制度来说，主要是在国际上通行的存款人保护的支柱，与此同时也是金融安全网的三大支柱所在。现阶段在世界上大概已经是有一百一十三个国家和地区中建立起存款保险制度。

2.1关于实行有限赔付的分析

现阶段在平稳的经济环境之下，全额的保障并不是保护存款人的一种有效方式，由于这将会增加道德风险的理由。反而言之，有效的赔付能够为债权人以及大额存款人员提供监督银行经营活动的激励，针对债权人来说，主要是和大额存款人员通过采用“用脚投票”的方式能够限制银行以及其经营人员的高风险行为。根据国际方面的经验来分析，赔付限额通常情况下是人均GDP的二倍到五倍之间，或者是覆盖了百分之九十之上的存款人，同时一些类型的存款也并不受到保护，比如非法存款等。

2.2关于风险差别费率的分析

在国际方面，保险费率制度主要是可以分为两种：第一是费率;第二是基于风险。针对单一的费率来说，主要是采取统一的取率水平，然而风险差别费率主要是根据投保结构的风险情况下所征收的而不同保费。针对其单一费率较为容易使风险机构成为高风险结构买单，进而使其存在着交叉补贴的情况。因此现阶段已经是越来越多的国家以及银行引入了风险差别费率，从而使其能够为投保结构降低风险提供有力帮助。2.3关于信息的搜集以及检查如果信息出现不对称，主要是道德风险出现的主要原因，从而使其存款的保险机构以及监督机构很难观察到银行的贷款性质，这个时候银行可能会做出高风险的贷款项目。因此，存款的保险机构已经是被赋予成为对投保银行进行信息的手机以及检查的权利，从而使其能够有效的降低和银行之间所存在着的信息不对称，与此同时也能够为风险的差别费率奠定一个良好的基础。

3.存款保险制度所带来的影响分析

3.1信息收集以及检查

针对信息不对称来说，主要是道德风险出现的根源所在，从而使存款机构以及监管机构很难观测到银行贷款性质，然而针对银行，将会存在一些高风险的贷款项目。所以存款保险制度能够更好的对投保银行进行信息方面收集以及权利检查，使其能够有效的降低出现和银行之间所存在着的信息不对称问题，与此同时也在一定程度上为风险识别费率奠定出良好的基础。

3.2由于早期纠正措施分析

针对存款保险制度来说，在能够为存款人提供保证的过程中，事实上主要是将存在的风险转移到了自己身上。为了能有效的防治银行道德分析，使其能够对自身损失降到最低。针对存款保险的机构来说，必须要满足最低的资本要求，使其能够根据其资本充足的状态下进而早期采取一些纠正措施。例如美国规定，投保结构充足率要小于百分之四，那么存款机构将会有权利限制关联交易，同时也有权利限制资产增长等。然而在资本充足率小于百分之二的情况下，那么存款保险机构将会对该投保机构进行关闭。

4.存款保险制度对于金融机构经营影响分析

4.1能够提高银行效率以及提高利润水平

第一是参保收益将会高出没有参保收益，在自愿进行参保的过程中，只有参保收益能够高出没有参保收益的情况下，银行才能愿意加入到存款保险制度。根据国际发展角度来分析，在多数国家当中，主要是强制性的进行保修，只有德国这个国家实施自愿保险。根据实际情况来分析，所有银行必须要自愿的参与到存款保险体系当中，这也是直接的说明只要存款保险制度能够设计合理，那么便会能使金融机构的参保收益比不参保收益高。第二是保费的支出能够提高银行规模。在银行存款保险制度建立起来后，投保的机构将会根据存款规模以及对保险费用进行收取，如果存款规模比较大，那么保险费用则比较多，针对存款成本提高来说，将会直接影响到投标机构规模能否进行扩大。然而针对投保机构来说，是否进行规模扩大，主要受所处在的规模收益情况进行确定。经过研究表明，在我国一些大型商业银行中，主要处在一个收益递减的阶段，必须要对其模式降低提高效益收入。然而针对中小型银行来说，其机构主要出于规模收益递增阶段，必修要通过不断加快规模使其对效率进行增加。所以，对于我国一些大型商业银行而言，其存款保险费用支出将会超过限制规定规模扩张速度，然而我国的一些中小型银行，其存款保险费用支出并不会对其扩张速度带来直接的影响。

