企业管理水平的提高可以改善企业的税务筹划水平，从而降低企业税收，也就是说，信息技术可以间接性地作用于税务筹划。今天读文网小编要与大家分享的是：基于价值链管理的制造企业税务筹划研究相关论文。具体内容如下，欢迎参考阅读：

基于价值链管理的制造企业税务筹划研究

一、税务筹划引入价值链管理思维的可行性与必要性分析

在全球化背景下，企业不再是以独立的个体存在，而是与其上下游企业之间具有密切联系的，因此价值链管理思想就应运而生。价值链管理可以基于价值链整体进行管理，发挥处于价值链上的所有企业的整体优势，提高企业的整体竞争优势，从而提高企业的价值。税务筹划属于企业战略管理的一部分，因此税务筹划的前提是企业整体利益最大化，也就是要以企业的整体战略为原则。价值链管理实施过程中将企业的经营管理分解为与企业战略管理有关的一系列价值活动，此外企业的税务筹划贯穿于企业生产经营的全部过程中，这样就使得价值链管理与税务筹划进行了有机结合，从而使得税务筹划中引入价值链管理思想成为可能。如图1，企业的税务筹划主要是与价值链之间以及企业内部价值链有关，其中企业的内部价值链决定了企业的竞争能力;供应商价值链与企业内部价值链共同决定了企业的成本;而买方价值链以及企业价值链决定了企业的经营歧异性。

企业战略管理包含多方面的内容，而税务筹划也贯穿于企业在生产经营过程中的许多方面，因此企业战略管理与税务筹划之间存在着必要的联系，税务筹划对于企业战略管理具有重要的影响。首先，企业战略属于整体决策，税务筹划仅仅是企业战略的一部分，但是企业战略的有效实施离不开各个部分的相互配合。税务筹划由于贯穿于企业经营的各个方面，对企业战略的实施起到了全方面的支持作用;而企业的战略目标又决定了税务筹划所涉及的范围。企业经营的主要目标是获取经济效益，而不是减少税款，因此，虽然税务筹划贯穿于企业经营的各个环节，但是企业的首要目标不是税务筹划而是企业战略。其次，价值链管理思想可以使企业在各个环节实现价值增值，尤其是可以发现薄弱环节然后进行调整，实现价值快速增值。此外，由于价值链系统属于一个开放式系统，因此企业可以与内外部价值链进行纵向、横向连接，提高企业竞争优势。此外，税务筹划与价值增值发生于同一价值链，因此通过价值链管理的办法更加有利于对税务筹划进行管理。

二、制造业企业价值链管理与税务筹划战略融合研究

(一)投资方面 投资是价值的来源，投资的主要目的是获取收益，且是长期的高收益。投资属于价值链环节的重要组成部分，因此税收对其也具有重要影响。价值产生于投资，并引起税负，税负会减少利润，而投资与否主要依据是税后利润的大小，因此税收的多少会影响投资决策。

(二)采购方面 采购环节在价值链中占有重要地位，尤其是在制造业中采购环节非常重要。采购内容包括生产用设备、产品原材料、办公用品以及各种办公设施等，可采购环节贯穿于价值链的各个部分，尤其是在生产方面。因此采购环节涉及的税收对于企业战略管理来说具有重要影响，是战略管理的源泉。

(三)生产方面 生产环节属于企业利润制造环节，只有经过生产环节才能够获取商品，然后经过销售获取利润。基于价值链管理思想的税务筹划，就是基于企业竞争战略的角度，然后通过运用价值链管理思想，在保证企业整体价值不降低的前提下，对企业价值链整体进行优化，尤其是对生产环节进行优化，从而节约企业的生产成本。成本降低之后企业承担的税负也会相应降低，这样就可以提高企业利润，实现企业战略管理目标。

(四)销售方面 在企业竞争战略中，获取成本优势的主要方法之一是重构企业价值链，而销售效率可以反映出企业进行战略整合的程度高低。其一，企业可以与销售商建立一种合作伙伴的关系，然后通过对销售商反馈的顾客偏好信息进行整理，对企业的产品进行不断改进，使其更加契合用户需求，从而生产出更加符合用户需求的产品，提高顾客满意度。其二，企业可以更换销售商，选择销售经验丰富、效率高的企业，并且采取一定的激励措施来扩大销售，同时，还要针对销售环节制定专门的税务方案，以使企业整体税负降到最低。

(五)利润分配方面 企业的利润要在个人、企业、国家三者之间进行分配，具体分为两个类型：第一，利润总额的分配，利润总额是在企业与国家二者之间进行的，分配总额是应纳税所得额。第二，净利润的分配，净利润的分配是按照相关法律要求来进行分配的。税务筹划的主要目的是降低股东纳税额，使股东整体利益实现最大化，其中一个较为有效的手段就是进行股票股利分配，或者是将股利直接转作投资，从而实现延期纳税，使股东获益。

三、基于内部价值链的制造企业税务筹划

从税收筹划的角度来看，如果可以降低企业的生产经营成本、可以使每一个生产经营环节创造最高的价值，那么就能够形成一个良好的税务筹划基础;反之，如果企业的生产经营过程中，有很多是无效的，浪费成本的，那么税务筹划设计再完善也无法真正意义上降低企业税负。基于上述原因，如果一个企业无法有效降低企业生产经营成本，提高企业整体价值，那么企业就应该对自身的管理措施进行反思，对管理缺陷部分进行弥补，提高企业管理水平。在对自身进行完善之后，企业可以与第三方企业、供应商以及客户进行合作，建立一种合作互信关系，从而提高价值链整体的管理水平，实现整体效益最大化。具体如下：

(一)生产计划与控制

价值链思想的运用使得传统意义上独立的企业组合在一起，成为可以相互作用、相互影响的整体。作为价值链上的一部分，企业首先需要要求自身成为一个有价值的企业。这就要求企业是一个可以迅速响应市场要求，具有充分灵活性的企业，主要包括：物料需求与采购计划、生产作业计划、渠道优化、设备管理、资源配置、库存计划以及需求预测等。

(1)成本分析。不管是企业税负、企业直接成本还是企业间接成本，在进行企业资源配置、财务分析时，都应该采用横向分析法进行。其中，传统的成本分析法与目前常用的作业成本分析法计算得出了产品成本具有较大差异，这主要是因为传统的成本分析法没有对制造费用进行科学的分析归集，而是采用单一的分配标准，也就是直接人工小时标准，这样就使得制造费用分配不合理，造成了资源的浪费，并且由于报价不合理，影响企业利润。

(2)质量管理。除了一些可以反映在会计报表中的成本之外，产品质量也是非常关键的，也会产生一系列的成本。在传统企业管理中，其进行税务筹划以及财务分析时，常常忽略质量问题产生的成本，这主要是因为质量问题产生的成本不是立即性的，而是在后期产生的，并且质量问题产生的成本很难用准确的数据来描述，无法进行准确的衡量。

