内部审计独立性毕业论文

企业内部审计独立性是企业审计的首要准则,是审计工作的灵魂和本质,是能否增加企业价值、改善组织运营的关键。下面是读文网小编为大家整理的内部审计独立性毕业论文，供大家参考。

内部审计独立性毕业论文范文一：国有企业内部审计独立性保障机制探究

[摘要]近年来国有企业内部审计的独立性受到审计内容、范围、规范等诸多因素的影响，表现出一系列的问题，使国有企业的经济效益上涨、管理水平提高受到了严重的阻碍，所以国有企业内部审计独立性保障机制受到社会各界的广泛关注，本文通过对国有企业内部独立审计的发展现状的分析，结合个人经验对国有企业内部审计独立性保障机制的加强提出建议，为促进我国国有企业的持续稳定发展作出贡献。

[关键词]国有企业;内部审计;独立性;保障机制

内部审计是通过对组织内部业务和控制进度的独立评价，对组织是否遵守公认的程序方针，是否违背相关的标准，是否科学合理地利用有效资源，是否实现组织预定目标等方面进行判断的方法，由此可见对国有企业的内部审计，既是对其经营活动的有效监督，又是保障其经营效益不断提升的重要途径，其独立性至关重要。

1国有企业内部独立审计的发展现状

内部审计的独立性主要通过国有企业内部审计机构和参与审计工作的人员两方面体现，其要求内部审计机构按照国家相关法律规定设置，并能够通过全面有效的审计工作规避国有企业发展过程中可能面临的风险。参与审计工作的人员不仅要具有全面熟练的审计技能，而且要有正确的思想，良好的工作作风，将国家的利益至于个人利益之上的觉悟。但现阶段大部分国有企业在机构设置、人员结构方面并不能满足内部审计独立性机制的要求，大部分国有企业的内部审计机构隶属于财务部门或监管部门，使其独立性无法得到保证，审计的权威性受到威胁。如果参与审计的员工受权限范围的限制，在审计的过程中就不能全面获取审计相关数据，审计工作的全面性、科学性、独立性都会受到严重的冲击。结合现阶段内部审计独立性较差的国有企业现状可以发现，其独立性无法得到全面保证主要是因为现阶段国有企业审计部门在经济方面的独立性较差，审计工作开展所需要的物资会受到财务等相关部门、公司领导等多方面的约束，致使其开展过程中必须结合相关制约因素进行，所以独立性较差。另外，国有企业在开展内部审计工作的过程中缺乏科学有效的工作计划也是其独立性缺失的重要原因，审计工作的开展不得不因为其他职能部门的实际需要而不断地发生调整，加大其审计效果与预期不符的可能。某些审计查出问题的整改和追责往往还会顾及和碍于相关部门的关系，流于形式，导致部分问题屡查屡犯，审计处理处罚力度不大，不能很好地发挥内部审计的独立性和权威性。除此之外，缺少科学合理的审计工作程序也限制了其独立性，这主要受参与审计工作的人员专业技能、整体素养不达标的影响。

2加强国有企业内部审计独立性保障机制的建议

2.1从思想上认识到国有企业内部审计独立性的重要性

随着经济全球化的深入发展，市场竞争逐渐激烈，国有企业要在市场中占有优势，必须保持内部审计的独立性，这对其持久发展至关重要，所以通过有效的宣传、教育等措施，使国有企业相关领导认识到内部审计独立性的重要性。另外，在国有企业内部必须对审计相关人员给予充分的尊重，为国有企业内部审计公平、公正的实现提供良好的环境，从而不断减少审计过程中的违规、违章现象。

2.2建立健全国有企业内部审计独立性相关组织

首先，在国有企业内部通过激发相关负责人的责任意识，使国有企业内部规章制度受到足够的重视，在其不断健全的过程中，使国有企业内部职能部门在日常工作中有章可循，为国有企业内部审计独立性实施营造整体良好氛围。其次，对国有企业内部审计部门不断进行优化设置，现阶段通常将国有企业内部审计组织构成划分为3种情况：一种是处于董事长和各职能部门之间，具有较强独立性的组织构成;一种是处于总经理与各职能部门之间，也具有一定独立性的组织构成;另一种是处于总会计师或主管财务的副总经理之下，与其他职能部门同等级，独立性较弱的组织构成。我国国有企业应结合自身状况，通过不断地组织优化其内部审计的组织构成，使之向前两种形式发展。再次，尽可能保证国有企业内部审计和国家相关法律法规的变化保持一致，国家及部分监管部门自身具有监督市场经济发展的职能，并要结合经济的发展变化程度制定相应的法律法规，以保证经济体制的持续稳定发展，其中包括对国有企业内部审计工作的规范，例如国有企业内部审计机构的设置标准、审计人员需要具备的综合素质等，如果国有企业内部审计与法律法规保持高度一致，其独立性在一定程度上也会得到保证。另外，还要不断提升国有企业内部审计相关人员的专业技能和综合素质，因为内部审计人员的专业技能对内部审计的独立性产生直接的影响。内部审计的独立性包括其在经济方面的独立，即与内部审计相关的物资，如薪金、福利的独立控制;心理和技能方面的独立，这要求对国有企业内部审计人员的专业技能展开定期、有效的培训，使其在技能上、心理上具有全面完成审计工作的准备，进而在实际落实审计工作的过程中保持公平公正，这是提升国有企业内部审计独立性最直接有效的措施。

