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企业所得税的汇算清缴相信大家都有听过了，但是2017年企业所得税汇算清缴是什么时候？企业的所得税汇算清缴应该怎么进行？一起来看看吧！
1.支付给境内企业单位或个人的应税项目款项，该企业单位或个人开具的发票。
2.支付给行政机关、事业单位、军队等非企业性单位的租金等经营性应税收入，该单位开具(税务机关代开)的发票。
3.从境内的农(牧)民手中购进免税农产品，农(牧)民开具的农产品销售发票或企业自行开具的农产品收购发票。
4.缴纳政府性基金、行政事业性收费，征收部门开具的财政票据。
5.缴纳可在税前扣除的税(费)款，税务机关开具的税收缴款书或表格式完税证明。
6.拨缴职工工会经费，工会组织开具的工会经费收入专用收据。
7.支付土地出让金，国土部门开具的财政票据。
8.缴纳社会保险费，社保机构开具的社会保险费专用收据等财政票据。
9.缴存住房公积金，管理机构盖章的住房公积金汇(补)缴书和银行转账单据。
10.通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，用于法定公益事业的捐赠支出，财政部门监制的捐赠票据。
11.由税务部门或其他部门代收且允许扣除的费金，代收部门开具的代收凭据、缴款书，如工会经费代收凭据等。
12.发生的资产损失税前扣除，按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局2011年第25号公告发布)的规定执行。
13.发生非价外费用的违约金、赔偿费，解除劳动合同(辞退)补偿金、拆迁补偿费等非应税项目支出，取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据，并附合同等凭据及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。
14. 根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据。
(关于此项，笔者坚持了几年，但毕竟只是笔者的个人观点，因此讲课时尚不敢完全使用肯定的语气，一般会加上一句“具体以当地主管税务机关的规定为准。”而时至今日，国家税务总局于2015年12月25日发布并同日生效的2015年第92号公告即《关于明确若干营业税问题的公告》明确规定“《营业税暂行条例》第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证，包括法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书”。根据此条规定，上述凭证既然作为营业税营业额的扣除凭证，那么同时作为所得税的税前扣除凭证已无任何法律障碍了)
15.支付给中国境外单位或个人的款项，应当提供合同、外汇支付单据、单位或个人签收单据等。税务机关在审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明并经税务机关审核认可。
16.企业自制的符合财务、会计处理规定，能直观反映成本费用分配计算依据和发生过程的材料成本核算表、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表、产品成本计算单，支付职工薪酬的工资表，差旅费补助、交通费补贴、通讯费补贴单据等内部凭证。
17. 税收法律、法规对企业所得税税前扣除有特殊规定或要求的，按该规定或要求扣除。
18.国务院财政、税务主管部门规定的其他合法有效凭证。税收法律、法规有特殊规定或要求的，按该规定或要求扣除。
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什么是企业所得税汇算清缴?它的相关资料是什么?今天小编整理了资料分享给大家，欢迎阅读，仅供参考。
1、营业执照副本、(国地税)税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证(外企适用)复印件(盖章)
2、本年度(1-12月)资产负债表、利润表、现金流量表(盖章)
3、上年度审计报告(年审适用)、上年度所得税汇算清缴鉴证报告
4、地税综合申报表(1-12月)、增值税纳税申报表(1-12月)复印件(盖章)
5、元月份各税电子回单(盖章)
6、企业所得税季度预缴纳税申报表(4个季度)复印件(盖章)
7、总账、明细账(包括费用明细账)、记账凭证
8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表(盖章)
9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表(盖章)
10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件
以上就是小编整理的资料，希望能帮助到大家。
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《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业所得税汇算清缴网上申报是怎样操作呢?企业所得税如何进行汇算清缴?今天读文网小编整理了企业所得税汇算清缴的相关资料分享给大家，欢迎阅读!
1、年度所得税的处理
每年年末应该根据企业会计准则-CAS 18所得税的相关要求以及企业所得税法及相关行政法规、部门规章的规定进行所得税的处理。
当期所得税：从审定的会计利润Profit出发，调整当期的暂时性差异A和永久性差异B后得到当期的应纳税所得额(X=Profit+A+B)，并以此为准计算出当期的所得税费用-当期所得税的金额C。
递延所得税：根据CAS18，应该按照资产负债表债务法进行核算，除准则豁免确认递延所得税的事项外，应该按照暂时性差异确认递延所得税。即按照暂时性差异A计算出所得税费用-递延所得税。
按照公司的日常处理，所得税费用下面还应该有一个明细科目：以前年度汇算清缴差异，用于核算上一年度汇算清缴差异的金额。当然这个也是报告披露事项。
如果没有以前年度汇算清缴差异，没有永久性差异，当期的所得税费用应该等于会计利润*所得税税率。因为当期所得税调整的暂时性差异与递延所得税确认的暂时性差异刚好金额相等，符号相反。这个可以作为一个验算账务处理是否正确的逻辑。
2、汇算清缴差异的处理
汇算清缴差异，一般都是依据税务师事务所出具的所得税鉴证报告进行处理。例如鉴证报告的应纳税所得额为Y，计算出的当期的所得税费用为C’，但是C和C’之间的差异并不能仅确认以前年度汇算清缴差异，还需要考虑递延所得税的影响。
一般税务师事务所鉴证报告起点与审计报告是一致的，均是税前利润Profit。不同的是税务师事务所的鉴证报告中可能用的是Y=Profit+A’+B’，它调整了不一样的暂时性差异A’和永久性差异B’。
首先，针对C和C’之间的差异，调整计入以前年度汇算清缴差异科目。
借：所得税费用-以前年度汇算清缴差异C-C’
贷：应交税金-应交所得税C-C’
同时，根据A和A’之间的差异，调整递延所得税费用
借：所得税费用-递延所得税A-A’
贷：递延所得税资产/递延所得税负债A-A’
结果就是汇算清缴差异处理分录做完后，所得税费用科目累计反映了永久性差异B-B’的金额。这个可以作为一个验算账务处理是否正确的逻辑。#p#副标题#e#
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汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，2017年的企业所得税汇算清缴怎么做?今天读文网小编整理了企业所得税汇算清缴的相关资料分享给大家，欢迎阅读!