(3)准时生产系统。根据相关学者研究，企业在获取资金时间价值的同时使得企业利益遭受了损失，因此准时生产系统(JIT)被提出并应用于企业的管理中。该系统可以减少企业在生产环节造成的延误和浪费，提高资源的使用效率，提高资源价值。此外，企业通过运用JIT系统可以有效地控制采购、存储、生产以及销售等环节，从而避免资源的不合理配置等问题，有利于企业的税务筹划。

(二)库存控制

库存在企业成本中占有较高的比重，并且对于企业税务筹划具有重要影响。如果库存无法进行准确控制将会产生一系列的不良影响。如果库存不足，就会造成送货不及时、生产瓶颈、销售额降低、客户满意度降低等;如果库存过剩，就会造成资金的浪费，降低资金使用率。基于赋税的角度来看，库存涉及的税种主要是所得税和增值税，其中所得税主要是为了取得时间价值以及减少上缴数量;增值税主要是为了取得时间价值。DRP(Distribution Requirement Planning)系统主要是在上述背景下产生的，该系统主要作用是对原材料以及产品进行最佳配置、降低无用库存并且提高资金的时间价值。只有对企业库存进行有效的控制，才能够对企业的赋税进行有效控制。

比如有的学者提出利用年末大量进货的办法来提高增值税进项税额，这种办法与企业整体的运行体系或者财务目标是相违背的，是不可取的。通过运用DRP系统，企业可以实现以一种比较平缓的数目来缴纳增值税。目前企业间的合作关系较为成熟，存在大量应收账款的现象已经逐渐减少，因此由于利润虚增而被迫缴纳税款的情况也逐渐减少。此外，由于DRP系统的运用，企业对于各个环节原材料或者产品的需求量具有精确的把握，可以有条不紊地实现运输调配、组织生产，这样就避免库存的浪费以及缺货损失等，又进一步避免了企业利润虚增现象的出现。

(三)信息技术支持体系建立

随着信息技术的发展，企业生存、发展的重要资源已经逐渐被信息所替代，如果企业想要在激烈的竞争中不被淘汰，就需要掌握先进的信息技术，提高信息获取速度。企业具有多系统、多层次的结构，在这个结构中，信息贯穿于各个部分，上到企业管理层，下到基层员工，信息无处不在。因此，为了保证企业战略目标的实现，需要进行信息的传递，有自上而下或者自下而上的纵向传递;还有部门之间的横向传递。纵向传递可以将不同层次的活动协调起来，而横向传递可以将各个部门之间的活动协调起来。

基于税收角度来看，利用信息技术来对企业进行管理，可以有效地降低企业生产管理成本并提高企业收益。而企业管理水平的提高可以改善企业的税务筹划水平，从而降低企业税收，也就是说，信息技术可以间接性地作用于税务筹划。此外，信息技术对于税务筹划也有直接作用，尤其是信息平台化，实现了信息传递的及时性以及无纸化。比如说企业货物发送时间以及货款的收取时间等，可以通过一个完善的信息平台来进行控制，这样就可以降低时间成本甚至消灭时间成本。另外由于信息平台的无纸化，可以避免缴纳由于书面合同产生的印花税、契税等。

(四)合作伙伴选择

随着企业的不断发展，企业价值不断上升，企业在价值链中所处的地位不断上升，这是企业就要开始主动选择合作伙伴而不再是被动地被选择。在选择了合作企业之后，企业可以与合作企业一起改善价值链，从而提高价值链整体价值，实现价值最大化。比如供应商的选择，企业不再单纯地考虑价格，而是将产品设计、技术革新以及优质服务纳入主要因素之列，这主要是因为供应商为企业提供其进行生产经营的所有要素，包括劳务服务、技术、工具、零部件、机械设备、能源、原材料等。而这些要素对于企业产品质量的优劣、成本的高低、生产的好坏具有直接影响。通过上述分析可知合作伙伴的选择对于企业成本以及赋税具有重要影响，因此在选择合作伙伴时要具有一个完善的评价标准，主要有企业环境、质量系统、业务结构以及企业业绩四个标准。在进行选择时，企业可以结合自身情况，对这四个标准赋予一定的权重，然后计算得出加权平均数，选择得分最高的企业作为合作伙伴。

(五)业务外包

业务外包是一种企业集中资源、与其他企业合作来提高自身核心竞争力的措施。业务外包的主要原因是价值链上某一环节不是核心竞争力，不是世界上最好的，并且不会损失顾客，那么就可以选择将这一环节外包给最好的企业去完成，这不但提高了产品质量，还可以降低企业管理成本。基于税收的角度来看，企业的成本降低了，那么企业的相关税收也会降低。目前，我国企业进行业务外包主要选择以下几种方式：(1)临时服务和临时工。临时服务以及临时工的工资相对于正式工来说较低，这样就可以降低企业的税负。

此外，如果采用外加工的形式，企业的支出还可以不受计税工资的影响，从而使得企业价值增加。(2)公司形式上分解。从税收的角度来说，公司分解之后，税基降低、税负被均分，这样就可以降低税负;除此之外，还可以减少没有价值的环节，提高企业运行效率，这样就可以使得产品质量、企业服务水平提高、产品价格降低等。比如说价格，在分解前，产品价格过高，增值税也随之较高;在分解之后，产品价格降低，增值税也随之降低。(3)选择有价值的合作伙伴。为了降低风险，企业可以选择互补性企业进行合作，二者共同合作开发研究，设定共同的战略目标，形成利益共同体，这样不但可以分散企业开发新产品的风险，还可以互相利用资源，提高研发效率。

在实际工作中，大型企业在生产经营过程中会设立很多下属公司，因为不同的企业组织形式，其所得税税负也是不一样的，因此这些下属企业的组织形式如何选择就给企业的合理避税提供了一些途径。今天读文网小编要与大家分享的是：浅谈我国企业税收筹划工作新趋势相关论文。具体内容如下，欢迎参考阅读：

【摘 要】税收是企业的收益在企业与国家之间进行分配的结果，纳税会导致经济利益流出企业，因此如何进行合理的税收筹划直接关系到企业管理目标的实现。本文将阐述税收筹划的含义，并基于新的企业所得以企业所得税为例阐述税收筹划工作的新趋势。

【关键词】税收筹划 应用 新企业所得税法 税收筹划办法

【论文正文】

浅谈我国企业税收筹划工作新趋势

税收筹划，又叫纳税筹划，是企业的重要组成部分。企业在遵守税法法律法规的情况下，减轻税收负担，实现经济利益的最大化或企业价值的最大化。

一、税收筹划在企业中的应用

笔者认为可以从三个方面来总结税收筹划在现代企业管理中的应用：首先企业可以在过程中应用税收筹划。例如，在投资时，可以选择国家扶持的行业或者区域，为了促进投资，在这些行业或地区税负相对较低，有些税种可以少交或不交，企业也可以获取最大的税收利益;其次企业在筹资过程中的税收筹划。例如，总所周知的两种筹资方式，股本筹资和债务筹资，根据税法规定，企业支付的股息、红利不能计入成本，而支付的利息则可以计入成本;再次企业在经营过程中的税收筹划，这是纳税筹划的重点。例如，采购环节的税收筹划可通过进货渠道和进货时间等进行，销售商品方面可采取折旧销售、现金折扣、销售这让的方式减轻自身的税收负担，在核算上，存货计价方法和固定资产折旧则是税收筹划的常用方法。薪酬激励机制中，企业多利用奖金和员工福利进行筹划。