4.2能够对市场竞争以及优胜劣汰等功能提高

第一是通过放宽机构准入使其对民营银行进行加快发展，根据我国现阶段国情来说，银行在经营失败后，通常做法就是由国家部门对存蓄存款进行“兜底”。针对民营银行来说，它在一定程度上并不是国家所有，并且和一些大银行相比较的话，更容易出现倒闭现象，对于政府部门，通常将会不断的提高银行业的准入标准，使其能够严格的控制一些民营银行成立。这也是近几年来我国不设立民营银行的一个主要原因。要是设立民营银行，必须要要求民营银行的股东能够承到其无限责任，这就较为明显的对市场经济的发展规律进行了违背。同时建立起存款保险制度后，能够更加明确的对民营银行之内的金融经营失败做出风险补充以及成本分担，并且主要是由存款保险的管理机构对风险进行处置，在客观方面，政府部门要不断的鼓励中小型银行设立。第二是要对中小型银行竞争力进行不断的提高，如果没有存款保险制度下，存款人因为安全方面的考虑，主要把资金存入到大型银行中，然而导致一些小银行生存出现困难。通过对存款保险制度建立，使其能够在任何一家银行存款都可以得到保证，在一定程度上增加人们对小型银行的信息，同时也能够提高小型银行的市场竞争力，更好的体现出小型银行自身灵活的特点。

总结：

通过上述内容分析后可以知道，一个良好的存款保险制度能够更好的促进金融机构的发展。首先将不同类型以及不同规模的金融机构放到一个平台上进行竞争，能够有利于对结构准入进行放宽，同时提高民营银行的发展，不断对中小型银行的竞争力进行提高。其次通过对银行的规模效率进行提升，使其能够加快银行效益水平的发展。

参考文献：

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[5]王惠连.我国建立存款保险制度的若干问题研究[D].广西师范大学,2008.12(24):105-108

存款保险制度论文范文二：存款保险制度风险管控研究

【摘要】目前，存款保险制度在我国刚刚建立，本文首先对存款保险制度运作机制进行了解读，根据银行风险度量的指标联系存款保险制度中的差别费率，认为差别费率可以根据银行不良贷款率、贷款损失准备占贷款总额的大小来最终确定。显性存款保险制度的道德风险问题普遍存在，对此提出风险管控建议。

【关键词】存款保险;道德风险;激励框架

随着我国利率市场化改革深化进入到最后阶段，国有大型商业银行的存贷利差缩小，中小银行在激烈的竞争中求生存，经营管理不善就会给自身带来破产的风险，利率市场化考验着各存款机构的自主定价能力、内部治理能力和风险控制能力。在银行业“优胜劣汰”的市场竞争中，存款保险制度在维护市场的有序稳定运行方面起到了安全网的作用。银行破产倒闭，通过合法程序退出市场，避免了金融体系的系统性风险累积，同时存款人的存款也能得到全部或者部分清偿，维护了存款人的信心，化解了行业危机。从这个意义上看，存款保险制度不仅是金融业一项基础性的制度安排，也是利率市场化防范和化解风险必不可少的制度保障。

一、我国存款保险制度的运作机制

存款保险制度最早是在美国建立的，经过80多年的发展，显性存款保险制度在世界范围内已趋于成熟，我国在借鉴国外制度设计的基础上建立起新的存款保险制度，在具体的运作机制上有自身鲜明的特点。我国存款保险基金从构成上来说，没有原始资本金，全部基金来源于投保银行的保费、存款保险基金的投资收益、清算破产银行分配的财产。存款保险基金管理机构具有以下权力：一是根据投保机构的存款规模和结构计算投保机构的适用费率。二是有权核查投保机构报送资料的真实性，监测投保机构的风险，适时调整费率。三是如果投保机构出现较严重的问题，对投保机构提出风险警示并告知银行监督管理机构。四是我国存款保险制度接近国际主流的“风险最小化”模式，除了对破产银行的接管、清算的权力，还有对所有存款机构的事前监管权，并与人行、银监会实现信息互通，能够及早对银行过度冒险行为进行纠正和风险处置，避免银行风险积累。存款保险基金主要运用于在投保机构出现信用危机时给付保险金，可以是存款保险基金管理机构直接偿付存款人，也可以是委托其他合格的投保机构代为偿付，还可以对破产金融机构实行接管或者给合格的投保机构提供资金担保促成机构重组。一方面，各大小投保机构缴纳的保费注入存款保险基金，另一方面，存款保险机构行使赔偿职能资金流出存款保险基金，稳定的余额作为闲置资金可以投资于政府债券、央行票据等债券类工具。

