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影响集团财务控制系统的选择因素有很多,总的说来可分为外部因素与内部因素,外部因素包括经济政策、市场环境、法治环境、文化传统等,内部因素包括集团公司的发展战略、集团内部的组织结构、集团的发展阶段、子公司的重要程度、企业文化等。今天读文网小编要与大家分享:。具体内容如下,欢迎参考阅读:
【摘要】本文分析了财务控制的三种模式的特征及各自的优缺点,在此基础上讨论了影响企业集团选择财务控制模式的内外部因素,本文对企业集团选择财务控制模式做了有益的探索。
【关键词】企业集团财务控制控制模式影响因素
企业集团财务控制模式探讨
财务控制是财务管理的重要环节或基本职能,在企业财务管理体系中处于核心地位。根据企业集团的实际,围绕企业战略,确立一种适合的企业集团财务控制模式,通过组织结构的设计、制度的制定、工作组织的规划、程序的编排以及恰当的措施,保证会计数据的完整可靠,保证国家财经政策和内部管理制度的贯彻执行,推动企业资源的整合优化,资源的高效利用,实现资本保值增值和企业价值的最大化,是企业集团财务控制的最终目标。具体讲企业集团财务控制模式包括以下三种:“集权型”财务控制模式、“分权型”财务控制模式和“集分结合型”财务控制模式。
集权型财务控制模式是将子公司业务看作是母公司业务的扩大,所有战略的决策与经营控制权都集中在母公司,这种模式下的母公司拥有子公司的全部财务决策权,对子公司进行高度集权下的统一规划和管理,各级子公司没有财务决策权,只是负责具体实施母公司所计划的具体内容。其特点是:集团内部的各项决策均由母公司制定和部署,集团内部可充分展现其规模与效益,最大限度地降低资金成本,风险损失,同时可以充分利用母公司的人才、智力、信息资源,达到机构健全、内部目标控制制度完善,使决策统一化,制度化。
实施“集权型”财务控制的优点主要有:管理效率高,能全方位控制子公司的财务行为;能实现集团一致性战略的控制,母公司对子公司的协调能力较强。把重大投资决策权集中在集团总部,母公司可以集中各成员企业的资金,调剂余缺,优化了资源的合理配置,确保集团总体目标的实现;有效的融资决策,集团可以凭借其资产和信誉优势,采取向银行贷款,发行股票、债券等多种融资方式,或为子公司融资提供担保等,广泛筹集资金;统一纳税有利于企业集团的税务筹划,能最大限度降低税负。
实施“集权型”财务控制的缺点主要有:决策信息掌握不完整,可能造成决策低效率甚至失误;管理主体与管理权限界定不清,无法将所有权与经营权从真正意义上分开,财权与行政权混淆,导致无法按经济规则有效地进行管理,权利的过于集中易挫伤成员企业经营者的积极性,制约了成员单位理财的积极性和创造力,不利于成员企业灵活性和创造性的发挥;应变能力差,由于决策集中、效率降低,应对市场环境变化的能力不足。
“分权型”财务控制模式是指决策权分散于各子公司,母公司起控股公司的作用。在这种模式下,子公司相对独立,母公司不干预子公司的生产经营和财务活动。分权型的特征是:子公司具有相对独立性,在财权设置、资本融入及投出和运用,财务收支,费用开支等方而均有充分的决策权;母公司不采用指令性计划方式来干预子公司的经营活动,而是以间接管理为主。
实施“分权型”财务控制的优点主要有:有利于调动各成员单位的积极性和创造性;财务决策周期短,决策针对性强,应对市场变化能力强,决策失误的风险性降低;分散了母公司融资风险。各子公司自行筹措资金、自行承担融资成本,降低了母公司财务风险;有利于培养子公司的资金成本和风险意识,使之更加谨慎地分配和使用资金。
实施“分权型”财务控制的缺点主要有:企业集团内部财务目标的不协调。在分权情况下,各成员企业在具体行为过程中,很可能追求各自的财务目标,成员企业财务目标的不一致,将在很大程度上制约企业集团财务目标的实现;统筹使用企业集团资源受到一定限制。过度分权,增加了企业集团生产经营过程中的矛盾和不协调性,影响规模经济效益的发挥,导致内部资源配置上的重复浪费,造成企业集团整体实力及市场竟争力的下降;不利于集团的纳税筹划,不能利用各种手段合理避税。
“集分结合型”财务控制旨在以集团营运目的为核心,将集团内重大决策权集中在母公司,而赋予子公司自主经营权和其他决策权,对某些子公司实行集权,对某些子公司实行分权。该模式的主要特征有:在企业集团内部,同时实行集权与分权制度,不再是单一、纯粹的集权或分权;企业集团的财务管理工作具有更大的灵活性,更具有效率;在制度上,集团内制订统一的内部管理制度,明确财务权限及收益分配办法,由各子公司遵照执行,并根据自身特点加以补充;在管理上,由母公司对部分权限实行集中管理;在经营上,充分调动各子公司的积极性和创造力。
实施“集分结合型”财务控制的优点主要有:便于指挥和安排统一的管理以降低行政代理成本;有利于母公司发挥财务调控功能,促成企业集团整体财务目标的实现;有利于发挥母公司财务专家的作用,降低企业集团整体风险;有利于统一调剂集团资金,降低资金成本;有利于在发挥母公司统一协调的总体功能的基础上,调动子公司的积极性和创造性,促进整个企业集团的发展;有利于减少决策失误。实施“集分结合型”财务控制的不足,主要是不好把握集权与分权的“尺度”,存在的问题主要表现为:名义上是集权与分权相结合,实质上还是集权式财务控制,不利于发挥子公司的积极性、主动性和创造性;名义上是集权与分权相结合的财务控制,本质上是彻底的分权, 造成企业集团没有形成“ 合力”。
影响集团财务控制系统的选择因素有很多,总的说来可分为外部因素与内部因素,外部因素包括经济政策、市场环境、法治环境、文化传统等,内部因素包括集团公司的发展战略、集团内部的组织结构、集团的发展阶段、子公司的重要程度、企业文化等。由于外部因素对于财务控制系统的影响主要是间接的,本文只就影响系统选择的一些内部主要因素进行探讨。
1.集团公司的发展战略
集团公司在不同阶段采取的具体战略差异,需要不同的管理模式来支撑。在实施扩张战略阶段,一般是积极鼓励子公司开拓市场,形成集团新的经济和利润增长点,分权程度应该大一些。在稳定发展战略阶段,投融资权利必须从严把握,而对资金运营方面的权利可以适当下放。如果发展战略需要集中大量资金,以扩大规模,母公司就要集中资金管理和投资决策权县。
2.集团内部的组织结构
集团内部的组织结构直接影响财务控制模式的选择。一般来讲,控股型( H 型) 结构的企业集团内部,财务控制采用相对分权的模式,母公司通过强化对子公司的业绩评价与考核和监督职能加强控制;职能型( U 型) 结构的企业集团中,母公司将经营管理权高度集中起来,对子公司实行较严格的控制,其财务控制必然体现集权思想,选择集权模式;与事业部型((M 型) 结构企业集团相适应的则是集权与分权相结合的模式。在现实中,在一个大型企业集团中,各种组织结构往往是共存的,针对不同的成员企业,集团会采用不同的管理结构,因此,集团财务控制只能根据实际情况灵活的选择集权与分权的结合。
3.母子公司的紧密程度及子公司的重要程度
在集团内部,母公司处于主导地位,按照紧密程度的不同,而采取不同的财务控制手段。对核心层的成员企业,采用行政控制手段,直接委派经理层,对其经营和财务进行全面直接的控制;对紧密层、半紧密层的成员企业,主要通过委派股权代表进入成员企业董事会、监事会,实施有效的财务监控;对松散层成员企业,母公司只是通过约定的契约或合同来限制其行为不得损害集团整体利益,对其的财务控制也是通过章程、制度、契约来实现的。
4.企业文化
企业文化是影响财务控制模式选择的重要因素,它的无形性、软约束性、相对稳定性和连续性,以不可抗的力量影响着企业及内控。企业文化对企业管理者、员工的行为有着很大的影响,从而必然对财务控制模式产生影响。
除了上面几个主要因素以外,还有其他因素也对集团财务控制模式产生影响,如,企业集团的类型、管理风格、集团内部的信息支持水平等。
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会计委派制是国家以所有者身份凭借管理职能对企业、事业单位的会计机构负责人和主管会计进行委派的一种制度。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:电信企业“会计委派制”与“内部控制制度建设”的关系相关论文。内容仅供参考阅读!
电信企业“会计委派制”与“内部控制制度建设”的关系全文如下:
【摘要】本文分别介绍了会计委派制在电信企业的产生、应用与缺陷,内控制度建设在中国电信企业的必要性以及主要内容,提出有必要建立、健全企业内控制度,以提高企业的整体素质。
改革开放给中国电信企业带来了巨大的变化,随着中国电信企业体制的转轨,实现了所有权与经营权相分离,逐步建立了现代企业制度。国家作为中国电信企业的所有者,其主要职责转变为监督。为了防止电信企业国有资产及其收益的流失、财务监督弱化、会计基础工作落后、会计信息失真等问题的出现,会计委派制应运而生。其实质是:在企业所有权与经营权相分离的条件下,由国家作为企业的所有者,在电信企业内部建立旨在保障所有者利益和实现国有资产保值和增值的一种新型的财务监督体制。但会计委派制在理论与实践中还存在一定的不足。
随着中国网通海外上市的成功,我国四大电信运营商全面进入国外资本市场,其产权结构与经营机制又有了较大的变化,在一定程度上提高了电信企业的资本运作能力,将中国电信企业纳入了全球市场体系。但与此同时加大了对国外市场和投资者的依赖。企业上市以后,未来的投资方向、财务分配、融资手段等重大经营决策必须向国外投资者进行定期披露,能否顺利实施将受到后者的制约。而美国安然、世通的财务欺诈事件,使美国政府于2002年7月30日签发了《萨班斯法案》,强制要求通过加强内控手段来改进企业治理状况。
综上所述,笔者认为,针对当前中国电信企业的现状,要加强国有资产管理,完善监督机制,规范财务秩序,会计委派制仅是一种“治标”的方法,而建立健全内部控制制度才是一种“治本”的方法。因此,有必要建立和健全企业内部控制制度。
目前中国电信企业会计体系多采用“用人单位自主管理为主”,各单位自主任免会计人员并对会计人员进行日常管理。由于现行管理体制的局限性,法律赋予会计人员的监督职能实际上难以全面履行。一方面,经济生活中的一些现实问题的解决需要强化会计监督;另一方面,现行的会计人员管理体制又使会计人员在进行会计监督时有诸多困难。于是,有些电信企业选择了会计委派制形式,主要是企业集团内部委派制。即:总部、集团公司向所属省分公司派驻财务总监,省分公司向所属地市分公司派驻主任会计师,地市分公司向所属县级分公司派驻财务负责人。其推行在一定程度上取得了较好的效果。
(一)有利于加强国有资产管理
可对电信企业经营活动实行全过程控制,改变了财税审计部门事后的、远期的、外部监督效果不尽如意的局面,在一定程度上防止了国有资产及其收益的流失。
(二)强化了会计监督,提高了会计信息的相关性和可靠性
财务总监的派驻,使其能相对独立地行使财务管理职权,对财务报表的真实性、合法性、准确性、统计完整性进行监督,从而有效地遏制了以往“领导定调子,会计统计填数字”的现象。
(三)会计基础工作有较大的改变,会计信息质量有了保证,会计人员的素质也有了较大提高
但是,客观地讲,电信体制改革中出现的问题(比如:国有资产及其收益的流失、财务监督弱化、会计基础工作落后、会计信息失真等),有着十分复杂的历史及现实原因和社会因素,单靠会计委派制来完全解决是不现实的。而且,会计委派制也存在一定的缺点,主要是难以建立会计人员的有效激励机制;与会计委派制相应的配套措施滞后,没有统一的办法以规范委派会计的选拔、奖惩、升迁、轮换及后续教育;同时监督职能的强化,使得其在为企业服务和出谋划策职能等方面不能充分发挥积极性。
内部控制是以实现企业发展战略为目标,提高经济效益为中心,防范和控制经营风险为目的,规范企业各种业务流程为内容而建立的一整套责任体系。对当前中国电信企业的发展现状而言,建立企业内控制度是刻不容缓的。
(一)内控制度建设是中国电信企业可持续发展的战略要求
中国电信企业经过多年来的改制及跨越式发展,网络、资产、收入规模都有了大幅度提升,但是与业务快速发展和企业整体规模迅速扩张不相适应的是公司的内部基础管理工作薄弱,重发展,轻管理,在风险控制方面还存在一定漏洞。要实现企业的可持续发展,就必须从基础管理工作入手,建立一套行之有效的内部控制体系,以保证公司发展战略和经营目标的落实。
(二)内控建设是实现中国电信企业经营目标,提高运营效率的要求
随着中国电信企业成功改制及上市,国资委(控股股东)、境内外投资者对公司经营业绩提出了更高的要求,而公司的经营仍存在着收入跑冒滴漏、成本控制不力、资产浪费和损失等问题。2004年中央企业平均净资产回报率为9.6%,电信行业为9%。通过建立完整的内部控制制度体系和清晰的业务流程,合理地对企业内部各个职能部门和人员进行责任分工、控制和考核,可保证公司生产经营活动有序、高效地进行。
(三)内控建设是提升中国电信企业价值,满足资本市场监管的要求
2002年7月30日美国国会通过了《萨班斯法案》,对在美国上市公司的内部控制提出了具体的、强制性的要求。2004年中国四大电信运营企业均实现境外上市,如果在内控建设方面存在缺陷,达不到《萨班斯法案》的相关要求,将严重影响公司在资本市场的信誉,直接造成公司价值的损失。
企业的内部控制制度是贯穿于企业生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。按照COSO理论,我国电信企业内部控制制度应包括以下基本要素:
(一)控制环境
控制环境确定了企业的总体态度,是其他内控要素的根基,是影响员工控制意识的基础。其基本内容包括:员工的诚信和道德观、胜任能力、行为总则、管理层的经营理念和经营风格、组织结构、管理层授权和职责分工、人力资源政策与措施、监管部门的参与(董事会和审计委员会)。
(二)风险评估
为有效地执行内控制度,企业必须制定经营目标和了解实现目标时所面临的风险。风险评估是识别和分析这些风险的过程,是确定如何管理和控制风险(下转第21页)(上接第19页)的基础。包括风险识别和风险分析。
(三)控制活动
控制活动是指为了确保企业管理层的经营理念得到贯彻实施而建立的政策和程序。控制活动在整个企业内部所有级别和所有职能部门内进行,包括一系列不同的活动,如审批、授权、确认、核对、考核经营业绩、资产保护等。
(四)信息与沟通
信息和沟通要素是指一套能够支持相关信息的确认、信息获取和交流沟通的系统,以促使员工履行自己的职责以及正确编制财务报告。包括信息的识别和获取、信息加工和报告及内部沟通和外部沟通。如信息共享,如通过组织内各个级别的管理人员的沟通,建立一种共同责任的意识;管理层明确定义每名员工的责任并向他们沟通;建立管理层内部和与外部各方定期沟通的流程等。
(五)监督
监督是评估内控系统在一定时期内运行质量的过程,目的是保证内部控制持续有效。主要包括:内部审计、管理层自我评估。
内控制度的实施能合理保证财务报告的可靠性、合法合规性、规范企业行为、提高企业经营效率。以上所述的五个要素相互联系,必须同时作用才能使内部控制得以发挥作用。可以看出,在中国电信企业内控制度的建设过程中,强化控制环境是前提;风险评估及信息与沟通是方法;控制活动是手段;强化监督是保证;落实执行是关键。
委派财务总监的职责是产权代表在财务管理方面职责的体现,其职责定位具体有三:一是监督;二是服务;三是沟通。作为产权代表的派员,财务总监的主要作用是监督职能。通过对企业重大经济事项如处理呆坏账等经济活动的监督,确保会计信息的真实性,促进企业内部控制制度的建立和完善,确保所有者利益。在实践中,委派的财务总监作为财务方面的资深专业人士,可以将建立完善企业的内部控制制度,加强企业的会计基础工作,保证企业的会计信息准确,对经营者提供高效的理财方案等作为自已的主要工作方向,不断完善企业内控建设,提高企业生产经营管理水平。
综上所述,会计委派与企业内控建设要相互结合,共同作用,才能达到标本兼治的目的,真正解决当前电信企业存在的问题。
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内部审计之父索耶关于内部审计的定义是:对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准,是否有效和经济的使用了资源,是否在实现组织目标。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:论内部审计在企业财务控制中的重要意义相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读。
论内部审计在企业财务控制中的重要意义全文如下:
1.1、独立性与权威性
独立性是审计的最主要特征,也是内部审计的意义所在,独立性是内部审计工作在企业中最具权威性的有效保障。对于一般企业而言,审计部门则受到高层领导直接领导,内部审计也是由部分外委或者全部外委审计。通过这种方式,能有效保证内部审计工作及工作人员作到客观、公正、深入、真实地展开工作过,其所作的审计处理决定也能得到有效的落实,显示出审计工作的权威性。
1.2、监督性和制约性地位
为了企业各方的利益,应避免盲目与违法,需有一定的自我约束,而这种自我约束就需要内部审计制度的监督与制约。内部审计工作时对会计与管理控制的监督、控制,通过内部审计的监督与服务,确保企业会计信息的真实准确,有效确保经营目标的实现。另外,内部审计在规范企业管理方面也具有重要作用,通过规范企业行为实现自我约束、自我发展及自我激励。通过被审计单位的财务收支状况及其他经济活动中的违法乱纪行为,促进市场秩序的健康发展,使企业在市场竞争持续、稳定发展。
1.3、制度化与法律化地位
从宏观来看,内部审计工作已逐步趋向制度化与法律化,开展工作时已有章可循、有法可依。有章可循,即企业可根据由国务院审计署的相关法律规定,制定适合企业实际情况的内部审计制度,若内部审计工作过遇到一些具体问题,可以此为依据。有法可依,我国有关的审计工作的法律已近一步落实,比如《审计法》、《注册会计师法》,对企业的经济活动给予监督与匡正。
一般来讲,在于确保企业的最终目标及为实现此目标所制定的财务计划得到充分实现。同时,企业在运行中的安全性也能得到保障。使会计信息可以在企业与外部之间与企业内部之间及时顺畅的流动,达到有效沟通的目的。有效的沟通可以会计信息及时传递到管理层,使得管理层可以及时掌握公司整体的财务状况,督促财务控制系统的发展。
3.1、增强企业的管理水平并提高财务控制系统的防范风险能力
企业在开展经济活动过程中财务问题是核心之一.财务控制系统是否健全有效,财务核算是否符合标准、有无违反财务制度及国家经济政策的行为等这些都需要内部审计部门对其进行经常性的监督与检查。通过内部审计工作可及时发现生产经营与管理中存在的财务问题并及时反映到总经理或董事会等直接负责部门便于公司领导及时了解情况科学决策。保证了企业资产的安全性和完整性,提高企业财务管理水平。同时必须从企业生存与发展的高度上来看待内部审计工作促进科学的管理与决策加强风险意识、提高规避风险能力只有这样才能真正推动企业的整体发展。
3.2、提高企业决策的科学性
内部审计工作对企业各项经济活动的效益性、合法性、合理性及真实性等进行的监督、审核与评价。为了避免企业仅看到眼前利益而忽略长远利益或者忽视生态效益与社会效益的短期行为或者避免由于企业决策偏离市场而造成微利或者无利的情况出现,这就要求内部审计工作引导企业的经济效益及重大决策对企业的得失进行综合评定为企业的经营决策及可能产生的盈利能力作出科学的建议与评价以确保企业的健康、长远发展。内部审计过程中应注意依据企业自身的特点实行以减少损失、浪费为最终目的的效益审计,根据企业生产经营过程中的薄弱环节以增收效益为目标进行效益审计,根据内部控制方面的问题以建立健全制度、堵塞漏洞为目标进行效益审计以此实现企业目标的最大化。
3.3、加强企业的内部控制
加强企业的内部控制不仅仅是财务的控制.内部控制是公司在内部管理中的监控体系也是企业正确处理相关利益者之间关系的重要方式。日常内部审计工作通过测试及主观判断对企业中的人力、财力等与生产、经营、财务、人事及后勤等各个环节及各方面的管理和控制同时对任何财务损失进行稽查,查明错误原因.从业务流程的内部管理及经济效益两个方面出发对内部控制的强与弱进行评价以客观、独立的眼光验证内部系统的实用性与可操作性将发现的盲点、漏洞及执行过程中的薄弱环节向企业高层及时反馈最终通过审计活动掌握的信息来协助企业直接管理者加强内部控制。
3.4、帮助企业实现最终目标
内部审计工作人员应对企业的生存与发展具有高度责任感通过审计工作可为企业管理层提供更好的决策依据以实现企业的最终目标。日常的内部审计工作是通过评价与审查经济活动及其内部控制来实现目标。内部审计所有的工作都是以企业的最终目标位出发点为企业管理层考虑长远利益提供更好的服务规范企业各项经济活动的有序运行实现近期目标与远期目标的共赢。
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成本控制,是企业根据一定时期预先建立的成本管理目标,由成本控制主体在其职权范围内,在生产耗费发生以前和成本控制过程中,对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施,以保证成本管理目标实现的管理行为。以下是读文网小编今天为大家精心准备的:成本控制是中小企业财务管理的重点相关论文。文章仅供参考阅读,希望能帮助到大家。
成本控制是中小企业财务管理的重点全文如下:
摘要:企业是以盈利为目的社会团体,追求的是经营利润最大化,开展各项活动的最终目标是实现企业价值最大化,进行成本控制是实现这一目标的重要手段。对于经营较为困难的中小企业来说,成本控制更是企业获得利润乃至关乎生存的关键因素。本文利用实例进行分析,试探讨成本控制的合理方法。
关键词:成本;成本控制;中小企业;财务管理
我国《企业会计准则》中明确指出:成本指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费,这一概念表明了生产成本的产生方式。而根据会计恒等式“利润=收入—支出”,及生产型企业生产成本占支出比重大的特点,可以推出生产成本对企业的巨大影响。作为生产型企业,主要收入来源就是产品销售收入,而目前企业大多处在供大于求的买方市场,取得高销售收入实在不易,要取得经营利润,降低成本更为合理。
我国的大部分中小型企业内部控制程度较差,生产效率较低,运作流程较混乱,所以生产成本均较高,若对企业内部进行科学、合理的整顿,在生产成本控制方面大有潜力可挖。本文以内蒙古农业大学机械厂2005年的直接成本发生情况为例进行分析,试探讨企业加强成本控制问题。
内蒙古农业大学机械厂是内蒙古农业大学的校办企业,位于农业大学西区。该厂自1989年以来在完成教学、科研的同时生产农业机械,共分为机加工、钳工、锻工三个车间,固定资产总值1042299.34元,2005年主要生产2BP-2型铺膜播种机、9YG-130型圆盘割草机、9ZC-160型铡草机三种产品。管理人员10人,车间工人50人。
固定资产按年提取折旧费,折旧费是成本中很大一部分,工人工资采用的是月工资制,所以工人工资福利费也成为固定成本的一部分。该厂设备比较老化,发生修理费用比较频繁,则每月耗用的修理费作为固定性制造费用。随生产而发生、与产量存在线性关系的直接材料、包括水、电、等在内的制造费用可视为变动成本。在预算和考核成本时,该厂基本上采用变动成本法进行核算,将制造费用按三种产品的产量进行平均分配的方法计入成本,再与预算标准进行比较控制成本的发生。
2.1成本发生情况分析
在对2005年生产成本进行分析后,结果却不容乐观。
2005年生产出2BP-2型铺膜机1390台、9YG-130型圆盘割草机130台、9ZC-160型铡草机800台,三种产品的出厂价分别为2100元、4200元、580元,则有分析:
从卖价的角度上看,三种产品只有铺膜机一种产品成本低于出厂价,其余两种产品分别超出出厂价63%和60%
剔除其他费用因素,单从产品生产成本角度考虑:
铺膜机利润=PX1-(b1X1+a1)=(2100-1712.40)×1390=538764元
圆盘割草机利润=PX2-(b2X2+a2)=(4200-6829.52)×130=-341837.60元
铡草机利润=PX3-(b3X3+a3)=(580-923.96)×800=-275168元
则本季度利润合计为:538764-341837.60-275168=-78241.60元
即便从中扣除折旧费,只考虑现金流量:铺膜机:
N=(2100-1681.19)×1390=582145.90元
圆盘割草机:N=(4200-6811.67)×130=-339517.10元铡草机:
N=(580-900.46)×800=-256368元
则总现金流量:N=582145.90-339517.10-256368=-13739.20元
表1单位成本发生表(单位:元)
从以上的分析中可以看出,企业目前的生产存在着严重的问题,以上分析不分担各种管理费用,只考虑直接成本,就已经是成本过高出现亏损了。即便剔除早已支付的固定资产投资,只从当期现金投入与产出角度来看,企业即使将所有产品全部销售收回的资金仍不能弥补投入生产的资金,这就是说,企业的生产已经是入不敷出了。如果不采取行之有效的方法扭转局面,企业将会越生产越赔钱,最终危机将不可逆转。
3.1亏损的原因
该企业成本过高导致亏损,是多方面、多原因造成的,除去销售的因素之外,企业内部的原因有以下几个方面。
3.1.1国有企业性质根源
内蒙古农业大学机械厂是内蒙古农业大学所属的集教学、科研生产为一体的校办企业,有许多教师的科研项目在此试制,并接受试制费,所以企业至今带有浓厚的国有企业的气息,经过多年的发展仍然没有完全摆脱靠国家吃饭的习惯,人员冗置、工作懒散的情况十分普遍。带着计划经济的落后观念在市场经济环境中打拼,混乱被动的局面可想而知。
3.1.2没有科学严谨的管理制度
由于企业的管理思想根源不合理,所以在管理方式方法上处于较为混乱的状态,企业日常工作不是无法可依就是有法不依,这样的管理制度不但不能规范员工行为,还有可能让员工产生没有被公平对待的感受,严重影响了员工工作的积极性,对企业的管理极为不利。例如产品出现废品时,并不对责任人进行处罚,重新领料加工就行,材料采购按发票换算入库,由于称重不方便,并不验收重量,也不验收钢材材质是否达标,以至严重影响了原辅料的实际可用数量,使产量低下,而造成损失后由于没有相应的制度,相关责任人竟然没有受到应有的处分。
这仅仅是众多日常管理问题中的一个小小的缩影,类似问题数不胜数,没有赖以为基础的管理制度与管理方法,成本控制从何谈起。
3.1.3内部物流。信息流传递混乱
企业财务人员虽然尽力以较为科学合理的方法进行核算,但由于企业人员配置较为混乱,员工不能清晰自己岗位的职责,互相推委,致使企业内部物流、信息流传递不畅,生产上各种耗用情况不能及时递交给财务部门,原辅材料采购存在赊购现象原始凭证不能及时递交给财务部门,以至于库存材料和财务账核对不一致,财务部门不能正确核算企业产品生产成本,也不了解尚有多少库存,该何时购买、购买多少。例如2005年初,生产车间领用原材料的原始凭证没有及时上交财务部门,以至于财务部门不了解原材料实际库存情况,园钢采购数量没有满足产品生产需要。虽然之后紧急组织采购,还是造成了极大的额外支出。而传递过程的各个环节则互相推委,拒绝承认错误、承担责任,结果只有不了了之。而决策层也不能正确依据市场确定产品进入市场的策略,从而使生产带有极大的盲目性,一旦销售不佳就会使产品大量积压。
3.2解决方法的探讨
3.2.1抓销售促生产,合理制定销售价格
从上述分析可以看出生产的产品数量达到一定规模,可以降低生产成本,特别是固定成本。所以生产要面向市场,了解市场需求,没有良好的销售,生产只好断断续续,十分被动。产量持续保持低水平,固定性生产成本有如一方大石,顶得单位生产成本居高不下。制定销售价格方面,既要兼顾市场需求,又要充分考虑生产成本,例如ZC-160型铡草机的生产就是先定好销售价格后进行的生产,结果是成本高于售价,导致一销售就亏损。
3.2.2明确责任中心制度,严格控制成本发生各环节
生产就是使各具其用的原辅料转化为目标产品的过程而在这期间投入的各种耗费(即成本)就是推动这一转变的原动力。如果在流转的过程中遇到的断档、阻滞多,则需要的动力就要很大才能使转变正常进行,反之,流程越通畅所需成本就越小。
2005年该厂对生产各个环节进行业绩考核,并与各责任人的工资福利挂钩,然而这些考核制度并不是十分科学合理,只是责任中心制度的雏形,仍有很大程度上的不规范性,还有待进一步完善,企业应进一步按统一领导、分级管理的原则,在企业的内部合理划分责任单位,明确各责任单位应承担的经济责任,应有的权利和利益,以便实行有效的内部协调与控制。从上至下将每个环节、每个车间、每个生产班组甚至每个岗位都确立为责任中心,明确其职责与成本的关系,按责任完成情况进行考核给予奖惩。这样才有可能监控每个环节的成本发生情况,达到全程监控的效果。
并且要在员工当中树立起提高效率、力行节约的风尚,这是培养企业员工主人翁责任感的好办法,也是成本控制的有效途径。这也是中国乃至全亚洲地区各个企业共同提倡,成为企业文化重要组成部分的。
3.2.3通过标准成本核算方法进行差异分析
预算做出的计划数在生产过程中只能起到参考作用,在生产过程经营过程中会出现许多不可预料的情况,使得实际成本与计划数之间产生差异,计算并分析这些差异需要用到标准成本核算办法,以达到服务与管理的目的。对于该企业这样规模的生产企业,预算自然不可能一步到位,但是可以参考同行业平均水平并充分考虑本地区本企业的具体情况制定出标准成本,在日常生产中严格控制定期进行成本差异分析,从而不断修正预算目标,努力缩小实际成本与标准成本间的不利差异,制定出最合理的标准成本使成本控制与考核更加科学化,从而进一步全面降低成本。
由于该厂生产的“金穗”牌农业机械产品质量有保证,售后服务好,已受农民广泛关注。产品的前景一片光明。然而这份光明只能赋予那些有竞争力的好产品、好企业。在保证质量的同时价格低廉才是能够占领市场的好产品,效率高、成本低的企业才能在激烈的竞争中立于不败之地。
[1]企业会计准则[M].北京:经济科学出版社,2003.