二、新旧企业所得税法下企业避税途径的差异

2008年我国颁布新的企业所得税法，作为一般企业的主要非流转税种，所得税部分是企业合理避税筹划的重要组成部分，因此透彻研究新的所得税法是企业必须完成的功课，也是制定完备的避税计划的关键。对比新旧所得税法，对企业合理避税有明显影响的差异性制度体现在以下几个方面：

1.新企业所得税法实现了公平竞争

新税法为实现公平竞争的目的，取消了颁布多年的外商投资企业所得税法，将内外资纳税人的身份及税收待遇统一起来，这使得通过变身为外商投资企业达到避税目的的行为失去了效果。

2.新企业所得税法改变了原有的部分优惠政策

新企业所得税法将原来的“区域调整为主”的税收优惠政策，改为以“产业调整为主、区域优惠为辅”的政策，很多企业在过去通过选择经济特区、经济开发区和高新技术产业开发区等地点为注册地，以用这些地区的税收优惠政策，以达到合理避税的目的，在新税法下这些都已失效。

3.新企业所得税法规定企业报税时需要附送关联业务报告

新企业所得税法下特别设立了“特别纳税调整”一章，其中规定企业在报税时，还需要报送年度企业关联业务往来的报告，同时，税务机关也在日常的检查工作中，加大对企业关联业务的检查，这使得企业利用关联交易合理避税的做法也无法实现了。

三、新企业所得税法下企业税收筹划的新途径

1.对企业组织形式的所得税税收筹划

如上所述，新的企业所得税法关于企业组织形式、税率和税收优惠等方面的规定有比较大的变化。在实际工作中，大型企业在生产经营过程中会设立很多下属公司，因为不同的企业组织形式，其所得税税负也是不一样的，因此这些下属企业的组织形式如何选择就给企业的合理避税提供了一些途径。

子公司属于独立法人，单独核算，但如果子公司属于小型薄利企业，税法规定可以按20%税率缴纳企业所得税，这样会使整个企业集团的税负降低;而分公司属于非独立法人，与母公司合并纳税，那么如果分公司前期投入较大，在设立初期就会有亏损产生，合并缴纳企业所得税能降低整个集团的应纳税所得额，达到避税的目的。

2.针对收入确认时间的合理避税

企业的会计计量主要是以权责发生制作为基础，对于企业收入的确认和计量这点尤为重要，同样在税法的规定中，在不同情况下企业收入的确定时间同样存在差异，而收入是企业缴纳所得税的基础，这就为企业提供了一些合理避税的途径。

企业的收入主要来自于销售商品，而销售商品的形式有很多种，直销直付、直销分付、分期预收、委托代销等等，对于不同的销售方式，其销售收入的确认时间也不尽相同，例如采取直接收款方式销售的，以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天，作为销售收入的确认时间;若采取分期收款方式销售，则以合同约定的收款日期作为收入的确认时间;而如果采取订货销售和分期预收货款销售方式，则在货物发出时确认收入;在委托代销商品销售的情况下，则以收到代销单位的代销清单时确认收入。

由上面的规定可以看出，企业在销售商品时，可以主动选择合适的销售方式，达到推迟收入确认时间的目的，从而可以推迟相应所得税的缴纳，所推迟的应纳所得税额，相当于一笔无息贷款。当然，这也需要企业综合考虑各种因素，不能只为避税而忽视销售收入的及时收回，以免造成不必要的财务风险。

3.迎合国家立法意图的合理避税

上述两种避税方式，对很多企业来说可操作空间是很大的，但现阶段可以说，符合国家政策导向的途径应当是更加稳妥。例如现在是我国经济结构转型的重要阶段，国家鼓励企业走高新技术路线，积极研发新产品和新技术，在新的企业所得税法就规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业可以迎合这个导向，积极开发新技术和新产品，加计扣除的部分便可以为企业规避很大一部分纳税开支。

现行企业所得税制规定，对利润较低的企业可实行优惠税率，年应纳税所得额在10万元以下的减按27%优惠税率征收，在3万元以下的减按18%优惠税率征收。这一优惠税率仍然过高，而适用优惠税率的应纳税所得额标准则定得太低，使得应予扶持的中小企业得不到照顾。今天读文网小编要与大家分享的是：促进我国中小企业发展的税收政策研究相关论文。具体内容如下，欢迎参考阅读：

促进我国中小企业发展的税收政策研究

我国改革开放以来，中小企业不仅成为推动国民经济持续快速健康发展的重要力量，而且在缓解社会就业压力、为社会化大生产提供必需的协作服务、创新技术、带动中小城镇建设等方面发挥了独特作用。同时中小企业还成为了国家税收新的增长点。但是，由于目前中小企业存在融资难度大、社会负担重、政策支持力度小及其自身缺陷等问题，中小企业的发展受到严重制约。本文欲从政策层面进行分析，以便为促进中小企业的快速发展提供有力支持。

一、现行中小企业税收政策中存在的问题

随着经济形势的发展变化，现行税收政策尤其是优惠政策已不能适应中小企业快速发展的要求，存在优惠政策适用范围窄、优惠手段单一、优惠目标不明确等一系列问题，突出地表现在增值税、所得税和税收管理服务等方面，阻碍了中小企业的持续快速健康发展。

(一)现行增值税税制对中小企业存在的歧视和限制

现行增值税税制把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类，且规定从1998年7月1日起，凡达不到销售额标准(工业企业年销售额100万元，商业企业年销售额180万元)的纳税人，不管企业会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，而划为小规模纳税人征税。小规模纳税人的征税规定是：进项税额不允许抵扣，也不得使用增值税专用发票：经营上必须开具专用发票的，要到税务机关申请代开，而且只能按“征收率”填开应纳税额。这些政策不但加重了小规模纳税人的税收负担，而且使购货方因不能足额抵扣进项税额而不愿购买小规模纳税人的货物，使占总纳税户80%甚至90%以上的小规模纳税人在激烈的市场竞争中处于极为不利的地位，阻断了一般纳税人与小规模纳税人之间的正常经济交往。增值税两类纳税人的界定标准不合理，把中小企业大量地划为小规模纳税人，再加上小规模纳税人的征收率偏高(工业企业6%，商业企业4%)，其税负远远超过一般纳税人。同时，现行“生产型”增值税制，使企业购置固定资产的进项税额得不到抵扣，又加重了其税收负担，降低了产品在国内外市场的竞争力，这些都对中小企业的生产经营和发展极为不利。

