印花税如何进行会计处理

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印花税如何进行会计处理

企业缴纳的印花税，既不发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额;也不存在与税务机关结算或清算的问题，即使采取汇贴或者汇缴办法缴纳印花税，也是如此。

例如，某企业2004年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件;订立产品购销合同两份，所载金额为140万元;订立借款合同一份，所载金额为40万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”账户载有资金200万元，其他账簿5本。2004年12月底该企业“实收资本”所载资金增加为250万元。计算该企业2月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额并作会计处理。

(1) 企业领受权利、许可证照应纳税额=4×5=20(元)。

(2)企业订立购销合同应纳税额=1 400 000 × 0. 0003=420(元)。

(3)企业订立借款合同应纳税款=400 000×0. 00005=20(元)。

(4)企业营业账簿中“实收资本”应纳税额= 2 000 000× 0. 0005=1 000(元)。

(5) 企业其他营业账册应纳税额=5×5=25(元)。

(6) 2月份企业应纳印花税税额=20+420+20+1000+25=1 485(元)。

借：管理费用 1 485

贷：银行存款 1 485

(7) 12月份资金账簿应补纳印花税税额=(2 500 000-2 000 000)×0. 0005=250(元)。

借：管理费用 250

贷：银行存款 250

对于一次购买印花税票或一次缴纳印花税额较大的，为均衡管理费用，在购买印花税票时可先借记“待摊费用”账户，贷记“银行存款”账户;待发生应税行为，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上时，再借记“管理费用”账户，贷记“待摊费用”账户。

例如，大华建筑工程公司2004年3月份购入6 500元印花税票备用，4月份与甲单位签订了一份承包金额为15 000 000元的建筑工程承包合同;5月份将其中5000 000元的工程项目转包给了乙建筑公司，并签订了转包合同。大华公司应纳的印花税及会计处理如下：

4月份承包工程合同应纳税额=15 000 000 × 0. 0003=4 500(元)

5月份转包工程合同应纳税额=5 000 000 × 0. 0003=1 500(元)

(1) 4月份购入印花税票时：

借：待摊费用 6 500

贷：银行存款 6 500-

(2) 5月份与甲单位签订承包工程合同时：

借：管理费用 4 500.

贷：待摊费用 4 500

(3) 5月份与乙公司签订分包工程合同时：

借：管理费用 1 500

贷：待摊费用 1 500

以上就是小编整理的资料，希望能帮助到大家。