二、银行风险与差别费率

我国存款保险制度刚刚建立，目前实行对于不同的存款机构实行的是单一费率，但是很快将过渡到国际通行的差别费率制度。差别费率的厘定应该与银行的风险挂钩，风险大的存款机构相应地承担较多的保费。衡量银行风险程度主流的指标是Z值，它衡量的是银行“距离破产有多远”，也可以理解为信用风险或者违约风险。Lepetitetal.(2008)和黄隽(2010)将Z值定义为银行亏损小于净资产概率的估计量其中，μit和σit是第i家银行ROA的均值和方差，kit表示资本占总资产的份额，显然，Z值是在股票收益波动率的基础上，加入了财务指标，因此，是一个综合性的指标。Z值小于σit，破产的风险大幅增加;Z值等于零时，银行进入破产清算程序，总的来说，Z值与银行的破产风险呈现负相关关系。其中，CAR表示银行的资本充足率，资本充足率越高，银行的破产风险就越小，Z值也越大，这与之前的评判标准一致。加之银行资本充足率的计算对不同的风险资产赋予了不同权重，是目前为止衡量风险资产很科学的方法。由于Z值的波动跟银行风险的大小不是线性关系，根据Z值来确定差别费率还需要很多后续的研究工作。考虑到影响银行风险的重要渠道———信贷渠道，银行不良贷款率、贷款损失准备占贷款总额之比也被认为是衡量银行风险的重要财务指标。用这种衡量方法具有一定的准确性和简便性，银行保费的差别费率可以根据银行不良贷款率、贷款损失准备占贷款总额的大小来最终确定。目前，我国宏观经济疲软，企业的经营状况恶化，直接导致了银行不良贷款率节节攀升，其中，农商行的不良贷款已经超越2%的警戒线，是主要的风险点。为了防范个别银行的信用风险爆发，差别费率的制定势在必行。

三、道德风险的问题

存款保险制度的建立与上世纪30年代美国的经济大危机密不可分。危机中总共有超过9000家银行破产倒闭，占到银行总数的三分之一，涉及存款金额80多亿，严重损害了存款人的利益。为了维护存款人的信心和遏制银行挤兑风潮，政府成立了联邦存款保险公司和储蓄贷款协会，建立起存款保险制度。然而，80年代银行业的储贷危机证明了大方的存款保险制度是道德风险的根源之一。MatutesandVives(1996)认为存款保险制度的建立使得投保银行进行高风险投资项目时，不需要给存款人支付额外的利率作为补偿，银行为了获得更多的盈利，就会承担过度的风险，从而扩大了单个银行的不稳定性。因此，存款保险制度实现削弱储户挤兑的同时，产生了激励银行冒险行为的道德风险。AsliDemirguc-KuntandEdwardJ.Kane(2002)认为存款保险的作用是有限的，强调道德风险激励与存款保险过度普遍的覆盖有关。此外，他还研究了存款保险制度与银行稳定性的关系，把制度环境作为影响因素，认为对银行系统的审慎监管能够限制道德风险的产生，而在监管无效的情况下，存款保险制度的负面效应较大，要谨慎引入。GroppandVesala(2004)对欧洲银行的存款保险、银行牌照价值、对次级债券持有者的监控与银行冒险行为之间的关系进行实证分析，得出如下结论：一是存款机构次级债券的比例可以作为市场约束限制道德风险和银行过度冒险行为。更进一步，次级债券比例高的存款机构更倾向于控制风险，而次级债券比例低的存款机构对于存款保险的反应是增加其杠杆比率。二是具有较高牌照价值的银行反对额外风险(虽然不反对更高的杠杆)，不管金融安全网的监管是否严格。三是系统重要性银行(toobigtofail)的风险倾向与存款保险制度引入没有必然联系，存款保险制度的安全网界限只对规模较小的银行是可靠的。Angineretal.(2013)对2004～2009年间96个国家4019家银行的数据进行实证分析，研究存款保险、银行风险和系统脆弱性三者之间的关系。研究结果表明，大方的金融安全网络增加了银行风险和系统脆弱性，在金融危机前的2004～2006年间存款保险制度的道德风险效应以致产生危机，然而在危机期间，有存款保险覆盖的国家的银行风险更低，系统稳定性更好(稳定效应)。最后，他们发现全部样本中存款保险的整体效果依然是负的，这表明相比于存款保险在金融恐慌期间的稳定效应，由于道德风险产生的失稳效应更大。更进一步，根据银行监督质量指标进行分类———Barthetal.(2008)将银行监管当局的权力赋值0～14，实证结果发现，对于监管质量高的银行，存款保险制度在整个样本区间内能够降低银行系统风险。