(二)现行所得税制对中小企业发展的制约

现行企业所得税制仍实行内外两套税法，对外资企业优惠多，税负轻;对内资企业优惠少，税负重;同属内资企业，又是对大型企业优惠多，对中小企业优惠少。现在外商投资企业的实际税负率约1 2%左右，内资企业的实际税负率约为25%左右，其中中小企业实际税负率则更高。这主要是以下税收政策规定造成的：

1.优惠税率仍然过高。现行企业所得税制规定，对利润较低的企业可实行优惠税率，年应纳税所得额在10万元以下的减按27%优惠税率征收，在3万元以下的减按18%优惠税率征收。这一优惠税率仍然过高，而适用优惠税率的应纳税所得额标准则定得太低，使得应予扶持的中小企业得不到照顾。

2.折旧年限规定不切实际。外资企业多是实行加速折旧，内资企业则限定过严，特别是很多中小企业机器设备超负荷运转，磨损很快，折旧计算不予照顾，加重了税收负担。

3.扩大投资税负过重。外资企业获得的利润用于再投资，可返还已缴纳的部分企业所得税，而内资企业股东权益转增资本金还要再缴纳一道个人所得税，税负过重。

(三)现行税收征管政策中存在有碍中小企业发展的规定

《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人不设置账簿或账目混乱或申报的计税依据明显偏低的，税务机关有权采用“核定征收”的办法。但有些基层税务机关往往对中小企业不管是否设置账簿，不管财务核算是否健全，都采用“核定征收”办法，扩大了“核定征收”的范围。同时，国家税务总局关于印发《核定征收企业所得税暂行办法》的通知(国税发[2000]第038号)中制定的“应税所得率”标准(工业，商业为7%～20%，建筑安装为10%～20%)，也不符合中小企业薄利多销、利润率低的实际;有的甚至不管有无利润，一律按核定的征收率征所得税，加重了中小企业的税收负担，不利于中小企业的发展;还有些基层税务机关甚至对税法已明确的“对乡镇企业征收所得税可减征10%用于补助社会性开支”等优惠政策规定，也未能落实。这都加重了中小企业的税收负担，有碍中小企业的发展。

二、税收扶持中小企业发展的国际借鉴

世界各国都十分重视促进中小企业的发展，除了在建立管理机构、加强政策指导、放宽金融政策、提供信息技术服务等方面给予中小企业扶持外，制定税收优惠政策促进中小企业的发展也是国际通行的做法。

(一)美国

美国有众多的中小企业.创造了近,50%的国内生产总值，提供了50%以上的劳动就业机会。联邦政府为支持中小企业的发展，采用了多种税收优惠措施：1.公司所得税最高税率已从46%降为33%，最低税率降为15%;2.美国《经济复苏税法》规定，与中小企业密切相关的个人所得税税率降低到25%，资本收益税税率下调到20%;3.雇员在25人以下的有限责任公司实现的利润，可选择一般的公司所得税法纳税，也可选择“合伙企业”办法将利润并入股东收入缴纳个人所得税：4.购买新的设备.使用年限在5年以上的，购入价格的10%可抵扣当年的应纳税额;5.对中小企业实行特别的科技税收优惠，企业可按科研经费增长额抵免税收;6.地方政府对新兴的中小高新技术企业，减免一定比例地方税。

(二)法国

法国是发达国家中中小企业较多的国家，政府采取了一系列促进中小企业发展的税收优惠政策：1.中小企业缴纳的公司所得税的附加税2003年起已全部取消;2.中小企业用一部分所得再投资，这部分所得可减按19%的税率征收公司所得税;3.新办小企业在经营的前4年非故意所犯错误，可减轻税收处罚，并可适当放宽缴纳的时间。

(三)日本

1963年日本制定的《中小企业基本法》规定，对研究开发型中小企业给予特别的税收优惠。日本对中小企业的税收优惠政策主要有：1.降低中小企业的法人所得税税率，对资本额在1亿日元以下，而年度应税所得额在800万日元以下的，税率降为28%(大企业的税率为37.5%);2.对试验研究费用超出销售额3%的中小企业和创业未满5年的中小企业，实行设备投资减税;3.对中小企业机器、设备给予特别折旧，对工业用自动机械、数控制造机械等，可就购置成本的7%抵免所得税(但抵免金额最高不得超过当年应纳税额的20%)，或采用初期折旧32%;4.准予中小企业设置“改善结构准备金”，不计入当年应纳税所得额。

(四)英国

英国为了给利润少的小企业更大的生存和发展空间，从2000年4月起，年利润不足1万英镑的公司，所得税适用10%的优惠税率。

(五)韩国

韩国于1996年颁布《中小企业创业支援法》，明确规定了若干促进中小业发展的税收减免政策：1.新创办的中小企业所得税实行“三免二减半”(前3年免税，后2年减半征税);2.农村地区中小企业的创业者，减免所得税、财产税及注册税;3.中小企业购进机器设备按购进额的30%抵免所得税;4.中小企业因债务人的欠款而陷入困境的，政府为其提供一定的税收减免。

各国对中小企业实行的税收优惠政策虽不相同，但经过比较分析可总结出其具有的共同特点：

1.通过立法制定税收优惠政策。世界各国都有为数众多的中小企业，为社会提供了大量的就业岗位，创造了可观的生产总值。多数国家都通过立法来制定税收促进中小企业发展的优惠政策，将税收优惠提高到法律层次，具有相对的稳定性。

2.税收优惠政策内容比较系统。多数国家制定的税收优惠政策，贯穿了中小企业创办、发展、再投资、科技开发、甚至联合改组等各个环节，也涉及流转税、所得税、财产税等多个税种，内容比较系统。

3.税收优惠手段灵活多样。多数国家采用定期减免、降低税率、加速折旧、增加费用扣除、投资抵免、亏损抵补等多种税收优惠措施，大力促进中小企业的发展，特别是对新创办企业，对新技术、新产品开发企业，税收优惠很多很细，使不同类型的各种企业都能得到税收政策的支持和鼓励。

三、我国促进中小企业发展的税收政策建议

税收政策是国家经济政策的重要组成部分。税收政策的制定，应充分重视和发挥中小企业的重要地位和作用，不仅应定位于保护中小企业的生存，而且应定位于支持和鼓励中小企业的健康发展，为中小企业创造良好的税收环境。同时通过完善税制，制定税收优惠政策和改进税收征管服务，引导中小企业向“小而专，小而优”的方向发展，生产出更多的“新、精、特、优”产品;激励中小企业技术创新和环境保护，实现社会经济的可持续发展;鼓励中小企业增加投资、扩大经营，安排更多的社会就业人员;指导中小企业搞好社会化分工协作，实现市场功能互补、产业结构合理，提高企业的整体素质和国内外市场的竞争力。

