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作为企业资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。数据显示,目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币,占企业总资产的30%左右,而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。因此,针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险,结合企业自身的实际情况,建立应收账款的风险防范机制,从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制,发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备,坏账准备率一般为3%~5%(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备,会给企业带来很大的损失。因此,企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。
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对于特殊的应收账款,坏账准备的计提方式也应该有一套专门的标准,根据风险等级的不同,分别予以增加计提。
第一,对单项金额重大的应收账款,在账龄计提的基础上再增加计提10%.第二,对于综合风险重大的应收账款,可根据风险等级分别单独计提坏账准备。比如,一等风险单独计提30%,二等风险单独计提50%,三等风险单独计提100%.
当然,这种特殊应收账款的风险管理,不能完全避免坏账的产生,但至少可提前发现隐患,赢得追讨债务的时间。
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应收账款管理涉及企业的资产质量和资产营运能力,也直接影响到企业资金的周转和经济效益的实现。很多企业为加强应收账款管理,采取了如增加信用管理职能、完善营销业务流程、加强货款收款等系列措施,但仍然面临应收账款日益膨胀,账龄老化、质量不佳等问题。本文认为,提高企业应收账款管理水平应紧紧围绕应收账款管理的核心三要素“应收账款规模、营销流程、市场绩效”展开,通过控制企业应收账款的最佳规模以抑制应收账款恶性增长;把握日常业务流程关键环节以改善应收账款质量、加速应收账款周转;丰富市场绩效考核的内涵以实现对营销管理层和执行层的有效激励。
大量的调查研究表明,企业的应收账款不能得到有效的控制,表面上看是不良市场环境和客户信用状况所致,然而其直接和根本的原因却在于企业内部管理的缺陷。企业应梳理和重组营销业务流程,建立动态的应收账款监控体系,防范因企业内部管理不善增加的应收账款风险,具体应从以下五个方面加以完善:
1.实行销售的全程信用管理,合理规避应收账款风险。全程信用管理,包括机构的设立、流程和制度的制定、人员的落实、职责的明晰,对过程控制又有事前、事中、事后,通过全面控制企业交易过程中各个关键业务环节,达到控制客户信用风险,提高应收账款回收卑的目标。
2.完善销售合同管理,控制应收账款风。险。有漏洞的合同是造成坏账发生的原因之一,合同之所以成为控制经营风险的手段就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系,并受到法律的保护。企业与客户签订的合同除在法律上没有漏洞之外,还应该设法在合同中设置保护性条款。
系等。营销绩效考核的目标通过绩效考核将员工营销活动与企业的市场管理目标联系起来,进而实现企业战略目标,因此要不断改进员工的工作绩效,提升企业市场整体绩效。
企业应收账款管理从本质上讲是要在业绩增长和风险控制这两个目标之间寻求协调和一致,需要管理人员站在企业战略的高度,采用科学、系统的方法,寻求解决企业内部营销管理的缺陷的最优方案,从而保证应收账款价值目标的最终实现。
