税务毕业论文范文

“行政强制”，是我国行政法学界研究的一个重点和焦点问题。对于行政强制的非常特殊又非常重要的一部分——税务领域，在理论上和税收工作实践中，都面临着紧迫的研究任务。 下面是读文网小编为大家整理的税务毕业论文，供大家参考。

税务毕业论文范文一：企业税务风险及其应对

摘要：企业积极研究相关税收政策，提升企业税务管理水平，探索有效的税收筹划途径，健全税务风险管理制度。通过优化税制结构和减轻税收负担，合理利用税务政策，防止税务风险的发生，促进企业经济发展方式转变和经济结构调整。

关键词:税务风险;原因分析;应对措施

当前，企业正处于经济转型时期，正在从单一行业向多种行业发展，这对推进企业经济结构的调整和提高企业的综合实力具有重要意义。建立健全完善的税收制度，促进企业经济结构调整，支持企业快速发展。这就给企业在税务风险应对措施方面提出了问题，防止由于不熟悉相关的税务政策导致被税务部门罚款的可能性，给企业带来不必要的经济损失。本文通过对企业税务风险产生的原因及其应对措施进行研究、探讨。

一、企业税务风险产生的原因

在企业经济转型过程中，各种税务风险开始显现，这就给企业的生产经营造成了极大地影响，现在我们从以下几个方面分析企业税务风险产生的原因。

1.企业缺乏税务管理经验

目前，一些企业没有设置专门的税务管理部门，企业成员单位不能及时了解掌握相关的税务管理政策，导致企业对税务政策的调整不熟悉，使新政策与老政策信息的传递衔接困难，由于对税收政策的不熟悉，让一些企业无法从根本上预防税务风险，也就不能通过优化税制结构，来减轻企业的税收负担，以至于给企业带来经济损失。另外一些企业在税收管理方面缺乏纳税积极性，不能主动和自觉纳税，企业对税务风险考虑欠缺。

2.税收政策变化对企业的影响

面对高速发展的经济环境，税收政策也会随着经济的发展，不断调整变化。对于税收政策的变化，如果企业不能及时熟悉了解并掌握这些税收政策，就会导致企业产生税收风险。同时税务机关对相关税收政策的调整变化，在宣传解释方面缺乏力度。通常税务机关对新出台的税务法律法规，针对相同的事实和情况，不同的税务机关理解不同，这样就会给出不同的解释，也会给企业带来税务风险。从2013年8月1日开始实施营改增后，通过对一些企业成员单位涉及营改增业务进行分析，首先对企业利润的影响，由于营业税是价内税，而增值税是价外税，如果购买的应税产品在价格上没有发生变化的情况下，营改增后，可以降低应税产品的采购成本，同时降低税金及附加，促进企业提高利润。其次对企业税负产生的影响，营改增政策降低了企业的应交增值税，同时相应的也降低了其他各项税负，增加了企业利润。但是也不能简单地认为营改增后，就是对企业的绝对利好，如果对营改增政策掌握的不透彻，也可能导致企业利润不增反降，从而使企业产生税务风险。

3.企业涉税人员对税务相关知识欠缺

一些企业的涉税人员对相关税务方面的法律法规的掌握和了解不足，由于涉税人员自身业务素质的欠缺，对相关的税收政策不能透彻理解，也就不能正确的按照税收政策办事，这样就会使企业发生偷税漏税的现象。由于对税收政策把握不准，在应交税金的计算方面，就会出现偏差，有可能多交税也有可能少交税，无论多交税还是少交税都将会影响企业的利润，也会给企业带来税务风险。因此，在一些企业中，税务风险的存在严重影响了企业的发展，税务风险甚至有可能给企业带来致命的危险，以至于造成企业无法正常运营。这就要求企业必须熟悉相关的税收法律法规，避免发生税务风险，防止由于不熟悉相关的税务政策导致被税务部门罚款的可能性，给企业带来不必要的损失。加强企业税务风险管理，强化税务风险分析，建立健全税务风险管理体系和财务内部控制制度，及时识别税务风险，并通过对税务风险因素的分析、评估提出税务风险的化解方案。