(一)完善现行增值税税制，维护中小企业的合法权益

完善现行增值税税制，改进增值税小规模纳税人的征税规定和管理办法，是维护中小企业合法权益、促进中小企业发展和健全增值税运行机制急待采取的一项重要举措。

1.扩大一般纳税人征收范围的比重。

从事工业生产加工和经营生产资料的中小企业，处于商品流转的中间环节，为保持增值税抵扣链条的完整性，凡生产场所比较固定、产销环节便于控制、能按会计制度和税务机关要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，都可核定为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额抵扣的规定。中小企业从事商业经营年销售额未达到180万元标准的，如会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经批准也可核定为增值税一般纳税人。小型企业对会计核算暂不健全的，也应积极创造条件，通过税务部门组织培训等方式，帮助提高其会计核算水平。还可借鉴国外的通常做法，小型企业在达到一定条件后，允许其自行选择纳税办法，可改按一般纳税人计算纳税。扩大增值税一般纳税人的征收比重，适当缩小小规模纳税人的征收范围，拓宽增值税抵扣链条的覆盖面，才能真正革除增值税税制对中小企业的歧视和限制。

2.进一步调低小规模纳税人的征收率。

国家税务总局已采纳各地的调研建议，从2003年1月1日起提高了销售货物和服务业务的增值税、营业税的起征点，体现了国家对社会弱势群体的关怀照顾;但现行小规模纳税人增值税的征收率仍然显得过高。对部分确无记账能力仍需按小规模纳税人征税的小型企业，也应该进一步调低增值税征收率，贯彻公平税负的原则，减轻他们的税收负担。工业小规模纳税人的征收率，可以调低为4%;商业小规模纳税人的征收率，可以调低为3%;调低小规模纳税人的征收率，有利于缩小增值税两类纳税人之间的税负差距，促进小规模纳税人生产经营正常健康发展。

(二)改革现行所得税税制，减轻中小企业的税收负担

目前建立统一的企业所得税法或法人所得税法的条件已成熟，必须加快改革步伐。在建立统一的企业所得税法时，应充分体现税收对中小企业的政策扶持。

1.降低中小企业的优惠税率。

顺应国际上多数国家相继调低所得税税负的趋势，我国企业所得税税率也应适度调低，可以降低到24%或25%，其中对困难较多、利润较少的中小企业，应继续制定优惠税率，并提高适用优惠税率的所得额限额标准。具体建议是：年应税所得额未满10万元的中小企业，可适用10%的优惠税率;年应税所得额在10万元以上未满20万元的中小企业，可适用15%的优惠税率，以扶持中小企业中积累较少、扩大生产经营困难较多企业的生存和发展。

2.放宽税前费用列支标准。

两税统一后的企业所得税法税前费用列支标准，原则上应向现行外商投资企业和外国企业所得税法的税前费用列支标准靠拢，彻底消除对内资企业的限制，特别是对中小企业的歧视。改革的重点是：

(1)取消“计税工资”的不合理规定，改按企业实际支付的工资全额税前列支;

(2)取消对公益性、救济性捐赠的限额，准予税前列支;

(3)取消只准按国家银行贷款利率标准列支利息的限制，对不违反现行法规的融资利息支出，都应准予据实税前列支;

(4)取消技术开发费税前列支只限于国有、集体企业的限制，民营中小企业也应同样享受，以贯彻公平税负的原则，更好地促进中小企业的发展。

3.缩短固定资产的折旧年限。

当今世界科技进步日新月异，中小企业也必须不断更新设备，不断开发新产品，才能满足市场的需要。对中小企业特别是科技型中小企业的机器设备，允许实行加速折旧，缩短折旧年限，提高折旧率，以促进中小企业加快设备更新和技术改造。

4.扩大中小企业税收优惠范围。

税收优惠应改变现行的以地区优惠、经济性质优惠为主的税收优惠政策，改为以产业倾斜为导向的优惠;优惠形式也要多样化，由单一的直接减免税，改为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支、设备投资抵免、再投资退税等多种优惠形式，并应扩大对中小企业的优惠范围。重点是采取以下税收优惠措施：

(1)继续保留对安置待业人员、安置下岗职工、安置残疾人和对高新技术企业的税收优惠政策;

(2)适当扩大新办企业定期减免税的适用范围，不要仅限于部分第三产业可以减免，对生产领域新办的中小企业也可给予定期减免税扶持;

(3)给予用税后利润进行再投资的中小企业按一定比例抵退税的支持;(4)准许企业投资的净资产损失，从应税所得额中抵扣;

(5)准许个人独资和合伙经营的小企业，在企业所得税和个人所得税之间选择一个税种纳税。选择按企业所得税纳税的，对其按规定支付给股东的股息，允许税前列支;选择按个人所得税纳税的，股东应得的股息、红利，并入股东个人所得征税，避免重复征税，以体现对小企业的关怀照顾;(6)对少数民族地区、贫困地区创办的中小企业，授权市县人民政府给予定期减免税照顾。

(三)改进税收管理服务体系，为中小企业营造良好的纳税环境

优化服务主要体现在执法公平、方便纳税、节约中小企业纳税成本方面，必须做到：

1.广泛开展税法宣传，借鉴西方国家做法，在办税大厅免费提供纳税指南，利用媒体广泛开展税法宣传，提供优质的税务咨询服务，使中小企业能及时获得税收法规变动的可靠信息，以利其依法遵章纳税;

2.大力加强中小企业税法知识和建账建制等的辅导培训，以利扩大中小企业建账面;

3.简化中小企业纳税申报程序和纳税申报时附送的资料，以利节省其纳税时间和纳税成本;

4.积极推广税务代理服务，为中小企业提供税务咨询、税务代理，尽量减少因不了解税收法规而造成的纳税差错;

5.改进对中小企业的征收方法，积极扩大查账征收范围，尽量缩小核定征收的比重，同时对核定征收的“应税所得率”和“纳税定额”，一定要调查核定准确，以维护中小企业的合法权益;

6.对少数中小企业纳税上的非故意差错，只要其依法补缴税款，可不予处罚或从轻处罚;

7.适度下放地方各税的减免权，对那些税源固定、税收收入较少的地方税种，均可授权地方政府自行掌握，以利于各地有针对性地中小企业给予必要的减免税扶持，促使其发展。

战略成本管理是将企业的成本管理与该企业的战略相结合，从战略的高度对企业及其关联企业的各项成本行为，成本结构实施全面了解、分析、控制，从而为企业战略管理提供决策信息，提高企业竞争优势。以下是读文网小编今天为大家精心准备的：基于战略成本管理理念的电力企业税务筹划研究相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!