(一)销售收入的范围
开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。另外，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，也应确认销售收入。
企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，区分为纳入开发产品价内或由企业开具发票以及未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票两种情形，前者应确认为收入，后者可不确认收入，作为代收代缴款项进行管理。
(二)销售收入的确认
企业通过签订正式的《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应区分以下几种情形确认收入。
1.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现。
2.采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
3.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。
4.采取委托方式销售开发产品的，原则上于收到受托方已销开发产品清单之日起确认销售收入，在此基础上又区分为以下情形确认销售收入：
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汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，下面读文网小编整理了相关资料分享给大家，欢迎阅读：
一、汇算清缴的含义
企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
二、范围
凡在纳税年度内从事生产、经营 (包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
三、办理时限
纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。
纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款;纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料。其中，享受各类企业所得税税收优惠的纳税人，应按照有关规定的要求，在汇算清缴结束前按要求向主管税务机关报送相应资料办理减免税审批或备案手续，未按规定办理减免税审批或备案手续的不得享受税收优惠。
四、报送资料
纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，查账征收纳税人应如实填写和报送下列资料：
(一)企业所得税年度纳税申报表及附表;
(二)年度申报的电子数据;
(三)财务报表;
(四)备案事项相关资料，包括企业享受减免优惠项目备案资料及纳税人会计核算与税法之间差异备案台账;
(五)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;
(六)委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;
(七)涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;
(八)房地产企业已完工开发项目，应出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的鉴证报告;亏损企业建议出具企业所得税汇算清缴鉴证(查账)报告;
(九)“三资”企业应提供审计报告;
(十)税务机关要求报送的其他资料。
核定征收纳税人应如实填写和报送下列资料：
(一)企业所得税年度纳税申报表;
(二)财务报表;
(三)税务机关要求报送的其他资料。
五、跨地区经营汇总纳税纳税人汇算清缴要求
实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按上述要求在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。
六、相关情况处理
纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款;预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关将按有关规定办理退税或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
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最新的企业所得税汇算清缴应该怎么做？具体的所得税清缴流程是什么呢？今天读文网小编整理了企业所得税汇算的相关知识给大家，欢迎阅读！
问：哪些企业需要做汇算清缴工作?
答：凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
特别提示：根据国家税务总局关于印发的公告(国家税务总局公告2012年第57号)的规定，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也应该进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。
问：企业所得税汇算清缴应提交哪些资料?
答：企业所得税汇算清缴提交资料指引：
1、营业执照副本复印件
2、国税、地税副本复印件
3、本年度总账、明细账、会计凭证
4、本年度纳税申报表(包括所得税、流转税及教育附加、防洪费)
5、验资报告
6、以前年度中介机构所作的纳税鉴定报告复印件
7、存货盘点表、银行对账单、余额调节表
8、下年度缴本年度12月份税金的缴税单
9、资产所有权的证明的复印件
10、有关享受税务优惠政策的xx复印件
11、基本情况表
问：企业所得税向国税申报还是向地税申报?
答：企业所得税在国税交还是在地税交?这个问题会困扰刚参加工作的会计。之所以困扰，是跟我国变来变去的相关规定有关的。
根据《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》，2002年1月1日是个分水岭，在这之前成立的企业在地税交企业所得税，在这之后成立的企业在国税交企业所得税。
之后又出一个调整通知：2009年起新注册的企业中，应缴增值税的企业就去国税交企业所得税，应缴营业税的企业就去地税交企业所得税。两种税都交的就看税种核定表，主营业务的流转税在哪里交，企业所得税就在那里交。
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关于企业所得税汇算清缴管理办法有什么内容？如何进行企业的所得税汇算清缴？今天读文网小编整理了企业所得税汇算清缴分享给大家。
第一条 为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称企业所得税法及其实施条例)和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则(以下简称税收征管法及其实施细则)的有关规定，制定本办法。
第二条 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
第三条 凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
第四条 纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。
纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款;纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
第五条 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。
第六条 纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。
第七条 纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
第八条 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：
(一)企业所得税年度纳税申报表及其附表;
(二)财务报表;
(三)备案事项相关资料;
(四)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;
(五)委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;
(六)涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;
(七)主管税务机关要求报送的其他有关资料。
纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。
第九条 纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。
第十条 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
第十一条 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款;预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
第十二条 纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。
第十三条 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。
第十四条 经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母公司(以下简称汇缴企业)在汇算清缴期内，向汇缴企业所在地主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳税申报表，以及本办法第八条规定的有关资料及各个成员企业的企业所得税年度纳税申报表，统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。