二、企业税务风险的应对措施

企业正确识别所面临的税务风险，制定并实施有效的税务风险应对措施，建立税务风险控制体系，避免给企业带来经济损失，促进企业健康发展。从企业的税务风险管理看，建议采取以下措施应对税务风险。

1.建立健全税务风险管理制度

制定企业税务风险内部控制制度，明确内控审计与监督，达到控制税务风险的目的。针对税务风险管理中监控环节，完善税务管理制度。制定税务风险管理办法，应对税务风险的发生。

2.定期评估税务风险

企业要定期开展税务风险评估工作，识别税务风险、分析税务风险，提出有效的税务风险应对措施，撰写税务风险评估报告，对发现的税务风险问题及时向领导汇报，便于领导者制定风险应对措施，及时化解税务风险的发生，有效降低税务风险给企业带来的经济损失。

3.定期开展税务风险内部审计

定期审计检查税务风险评估报告中的问题，促进税务风险防范责任，推动防范措施的有效落实。

4.加强税收优惠政策的合理利用

企业对国家给予的税收优惠政策要正确认定，对符合税收优惠条件的项目，税务管理部门和财务部门要积极配合，主动向税务机关提供全面、准确的材料，税务管理部门负责向税务机关申请享受税收优惠政策，税务管理部门同时也要接受税务机关的核实审查。

5.加强企业涉税人员的素质水平

企业不但要加强涉税人员的业务素质，而且还要不断提升涉税人员的道德素质，最大限度的发挥涉税人员在企业中的作用，合理避税，规避风险。

6.加大宣传培训，强化税务风险意识

企业应该定期组织税务风险知识培训，针对税务风险方面的问题和相关应对措施，对涉税人员进行集中讲解，提升涉税人员的专业知识水平，增强企业税务风险应对能力。

三、结语

总之，针对一些企业发生的税务风险问题，提出了应对税务风险的措施，建立完善的税务风险制度，定期评估税务风险，开展税务风险内部审计，合理利用税收优惠政策，提升涉税人员的素质水平，强化税务风险意识，加强企业税务风险控制，解决税务风险问题，保障企业的经济运行水平。

参考文献

开滦集团财会系统优秀调研成果报告[R].2013.

税务毕业论文范文二：高校后勤企业税务管理营改增影响分析

摘要：从2012年开始的营改增对高校后勤企业的税务管理产生了重大影响，文章通过分析营改增对N大学后勤集团相关企业产生的影响及其采取的对策，为其他高校后勤企业提出了应对营改增的对策和建议。

关键词：营改增;高校后勤企业;税务管理;对策

近年，我国税制改革中的最重要内容营业税改增值税(以下简称营改增)已经全面推开。2015年，是营改增的收官之年，目前仍有包括生活服务业和建筑业在内的四个行业未完成改革。为了分析营改增对高校后勤企业税务管理的影响，本文结合N大学后勤集团的实际情况，对其营改增后税务管理的变化进行了分析。

一、高校后勤企业的特点及N大学后勤集团概况

高校后勤企业大部分是高校后勤社会化改革以来注册成立的企业，其对学校市场依存度高，盈利能力薄弱。高校后勤企业具有较强的社会属性，学校离不开高校后勤企业的服务保障，高校后勤企业也离不开学校市场的支持。所以，高校后勤企业与完全追求利润最大化的企业不同，有着自己独特的属性。N大学后勤集团主要提供的服务包括商品零售、餐饮、客房、物业管理、建筑安装等，下属七家注册企业。根据税务改革的进展，建筑业和生活服务业的营改增迟迟未推出。N大学后勤集团中涉及建筑业和生活服务业的企业都正在提前研究、分析并做好应对策略。