[2]高兰培。集团企业财务实效管理浅析[J].上海会计,2005,(6)。
[3]施伟忠。关于建立和健全中小企业内部会计控制的若干思考[J].上海会计,2003,(4)。
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20世纪80年代初由英国学者Simmonds提出了战略成本管理的概念,他认为战略成本管理是“用于构建与监督企业战略的有关企业及其竞争对手的管理会计数据的提供与分析”。Wilson将战略成本管理定义为:“是明确强调战略 问题 和所关注重点的一种管理会计方法。它通过运用财务信息来 发展 卓越的战略,以取得持久的竞争优势,从而更加拓展了管理会计的范围。”以下是读文网小编今天为大家精心准备的谈企业成本控制论文范文:刍议房地产企业财务成本管理问题。内容仅供参考,欢迎阅读!
随着我国市场经济渐渐趋向成熟阶段,房地产企业现已成为国家经济的主要产业。外部市场产业的侵入与国内经济格局出现相对稳定状态,导致房地产企业面临改革重洗的现状。但就目前房地产企业来讲,大部分企业仍然采用传统的管理方式进行财务成本管理,未重视财务成本管理的重要性,在进行成本管理期间缺乏科学、创新的管理措施,致使严重阻碍了房地产企业管理工作。如想提高企业经济效益,并在竞争风险中获得双赢,就应着手管理财务成本,以创新、科学的方式进行成本管理工作,为房地产企业未来发展奠定基础。
(一)什么是房地产企业成本管理
房地产企业成本管理就是充分调动和组织公司全体人员,在保证工程质量的前提下,对工程建设、营销策划等生产经营过程的各个环节进行科学的管理,力求以最少资源消耗来获取得最大的利润。成本管理不完全等于省钱,花得多会浪费,花得少不一定就节省了,我们要的是价值的最大化,花多花少不是重点,花的有效才是关键,就是我们通常说的“物有所值”。
(二)房地产企业成本管理中普遍存在的管理缺陷
房地产企业在进行成本管理过程中缺乏全局性和规范性的管理机制,存在较为明显的成本管理缺陷。房地产企业与其他企业存在较大区别,其具备复杂性、层次性以及独特性的特点,分层管理方式的不同形成了市场中的差异性,从而必须要面对各式各样的消费群体与激烈的竞争市场[1]。房地产企业财务管理工作所涉及的内容较多,如工程预算、服务、销售、土地等各项内容,因各种因素渐渐形成网状结构。加强财务成本管理与完善管理体系对企业而言,就是提高企业在市场中的竞争力,并使房地产财务管理模式获得相应提高。
1.财务成本管理意识较为薄弱
当前,国内房地产企业在经营管理中只注重企业经济利益,而忽略了财务成本管理工作的重要性,管理意识较为薄弱,并对财务管理工作认识较为匮乏。多数企业进行成本管理工作时只重视设计期间的成本管理,从而忽略了项目财务管理工作,或者认为对材料进行成本控制是进行成本管理的关键点,同时企业进行财务管理中的工作人员对其不给予重视,导致成本管理工作未能全面进行。由于受到市场环境的影响,同行产业发展速度在不断加快,因此企业必须要将管理工作细化,才能顺应现代市场发展。财务成本管理意识薄弱只会动摇房地产企业在市场中的地位,阻碍企业未来发展。
2.财务管理中工程预结算问题
目前大部分企业在实施财务成本管理工作期间会忽略工程结算工作,并使其产生较多问题,其中包括:
(1)对工程结算数据进行造假,对于国家工程项目来说尤为严重,制造出较高预结算数据,高出实际工程结算的预算会进入个人腰包内,使工程质量受到影响,严重可导致出现豆渣工程,危害人们生命安全。
(2)项目工程工作在实施期间缺乏较为健全管理,施工、设计、建设等单位部门缺乏相互沟通交流,只限制于自身工作范围中,导致管理工作缺乏统一性,导致工程预算借款参差不齐,致使整个工程结算数据信息缺少有效性、真实性等,使工程项目资金运转处于不利状态。
(3)工程项目结算定额与实际状态相背离,更新较为缓慢,传统定位计算方法已不能有效地体现出实际工程结算的真实性,如对其进行再次计算工作会比较烦琐、复杂,大大降低了结算效率与进度。
3.缺乏健全的财务成本管理制度
通过对其成本管理方式进行分析,主要是依靠相关部门财务预算数据、资料进行财务成本汇报工作。根据这一方式可分析到其中存在的问题,由于部分项目已在进行,不能实施任何补救工作,没有在实施前对项目进行事前与事后问题预测,导致财务成本管理工作处于被动状态[4]。如在进行期间出现财务账面问题,就会形成账面失控的局面,无法估量最终损失。
(一)全方位实施财务管理工作
全面开展房地产企业财务成本管理工作,集中资金管理。成本管理质量的好坏与企业在激烈的市场竞争中成正比关系,同时会直接影响企业最终经济效益。企业在实施财务成本管理工作过程中应把该项工作制作成一项系统流程,对成本管理以分层方式进行管理,贯彻对象、内容、方法全方位原则,有助于对企业服务成本、资产成本、环境成本、人才成本等给予全方位管理。
同时,在管理时应严格按照相关管理制度实施工作,严格按照财务成本管理需求对企业项目建设、服务、设计等进行规划,并制订相应的成本控制方案,从而确保各项目财务成本可获得全面控制。成本管理首要任务是对资金给予集中管理,减少资金流出,控制资金成本。例如,对几个项目进行财务成本管理,先对其资金集中管理,结合项目特点平衡所需资金,防止出现部分项目需通过贷款解决资金问题以及部分项目资金过于闲置。这样不但可以对资金进行集中管理,还能避免资金在调配期间出现不平衡现象,减少资金沉淀现象,加强资金使用效率。
此外,当前我国多数企业在进行房地产开发时主要是依靠营销资金回收与银行贷款等方式实现资金融资,导致资金筹集问题日渐突出,资金筹集渠道严重受限;因此,房地产企业应拓展资金筹集渠道,如中小型企业可采用一些知名度较高企业的资金筹集方式,在原有资金、销售回款、贷款的基础上,通过汲取海外资金、上市筹集、发行证券等各种方法实施资金筹集、融资,提高财务成本管理工作,降低资金成本支出。
(二)加强成本管理人员财务管理意识
实施财务成本管理工作的主要因素有人力资源、资金资源、项目资源等三个重要条件,同时需要企业员工全面参与到成本管理工作中,而企业管理者应在工作中起到带头作用。工作人员在进行成本管理时应具备较强的财务成本管理意识,并主动分析在岗工作任务和财务成本有关的法律法规,此外还应注意进行管理过程期间应注意的事项,熟练掌握相关操作技术,加强财务部门与各个部门之间相互沟通交流。还可以通过对员工进行相应培训工作,内容包含有:财务管理理论知识、专业技能操作等;从而促进企业财务管理工作较好较快发展。
(三)全面构建财务成本管理体系
企业实施要想构建健全的财务管理体系,首先要了解进行成本管理工作的相关内容:成本预算考核工作、预算编制与实施、整体预算方式等。
1.成本预算考核工作
财务成本工作中成本预算考核主要是对预算年度、季度、月度进行总结、考核、分析。例如,月度分析工作要求各个项目负责部门应对每个月预算实施状况给予分析,同时房地产每个子公司应对总公司进行汇报总结,并召开季度、年度总结会议,分析预算工作中存在的问题因素;每个月度项目负责部门按照月度累积预算实施状况,通过按照绩效标准对员工业绩给予考核,并和薪资、激烈制度相结合;年终考核工作是对企业一年预算实施状况给予分析总结,分析内部存在的问题因素,并结合问题特点制定下年企业经营标准。
2.预算编制与实施
企业在进行预算编制期间,部门之间应相互沟通交流、多互动。预算编制实施的主体人员是各个部门的负责人员就,其要严格遵循相关预算编制制度对实际业务进行控制。企业在进行财务成本管理工作过程中应结合企业实际业务实施,如某些业务是属于财务成本管理预算范围内的,应保证其严格遵循规章制度进行审批,如属于预算以外的,应按照制定流程报备房地产最高部门进行审批,并详细说明。这样就能对预算以外的业务进行成本管理控制,严格控制房地产企业成本管理工作。
(四)构建全面的工程结算体系
建立健全的工程计算管理体系,首先要加强企业财务成本管理各个项目,根据对各个项目工程的经济指标进行预测分析,确保其保证在指定指标内,使项目预算、工程预算、结算等与现实差距相差较小。而不是当工程验收时再与资料、设计方案进行对比、分析,如最终工程预算与实际预算存在较大差距,应对超出预算部分附上审批文件加以说明,避免出现违纪违法情况出现;然后是提高工程预算管理员工专业道德素养,并严格要求预算工作人员应具备较强的专业操作能力以及工作经验,保证可以完全做好项目预算管理工作,从而保证企业财务成本管理工作快速、健康发展。其次是明确工程结算管理流程,保证成本预算方法、措施充分落实到项目结算工作中,对工程结算工作进行严格控制、监督,保证数据、资料的准确性以及真实性,不得任意更改工程结算资料、数额。
综上所讲,房地产企业要想提高经济效益,立足于竞争激烈的市场中,就要加强财务成本管理控制工作,从企业财务管理问题出发,通过对财务成本管理工作进行全面管理以及提高工作人员成本管理意识、构建成本管理体系等措施,强化企业管理机制,才能全面提高财务成本管理工作质量,保证房地产企业未来健康发展。
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内部财务控制是为了进一步提高内部财务管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制,防止错误和舞弊的发生。但是,现阶段多数事业单位的主要领导对内部财务控制意识淡泊,控制的力度不够,财务环节基础管理比较薄弱,资产管理不严,缺乏内部审计和监督,内部财务控制存在很多漏洞。这需要我们建立一套系统的、完整的、科学的、规范的且可操作的内部财务控制制度,以促进事业单位得到更好的发展。以下是读文网小编为大家精心准备的:浅谈事业单位如何有效提高内部财务控制相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘要:随着市场经济的不断深入,人们生活水平得到不断的提高,外部环境对我国财政提出了更高的要求,行政事业单位的财政改革不断的深化,但是事业单位的内部财务控制仍然存在一定的问题。为了提高事业单位的内部财务控制,本文先对事业单位的内部财务控制中存在的问题进行分析,探究提高内部财务控制的必要性和原则,再针对这些问题提出改进措施。
关键词:事业单位 内部财务控制 有效措施
内部财务控制是为了约束单位内部的财务上的支出,制定出一系列的制度规范用来提高单位的经营质量。内部财务控制是事业单位内部管理的重要部分。而事业单位的收入主要来自于国家的财政支持,其支出就是支出的国家的资金。为了保障国家资金的安全,必须加强事业单位的内部财务控制,贯彻执行相关的制度规范,保证支出的合理性和效率性。
财政体征改革的不断深化,我国的事业单位的内部财务控制已经得到了一定的认识和重视,并取得了一定的提高,但是纵观整个事业单位的内部财务控制仍然可以发现其中的问题。
(一)单位对于内部财务控制的重视度不够
我国大部分的事业单位对于其内部财务控制仍然没有清晰的认识,不能充分的认识到其重要性,单位就不能积极的发挥其作用,也就不能真正的做好内部财务控制工作。现在的事业单位的财务管理仍有部分存在听从领导的指示,不按严格的程序进行,甚至只是在单位缺乏周转资金时向上级政府申请资金,而不管资金领回来后是怎样支出的。
(二)内部财务控制缺乏标准规范
目前我国事业单位的内部财务控制规范大多表现于形式,止于内容。部分事业单位在制作出规范后将规范高挂在单位内部办公场所,却不进行实质的执行,甚至一些单位的规范并不符合单位的本身的情况,漏洞百出,也不严格的执行。例如,日常公用支出有专门的制度,但是在实际上人们很少遵从,财政部门也不会专门的管理限制。
(三)岗位设置不合理,人员素质不高
单位财会部门在岗位设置上人员的配备不合理、不科学,尤其是在会计和出纳等职位上存在一人兼任多职的现象,无法进行有效的监督,引发单位财务控制的不规范,导致暗箱操作等现象,降低其使用效率。同时,不重视单位内部的固定资产的管理,在采购和利用方面存在一定的风险,固定资产在采购后,没有相关的人员负责管理。此外,单位内部的财务控制的会计人员的专业素质较低,很少是专业对口的人员担任此项工作,不能规范的进行会计工作。
(四)薄弱的财务基础工作
事业单位在没有进行改革前的性质是政府公益性,是服务于人民大众的。受到传统因素的影响,单位内部的财务控制工作基础较为薄弱,部分单位的会计信息更新较慢,在数据等方面的统计不准确,会计资料更是保存较少,这也成为事业单位在改革后其财务管理难以控制的原因之一。同时,单位内部的财务人员在经过多年的工作后,其原来掌握的知识已不能满足现在的需要,但是单位对于人员的培训很少。事业单位在内部财务的预算管理上仍然存在不完善的地方。
此外,事业单位内部的财务控制还缺乏必要的内部监督和外部监督,相关的监督也没有信息渠道,甚至在监督后也不能得到严格的惩罚,这就使得相关人员的违纪操作无法得到有效的监督,从而导致了内部控制失效。
(一)必要性
随着政府职能的不断转变,事业单位的性质经过不断的财政改革后,人们日渐关注政府财政的公开,并对财政公开提高了要求。政府建设服务性政府的同时也日渐的注重人们的反应,顺随民意,加大财政支出信息的公开。事业单位在外部条件发生变化的情况下,加强内部财务控制,完善相应的制度规范,可以对其支出进行有效的管理,减少单位内部财产的浪费,有助于避免违纪事件如暗箱操作等的发生,从而减少单位内部的资产的流失,提高资金的使用效率,同时可以统计单位内部的资金的流动,完善会计信息,在有关部门检查时及时的提供相关的资料。
(二)原则
事业单位在进行内部的财务控制时,要注意遵循其原则:第一,全面性,即财务控制应该涵盖在单位的各个环节,确保对单位内部进行全面的内部财务控制,同时,确保内部财务控制严格的执行在每一个员工身上,不能因为职位的原因有所疏忽。第二,合法性,即在进行单位内部的财务控制时要注意合法性的原则,在手段等方面确保合法,结合相关的法律法规,加强内部财务控制,完善单位内部的管理。第三,分工原则,为了更好的开展内部的财务控制工作,合理的分工有利于岗位和人员的优化,促进单位的内部的相互监督、相互制约。第四,经济原则,即在事业单位进行内部财务控制时,要注意成本应小于收益,科学合理的进行成本的控制,使得效率最大化。第五,适时性原则,即在内部财务控制时要注意与外部环境的协调,并根据环境的变化进行一定的调整,以保证内部财务控制的正常进行。
事业单位内部财务控制有利于节省资金,提高资金的使用效率并完善单位的会计信息。针对事业单位内部财务控制中出现的单位对于内部财务控制的重视度不够、内部财务控制缺乏标准规范、岗位设置不合理、人员素质不高、财务基础工作薄弱以及缺乏监督等问题,应该结合内部财务控制的原则即全面性、合法性、分工性、经济性和适时性,提出提高事业单位内部财务控制的有效措施――加强对内部财务控制的重视,建立健全单位内部的财务控制制度规范,严格审查预算以及提高工作人员素质。
(一)加强对内部财务控制的重视
首先,从领导层加强对事业单位的内部财务控制的重视,加强其对相关法律规范的学习,并对其进行一定的培训,使其在培训中认识到内部财务管理的重要性,从上层抓起单位的内部财务控制工作,推动全体员工认识到其重要性,并遵循标准。其次,促进全体员工的参与,在其认识到该工作的重要性时,积极的配合相关部门的工作。从上层抓起,促进单位内部财务控制工作的严格进行。
(二)建立健全单位内部的财务控制制度规范
首先,单位内部建立健全财务控制的制度规范,使得内部开展财务控制工作时有硬性的指标可以遵循,例如日常公用开支的申请程序等。其次,完善内部财务控制的审批制度,明确财务部门的工作职能,在相互监督的基础上实现内部财务的有效控制。再次,在涉及单位的最大事故的审批事项时,必须加强审批的程序规范,不能随意或者单凭领导的指示。最后,加强分工和职责的对等配置,在工作优秀时给予一定的表扬,在出现错误时,能够确定责任人,及时的开展急救工作,促进内部财务控制工作的有效的开展。
(三)严格审查预算
最有效的控制事业单位支出的方法之一就是对年度的经费的预算进行严格的审查。首先,单位在制作预算支出时,需要认真的考虑单位内部的实际情况,借鉴往年的经验做出科学合理的预算方案。其次,财务部门在审查时要充分的考虑各种情况的发生,及时的与各部门的相关预算方案制作人沟通,避免考虑不全面。最后,在预算审查通过后,单位内部应对经费的支出保持慎重的态度,对相关的行为进行规范和调整,以严格的按照预算执行,提高资金的使用效率。
(四)提高工作人员素质
任何工作的实施必须考虑人的实施这一因素。在内部财务控制工作的开展工作时,也要注意内部员工的实施方式。首先,加强对于工作人员的培训,提高其专业的财务管理的能力,同时提高其自身的综合素质,在道德得到提升的同时工作人员一般就很难做出违纪行为。其次,在对工作人员的培训后,要注意对其培训的效果进行一定的强化,可以采取考核追踪的方式检查并强化培训效果,同时,对考核优秀的工作人员给予一定的表扬,对于不合格的人员进行批评,以激发员工的好胜心,强化培训的质量,进一步的提高工作人员的素质。
事业单位在面临外部的环境的巨大变化时,需要及时的结合自身的情况进行内部财务控制:加强对内部财务控制的重视,建立健全单位内部的财务控制制度规范,严格审查预算以及提高工作人员素质。
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内部控制是企业管理重要的内容和基础,是企业实现战略目标的基本保障。风险导向型的内部控制是对企业内外部环境中存在的风险进行识别并分析其影响,根据结果采取一定的内部控制应对策略来抵御风险。以下是读文网小编为大家精心准备的:基于财务风险为导向的医院内部控制探讨相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘要:随着我国医疗卫生体制改革的不断深入,医疗卫生机构迎来了新的发展机遇,同时也面临更大的挑战。如何在市场经济中立于不败之地,求得生存与发展,是摆在各类医疗卫生机构面前的新课题。在改革过程中,如果单位内部的财务制度不健全、监督控制力度弱,可能导致医院的财务风险大大增加。本文以汕头国际眼科中心为例,分析其财务风险内部控制的现状,并对其做些有益的探讨。
关键词:财务风险 现状 探讨 内部控制
医院的正常运行不仅能满足当地群众的看病需求,同时也能推动当地的经济建设。但在日常的经营活动中,由于受各种各样因素的影响,医院的财务状况往往具有较大的风险。如何有效规避这些风险,在此笔者也谈谈自己的一些看法。
(1)内部控制机制已经建立。在眼科中心,管理人员认识到了财务部门建立内部控制机制的必要性。这些内部控制机制虽然不能给医院带来直接的经济效益,但它能规范权力运行、促生内在制约力,有利于医院的长期稳定发展。尽管从短期来看,它可能会增加某些业务环节,而增加运营成本。但值得庆幸的是,管理人员对内部控制机制已经有了正确的认识,从而在医院的建设过程中,逐步建立并完善了相关的内部控制机制。
(2)内部审计发挥了作用。内部审计是医院的一个重要部门,它能够在很大程度上保证各种财务信息的真实准确性,从而控制医院的财务风险。正因为它具有如此重要的作用,所以,根据《卫生系统内部审计工作规定》(中华人民共和国卫生部令第51号)的规定,越来越多的医院设置了内审部门,且使其保持了良好的独立性。眼科中心的情况是,该部门由医院法人代表直接领导,对医院法人代表负责,并报告工作。在业务上接受上级审计机关的指导和监督。在这种情况下,内部审计能够发挥较大的作用,从而使财务风险得到较好的控制。
(3)财务风险控制意识较强。公立医院作为社会的公益机构,承担着为广大人民群众提供医疗保健服务的社会职能,比较注重医疗活动,而轻视经济管理。但在当前的市场化改革浪潮中,医院的管理人员也必须加强对经济工作的管理。只有这样,医院才能规避财务风险,更好地为人民服务。庆幸的是,从眼科中心的财务工作人员的情况来看,财务风险控制意识比较强,能较为客观地进行财务风险的识别与分析。
(4)财务风险的基础建设较好。在财务风险控制意识比较强的情况下,医院财务风险相关的基础建设也比较到位。首先表现在,财务工作人员及其岗位的分配比较合理。医院在对相关的岗位和人员进行配置时,会结合人员的学历、职称、工作能力、责任意识等因素进行综合考量,使具有较高财务管理水平的工作人员尽可能地发挥应有的作用。由于财务管理工作岗位上的工作人员对财务知识比较熟悉,因而基本能够胜任该项工作。其次,财务部门的工作岗位明确了职责。[1]医院在设置财务内部的相关岗位时,认真分析了岗位应该承担的职责,并充分考虑了岗位之间互相约束、互相制衡的要求。最后,财务部门与采购部门的工作流程基本合理。这表现为,能严格按规定程序采购物资设备、签订相关合同、办理入出库手续和付款申请审批手续等。总之,医院的财务基础建设较为到位,这在一定程度上有助于控制医院的财务风险。
(5)信息化建设比较完善。近几年,由于来院就诊的患者数量大大增加,医院通过不断改变诊疗场所的布局和优化流程,为患者提供优质便捷的诊疗服务。在此情况下,大多数医院在其内部推行信息化建设。就眼科中心的信息化建设现状来看,已建成覆盖各部门的医院信息系统。但某些数据统计口径不统一,这样就使财务部门在核对相关数据时,耗费较多的人力资源和物力资源。所以,信息化建设还应进一步完善。
(1)继续提高医院管理人员对内部控制的认识。医院的高级管理层应强化这种观念,即认识到财务内部控制对于医院的重要作用。不过,这还不够,还必须让医院的其他管理人员,也意识到建立内部控制机制的重要性。为了达到这个目的,高级管理层应组织所分管部门的负责人,针对内部控制相关知识进行研究和讨论,统一各级管理人员的认识。在多数管理人员认识到财务内部控制机制重要性的前提下,医院便可着手完善财务内部控制机制。需要注意的是,为了能使完善后的机制得以更好地运转,医院必须吸收自身和其他医院的经验成果,总结失败教训,从而提高财务风险控制能力。
(2)完善内部控制制度。眼科中心可以根据去年我国颁布实施的财务风险控制规范,来健全或完善本医院的财务内部控制制度。在完善内部控制制度时,一定要结合本医院的实际情况,否则,就很难达到财务风险控制的目的。具体来看,本医院可以从各部门的财务风险和相关业务活动的财务风险两个方面来着手,也就是说,对各部门的财务风险进行评估,找出可能引发风险的节点,并提出相应的解决办法。[2]不仅如此,医院还应对各种财务管理活动进行严格区分。例如,对预算管理、收支管理、债权债务管理等严格实行不相容职务相分离,从而大大细化财务管理活动的程序,降低财务风险的发生概率。
(3)强化工作人员的财务风险意识。在市场经济体制下,医院需要兼顾社会效益和经济效益。为了维持自身的正常运转,医院必须对财务活动进行有效管理,确保医院的营业收入大于营业支出。财务工作者必须对这点有深刻的认识,只有这样,他们才会更加重视对财务风险的控制。因此,为了达到这个目的,应对财务工作人员进行思想教育工作,提高他们的认识水平。
(4)加强财务内部控制队伍的建设。从前文的叙述可知,眼科中心财务人员的素质、能力相对较高。但是,在此基础上,医院仍对财务工作人员进行严格培训。通过定期的培训工作,提升他们的业务能力。同时,对培训人员进行一定的考核,确保他们的工作能力不仅能胜任其所在的岗位,还尽可能使工作人员在岗位上做出较大的贡献。在提升财务部门工作人员的专业能力的基础上,还需要进行持续的职业道德教育,提高他们的法律意识和责任意识。在必要的时候,医院甚至可以吸收外界的优秀财务管理者的管理理念,增加本医院的财务管理实力。在优秀的财务管理团队的管理下,财务风险就能进一步得到控制。
(5)完善信息化建设。医院的管理人员应继续完善各部门的信息建设,保证医院的财务数据信息能真实有效地传递给财务工作人员。为此,管理人员应了解各部门之间,有哪些地方衔接不到位。管理人员只有了解了相关情况,才能制定相关的完善措施,从而为完善信息化建设做好准备。[3]从前文叙述的情况来看,管理人员的主要工作是使各部门的工作能平稳、安全地交接给下一个部门。所以,管理人员应在这个方面下足功夫,尽可能地使各部门形成一个有机整体,这样就能大大降低医院的财务风险。
本文对汕头国际眼科中心财务风险内部控制的现状做了一番论述,主要介绍了五个方面的建设成果,在此基础上,笔者提出了五点强化措施。希望通过文章分析,能为我国医院内部控制质量的再次提升做出有益分享。
[1] 文芳清.加强医院内控管理防范医院财务风险[J].行政事业资产与财务,2014(12):117-118.