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做生意难免要赊账,要完全做到款到发货几乎不可能。市场中大多数商户都有先发货、后收钱甚至延迟结算的经历,大多数客户都按时按约支付货款,当然有部分客户是需要多次催讨的,有极少数则是多次催讨也讨不到款的。生意还要做,客户轻易又不能得罪,而欠款轻者影响自身资金流动,重则蚀尽盈利,甚至伤本。
今年宏观经济从紧,企业资金普遍缺乏,民间借贷利息之高已远远超过正常生意所能承受的范围,对应付款普遍有能拖则拖的心理。商户应提高警惕,把确保资金安全提高到新的高度来认识。从法律风险防范上讲,应收账款要把握好以下几个环节和程序:
首先在合作之前,最好能作一些资信调查。在目前经济形势下,把握不准的宁可不做。正式合作之后,最好要有书面的协议,约付款期限及违约责任,并要求对方提供身份证复印件、营业执照复印件。
其次是在交接手续上要重点把握。目前,对外地客商,有五个方面要重点注意:
一是要有发货凭证,主要指出库单,证明货物已交货运第三方。
二是要有对方的签收。签收单一般保留在货运公司手里,因此商户在发货后可向对方发个书面函件,说明货物数量及发出情况,请对方查收,并要求收货后回函确认。
三是货运公司代收货款要定期结算,及时收回。由于目前货运行业比较乱,货运企业以中小型为主,还有很多是个体货运站。货款一多,则存在较大隐患,因此一定要管理好货运公司代结算的货款。
四是发货的数量和回款的时间上,根据不同的对象,进行风险排查列表。列表要规定每个交易对象的最多欠款额,类似于银行的授信额度。一达到警戒数额,坚决不再发货。制定回款时间表,一到时间,就不再发货。
五是对已经发生的欠款,时间较长的,要进行严格风险排查与控制。民事诉讼中,对货款纠纷有时效限制,一般是两年,即到约定付款时间后超过两年,起诉将丧失胜诉权,这对商户是极其不利的。此时最好的做法是找对方谈判,要求对方重新写欠条并对拖欠货款事宜进行重新确认。
对久催不还的,要坚决采取法律措施,委托律师签发律师函或直接起诉,而且宜早不宜迟。一般来讲,凡欠款的企业,一般都不是欠一家的款。如果此时其他供应商先行起诉,并进行财产保全,那么对于你的欠款或许对方就不一定有足额的财产支付,这将给你带来货款上的更大损失。
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应收账款是企业已经给了客户商品,而钱还在客户手中的款项,原因就是赊销。在赊销业务中,企业的物流与资金流不同步。企业发出商品并开票确认收入后,货款却不能同步回收,这种没有货款回笼的销售收入,势必会形成没有现金流入的会计利润、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及股东年度分红,还会导致企业用流动资金垫付股东红利。
这些企业对拥有巨额“预收账款”的企业,真是羡慕嫉妒恨啊!人家是商品没发出,钱就已经到手。应收账款对于这些企业来讲,一方面没收回钱,另一方面还加速了企业的现金流出。具体为:
(1)企业流转税支出。应收账款产生于销售收入,但并未实际收到现金,流转税是以营业收入为计算依据的,企业必须按时以现金交纳。
(2)所得税支出。企业将销售收入抵减各项支出后形成经营利润,按照税法的规定,不论是否收到货款,对于经营利润均应交纳企业所得税。这在一定程度上又加剧了企业的资金压力。
(3)以现金形式进行的股利分配会造成企业资金的紧张。
另外,应收账款的管理成本、清欠过程中的中介费用等都会形成企业的现金流出。
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销售,说大不大,说小不小。小可做一针一线,大可做跨国集团。但究其本质,都是相似的。销售决无一般人心中的艰难、低下,更无一般人心中的玄妙。它只是一种人生考验和生存方式,只是它以一种自由的、不稳定的状态存在着。它既可以让你一分钱也赚不到,又可以让你发财兴业。那么做销售应收集哪些资料呢?下面,就随读文网小编一起去看看吧,希望您能满意,谢谢。
1、积极的心态
首先我们需要具备积极的心态。积极的心态就是把好的,正确的方面扩张开来,同时第一时间投入进去。一个国家,一个企业肯定都有很多好的方面,也有很多不够好的地方,我们就需要用积极的心态去对待。贪污犯还有,可是我们应该看见国家已经大力的整顿了;企业有很多不尽合理的管理,可是我们应该看到企业管理风格的改变。也许你在销售中遇到了很多困难,可是我们应该看到克服这些困难后的一片蓝天。同时,我们应该就正确的、好的事情第一时间去投入,唯有第一时间去投入才会唤起你的激情,唯有第一时间投入才会使困难在你面前变的渺小,好的地方在你眼前光大。