3结语

通过上述分析可以发现，现阶段国有企业内部审计的独立性受到多方面因素的制约，出现了一系列的问题，影响了国有企业的经济效益和管理水平的提高，所以国有企业应结合其发展状况，对自身内部审计相关方面进行改进，进而提升其内部审计的独立性，保证其在激烈的市场竞争中持续平稳发展。

主要参考文献

[1]李晓洋.湖南省烟草公司内部审计独立性保障机制研究[D].长沙:湖南大学,2011.

[2]刘朋.企业会计行为主体独立性及评价指标体系研究[D].天津:天津财经大学,2013.

[3]肖柯.治理与管理融合视角下上市公司内部监控机制研究[D].济南:山东大学,2014.

内部审计独立性毕业论文范文二：企业内部审计独立性研究

一、引言

对于内部审计来说，其独立性的主要表现为：一是内部机构具有独立性，二是审查过程具有独立性，三是审计结论具有独立性。在企业中，内部审计是独立的职能部门，主要就是对组织内的相关业务以及控制加以审查与评价，从而确保其遵循相关方针与程序，保证其符合相关标准，对资源进行有效与经济利用，保证其朝着组织目标而努力，从而对成员提供一定的分析以及评价还有建议与咨询，保证其履行好自己的职责。对于内部审计机构来说，独立性主要包含形式独立以及实质独立。前者是指在组织形式方面，机构被资本所有者所委托，企业内部的组织机构不能对其构成束缚，实质独立就是指机构与人员在开展业务的时候只会受到资本所有者相关委托事项和法律规章的相关干扰，其他事项则对其不构成干扰。在企业中，对内部审计机构进行设置以及对人员进行配置的时候，一定要保证组织与业务具有独立性。

二、存在问题分析

1.认识存在问题。

由于传统思想造成的影响，很多企业中的领导没有对内部审计进行正确认识。这些领导以为内部审计实质上就是对经济问题进行检查，会对于企业内部团结以及稳定造成影响，还有的领导以为这样就会对自己的权力造成制约。所以，在内部审计工作进行的过程中，一些领导就会加以干涉，使得审计人员无法在工作中坚持客观和公正的原则。正是因为思想上存在问题，一些管理人员将内部审计和外部审计等同起来，在心理上产生了抵触心理，不能配合内部审计的相关工作，在经费上也无法得到保证，使得内部审计机构不能行使自己的职权，对审计工作的开展造成影响，有的领导还会对审计人员进行报复。因为，缺少独立性，使得内部审计机构无法发挥自身作用，内部审计人员工作积极性也得不到调动。

2.相关机构缺少独立性。

在企业中，内部审计机构的层次越高，其独立性才会越强。可是，从当前情况看，在我国很多企业中，内部审计的相关机构不具备独立性，这样在履行自身职能的时候就会被统计部门所抵触，这就在一定程度上使得机构工作效率下降。另外，内部审计的相关人员是企业员工，其经济以及行政方面一般都要受到企业领导，这样审计人员在履行职能的时候就会存在顾虑，也有很多限制，使得企业中存在的很多问题无法得到有效监督与评价，也就无法结合企业的具体经营情况提出合理建议。3.审计人员没有较强的业务能力。这一点会对内审独立性造成影响。一般情况下，主要的表现有：首先，业务能力比较差，这是因为企业中的领导人员没有对其进行正确认识，没有做好审计人员选拔的相关工作，很多审计人员以前都是企业中的财务人员，不能准确对审计知识进行掌握与运用。其次，职业道德比较低，这就会对内审独立性造成影响，有的审计人员缺少良好的职业道德，在遇到诱惑的时候没有坚持自己的原则，对于违规事项不能进行披露，使得审计结果失真。