[2] 蒋雪艳.浅谈医院内部控制与财务风险防范[J].经济视野,2013(24):211.
[3] 郑大喜.基于财务风险导向的公立医院内部控制框架研究[J].中国卫生经济, 2012,31(2):72-75.
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纵观我国建筑行业近年来的发展历程,整个行业还处于一个原始的发展阶段,特别是管理上比较落后、相关制度也不够完善。企业财务内部控制是建筑企业工作实施管理流程的关键环节,同时由于建筑项目的实现周期比较长、关联单位部门比较多,其财务内部控制在工程造价核算、项目用款结算、集资手段等方面与非建筑类企业存在很多的不同点,相较而言,建筑企业财务的内部控制管理的难度更大。以下是读文网小编为大家精心准备的:加强建筑企业财务内部控制的思考相关论文。内容仅供参考,欢迎阅读!
摘要:与其他行业相比,我国建筑企业的工程规模大,用工人数多,生产经营活动往往较为复杂,企业财务内部管理也非常繁杂,财务内部组织结构松散,建设资金利用效率不高,建筑企业财务内部控制水平低下。本文主要分析和探讨了我国建筑企业财务内部控制与管理的相关问题,内容主要涉及到加强建筑企业财务内部控制的意义、当前我国建筑企业财务内控管理中存在的问题,并提出了针对性的有效建议,以促进我国建筑企业财务管理水平的进一步提升。
关键词:建筑企业;内部控制;存在问题;有效性建议;财务管理
(1)建筑企业财务内部控制的特殊性。随着我国社会主义市场经济的发展进步,各个地区的城市化进程不断加快,在这一经济背景之下,我国建筑企业发展十分迅速,甚至在一些地区,建筑产业已经逐步发展成为当地经济的支柱性产业。
但是,与其他行业相比,建筑企业施工部门庞大,涉及到的部门众多,用工人员素质高低不一,很容易出现资源浪费、资金浪费或不合理利用等财务管理问题。此外,建筑企业财务管理涉及到工程结算收入(主营业务收入)、工程结算成本(主营业务成本)、工程施工(生产成本)、临时施工期的临建(摊销额可列支)等明目繁杂的会计科目,其财务管理与控制更加复杂化。
(2)加强建筑企业财务内部控制的意义。企业财务内部控制就是在遵照相关法律法规的前提下而制定的一系列的加强财务管理和内部控制的措施和方法,以达到保护企业财产资产完整性和安全性的目的。加强建筑企业财务内部控制与管理,对于建筑企业的发展有着十分积极的意义:
加强建筑企业财务内部控制与管理,有利于保护企业内部财产及物资的安全性和完整性。建筑企业内部有很多物资和财产,通过严格的财务管理制度,来约束企业资金和物资的调动,可以有效的减少和防止企业内部物资和财产浪费和破坏的情况,减少资金不合理挪用等不良现象。
(1)企业管理者对财务内部控制的认识不足。在实际的建筑企业运营中,很多企业管理者非常重视施工建设运营方面,对财务内部控制缺乏深入的认识,尤其是在以前的粗放式的管理思想的指导下,一些企业管理者将财务内控简单的认为是粗糙的财务统计,根本没有认识到财务内控给建筑企业带来的高效的作用。此外,我国一些建筑企业内部组织格局混乱,部门与部门之间的配合度不高,遇到问题时相互推诿,资金流转不畅,财务内部控制与管理难以真正落到实处。
(2)建筑企业财务内部缺乏有效的控制制度。在我国,建筑企业工程项目的最大特点就是分散性和流动性较强,一些建筑企业有很多家分公司或者同时掌握着十几个项目,而所有的项目和分公司的运作资金往往是由总公司提供的,这就容易构成实际施工管理与总公司管理之间的矛盾,如地方实际施工管理中往往存在着一定的物资和资金浪费、质量马虎等问题,而总公司的人工预算及后期结算不及时、质量验收标准与地方不一致等问题。这些都是由于建筑企业财务内部缺乏统一有效的控制制度造成的。
(3)缺乏建筑企业财务方面的专业性人才。多年来,我国建筑企业高度重视建筑工程设计及规划人才的引进和培养,忽视了对专业财务管理人才的培养工作,人才短缺已经成为建筑企业财务管理与控制中的软肋。实际上,我国建筑企业普遍缺乏建筑方面的财务专业人才,这与建筑企业的流动性特点也不无关系。因为建筑企业跟着工程走,甚至有的建筑企业在工程项目施工地广招财务人才,但这个地方的工程项目一旦完工,就立即与其解除合同,到新的施工地点再招新人。这样,就容易使得建筑企业财务管理出现混乱,甚至导致财产不实、账务不清、资金流转困难等问题。
(4)对企业财务内控工作的监督力度不够。在当前我国建筑企业财务管理中,部分建筑企业财务内部审计监督力度不够,直接或间接导致财务内控管理过程中有关信息的失真,甚至导致财务虚假状况,这就大大降低了企业财务内控存在的价值和意义。更有甚者,企业内部高层管理者为了一己私利,不愿对企业财务内控管理进行监督,对外也尽量粉饰财务报表,以保持良好的企业形象,对于企业管理中出现的问题也不愿对外披露,内部控制措施执行力度不够,监督管理不够严格,严重影响了企业财务内部管理的积极作用。
(1)定期组织财务内控培训,增强企业管理人员的内控意识。
在建筑企业内部,尤其是高层管理者应该及时转变发展思路,高度重视起企业财务管理与控制问题,真正发挥出财务内部控制对建筑企业的积极效用。为此,建筑企业应定期组织财务内控相关培训,从思想上增强企业管理人员的内控意识,引导管理者学习现代财务管理新理念,结合现代建筑行业的特点,结合本国建筑市场的优势,调整企业内部组织结构,优化财务管理业务,把财务管理渗透到企业法人治理和层级管理中来。拓宽财务内控管理新思路。
(2)建立健全财务内控制度,完善并统一企业内部控制方法。
在建筑企业内部,应该着眼于全局,设有专门的独立的财务机构,同时必须完善和健全财务内控制度,完善企业财务内部治理结构,逐步建立健全本企业的内部控制体制,建立起全面的内部控制体系,在经营目标、发展决策等重大事项上建立起一套完整的内部调研管理和测评体系,积极为企业管理者提供财务依据,甚至参与企业决策制定,将决策风险降到最低程度。此外要明确控制的重点,尤其重视本企业固定资产的管理与控制,严防资产使用中的漏洞,强化节约意识,提升使用效率。利用制度划分责任,限制管理的权限,适当下放权力,让所有的工作人员从上到下都能参与到内控工作中来,并协调好总公司与分公司之间的关系,坚决杜绝资源和资金浪费现象。
(3)完善财务人员考核机制,培养大批高素质的财务管理人才。
建筑企业应高度重视引进和培养高素质的财务管理人才,高度重视财务管理与内部控制工作,有计划地培养适合本建筑企业发展的财务管理人才。为此,建筑企业应根据本企业财务需求特点,建立起“事前―事中―事后”的全方位的人才培养模式,积极引进最新的财务管理工作方法。由于企业管理者对计算机系统出具的各种数据、信息报表、财务报表的依赖性越来越大,所以应将财务人才培养与现代化信息技术平台的建设有机结合起来,实现网络平台上面的人员培养模式,使管理人员都具有信息技术的操控能力。为了更好的激励财务人员,建筑企业应重视会计人员的考核和激励,制定严格的考核标准,定期考核财务人员的工作绩效,促使每一位财务人员都提升自己的素质。
(4)加强企业财务内控监督,进一步加大内部控制违规成本。
建筑企业财务内部审计机构和审计人员应有充分的权利对项目工程的运营情况进行监督和检查,建筑企业财务内部监管应重点从账款回收、账目结算、财务预算审核等方面入手,重点审核物资采购、固定资产、资金使用等,一旦发现有违规操作,应立即向相关部门汇报并制定严厉的违规操作惩戒措施,进一步加大内部控制违规成本。在具体监管过程中,建筑企业可以实施信息化财务管理,借助计算机等现代工具确保各项资料的客观性与严谨性,减少人为因素的失误和缺漏。
综上所述,建筑企业是我国国民经济的重要支柱力量,加强建筑企业财务内部管理与控制具有十分积极的意义。当前,尽管我国建筑企业财务内部管理与控制中存在着很多问题,但只要我们增强建筑企业管理人员的内控意识、健全内部控制管理制度、完善财务人员考核机制、加强企业财务内控监管,多方面、多渠道加强建筑企业财务内部控制管理,我国建筑企业财务内部控制必将发挥出应有的效用。(作者单位:北京国煤建装饰有限责任公司)
参考文献:
[1] 吴培瑶.创新建筑企业财务管理工作研究[J],当代经济,2015(15)
[2] 肖文英.关于对建筑企业财务管理精细化的探讨[J],经营管理者,2015(02)
[3] 何卓伟.建筑企业财务管理制度构建研究[J],中国高新技术企业,2015(18)
[4] 孙洋.创新建筑企业财务管理理念,实施现代企业发展战略思路[J],科技与企业,2015(04)
加强建筑企业财务内部控制的思考相关
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在现代企业管理的一个突出的特点就是加强内部管理,内部控制的实施与应用就是企业加强内部管理的重要举措之一。下面是读文网小编为大家整理的论企业内部控制论文,供大家参考。
【摘要】财务管理是企业管理的重要构成部分之一,在企业内部的控制中产生的作用不容小觑,财务管理直接决定了企业对内部及外部因素变化是否能够适应及面对。本文主要讲述了企业内部控制建设的意义,分析了财务管理在企业内部控制建设中的作用。
【关键词】财务管理;内部控制建设;作用
现阶段的企业,要积极立足于财务管理,企业的日常生产经营管理活动,同样是确保资金资产的相关方面的安全,强化内部财务管理,建立内部控制制度,有效地控制好企业的资金运动,规划好各项企业管理活动,目的是保证企业资产的完整和真实性,确保财务报告的有效性,最终实现经营效率的全面提升。
一、企业内部控制建设的意义
一个企业的内控管理涉及到的各项决策、反馈等环节。内部控制不仅要适应企业内部控制环境,但也要与法律法规的实际发展完全一致,并符合企业的要求,员工必须执行,以保证位置,设置合理的责任,经营成本和经济效益的有效协调,实现高效运行,确保资产和可靠的经济信息安全。具体来讲,主要具有五个方面的作用:一是有利于企业遵守国家相关法律法规,按照企业内部规章制度执行。企业内部制度建设不能超越国家法律,内部管理和有效的控制措施,严格依据有效的管理授权和审查程序。二是保证财务信息的可靠性。加强企业财务管理,分析宏观政策环境,分析市场竞争趋势,可以完善企业的内部控制制度,企业的计量和报告,会计信息可以有效地处理,从而为管理者的决策提供有效的参考价值,规避风险。三是有利于保证资产的有效增值。资产管理的制度建设,可以确保员工积极有效的开展文化宣传工作,避免徇私舞弊的行为,确保资产的安全,提高利用效率。四是可以有效的提升企业的经营效率。在企业的内部实施内部控制体系建设,积极的创新有关流程管理,完善员工的工作机制,逐渐形成一套合理有效的检查和监督制约管理机制,保障实现企业的经济效益。五是有利于实现企业经营目标。劳动岗位的有效分工,提高了企业的管理功能,可以将信息及时有效的快速反馈,确保整改措施,才有利于企业目标的实现。
二、财务管理在内部控制建设中的作用
财务管理活动在日常的管理过程中不仅要与企业的管理相结合,还要具备广泛性、全局性、牵制性以及调整性。财务管理活动可以有效地实现资源的整合,在企业的生产生活中加强内部控制是第一选择,财务管理活动涉及到预测、分析、决策以及评价手段等方式,有助于实现财务目标,主要体现在以下四个方面:
(一)有利于提高企业经济效益,协助实现内部控制目标
内控是企业管理的关键组成内容,制定有效的内部控制机制,有助于确保企业正常的生产经营活动,借助内部控制可以保证企业的生产经营活动能够相互协调与高效运转,增强市场竞争力,更好完善企业内控建设。财务管理在真正的企业生活中至关重要,实践中个人认为是很重要,因为良好的财务决策,可以节省不少财政支出,提高企业的最终经济利益,不仅仅是经济方面,还有内部管理方面的控制,员工可以按照制度进行实施工作,协助内部控制,内控是最为关键的,影响企业的日常工作,但是就长远的发展来看,良好的内部程序化管理,可以实现经济优化优势,提高个人的效率,最终完善内控建设。
(二)有利于优化企业治理结构,完善内控建设
财务管理在协助企业结构方面,协调相关利益方面,能够完善控制与监督职责,它能够保证企业正常的运行。财务管理活动能够优化企业的治理结构,是企业管理的重要内容。现阶段,大部分的企业经营管理的模式是经营权与所有权分离,存在公平与效率失衡,所以,企业必须进行财务管理,才能够获得高质量的会计信息,优化企业管理的治理模式,才能有效的合理配置各种资源,改善企业利益相关方的关系,促进企业的和谐发展。在实践活动中,企业往往是两权分离,就会导致利益的分歧,模式管理上的矛盾,但是企业在实践中出现的公平与效率失衡的现象,就会需要企业建立完善的内部控制制度,进行高效的工作质量绩效管理,高效率的管理才能够有高效率的回报,才能够实现企业长远的发展目标。
(三)强化企业财务管理有利于确保企业会计信息真实性
会计信息的真实性对于企业的管理层来讲,具有重要的作用,因此有效的内部控制制度建设,能够最大限度的完善会计信息,保证有效的财务管理,才能够实现数据的有效性和完整性。内部控制制度的建立能够使得会计信息的采集整个过程的完善,在各个环节如信息的采集、归类、记录以及汇总方面,都为财务管理奠定有效的环境基础。内控制度的建立能够使企业及时发现作弊行为,保证企业的经济效益和社会经济效益增长的同步。实践中,由于很多人为的原因疏忽导致财务数据的不真实,导致的数据失效,甚至出现严重的后果,因此,对于企业的管理层来讲,保证有效的财务管理,才能够高效的管理数据,财务管理可以是电算化模式的管理,规范好各个模块的职能,实现各个环节的财务优化配置管理,及时发现错误,保证企业数据的有效性真实性是关键。
(四)强化企业财务管理有利于构建防腐败管理机制
内部控制建设,主要还要建立健全有效地惩治与预防机制,对重点环节和重点部位有效的行使监督和管理,优化内部制约体系,完善重大项目安排计划以及资金使用方式,强化财政资金管理。反腐败的管理机制的构建,主要控制三个方面的内容:第一,权力制约机制;第二,探讨责任机制;第三,重点监管机制。基于财务管理的基础,提高企业的内部会计控制建设,从根本上预防腐败。在企业日常的操作过程中,出现很多操作上的弊端,会给企业的相关人员留下徇私舞弊的漏洞,因此针对重点部门的监管,可以强化资金管理,优化组织内部管理,建立责任机制,重点对有缺陷的部门进行财务梳理,流程化环节模式重点管理,才能从根本上完善内部控制建设,强化企业财务管理,有利于构建内控机制,有利于企业长期稳定的发展。
三、结束语
总之,企业强化财务管理,优化内控管理,有助于保证企业实现发展战略。财务管理在企业内控建设中,能够实现财务信息的有效扩展,建立完善财务风险评估机制,内控制度的建设有利于及时发现和纠正各种缺陷,有效地贯彻落实企业的财务管理,可以促进企业全面地发展,进而实现企业的可持续发展。
参考文献
[1]周云燕,杨小璐.试论企业财务内部控制的建设与完善[J].中国集体经济,2014,11(24):211-213.
[2]赵晓斌,吕小薇.浅谈如何完善预算部门财务管理内控制度[J].财经界(学术版),2014,23(09):162-164.
[3]安巍巍,何建设.国有企业财务治理问题研究[D].财政部财政科学研究所,2014,14(10):63-65.