四、构建适当的激励框架

存款保险制度的道德风险问题是始终存在的，如何从制度设计上减少道德风险，存款保险制度能够在多大程度上维护金融系统的稳定，一直以来都是国内外学者不断探索的问题。目前，显性存款保险制度已经从强制性、限额偿付、差别费率和“风险最小化”模式等方面进行了改革，但是，市场监督、当局监管等外部治理因素也需要配套改革，共同构建银行系统的激励约束框架，管控道德风险。存款人可以通过要求更高的利率、取出存款、卖出存款机构的股票等行为对存款机构的不良经营管理行为起到约束作用。这种市场约束的有效性取决于银行信息披露的透明度，以及对于投资者的法律保护制度的健全程度。银行较之其他企业，风险更具隐蔽性，贷款质量不易观察造成贷款风险的积累，如果一家银行接连出现贷款坏账，结果可能一夜之间倒闭，美国雷曼兄弟的破产也是如此。因此，银行及时、准确、全面地公开信息是十分必要的。投资者可以根据银行资产安全状况、盈利能力、流动性状况、资本构成情况以及贷款投向和金融衍生工具带来的市场风险进行多层次的综合评估做出决策，也能在一定程度上避免盲目挤兑发生。存款保险基金管理机构应该发挥其独特的监管职能，避免与央行、银监会重复监管。具体来说，央行在问题银行申请破产后充当“最后贷款人”角色，银监会对存款机构进行日常合规性监管，而存款保险基金管理机构具有提前处置权，即对发现的问题采取有效的预防和纠正措施，比如罚款、追加保险金甚至免除存款机构参与存款保险资格。央行负责收取各银行的法定存款准备金，而存款保险基金管理机构负责收取存款保险基金，需要彼此相互协调确保不会给存款机构带来过重的负担。监管当局需要建立有效的信息共享制度、联合检查制度和紧急磋商制度，执行对银行的全面风险监控和职能管理，比如更换管理团队，来共同约束银行审慎经营、合规操作。

我国中小企业在发展中,对内部控制的建设往往是无意识的或依据的是国外大公司的模式。因此构建和完善我国中小企业内部控制模式有利于企业提高绩效,为我国中小企业的发展提供借鉴。下面是读文网小编为大家整理的企业内部控制制度论文，供大家参考。

企业内部控制制度论文范文一：营改增后房地产企业内部控制浅析

摘要：房地产企业发展成为我国支柱产业，政府对的调控政策不断出台。房地产企业资金紧张、存量房增加，经营、财务风险在不断增加。2016年5月1日起，营改增试点范围扩大，房地产行业正式进入了增值税时代。房地产行业将面对更为复杂的内部外部经营风险。本文从房地产企业内控制概述出发，结合增值税的特点，对内控制一些应对变化进行分析。