基于战略成本管理理念的电力企业税务筹划研究全文如下：

一、引言

进行依法纳税，这是作为自主经营、自负盈亏的电力企业所应尽的一个义务;然而，电力企业这种法人企业，也一定要对国家税收政策及相关法律法规进行深入研究，以期能够对电力企业的税负达到最为合理的节约，从而实现企业税后利益的最大化，这也是电力企业所应享有的权利。实践表明，能够促使电力企业有效保护自身经济效益、获取税后利益最大化的有效手段，就是基于战略成本管理理念，大力加强企业自身税务统筹的研究。正是基于此，以下结合战略成本管理理念的分析，着重对基于战略成本管理理念的电力企业税务筹划这个课题，进行一些分析和探讨。

二、关于战略成本管理理念的分析

战略成本管理这种较为先进的成本管理理念，是由在上世纪八十年代西方国家学者所提出来的。这种理念把狭传统的狭隘生产过程成本管理进行了极为有效的克服，并在产前、产中、产后等环节来促使生产成本的降低，成功地从传统的时空制约中跳出来，从而成功地为企业获得了长时间的竞争优势。这种理念其先进之处，主要体现在这些：

第一，具有战略性，进行战略成本管理，不仅要促使成本降低的目的，更要把长期的竞争优势建立并保存下来;即企业一定要对促使其竞争地位提高的成本降低途径进行探索，对于长期成本优势的获得，一定要予以高度重视，决不能仅靠战术性的成本下降。

第二，具有预防性;战略成本管理对于成本避免尤为注重，从源头上就立足于预防，制定出强有力措施来加强对成本的发生进行有效的控制。

第三，具有系统性;战略成本管理应用价值链这种综合分析方法，来从细节之处对企业各项业务活动进行重新构筑，并把整体全局最优这种理念予以重点突出。

第四，具有广义性;有关成本这个概念，在战略成本管理中，把企业内部成本管理这个范畴进行了有效的突破，并把成本管理向企业外部进行了拓展，在此基础上再对整个企业资源进行重新整合利用，以促使这一目标――建立起联动降低成本实现起来。

三、基于战略成本管理理念的电力企业税务筹划工作思路的分析

众所周知，电力产品就是电力企业进行销售的最为主要的产品;在完成国税缴纳增值税之后，依据增值税税额，还需缴纳教育费及地方教育费附加、城市建设维护等，在其销售收入基础上，对水利建设专项资金进行计征。若所在地有土地及房产，还应包括房产税及土地使用税。电力企业进行税务筹划，其所要达到的目的就是，基于合适的手段及不违法前提下，让电力企业在当期所应缴纳的税额尽可能地少。电力企业实施纳税筹划，既能为企业提高经济效益，又能为自己职工带来可观经济收入。当前，就我国电力企业而言，进行税务筹划过程中应从以下这些方面做起：

1、对企业的资本结构要进行合理控制。企业资本结构最为主要的来源就是负债和股本，不管是哪种方式均可把所需的资金筹措给企业;不管是哪种筹资方式，都一定要回报给投资者;但在对税收进行处理方面，这两种筹资 并不完全相同，通常成本中不能计入股息，但在成本中可计入支付利息，故基于税务这个角度来看，对企业发展更为有利的是借债筹资，而不是股本筹资。因此，基于战略成本管理理念，电力企业在实施税务筹划过程中，就一定要全面分析慎重考虑企业的筹资渠道。

2、对税收的优惠政策一定要予以充分利用。现阶段实施的各种税收优惠政策，电力企业一定要予以足够的熟悉，在此基础上再针对本公司具体情况予以最大限度的利用;针对不同的纳税方式所带来的不同纳税结果，应组织相关人员通过细致的测算来加以比较，从中选择一种对企业长远发展最有利的税务筹划方案。

3、实现避免应税所得。电力企业对其主营业务收入的实现，主营是通过其电量的销售来完成的;应用避免应税所得，并非要对企业的经济所得进行避免，而是要把通过合法所得的收入、争取不包括于税法所认定的那部分应税所得之内。例如，某企业进行国家金融债券或某重点建设债券的购买，根据相关规定要进行纳税，但企业进行国债的购买，其理想收入就不在应纳税所得额这一范围之内。因此，作为电力企业财务人员，一定要充分利用国家优惠政策，进行既合理又合法地避税。在实际当中，若国家重点建设债券以国债利息率低时，就一定要选择国债并进行购买。

4、实现提迟应税所得。在实际当中，可通过推迟应税所得这种方式来实现推迟纳税，促使纳税推迟的实现，既可让这笔资金让纳税人所占用，又可让纳税人进一步实现对纳税资金利率的推迟，从而最大限度获得贴现的好处，以此来把未来应税款的现值大大减少下来。

四、基于战略成本管理理念的电力企业税务筹划实施措施的分析

1、进一步健全和完善电力企业纳税筹划组织体系。

组织体系越健全，对企业纳税筹划的开展越有利，越能促进企业纳税筹划的顺利实施。为此，电力企业要把纳税筹划管理委员会建立起来，让总会计师及分管副总经理来进行总负责，并让一下这些部门负责人参与进来：营销部、基建部、财务部、人资部、监审部及运检部。其中，牵头管理部门应为财务部，财政部不仅要进行制定和执行纳税筹划方案，而且还要负责调整和进行相应的指导和协调各项工作;此外，纳税筹划专业管理部门由各职能部室担当，具体负责专业控制和管理纳税筹划方案所牵涉到的各项具体内容。而纳税筹划方案实施的责任单位，就是电力企业所属的各个单位部门，他们也需要把相应的管理委员会建立起来。因此，为把某些涉税事项税收优惠政策尽可能地利用起来，电力企业本部与其所属各单位一定要齐心协力、一起来把企业合法权益维护起来。

2、建立和健全纳税筹划制度体系。

作为一项系统工程，在进行纳税筹划过程中，首先要梳理和归类与纳税筹划有密切联系的税收政策及法律法规，以此 来把企业税收信息资源库建立起来，然后，再把与税务会计相结合的纳税筹划内部控制制度逐步建立并健全起来;在此基础上，依据电力企业的经验特点，认真梳理涉税账务处理及理财计划、各业务纳税的关键节点，最终把切实可行的纳税筹划实施细则、纳税筹划考核办法及纳税筹划工作思路制定出来，最终为电力企业实施税收筹划提供可靠完善健全的制度保障。

3、进一步关注和做好两个个关键结合点的把握。

(1)有关筹划方法与税收政策的相互结合;在对与自身经营有关的现行税收法规进行全面准确把握的基础上，可基于有效的纳税筹划方法来深入分析现行税收政策，以便能把与企业经营行为相匹配的具体纳税筹划措施及方案制定出来。

(2)关于业务流程与税收政策的相互结合;电力企业在实施各项业务过程中，一定要对整个业务流程中所牵涉到的税率、主要税种、具体的征收方式及各环节税收优惠政策等税收法律法规进行全面的了解和分析;在把这些情况进行全面掌握的前提下，再对如何高效利用和整合企业内外部各项资源以从促进纳税筹划展开进行统筹分析，以此来把预期减税这项目标实现起来。

五、结束语

总之，电力企业进行纳税筹划，就是要促使企业整体税负实现最小化，从而有效促使电力企业经营管理水平大幅度提升起来;因此，在实际工作中，基于战略成本管理理念，电力企业一定要对纳税筹划进行深入研究，以便能把纳税筹划的最大效予以充分发挥，这对于电力企业各项经济效益的提高具有很大的促进作用。

市场营销(Marketing)，又称为市场学、市场行销或行销学，MBA、EMBA等经典商管课程均将市场营销作为对管理者进行管理和教育的重要模块包含在内。以下是读文网小编今天为大家精心准备的：中小企业市场营销存在的问题及对策研究相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!