1企业内部控制与会计信息相关理论概述
1.1企业内部控制的内涵及基本要素
在我国,内部控制具体指的是企业为了进一步明晰企业内部资产的完整性与安全性,为了进一步防止企业内部的舞弊和腐败,保证企业会计信息资料的准确性和真实性所采取的相关行政管理手段。企业建立并实施有效的内部控制,包括内部环境、风险评估、控制活动、内部监督等四个要素。
(1)内部环境,内部环境不仅仅指企业内部的会计环境,还包含了企业在行政管理、人力资源管理、企业内部结构等多重企业运行过程中的各方各面。企业内部环境是企业运营的内部核心的总称,是整个企业内部控制的主要框架。
(2)风险评估,风险评估是现阶段企业面临瞬息万变的市场经济所必须采取的内部控制手段,它的主要作用在于能够通过一定的风险预警机制,对企业外部所面临的风险做出灵敏的预估和判断,同时还能够对企业内部环境做出相应的评价和系统的企业经营活动分析,从而起到确立企业内部控制目标的作用。
(3)控制活动,企业根据风险评估结果,采取的符合企业长远可持续发展的,相对科学合理的内部控制措施。
(4)内部监督,是指企业对其内部控制的建立和实施情况进行检查,评价企业内部控制的有效性,及时发现内部控制的缺陷并加以改进。以上五个要素相互关联,相互协调构成了企业内部控制系统,随着企业外部环境的不断变化,内部控制也会随之采取动态控制。
1.2会计信息管理的内涵及重要性
目前会计理论界对于会计信息的定义仍旧没有统一的认识。从范围上来讲,广义的会计信息指的是企业会计人员所收集、汇总、传递的所有有关于企业经营的经济信息;狭义的会计信息则仅仅包括企业的财务信息,也就是企业财务报告中所提供的相关经济信息。从会计信息的内容上来看,会计信息可以大致分为两个方面,即会计财务信息和会计管理信息。会计信息对于企业内部管理有着十分重要的作用,它不仅能够直观地反映企业的财务状况,并为企业经营发展决策提供相关信息资料,它同时还能够有助于企业更好地了解企业的稳定性和获利能力。从国家的宏观发展与调控来看,企业的会计信息更是表现市场经济的及时,对于国家的相关会计政策的制定也起着重要的参考作用。由此看来,会计信息质量管理是十分必要的,也是十分重要的。
2企业内部控制对会计信息质量的影响分析
2.1内部环境对会计信息质量的影响
会计信息质量需要依托于良好的内部控制环境,倘若内部环境处于一个负面的状态,那么内部控制的有效性就会大打折扣,那么会计行为的正确性和科学性将得不到有力的保证,那么会计信息的质量也就随之得不到有力的保证。
2.2风险评估对会计信息质量的影响
企业在对会计信息收集、汇总以及应用的过程中都将会面临一定的内部风险,对这种风险的识别是极其重要的,只有及时地发现这种风险,才能进一步保证企业会计信息的准确性,不会产生会计信息失真。而一旦风险识别过程中出现某个疏忽,或者风险预警机制失灵,将会给会计信息质量带来很严重的影响,甚至会直接导致企业会计信息失真。
2.3控制行为对会计信息质量的影响
控制行为是提高企业会计信息质量的必要手段,它不仅可以增强会计信息系统的功能,而且会帮助企业产生更为真实可靠的会计报表,并且能够帮助企业防止与发现错误的会计数据,通过对财产安全控制、职责分工控制、授权审批控制、运营控制等的控制,可以保证会计人员真实地反映企业财务状况与经营成果。
2.4内部监督对会计信息治理的影响
内部监督实际上就是为了进一步提高企业会计信息,以达到内部环境的稳定性,实现企业整体运营的正确性,有利于企业进一步实现战略管理目标。企业内部监督部门可以通过有效的监管控制手段对会计信息进行评价,以起到发现问题并解决问题的作用。
3基于企业内部控制的会计信息治理管理现状
3.1我国企业内部控制现状及存在的问题
现阶段,我国许多企业在经营发展过程中,对于企业内部控制的认识存在一定的偏差,没有对企业内部控制管理采取足够的重视,因而存在一些问题。
3.1.1企业治理机构不够完善
我国企业存在较为普遍的股权高度集中的现象,股份制企业中,大多数股份掌握在少数人手中,造成了我国许多企业中存在较为严重的“一人独大”的局面,这种局面也直接导致了企业的决策层以及治理机构的不完善。在关系到企业发展的股东大会上,由大股东对企业的发展采取“一言堂”式的决策,这对于企业的发展是极其不利的。
3.1.2监督职能弱化,监督约束不强
内部监督是企业内部控制的一种十分有效的内部管理调节机制,但许多企业的内部控制管理工作中监管部门的设置都存在不合理。具体而言,许多企业的监事会的成员大多来自企业内部,企业外部的相对而言较少,这也直接导致了内部监督的约束性不强,致使整个监事会的独立性不强,对企业采取的监督行为存在不客观的现象,并且导致了内部监管与外部监管之间存在严重的不平衡现象。
3.1.3会计人力资源管理不完善
许多企业为了保障企业的会计信息不被泄露,在会计招聘中,常常会发生“唯亲是用”的现象。这样的会计人力资源配置往往会导致会计人员工作的随意性,许多会计事物的规范性和系统性将会被打破,徇私舞弊的现象也随之严重,会计信息的失真往往也是这个原因造成的。除此之外,现阶段的会计人员资格证书考核不严,会计学理论体系过于陈旧,因此,即便许多带证上岗的会计人员,仍旧不能够很好地落实会计工作,使得企业会计实务处理效率低下。
3.2我国会计信息质量管理现状及存在的问题
我国市场经济发展仍旧处于不成熟的状态,在这样的背景下,我国许多企业对于会计信息质量管理存在很大的忽视,企业会计信息质量整体低下,存在较为严重的问题。尽管相关部门一直采取措施来提高企业会计信息质量,但有关资料和案例仍表明我国企业会计信息质量存在严重问题。例如在2000年遭受证监会处罚的郑百文公司,在上市前采取少计费用、虚提返利、费用跨期入账等方法,造成虚增利润1908万元,并制作了虚假的上市申报材料。又如海信科龙从2002年至2004年,公司采取虚构主营业务收入、少计诉讼赔偿金、少计坏账准备等手段来编造虚假的财务报告,虚增利润11996.31万元。造成会计信息失真的主要问题集中在两个方面,一方面是由会计人员的故意过失行为或者是素质低下造成的会计行为不当所引起的会计信息失真;另一个方面则是由于企业内部审计制度的不完善,导致了企业内部审计工作有所缺陷,弱化了审计的职能,导致了会计信息的失真。
4基于企业内部控制的会计信息治理管理对策
4.1营造良好的内部控制环境
良好的内部控制环境是进一步提高会计信息质量的基础。首先,企业要完善自身的治理结构,要从企业董事会制度入手,在企业董事会中设有一定数量的外部独立董事,加强董事会的职能作用。其次,需要完善企业监事会制度,通过设置合理比例的内部工作成员及外部成员形成内外均衡的监事会职能。与此同时,企业监事会需要定期出席企业高层会议,并且要详细了解企业管理最新的决策情况,根据企业高层的决策不断更改企业监督事项,对企业运营管理实现动态的监督工作,这些监督信息能够更加方便企业董事全面了解企业的情况,以便于作出更好的企业运营决策。
4.2加强会计信息风险管理
会计信息质量低下的一部分原因也来自于企业的风险管理能力低下,以至于企业在发展经营过程中面对风险的时候,缺乏有效的应对机制以及没有做好充足的应对风险的准备。为了化解由企业发展风险所带来的损失,保证企业的继续运营,许多企业只好采用虚假的会计信息来维持企业生产运营的“表面工作”。在企业内部控制视角下,加强企业风险管理同时也能够进一步保证会计信息的质量。在实践过程中,企业首先要将风险防范意识放在企业内部控制以及会计信息管理的重要地位,同时要制定较为完善的风险识别机制,并能够进行风险评估,综合分析企业发生的风险,并找出与之对应的对策。倘若无法有效地解决风险,应该从其他渠道去寻求帮助,而不是在企业自身的会计信息上动手脚。
4.3加强企业内部审计工作
企业的内部审计可以加强对会计人员工作效率、财务工作的可靠性、财务资料的完整性的审核。利用内部审计工作,能够更好地约束会计人员的违法行为,也能够更及时地找到企业会计信息中所犯的错误,并且能够及时改正。与之相对应的是,加强企业内部审计工作,则必须保证审计人员与审计机构之间的相关独立性,坚决杜绝审计部门的“一言堂”式现象,这样不仅不能够达到内部审计的作用,反而更有利于企业内部的徇私舞弊行为。实际上,企业内部审计工作应由企业董事直接负责,确保内部审计工作的有效性。
4.4加强企业人力资源的管理
无论是在企业的内部控制管理还是企业会计信息质量管理过程中,“人”始终是管理的主体,人力资源是企业经营生产的重要要素之一,人力资源的好坏也将直接影响企业的未来发展。首先,企业应该不断完善企业会计人力资源招聘制度,通过严格的考核来聘用会计人才,保证会计人才工作水平和专业素养达到企业会计管理的标准。其次,企业还应该制定完善的企业培养计划,加强会计人员后续教育以及注重会计人员业务培训。
5结语
完善企业内部控制为提高会计信息质量提供了新的思路,在新的视角下,企业的长远发展需要更系统地思考企业内部控制与会计信息质量管理之间的内在联系,继而走出一条适应企业可持续发展的内部控制管理方法,在促进企业会计信息质量有所提升的同时,更促进企业的整体发展,达到企业管理的共赢。
一、快速公交企业建立内部控制体系的意义
内部控制体系是指企业为了实现经营目标,保障正常的管理活动,基于防范风险为目的,所制定的一系列组织、调节、制约、监督的规章制度和方法。企业建立内部控制体系可以促进企业防范重大风险,实现可持续发展的战略。在我国,企业内部控制体系的发展大体经历了三个阶段:第一阶段是内部牵制。20世纪七、八十年代,计划经济占主导地位,内部牵制受到重视。财政部发布《会计人员工作规则》,要求建立会计人员岗位责任制,实行不相容岗位相分离。第二阶段是内部会计控制。20世纪九十年代,现代企业制度和市场经济体制开始起步,财政部发布《会计基础工作规范》,要求各单位建立健全内部会计管理制度。随后,作为会计法的配套规章,财政部又研究发布了《内部会计控制规范》,成为各单位建立与实施内部控制的重要依据。第三阶段是全面风险控制。进入21世纪,在吸取美国安然等一系列内部控制失败案例教训,总结会计控制经验的基础上,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》,之后又发布了《企业内部控制配套指引》,初步搭建了我国企业内控体系的框架结构,推动会计控制向全面风险控制发展。
“十二五”期间,国务院发布了优先发展城市公交的指导意见,“十三五”规划建议中,又提出加强城市公共交通等设施建设,公共交通行业迎来了良好的发展机遇。优质、高效的风险管理与内部控制体系对公共交通行业的可持续发展大有助益。快速公交企业应该充分利用好新背景下的发展契机,建立起一套统一、高质量的企业内部控制规范体系,重新梳理和优化业务流程,全面提升内部管理水平和风险防范能力,提高经营效率,促进企业实现发展战略。
二、快速公交企业内部控制现状与问题分析
快速公交企业在生产过程中,积累了一些经验,根据企业自身的特点和生产管理需要,相继制定了相关的管理制度和办法。
1、制定了快速公交企业职工考核标准
通过职工考核标准,规范了职工劳动纪律,建立了一线生产人员的岗位职责,明确了无人售票车管理、机务管理、安全管理等方面的责任,制定了职工奖惩考核办法。
2、制定了快速公交企业安全生产管理制度
按照国家级安全生产标准化企业标准,快速公交企业制定了安全生产管理制度,包括安全生产目标、各级人员安全职责、各部门安全职责、车辆管理、驾驶员管理、档案管理、防火防盗管理、职业健康、事故倒查、紧急预案以及其他与安全相关的各项规定、办法等。
3、制定了快速公交企业财务管理制度
快速公交企业财务管理制度较为全面地规定了企业董事长、经理层以及财务负责人在财务管理方面的职责,对会计机构的设置、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报告、资产管理、会计信息化等方面作了详细规定。
4、制定了快速公交企业收银管理制度
快速公交企业收入的方式比较零散,主要为上车投币或刷卡,BRT站台现金购票或刷卡等,每天都有大量的零散钱币需要清点。为此,企业成立收银中心,在收银管理方面,专门制定了收银管理制度,对收银员的工作流程、操作规范做了规定。
由此可见,快速公交企业按照《企业内部控制基本规范》的要求,虽然建立了各种规章制度,但是制度的建立基本是以部门管理为主,各项制度都有各自的针对性,而在内容上又有重复现象,没有形成统一的框架体系,没有将风险管理理念植入到企业管理中。没有强调企业领导层及全体员工在内部控制中的共同责任,内部环境的建立相对薄弱,风险评估手段基本处于空白状态,控制活动涵盖面缺乏全面性,信息与沟通以及内部监督不能及时到位。
三、如何建立快速公交企业的内部控制体系
由于企业的情况千差万别,各种因素十分复杂,因此,建立内部控制体系要根据企业自身的经营特点和管理要求进行设计。快速公交不同于常规公交,它由于容量大、线路长、速度快等特点,生产经营中的风险点更多。结合快速公交的特点,建立快速公交企业的内部控制体系,可以从完善内部环境,实施风险评估,加强全面控制,建立信息与沟通渠道,强调内部监督等几方面入手。
1、完善内部环境
良好的内部环境是快速公交企业建立与实施内部控制的基础。
首先,领导要重视内部控制规范体系的建立。企业领导必须意识到建立内部控制体系能够促进企业未来发展目标的实现,内部控制涉及到企业经营管理的各个方面,必须一把手亲自领导,各部门积极实施,全体员工共同参与才能确保建立内部控制体系的成效。
其次,建立责任明确、分工合理的组织架构。内部控制建设是一项系统工程,董事会、经理层、各部门都有相应的职责。建立职责明确的组织架构,有利于企业的决策权、经营权相分离,有利于各部门形成制衡,避免职能交叉或过于集中。
再次,健全人力资源管理体系。结合生产经营需要,充分考虑各级人员的专业胜任能力,选用德才兼备、满足本岗位技能要求的人员上岗。做好员工继续教育和岗位培训,营造良好的职业氛围,有利于企业风险防范。
最后,培育积极向上的企业文化。快速公交企业是服务民生的企业,不仅承担自身发展的长远目标,更为政府承担了惠民出行的任务,需要同时兼顾经济效益和社会效益。因此,培育积极向上的企业文化,引导全体员工树立服务意识,强化责任意识,有利于为内控体系的建立奠定良好的环境基础。
2、实施风险评估
风险评估是企业内部控制体系中的重要环节,可以综合运用风险识别技术与方法,识别与各个控制目标相关的内、外部风险,并在此基础上,对各类风险发生的可能性进行定性、定量分析,确定风险的重要性水平。快速公交企业应该以生产、安全、财务、机务等方面的业务控制为目标开展风险评估,重点识别营运班次、车辆调度合理性方面的风险;站亭服务规范性方面的风险;车辆行驶、安全操作方面的风险;资金收入与支出、刷卡结算、财产完整方面的风险;维修保养、配件采购与领用方面的风险等。对于识别出的各类风险,结合企业的风险承受度,制定风险应对策略,采取相应的控制措施,将风险降低到可承受范围内。
由于风险识别与风险分析过程中,有时需要专门的技术与方法,因此快速公交企业可以培训专业技术人员来完成,也可以聘请专业的中介机构帮助完成。
3、加强全面控制
企业的内部控制涵盖企业经营管理的各个方面,从内部环境到具体的业务流程,都可能存在风险点。快速公交企业应该通过流程、制度的梳理,加大识别与分析日常生产经营过程中的关键风险点,确定企业面临的重大风险,针对性地采取控制措施。
(1)生产方面。分析旅客出行规律,合理调度车辆,制定班线运营计划,减少车辆空驶与班次浪费的风险;加强对通勤业务的管理,履行通勤业务审批手续,防范审查不严格导致的风险;根据市场情况,灵活运用多种策略实现营业收入的增长;制定站务员操作流程与服务规范,减少旅客投诉,提高乘客满意度。
(2)安全方面。在原有的安全生产管理制度上,增加风险管控措施。针对快速公交线路长、速度快的特点,重点评估事故风险,经过评估,为车辆购买较高额度的保险费,实现风险分担。同时在制度上规定车辆行驶的最快速度,由安管人员到每个路口查看实际路况,根据不同的路况设定路口限速,以规避部分事故风险。制定驾驶员操作流程,强调服务规范,防范驾驶员责任心不强引发的各种风险。
(3)财务方面。以财务管理制度为基础,重点防范舞弊及提供虚假财务信息风险,加强稽核,实行不相容岗位相分离;强化收银管理,限定接触现金人员,没有经过授权批准,不得接触收款资金;严格执行资金审批管理制度,按预算使用资金;加强借款管理,减少资金占用;强化刷卡结算流程,防止收入流失;加强对存货、固定资产的管理,减少积压、短缺以及毁损,保护资产完整;加强对预算执行的管理与考核。
(4)机务方面。制定维修保养计划,加强材料采购与领用的管理,按计划采购保修材料,减少资金不合理占用。材料保管与领用实行不相容岗位相分离,形成内部牵制,防范材料流失的风险。对于车辆修理,应该有专人负责检验修理质量。
4、建立信息与沟通渠道
为使内、外部信息能够及时传递到各层级和各部门,快速公交企业可以开发制作企业网站,印制职工手册,还可以利用现有的ERP系统资源,将内控流程嵌入到系统之中,减少人为操纵的风险,加强对系统开发维护、数据传输与保管等方面的控制,保证ERP系统安全稳定运行。企业各部门可以按照需求,从系统中获取信息。企业应该建立信息沟通制度以及反舞弊机制,保证信息畅通以及防范舞弊风险。
5、强调内部监督
快速公交企业应该及时监督内部控制实施情况,通过日常监督和专项监督,对内部控制运行情况以及内部控制有效性进行持续监督,或者对内部控制的某方面进行有针对性地检查。内部监督是实施内部控制的重要保证,企业在监督过程中,发现问题及时报告相关部门改正,对于发现的内部控制缺陷,应及时加以纠正,定期对内部控制的有效性进行自我评价。
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现代企业管理的一个突出特点是加强内部管理,内部控制的实施与应用就是企业加强内部管理的重要举措之一。下面是读文网小编为大家整理的企业内部控制论文,供大家参考。
【摘要】财务管理是企业管理的重要构成部分之一,在企业内部的控制中产生的作用不容小觑,财务管理直接决定了企业对内部及外部因素变化是否能够适应及面对。本文主要讲述了企业内部控制建设的意义,分析了财务管理在企业内部控制建设中的作用。
【关键词】财务管理;内部控制建设;作用
现阶段的企业,要积极立足于财务管理,企业的日常生产经营管理活动,同样是确保资金资产的相关方面的安全,强化内部财务管理,建立内部控制制度,有效地控制好企业的资金运动,规划好各项企业管理活动,目的是保证企业资产的完整和真实性,确保财务报告的有效性,最终实现经营效率的全面提升。
一、企业内部控制建设的意义
一个企业的内控管理涉及到的各项决策、反馈等环节。内部控制不仅要适应企业内部控制环境,但也要与法律法规的实际发展完全一致,并符合企业的要求,员工必须执行,以保证位置,设置合理的责任,经营成本和经济效益的有效协调,实现高效运行,确保资产和可靠的经济信息安全。具体来讲,主要具有五个方面的作用:一是有利于企业遵守国家相关法律法规,按照企业内部规章制度执行。企业内部制度建设不能超越国家法律,内部管理和有效的控制措施,严格依据有效的管理授权和审查程序。二是保证财务信息的可靠性。加强企业财务管理,分析宏观政策环境,分析市场竞争趋势,可以完善企业的内部控制制度,企业的计量和报告,会计信息可以有效地处理,从而为管理者的决策提供有效的参考价值,规避风险。三是有利于保证资产的有效增值。资产管理的制度建设,可以确保员工积极有效的开展文化宣传工作,避免徇私舞弊的行为,确保资产的安全,提高利用效率。四是可以有效的提升企业的经营效率。在企业的内部实施内部控制体系建设,积极的创新有关流程管理,完善员工的工作机制,逐渐形成一套合理有效的检查和监督制约管理机制,保障实现企业的经济效益。五是有利于实现企业经营目标。劳动岗位的有效分工,提高了企业的管理功能,可以将信息及时有效的快速反馈,确保整改措施,才有利于企业目标的实现。
二、财务管理在内部控制建设中的作用
财务管理活动在日常的管理过程中不仅要与企业的管理相结合,还要具备广泛性、全局性、牵制性以及调整性。财务管理活动可以有效地实现资源的整合,在企业的生产生活中加强内部控制是第一选择,财务管理活动涉及到预测、分析、决策以及评价手段等方式,有助于实现财务目标,主要体现在以下四个方面:
(一)有利于提高企业经济效益,协助实现内部控制目标
内控是企业管理的关键组成内容,制定有效的内部控制机制,有助于确保企业正常的生产经营活动,借助内部控制可以保证企业的生产经营活动能够相互协调与高效运转,增强市场竞争力,更好完善企业内控建设。财务管理在真正的企业生活中至关重要,实践中个人认为是很重要,因为良好的财务决策,可以节省不少财政支出,提高企业的最终经济利益,不仅仅是经济方面,还有内部管理方面的控制,员工可以按照制度进行实施工作,协助内部控制,内控是最为关键的,影响企业的日常工作,但是就长远的发展来看,良好的内部程序化管理,可以实现经济优化优势,提高个人的效率,最终完善内控建设。
(二)有利于优化企业治理结构,完善内控建设
财务管理在协助企业结构方面,协调相关利益方面,能够完善控制与监督职责,它能够保证企业正常的运行。财务管理活动能够优化企业的治理结构,是企业管理的重要内容。现阶段,大部分的企业经营管理的模式是经营权与所有权分离,存在公平与效率失衡,所以,企业必须进行财务管理,才能够获得高质量的会计信息,优化企业管理的治理模式,才能有效的合理配置各种资源,改善企业利益相关方的关系,促进企业的和谐发展。在实践活动中,企业往往是两权分离,就会导致利益的分歧,模式管理上的矛盾,但是企业在实践中出现的公平与效率失衡的现象,就会需要企业建立完善的内部控制制度,进行高效的工作质量绩效管理,高效率的管理才能够有高效率的回报,才能够实现企业长远的发展目标。
(三)强化企业财务管理有利于确保企业会计信息真实性
会计信息的真实性对于企业的管理层来讲,具有重要的作用,因此有效的内部控制制度建设,能够最大限度的完善会计信息,保证有效的财务管理,才能够实现数据的有效性和完整性。内部控制制度的建立能够使得会计信息的采集整个过程的完善,在各个环节如信息的采集、归类、记录以及汇总方面,都为财务管理奠定有效的环境基础。内控制度的建立能够使企业及时发现作弊行为,保证企业的经济效益和社会经济效益增长的同步。实践中,由于很多人为的原因疏忽导致财务数据的不真实,导致的数据失效,甚至出现严重的后果,因此,对于企业的管理层来讲,保证有效的财务管理,才能够高效的管理数据,财务管理可以是电算化模式的管理,规范好各个模块的职能,实现各个环节的财务优化配置管理,及时发现错误,保证企业数据的有效性真实性是关键。
(四)强化企业财务管理有利于构建防腐败管理机制
内部控制建设,主要还要建立健全有效地惩治与预防机制,对重点环节和重点部位有效的行使监督和管理,优化内部制约体系,完善重大项目安排计划以及资金使用方式,强化财政资金管理。反腐败的管理机制的构建,主要控制三个方面的内容:第一,权力制约机制;第二,探讨责任机制;第三,重点监管机制。基于财务管理的基础,提高企业的内部会计控制建设,从根本上预防腐败。在企业日常的操作过程中,出现很多操作上的弊端,会给企业的相关人员留下徇私舞弊的漏洞,因此针对重点部门的监管,可以强化资金管理,优化组织内部管理,建立责任机制,重点对有缺陷的部门进行财务梳理,流程化环节模式重点管理,才能从根本上完善内部控制建设,强化企业财务管理,有利于构建内控机制,有利于企业长期稳定的发展。
三、结束语
总之,企业强化财务管理,优化内控管理,有助于保证企业实现发展战略。财务管理在企业内控建设中,能够实现财务信息的有效扩展,建立完善财务风险评估机制,内控制度的建设有利于及时发现和纠正各种缺陷,有效地贯彻落实企业的财务管理,可以促进企业全面地发展,进而实现企业的可持续发展。
参考文献
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随着我国企业逐步融入全球经济舞台,参与到国际合作与竞争之中,我国企业便面临着国内与国际市场的双重压力。而正是这复杂多变的经营环境,使得企业风险无处不在。然而从目前我国的内部控制与风险管理上来看仍不容乐观。因此,从风险管理角度对内部控制制度进行分析与探讨,并建立切实可行的内不控制制度则尤为重要。以下笔者即结合个人多年从事财务工作的实践经验,对企业内部控制与风险管理进行研究,提出几点个人建议,以供参考。
一、企业内部控制与风险管理现状
1.企业内部控制环境过于紊乱
内部控制环境作为一个企业的基本基调,其在一定程度上直接影响着企业员工的控制意识。也正因如此,可以说内部控制环境势与内部控制活动、风险管理方式有着至关重要的影响。然而纵观目前我国企业的内部控制环境不难看出,许多企业的内部控制环境过于紊乱,以至于整个公司在治理结构上权责不分明,内部控制组织形同虚设,管理理念与约束、监督、激励机制更是尚未形成系统化、规范化,其不具备可行性,仅仅只是提留在书面上,而这也严重的抑制了内部控制制度的有效落,给企业的生产经营带来了巨大的风险。
2.企业在风险评估管理上发展水平缓慢
风险评估作为企业内部控制的重要组成部分,其主要职能就是为企业即将要实现的目标进行相关的风险分析,实现对其的风险管理。也正因如此,做好风险评估工作则尤为重要。然而纵观目前我国企业在风险评估工作上的成效,我们可以看到,我国企业普遍缺乏风险评估意识,且评估管理水平落后,即便是在金融、证券等风险管理小有成效的企业中,其风险评估、风险管理水平仍然较低,并缺乏全面的风险管理理念,以至于当前风险管理工作仍局限在少数业务职能部门的具体活动之中,而不能将风险管理融入到企业的整个生产经营管理系统之中,也就无法对企业的经营决策与战略发展提供有力支持。
3.企业缺乏顺畅的信息沟通
信息沟通是整个企业内部控制体系框架与内在要素的重要连接体,其是企业内部控制有效实施的重要保障。这不仅仅因为信息沟通对企业内部控制能否彻底贯彻、执行有着重要的影响,其还对企业的整个经营、战略目标规划有着重要的影响。然而纵观目前我国企业在信息沟通上的实际情况,我们可以绝大多数企业在信息沟通上普遍存在问题,信息沟通俨然已沦为信息传递工具,以至于许多企业因信息沟通问题而在内部控制上存在较大缺陷。如:许多与企业的有关信息被管理层控制,下级习惯于服从上级,普通员工对企业信息知之甚少,一切以管理层的要求为准,进而导致了企业员工不能充分改选其职责;企业内部各部门间缺乏必要的交流,对彼此间的协调不够重视,部门间信息沟通缺失。
4.企业缺乏对内部控制的合理评价
企业在内部控制的建设过程中,要不断的测试,不断的评价,才能够实现内部控制制度的不断完善,进而最大限度的防范企业风险,应对企业的内外部环境变化。也正因如此,内部控制评价作为企业内部控制的重要组成部分,其早已受到了社会各界的高度关注。然而,纵观现今我国企业的内部控制评价,我们可以看出,对其的研究仍集中在内部控制鉴证方面,而忽视了内部审计评价。以至于企业在面对时下复杂、多变的组织结构以及激烈的市场竞争环境,企业管理者无法从内部控制评价中提取有效的风险信息,进而无法对企业的经营管理做出效的调节、沟通与约束。与此同时,通过分析,我们也可以知道建立健全的内部控制制度、提供真实的财务报告其本身就不是审计人员的责任,而应该是管理当局的责任,也正因如此单单凭借企业自身进行内部控制评价是远远不够的,更需要管理当局对审计人员的评价给予支持与合理化建议。
二、企业内部控制与风险管理的问题的改进建议
1.为企业内部控制建立一个良好的控制环境