二、营改增对N大学后勤集团接待公司税负的影响及对策

(一)对接待公司税负的影响

N大学后勤集团接待公司主要提供餐饮业和客房业服务，公司年营业额在2000万元左右，营改增后将被认定为一般纳税人。餐饮业与客房业具有高度相关性，规模以上的酒店一般都包含餐饮服务项目，并且餐饮采购占酒店成本的比重较大。接待公司的特点如下：第一，按照已经实施的营改增规定，会议费收入和商品零售收入已缴纳增值税;第二，餐厅营业成本中很多生鲜原料都是从农贸市场采购无法取得增值税专用发票;第三，客房收入前期固定资产投入较多，但现在不能抵扣进项税。从接待公司成本费用的构成情况分析营改增对税负的影响。

1.接待公司从农贸市场采购大量生鲜原料，是因为农贸市场的采购成本低，而且原料新鲜度高。如果能够找到同时解决这两个问题的供应商，即可取得增值税专用发票，降低税负成本。

2.餐厅营业成本中的酒水、干货以及客房成本中的小件用品，都可以找到正规的生产企业，取得增值税专用发票。

3.接待公司的员工属于劳务派遣制，由劳务派遣企业向实际用工企业的雇员代为支付工资、福利及社会保险费用，这些代为支付的费用在劳务派遣企业营改增后，可取得供进项抵扣的增值税专用发票。

(二)接待公司采取的对策

1.营改增前对公司可抵扣进项税额进行测算。营改增作为政府重大税制改革，对企业现有管理方式、运营模式、组织结构设计提出挑战。接待公司按以下两个方面对抵扣凭证的合规性进行了调查与测算：一是，将现有财务数据转换成增值税状态进行测算，分析营改增对公司经营成果的影响;二是，分析增值税状态下的进项结构与票据情况，包括：租赁成本、劳务成本、材料购进成本、动力成本等。

2.营改增前对公司内部管理流程进行梳理与调整。税制改革将引发企业管理变革，为实现税种间的平稳过渡，降低公司成本，减少税务风险，公司计划对以下事项进行设计与梳理：组织架构、业务模式、制度流程、税收负担、财务管理、会计核算和信息系统等。

3.营改增前对供应商进行调整和业务流程进行再造。外部采购尽量选择能提供增值税专用发票的供应商作为合作伙伴，价格谈判时要明确价税标准。梳理优化现有各类采购业务模式，对采购报价评审程序进行调整。营改增后，要修改合同文本，明确与增值税相关的条款。选择供应商时，如遇到价格相同的情况，应选择能开具增值税专用发票的企业。同时还要约定对方提供相应的购销凭证、增值税专用发票后再行付款。

三、营改增对N大学后勤集团建筑安装公司税负的影响及对策

(一)对建筑安装公司税负的影响

N大学后勤集团的建筑安装公司为三级资质建筑企业，年营业额1900万元左右，营改增后将被认定为一般纳税人。建筑安装公司主要承揽校内维修改造项目，校内施工项目利润率较低，公司税收转嫁能力较弱。如营改增后按11%的税率征收增值税，通过测算，该公司的税负将增加很大。从下列因素来分析营改增对建筑安装公司税负的影响。

1.建筑材料进项税额不足。经统计，建筑安装公司2014年采购材料所收取的发票，90%以上无法抵扣。因采购人员考虑价格便宜、采购方便等因素，大部分的辅助材料都不是从大公司购买的。采购人员只按价格高低购买材料，没有取得增值税专用发票的意识。

2.建筑劳务用工不规范。建筑安装公司2014年的人工费支出占总收入比重达25%以上。大额的人工成本开支，如果不能取得增值税专用发票，则会对公司的税负成本造成很大压力。但目前，很多劳务用工来自于农民工，且人员不固定，工作时间长短不固定，这就给公司带来了一定的挑战。

3.联营合作项目的影响。建筑安装公司每年都会承接一定数量的联营合作项目，联营合作方大部分不是合法的正规企业，而是挂靠队等形式，且部分合作方是自然人。非正规的联营合作方，开具的材料发票等营业成本都不是增值税专用发票。建筑安装公司也要加强对联营合作项目的管理。