积极的人像太阳,走到那里那里亮。消极的人像月亮,初一十五不一样。某种阴暗的现象、
某种困难出现在你的面前时,如果你去关注这种阴暗,这种困难,那你就会因此而消沉,但如果你更加关注着这种阴暗的改变,这种困难的排除,你会感觉到自己的心中充满阳光,充满力量。同时,积极的心态不但使自己充满奋斗的阳光,也会给你身边的人带来阳光。
2、主动的心态
主动是什么?主动就是"没有人告诉你而你正做着恰当的事情"。在竞争异常激烈的时代,被动就会挨打,主动就可以占据优势地位。我们的事业、我们的人生不是上天安排的,是我们主动的去争取的。在企业里,有很多的事情也许没有人安排你去做,有很多的职位空缺。如果你去主动的行动起来,你不但锻炼了自己,同时也为自己争取这样的职位积蓄了力量,但如果什么事情都需要别人来告诉你时,你已经很落后了,这样的职位也挤满了那些主动行动着的人。
主动是为了给自己增加机会,增加锻炼自己的机会,增加实现自己价值的机会。社会、企业只能给你提供道具,而舞台需要自己搭建,演出需要自己排练,能演出什么精彩的节目,有什么样的收视率决定权在你自己。
3、空杯的心态
人无完人。任何人都有自己的缺陷,自己相对较弱的地方。也许你在某个行业已经满腹经纶,也许你已经具备了丰富的技能,但是你对于新的企业,对于新的经销商,对于新的客户,你仍然是你,没有任何的特别。你需要用空杯的心态重新去整理自己的智慧,去吸收现在的、别人的正确的、优秀的东西。企业有企业的文化,有企业发展的思路,有自身管理的方法,只要是正确的,合理的,我们就必须去领悟,去感受。把自己融入到企业之中,融入到团队之中,否则,你永远是企业的局外人。
4、双赢的心态
杀头的事情有人干,但亏本的买卖没人做,这是商业规则。
你必须站在双赢的心态上去处理你与企业之间的、企业与商家之间的、企业和消费者之间的关系。你不能为了自身的利益去损坏企业的利益。没有大家哪有小家?企业首先是一个利润中心,企业都没有了利益,你也肯定没有利益。同样,我们也不能破坏企业与商家之间的双赢规则,只要某一方失去了利益,必定就会放弃这样的合作。消费者满足自己的需求,而企业实现自己的产品价值,这同样也是一个双赢,任何一方的利益受到损坏都会付出代价。
5、包容的心态
作为销售人员,你会接触到各种各样的经销商,也会接触到各种各样的消费者。这个经销商有这样的爱好,那个消费者有那样的需求。我们是为客户提供服务的,满足客户需求的,这就要求我们学会包容,包容他人的不同喜好,包容别人的挑剔。你的同事也许与你也有不同的喜好,有不同的做事风格,你也应该去包容。
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销售,它是一种时间的积累,专业知识的积累,实战经验的积累,行业人脉的积累。它打破了传统的生存手段,它打破了固有的工作模式,以一种完全崭新的面貌,记入经济发展的史册中。在它的身上,体现着自尊与自卑,骄傲与低微。它绝对因人而异,不同的销售人员代表着产品不同的价值。那么企业如何管理收账款呢?下面,就随读文网小编一起去看看吧,希望您能满意,谢谢。
企业在与客户开展赊销业务时,必须进行专门的管理,不能与其他形式的业务(扣现金销售、信用证方式等)混淆起来。因为赊销业务面临的是较高的应收账款成本和可能的拖欠风险,必须实行专业化的赊销管理。其基本管理技术包括:①赊销预算与计划;②信用政策制订;③赊销客户选择;④信用限额控制;⑤货款回收与报告。
赊销业务的计划管理非常重要。在我们处理过的千余个拖欠案例背后,上演的几乎都是同样的悲剧:公司对于总的赊销额度和现金回收缺少计划和预测,业务人员在销售任务压力下,盲目放账,管理人员又缺少控制的根据,结果造成大量账款无法及时收回,致使流动资金紧张。
信用政策是指企业为了鼓励和指导信用销售(赊销)而采取的一系列优惠标准和条件。它包括信用期限、现金折扣率、信用标准等。企业如果没有严格合理的信用政策,就会形成内部业务员和客户都有可能任意放长付款期限、给予过于宽松的信用标准的情况,使局面无法收拾。因此,公司的信用政策应保持销售额和收益的同步增长,并根据情况及时做出调整,同时必须严格执行。在制订信用政策时,企业必须克服如下4个错误的观念:一,对每个客户都可以赊销;二,用销售量的增加可以完全弥补拖欠或还账损失;三,客户最终总会付款的;四,客户永远正确。