中小企业市场营销存在的问题及对策研究全文如下：

摘要：中小型企业是我国经济发展中政府重点扶持的经济建设项目，占据了我国国民经济的半壁江山。但是，想要在竞争异常激烈的市场中站稳脚步稳健发展，就必须加强中小企业市场营销的建设。明确中小企业在市场营销中存在的问题和弊端，积极分析提出解决方案和对策，是有效提高中小企业市场营销水平的办法之一。

关键词：中小企业;市场营销;问题;对策.

众所周知，我国的中小型企业一直是我国经济发展过程中举足轻重的组成部分。国民经济总量的不断提高也离不开中小企业积极发挥的作用。可是，伴随着经济的发展，中小企业盲目发展，其在市场营销中所暴露出的弊端就越来与多，越来越突出。因此，如何规避这些弊端，提高中小企业在市场竞争中的经济效益就成了当下需要思考的问题。而研究中小企业在市场营销中存在的问题，积极分析并进行提出整改建议，可以改善目前中小企业在市场营销过程中的现状，使中小企业在市场中稳健发展。下文主要从市场营销对发展中小企业的重要性、营销过程中存在的问题、如何进行改善来进行阐述。

一、市场营销对发展中小企业的重要性.

(一)开拓市场.

通过市场发展的特点我们可以发现，市场营销是有利于中小企业开拓市场的。通常在中小企业营销的过程当中，企业产品满足了消费群体的消费欲望和消费需求，自身产品也占领了消费市场，市场份额有效上涨。在不断地营销过程中，中小企业的产品销路被打开，因此市场营销就具有为企业开拓市场的能力。

(二)满足消费需求.

市场营销的对象就是消费群体，消费群体是中小企业面对的营销核心。企业想要实现营销目标及利益最大化就需要根据消费群体的需要，满足消费群体的消费欲望和购买需求。在市场营销的过程中，进行最大程度的积极营销才能够满足消费群体的需求。

(三)为经营决策提供依据.

中小企业在市场营销的开展中，企业能够通过营销数据进行分析，通过分析能够得到竞争产品状况、消费者的喜好特点、商品走势曲线，为中小企业在产品研发、营销策略的决策制定方面提供科学有效的依据。而企业正确的经营决策直接影响着企业的长远发展。

二、中小企业市场营销存在的问题.

(一)市场营销的观念滞后.

作为中小企业实施市场营销的指导思想，市场营销观念的正确与否直接影响着中小企业在从事市场营销过程当中的成效。当下的中小企业大多已经意识到市场营销观念对于其生存和发展有着重大意义，也明白先进的市场营销观念是指导市场营销过程的关键，但是大多数中小企业还是沿用以前的滞后观念进行市场营销，这就成为了阻碍中小企业发展的主要因素。主要表现为以下几方面。

1.依靠单一的市场渠道进行市场营销，无法整合资源拓宽现有市场营销渠道。

2.认为市场营销就是推销，混淆了概念。

3.落后的促销意识，一味地将推销员作为推动市场营销的主要动力。

4.错误地使用促销手段，单纯为了销售而销售。

5.对电子商务营销、网络营销的不重视，缺乏借助能力。

(二)缺乏市场营销调研.

市场销售进行的依据是中小企业的销售决策，而销售决策制定离不了科学、可靠的市场调研信息。中小企业的市场营销决策，需要大量的市场数据进行支撑。而当下中小企业缺乏积极的市场营销调研过程，亦或在市场调研的过程中不够深入、不够规范，这就造成了中小企业对于营销环境不够了解。在这样情况下制定市场营销策略就造成了市场营销过程中的随意性和盲目性，产品销路受到影响，企业自身的经营就充满风险性，从而造成企业的损失。

(三)市场营销团队不健全.

营销团队不健全，营销人员素质良莠不齐也是当下中小企业市场营销过程中的一大弱点问题。一个优秀的市场营销团队能够给中小企业创造出足够理想的营销利润，为企业发展提供足够的支持;一个不健全的市场营销团队则会影响营销业绩，改变现有市场营销体系，给企业带来不可挽回的损失。因此，市场营销团队的健全与否直接影响中小企业的成长、发展和经济效益。中小企业现阶段由于各种不可抗拒的因素(诸如薪资政策、奖励政策、福利政策、人事政策)及营销人员自身的素养导致其营销团队不健全，团队人员不完善，市场营销难以有组织、有方向地进行，从而让企业产品滞销。

中小企业市场营销存在的问题及对策研究论文

(四)市场营销技巧陈旧.

在市场营销观念滞后的影响之下，市场营销的技巧也无可厚非的陈旧。大多数中小企业仍然奉行传统的销售技巧，缺乏销售的创新性和创新意识。传统固有的市场营销思维缺乏一套合理、科学的营销技巧，对于以往技巧不加以总结提升，对新技术、新理念的营销技巧不敏感。这样的市场营销技术很难适应现有的市场营销模式，阻碍中小企业产品营销。

(五)缺乏市场定位.

中小企业的产品在市场有一个准确的市场定位是推进市场营销的基础。准确的市场定位能够帮助企业塑造一个符合消费群体消费需求的形象，将企业产品的特色明确阐述出来。通过市场定位将企业产品与竞争产品拉开差距，突出自身的特点以引起消费群体的购买兴趣。但是，大多数中小企业缺乏一个准确的市场定位，个别企业虽然选择了目标市场但是没有准确的定位，这就导致了产品特点不突出，没个性，无法引起购买欲望，没有在消费群体心目中留下印象，缺乏竞争力。

三、解决中小企业市场营销问题的对策.

(一)树立符合发展的市场营销观念.

随着市场的发展，中小企业必须摒弃原来滞后的市场营销观念，树立符合现代市场发展的新的市场营销观念。将企业关注的焦点从产品和企业投射到消费群体上，奉行“消费者是上帝”的信条。同时，为企业的营销渠道寻找新的出路，努力拓宽营销渠道。建立一套完整的营销策略及销售观念，分清楚推销和营销的区别，合理地安排营销人员的工作，根据市场反馈有组织、有计划、科学地实施促销活动。积极接纳新技术、新科技及一切有利于市场营销的信息。

(二)积极进行市场调研.

积极地进行市场调研就是强化中小企业的信息系统，为企业做出市场营销决策提供判断力。通过市场调研为企业的市场营销过程提供精确、有用的市场分析数据。首先，企业必须端正市场营销的思想，充分认识积极市场调研对于推动市场营销活动的促进作用。其次，中小企业根据自身的机构构成和实际情况，有组织、有目的地成立市场调研中心，为市场营销过程提供最好的后勤保障和数据支持。已有市场调研中心的中小企业要通过监管部门进行督促，充分发挥出调研能力。最后，建立信息资源共享平台，实现企业内部之间数据信息的快速传递。

(三)培养市场营销团队.