关键词：房地产;营改增;内部控制制度建设

一、房地产企业内控制度概述

内部控制是一系列具有控制职能的方法、措施、程序，是一个严密的、较为完整的控制体系。房地产企业内部控制度是以专业的管理制度为基础，以监管和防范风险为目标，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

二、房地产企业内部控制制度的重要性

房地产企业数量多、资质低、竞争激烈。项目开发周期长、投资大，整个过程存在经营风险。营改增后不仅是税种上的变化，同时还对企业的经营管理提出了更高的要求。建立内部控制制度十分重要。第一，建立良好的内控制能对整个项目各阶段实施监督，能及时发现其中存在的问题;第二，内控制能够监督考核企业各部门的工作是否高效，能保障企业的经营效率，保障企业完成既定的经营目标。

三、房地产内部控制制度的现状

(一)企业对内部控制制度认识不足房地产企业在项目开发过程中，普遍存在只注重具体开发的工作，管理上缺乏战略意识、对中长期的发展没有规划。某些地产企业还停留在“抢地”就能赚钱，毫无经营风险意识。适合企业自身的、健全的内部控制制度，需要花费大量的人力、物力和时间，而且不会在短期就能产生经济效益。中小型房地产企业，如果缺乏长远眼光，不会重视这项工作，甚至它的的建立产生怀疑，不愿意进行内部控制制度的实施，或者只是让内部控制流于形式，降低了防范风险的能力与经营水平。

(二)缺乏风险意识，疏于企业的内部控制许多房地产企业是抢到地后，迅速开发建设和销售，对内部控制制度的建立很轻视。房地产企业往往只会重视外部因素，对于因为自身内部控制的缺乏而带来的风险因素考虑的很少。近些年在房地产企业只在盲目扩张，忽视了因缺乏内控制建设而带来的管理缺陷。

四、增值税后内控制建设的几点建议

营改增将地产企业带入增值税时代，这不仅是简单税种的变化，它要求企业对自身的经营流程重新进行设计，内部管理要由粗犷转向精细。企业管理层必须重视，共同谋划、积极应对，做好风险内控，项目流程的各环节，要求予以规范化。这能使企业平稳过渡达到最终降低税负、促进发展的目的。

(一)完善好内部环境治理结构中的董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，必须有效发挥董事会的作用，履行相应的责任。营改增后具有一定规模的房地产企业可以在内部设内部审计部门，保证其工作的独立性是很必要的。房地产行业的人员流动性较大，要实行德才兼备、以德为先的人力资源政策。另外，还要加强自身的企业文化建设，应该培育积极向上的价值观和社会责任感，重点强化营改增后的内部风险意识。“人的价值高于物的价值，企业价值高于员工个人价值，社会价值高于企业价值”这是万达的核心价值观。

(二)加强工程及合同的控制建安成本是房地产开发项目总成本中所占比例最大(约占40%)、跨越时间最长、涉及单位最多的。营改增后房地产的税率为由5%上升至11%，能否取得抵扣的进项税发票成为降低税负关键。关键控制点：首先要在工程招标时，要求必须具备一般纳税人资质。其次，在签订各类工程合同时要增加相应发票条款。最后，营改增过渡阶段后的建筑合同成本是否上涨问题，建筑企业主要项目人工成本费用不能取得进项发票，势必导致成本增加。所以选择的建筑企业必须能对其建筑人工成本目标有效控制。

(三)加强资金营运的控制房地产企业资金营运内部控制的主要目标是：保证资金安全，保持各环节资金的周转和高效，保证资金的的供求达到动态平衡。由于营改增后税率的增加，房地产一般纳税人的销项税税率为11%比较营业税高98%。以成交价100万元的房屋为例，营改增前营业税为5万元，营改增后需缴纳销项税9.91万元，可见必须要取得相应的进项税抵扣才能达到企业资金的动态平衡。项目在房屋竣工决算后，进入销售为主的阶段，增值税大部分为销项税，而企业所得税、土增税继续在地方预交，所以后期对资金需求较大。企业要严格按照预算要求组织协调资金调度，定期对资金预算执行情况进行分析，如发现异常，及时采取措施妥善处理，既保证税款的交纳又要避免资金冗余。