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开办房地产企业,除了企业股东要缴纳个人所得税外,企业本身需要交纳企业所得税。今天小编就给大家讲讲下房地产开发企业预收账款征收企业所得税问题,欢迎大家阅读。
一、适用的所得税税率
国家税务总局国税发[1995]153号文明确,专业从事房地产开发经营的外商投资企业,不属于生产性外商投资企业,不得享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。也即外资房地产开发企业取得所得,应按33%的税率征收所得税,不能享受生产性企业优惠税率和“二免三减半”等税收优惠政策。
二、应纳税额的计算
企业从事房地产经营业务的,应以其当期销售收入,扣除当期相应成本、费用及损失后的余额,为当期应纳税所得额,依照税法规定计算企业所得税。计算公式如下:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-已售房产已预征的所得税+当期预征所得税公式中“已销房产已预征的所得税”是指企业已以房地产管理部门出具工程项目合格证明之日,或者首笔房地产使用权交付之日,或以办理首笔产权转让手续之日的较早者为已售房地产销售的开始,企业自销售开始取得收入减除相关的成本费用,计算应纳所得税额,分季已预征的所得税。“当期预征所得税”是指企业预售房a地产取得的预收款,经当地税务机关批准,按预计利润率或合理方法计算预计应纳税所得额,并按季预征所得税。预售房地产季度应纳所得税额=季度内预售房地产预收款收入*预计利润率*所得税税率。
三、销售收入的确定
以权责发生制为原则,根据销售方式的不同,按以下原则确定:
1、采取一次性全额收取房款的,以房产使用权交付买方之日或开具发票之日作为销售收入的实现。
2、采取分期付款或预收款方式销售的,以合同约定付款时间为销售收人的实现。
3、采取以土地使用权或其他财产置换房屋的,以房产使用权交付对方为销售收入的实现。
4、采取银行提供按揭贷款销售的,以银行将按揭贷款办理转账之日,为销售收入的实现。
四、销售房地产发生相应费用的确定。
应以收入与支出相匹配为原则,根据当期销售面积和可售单位工程成本费用,确定当期成本费用。可售单位工程成本费用公式如下:
可售单位工程成本费用=可售总成本费用/总可售面积
公式中“可售总成本费用”是指应归属于可售房地产的土地使用费,拆迁补偿费,七通一平、勘探设计等开发前期费用;建筑安装费;基础设施费,公用设备,绿化、道路等配套设施费以及为开发建设工程而发生的管理费用、财务费用和销售费用。“总可售面积”是指国家规定的房屋测绘部门出具的确定房地产项目可售面积证书中明确的面积。
企业未按项目归集或无法准确归属的成本费用,可按适当的比例在各项目之间进行合理分摊,“适当的比例”可按计算土地征用及拆迁费时,按各项征地面积占总征地面积的比例计算,其他费用按各项目可售面积占总可售面积的比例计算。
企业在售后发生的公共配套设施建设费用,能够提供有关部门文件及相关资料,并经报主管税务部门批准,可在销售房地产时进行预提。企业上述预提费用,可按公共配套设施项目的总预算成本与总可售面积的比例,计算可售面积每单位的承担标准,并根据当期销售面积计算本期应预提的金额,计入当期开发成本。
五、涉外房地产开发企业执行政策中应注意的几个问题。
1.以租赁方式取得房租收入应纳税所得额的计算问题。企业取得的房租收入,应按当期实际收入,扣除租赁房屋的固定资产折旧及相关费用后的余额,与当期其他经营利润合并计算企业当期应纳税所得额。如企业所开发建设的房屋竣工验收后在会计处理上未确定为出租用途的,则不得计提房屋折旧。企业采取先租赁后出售房地产的,原在租赁期间实际已计提的房屋折旧,不得在售出时再作为成本、费用扣除。
2.委托境外代销、包销征税的计算问题。企业与境外企业签定房地产代销、包销合同或协议,委托境外企业在境外销售其境内房地产的,应按境外企业向购房人销售的价格,作为境内企业房地产销售收入,计算交纳营业税和企业所得税。其企业支付境外代销、包销企业的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用,应提供完整有效的凭证资料,经主管税务机关审核确定后,方可作为企业费用扣除,但实际列支的数额不得超过房地产销售收入的10%.