(二)建筑安装公司正采取的对策

考虑到以上众多不利因素的影响，建筑安装公司已经提前谋划，准备采取以下措施来应对建筑业营改增带来的影响。

1.投标时提高报价。营改增造成税负增加，必然会导致建筑企业整体成本的增加，摊薄工程项目利润。但是，营改增对整个建筑行业的影响都是相同的，所以建筑企业可以联合起来，在招投标时提高报价。通过增加建筑工程项目的收入来抵消税负增加带来的影响。

2.梳理现有的材料提供商。建筑安装公司工程项目所用材料金额较大，一般都会采取招投标的方式来确定供应商。对供应商选择的过程中，不仅要对供应商的产品、资质等因素进行考虑，还必须要求供应商能够提供增值税专用发票。而且，应在新的供应商合同中把此条款注明。3.和正规的劳务公司合作。建筑安装公司将和正规的劳务公司合作，减少农民工的使用，在劳务成本中减轻增值税的压力。另一方面，建筑安装公司还将尽可能优化施工方案，提高机械使用比例，减少人工使用，以提高施工效率。而且，建筑安装公司还将在管理中利用信息化的收到，减员增效。

四、高校后勤企业应对营改增改革的对策

(一)营改增对所属行业的影响

首先，结合本高校后勤企业的实际情况，分析后勤自身企业所属行业是否涉及营改增的范围;其次，对涉及营改增范围的高校后勤企业，分析其营改增后适用的税率，并依据现有的经营数据做好营改增后税收变化的测算，提前做好营改增带来影响的应对措施。

(二)树立纳税筹划意识

在推行营改增过程中，该项税改政策包含了一些优惠政策和税收减免政策。因此，高校后勤企业的财务管理人员应该加强对营改增政策的学习和掌握，及时关注政策的变化和优惠政策的出台，提高高校后勤企业财务管理人员的纳税筹划意识，充分利用政策优惠，利用合理、合法的手段将高校后勤企业的纳税额降低到最大限度。

(三)加强税务风险的管控

高校后勤企业在享受营改增所带来的税收减免和优惠政策的同时，应该更加关注企业在推行营改增过程中所存在的税务风险。例如高校后勤企业应该重视会计核算过程中的财务风险情况的发生，严格按照税收制度的相关规定，提高企业会计核算和处理流程的控制。制定明确的企业财务操作规范，合法进行纳税筹划，防止出现偷税和违规避税的情形发生，有效控制财务风险。

(四)完善财务报表的披露

高校后勤企业在落实营改增的过程中，核算方式的变化也会导致企业财务报表内容发生相应的变化。因此，高校后勤企业的会计人员在编制和披露财务报表的过程中，应该充分的提高核算水平，保证企业财务报表数据信息的真实性和可靠性，让财务报表的使用者能够清晰的掌握和了解企业的经营成果和财务状况。

(五)加强发票的管理

营改增提高了高校后勤企业对发票管理的要求。企业在发票管理的过程中，必须严格按照相关的规定落实发票的开具、管理和使用，制定企业发票管理的操作流程和制度，规定企业增值税发票的开具流程，防止企业的业务人员虚开增值税发票，给企业带来法律风险和财务风险。企业应该加强内部监督和内部审计，提高对发票管理的重视程度，防止造成经济损失。

五、结语

随着营改增的不断推进，对高校后勤企业税务管理的要求也会越来越高。如何降低高校后勤企业的税负，保证营改增的平稳过渡，是我们面临的重大课题。我们相信，抓住营改增的机遇，直面营改增的挑战，将不断增强高校后勤企业的自我发展能力。

参考文献：

[1]蒋彩萍.“营改增”对高校的影响及分析[J].会计之友，2014，(3).

[2]吕涛.营改增对高校财务工作的影响及应对建议[J].财经界，2015，(5).

[3]万建国，韩菁.建筑业“营改增”问题分析[J].财会月刊,2013，(8).