通过大量实际数据分析,我们可以从以下几个方面入手,为内部控制建立一个良好的控制环境。第一,提高企业管理人员的内部控制意识。因为只有加强企业管理人员的内部控制意识,才能够使内部控制制度落实到企业管理的各项工作之中,使每一项业务,每一个环节都能够按照规章制度办理,从而通过法律法规的从旁引导,建立健全的内部控制制度与风险管理体系,提高企业的经济管理水平;第二,塑造一个良好的企业文化氛围。企业文化作为企业的核心价值观,其不仅是一种无形力量,还能够在一定程度上直接影响企业员工的思维与行为方式。因此,利用企业文化这一软环境,并在此基础上建立内部控制,势必能够克服内部控制的局限性,并成为高效执行内部控制制度的先决条件。尤其是通过实际案例分析,我们可以看到,基于企业文化建立的内部控制制度,其能够使企业与员工在共同的价值观下,达到最大程度的统一,进而在增强内部控制执行力度,并有效预防企业的经营管理风险;第三,完善公司法人治理结构,建立一个相互制约的控制环境。要想进一步做好公司法人治理结构的完善,首先就应该建立一个独立的董事会,并确立其在内部控制中的核心地位。因为,独立的董事会与公司内部董事相比,其与公司的利益关系相对较小。所以,在一定程度上能够有效抑制内部董事与管理层的舞弊行为。并且董事会在行使权力时,也承担了相应的责任,减少代理成本与风险的同时,也规范了企业内部控制与风险管理。
2.进一步加强企业的信息沟通
建立良好的信息沟通机制,可以使企业高层及时掌握企业员工的劳动状况,提供正确、及时、全面的信息内容。同时,还能够提高企业各部门和企业员工之间的沟通交流。而这正是企业内部控制有效实施的重要基础。因此,为了进一步做好企业的内部控制与风险管理,就必须要进一步加强企业的信息沟通。面信息化内部控制体系内,企业与客户、供应商和银行等,实现信息的实时沟通,各种信息置于统一的信息平台之上,财务数据将直接来源于业务数据,通过网络与供应商、客户和银行核对,供相关人员查询,可以及时发现差错、避免舞弊的产生,形成一个内部控制的网络,从而更好地防范风险。
3.加强对内部控制的监督与风险管理的考核
加强对内部控制的监督与风险管理的考核工作,不仅能够对内部控制与风险管理机制所存在的问题进行及时的改进,还能够使其得到更有效的执行。所以,设置专门机构,并制定科学的坚固与考核制度则尤为重要。同时,企业的各个部门也应该定期对内部控制的实施情况进行自检,以确保内部控制可行性的同时,得以切实的贯彻与落实。而对违反企业内部控制流程的各项行为,企业应该给予严厉的处罚,以此为内部控制提供一个强有力的软约束力。
4.可适当采取内部审计外包服务
内部审计外包服务是将企业的内部审计业务直接外包给有能力的内部控制中介机构。而因为这种中介机构与企业自身并没有太多的利益关系,也相对更为专业。所以,更有利于企业内部控制的设计、评价与监督工作,有利于企业风险的防范。尤其是无论在内部控制的建立上,还是在内部控制的健全上,其都是个系统工程,都要耗费大量的财力、人力。而外包给专业机构,不仅能够为企业节约大量的财力、人力,还能够节约大量的时间,所以采取内部审计外包服务具有十分重要的优势。但由于内部控制自身性质的原因,使其在执行中与企业经营管理活动密不可分。所以,在外包服务上,应该根据企业的实际需求情况,适当采取内部审计外包服务,对企业自身的内部控制与风险管理进行辅助完善。
三、结束语
综上所述,本文笔者对企业内部控制与风险管理进行粗浅的探讨,也使我们更加清楚的认识到,企业作为一个复杂的系统,其外部环境与内部环境的复杂性共同决定了企业系统的复杂性,也正因如此,要想做好企业内部控制与风险管理工作则成为企业所有部门共同面临的一个综合性课题。尤其是时下全球化经济发展进程正在不断的加剧,企业风险更是无处不在。因此,在企业内部控制系统研究中,我们应该从风险管理的角度对企业内部控制进行分析,并运用先进的内部控制与风险管理手段,健全企业内部控制系统,进而不断提高企业自身的风险管理能力,为企业的长久稳定发展做出有意义的贡献。
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目前,我国的许多企业非常重视应用内部控制来加强内部管理。下面是读文网小编为大家整理的企业内部控制毕业论文,供大家参考。
摘要:随着网络的发展与计算机的普及,企业已广泛应用会计电算化,使其内部控制也面临新的要求,建立健全与实际相符的内部控制显得迫在眉睫。所以企业应从企业基于会计电算化实施内部控制的原则出发,探究提出加强内部控制的策略,以促进企业有序发展。
关键词:企业;会计电算化;内部控制;策略
在实施会计电算化之后,企业的会计核算及管理环境发生巨大改变。而内部控制与企业财产物资的完整与安全息息相关,只有完善建立内部控制制度,才能保证企业健康、有序地发展下去。因此,基于会计电算化探究企业的内部控制是一项重要课题。
一、基于会计电算化实施内部控制的原则
在会计实务中应用以计算机为主的电子信息技术,这就是会计电算化,它是由计算机代替人工实现记账、算账、报账、查账以及统计、分析、判断会计数据信息以提供决策的过程。会计电算化具备存储容量大、运算速度快、检索查询快捷、数据高度共享、准确分析数据等特点,不仅能大量节约时间、人力、物力,还冲击着内部控制[1]。基于会计电算化的内部控制是预防、发现并纠正系统错误、故障、舞弊等的重要途径,企业在实施内部控制时务必要严格遵循几项原则:一是遵循分离不兼容权限的基本原则,严格控制电算化会计系统的权限,避免操作人员通过不法操作使企业遭遇损失;二是遵循相互制约的原则,严格控制监督系统操作人员及其输入、处理、输出数据等行为,同时明确企业每一名人员的义务、责任,充分发挥约束与监督作用;三是遵循安全保密的原则,因为企业的会计工作与财务安全联系密切,只有遵循安全保密原则,加强管理、控制软硬件,才能避免企业流失机密性的资料;四是遵循内部防范的原则,加强对电算化会计系统的监管、控制,避免出现个人垄断的现象。
二、企业基于会计电算化加强内部控制的策略
(一)分离会计职能与其他职能,保持部门的独立性
电算化会计信息系统承担的主要是交易记录职能,它应与企业使用信息、组织业务的部门保持相互的独立性,以便分离其职能。一是由企业的业务部门负责执行所有交易,信息系统、会计部门都不能干涉;二是由业务部门正式书面授权对新的业务应用软件进行开发,或改变企业既有的应用软件;三是指定业务部门行使资产的监管权,信息系统、会计部门只能拥有完成工作所需的资产,而由业务部门负责保存其他业务资产;四是在错误日志中如实记录交易数据中发生的错误,并及时将其反馈到业务部门进行纠正,信息系统、会计部门的人员不能擅自对错误的交易数据进行纠正。
(二)加强和完善程序操作控制,确保信息处理质量
企业应严格制定上机操作规程,对机房内的工作作出一般性规定,并对使用计算机处理业务的过程提出具体的程序操作要求。一是企业无关人员切忌随意出入计算机机房操作;二是录入电算化会计系统的各种数据都要经过严格的审批,且具备真实的、完整的原始凭证;三是录入数据的人员如果对数据产生疑问,需及时进行核对,切忌擅自修改;四是计算机机房工作人员切忌擅自将任何数据或资料提供给他人,不能随意将外来的软盘带入机房;五是一旦发现数据输入有误,应按照系统的提示进行纠正,包括编制补充登记、改正冲正负数的凭证等;六是操作人员在计算机开机之后不得随意离开工作现场,且每一周、每一月都要做好数据备份工作。当然,这一系列程序操作控制制度并非一成不变,要随着企业经营的改变而不断完善,只有通过详尽、完备的程序操作控制制度,才能从根源上保证信息的可靠性、真实性,确保信息处理质量。
(三)完善档案管理及控制制度,防范新的系统风险
对传统的手工操作来说,会计信息以账、证、表等形式存储在纸质上,由人工完成收集、处理会计数据的工作,并编制会计报表,查询会计资料也是以纸质档案为基础[2]。但在会计电算化条件下,一些记录大大减少,很多经济业务、会计凭证等都依赖计算机进行输入、查询或阅读,且信息源自数据、程序,存储在各种各样的磁性介质上,一些业务或信息处理职能依靠计算机进行阅读。此时如果缺乏有效的内部控制,极易出现不经批准就擅自更改数据的情况,且改动数据之后不会有任何痕迹留下,导致电算化会计系统面临新的问题及风险,务必要完善档案管理及内部控制制度。一是严格履行接触控制,只允许负责会计电算化工作的人员接触数据的存储介质,且安排专人保管档案资料,明确规定档案的归档与借阅制度;二是严格控制环境,落实防磁、防潮、防火、防尘等安全措施;三是加强后备控制,打造一支高素质企业财会科技队伍,为企业实施会计电算化提供支持。
(四)加强会计电算化内部审计,保证内部安全控制
一是建立健全企业内部审计制度。基于会计电算化的企业内部控制对信息提出更高的可靠性要求,需要企业严格复查各项经济业务,避免发生舞弊、错误等行为。一方面,审计人员要查实记录的内容及事实,另一方面,审计人员要查实记录的资料,一旦发现失误要及时纠正。通过两方面复核查实,企业管理信息的可靠性与准确性及记录的真实性等得到保障。同时,企业还应加大对审计人员的监督、评价,真正做到查漏补缺,不断提高企业财务管理质量与水平。二是加强落实内部审计工作。在会计电算化环境下,企业应单独设立内部审计部门,使其在高层决策机构或审计委员会的领导下严格开展内部审计工作,且内部审计人员应充分关注数据及其处理系统,将安全控制落到实处。具体而言,内部审计人员应明确企业是否制定了与计算机硬件、程序、数据文件及数据的传送等有关的安全规定,不仅要检查企业处理站的计算机设备,还要检查其他的计算机终端、外围设备等,严格检测软件、系统等的可靠性,以保证内部安全控制。
(五)进一步落实病毒防控工作,增强网络的安全性
在网络环境下的电算化会计系统运行与维护中,企业应高度重视采取有效的技术手段对计算机系统病毒进行防控,增强网络安全性[3]。一是尽量在不需要本地软硬盘的工作站中使用无盘工作站;二是应用计算机服务器网络杀毒软件对病毒进行实时监控与追踪;三是在网络服务中使用防病毒芯片等硬件来防治病毒;四是企业财务软件应捆绑或挂接第三方反病毒软件,提高软件的防病毒能力;五是针对外来传输的数据或软件实施病毒检查工作,严禁在业务系统中使用游戏软件;六是企业电算化会计系统的防病毒产品应及时升级。不管是一般环境还是网络环境,基于会计电算化的企业内部控制,都需采取上述措施落实病毒防控工作,并积极建立健全相关制度,坚持提高企业会计工作人员的专业素质水平,包括计算机知识培训、会计知识培训等,从而加强对会计电算化的研究及实施。特别是在对付网络环境下令人恐惧的黑客攻击时,不仅要采取有效的病毒防控措施,还要充分发挥出社会的力量,致力于从道德、法律及技术等方面加强防范,进一步完善与强化会计电算化下企业的内部控制工作。
三、结语
虽然基于会计电算化的企业内部控制出错率较低,但错误依旧会发生,需要企业不断完善和加强内部控制,使企业的经济管理水平得到进一步提升,从而在促进企业健康发展会计事业的基础上能够有序发展下去。
参考文献:
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1我国当前企业内部控制体系结构
内部控制框架是企业实施内部控制的一个规范体系,它是企业达成目标的指导框架,该框架规范了内部控制的目标、概念以及实施程序等内容。我国内部控制的第一个行政条例就是在1997年5月颁布的《关于加强金融机构内部控制的指导原则》,在这之后,我国又于2000年7月颁布并实施了第一部要求内部控制的法律《会计法》,该法律体现了会计内部监督的理念,从2001年到2004年,我国财政部门相继颁布了10项内部会计控制规范,主要有《内部会计控制基本规范(试行)》以及《内部会计控制规范—资金(试行)》等,国有资产监督委员会在2006年的时候发布了《中央企业全民年风险管理指引》,该指引充分体现了风险管理的基本流程。我国的企业内部控制标准委员会(CICSC)于2006年7月正式确立,该委员会确立之后的第二年就发布了《企业内部控制规范—基本规范》,第一次提出了我国企业内部控制规范的整体框架。随后我国在2008年5月发布了《企业内部控制基本规范》,在2010年4月发布了《企业内部控制配套指引》这两大内部控制规范体系,就这样,我国企业内部控制体系结构就由此而生。它简要明了,结构合理、方法科学,正符合我国的企业内部控制标准委员会(CICSC)所倡导的基本规范体系。
2内部控制整体框架与企业风险管理整体框架
2.1内部控制整体框架
在1929年美国AAA(会计师协会)和FRB(联邦储备委员会)发布的《会计报表的验证》中,首次提到内部控制这一名词,1992年美国的COSO委员会提出的《内部控制—整体框架》中指出,内部控制是一个过程,一个由经理以上阶层和员工共同实施的过程,其主要的目的就是使企业达到运营效果,与此同时,要严格遵循相关的法律法规,并保证企业财务报告的可靠性。这就是COSO委员会认为的内部控制。在COSO委员会在1992年9月发布的《内部控制—整体框架》中,明确提出了支撑内部控制的框架五要素,分别是:控制环境、控制活动、信息与沟通、风险评估以及监督,这五元素共同构建了内部控制整体框架。各元素之间的关系是相互制约的。
2.2企业风险管理整体框架
企业风险管理是一个过程,它是渗透于企业各项活动中的行动,企业风险管理所涉及的人员是整个企业的员工,不分阶层,一个企业要想茁壮成长就必须要将风险管理过程应用在每个部门和每一位员工身上。企业风险管理既可以从企业的总体对其进行分析,也可以从单独的部门对企业有一定认识,企业风险管理框架的目标就是实现企业的目标。构成企业风险管理的八要素分别为:内部环境、目标制定、风险反应、风险评估、事项识别、信息和沟通、控制活动和监督。其中,需要注意的是风险反应,它主要分为四类:减少风险、共担风险、规避风险与接收风险四类,企业应对每一个重要的风险都要考虑相应的风险反应方案。
3从企业内部控制走向全面风险管理———3C全面风险管理框
在企业中实施企业全面风险管理是新时期下的环境所导致的,在我国企业的管理中,风险管理是一个相对薄弱的环节,近年来,由于我国企业的风险管理工作薄弱而引发的事件不再少数,所以,建立我国企业全面风险管理框架成为了我国企业发展的首要问题。我国在2004年由COSO委员会颁布了内部控制整体框架基础,这一框架的发布迎来了全面风险管理时代。2008年5月发布了《企业内部控制基本规范》,在这一规范中,能够明显看出,我国由原来的理论框架已经逐渐走向了风险管理,进一步完善了中国企业内部控制规范体系,在2010年4月,我国又相继发布了《企业内部控制配套指引》,并在2012年进一步完善了该条例,要求实行企业内部控制规范体系的企业,要对企业本身进行自我评估,并相应地作出自我评价报告,交由政府监管部门进行监督检查,这充分说明了我国企业正在从内部控制走向全面风险管理。我国企业要想提高市场竞争力,实现可持续发展,就要建立完善的企业内部控制体系,首先,管理者要树立风险管理理念,提高管理层的风险意识,对企业所涉及的风险要素进行分析,并制定相应的措施去应对,同时,还要加强道德与行为准则体系建设,适当地激励或是约束企业员工,建立一套具有操作性的行为规范和准则。除此之外,要明确企业的战略目标,需要注意的是,在设定战略目标的时候,要考虑企业自身能够承受的风险数量。在以上的基础上,借鉴国外企业风险管理的经验,将目标—风险—管理这三个体系结合在一起,构建3C全面风险管理框架。在3C全面风险管理框架下,具体要实现以下五个目标,分别是:保护企业不因灾害事件遭受损失;达到企业整体经营战略目标;保证信息沟通以及财务报告的可靠性;有效率的运营;遵守法律。3C全面风险管理初步分成三层,还可以根据企业的自身情况进行细分。
制定3C全面风险框架的目的就是将风险整合起来进行管理,有利于推动我国企业的进一步发展。以中国电信湖南公司为例,中国电信湖南公司构建全面风险管理,主要是为顺应国有资产出资人的要求和资本市场监管机构的要求,提出了企业全面风险管理的目标和要求,同时,也是为了促进企业内部经营管理的需要,随着中国电信这个大集团的不断发展,该公司面临的挑战越来越多,那么相对应的风险程度也就越来越高,所以,为了提高企业的经营管理效率,该公司决定实现全面风险管理。在整个管理的过程中,中国电信湖南公司完全按照国家的政策执行,并且不断进行体制机制的创新和改革,切实地推进五项集中管理,通过建立现代企业制度、实施主辅主附分离、建立集中统一的会计管理体系、加快推进战略转型和建立有效支撑公司战略的内部运营体系,加强内部控制,来满足了国有资本监督管理的要求。此外,中国电信湖南公司还要成立独立的风险管理部门,以此来确定整个企业的风险管理工作,同时,还成立了全面风险管理工作团队,将整体的风险管理策略传递到各个部门中并予以实施,总之,要将系统论的思想重新进行考量,并且切实地应用到电信企业全面风险管理中,以此提高公司的抗风险能力,保证公司全面风险管理水平能够上升,进一步促进了企业的可持续发展。全面风险管理是一个复杂的系统,从某种程度上说,企业风险管理包含了企业内部制度,同时,二者之间又形成了新的目标—战略目标,这是企业的最高目标。实际上,企业风险管理具有四个构成要素,分别是:目标设定、风险评估、风险应付和事项识别,它们成为了我国企业风险管理中最重要的组成部分。我国未来企业应该建立完善的内控制度,提高全面风险管理意识。企业为了适应当前千变万化的市场环境,应该将全面风险管理切实地应用到管理活动中,与此同时,企业要根据ISO发布的《风险管理原则与实施指南》加强风险管理,将风险管理带进新的发展阶段。
4结束语
总而言之,全面风险管理是内部控制发展的必然方向,构建3C全面风险管理框架是企业的必然选择,这样既能够对企业风险管理进行控制又能够建设内控制度,一定程度上减少了浪费和不必要的重复,促进了企业的发展。全面风险管理势必在不久的将来应用到各个企业的建设之中。
【摘 要】企业内部控制越来越受到世界各国及企业的重视,在我国,随着2010年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制配套指引》的成功施行,企业内部控制规范体系也在逐步完善。内控体系建设对上市公司完善治理结构、防范风险和提升公司价值具有重要意义,加强企业内部控制体系建设是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措,也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。内控规范是个系统性工程,应提高对内控体系认识,扎实推进内控规范实施过程,建立健全内控责任机构,将内控规范要求与公司现行经营管理要求相结合,提升内控体系效率。
【关键词】企业;内部控制
一、关于内部控制
内部控制是单位为了保证实现经营管理目标,在分工负责的前提下,组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施,用以明确单位内部各职能部门的职责和权限,形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。内部控制渗透于企业经营管理活动的各个方面,也可以说,企业只要存在经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制活动。此外,内部控制活动还出现在企业内的各个阶层与各种职能部门中,它不仅包括企业管理当局授权和指挥购货、销货、生产等经营活动的各种方式方法,也包括核算、审查、分析各种信息资料及报告的程序与步骤,还包括对企业经济活动进行综合计划、控制、评价而制定的各种规章制度等。企业作为现代社会中最主要的经济组织离不开内部控制,没有一个完善、科学的内控制度,其经济活动就不能取得预期效果。而且,近些年,随着经济全球化进程的加快,面对国内外经济环境变化和国内、国际市场的竞争,企业面临的各种风险不断扩大,企业越来越关注环境变化所带来的风险,加强内部控制与风险管理的要求越来越迫切。企业应从实际出发,加强内部监督和治理,建立对经营活动、管理活动监管和评价的有效机制,并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统,以促进企业经营活动更好的进行。
二、加强企业内部控制的必要性
一个企业如果没有内部控制标准和相关的内部控制制度,所有的控制都存在于各个管理人员零星的自主活动中,无法依据系统化的内部控制标准进行内部管理。大量的实践证明:得控则强、失控则弱、无控则乱,因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志,构建一个完整、科学的内部控制控制体系,既是企业组织管理的客观要求,也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。随着我国社会主义市场经济的不断发展和企业改革的不断深化,我国企业的市场竞争力变得越来越激烈,企业内部控制制度也不断产生新的变化,企业为了减少决策失误,提高自身市场竞争力,尽可能避免发展中遇到的问题,应加强企业内控管理。具体来说,加强企业内部控制的必要性体现在以下几方面:一是构建企业内部控制体系,可以促进企业经营决策的科学化、合理化,提高企业的经济效益,有利于明确各部门的工作目标,激发各部门职工的工作积极性,有利于使各部门的经济活动协调一致,使企业实现保值、增值。二是遏制腐败的需要,薄弱的内部控制是兹生企业领导人贪污腐败的一个重要因素,而目前已发现的贪污腐败事件也正证实了这一点。企业的权利过于集中,如果企业的内控不严,就会给贪污、挪用单位资产等非法行为提供机会,一些单位负责人为了经济利益授意、指使甚至强令其手下员工办理一些非法事项,从而损害单位利益。三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性,国有企业经营者对会计信息的关注主要基于其个人利益目标以及对其政绩、声誉的影响,如果企业内控不严,则企业经营者提供给企业所有者的会计信息就有可能被扭曲。同时,由于企业经营者与债权人的利益目标不一致,债权人所获取的会计信息也可能是虚假的。四是提高经济效益的需要,近几年来,通过改革、改组、兼并、资产重组和加强管理等,国有企业改革和脱困取得了明显成效。但是,这只是一个阶段性的成果,国有企业整体盈利能力仍然不强,多数中小型国有企业利润增加不明显,一些国有企业的领导仍然不注重加强企业内部控制,严重影响了企业经济效益的提高。
三、加强内部控制的几点做法
1.高度重视,有效推进内部规范工作的实施。
人作为企业的主体,也是企业各项政策的执行者,应该最先从根本上提高自身对内部控制的认识程度。只有企业各级人员认识上得到了提高,企业各个业务部门、人员才能真正贯彻企业的各项制也只有提高认识,才能增强自觉性,企业的内部控制制度才能真正落实到位。
2.建立健全企业内控制度。
对于很多民营中小型企业和内部人控制较严重的企业来说,它们或许根本没有内部控制制度,因为他们大多对会计不太熟悉和不太重视,他们更看重的是业务,会计的作用更是被老板所代替。有的企业存在内部控制,但内部控制制度不够全面,没有覆盖所有的部门和人员,也没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。面对这些问题应从两方面着手,一是必须要建立内部控制制度,二是必须要健全内部控制制度,确保其得到全面实施。制度是确保流程控制法制化的关键,制度是企业内部的法律,只有建立有效的制度,明确控制流程各个环节的控制内容和关键点,才能把内控制度真正落实。构建严密的企业内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次:首先是在企业一线供产销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以“防”为主的监控防线;其次是设立事后监督,即在会计部门常规性会计核算的基础上,对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线;最后是一套相匹配的绩效考核体系,对每个岗位的职责进行明确。
3.优化内控环境。
有了领导的重视,有了健全的内部控制体系,还需要有内部控制的良好环境。一个企业的内部控制必然受到组织结构、职工胜任能力及忠诚度、分权与责任表达、预算与财务报告、组织牵制与制衡等多种因素的影响。控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和,包括外部环境和内部环境两大类,我们一般说的都是内部环境。要优化内部控制环境,可以从以下几方面着手:
①树立先进管理思想,企业管理层必须树立现代管理思想,自觉形成风险管理观念,并通过有效的信息传导机制确保企业全体员工都明确自己对内部控制的责任。
②要培育遵守制度的企业文化,现代社会是法治社会,现代企业也要成为法治企业,无论企业的董事长、总经理,还是最基层的企业员工,都应当对企业的规章制度严格遵守,以制度为标准检验经营管理的对错和效果,发挥其保护、监督、制衡的作用。
③优化组织结构,企业的组织结构在设计时,应对每一个部门的责任与利益明确规定,既要防止权力重叠也要避免出现权力真空,使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责。
④要在企业内部形成勤于学习、善于学习的氛围,努力建设学习型企业,抛弃个人经验主义的一些东西,以谦虚的态度,从先进同行那里学习管理中的好制度、好方法,还要善于从书本上学习现代企业管理的知识和方法,敏于观察、勤于思考,总结和制订适合自身管理和发展的内控制度。
4.强化内部审计的监督作用。
企业内部控制审计内容主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五大要素。要对企业控制环境总体情况进行审查和评价,确保企业的资产、资金的合理配置;对企业风险管理机制及其运行情况进行审查和评价,保证企业有效地防范财务风险;对企业各生产经营业务实施控制活动情况进行审查和评价,确保企业的资金落实、到位;对企业建立信息系统、获取及传递信息等信息处理情况进行审查和评价;对企业内部监督主体状况、内部监督机制的设置情况、内部监督活动的实施情况等进行审查和评价,确保企业的财务控制落到实处。
5.充实内控人才储备,提高人员工作水平。
由于《企业内部控制基本规范》及其配套指引的发布,我国大多数的市企业都有加强内部控制的强烈需求,涉及的就业人数也大大增加,但是我国目前的内部控制专业人才储备却严重不足。企业管理要以人为本,人力资源管理是合理配置和开发企业的人力资源,以实现企业目标的管理活动,在信息化环境下,企业加强内部控制的一个重要方面就是加强对人力资源的管理。对于内部控制而言,人力资源管理的目标主要是保证和提高员工的素质和品行。信息化环境对员工的素质提出了更高的要求,员工不但要熟悉业务,还要掌握软件系统的操作。可以建立员工培训机制,企业应结合实际,建立切实可行的员工培训机制,通过培训使员工更具工作责任感,明确自己工作的重要性,养成良好的工作习惯,逐步提高自己的思想素质和业务素质。此外,企业还应该通过完善的内控制度来约束企业员工行为,建立良好的绩效评价、激励机制,防止掌握企业重要信息资源的人才流失以及相应的信息资源损失。
参考文献:
[1]孙娜.该如何理解内部控制[J].财会学习,2006年第9期.