如境外企业与境内企业签订房屋包销协议,为境内企业包销房地产,其包销业务应属于境外企业转让我国境内财产的性质,境外企业取得的房屋转让收入,应按转让收入减除该财产原值的余额缴纳10%的企业所得税。上述包销业务是指境外企业与境内企业签订房屋包销协议并办理了产权转移手续,且境外企业在销售房屋时使用企业收款凭证。
3.投资各方按合同规定分配房产,企业所得税的缴纳问题。企业应首先归集房产建造过程中所发生的费用(包括中方以土地使用权作为投资的费用)后再根据合同规定的房产分配方法,划分双方房产的成本、费用。双方各自销售房产时各自缴纳企业所得税。
六、涉外房地产开发企业的税收优惠问题。
涉外房地产开发企业的外国投资者,将从企业取得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本,或者作为资本投资开办其他外商投资企业,经营期不小于五年的,经投资者申请,税务机关批准,可退还其再投资部分已缴纳企业所得税的40%税款。如外国投资者将其从企业分得的利润在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业,可以全部退还其投资部分已缴纳的企业所得税税款。上述申请退还再投资部分已缴纳的所得税税款,不包括地方所得税。如再投资不满五年撤出的,应当缴回已退的税款。
外国投资者再投资退税的办理期限。外国投资者应当自其再投资资金实际投入之日起一年内,持载明其投资金额,投资期限的增资或者出资证明,向原纳税地的税务机关申请退税。
对预售房收入预征的所得税,由于其销售收入和利润未真正实现,其预征的所得税不能享受再投资退税优惠。
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编者按:就像开发商一样,我们很多企业会把预收账款当成自己的钱、可以随便花的钱,甚至把预收账款变成了调节利润的“护城河”。这些行为,其实都是非常危险的,对于企业构建财务保障体系,都是一种极大地隐患。
预收账款指企业按照合同规定,向购货单位预先收取的款项。企业在发货前预收的货款,应作为企业的一项负债。
3、销售的时候先收钱后付货的是预收账款,先付货后收钱的是应收账款。应收账款主要用于赊销,销售的时候借记"应收账款"贷记"主营业务收入、应交增值税",收款的时候,借记"银行存款",贷记"应收账款",如果已售出商品还没收到钱,计入应收账款的借方。虽然应收账款和预收账款的性质不一样,但是他们核算的都是销售业务,而且收钱时都是贷记"应收和预收",发货时都是借记"预收和应收"所以借贷方核算的内容是一致的。
4.应收账款核算符合销售商品,提供劳务收入确认条件的所产生的债权,对债权人来说是一项资产.
5.预收账款核算企业销售商品,提供劳务根据合同协议约定预先收取的定金或预付款,对收款的企业来说,是一项负债.(也就是说在符合销售商品,提供劳务收入收入确认条件前收取的款项)。
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导语:预收账款是预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定,而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
答:根据《企业所得税核定征收办法》(试行)(国税发〔2008〕30号)第六条规定,采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)第二项规定,国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为:
应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定,除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
(二)符合上款收入确认条件,采取下列商品销售方式的,应按以下规定确认收入实现时间:……2.销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。
根据上述规定,核定应税所得率征收办法的企业,其应税收入额是收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。应税收入的确认应以国税函〔2008〕875号文件的规定,以预收款方式销售商品的,应在发出商品时确认收入。
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编者按:贪心让我们接受不应该做的生意,贪心让我们接受不该接受的条件,贪心让我们响应不应该响应的客户。贪心让我们变得没有原则,贪心让我们变得没有底线,最终受苦的还是我们自己:东西卖出去了,钱没有要回来。
应收账款核算企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明 "其他应收款"账户核算的内容包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。该账户借记发生的其他各种应收款项,贷方登记收回的各种其他应收款;余额在借方,表示尚未收回的各种其他应收款
如果没有应收款,企业就可以不做二次管理。一次管理是销售管理,二次管理是回款管理。很多企业甚至不得不做三次、四次甚至更多次的回款管理。这不仅让管理变得复杂,还让企业多出很多回款成本及机会成本,因为销售人员花时间回款就没有时间销售。
稻盛和夫提出了财务的“一一对应原则”,通俗地说就是采购的东西要当期用在生产上,生产出来的东西要当期卖掉,卖掉的产品要当期回款。这样做最大的好处是管理上的简单:我们不需要复杂的原材料库存管理,我们不需要复杂的成品库存管理,我们不需要复杂的应收款管理,我们不需要复杂的管理手段,而且我们可以在每个环节都节省成本!从这个角度上看,最好的应收款管理是没有应收款,是根本不让应收款产生,因为如果应收款产生了,我们就需要使用我文章开头讲到的复杂的流程和制度设计来做复杂的管理。
一一对应才是高明的管理。不仅对应收款管理是这样,在其它的管理领域也是这样:我们做的每一个业务和账目要一一对应,不然我们就得调整账目,调整多了,谁都弄不明白一个业务到底是赚钱还是不赚钱。员工态度、能力、业绩和公司给他的报酬要一一对应,如果不能一一对应,员工就不会有太高的积极性。岗位、事情和能力要一一对应,如果不能对应,就会出现人岗不符的情况,要做的事情就做不好。
现实中很多企业的管理都不是一一对应的管理,而是打补丁的管理:出了一个事情,我们找一个办法解决,再出一个事情,我们再找一个办法。但最根本的做法是,不让那些需要我们管理的事情发生,例如这里讨论的应收款问题:最好的应收款管理是没有应收款,因为没有应收款也就不需要应收款管理!
