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残疾人创业需要了解许多扶持政策,比如创业奖励,或者是创业是否免税等。以下是读文网小编为大家整理的文章。
现行政策规定:
一、 残疾人个人就业的营业税优惠政策
(一)对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。“个人”是指自然人。
(二)对残疾人取得的工资、薪金所得;个体工商户生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得和特许权使用费所得,不分残疾等级,一律以每人每年8000元税额为限额减免个人所得税。
条件:享受上述政策应具备条件如下:
持有的《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的人员。
二、安置残疾人单位的营业税政策
对安置残疾人的单位,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额减征营业税的办法。实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的具体限额,最高不得超过每人每年3.5万元。
“单位”是指税务登记为各类所有制企业(包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位。
同时符合以下条件的,均可享受上述税收优惠政策:
(一)依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。
(二)月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%(含25%),并且实际安置的残疾人人数多于10人(含10人)。
(三)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
(四)通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
(五)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
三、安置残疾人单位的企业所得税政策
(一)企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
(二)企业就支付给残疾职工的工资,在进行企业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再依照规定计算加计扣除。
同时符合以下条件的,均可享受上述税收优惠政策:
1、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。
2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
3、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
5、残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
对于您反映的情况,请对照政策和条件办理减免手续,具体请与主管税务机关联系。
感谢您对地税工作的关心和支持!
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小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。关于2017小规模纳税人的减免税是什么?具体的减免税政策有哪些?一起来看看吧!
根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2017年第6号)规定,自2017年4月1日起增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季申报。
按季度申报后,小规模纳税人相应的会计处理如何?以下几个例子来说明。
一、 X小规模纳税人2017年7月含税销售额为20600元,8月为41200元,9月为20600元。
由于不是直接减免,不能确认月末是否符合政策。因此,在发生业务时,需先做价税分离,当月末或季末时加总销售额,判断是否符合政策。符合政策时分离出来的增值税转到营业外收入。
注意:使用增值税防伪税控系统开具发票的小规模企业,每月必须进行清卡操作。
其会计分录为:
7月份会计处理
借:银行存款 20600
贷:主营业务收入 20000
应交税费-应交增值税 600元
8月份会计处理
借:银行存款 41200
贷:主营业务收入 40000
应交税费-应交增值税 1200
9月会计处理
借:银行存款 20600
贷:主营业务收入 20000
应交税费-应交增值税 600
三季度的销售额为20000+40000+20000=80000元,不超过90000元(含90000元),所以免征增值税。季末时需将分离出来的增值税结转到营业外收入,并交纳企业所得税。
借:应交税费-应交增值税 2400
贷:营业外收入 2400
注:以上三个月的地税申报中,附加税的计税基础为0,无需计提和申报。
二、 上例中9月份含税销售额为41200元。
7月、8月会计处理同上。
9月会计处理
借:银行存款 41200
贷:主营业务收入 40000
应交税费-应交增值税 1200
由于三季度的销售额为20000+40000+40000=100000元,超过90000元。需要全额交增值税和城建税。另季度销售额不超过300000元,所以免征教育费附加、地方教育费附加及水利建设基金。
9月末计提城建税(城区7%)的会计处理为:
借:营业税金及附加 210
贷:应交税费-应交城建税 210
三、 对于货物和服务兼营的小规模纳税人,要分别进行核算,分别享受月度不超过3万、季度不超过9万元的增值税减免。
A小规模建筑装饰公司,三季度提供装饰服务8万元,单独销售建材10万元。8万元装饰服务免增值税,10万元建材销售全额交增值税。
B小规模建筑装饰公司,三季度提供装饰服务8万元,单独销售建材7万元。8万元装饰服务免增值税,7万元建材销售免增值税。
四、 对于营改增后差额征税的企业,如旅游业、劳务派遣等,是以扣除差额之前的销售额来判定是否销售减免增值税的,这与营改增前有较大差异。
C小规模旅游公司选择差额征税,四季度共取得销售额16万元,其中支付的住宿费、门票、地陪等的费用是9万元。这里是按16万元来判定,而不是按扣除后的16-9=7万元来判定。四季度的销售额16万元,超过了9万元,不能享受小规模纳税人免征增值税的政策。
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