(四)加强制衡与监督营改增的试点范围涉及到房地产相关诸多行业，能帮助企业达到一体化、多元化的战略目标。同时企业的经营管理会变得更复杂，将会遇到更多的问题。首先房地产企业要加强内部审计机构独立性。其次，部门不相容的岗位要分离，定期内审，对于业务岗位定期(集团内部)轮换。最后，拓宽监督举报渠道。

(五)加强对企业人员的培训营改增后对房地产企业员工要进行相关知识的培训，尤其是财务人员、审计人员提出了更高要求。比如专用发票的保管、不能抵扣销项税的费用、项目各阶段税收风险管控。

五、结束语

营改增是财税体制改革的重头戏、是供给侧改革的重要举措，它给房地产企业带来了新的发展契机。房地产企业要健全内部控制制度、加强企业文化建设，进一步提高自身的风险管理能力，为企业的可持续发展奠定基础。

参考文献：

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企业内部控制制度论文范文二：企业内部控制风险管理构建

一、企业内部控制的重要性

每一个企业的壮大和有序运营都需要各部门的全力配合，健全的管理制度和风险控制也是不可缺少的，作为企业管理中的内部控制工作也是十分重要的。它关系到了企业发展中每一个阶段决策的制定和实行，并且需要随着实际的发展情况进行调整，它不仅对企业的风险管理工作提供有效的数据分析，同时它也是实现企业内部的监管工作的重要方法和必然途径。但是，在目前的企业管理中，却没有充分的发挥出应有的作用，不仅仅是受内部控制体制的影响，同时也与企业中的员工有着重要的联系。因此，需要企业在日常的管理中需要不断地进行改进，以便于更好的发挥出内部控制应有的作用，不断地提高企业自身的各项能力，从而更好地在日益激烈的竞争中站稳脚跟。

二、企业内部控制风险管理中的不足之处

(一)公司的管理模式比较单一

在我国的企业管理中，企业的重大决策和人事变动都是由管理人员全力控制的，但是个人或者少数人看待问题的角度是有一定的局限性的。因此，这种模式要求管理人员必须具备较强的管理能力和公平公正的处事态度，即使部分公司采取设置董事会等类似的机构来实现公平决策，但是在实际的执行中仍然无法发挥出应有的作用，这在一定程度上制约了企业对于风险的判断能力和企业发展规划的全局性。

(二)经济风险管理制度不健全

现在的企业对于风险的管理的重视相较于往年来说有所提高，但是这种风险管理的制度却是不全面的，因而在市场经济的发展和变革中，加强企业的风险管理能力显得尤为重要。但是，很少有企业会单独的设置风险管理部门进行专业的风险预测和监管，从而大大降低了企业对于经济风险的抵抗和控制能力，无法实现企业的效益。

(三)监督管理有漏洞

在企业的日常管理中主要是通过明确的上下级的职责与权利为基础来进行的，并相应的承担了监督与管理的责任，同时相关的监管制度是不健全的，这种不健全不仅表现在执行的力度不彻底，同时还体现在没有将这种责任落实到具体的管理人员身上。因此，这种企业内部的责任监管工作的效率就停留在了表面上，这在一定程度上增加了企业自身的管理隐患。

(四)市场风险评估不全面

在信息化发展的影响下，电子商务等多种新兴的经济发展模式大大的改变了我国的经济发展结构，同时受经济全球化的影响，我国的企业需要面对的是世界各地区实体店或电子商务的竞争，这极大地加剧了企业的运营风险。虽然部分企业对于经济风险的管理意识有一些提高，但是大都局限于财务部门的管理和控制，但是应对外来的经济风险能力仍然有待提高。

三、构建经济风险管理的内部控制新机制的措施

(一)建立健全内部管理控制系统

建立企业内部控制体系应以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，构建成以内部管理为重点的内部控制体系。企业内部管理控制系统应由制度控制系统、预算控制系统、考评控制系统和激励控制系统组成。这种系统涉及到的内容和作用都是比较大的，不仅可以实现明确的职位分工的作用，也可以很好的进行员工对外经济活动的范围的界定，同时，还能通过公平的考核制度很好的为企业营造一个公平竞争的工作氛围，调动全体人员的工作积极性。