一一对应是简化管理。一一对应是消灭管理。
如果你还在头痛应收款问题,请想想能不能消灭应收款!
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导语:预收账款是预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定,而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
答:根据《企业所得税核定征收办法》(试行)(国税发〔2008〕30号)第六条规定,采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)第二项规定,国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为:
应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定,除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
(二)符合上款收入确认条件,采取下列商品销售方式的,应按以下规定确认收入实现时间:……2.销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。
根据上述规定,核定应税所得率征收办法的企业,其应税收入额是收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。应税收入的确认应以国税函〔2008〕875号文件的规定,以预收款方式销售商品的,应在发出商品时确认收入。
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随着社会主义市场经济的不断完善与发展,市场竞争日益激烈。在企业生存和发展中,赊销是企业促销产品的一种重要手段之一,已被更多管理者所采用,对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但赊销也使企业的应收账款金额迅速增加,加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重,坏账损失日益增多,导致现金流严重不足,给企业正常生产经营活动造成影响,制约了企业的正常经营和发展,影响了企业的持续经营能力。因此加强对应收款的管理在目前情况下显得尤为重要。
(1)对期末、期初余额进行总体分析、复核,初步确定本科目是否为审计重点项目,是否需实施详查。
(2)分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况,确定重点审计的账户。
(3)了解应付账款惯例以及收回货物的平均天数,并分析应付账款的账龄;查明有确凿证据表明被审单位的应付账款不符合应付账款性质,供货单位破产、撤销等原因已无法再支付。
(4)计算应付账款与主营业务成本的比率,与以前各期末比较,分析异常变动的原因。
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应收帐款是企业营运资金管理的重要环节,在激烈竞争的市场经济中,正确运用赊销,加强应收帐款的管理显得非常重要。应收帐款管理应从应收帐款防范机制的建立和销售全过程的管理监控、逾期债权的处理三方面着手。企业应设立专门的信用管理部门,并与销售、财务部门对应收帐款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析,并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收帐款,企业应成立专门机构进行催讨,并积极寻找债务重组、出售债权的可能,争取及时收回债权。
应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产,作为企业营运资金管理的一项重要内容,应收帐款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收帐款发生以及如何处理企业的不良债权等问题,已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。
下面我从应收帐款的形成原因、带来的危害和如何去做好应收帐款的管理措施角度来谈谈。
一、应收账款管理形成的原因
根据有关部门调查,我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达50%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳:
1、企业及产品的竞争力不足
不论是高科技产品还是一般工业品,当前几乎都是买方市场,而一些企业在规模、技术、成本的某一方面不具备优势,不能成为行业里的领军人物,自然在客户面前失去话语权,做不到先款后货,甚至现款现货,只能在政策方面放松,以拉拢客户为其销货。看看美国宝洁公司,在强大的公司实力和品牌竞争力的影响下,基本没什么应收帐款,决大多数可以做到先款后货的销售成交。
2.商业竞争
这是产生应收账款的主要原因。在激烈竞争的市场经济中,为扩大市场份额的需要,迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也成为企业扩大销售的主要竞争手段。赊销又称为信用销售,是一种"先给货,后收款"的销售方式,即允许客户在拿到货物后的一定期限内支付货款。赊销是国内企业,特别是小型企业常用的销售政策,其最大问题就是应收货款有可能收不回来,存在一定的资金风险。大家都想零应收账款百分之百现款销售,但是企业要做大提高竞争力,就必须赊销有应收账款。应收账款作为促销重要的手段之一,
3、绩效考核机制不科学