汇缴企业应根据汇算清缴的期限要求，自行确定其成员企业向汇缴企业报送本办法第八条规定的有关资料的期限。成员企业向汇缴企业报送的上述资料，应经成员企业所在地的主管税务机关审核。
第十五条 纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送本办法第八条所列资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
第十六条 各级税务机关要结合当地实际，对每一纳税年度的汇算清缴工作进行统一安排和组织部署。汇算清缴管理工作由具体负责企业所得税日常管理的部门组织实施。税务机关内部各职能部门应充分协调和配合，共同做好汇算清缴的管理工作。
第十七条 各级税务机关应在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，主动为纳税人提供税收服务。
(一)采用多种形式进行宣传，帮助纳税人了解企业所得税政策、征管制度和办税程序;
(二)积极开展纳税辅导，帮助纳税人知晓汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意的事项。
(三)必要时组织纳税培训，帮助纳税人进行企业所得税自核自缴。
第十八条 主管税务机关应及时向纳税人发放汇算清缴的表、证、单、书。
第十九条 主管税务机关受理纳税人企业所得税年度纳税申报表及有关资料时，如发现企业未按规定报齐有关资料或填报项目不完整的，应及时告知企业在汇算清缴期内补齐补正。
第二十条 主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。审核重点主要包括：
(一)纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。
(二)纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。
(三)纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。
(四)纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。
(五)纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。
(六)纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。[2] 第二十一条 主管税务机关应结合纳税人企业所得税预缴情况及日常征管情况，对纳税人报送的企业所得税年度纳税申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核后，按规定程序及时办理企业所得税补、退税或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。
第二十二条 税务机关应做好跨地区经营汇总纳税企业和合并纳税企业汇算清缴的协同管理。
(一)总机构和汇缴企业所在地主管税务机关在对企业的汇总或合并纳税申报资料审核时，发现其分支机构或成员企业申报内容有疑点需进一步核实的，应向其分支机构或成员企业所在地主管税务机关发出有关税务事项协查函;该分支机构或成员企业所在地主管税务机关应在要求的时限内就协查事项进行调查核实，并将核查结果函复总机构或汇缴企业所在地主管税务机关。
(二)总机构和汇缴企业所在地主管税务机关收到分支机构或成员企业所在地主管税务机关反馈的核查结果后，应对总机构和汇缴企业申报的应纳税所得额及应纳所得税额作相应调整。
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最近有很多的朋友来问关于所得税汇算清缴的事情，申报企业所得税汇算清缴应该怎么做？小编整理企业所得税汇算清缴的申报流程给大家，欢迎阅读！
首先需要准备好：
所得税清算A类表、B类表、关联企业表、企业基本信息表，企业税收优惠申请表，公章，法人章，会计章，财务章，圆珠笔。
企业所得税汇算清缴内容和资料如下：
1.企业所得税年度纳税申报表及其附表;
2.财务报表;
3.备案事项相关资料;
4.总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;
5.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;
6.涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;
7.主管税务机关要求报送的其他有关资料。
纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。
8.实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。
9.经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母公司(以下简称汇缴企业)在汇算清缴期内，向汇缴企业所在地主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳税申报表，以及本办法第八条规定的有关资料及各个成员企业的企业所得税年度纳税申报表，统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。
(一)纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。
(二)纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。
(三)纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。
(四)纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。
(五)纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。
(六)纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。
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当年的4月30日是企业所得税汇算清缴的截至日期，在4月30日之前要前往公司的税务专管员处交表，交表时带上公章、法人章，以便备用。
申报企业所得税汇算清缴常见问题
1、企业年应纳税所得额是3万多，并且符合小型微利企业的条件，享受税收优惠时如何填写季度申报
答：《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)第一条规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号)第一条规定，上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元(含6万元)，同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业(以下称符合条件的小型微利企业)，在预缴申报企业所得税时，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告[2011]64号)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。
因此，您企业在填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》需要将第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。
2、企业在筹建期间发生的业务招待费、广告费，应该如何进行处理?
答：企业在筹建期间的业务招待费，按照实际发生额的60%计入企业筹办费，企业生产经营开始后，其按照国税函[2009]98号文件摊销的筹办费中的业务招待费，加上当年度发生的业务招待费的60%，作为该年度的业务招待费总额，按照有关规定计算扣除。
企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，按照实际发生额计入企业筹办费，企业生产经营开始后，其按照国税函[2009]98号文件摊销的筹办费中的广告费和业务宣传费，加上当年度发生的广告费和业务宣传费，作为该年度的广告费和业务宣传费总额，按照有关规定计算扣除。
3、核定征收企业取得的营业外收入是否需要并入收入额缴纳企业所得税?
答：《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函[2009]377号)第二条规定，国税发[2008]30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：
应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入
其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
因此，您企业取得的营业外收入如果不属于不征税收入、免税收入的，均需要并入收入额中缴纳企业所得税。
4、企业聘用没有毕业的实习生，支付的工资可以作为工资薪金税前扣除吗?
答：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第一条规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
因此，您企业聘用没有毕业的实习生，支付的工资可以作为工资薪金税前扣除。
5、企业13年4月份一次性收取13年4月份至14年3月份一年的租金收入，请问此部分应该如何确认收入?
答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第一条规定，根据《实施条例》第十九条第一款规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
因此，您企业取得租金收入可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
6、企业有笔应付未付款已确认无法向外支付，请问对于这笔款项还需要并入收入总额中吗?