建立和健全一个优秀的营销团队，使之为企业的营销发挥出应有的效果。针对中小企业现阶段营销团队的不健全，极其需要培养完善的市场营销团队，培养过程需注意以下几点。

1.有意识地进行营销人才的引进，有实力的中小企业也可考虑引进一支完善的职业的市场营销团队。

2.建立和健全人事机制，明确市场营销人员的工资体系以及奖惩制度，有效促进市场营销团队的营销积极性。

3.创造适合市场营销团队工作的良好环境，激励工作热情。

4.有计划、有组织地进行市场营销课程培养。

(四)加强营销技巧.

学习中小企业根据当下市场营销的发展特点及消费群体的消费特点，积极改善营销技巧，制定符合当下市场特点的营销技巧。加强对于营销技巧的学习，进行营销技巧的推陈出新。接纳新的方法和技巧，进行市场营销技巧整合。

(五)准确的市场定位.

找准产品的目标市场，正确的市场定位是中小企业面对众多竞争产品脱颖而出的方法。中小企业首先应该选择适合产品营销的目标市场，根据目标市场的同类型产品选择适合自己产品的定位。例如，二线品牌产品就要主动避让一线强势品牌，将自己定位于二线品牌产品中，这样产品的优势就明显区别出来了，使自己企业的产品卖点十足。

参考文献：

[1]童泽挺.关于中小企业市场营销问题探析[J].经营管理者,2013(09).

[2]李文国.市场营销[M].北京：清华大学出版社,2012.

[3]刘智.中国中小企业市场营销问题探析[J].现代营销(学苑版),2012(12).

[4]郭四海.中小企业营销指南[M].北京：金盾出版社,2013.

[5]孙佩红.中小企业市场营销管理精细化设计全案[M].北京：人民邮电出版社,2011.

税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程(该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库)中所付出的一切代价(包括有形的和无形的)的总和，具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包括征税成本。以下是读文网小编今天为大家精心准备的：房地产开发企业金融和税收成本筹划问题研究相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!

房地产开发企业金融和税收成本筹划问题研究全文如下：

随着经济的发展与社会的进步，我国房地产经济迅速崛起，近几年呈现出一片欣欣向荣的局面，房地产企业发展速度也比较大。房地产企业在项目开发的过程中涉及的问题有很多，其中税收成本筹划问题财管管理中一项重要工作内容。税收筹划是在纳税行为发生之前，通过对纳税主体与税收事项的分析与计划实施的企业最大价值化管理活动。我国房地产项目开发过程中税收筹划问题涉及到项目开发处理方式、销售转让方式以及预售时间等等环节。

一、房产开发企业金融和税收成本筹划的重要性

在实际经营过程中房产开发企业的金融和税收成本涉及的内容比较多，不仅包括十地的征收和拆迁费用、建设费、工程费、人员费、设施费等，而且还包含有关房地产开发项目的管理费用、销售费用以及财务费用等。税收筹划就是对这此费用进行合理分析，这对企业和国家均具有重要的作用。对房产企业来说，合理的税收筹划能够有效减轻企业负担，增加企业经营利润，提高企业市场竞争力，促进企业健康稳定发展;而对于国家来说，良好的税收筹划能够促进企业遵随国家产业政策导向开展各项工作，有利于国家宏观调控的实施，有利于我国市场经济的优化管理，增加国家税收，促进国民经济的发展。企业作为税收筹划的主体不仅要具备一定的经营管理知识，更应该充分了解国家的各项税收制度，以便能够科学、合理的进行税收筹划。房地产企业的税收筹划设计其经营过程的各个环节，企业应该充分了解税收筹划条件、内容、节税技能，以便能够减少税收成本，提高企业经营效益。

二、房地产开发企业金融和税收成本筹划具体内容

目前，我国的房地产企业一般会对一些金融信贷和税收政策的基本规定有所了解，但是对其中一些特殊的规定了解深度不够，比如对开发贷款、个人住房贷款、按揭贷款等一些特殊的金融信贷了解甚少，导致企业没能按期还款产生滞纳金和需要支付的没有按期还款的税款，这种现象影响房地产企业经营效益的提高，甚至给房产企业带来风险。所以房产开发企业有必要做好税收筹划工作，解决税收成本过高的问题。下面我们来具体分析房地产开发企业金融和税收成本筹划主要涉及内容。

(一)金触信资筹划

国家对房地产的相关贷款规则要求比较严格，国家规定的贷款利率对金融贷款具有重要的影响。如果贷款利率增加，就会增加房地产开发企业的贷款难度，这样就增加了融资成本和贷款购房者的还款压力。而如果国家取消优惠利率，同时规定进行购房的利率调整，能够影响贷款购房着提前还款。国家的金融信贷政策对税收筹划有着重要的影响作用，房地产企业实时进行税收对比们能够减少贷款财务费用。

(二)销售成本筹划

市场上房地产开发企业比较多，市场竞争比较激烈，房地产企业为了促进销售，往往会出台一些优惠政策吸引客户。比如有此房地产开发商对一次付款的用户给予购房款总额的3-10成的让利优惠，这样能够增加资金的周转率，缓解商品房挤压和银行还贷压力;还有此房产企业在客户购房合同，写明赠送客户装修费，比如一套100平米的住房价值30万元，房地产商为了促进销售在合同中注明赠送客户0.5万元的装修费用，装修费用可以纳人企业的业务宣传费用中，可以在税前列支。但是如果销售合同中没有说明这0.5万元属于房屋的装修费用，那么这0.5万元就需要纳人成本进行核算，井可以进行税前扣除

(三)营业税筹划分析

如果房地产开发企业开发项目属于代建单位，也就是说房产企业井不是建设房产的所有者，而是受委托帮别人代建，在代建的过程中房产企业不需要资金，这种情况下房产开发企业取得的代建房的代建手续费需要纳人“服务业一代理费”需要缴纳营业税。但是，如果在以上条件中房产企业有一条没有满足以上条件，房产开发企业需要全额结算收人井记人销售不动产费用需要缴纳5%的营业税这样我们就可以看出二者之间的不同，也就是说房产企业在代建过程对税收进行合理的筹划，能够有效降低税收成本，减少税收开支，提高经营效益。

(四)房产企业的土地增值税筹划分析

我国法律明确规定土地增值税实行四级超率累进税率进行相应的核算与分析，也就是说如果增值额小于扣除项目金额的一半，土地增值税税率可以按照30%的税率缴纳;如果土地增值额大于50%的扣除项目金额，没有超过的部分按照增值税的40%进行缴纳;如果增值税超过100 %，但是没有超过200%，按照税率的50%进行缴纳;如果增值税超过200%，按照税率的60%进行缴纳。国家规定如果纳税人进行房屋销售，而增值税在扣除项目金额的20%以下，这种情况下的土地增值税可以实时免征，也就是说此时不交土地增值税。

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