在某些企业中,为了调动销售人员的积极性,往往只将工资报酬与销售任务挂钩,而忽略了产生坏帐的可能性,未将应收帐款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,只管发货,不考虑款是否可以收的回,导致应收帐款大幅度上升。而对这部分应收帐款,企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款,应收帐款大量沉积下来,给企业经营背上了沉重的包袱。应改以销售回款为第一考核核心指标,只有销出去能收的回的款才能算有效销售,计入销售人员报酬任务中。
4、无对口责任管理部门,管理分不清,造成大家都不管。
有些企业对应收帐款的管理缺乏规章制度,或有章不循,形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露,一些企业应收帐款居高不下,帐龄老化,却任其发展,无人问津。
5、对帐不及时
由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能,所以,经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对帐,可以明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于不及时与客户对帐,有的即使是对了帐,但只是口头上的承诺,并没有形成合法有效的对帐依据。
6、不做好资信调查,任意给予信用政策
在给予一个客户应收帐款额度时,不是经过科学的调查分析后给予合理的额度,而是凭感觉和感情任意放大对其的应收额度,造成大量应收放在外面,增加公司的经营风险。
7、财务部门没有履行好监督的职能
财务对业务的关系本应该是服务和监督有机的结合,平时除做好对业务部门的服务支持外,还应根据管理制度对业务部门进行监督,看其是否有超越管理制度的行为,给应收款带来不安全的因素。业务人员有时候为完成其任务,对方的要求又超越了公司的规定,他也叫发货,这时就需要我们财务部门的把关和监控,超越规律制度的提醒他必须报有权限的上级批准才能发货。
二、应收账款产生的经营风险
1、占用企业的生产经营资金,降低资金的周转速度。
应收账款未实现现金的流入,属于应收而未收的资产,代表企业的债权,应收账款的不断增加,使企业资金的周转速度减慢,使大量的流动资金沉淀在非生产环节,致使企业的生产经营资金短缺,影响了企业正常的生产经营。
2、增加企业的现金流出。
(1)应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计算依据,按期以现金方式缴纳。
(2)应收账款使企业利润增加,企业盈利后需缴纳企业所得税。
(3)应收账款的管理成本(即信用调查费用、信用收集费用、账簿记录费用、收账费用等)会增加企业的现金流出。
3、形成坏账损失,影响企业经营业绩。
坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后,作为企业的一项经营发生的管理费用可冲减企业利润。
三、管理好应收帐款的意义
1、盘活企业资金,增加企业抗风险能力
通过有效的管理,来减少降低企业在外资金,可以保障企业生产经营正常化,减少不必要的财务费用。保持充足的现金流,可以更灵活的应对市场发生的变化,增加企业在市场中的抗风险能力,更好的驾驭市场。
2、可以增加企业经营成果
(1)降低应收,可以有效减少存货跌价的损失
市场竞争激烈,有的企业为扩大自己的销售,以降价做为一种利器,经常采用此策略来打压竞争对手,给有大量库存和应收款的对手带来经济损失和财务压力。科技不断进步,经常有更低成本的原材料面世,也给存货带来跌价的风险。
(2)可以减少为别人承担的财务费用
应收款在外收不回,购方可以不需要支付任何费用,占用这笔资金,而供货方的货物是通过资金转化生产而来,有大量资金沉淀在外,不能及时收回,存进银行吃利息或提前还贷,为别人承担财务费用。
(3)可以减少发生坏帐的机会
坏帐的多少一般和在外应收帐款是成正比的,在外的应收帐款越多,发生坏帐率的机会就会越高。
(4)可以减少为管理应收而产生的管理费用
为管理和追回在外应收帐款,无形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相关费用开支,多支出管理费用。
种种减少下来的费用,全可以转为企业经营业绩,增加企业的经营成果。
四、应收帐款的管理措施
应收账款是游离于公司之外的资产,较难控制,不易管理,所以要加强管理。应收账款的管理不外乎信用管理和日常管理。下面从事前、事中、事后来谈谈应收账款的管理和大家进行商讨。
事前管理
据统计,实施事前管理(交货前)可以防止70%拖欠风险;实施事中管理(交货后到合同货款到期前)可以避免35%的拖欠;实施事后管理(拖欠发生后)可以挽回41%的拖欠损失;实施全面控制可以减少80%的呆账和坏账。
从以上统计资料可以看出,大部分风险是在交货前控制不当造成的。这个阶段的风险控制管理工作,应该说相对简单,成本低得多,效果也最好。而形成拖欠以后的追讨工作,则要复杂很多,成本也高得惊人。所以我们应该把控制赊销拖欠风险的工作重点,放在事前管理上。
对于一个企业来讲,应收账款的存在本身就是一个产销的统一体,企业一方面想借助于它来促进销售,扩大销售收入,增强竞争能力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题,便是企业应收账款管理的目标。
对赊销进行管理。传统的企业组织结构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理,这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门,一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊,适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持,并在赊销管理中起到主导作用。根据统计,采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%,而采取销售总监负责下的成功率为30%.目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构,而外资企业的这一比率在10%以上。