答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十二条规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
因此，对于您企业确认无法向外支付的应付未付款需要并入收入总额中。
7、企业向自然人股东借款发生的利息支出应该如何处理?
答：《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)第一条规定，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)规定的条件，计算企业所得税扣除额。
《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
(一)金融企业，为5：1;
(二)其他企业，为2：1。
因此，您企业向股东借款发生的利息支出按照上述规定进行扣除。
8、企业的固定资产已经到使用年限，账上进行了清理，请问处置时发生的损失如何税前扣除?
答：《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第九条第(三)款规定，企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。
因此，您企业的固定资产已经到使用年限，账上进行了清理，并且已处置，发生的损失需要以清单申报的方式向税务机关申报扣除。
9、软件企业取得的即征即退税款是否需要并入收入缴纳企业所得税?
答：《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)第五条规定，符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
因此，您企业取得的即征即退税款如果是用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
10、我公司从农户手中收购裙带菜，进行挑选、整理、切丝、包装，然后出口。这是否属于农产品初加工项目，可以享受企业所得税的优惠政策?
答：《财政部 国家税务总局关于发布<享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)>的通知》(财税[2008]149号)附件第三条第二款规定，将水生植物(海带、裙带菜、紫菜、龙须菜、麒麟菜、江篱、浒苔、羊栖菜、莼菜等)整体或去根、去边梢、切段，经热烫、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理、包装等简单加工处理的初制品，以及整体或去根、去边梢、切段、经晾晒、干燥(脱水)、包装、粉碎等简单加工处理的初制品。
* 罐装(包括软罐)产品不属于初加工范围。
因此，您企业所述的裙带菜加工业务属于税法规定的农产品初加工范围，可以申请享受农、林、牧、渔业项目企业所得税的优惠政策。
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快到所得税汇算清缴的时间了，很多会计朋友开始忙了起来，上海的企业要如何进行汇算清缴呢？今天读文网小编整理了上海企业所得税汇算清缴小知识分享给大家！
风险点1:国债产生利息收入的起算时点
《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2011年第36号)规定，企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。国债利息计算公式中的"持有天数"的起算时间也应当按照"转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时"确认，但实际操作中纳税人从非发行者手中购买国债时，一定要在合同中明确约定生效的日期，尤其是无记名国债，很难确认其具体移交时间，只能以有效的合同约定为准。
风险点2:离退休人员的工资和福利费
企业所得税法实施条例第三十四条规定，允许税前扣除的工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。离退人员已不在企业任职或者受雇，企业发生的支出，不属于税法规定可以税前扣除的工资薪金支出。按照企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的支出不得从税前扣除。企业发生的离退休人员工资和福利费等支出与企业取得收入不直接相关，不得在税前扣除。
风险点3:企业为职工购买补充养老保险
对于依法参加基本养老保险的企业，其通过商业保险公司为员工缴纳的具有补充养老性质的保险，可按照财税〔2009〕27号文件的有关规定从税前扣除。按照《人身保险公司保险条款和保险费率管理办法》(保监会令2011年第3号)的规定，补充养老保险的性质可以从保险产品的名称予以分析判定，年金养老保险的产品名称中有"养老年金保险"字样。同时，笔者认为企业自行管理的补充养老保险，没有向第三方保险机构支付，资金的所有权仍保留在企业内部，因此不允许税前扣除。
风险点4:不得作为资产损失税前扣除的股权和债权
纳税人应特别注意，以下债权和股权损失不允许税前扣除:债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权;违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权;行政干预逃废或悬空的企业债权;企业未向债务人和担保人追偿的债权;企业发生非经营活动的债权;其他不应当核销的企业债权和股权。
风险点5:企业境外所得包含的资产损失
《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号文件)规定，企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。
纳税人境外经营产生的资产损失，包括参与境外分支机构营业利润计算资产损失，被投资企业所在地为境外的股权投资损失，债务人在境外的债权投资损失，应收及预付款损失，应收票据、各类垫款和往来款损失，固定资产所在地为境外的固定资产损失等。
按照现行申报表的逻辑结构，纳税人境外所得为负数时，应在主表第14行"境外所得"填写负数，与境内应纳税所得额计算相分离。其中形成分支机构亏损的损失以"分国不分项"的原则进行弥补，境内机构的上述股权投资、债权投资、应收预付款、财产转让损失不能用境内所得弥补，目前也没有明确的申报受理标准。实务操作中，纳税人对该部分损失进行申报前，应与主管税务机关进行沟通，确认是否予以受理。
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所得税汇算清缴是每一年都要做的事情，企业所得税汇算清缴什么时候开始？所得税汇算清缴的流程又是什么？一起来看看企业所得税的汇算清缴怎么做吧！
一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。
比如，2016年企业所得税汇算清缴时间：2017年1月1日至5月31日。
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有会计朋友来问：个人所得税如何做汇算清缴啊？所得税汇算清缴有什么方法做好？一起来看看吧！
一、汇算清缴期限
2015年度企业所得税汇算清缴期限为2016年1月1日至2016年5月31日。
二、企业所得税年度纳税申报表修改情况
《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)部分申报表的公告》(国家税务总局公告2016年第3号)，对企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)进行了以下修改，请纳税人关注调整变化内容，并根据公告的填报要求对年度申报表进行填报：
1、对《企业基础信息表》(A000000)及填报说明修改如下：
(1)“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’”。
(2)“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。
2、《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)及其填报说明废止，以修改后的《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)及填报说明(见公告附件1)替代，表间关系作相应调整。
3、根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第82号)规定，《所得减免优惠明细表》(A107020)第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。
4、《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)及其填报说明废止，以修改后的《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)及填报说明(见公告附件2)替代，表间关系作相应调整。
5、《减免所得税优惠明细表》(A107040)及其填报说明废止，以修改后的《减免所得税优惠明细表》(A107040)及填报说明(见公告附件3)替代，表间关系作相应调整。
6、下列申报表适用范围按照以下规定调整：
(1)《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A105120)，只要会计上发生相关支出(包括准备金)，不论是否纳税调整，均需填报。
(2)《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)由取得高新技术企业资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。
三、汇算清缴涉税事项的办理
对于减免税备案、资产损失申报、特殊重组等涉税事项请按照相关文件准备资料，依规定办理：
(一)减免税备案
按照国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2015年第76号)的要求，准备备案资料。
(二)资产损失申报
按照国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局公告2011年第25号)、《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告(国家税务总局公告2015年第25号)、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2014年第3号)等的要求，准备申报资料。
(三)特殊重组
按照《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)、《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)、《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)等文件的要求准备申报资料。
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所得税汇算清缴的退税要怎么做账啊?所得税汇算清缴有什么退税方面的程序?看完读文网小编整理的所得税汇算清缴退税相关程序后你就会明白!