三、提升内审独立性的措施

1.管理人员自身要对内审进行正确认识。

对于企业来说，提升管理人员对于内部审计工作的重视程度是做好内审工作的一个重要措施。对于企业中的领导人员，要对其开展民主监督，对相关规章制度进行制定和完善，对内审机构进行设置，利用科学管理模式，提升其在企业中的地位，确保其具有独立性，将检验以及监察和鉴证的作用发挥出来。

2.对内审的相关制度进行完善。

企业内部控制的有效性对内审作用发挥有重要作用。一定要对内审制度进行建立和健全，确保内审工作实现制度化以及规范化与程序化，从制度方面确保内审工作具有独立性。首先，在企业章程之中，一定要对内审部门具体的宗旨以及权力与职责进行明确。企业章程可以在制度上给内部审计部门提供依据，保证其权力的行使，并要求企业中别的部门进行配合。其次，对内审机构的具体职责进行明确，内审机构和各个职能机构进行分工，确保工作的顺利开展。再次，对内审相关工作制度以及工作标准进行建立和健全，对内审的具体内容以及工作流程进行明确，对操作程序进行规范，使其工作效率得到提升。另外，还要对工作要求进行明确，将问责制度建立起来，依法进行审计，对于企业中比较重要的事项，要定期进行审计，提升工作质量。与此同时，还要将内控制度建立起来，内控制度的有效性会对内审独立性造成影响。

3.对内部审计相关机构进行建立并加以完善。

一定要依据企业相关制度要求，将内审机构和相关监督体系建立起来。对于企业来说，一定要有内审机构，并保证其独立性，主要由外部审计人员针对企业中的财务报表做好审计工作，确保其独立性，另外，还要对内审工作加以监督，对相关组织章程以及预算还有人事和结果等进行复核，确保其工作范围不会受到管理当局等限制，提升其独立性。对于大型企业来说，一定要依据企业治理结构的具体要求，将内审机构建立起来，确保其独立性。如果企业中设置了董事会，那么在董事会之下还要设置审计委员会，从而对内审工作进行指导与监督，如果企业中没有设置董事会，那么审计机构一定要对企业中的负责人加以负责，可是其财务报告一定要由注册会计师加以鉴证，并由税务部门进行认可，保证其独立性以及权威性。

4.对内审相关人员队伍进行建设，利用有效的制度对内审人员进行培训和考核。

对内部审计人员做好后续教育，依据现代企业的相关制度，配备好具备财务以及经营管理等知识的人才。从我国内部审计的具体状况看，内审发展的历程比较短，而且人员素质比较差，因此，必须要做好后续教育工作。当前，对于内部审计工作来说，后续教育方面还存在一定的问题，组织支撑以及培训考核的先关体系还不明确。因为企业在职业道德以及技能培训方面还存在问题，这就对内审事业造成了一定的影响。在对内审相关人员进行后续教育的时候，要借鉴注册会计师在进行队伍建设过程中的相关经验，实行内部审计师的相关制度。企业中的内审人员一定要参加国家相关考试，同时还要有一定时间对其进行后续教育，在合格之后才可以通过年检。从实际情况看，内审人员专业能力以及技能水平是对内审工作造成影响的一个关键，只有确保人员专业水平和技能水平，才能确保这项工作的顺利进行。

5.对于内部审计工作来说，要确保其外部化。

在企业中，内部审计工作不仅要确保内审机构以及人员独立性，还要实现外部化，这是确保内部审计工作具有独立性的重要方法。内部审计主要分为外包和合作两种。外包就是企业把所有审计工作或者是大多数工作外包给外部组织。合作具体指的是企业在进行内部审计的时候，依据工作中的具体需要，和外部审计力量之间一起合作，共同确保审计工作的顺利完成。在形式上确保内审工作独立性能够提升其实质独立性，内部审计在实现外部化之后，由外部审计人员开展所有内审工作或者是一部分工作，这样就能够坚持客观和公正原则针对企业中的具体财务状况以及经营管理情况和内控情况等加以监督与评价。所以，在条件合适的情况看，确保内部审计实现外部化能够提升其独立性。企业一定要把内审和外审进行结合，提升内审独立性，促进其不断发展。

四、结语

随着我国经济的不断发展，内部审计在企业中也发挥着越来越重要的作用。为了将其重要职能发挥出来，一定要确保其独立性。只有确保了其独立性，才能确保其公正性，保证其良好质量，促进企业不断成长。所以，要对内审机构独立性加以重视，使内审工作能够将检验以及监察还有鉴证等作用发挥出来。