应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。
企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。
应收账款管理工作做的好,首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严,只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销,则会减少坏账损失,减少应收账款的机会成本,但这可能不利于扩大销售量,甚至是销售量减少;反之,如果信用标准较松,虽然会增加销售,但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间,折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间,现金折扣是在用户提前回款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量,但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时,企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策,可能会减少应收账款成本,减少坏账损失,但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策,则可能会增加应收账款成本,增加坏账损失,但会减少收账费用。在制定收账政策时,应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
在实施信用政策前一定要进行严格的信用调查和资信评估,辨别出哪是资信好的客户,哪是资信差的客户。分析评估客户的资信状况后,有的放矢地给予客户信用账款、账期,才能确保供货商应收账款发放的安全性。
应收账款的管理基础就是客户管理,对客户信用的考核与评估体系由客户的经营能力与绩效评估、商业行为与信誉评估两方面构成。
对于初次合作的客户,第一季度均不享受公司的信用政策,被评为优质信用等级的客户,才能享有相应等级的的赊销资信。对其他信用等级的客户必须现款现货或先款后货。
客户的信用资格和信用政策,根据每月的评估得分,进行相应的调整。
1、客户经营能力与绩效评估
客户经营能力与绩效评估主要包括以下几个指标:①销售额、②从公司进货比率(即从公司进货占其当月采购总金额的比重)、③对其销售额占公司在该地区销售总额比率、④平均回款周期、⑤平均毛利率、⑥销售费用率、⑦销售网络、⑧拥有客户数量。
2、客户商业行为与信誉评估
客户商业行为与信誉评估主要包括以下几个指标:①铺货能力、②价格水平、③交货及时性、④服务质量、⑤信息反馈、⑥与公司合作关系和态度、⑦销售定位与策略、⑧市场口碑。
3、客户信用等级的确定
根据每月对客户进行经营能力与绩效考核和商业行为与信誉评估的得分和结合客户性质(类型)评出A、B、C三个客户信用等级。不同类型的客户,不同的信用等级享有不同的资信赊销率。根据客户�%
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「摘要」面对日益激烈的市场竞争,安全、有效的管理应收帐款是企业在发展过程中必须具备的条件。本文从四个角度出发,和大家一起讨论在日常销售过程中如何管理应收帐款。
当厂家开拓新的市场或对目标市场进行细分时,对经销商选择时进行充分、科学的评估是必要的,这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴,同时也降低了日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。当我们面对着“买方市场”这个实际情况时,这是一个事半功倍的工作。
因此,合作前对经销商进行评估就显得尤为重要。评估的内容应包括:
1、经销商的资信状况;
包括:企业发展状况、在行业中的口碑、历史交易记录、在销售通路中上、下游的评价等。
2、经销商的财务状况;
包括:企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力、经销商应收帐款等。
3、经销商的经营状况;
包括:公司发展方向、负责人经营理念、主营销售渠道、是否有本行业的经验、是否有经销竞争产品、是否有代理畅销产品、销售队伍、销售规模、仓储、物流配送系统等。
4、负责人的个人资料;
包括:社会地位、家庭背景、个人背景、家庭成员、婚姻状况、个人爱好、不良嗜好等。
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应付账款入账时间的确定,应以权责发生制的原则而定。应付账款应根据发票账单登记入账,但在实际工作中,往往会出现货物和发票账单不能同行,两者出现了时间上的脱节,如采取托收承付方式而造成收货和付款产生时间差。在客观上负债已经成立,会计上按规定应作负债进行反映。但为简化核算,平时一般不作账务处理,待收到结算凭证付款时,或待月份终了时再行入账。如果月末仍有未付款的物资,则根据收料凭证分别项目,按估价入账,月后再用红字作相同的分录冲回,以便下月按正常程序核算。
应付账款一般按应付金额入账,而不按到期日应付金额现值入账。如果购入资产而形成的应付账款是带有折扣项目时,确定应付款入账金额则有两种方法,全价记账法和净值记账法。
借:应付账款50000
贷:应付票据50000
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