收入确认调整
企业在汇算清缴时，依据权责发生制和实质重于形式原则确认收入，对税法与会计的差异应进行纳税调整。同时，企业还应该掌握哪些是不征税收入，哪些是免税收入，哪些是会计不确认收入而税收要视同销售收入行为。不征税收入本身不构成应税收入，而免税收入本身已构成应税收入，是一种税收优惠。例如，某企业2011年度取得一笔市财政局拨付的科研经费100万元，用于研究专项课题，2010年度发生专项课题研究费35万元。该企业严格执行财政部门拨付文件中对此项资金的具体管理要求，并对该项资金的使用单独核算。则该企业取得的100万元财政拨款符合不征税收入的规定，调减收入100万元，同时其对应的专项支出35万元不得税前扣除，调增金额35万元。
成本费用税金扣除调整
按照权责发生制原则进行扣除，即属于当期的成本费用，不论款项是否支付，均作为当期的成本费用;不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，均不作为当期成本费用。如管理费用，重点关注开办费、业务招待费、职工工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费等税法有专门的税前列支标准和范围的费用。 例如，某企业2011年度实现销售收入5000万元，将自产货物用于市场推广80万元，当年发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费50万元。业务招待费计算基数=5000+80=5080(万元)，按销售收入5‰计算，业务招待费税前扣除额=5080×5‰=25.4(万元);按业务招待费60%扣除限额计算，扣除额=50×60%=30(万元)，应纳税所得调增额=50-25.4=24.6(万元)。销售费用中主要注意是广告费、业务宣传费和佣金手续费。对于税金，企业实际发生的除增值税和企业所得税以外的税金，可以在税款所属期年度内税前扣除。 需要注意的是，查补的税金也可以在所属年度税前扣除，但企业代开发票代缴的税金不得由企业承担。
资产损失扣除调整
企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。资产损失税前扣除分为实际资产损失与法定资产损失两类，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。还要注意，企业资产损失申报分为清单申报和专项申报两种形式，清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关;专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。例如，某企业2011年发生70万元的资产损失(属于实际资产损失)，企业自行计算在税前扣除，由于操作人员失误，未向税务机关申报。2012年度所得税汇缴结束时仍未申报损失扣除，故该笔资产损失在2012年汇缴时不能扣除，要作纳税调增处理。
营业外支出调整
营业外支出主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。企业违反法律法规的行政性罚款支出不得税前扣除，一般公益性捐赠支出在企业年度会计利润总额的12%之内限额扣除。例如，2011年11月，某公司将50台电脑通过当地教委捐赠给学校用于农村义务教育，电脑售价3400元/台，该公司2011年实现会计利润100万元(假设无其他纳税调整事项)。公司实际捐赠额=50×0.34=17(万元)，当年捐赠准予扣除的限额=100×12%=12(万元)，应调增应税所得额=17-12=5(万元)。
各项准备金调整
税法规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业提取的各项资产减值准备(包括坏账准备)、风险准备等准备金支出，不得扣除。现行税法只对金融业、保险业、证券行业的企业以及中小信用担保机构等允许按税法规定税前扣除计提的准备金，其他企业计提的各项准备，均不得在计提时税前扣除，否则要进行调整。例如，某金融企业2011年提取各项准备金125亿元，其中涉农贷款损失专项准备金100亿元，其他准备金25亿元，且全部在税前扣除。2011年度发生涉农贷款关注类金额为500亿元，次级类200亿元，可疑类60亿元，损失类10亿元。《财政部、国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》(财税[2011]104号)明确，2013年12月31日前，金融企业对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：关注类贷款，计提比例为2%;次级类贷款，计提比例为25%;可疑类贷款，计提比例为50%;损失类贷款，计提比例为100%.那么，该企业涉农贷款计提贷款损失专项准备金为关注类500×2%=10(亿元)，次级类200×25%=50(亿元)，可疑类60×50%=30(亿元)，损失类10×100%=10(亿元)，合计=10+50+30+10=100(亿元)可在税前扣除，该企业应调增应纳税所得额25亿元。
资产调整
企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。资产计税基础与会计账面价值核算差异明显，企业需要予以关注。其中，还涉及固定资产加速折旧政策和研发费用加计扣除税收优惠问题。
境外所得税收抵免调整
居民企业来源于境外的所得，允许限额抵免境外征收的所得税。超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，具体采取分国不分项的抵免方式。此外，居民企业从其直接或者间接控制20%股份的外国企业(三层)分得的投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内实行间接抵免。对于企业从境外取得所得，因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除该所得来源国的实际有效税率低于我国企业所得税法规定税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。
企业重组的调整
企业重组包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。企业年度中发生上述重组行为的，有两种不同的税务处理方式，即一般性税务处理和特殊性税务处理。一般性税务处理方式，税法要求在重组当期确认资产转让的所得或损失;而特殊性税务处理方式，不需要将资产隐含的增值或损失在资产转移时实现，暂不确认所得或损失。但特殊性税务处理需要符合一定的条件，且应按规定向主管税务机关办理备案手续。
看了“所得税汇算清缴退税”
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2016年企业如何做好汇算清缴啊?看完读文网小编整理的2016企业汇算清缴后你就会明白!文章分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!