(二)建立企业风险管理体系

建立和健全企业的风险管理体系，是实现企业内部控制的重要因素之一。充分的发挥它的预见性，实现有目的的进行企业风险的预测。可以通过现阶段的企业各部门的数据汇总和市场的变化进行分析，从而帮助企业制定后续的发展路线，尽可能的降低企业的风险，这个过程必须长期的坚持下去，并适当的进行调整，这样才能很好的发挥出它的效果。企业的风险管理体系主要由风险管理机制、风险识别、风险评估和风险处理等内容构成。其中，企业的风险管理机制是企业进行风险管理的基础，良好的风险管理机制是企业风险管理能否有效的前提。企业风险管理机制通常包括风险管理组织机构和风险预警系统。因而，在实际的企业风险管理工作的开展中，必须要按照企业自身的发展情况来进行相关部门的设置，同时，配套的监督管理工作也要进行明确的分工，并慢慢的朝着专业化的方向发展。

(三)建立健全财务危机预警系统

企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。通过研究可以发现影响企业风险的因素是比较多的，生产成本、销售成本、市场需求、管理水平、政策调整等都会有一定的影响，而且这种问题一旦出现就会表现得比较明显，因此，需要客观的进行该系统的建立。必须要本着真实、准确和全面的原则来进行风险预警指标的制定，同时也需要选出一些具有代表性的财务数据进行企业全方位的分析从而做出判断，为后期的发展提供一些参考性的意见。

(四)建立企业管理信息系统

企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的的信息系统，促进内部控制流程与信息系统有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操作因素。信息化程度是反映企业管理水平高低，竞争能力强弱的重要标志。建立企业管理信息系统，能保证企业财务预警机制有效运作，通过管理信息系统提供及时完整的经营结果数据，企业管理当局可以依据这些数据，与预先设定的财务预警指标进行比较。当有超出或低于预警指标的情形发生时，就表明企业财务状况不良，企业管理当局应及早依据预警指标所代表的经营内涵作进一步的深入研究判断，以防止财务危机的继续恶化。组建管理信息系统，要重视需求分析。需求分析关系到企业的整体规划，因此，要充分动员企业各个职能部门、还可以聘请专业咨询公司。做好软件与企业实际情况的匹配。在基础工作方面，数据的处理也是非常重要的，它包括所有材料、物资、产品的数据编码，现实数据和历史数据的衔接以及数据信息规范化等工作。

(五)重视相关人员的选拔和培养

企业的财务部门是企业管理的核心，因此进行相关工作人员的选拔必须要非常谨慎。可以通过人力资源部门进行专业的人员招聘工作，重视相关的专业技能的考核和资质的审核，同时正确的价值观和较好的职业素养也是考核的重要内容。通过各种考核之后，需要在上岗之前进行系统性的培训和企业文化的灌输。设置公平的升迁考核制度，通过会计人员实际的工作表现和效率进行综合的评价，为员工之间的良性竞争提供有利的环境，以此来带动企业员工的工作热情和积极性。相关制度的制定和健全仅仅是为了约束和引导日常工作的有序进行，但是企业的管理水平的提升才是实现提高企业工作效率的重要途径。我们的管理人员需要重视和公平对待每一个员工，对待消极怠工和违规操作的行为必须予以严厉的处理，只有这样才能是实现一加一大于二的根本途径。

四、结语

通过对现阶段的企业内部控制中的经济风险管理的全面分析，可以发现和总结一些不足之处，并且可以有针对性的将这些弊端进行改进。不断的加强公司管理阶层对于经济风险的管理意识，同时也需要不断的进行企业文化的营造，增强员工的归属感和向心力，以便于更好的实现和提高企业的内部管理水平和效率。建立和健全相关的内部管理、风险管理的相关制度和措施，条件允许的话可以设置专门的风险评估部门，有理由相信通过做好上述的几点要求，可以在很大程度上提高企业的抗风险能力，并逐步完善内部控制的新机制的构建。