[2]于海洁.如何加强企业内控管理[J].经营管理者,2011年第9期.
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我国中小企业在发展中,对内部控制的建设往往是无意识的或依据的是国外大公司的模式。因此构建和完善我国中小企业内部控制模式有利于企业提高绩效,为我国中小企业的发展提供借鉴。下面是读文网小编为大家整理的企业内部控制制度论文,供大家参考。
摘要:房地产企业发展成为我国支柱产业,政府对的调控政策不断出台。房地产企业资金紧张、存量房增加,经营、财务风险在不断增加。2016年5月1日起,营改增试点范围扩大,房地产行业正式进入了增值税时代。房地产行业将面对更为复杂的内部外部经营风险。本文从房地产企业内控制概述出发,结合增值税的特点,对内控制一些应对变化进行分析。
关键词:房地产;营改增;内部控制制度建设
一、房地产企业内控制度概述
内部控制是一系列具有控制职能的方法、措施、程序,是一个严密的、较为完整的控制体系。房地产企业内部控制度是以专业的管理制度为基础,以监管和防范风险为目标,通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
二、房地产企业内部控制制度的重要性
房地产企业数量多、资质低、竞争激烈。项目开发周期长、投资大,整个过程存在经营风险。营改增后不仅是税种上的变化,同时还对企业的经营管理提出了更高的要求。建立内部控制制度十分重要。第一,建立良好的内控制能对整个项目各阶段实施监督,能及时发现其中存在的问题;第二,内控制能够监督考核企业各部门的工作是否高效,能保障企业的经营效率,保障企业完成既定的经营目标。
三、房地产内部控制制度的现状
(一)企业对内部控制制度认识不足房地产企业在项目开发过程中,普遍存在只注重具体开发的工作,管理上缺乏战略意识、对中长期的发展没有规划。某些地产企业还停留在“抢地”就能赚钱,毫无经营风险意识。适合企业自身的、健全的内部控制制度,需要花费大量的人力、物力和时间,而且不会在短期就能产生经济效益。中小型房地产企业,如果缺乏长远眼光,不会重视这项工作,甚至它的的建立产生怀疑,不愿意进行内部控制制度的实施,或者只是让内部控制流于形式,降低了防范风险的能力与经营水平。
(二)缺乏风险意识,疏于企业的内部控制许多房地产企业是抢到地后,迅速开发建设和销售,对内部控制制度的建立很轻视。房地产企业往往只会重视外部因素,对于因为自身内部控制的缺乏而带来的风险因素考虑的很少。近些年在房地产企业只在盲目扩张,忽视了因缺乏内控制建设而带来的管理缺陷。
四、增值税后内控制建设的几点建议
营改增将地产企业带入增值税时代,这不仅是简单税种的变化,它要求企业对自身的经营流程重新进行设计,内部管理要由粗犷转向精细。企业管理层必须重视,共同谋划、积极应对,做好风险内控,项目流程的各环节,要求予以规范化。这能使企业平稳过渡达到最终降低税负、促进发展的目的。
(一)完善好内部环境治理结构中的董事会负责内部控制的建立健全和有效实施,必须有效发挥董事会的作用,履行相应的责任。营改增后具有一定规模的房地产企业可以在内部设内部审计部门,保证其工作的独立性是很必要的。房地产行业的人员流动性较大,要实行德才兼备、以德为先的人力资源政策。另外,还要加强自身的企业文化建设,应该培育积极向上的价值观和社会责任感,重点强化营改增后的内部风险意识。“人的价值高于物的价值,企业价值高于员工个人价值,社会价值高于企业价值”这是万达的核心价值观。
(二)加强工程及合同的控制建安成本是房地产开发项目总成本中所占比例最大(约占40%)、跨越时间最长、涉及单位最多的。营改增后房地产的税率为由5%上升至11%,能否取得抵扣的进项税发票成为降低税负关键。关键控制点:首先要在工程招标时,要求必须具备一般纳税人资质。其次,在签订各类工程合同时要增加相应发票条款。最后,营改增过渡阶段后的建筑合同成本是否上涨问题,建筑企业主要项目人工成本费用不能取得进项发票,势必导致成本增加。所以选择的建筑企业必须能对其建筑人工成本目标有效控制。
(三)加强资金营运的控制房地产企业资金营运内部控制的主要目标是:保证资金安全,保持各环节资金的周转和高效,保证资金的的供求达到动态平衡。由于营改增后税率的增加,房地产一般纳税人的销项税税率为11%比较营业税高98%。以成交价100万元的房屋为例,营改增前营业税为5万元,营改增后需缴纳销项税9.91万元,可见必须要取得相应的进项税抵扣才能达到企业资金的动态平衡。项目在房屋竣工决算后,进入销售为主的阶段,增值税大部分为销项税,而企业所得税、土增税继续在地方预交,所以后期对资金需求较大。企业要严格按照预算要求组织协调资金调度,定期对资金预算执行情况进行分析,如发现异常,及时采取措施妥善处理,既保证税款的交纳又要避免资金冗余。
(四)加强制衡与监督营改增的试点范围涉及到房地产相关诸多行业,能帮助企业达到一体化、多元化的战略目标。同时企业的经营管理会变得更复杂,将会遇到更多的问题。首先房地产企业要加强内部审计机构独立性。其次,部门不相容的岗位要分离,定期内审,对于业务岗位定期(集团内部)轮换。最后,拓宽监督举报渠道。
(五)加强对企业人员的培训营改增后对房地产企业员工要进行相关知识的培训,尤其是财务人员、审计人员提出了更高要求。比如专用发票的保管、不能抵扣销项税的费用、项目各阶段税收风险管控。
五、结束语
营改增是财税体制改革的重头戏、是供给侧改革的重要举措,它给房地产企业带来了新的发展契机。房地产企业要健全内部控制制度、加强企业文化建设,进一步提高自身的风险管理能力,为企业的可持续发展奠定基础。
参考文献:
[1]李燕.解析企业内部控制制度的执行[J].中国乡镇企业会计,2016(02).
[2]关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号.
一、企业内部控制的重要性
每一个企业的壮大和有序运营都需要各部门的全力配合,健全的管理制度和风险控制也是不可缺少的,作为企业管理中的内部控制工作也是十分重要的。它关系到了企业发展中每一个阶段决策的制定和实行,并且需要随着实际的发展情况进行调整,它不仅对企业的风险管理工作提供有效的数据分析,同时它也是实现企业内部的监管工作的重要方法和必然途径。但是,在目前的企业管理中,却没有充分的发挥出应有的作用,不仅仅是受内部控制体制的影响,同时也与企业中的员工有着重要的联系。因此,需要企业在日常的管理中需要不断地进行改进,以便于更好的发挥出内部控制应有的作用,不断地提高企业自身的各项能力,从而更好地在日益激烈的竞争中站稳脚跟。
二、企业内部控制风险管理中的不足之处
(一)公司的管理模式比较单一
在我国的企业管理中,企业的重大决策和人事变动都是由管理人员全力控制的,但是个人或者少数人看待问题的角度是有一定的局限性的。因此,这种模式要求管理人员必须具备较强的管理能力和公平公正的处事态度,即使部分公司采取设置董事会等类似的机构来实现公平决策,但是在实际的执行中仍然无法发挥出应有的作用,这在一定程度上制约了企业对于风险的判断能力和企业发展规划的全局性。
(二)经济风险管理制度不健全
现在的企业对于风险的管理的重视相较于往年来说有所提高,但是这种风险管理的制度却是不全面的,因而在市场经济的发展和变革中,加强企业的风险管理能力显得尤为重要。但是,很少有企业会单独的设置风险管理部门进行专业的风险预测和监管,从而大大降低了企业对于经济风险的抵抗和控制能力,无法实现企业的效益。
(三)监督管理有漏洞
在企业的日常管理中主要是通过明确的上下级的职责与权利为基础来进行的,并相应的承担了监督与管理的责任,同时相关的监管制度是不健全的,这种不健全不仅表现在执行的力度不彻底,同时还体现在没有将这种责任落实到具体的管理人员身上。因此,这种企业内部的责任监管工作的效率就停留在了表面上,这在一定程度上增加了企业自身的管理隐患。
(四)市场风险评估不全面
在信息化发展的影响下,电子商务等多种新兴的经济发展模式大大的改变了我国的经济发展结构,同时受经济全球化的影响,我国的企业需要面对的是世界各地区实体店或电子商务的竞争,这极大地加剧了企业的运营风险。虽然部分企业对于经济风险的管理意识有一些提高,但是大都局限于财务部门的管理和控制,但是应对外来的经济风险能力仍然有待提高。
三、构建经济风险管理的内部控制新机制的措施
(一)建立健全内部管理控制系统
建立企业内部控制体系应以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证,构建成以内部管理为重点的内部控制体系。企业内部管理控制系统应由制度控制系统、预算控制系统、考评控制系统和激励控制系统组成。这种系统涉及到的内容和作用都是比较大的,不仅可以实现明确的职位分工的作用,也可以很好的进行员工对外经济活动的范围的界定,同时,还能通过公平的考核制度很好的为企业营造一个公平竞争的工作氛围,调动全体人员的工作积极性。
(二)建立企业风险管理体系
建立和健全企业的风险管理体系,是实现企业内部控制的重要因素之一。充分的发挥它的预见性,实现有目的的进行企业风险的预测。可以通过现阶段的企业各部门的数据汇总和市场的变化进行分析,从而帮助企业制定后续的发展路线,尽可能的降低企业的风险,这个过程必须长期的坚持下去,并适当的进行调整,这样才能很好的发挥出它的效果。企业的风险管理体系主要由风险管理机制、风险识别、风险评估和风险处理等内容构成。其中,企业的风险管理机制是企业进行风险管理的基础,良好的风险管理机制是企业风险管理能否有效的前提。企业风险管理机制通常包括风险管理组织机构和风险预警系统。因而,在实际的企业风险管理工作的开展中,必须要按照企业自身的发展情况来进行相关部门的设置,同时,配套的监督管理工作也要进行明确的分工,并慢慢的朝着专业化的方向发展。
(三)建立健全财务危机预警系统
企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制,明确风险预警标准,对可能发生的重大风险或突发事件,制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序,确保突发事件得到及时妥善处理。通过研究可以发现影响企业风险的因素是比较多的,生产成本、销售成本、市场需求、管理水平、政策调整等都会有一定的影响,而且这种问题一旦出现就会表现得比较明显,因此,需要客观的进行该系统的建立。必须要本着真实、准确和全面的原则来进行风险预警指标的制定,同时也需要选出一些具有代表性的财务数据进行企业全方位的分析从而做出判断,为后期的发展提供一些参考性的意见。
(四)建立企业管理信息系统
企业应当运用信息技术加强内部控制,建立与经营管理相适应的的信息系统,促进内部控制流程与信息系统有机结合,实现对业务和事项的自动控制,减少或消除人为操作因素。信息化程度是反映企业管理水平高低,竞争能力强弱的重要标志。建立企业管理信息系统,能保证企业财务预警机制有效运作,通过管理信息系统提供及时完整的经营结果数据,企业管理当局可以依据这些数据,与预先设定的财务预警指标进行比较。当有超出或低于预警指标的情形发生时,就表明企业财务状况不良,企业管理当局应及早依据预警指标所代表的经营内涵作进一步的深入研究判断,以防止财务危机的继续恶化。组建管理信息系统,要重视需求分析。需求分析关系到企业的整体规划,因此,要充分动员企业各个职能部门、还可以聘请专业咨询公司。做好软件与企业实际情况的匹配。在基础工作方面,数据的处理也是非常重要的,它包括所有材料、物资、产品的数据编码,现实数据和历史数据的衔接以及数据信息规范化等工作。
(五)重视相关人员的选拔和培养
企业的财务部门是企业管理的核心,因此进行相关工作人员的选拔必须要非常谨慎。可以通过人力资源部门进行专业的人员招聘工作,重视相关的专业技能的考核和资质的审核,同时正确的价值观和较好的职业素养也是考核的重要内容。通过各种考核之后,需要在上岗之前进行系统性的培训和企业文化的灌输。设置公平的升迁考核制度,通过会计人员实际的工作表现和效率进行综合的评价,为员工之间的良性竞争提供有利的环境,以此来带动企业员工的工作热情和积极性。相关制度的制定和健全仅仅是为了约束和引导日常工作的有序进行,但是企业的管理水平的提升才是实现提高企业工作效率的重要途径。我们的管理人员需要重视和公平对待每一个员工,对待消极怠工和违规操作的行为必须予以严厉的处理,只有这样才能是实现一加一大于二的根本途径。
四、结语
通过对现阶段的企业内部控制中的经济风险管理的全面分析,可以发现和总结一些不足之处,并且可以有针对性的将这些弊端进行改进。不断的加强公司管理阶层对于经济风险的管理意识,同时也需要不断的进行企业文化的营造,增强员工的归属感和向心力,以便于更好的实现和提高企业的内部管理水平和效率。建立和健全相关的内部管理、风险管理的相关制度和措施,条件允许的话可以设置专门的风险评估部门,有理由相信通过做好上述的几点要求,可以在很大程度上提高企业的抗风险能力,并逐步完善内部控制的新机制的构建。
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我国现代企业制度已经建立,企业内部控制制度逐渐成为现代煤矿企业管理的重点,健全内部控制制度一方面能够保护煤矿企业自身的良性运转,另一方面能够适应我国社会主义市场经济的需要。下面是读文网小编为大家整理的企业内部控制论文,供大家参考。
摘要:我国实行的是以公有制经济为主体,多种所有制经济共同发展的经济制度,民营经济作为社会主义市场经济体系中极为重要的一环,在社会经济发展的过程中扮演着十分重要的作用。在现代社会生产生活过程中,我国民营经济有了长足发展,特别是在政府政策的大力推动之下,民营经济展现出蓬勃的发展势头。但是由于市场经济固有的弊端以及我国市场经济经验的欠缺,民营经济在发展过程中也受到了极大的限制,内部控制出现了严重的问题,阻碍了我国经济带发展。因此,在我国市场经济快速发展的背景之下,针对我国民营经济产生的问题,就企业内部控制相关问题进行研究,找出问题的关键,加以解决。
关键词:民营企业;内部控制;存在问题;相关建议
随着中国特色社会主义事业建设的胜利推进,我国社会主义市场经济体系得以不断完善,社会经济得到快速发展,在以公有制经济为主体,多种所有制经济共同发展的经济制度的推动保障之下,我国民营经济迎来了前所未有的发展机遇,高速度的民营经济发展在提升社会就业率,扩大就业面积,增加就业岗位的同时,促进市场商品增加,丰富了市场经济生活,为我国国民经济建设作出了十分巨大的贡献。自改革开放以来,特别是市场经济体系确立以后,我国民营企业借助中国市场开放以及政策倾斜的机遇,利用其自身规模小,发展专一以及经营方式灵活,运行效率快等优势,依靠经营集中,市场空白以及特色经营等方式迅速在我国社会领域开辟市场,并且以此而成为中国市场经济里十分重要的一部分。但是由于我国市场经济发展不成熟,企业运行过程中也带有诸多明显的缺点,这些缺点在极大程度上制约着我国国民营经济的继续发展,是我经济发展的极大障碍。因此,在这一情况之下,就我国民营经济发展来说,以何种方式方法来解决这些问题,从而对我国民营经济发展,对我国国家经济发展,显得十分重要。就我国社会主义市场经济快速发展的背景之下,我国民营企业内部控制存在的问题主要体现在以下几个方面。
第一,呈现出带有家族式风格的管理方式,制约着经济的发展。
在我国社会主义初级阶段,因为我国社会国情的影响,经济发展很不平衡。在改革开放以来,特别是邓小平南方谈话之后,国家政策制定允许一部分人先富起来,实行先富带后富,最后实现全面富裕的发展方式。在这一种发展方式面前,极大一批人依靠自己的努力建立属于自己的企业,并且建立家族式的延续方式,虽然说,在企业建立初期,这些会在一定程度上这一种方式推动着民营企业的发展,但是随着社会经济的发展,市场竞争逐渐激烈,弊端也就显示的异常明显,这一种方式的存在,就根本上来说,严重阻碍制约了民营企业的成长空间。在民营企业的企业规模较小时,家族式的管理方式使得企业在遇到危机时能够迅速做出反应,便于决策,但是在后期,民营企业规模扩大,这一种形式在大的环境里难以起到其突出作用。
第二,民营企业内部控制意识薄弱。
在社会主义市场里,由于民营企业没有系统的管理经营经验,很容易受到来自社会的威胁。企业经营者为了获得更大利益,追求利益最大化,盲目追求企业的发展,忽视企业内部控制的差异,轻视企业内部控制意识,混淆各部门的所属范围,轻视企业的功能运转,没有将企业内部控制放在企业经营管理的战略高度来考虑,缺乏相关完善的内控制度的制定。
第三,民营企业过于盲目追求多元化经营。
由于社会主义市场经济的快速发展,民营企业迅速走大,建筑规模越来越大,给民营企业带来的难以确定的因素逐渐增多,也变得更加怪异,与之相对的就是关于民营企业的经营风险和财务风险增高,但是由于某一些原因,我国民营企业家的风险意识却较薄弱。由于民营企业在经济发展里起着十分重要的作用,带动了国家经济快速发展,因此,他们扩大企业规模,追求多元化经营管理,作为企业家的他们,只看到了企业多元化带来的优势,忽视了企业的扩大应与企业实力,市场发掘能力相匹配的配套设施
第四,企业内部会计控制存在着明显漏洞偏差。
在社会主义市场经济里,作为现代化企业应该具有的功能部门,会计部门在企业内部运行过程中拥有着十分重要的地位,是我国民营经济运行中一种独特的监察方式。但是由于市场经济的自发性以及民营企业发展缺乏经营经验,现阶段在我国民营企业的内部会计工作中存在着许多问题,比如假账现象严重、信息不诚信等问题,导致民营企业相关发展问题凸出。在社会主义市场经济里,民营企业在国民经济发展中扮演着十分重要的作用,但是就其面临的问题来说,也是十分严酷的,因此,为了解决这些问题,必须与之加以解决。
第一,加强民营企业内部控制,必须对民营企业内部法人治理机构实施规范,严格上实施内部控制。
在我国市场经济里,由于民营企业发展势头十分强劲,带来问题也异常显著。因此,为了保障经济运行健康,针对民营企业来说,要对企业内部各个部门严加管理,制定出严格的规章制度来对企业予以制度保障,用制度来对企业予以规范和保护。明确企业内部规则,各部门单位职能明确,各司其职,使得企业内部决策权,管理权以及监督权三权分立,相互影响制约,协调个部门工作,及时发掘企业内部存在的问题,消灭其安全隐患,
第二,加强民营企业内部控制,必须营造良好的企业文化氛围,提升文化底蕴,必须须加强民营企业会计人员的教育,提高法律意识和职业道德水平。
在现代经济发展以及激烈的市场竞争的过程中,经济实力已经不再是作为衡量企业实力的唯一因素,良好的文化氛围也是企业实力的重要组成部分。就企业文化来说,企业文化是新时代里一种全新的现时代有关企业管理的科学理论和管理方式,同时为企业发展提供精神动力和文化资源。在构建企业文化时,最为重要的是对人的管理。企业文化的核心是人,因此,在生活生产实际的过程中,必须加强对人的思想文化教育,在民营企业里,对企业的员工进行相关培训,提升人的思想道德修养,提高个人素质。时时刻刻以人为中心,培育企业文化时,应当在人的意识领域来学习相关知识,传导员工们了解企业加强内部控制的重要性,培育专门的专业技术人才。塑造良好的社会环境,包括思维以及行动方面,提高管理者素质,由于民营企业多是流行家族制方式,因此,对其核心成员加以培养,就能在很大程度上决定企业文化建设的方向。
第三,加强民营企业内部控制,必须建立健全民营企业内部会计监督机制。
在社会主义市场经济里,经济发展以及社会进步使得人们素质得到大幅度提高,企业要想在这个竞争如此激烈的社会环境中脱颖而出,就必须建立健全民营企业内部会计监督机制,利用监督来督促和提醒相关规则的落实。并且在这一机制建立以来的同时,完善相关运行机制努力做到二者相互协调。在对内部会计监督机制运行过程中,及时建立民营企业内部治理模式,发现相关不足,在法律允许的条件之下进行细致的审核,弥补不足。
第四,加强民营企业内部控制,必须建立完善不相容职务分离控制机制。
在社会主义市场经济里,实施不相容职务分离控制机制,实质上就是组织规划控制在内部控制特别是会计内部控制中的应用。在实施这一原则时,必须做到合理规划相关人员分工调配,提供工作岗位时要做到严谨,明确各体系职责,相互协作,相互支撑,互相完善。与此同时,实行岗位轮换,作为不相容职务分离制中一项行之有效的内控方法,岗位轮换在社会生活中扮演着十分重要的角色,进行岗位轮换揭示工作中存在的误差以及不足,防止犯罪份子的不良动机,提高工作效率,抑制违法事件的发生。
第五,加强民营企业内部控制,必须建立健全有效的内部控制评价机制。
在社会主义市场经济里,为了保障民营企业健康有效运转,必须在民营企业内建立健全有效的内部控制评价机制,在每一个环节,都必须保持严谨的态度予以严格的评估,仔细查找缺陷和不足,从而推进民营企业的发展。
结语
综上所述,为了在根本上解决民营企业内部控制问题,必须要采取适当的手段以及措施,就我国现阶段的市场经济体制来说,建立和完善民营企业内部控制必须紧紧依赖于我国民营经济的实际状况,立足于基本国情,脚踏实地,不浮夸、不冒进,循序渐进,在我国特色社会主义现代化事业建设的基调下稳步前行。
一、企业税务风险内部控制现状研究
对于企业税务风险的内部控制研究,国内相对于国外而言还有着相当大的差距。对于这方面的问题,国外学者研究的较为全面。而我国学者对于这一领域的研究仅在某方面达成了共识,例如在降低企业税务风险所要重视的自身控制方面,认为原因是内外因素共同促使的,既由于纳税人的因素,同时也由于税收行政以及立法方面的因素。对于税务风险的内部控制方面,部分学者认为要建立并且完善企业的税务风险以及控制体系,从而确保控制水平的提高,保障企业能够进行顺利的发展。还有学者则认为要对企业的税务风险进行评估,在内部控制方面建立一个预警体系,并且要在各个分析流程以及方法上进行综合性的运用,结合内外影响因素,利用各方面能够加以运用的资源对其进行税务风险评价,在税务风险的监控方面实现企业经营的全过程审阅和合理策划,从而实现零风险的目标。到目前为止,我国在企业内部控制方面的研究还没有达到完善程度。企业的税务风险内部控制还处在一个比较初级的阶段,并且有很多的企业对于这一领域的认识都不充分。根据对当前我国企业税务风险内部控制的现状进行调查发现,主要在认识方面、税务风险的内部控制的建设方面和税务风险的内部控制实践方面存在着诸多的问题。
二、企业税务风险内部控制体系建设原则分析