一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。
比如，2015年企业所得税汇算清缴时间：2016年1月1日至5月31日。
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所得是的汇算清缴做分录，应该怎么做才对?看完读文网小编整理的汇算清缴所得税分录后你就会明白!文章分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!
一、所得税汇算清缴需要调整的收入类项目
1.不征税收入。财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
2.国债利息收入。不计入应纳所得税额，但中途转让所得应计税。
二、所得税汇算清缴需要调整的支出类项目
1.职工福利费。企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分作纳税调整处理，且为永久性业务核算。
2.工会经费。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)规定，自2010年7月1日起，企业缴纳的职工工会经费，要凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
3.职工教育经费。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，此时产生时间性差异，应做纳税调增项目处理。
4.五险一金。企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除;企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门缴纳的保险费，准予扣除。企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税额时准予扣除，超过部分，不予扣除。
5.利息支出。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(1)非金融机构向金融机构借款的利息支出、金融机构的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;(2)非金融机构向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融机构同期同类贷款利息计算的数额的部分;(3)企业从其关联方接受的债券性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，超过部分不得在发生当期和以后年度扣除。债券性投资与其权益性投资具体比例是：金融企业5：1，其他企业2：1。
6.业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入(营业)收入的0.5%。同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。特别注意国税函[2010]79号第八条规定，对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
7.广告费和业务宣传费支出。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入(营业)15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，产生时间性差异。
8.罚款、罚金、滞纳金。(1)税收滞纳金是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金，不得扣除，应作纳税调增;(2)罚金、罚款和被没收财务的损失是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财务，均属于行政性罚款，不得扣除，应作纳税调增。
9.捐赠。企业发生的公益事业的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，而非公益性捐赠不得扣除，应作纳税调增。
看了“汇算清缴所得税分录”
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我们为什么要进行所得税汇算?所得税汇算清缴的具体时间是什么时候?来看看下面读文网小编为你带来的所得税汇算清缴的时间吧，这其中也许就有你需要的。
内容摘要
一、 我们为什么要进行所得税汇算?
二、 什么是所得税汇算
三、 所得税汇算的使用范围
四、 企业所得税的纳税义务有哪些
五、 企业所得税的征税对象有哪些
六、 企业所得税的税率有哪几个档次
七、 应纳税所得额如何计算
八、 哪些情况下可以免征与减征
九、 高新技术企业有哪些税收优惠
十、 小型微利企业有哪些税收优惠
十一、 研究开发费如何才能加计扣除
十二、 关于鼓励软件产业的发展有何税收优惠
十三、 西部大开发有何税收优惠
十四、 申请创新基金后有何优惠政策
十五、 资产损失要如何才可以税前扣除
十六、 税务机关的重点检查对象是哪些
一、我们为什么要进行所得税汇算?
随着新《企业所得税法》及《实施条例》的正式实施，国务院、财政部和国家税务总局先后下发了一系列配套和补充文件，随着这些配套税收政策的实施，将直接关系到企业一年的经营业绩及应交纳企业所得税的多少。
企业财税人员在实际工作中，面对我们成千上万条税收法规的规定、面对企业五花八门的涉税业务、面对越来越大的会计处理与税务处理的差异，我们的税务经理应该 如何从整体上把控企业的涉税风险?
如何处理那些没有税法规定的涉税业务?
又如何在很短的时间内理解那些干涉的税法条文?
新所得税法在政策上发生了哪些重大的变化?
这些政策对企业的纳税负担会产生哪些变化?
企业在具体收入、成本费用、资产等项目如何根据税收政策进行纳税调整?
二、什么是所得税汇算
企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及规范性文件的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
三、所得税汇算的适用范围
凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减免、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当按照企业所得税法及其实施条例和本办法规定进行企业所得税汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
个人独资企业和合伙企业不适用。
本条的规定主要包含以下两层含义
排除在境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业依照本条的规定，不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业，不包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。
境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人(比如在中国境内取得收入，也可能会在中国境内设立机构、场所并取得收入)，也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人(比如其实际管理机构在中国境内)。
但是不论其为居民企业还是非居民企业，都必须严格依照企业所得税法和本条例的有关规定缴纳企业所得税，也就是说都适用企业所得税法，
本实施条例之所以要把外国的个人独资企业和合伙企业排除在外，主要考虑到，企业所得税法的立法原意是为了解决重复征税问题，因为个人独资企业和合伙企业的出资人对外承担无限责任，企业的财产与出资人的财产密不可分，生产经营收入也及出资人的个人收入，并由出资人缴纳个人所得税。
因此，为避免重复征税，企业所得税法才规定个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。
而依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业，其境外投资人没有在境内缴纳个人所得税，不存在重复征收的问题。
而且，如不对这些企业征收企业所得税，则造成税收漏洞，影响国家税收权益。
四、企业所得税的纳税义务人
企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 纳税义务人分为居民企业和非居民企业。
居民企业是指依法在中国境内成立、或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所、或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
五、企业所得税的征税对象
企业所得税的征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
居民企业的所得包括销售货物所得，提供劳务所得，转让财产所得，股息红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，接收捐赠所得和其他所得。
六、企业所得税的税率
企业所得税存在以下几种税率：
基本税率 小型微利企业 高新技术企业，享受西部大开发政策的企业 国家规划布局内的重点软件生产企业 免征
七、应纳税所得额的计算
企业所得税的应纳税所得额的计算公式如下：
应纳税所得额=收入总额---不征税收入---免税收入---各项扣除---以前年度亏损
下面我们就对公式中的项目分别进行详细的介绍：
(一)、收入总额
1、一般收入的确认
企业的收入总额包括以货币和非货币形式从各种来源取得的收入。具体有：
销售货物收入，提供劳务收入。转让财产收入，股息红利等权益性投资收益，利息收入(但国债利息收入是免税收入的)，租金收入，特许权使用权使用费收入，接收捐赠收入，其他收入(包括企业资产溢余收入，逾期未退包装物押金收入，确实无法偿付的应付款项，已作坏账损失处理后又收回的应收款项，债务重组收入，补贴收入，违约金收入，汇兑收益等)。
2、视同销售的情况：
用于市场推广或销售，用于交际应酬，用于职工奖励或福利，用于股息分配，用于外地捐赠，其他改变资产所有权属的用途。
3、收入确认的条件
商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购买方。企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制。收入的金额能够可靠的计量。已发生或将发生的销售方的成本能够可靠的核算。
4、特殊销售方式的收入确认时间
采用托收承付方式的，在办理托收手续时确认收入。采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。需要安装和检验的，在购买方检验后确认收入。采用支付手续费委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
(二)、不征税收入和免税收入
1、财政拨款
2、国债利息收入
3、居民企业之间的股息，红利等权益性收益。
4、财政性资金
财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金。包括直接减免的增值税和即征即退，先征后退，先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
要注意的是，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。
(三)、扣除项目及其标准
1、工资薪金支出
包括基本工资，奖金、津贴，补贴，年终加薪，加班工资，积极在与任职或者是受雇有关的其他支出。
2、职工福利费，工会经费，职工教育经费
三者均以工资薪金总额为基数。
福利费不超过14%
工会经费不超过2%，但公司必须要有工会组织。
职工教育经费不超过2.5%，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。
上述“工资薪金总额”是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括三费和五险一金。
3、社会保险费
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的五险一金，准予扣除。
企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费用，补充医疗保险费用，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除，超过部分，不得扣除。
企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人生安全保险费和符合国务院财政，税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
4、利息费用
非金融企业向金融企业借款的利息支出，可据实扣除。
非金融企业向非金融企业借款利息支出，不超过按照金融企业同期贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，该比例为：金融企业为5:1.其他企业为2:1
企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除。但需同时符合以下条件：双方的借贷是真是合法有效的，要签订借款合同。
5、借款费用
作为资本性支出的计入有关资产的成本，不需要资本化的借款费用，准予扣除。
6、汇兑损失
7、业务招待费
按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰
8、广告费和业务宣传费
不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 广告费支出必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的，已实际支付费用，并已取得相应发票，通过一定的媒体传播。
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不得扣除。
9、环境保护专项资金
10、租赁费
11、劳动保护费
12、公益性捐赠支出
公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润(会计利润)总额12%的部分，准予扣除
13、有关资产的费用
转让各类固定资产发生的费用，折旧费，无形资产摊销费，准予扣除。
14、总机构分摊的费用
15、资产损失
企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏，毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除。
16、手续费及佣金支出
企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。
企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按照国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，以所签订服务协议或合同确认收入金额的5%为计算限额，可在税前扣除。
财产保险企业按当年全部保费收入和退保金等余额的15%为计算限额，人身保险企业为10%的扣除限额。
17、企业员工服饰费用支出
企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
18、航空企业空勤训练费
航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除
19、其他项目
如会员费，合理的会议费，差旅费，违约金，诉讼费用等
(四)、不得扣除项目
1、向投资者支付利息、红利等权益性投资收益款项
2、企业所得税税款
3、税收滞纳金，指纳税人违反税收法规，被税务机关处以滞纳金
4、罚金、罚款和被没收财务损失，指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以罚金和被没收的财物。