企业的税务风险内部控制是企业内部控制体系中的一个重要的组成部分,所以根据这一内容可以对其原则进行研究分析。企业税务风险内部控制的相关原则可以按照企业内部控制的原则进行制定,下面主要对这些原则进行分析。首先就是牵制和授权的相关原则。企业税务风险的内部控制要求就是要能够在机构设置以及业务流程等方面形成一个相互制约的监督机制;同时还要对兼顾企业的运营效率。为了能够在公平以及公正方面得到充分的体现,要求内部控制的监督部门要以独立的形式存在。在这一组织过程中任何人都是受约束的,都是在内部控制之下的,而这一原则就是为了能够在对税务风险内部控制进行设计的时候在多个部门的基础上进行,并且部门之间是起到制约作用。而授权原则就是要在企业进行一些规章和手续的操作过程中,在相关的业务性质以及岗位的要求方面能够给予相关的任务以及职责的权限。在一定规定的基础上来对企业税务风险内部控制的人员实现权利以及责任等方面的统一,从而把责任人的权利以及义务得到有机的结合。另外就是全面合规的原则。企业的各层次以及过程当中要能够使得企业税务风险内部控制得到全面的贯彻及实施。企业各个层次的人员都要在企业的税务风险内部控制的范围之内进行,而在过程上要能够从计划以及决策和执行等环节加以控制,这样才能够最大限度的在税务风险上得以有效降低并控制,从而对企业的利益得到最大化的保护。在对其控制体系设计的时候要充分的考虑到法律以及相关的法规,否则将会在企业的损失方面带来很大的隐患。
三、M企业税务风险内部控制的问题及成因分析
M企业的税务风险内部控制的问题分析。该企业成立于1997年,其总部是位于沿海A省的N市,主要是以超市和百货零售作为主营业务,对一些中小城镇的连锁企业进行服务,在经过了多年的发展之后,该企业的连锁店已经在各市得到遍及,已经向周边省份进行战略转入,现在该公司正全力准备上市。该企业集团虽然已经在内部控制的体系建设上有了一定的成果,但是所涉及的税务风险内部控制还很欠缺。该企业集团在税务事项的处理方面虽然能够在大体上依照相关的税法规定来处理,但是在整个的税务管理以及税务风险内部控制上意识比较淡薄,大局观念得不到很好的把握,在税务问题上不能有充分的重视,处理较为被动,并且在有关的风险识别、风险评估和应对的链条方面没有得到有效的制度建设。具体的问题笔者进行了如下归纳。一方面是在税务的岗位设置方面不健全,该企业及其子公司在专门的税务岗位方面都没有进行人员设置,并且相关负责税务的工作人员也没有安排,这一岗位主要是通过会计岗位的人员进行兼顾,例如报表会计负责申报企业所得税,成本会计负责申报营业税等。另一方面,岗位的轮换比较频繁,交接工作也没有按照相关的要求进行,对于上岗的人员没有进行相关的培训。
四、完善M企业税务风险内部控制体系建设问题的应对策略
1.关于企业的岗位设置
通过以上对于M企业税务风险内部控制相关问题及其问题原因的分析,笔者根据实际情况进行了深入的思考。通过考察以及对相关资料的解读下,对于企业税务风险内部控制的完善思路进行了如下探究。针对税务岗位没有完善设置的问题,可以对其进行专门岗位的设置,对于有关税种数据的收集、税款计算和申报缴纳等工作进行全面负责。该企业还应该对税收法规安排专人进行收集,并详细的分析其内容及对本企业造成的影响,积极的督促企业子公司进行学习、运用,从而有效的提高管理效益,降低税务风险。税务审核方面工作要加强重视,安排专人进行监督审核,减少税务差错。
2.关于企业的激励机制控制
在涉税奖惩制度方面要制定一套行之有效、灵活的制度,要能够把精神激励以及物质激励有效结合,从而最大化的促进税务人员的工作积极性。在该企业的子公司税务事项的管理上,要努力探索出一个较为系统的税务风险管理流程,税务的事项要全面的涉及,流程环节要完善。子公司在遇到纳税评估的时候要及时向该企业集团反馈,而该企业集团要能够对于所反馈的问题进行详细的分析,在共性问题方面要加强重视。
五、结语
本文主要就企业集团税务风险的概念以及特点等相关问题进行了介绍,并对企业税务风险内部控制的现状进行了分析,而后结合实际案例对企业税务风险存在的问题加以阐述。企业税务风险内部控制的相关问题在当前已经愈来愈受到企业管理层的重视。但是从当前这一领域的发展来看,仍面临着很大的挑战,受到其不确定性以及复杂性等方面的影响。我国的企业还应进一步努力,从实际出发,把巩固理论知识,全方面的进行思考,如此才能够把企业税务风险的内部控制体系的建设得以有成效的建立起。
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信息化环境下,随着企业面临的风险日益增多,企业内部控制的重要性越来越明显。下面是读文网小编为大家整理的关于企业内部控制论文,供大家参考。
摘要:由于自身特点和目前所处的特殊阶段,铁路运输企业的内部控制制度建设还比较滞后,与基本规范和相关指引的要求相比,在建立和完善内部控制中还存在一些问题。从铁路运输企业的特点入手,就处于市场化改革中的铁路运输企业内部控制建设的现状、制约条件和存在问题进行分析,提出加强内部控制建设的注意事项和针对性措施。
关键词:铁路企业;内部控制;建设
当前,铁路运输企业正处于市场化经营改革阶段,建立现代企业制度,要求企业必须有内容健全、执行有效的内部控制。但大多数铁路运输企业内部控制制度建设进展缓慢,制约条件和存在问题较多,内控制度建设不如人意。进一步消除不利条件,解决存在问题,加快构建完善、有效的内部控制,是铁路运输企业的当务之急。
一、铁路运输企业及其财会工作的特点
(一)铁路运输企业的特点
一是从产品来看,作为运输企业的铁路运输企业与其他运输企业一样,其产品都是旅客和货物的位移,没有脱离生产过程而独立存在的销售过程,在会计期末,没有“在产品”的结存,也没有“产成品”的库存,运输过程的完成也就是销售的实现。二是从资产配置看,企业生产能力的表现形式不同。其他运输企业大都是以运送工具为生产能力的主体而形成独立企业,例如,汽车运输企业,以汽车为主形成企业的生产能力,其固定资产可不包括道路等设施,航空公司以飞机为主形成企业的生产能力,成立独立的企业,也不一定要求每个企业都拥有自己的专用机场。而在现行管理体制下的铁路运输企业则不同,它是以线路、通讯信号设施、车站(包括直接为运输服务的各生产站段)机车车辆互相配套形成输送能力,它们构成铁路运输企业特定的专用固定资产,全部由铁路运输企业统一管理。三是从企业管理看,铁路运输企业的管理和生产组织具有“高、大、半”的特点,即:运输调度高度集中,统一指挥;生产协作大联动;管理半军事化。这三个显著特点,具体表现在内部工作的安排,不仅以通知、通告等形式下发,一些重要工作更是以命令形式下达,体现了严格的组织纪律性。正是在这种模式下,铁路运输企业与其他企业和社会组织的协作不多,长期以来自成一体,相对封闭。这种状况自2013年原铁道部政企分开后,这种局面被打破。
(二)铁路运输企业会计的特点
一是由于铁路运输企业财务管理实行的是收支两条线,收入会计和支出会计分开核算。收入方面,实行发站核算制,取得的运输进款(客运及行包收入、货运收入及其他杂项收入),逐级汇总上交铁路总公司,这一过程作为收入会计核算的内容。支出方面,以支出预算作为控制手段,根据各铁路运输企业(铁路局及专业运输公司)实际完成的生产任务工作量,按照核定的内部结算单价进行清算,作为运输支出的补偿,也作为铁路局及专业运输公司的营业收入,与其实际支出配比计算经营结果。二是由于上下级之间频繁的业务往来,在核算资金流动上设置“内部往来”科目,兼有债权和债务性质,以报告期轧差结果确定,核算时上下级同时记账,编制合并报表时抵销。三是铁路运输企业的会计核算分为铁路总公司、铁路局(专业运输公司)、运输站段三个级次。作为会计主体,铁路总公司和铁路局(专业运输公司)是企业法人,运输站段是非法人单位。
二、铁路运输企业内部控制建设现状及目标
2008年6月,财政部等五部委联合下发了《企业内部控制基本规范》,原铁道部于同年8月下发《关于转发财政部等部门有关企业内部控制基本规范的通知》,将广铁(集团)公司等5家单位作为全国铁路系统试点单位,要求于2009年7月1日期全面实施。2012年11月份,原铁道部在5家下属单位试点的基础上,抽调部分铁路局及部机关有关部门开展铁路企业内部控制建设专题研究,随后形成了《关于国家铁路企业内部控制建设的指导意见(征求意见稿)》。根据各下属单位反馈的意见,之后又组织了两次集中研讨,中间遇铁道部撤销成立中国铁路总公司,这一工作至目前暂时搁置。该意见稿从十方面对国家铁路企业内部控制建设进行规划和要求,按照先试点再全面推开的原则,分类分步推进,从2013年起,力争用3-5年时间,在国家铁路系统大中型企业建立完善的内部控制体系。2013年,全面启动铁路局和专业运输公司内部控制建设工作。已建立起内部控制体系的,应当按本指导意见修订完善,抓好有效执行和持续改进工作,尚未建立的,抓紧制定分类分步推进方案,经局长办公会批准后,于2013年6月30日前报铁路总公司备案。2013年下半年,铁路局在车务、机务、工务、车辆系统各选取至少一个单位进行试点建设。2014年,试点单位实施内部控制体系,铁路局全面建立内部控制体系,并将内部控制建设成果报铁路总公司备案。2015年,铁路局全面实施内部控制体系,对内部控制进行自我评价并向铁道总公司报送评价报告。2016年,铁路总公司聘请中介机构对铁路局、专业运输公司内部控制进行审计。2017年,国家铁路系统其他大中型企业全面建成并实施内部控制体系。
三、铁路运输企业内部控制建设存在的问题
(一)铁路行业内部控制建设工作进展缓慢
2008年6月,财政部等五部委联合下发基本规范后,虽然原铁道部也及时下发了通知和指导意见,并选取了部分单位进行试点,但在遇到原铁道部改制后,这项工作就基本陷于停滞,没有按照既定的时间表推进,大部分铁路运输企业(铁路局)并没有按照基本规范和指引的要求建立成型的内部控制制度,内部会计控制制度也是一样。
(二)内部控制制度建设在内部环境、风险评估等方面不尽人意
一是内部环境方面,领导层对内部控制的目标存在认识误区,大多数单位的领导着将内部控制与内部会计控制等同看待,安排财务部门牵头这项工作,容易造成制度制定的偏差。另外,铁路运输企业长期以来的半军事化管理,使得权力过于集中,在内部会计制度建立过程中,包括单位领导和其他权力部门态度暧昧,工作只推不前,形成了暗流抵制或消极应付现象。二是风险评估方面,长期的计划经济模式和相对地封闭运行,形成了铁路运输企业在风险管理方面比较薄弱,除了安全风险管理,在财务风险、税务风险、法律风险等经营风险管理方面意识淡薄,与铁路企业落实市场主体地位,实施市场化运作改革极不适应,风险管理基本单一和跑偏。三是控制活动方面,由于风险评估机制不健全,根据风险评估结果实施的控制活动,虽然也在实际工作过程中实施,如岗位分离管理、授权管理、资产的日常管理、全面预算管理等,但由于没有统一、系统的规划和建设,各种控制活动基本上是各职能部门各自为战,缺乏有机联系和协调,实施效果也不是十分明显。另外,铁路企业内部虽然也十分重视应急处理机制建设,但大多数存在与生产环节,在经营管理方面,几乎没有涉及,现有的控制制度也存在缺陷。四是信息与沟通方面,铁路运输企业的信息化建设比较早,信息共享平台促进了企业内外部信息的及时沟通和获取,但还存在生产管理系统和经营管理系统,特别是与现有的财会管理信息系统接口受限,部分生产指标不能即时取得的问题,对财务预测等前瞻性工作形成了制约。五是内部监督方面,铁路运输企业的内部监督职能散布与多个职能部门,单位内设有审计部门、纪检部门,与收支两条线相一致而设立的收入稽查、财务监察,以及为应对社会反响而设立的路风监察等。内部的各种监督力量依据各自的制度办法独立行使职权,没有形成统一、相互衔接的内部监督体系,个别部门的监督活动不持续,不能完全保证内部控制的有效性。同时现有的内控制度也没有开展定期评估,缺乏内控制度缺陷认定标准,造成部分内控制度过时,与生产经营环境和活动不适应。
四、加强铁路运输企业内部控制建设的思考
(一)优化内部控制环境,明确内控制度建设的责任主体
一是企业领导要充分认识内部控制是一整套管理制度,它涵盖了企业管理的方方面面,控制的目标是保证企业的生产经营活动整体规范和受控,因此,它是需要全员参与的,而不是企业内部的某个职能部门。二是随着市场化运作,单位要按照现代企业制度要求,注重完善法人治理结构,明确决策层、执行层和监督层在内部控制中的权力和义务,并注意结合部的衔接。三是要加强宣传,引导全体员工积极参与内控制度建设,加快推进速度。
(二)树立风险防范意识,构建以风险为导向的内部控制
内控制度建设中,必须引入风险管理理念,树立安全风险和经营风险并重的意识,更加重视在市场条件下企业的经营风险控制,并将风险的研判、分析、控制制度化和常态化,建立风险预警机制,为处理突发事件做好准备,提高应对能力。
(三)统筹考虑制度设计,提高制度的执行力和协调性
制度不在于多,也不在于篇幅长,关键是要全面、协调、可操作。在内控制度建设中,首先,要重新审视铁路企业内部职能部门职责分工,去掉重叠的职能,补充缺失的职能,使制度跟着职能走,可有效解决结合部执行错位和管理缺位问题,增强内控制度的可操作性和协调性。其次,制度设计时也要注意激励考核问题,将内控制度的执行与执行者的薪酬挂钩,与个人的升迁挂钩,促进制度的执行力。再则,企业领导要进一步转变观念,克服命令式管理,注重以制度管人、管事,使企业的各项活动有章可循。
(四)整合优化信息系统,实现生产经营信息共享
以解决生产信息向经营管理需要即时传输为切入点,进一步整合优化各个信息系统,实现信息共享,保证分析、决策需要。同时,还要加强信息系统自身的安全、管理、维护等控制,保证系统安全、平稳地运行。
(五)强化内控制度缺陷认定,加强内部监督
铁路运输企业应该根据自身业务特点,结合内部控制五要素和相关指引,建立内控缺陷认定标准,构建自我诊断和评价机制,促进内部控制的不断完善,通过制度统筹协调企业内部所有监督力量,加强日常检查监督,促进内控制度的有效执行。
参考文献
[1]胡玄能主编.企业内部控制规范解读.新华出版社,ISBN978-7-5011-8368-5。
[2]蒋贤豫.浅议企业内部会计控制.辽宁科技学院学报,2006(9).
1企业内部控制与会计信息相关理论概述
1.1企业内部控制的内涵及基本要素
在我国,内部控制具体指的是企业为了进一步明晰企业内部资产的完整性与安全性,为了进一步防止企业内部的舞弊和腐败,保证企业会计信息资料的准确性和真实性所采取的相关行政管理手段。企业建立并实施有效的内部控制,包括内部环境、风险评估、控制活动、内部监督等四个要素。
(1)内部环境,内部环境不仅仅指企业内部的会计环境,还包含了企业在行政管理、人力资源管理、企业内部结构等多重企业运行过程中的各方各面。企业内部环境是企业运营的内部核心的总称,是整个企业内部控制的主要框架。
(2)风险评估,风险评估是现阶段企业面临瞬息万变的市场经济所必须采取的内部控制手段,它的主要作用在于能够通过一定的风险预警机制,对企业外部所面临的风险做出灵敏的预估和判断,同时还能够对企业内部环境做出相应的评价和系统的企业经营活动分析,从而起到确立企业内部控制目标的作用。
(3)控制活动,企业根据风险评估结果,采取的符合企业长远可持续发展的,相对科学合理的内部控制措施。
(4)内部监督,是指企业对其内部控制的建立和实施情况进行检查,评价企业内部控制的有效性,及时发现内部控制的缺陷并加以改进。以上五个要素相互关联,相互协调构成了企业内部控制系统,随着企业外部环境的不断变化,内部控制也会随之采取动态控制。
1.2会计信息管理的内涵及重要性
目前会计理论界对于会计信息的定义仍旧没有统一的认识。从范围上来讲,广义的会计信息指的是企业会计人员所收集、汇总、传递的所有有关于企业经营的经济信息;狭义的会计信息则仅仅包括企业的财务信息,也就是企业财务报告中所提供的相关经济信息。从会计信息的内容上来看,会计信息可以大致分为两个方面,即会计财务信息和会计管理信息。会计信息对于企业内部管理有着十分重要的作用,它不仅能够直观地反映企业的财务状况,并为企业经营发展决策提供相关信息资料,它同时还能够有助于企业更好地了解企业的稳定性和获利能力。从国家的宏观发展与调控来看,企业的会计信息更是表现市场经济的及时,对于国家的相关会计政策的制定也起着重要的参考作用。由此看来,会计信息质量管理是十分必要的,也是十分重要的。
2企业内部控制对会计信息质量的影响分析
2.1内部环境对会计信息质量的影响
会计信息质量需要依托于良好的内部控制环境,倘若内部环境处于一个负面的状态,那么内部控制的有效性就会大打折扣,那么会计行为的正确性和科学性将得不到有力的保证,那么会计信息的质量也就随之得不到有力的保证。
2.2风险评估对会计信息质量的影响
企业在对会计信息收集、汇总以及应用的过程中都将会面临一定的内部风险,对这种风险的识别是极其重要的,只有及时地发现这种风险,才能进一步保证企业会计信息的准确性,不会产生会计信息失真。而一旦风险识别过程中出现某个疏忽,或者风险预警机制失灵,将会给会计信息质量带来很严重的影响,甚至会直接导致企业会计信息失真。
2.3控制行为对会计信息质量的影响
控制行为是提高企业会计信息质量的必要手段,它不仅可以增强会计信息系统的功能,而且会帮助企业产生更为真实可靠的会计报表,并且能够帮助企业防止与发现错误的会计数据,通过对财产安全控制、职责分工控制、授权审批控制、运营控制等的控制,可以保证会计人员真实地反映企业财务状况与经营成果。
2.4内部监督对会计信息治理的影响
内部监督实际上就是为了进一步提高企业会计信息,以达到内部环境的稳定性,实现企业整体运营的正确性,有利于企业进一步实现战略管理目标。企业内部监督部门可以通过有效的监管控制手段对会计信息进行评价,以起到发现问题并解决问题的作用。
3基于企业内部控制的会计信息治理管理现状
3.1我国企业内部控制现状及存在的问题
现阶段,我国许多企业在经营发展过程中,对于企业内部控制的认识存在一定的偏差,没有对企业内部控制管理采取足够的重视,因而存在一些问题。
3.1.1企业治理机构不够完善
我国企业存在较为普遍的股权高度集中的现象,股份制企业中,大多数股份掌握在少数人手中,造成了我国许多企业中存在较为严重的“一人独大”的局面,这种局面也直接导致了企业的决策层以及治理机构的不完善。在关系到企业发展的股东大会上,由大股东对企业的发展采取“一言堂”式的决策,这对于企业的发展是极其不利的。
3.1.2监督职能弱化,监督约束不强
内部监督是企业内部控制的一种十分有效的内部管理调节机制,但许多企业的内部控制管理工作中监管部门的设置都存在不合理。具体而言,许多企业的监事会的成员大多来自企业内部,企业外部的相对而言较少,这也直接导致了内部监督的约束性不强,致使整个监事会的独立性不强,对企业采取的监督行为存在不客观的现象,并且导致了内部监管与外部监管之间存在严重的不平衡现象。
3.1.3会计人力资源管理不完善
许多企业为了保障企业的会计信息不被泄露,在会计招聘中,常常会发生“唯亲是用”的现象。这样的会计人力资源配置往往会导致会计人员工作的随意性,许多会计事物的规范性和系统性将会被打破,徇私舞弊的现象也随之严重,会计信息的失真往往也是这个原因造成的。除此之外,现阶段的会计人员资格证书考核不严,会计学理论体系过于陈旧,因此,即便许多带证上岗的会计人员,仍旧不能够很好地落实会计工作,使得企业会计实务处理效率低下。
3.2我国会计信息质量管理现状及存在的问题
我国市场经济发展仍旧处于不成熟的状态,在这样的背景下,我国许多企业对于会计信息质量管理存在很大的忽视,企业会计信息质量整体低下,存在较为严重的问题。尽管相关部门一直采取措施来提高企业会计信息质量,但有关资料和案例仍表明我国企业会计信息质量存在严重问题。例如在2000年遭受证监会处罚的郑百文公司,在上市前采取少计费用、虚提返利、费用跨期入账等方法,造成虚增利润1908万元,并制作了虚假的上市申报材料。又如海信科龙从2002年至2004年,公司采取虚构主营业务收入、少计诉讼赔偿金、少计坏账准备等手段来编造虚假的财务报告,虚增利润11996.31万元。造成会计信息失真的主要问题集中在两个方面,一方面是由会计人员的故意过失行为或者是素质低下造成的会计行为不当所引起的会计信息失真;另一个方面则是由于企业内部审计制度的不完善,导致了企业内部审计工作有所缺陷,弱化了审计的职能,导致了会计信息的失真。
4基于企业内部控制的会计信息治理管理对策
4.1营造良好的内部控制环境
良好的内部控制环境是进一步提高会计信息质量的基础。首先,企业要完善自身的治理结构,要从企业董事会制度入手,在企业董事会中设有一定数量的外部独立董事,加强董事会的职能作用。其次,需要完善企业监事会制度,通过设置合理比例的内部工作成员及外部成员形成内外均衡的监事会职能。与此同时,企业监事会需要定期出席企业高层会议,并且要详细了解企业管理最新的决策情况,根据企业高层的决策不断更改企业监督事项,对企业运营管理实现动态的监督工作,这些监督信息能够更加方便企业董事全面了解企业的情况,以便于作出更好的企业运营决策。
4.2加强会计信息风险管理
会计信息质量低下的一部分原因也来自于企业的风险管理能力低下,以至于企业在发展经营过程中面对风险的时候,缺乏有效的应对机制以及没有做好充足的应对风险的准备。为了化解由企业发展风险所带来的损失,保证企业的继续运营,许多企业只好采用虚假的会计信息来维持企业生产运营的“表面工作”。在企业内部控制视角下,加强企业风险管理同时也能够进一步保证会计信息的质量。在实践过程中,企业首先要将风险防范意识放在企业内部控制以及会计信息管理的重要地位,同时要制定较为完善的风险识别机制,并能够进行风险评估,综合分析企业发生的风险,并找出与之对应的对策。倘若无法有效地解决风险,应该从其他渠道去寻求帮助,而不是在企业自身的会计信息上动手脚。
4.3加强企业内部审计工作
企业的内部审计可以加强对会计人员工作效率、财务工作的可靠性、财务资料的完整性的审核。利用内部审计工作,能够更好地约束会计人员的违法行为,也能够更及时地找到企业会计信息中所犯的错误,并且能够及时改正。与之相对应的是,加强企业内部审计工作,则必须保证审计人员与审计机构之间的相关独立性,坚决杜绝审计部门的“一言堂”式现象,这样不仅不能够达到内部审计的作用,反而更有利于企业内部的徇私舞弊行为。实际上,企业内部审计工作应由企业董事直接负责,确保内部审计工作的有效性。
4.4加强企业人力资源的管理
无论是在企业的内部控制管理还是企业会计信息质量管理过程中,“人”始终是管理的主体,人力资源是企业经营生产的重要要素之一,人力资源的好坏也将直接影响企业的未来发展。首先,企业应该不断完善企业会计人力资源招聘制度,通过严格的考核来聘用会计人才,保证会计人才工作水平和专业素养达到企业会计管理的标准。其次,企业还应该制定完善的企业培养计划,加强会计人员后续教育以及注重会计人员业务培训。