5、超过规定标准的捐赠支出
6、赞助支出，指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
7、未经核定的准备金支出，指不符合国务院财政，税务主管部门规定的各项资产减值准备，风险准备等准备金支出。
8、企业之间支出的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业的营业机构之间支付的利息，不得扣除。
9、与取得收入无关的其他支出。
八、税收优惠政策
1、免征与减征优惠
(1)从事农林牧渔项目的所得。其中从事花卉，茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半征收。
(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得。从取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半
(3)从事符合条件的环境保护，节能节水项目所得。从取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半
(4)符合条件的技术转让所得。
对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让，技术开发，技术咨询，技术服务所取得的技术性收入暂免征收所得税。
企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，不超过500万元的部分，免征所得税，超过500万元的部分，减半征收。
与之相关的技术咨询、技术服务业务指的是技术转让方或技术开发方(即受托方)根据技术转让或技术开发合同的约定，为使受让方(或委托方)掌握其转让或委托开发的技术，而配套提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款是开在同一张发票上的。
2、高新技术企业优惠
国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收所得税。
高新技术企业指拥有自主知识产权，并同时符合下列六个条件的企业：
(1) 拥有核心自主的知识产权。
(2)产品属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。
(3)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例
(4)高新技术产品收入占企业总收入的比例不低于60%。
(5)科技人员占企业职工总数的比例不
低于30%，其中研发人员的比例不低于10%。
(6)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
3、小型微利企业优惠
小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。其条件是：
工业企业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。
其他企业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万。
自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
4、加计扣除优惠
(1)研究开发费
研究开发费是指企业为开发新技术，新产品，新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。
研究开发费具体包括以下内容：
(1) 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(3)在职直接从事研发活动人员的工资，薪金，奖金。津贴，补贴。
(4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
(5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
(6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
(7)勘探开发技术的现场试验费。
(8)研发成果的论证、评审、验收费用。
(2) 企业安置残疾人员所支付的工资指企业安置残疾人员的，在按支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
但同时具备以下条件：
(1) 签订一年以上的劳动合同并实际上岗工作。
(2)为残疾员工每月足额缴纳了社会保险。
(3)定期通过银行支付了不低于当地最低工资准的工资。
(4)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
5、创投企业优惠
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创投企业的应纳税所得额。
工商登记为“创业投资有限责任公司”，“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业
被投资企业应通过高新技术企业认定，职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。
6、关于鼓励软件产业发展的优惠
增值税即征即退所退还的税款，不征所得税。
新办的软件企业，自获利报度起，两免三减半。
国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%征收所得税。 软件生产企业的职工培训费，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
7、西部大开发的税收优惠
对西部地区内资鼓励类产业，外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。
自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
上述鼓励类产业企业是提以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。
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外资企业的汇算清缴怎么做?所得税汇算清缴有什么要点?读文网小编把整理好的2016外资企业所得税的汇算清缴分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!
关于外商投资企业和外国企业年度所得税汇算清缴，其在下列几个方面具有一定的特殊性，其他内容可参照内资企业所得税汇算清缴的规定予以适用。
1、汇算清缴期限外资企业缴纳所得税，按年计算，分季预缴。
纳税人应当在者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表;年度终了后四个月内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，并在年度终了后五个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。
纳税人因特殊原因，不能按照上述规定期限办理所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，报经主管税务机关批准，可以适当延长申报期限，或者纳税人因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，应在规定期限内提出书面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税申报表及附表，其它有关报表、资料可以适当延期报送。但经主管税务机关批准延期申报的最长期限不得超过一个月。
2、纳税申报应当附送的资料纳税人办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料、文件：
(1)企业年度所得税申报表及其附表;
(2)年度会计决算报表，包括：资产负债表、损益表、现金流量表、存货表、固定资产及累计折旧表、无形资产及其他资产表、外币资金表、应交增值税明细表、利润分配表、产品销售成本表、主要产品生产成本、销售收入及销售成本表、制造费用明细表、销售费用、管理费用、财务费用及营业外收支明细表、预提费用明细表及其他有关财务资料。
纳税人所用会计决算报表格式与上述报表格式不同的，应报送本行业会计报表及附表。
(3)中国注册会计师查帐报告;
(4)主管税务机关要求报送的其他资料，包括：A、享受税收优惠的有关批准文件复印件;B、企业发生下列成本费用项目的，需报送有关批准文件复印件：环帐准备、坏帐损失、本期业有关会计核算方法的改变及其他项目。
外资企业所得税的汇算清缴：外资公司注册流程
1. 企业名称预核准通知书;
2. 授权委托书;
3. 外商投资企业设立登记申请书(一式两份原件);
4. 项目申请报告书(内附提纲供参考，需由法定代表人或持有授权委托书的代理人签字);
5. 企业章程(需由投资方法定代表人或持有授权委托书的代理人签字);
6. 董事会成员名单;
7. 法定代表人及董事会成员委派书(附法定代表人及董事会成员有效合法的护照或身份证件复印件);
8. 法定代表人委派书(不设董事会的提交此项, 附法定代表人有效合法的护照或身份证件复印件);
9. 投资者的合法开业证明复印件，需附法定代表人证明函(原件)及其身份证明复印件; 外方投资者为自然人的需提供身份证明复印件，台湾客商需提供台胞证复印件;
10. 投资者开户银行出具的资信证明;
11. 环保部门审批意见 请申请者提前持投资计划书、场地或土地使用证明、授权委托书以及申请书前往环保局申请批复，但本批复不能代替新公司取得营业执照后须完成的〈环境影响评估报告〉(由新公司邀请专门的评估公司根据项目量身制定);
12. 企业场地落实证明或厂房租赁合同(需提供出租方产权证明、营业执照及法定代表人身份证明复印件);
13. 涉及照前行业许可的其它有关文件、证件。
以上就是读文网小编为大家提供的2016外资企业所得税的汇算清缴，希望大家能够喜欢!
看了“2016外资企业所得税的汇算清缴”
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