5结语
完善企业内部控制为提高会计信息质量提供了新的思路,在新的视角下,企业的长远发展需要更系统地思考企业内部控制与会计信息质量管理之间的内在联系,继而走出一条适应企业可持续发展的内部控制管理方法,在促进企业会计信息质量有所提升的同时,更促进企业的整体发展,达到企业管理的共赢。
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加强和规范企业内部控制,是提高企业经营管理水平和风险防范能力的重要途径。下面是读文网小编为大家整理的企业内部控制论文,供大家参考。
一、我国中小企业内部控制制度建设存在的问题
(一)内部控制制度环境不健全
当前,我国部分企业还存在着重效益、轻管理的现象,特别是中小企业,竞争压力大,实现经济效益任务重,部分企业并不重视内部控制建设。部分中小企业本来就是逐步成长发展而来,因此在管理中还存在不完善的地方。部分企业管理者将内部控制与财务管理混为一谈,认为内部控制就是财务管理,财务管理可以替代内部控制的职能。部分中小企业管理者素质不高,特别是财会知识和内部控制相关知识不够,对内部控制不够重视和关注,内部控制制度的建设和执行更无所谈起。
(二)管理人员综合素质不高
部分中小企业管理人员还存在内部控制认识不足,知识不全面等现象,特别是管理人员内部控制意识不强,部分管理人员内部控制缺乏财会相关知识,内部控制知识不足,没有相关的内部控制实践经验还普遍存在。部分中小企业管理人员虽然具备相关的内部控制专业知识,但是出于自身利益的考虑,在工作和管理过程中,即使发现内部控制漏洞也不会主动改进,更有甚者利用相关漏洞进行牟利,对企业内部控制制度建设造成较大的影响。
(三)内部控制制度体系不完善
部分中小企业内部控制制度体系还不完善,企业除基本的管理制度如人事管理、财务核算办法等制度已建立完善外,还缺乏相应的内部控制制度体系和科学的业务流程。部分中小企业仅在企业成立之初制订了相关的零散制度,或者仅有业务操作流程,没有书面的管理制度。部分企业虽然制订了相关管理制度,但内部控制分布在相关的管理制度中,没有建成体系。部分企业虽然制订了内部控制制度,但是内部控制制度与企业实际业务和管理实际不适应,在实际生产经营中难以实施,部分中小企业没有建立相应的保障机制,内部控制执行效果难以保证。
(四)评价监督机制缺失
中小企业内部控制评价监督机制对于保证内部控制效果尤为重要,但是由于中小企业受成本、效益制约,在评价监督机制方面还不完善。部分中小企业没有对内部控制进行持续的监督,没有对内部控制制度和执行效果进行科学的预测、分析和考核,监督评价不力。部分中小企业在设置监督评价机构时,受成本限制,未设置专门的内部审计等专门机构,部分企业机构人员设置不科学合理,监督评价工作独立性不强。
二、加强我国中小企业内部控制制度建设与完善
(一)建立良好的内部控制制度环境
中小企业管理不完善的现状,使得强化内部控制制度环境迫在眉睫。企业管理者应主动完善自身财会相关知识和内部控制相关理念,重视内部控制制度建设,在企业内建立良好的内部控制环境,促进内部控制制度建设,提高财务会计部门人员的专业素质。应通过企业文化建设等方式,促进企业全体人员树立内部控制理念,使其认识到内部控制与每位员工息息相关,只有强化内部控制管理,各个岗位、各个环节均遵循内部控制制度,实现内部控制目标,才能促进企业健康发展。在设置组织机构和层级方面,中小企业应结合自身特点,按照内部控制要求,根据不同的管理范围划分各个管理层次,设立组织机构,树立良好的层级决策机制。
(二)提高管理人员综合素质
应强化中小企业管理人员的内部控制知识和职业道德水平,提高综合素质。应帮助管理人员树立内部控制意识,加强内部控制专业知识和财务会计知识的培训,强化理论知识学习。应强化管理人员的业务能力,提高内部控制知识水平。应帮助中小企业管理人员不断总结和学习内部控制实践经验,强化分析判断能力,提高中小企业管理者在建设内部控制制度体系方面的能力。加强职业道德培训,提高其职业道德水平,增加其工主动性,在工作中一旦发现内部控制漏洞,及时向上级报告,并结合工作和管理实际,不断完善内部控制制度体系,加强内部控制制度执行。
(三)完善内部控制制度体系
应不断健全中小企业内部控制制度体系,完善企业各项管理制度,包括内部控制制度相关内容,应建立与企业业务和经济活动相适应的内部控制制度体系,强化内部控制制度执行措施,确保内部控制执行效果。应建立各项岗位制度,明确岗位责任。中小企业由于人手较少,因此在岗位设置方面可以适当设置兼职。但是应遵循不相容职务相分离的原则,确保不相容职务的相互制约。应完善企业各项业务流程,对于各项业务关键点应加以重点控制,特别是容易发生风险或者一旦出现问题影响较大的内部控制关键点,应重点关注。应制订申请审批权限制度,明确规定与财务会计相关的授权范围限定,明确审批流程和责任,确保企业各层级管理人员和员工,均在授权范围内行使职权。应强化内部控制风险管理制度,建立预测和防范风险的机制体系,防范各类风险,采取有效措施将风险对中小企业的影响降到最低。
(四)建立评价监督机制
应加强中小企业对于内部审计的重要性认识,强化中小企业内部评价监督机制,特别是强化内部审计等监督机制。建立内部审计制度,科学合理设置内部审计机构人员,设置专门的内部审计机构或者专门的内部审计人员,保证内部审计机构或人员的工作独立性,以确保中小企业内部监督工作的客观性和独立性,充分发挥内部审计工作的事前和事中监督作用,使得内部审计工作成为企业日常性的工作,并贯穿企业各项经济业务始终。应强化各个部门的评价和考核机制,对于内部控制制度和执行过程中出现的问题进行及时反馈,并提出相关的解决和处理措施,确保内部控制制度随着企业发展不断更新完善,确保内部控制执行效果。
三、结论
中小企业往往存在着内部控制制度体系不完善的现象,部分企业管理人员未树立内部控制意识、综合素质不高,企业未建立健全的内部控制制度体系,内部控制制度评价和执行监督机制不健全,内部控制效果受到影响。因此,中小企业应通过企业文化建设等方式,建立良好的内部控制环境,强化企业管理者内部控制意识,提高企业管理者综合素质,不断完善内部控制制度体系,强化事前和事中管理,建立有效的内部评价监督机制,确保中小企业内部控制效果,不断提升中小企业内部控制效益,以促进我国中小企业持续健康发展。
摘要:企业内部控制制度是为了适应市场经济宏观发展的要求,也是满足企业管理模式和经营方针的需要,为了促进企业经济活动健康有序的进行。内部审计从各方面帮助并支持内部控制职能的发挥。内部审计与内部控制相互依存、相互促进。
关键词:内部审计;企业内部;控制;作用
在进行审计的过程中,审计风险是客观存在的,不以审计人员的意志为转移,而要保证审计的质量、防范审计风险就需要通过采取一定的措施,不断加强内部审计的监督控制,提升审计人员的专业知识和道德素养,完善审计风险防范制度,从而最大限度的降低风险发生的概率,保证审计工作的顺利进行。
一、内部审计与内部控制概述
内部审计是内部控制的重要组成部分,同时也是一项客观、独立的确认及咨询活动,是指通过应用系统采用规范方式进行评价和完善风险管理、控制和治理的效果,内部控制主要目的在于促进有效经营,内部控制建设的最基本目标则是解决隐患和填充漏洞。无论是内部控制还是内部审计,都是为提高企业的经营效果,提供可靠依据,为法律法规的遵循提供合理保证,为确保相关政策的实施得到全面准确的执行。内部控制是管理机制的一种,通过控制、制约降低管理风险,内部审计则需具体到人或机构,以履行监督检查内部控制的职能。所以内部审计是企业内部控制的重要组成部分。要想在经济市场占据地位,企业就必须具备各自的优势。每个成功的管理者都必须思考如何提高自身竞争能力。内部控制的优劣则可以成为评价企业经营成败的关键。因此,对于管理者而言,在内部控制中将内部审计的优势更好地发挥是十分必要的。
二、加强内部审计的作用
(一)有利于日常经营活动管理工作的加强许多企业虽然陆续出台许多内控控制,但在实际内部管理工作中却缺乏相关监督。因监督不力,企业内部管理便会出现各种问题。会计信息失真、暗箱操作、挪用公款等违反国家法律的行为无法得到应有的控制,触犯法律事件屡见不鲜。所以,企业设立独立的审计部门,配备专业的审计人员是企业进行内部控制的必要前提。
(二)有利于经营目标的实现和企业的稳步发展管理层是企业是否能够长久持续发展的关键,他们所做的每个决策都影响着企业的生存发展和经济效益。而内部审计则是通过对企业内部运行过程进行监督,为管理层提供准确信息以便做出正确的决策,避免经营管理中出现各种风险所造成的损失,要让管理层在企业的经营管理过程中,重视内部审计部门给出的综合分析和评估结果,认真预测和讨论未来会遇到的风险问题,积极采取并实施有效措施,化解危机,减少经济损失,使企业健康、稳定、持久的发展。
(三)有利于科学评价和评估企业内部控制管理者必须采用科学的方法对企业进行有效的内部控制,而内部控制实施的正确性则需要内部审计来进行评估。实质性测试和控制性测试都是对企业内部控制有效的科学手段。审计人员通过审核、观察、监盘、函证、询问、计算、分析等各种有效的审计方法收集相关资料,并对企业内部出现的问题及时做出应有的对策。审计人员按照企业制度和法律流程的规章对企业资产进行控制与管理,仔细调查分析其中的所有细节,尤其是对资产的错误增减更要谨慎对待,针对问题出具正确的审计报告,向管理层提供书面证明,也能在一定程度上防止腐败的滋生。只有这样企业的所有资源才能够合理分配,并达到企业效益最大化。
三、审计风险的防范措施
(一)提高审计人员业务水平,加强审计人员的风险防范意识端正审计工作人员的职能意识。事业单位的内部审计工作人员要提高审计控制工作质量,就要建立起对工作负责的态度,并提高经济活动变化的敏感度。事业单位要尊重内部审计工作,并对于内部审计控制的职能给予高度重视,以正确的态度面对审计监督检查过程中所发现的问题。
(二)加强计算机审计手段的运用随着信息技术迅猛发展,尤其是电算化会计的发展给审计带来了极大的挑战,原来手工和半手工的审计技术已经不能适应大数据时代的需要,手工和半手工审计技术对海量数据处理的低效率也让审计风险发生的概率增大。通过加强计算机审计手段的运用,一方面,运用计算机强大的数据处理能力结合专业审计软件的功能,实现对各种账务数据的分析、核对、复算和检查,能高效地发现审计线索,收集审计证据,这就能有效避免了手工查帐可能产生的数据分析不全面的风险;另一方面,通过对被审计单位信息系统本身进行审计,能够发现被审计单位是否通过修改信息系统程序作弊的情形,这一点也是手工审计无法做到的,这也能有效避免被审计单位信息系统重大系统性错弊没有被审计人员发现的风险。
(三)保持职业谨慎态度,避免重大疏忽发生审计人员在审计过程中一定要严格遵守审计准则,遵守职业道德,保持合理的职业谨慎态度,严格遵守审计程序,避免发生重大疏忽。审计人员不仅要在审计过程中深入了解被审计单位所在行业的特征和被审计单位的业务情况,而且要了解业务流程、管理制度,甚至了解人事管理、人员配备的情况,进而合理规划审计重点,而不可仅仅局限于被审计单位所提供的会计资料。
(四)建立健全审计质量的控制制度,加强审计风险控制相关的审计机构是可以学习企事业单位设置的风险防范系统,审计机构可以借鉴学习企事业单位设置的风险防范系统,为机构提取风险防范基金,专门用于因突发审计风险造成的经济损失,同时也可向保险公司购买需要的责任保险,进行有效风险防范,加强审计风险控制。建立健全审计质量的控制制度。通过控制审计质量可以有效的实现对审计风险的防范,所以需要制定健全的审计质量控制制度,利用质量标准来对审计工作进行约束。这样不仅有利于审计人员工作的规范化和标准化,同时也审计责任的落实也具有极为重要的意义,有效的降低了审计工作随意性行为的发生。
参考文献:
[1]于晓莉.刍议财务管理内部控制审计中存在问题及对策[J].经营管理者,2015
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建立和健全企业内部控制制度对我国企业的健康可持续发展具有十分重要的意义。下面是读文网小编为大家整理的有关企业内部控制论文,供大家参考。
1企业负债融资分析
1.1负债融资的特点
众所周知,负债经营是现代企业有效的融资手段之一,不仅可以弥补自有资金的不足,推进项目的启动和运行,还可以润滑资金周转的窘境,降低运行成本,而且从价值增值的角度分析负债融资具有标志性财务杠杆的作用,能为企业带来超额利润,但是杠杆效力能否有效发挥,关键还取决于所有者权益这个杠杆支点是否牢固,俗话说,借钱依靠的是实力,实力越强,越能进行负债筹资,强壮的支点配合有利的财务杠杆才能更好的去撬动利润,基础如果不牢,势必地动山摇。以上市公司为例,公司所需资金一般都来自发行股票和负债两方面,其中,负债(包括银行贷款、发行企业债券、短期商业信用)的利息负担一般是稳定的(短期商务信用有时没有利息),如果资金来源中负债的比重较大,而公司的资金利润率又低于负债利息率,就会使得股权资金的获利能力降低,结果是公司要拿出自有资金所获取利润的一部分去支付债务利息。那么在这种情况下,负债筹资就显得意义不显著,但是在资金不足,又没有其他有效融资渠道的情况下,为了保证项目能正常的推进和运转,负债又是必不可少的。因此,当负债利息较高时,公司需要权衡在获取债务资金推动项目运行和支付高额利息之间寻找合适的平衡点,平衡点掌握的不适当,大量的债务利息不但会侵蚀利润,甚至还存在会压断杠杆,压垮支点的可能性。例如,当公司的资金利润率位10%,公司相应贷款的利率或发行债券的票面利率为8%时,普通股股东所得权益将高于10%;如果公司的资金利润率低于8%,公司仍须按8%的利率支付贷款或债券利息,普通股股东的净资产收益率就将低于资产利润率。由此看来,负债融资产生的杠杆作用如同一把双刃剑,使用双刃剑既可能获利,也可能遭致亏损,能否运用得恰到好处,既考验管理者的水平,更取决于企业自身的实力。
1.2负债融资风险的共性表现
在众多由于财务风险控制不当所引发的财务危机的案例中,有两大因素具有共性,尤其应该引起企业内部控制部门的重视。首先是改变资金的预定用途,企业在获得负债所筹资金后,擅自调整资金的使用计划,将资金投入到某些高风险项目以期获得高额利润,例如,有的企业和管理不正规的证券做市商勾结起来,利用公司身份和员工身份多头开户,然后分散资金到各个账户中,继而择机入场低价买入本公司自己的股票,涨到高位再放出虚假消息让媒体炒作吸引市场散户资金入场接手,自己则获利出场,使得散户套牢。这样的做法不仅扰乱了资本市场的秩序,而且违规企业在首次获利尝到甜头后很可能会乐此不疲,从而荒废了自身的主业。
1.3融资监管
随着证券市场逐步规范,监管和处罚的力度逐步加大,同时股民的投资素养也日渐成熟,追涨杀跌,见风就是雨的心态也慢慢的趋于理性,违法企业这种不规范的做市手法于是乎便成了过街老鼠,人人喊打,不仅昨日风光不在,还可能遭致严重处罚。可以预判的是,再按照之前的做法买卖自家股票,不仅难以获利,而且很可能遭致严重的经济处罚,投资受损后必然引发一系列多米诺骨牌效应:债权人纷纷上门索要本金;银行也会起诉企业违约改变资金用途,要求提前还款等等,一场债务危机随之接踵而至。那么在这场原本可以避免的危机当中,由于内部控制部门角色缺位,没有履职尽责,没有拿起放大镜审视企业自身,导致一场危机最终袭来。如果从一开始,资金的流进流出,资金账户、证券账户均在内控部门严密的监管下,企业严格按照预定用途和合同约定使用资金,同时做好还款计划,按期归还本金利息,一些违规违法的行为也就无所遁形,那么类似的危机势必能化于无形。
1.4导致财务风险另一个带有普遍性原因
导致财务风险另一个带有普遍性的原因是企业用短期资金来源来融通长期资金需求。企业从筹资的一开始就没有制定好资金使用计划,或者是计划制定好了,但计划执行的力度不够,刚性不强,执行起来随意变动,也没有对资金所投项目进行合理的成本-效益评价和回报周期测算,资金想用就用,随手就用,不问结果,不问来源,于是风险就在这随意和无原则之中慢慢酝酿,逐渐积累。最终的结果就是企业喝下自己酿成的苦酒。例如,某企业雄心勃勃,为了改进生产工艺,提高产品质量,降低产品单位成本,以扩大自身产品市场份额和市场地位,制订了更新生产线的决策,但随之制定的项目融资方案却没有与之相匹配,相反还违反了财务的基本原则,犯了致命的错误,即用短期资金来源融通长期资金需求。因为项目的建设周期长达一年以上,可负债融资周期没有一项是长于一年的,短期资金供应匹配长期资金需求,后果可想而知,该企业相继动用了3个月和6个月到期的银行贷款,项目还没有建成投产,银行催债电话已此起彼伏。该企业在没有获得银行债务展期,又没有后续资金支持的情况下只得停止项目,折价变卖资产。期间该企业跟银行磨破了嘴皮,反复描绘了项目建成投产后产品热卖的红火前景,但这一切都无济于事,银行最关心的是自己的资金是否安全,约定时间内债务方没有还本付息,对于银行来说风险便会变得异常的高,债务方的评级直接进入到垃圾级,原本评价为优良的贷款合同也要计提较大幅度的坏账准备,而且时间拖得越久,贷款能收回的可能性也就越小,对于银行来说风险也就越高。再则,项目即便投产后产生的效益非常可观,这对银行也没有直接的好处,银行能获得的也仅仅是到期或者展期利息。鉴于此,企业内部控制机构应该和财务部门 通力合作,严格审核项目建设的可行性,进行科学的绩效评价和风险评估,同时制定合理的融资计划和严格的监控方案。资金不到位,或者到位资金不符合融资计划要求,均不得盲目动工开建,需时刻牢记兵马未动,粮草先行,且粮草还无后顾之忧的道理。
2内控制度在应对财务风险的时候需要考虑的基本要素
2.1控制环境
控制环境是内部控制诸要素中最关键的一个,它的好坏取决于公司高层对内部控制的态度,它是整个内部控制机构赖以生存的基础。如果公司高层对内部控制的态度暧昧,那么公司内部的监督也就无从谈起。
2.2风险评估
风险评估包含风险预见、识别。具体由定性分析和定量分析两个过程组成,风险评估阶段直接对后续控制活动的展开和风险应对产生影响,他在整个内部控制活动中处于统驭和掌控全局的地位,并且,风险评估并不是一个阶段性活动,它贯穿于整个控制活动的始终。实时对风险的定性、定量做出调整,并对后续应对策略也做出相应的变化。
2.3控制活动
控制活动是具体的控制实施过程,它要求内部控制岗位人员根据事先的部署和安排一丝不苟的履行自己的责任。同时,内部控制人员必须对公司的相关业务做到心中有数,否则便是外行监督内行,即使瞪大了双眼,也发现不了错弊、风险何时何处发生。
2.4信息沟通
信息沟通也是实施内部控制的重要条件之一。内部控制活动是一个有机的系统,系统能否运转正常,除了各个组成部分能履职尽责之外,还需要内控各部门间的配合,而配合的默契程度在很大程度上取决于信息的传递是否及时准确,上传下达是否及通畅、顺利。
3结语
总之,财务风险也是危与机的矛盾统一体,是抓住机会还是发生风险,很大程度上取决于企业的内部控制制度是否有效,内部控制要在实践中不断调整控制策略和方法以适应不断变化的形势,有效的控制财务风险发生机率,保障企业在激烈的市场竟争中始终立于不败之地。
一、关于企业的预算管理和内部控制的相结合
企业在通过预算管理之后能够对企业的活动进行统一的安排以及调配,同时通过企业内部控制的有效结合,进而很好的提升了企业预算管理的能力以及施行的能力,进而很好的促进了企业内部控制的效率,并且预算管理和企业的内部控制二者之间是相互相成的,进而使二者形成了一个良性的循环。为了能够更好的是内部控制和预算管理进行结合,必须要对其二者的共同点进行找出,之后内部控制和预算管理的目标以及过程使相同的。通过对企业进行预算管理和内部控制结合的方式,进而使企业的内部建设得到很好的推动,同时通过企业的内部控制能够更好的是企业进行预算管理,进而有效的避免了企业的盲目性管理,也能够很好的对企业的经验效率得到提高,最终使企业的发展目标能够得到更好的实现。最后就是要企业建立起系统化的授权体系,并且通过将内部控制和预算管理相结合,从而使其企业的的战略目标得到更好的试验,然而二者之间是具有着共性的,然而要对二者进行分开的处理,在对二者分开的过程中进行挤密的联系,这样才能够不会使企业出现不规范的流程出现,真正的通过对预算管理的利用来使企业的管理效率得到提升。
二、关于企业实行预算管理所需要注意的几点事项
在企业中,由于预算管理的概念还没有被完全的理解,并且对预算管理的本质也没有能够得到充分的认识,进而在企业中的运用并不是很灵活。所以企业在实行预算管理的过程中必须要对以下的事项进行注意。
1.必须要充分的利用全局的规划性
所谓的全局规划性主要是预算管理过程中的一个主要特点,并且在预算管理的过程中必须要对这点问题进行充分的利用。同时在对企业的一些方案进行确定实施的过程中,要通过共同的规划以及决定,进而使其方案的内容能够得到完成。在对方案进行确定的过程中,要实施上级分配到下级,下级在对其进行总结之后反馈到上级这一管理方案,这样才能够更好的选择出适合企业的方案,同时也能够更好的使企业每个部门之间能够有效的结合到一起。
2.必须要对企业的约束力进行增强
在企业中,很多的预算管理主要是强调事后的控制,这样导致其控制的约束能力出现下降,因此在企业中,必须要加强事前的控制以及事中的控制,并且企业的预算管理在经过上层领导批准之后,必须要根据总体的目标来去实行。与此同时,在预算管理进行执行的过程中,企业必须要根据有关统计的分析,以此来监督企业的预算管理展开程度。
3.必须要建立起考核的相关机制
在企业通过预算管理的过程中,必须要建立起有关的考核机制,并且预算管理是一项相对来说具有着规划性的系统工程,为了能够更好的保证每个部门能够统一,同时也能够有效的防治个别人员的惰性行为,进而保证预算管理能够得到全面的完成,进而需要企业能够针对预算管理的机制建立起完善的考核制度,进而使企业能够实施绩效的考核,同时要对企业的工作人员实行赏罚的制度,在最大的限度上是企业工作人员的积极性得以调动,最终使企业的执行能力能够得到全面的增加,为企业的日后发展打下坚实的基础,保证企业在激励的市场竞争当中能够处在不败之地。
三、结语
企业在通过预算管理之后能够使其自身的管理更加的规划化,并且也能够很好的提高企业的管理水平,在通过运用预算管理和内部控制相结合的方式能够很好的提高企业的应用能力,同时也能够使企业的战略目标得到更好的实现,最终能够使企业最大程度的实现经济效益的目的。
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